UNIVERSIDAD NORORIENTAL “GRAN MARISCAL DE AYACUCHO”

NÚCLEO MATURÍN

FACULTAD DE DERECHO

ASIGNATURA: DERECHO TRIBUTARIO

MATURÍN - ESTADO MONAGAS

Impuestos sobre bienes inmuebles,

propaganda, y vehículo

ABOGADO: ............................................................................... BACHILLER:

Gladys Vivenes_________ ______________________ _ _ Mariana Febres

C.I 26.786.819

Francelis Cesin

C.I

Richard Prada

C.I

MATURÍN, SEPTIEMBRE DEL 2019

 ÍNDICE
INTRODUCCIÓN __________________________________________________________ 3
1. IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS __________________________________ 4
1.1. CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS _________________ 4
1.2. SUJETOS DEL TRIBUTO ____________________________________________________ 4
1.3. HECHO IMPONIBLE ______________________________________________________ 5
1.4. BASE IMPONIBLE ________________________________________________________ 5
1.5. ALICUOTA O CUOTA IMPOSITIVA ___________________________________________ 6
1.6. LIQUIDACIÓN ___________________________________________________________ 6

2. IMPUESTO SOBRE PROPAGANDA O PUBLICIDAD COMERCIAL __________________ 6

2.1. CARACTERÍSTICAS _______________________________________________________ 6
2.2. SUJETOS DEL TRIBUTO ____________________________________________________ 6
2.3. HECHO IMPOINIBLE ______________________________________________________ 7
2.4. BASE IMPONIBLE ________________________________________________________ 7
2.5. ALICOUTA O CUOTA IMPOSITIVA ___________________________________________ 7
2.6. LIQUIDACIÓN ___________________________________________________________ 7

3. IMPUESTO SOBRE VEHÍCULO ____________________________________________ 8

3.1. CARACTERÍSTICAS _______________________________________________________ 8
3.2. SUJETOS DEL TRIBUTO ____________________________________________________ 8
3.3. HECHO IMPONIBLE ______________________________________________________ 9
3.4. BASE IMPONIBLE _______________________________________________________ 10
3.5. ALICUOTA O CUOTA IMPOSITIVA __________________________________________ 11
3.6. LIQUIDACIÓN __________________________________________________________ 11

CONCLUSIÓN ___________________________________________________________ 12
BIBLIOGRAFÍA___________________________________________________________ 13
 INTRODUCCIÓN
Los impuestos municipales son de carácter constitucional, la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela exhorta competencias al poder público
municipal en materia de tributos, como parte de sus ingresos; la potestad tributaria
correspondida a ellos es autónoma de cada uno y establece distintas normativas
que regulen el tributo, dentro de los impuestos bajo su poder administrativo se
encuentran el impuesto sobre inmuebles urbanos, el impuesto sobre vehículos, y
el impuesto sobre la publicidad y propaganda comercial.

Dichos impuestos están estructurados y reglamentados mediante ordenanzas de

carácter obligatorio e impositivo para los contribuyentes de determinado municipio,
llamamos a estos impuestos locales, puesto que cada municipio tiene el dominio
constitucionalmente de organizarlos y recaudarlos bajo los límites de su
jurisdicción.

3
 1. IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS
Su origen se remonta a la Ordenanza del Distrito Federal, hoy Municipio Libertador
del Distrito Capital, de fecha 28 de mayo de 1875 y tiene como primer antecedente
la Constitución Nacional del año 1947.
En la actualidad está basado en el principio de generalidad, contemplado en la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, que plantea la obligación
de todos los ciudadanos de coadyuvar a las cargas públicas del Estado, y a través
de esto satisfacer la necesidad de los municipios de procurarse recursos. De
acuerdo con la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela 1999 el
Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, está consagrado en el artículo 179, ordinal 2,
se le asigna a los municipios, de allí su potestad originaria y se encuentra regulado
en las Ordenanzas que al respecto crean los Concejos Municipales.
El Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, conocido popularmente como derecho de
frente, es el más antiguo de los impuestos directos y se genera en virtud que la
tierra era fuente primordial de riqueza de los estados, el Estado tiene un derecho
originario sobre todo el suelo de su soberanía, aunado a la seguridad y estabilidad
que como base, ofrecía este impuesto para la realización y cobro del tributo.
La Ley de del Poder Público Municipal en su artículo 174, define el impuesto sobre
inmuebles urbanos como:
"Aquel que recae sobre toda persona que tenga derechos de propiedad, u otros
derechos reales, sobre bienes inmuebles urbanos ubicados en la jurisdicción
municipal de que se trate o los beneficiarios de concesiones administrativas sobre
los mismos bienes."

1.1. CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO SOBRE INMUEBLES URBANOS

 Es un impuesto municipal, ya que solamente tiene vigencia en la
jurisdicción de un determinado municipio.
 Es un impuesto real, ya que se trata de propiedad o posesión de un bien y
no toma en cuenta la capacidad contributiva o económica del contribuyente.
 Es un impuesto capital, ya que grava el patrimonio del contribuyente. Es el
único impuesto al capital en materia municipal, es la excepción ya que el
impuesto al capital es competencia del Poder Nacional.
 Es un impuesto directo, ya que grava manifestación inmediata de riqueza o
capacidad contributiva.

1.2. SUJETOS DEL TRIBUTO

El sujeto activo es el estado a través del Municipio en cualquiera de sus formas,
por estar investido de la potestad tributaria para crear y percibir este tributo.
Los sujetos pasivos del impuesto son todos los contribuyentes o responsables
sean personas naturales o jurídicas obligados al pago del impuesto y al
cumplimiento de lo establecido en la respectiva ordenanza.
Responden al pago del tributo en nombre del propietario los siguientes sujetos:

4
  El beneficiario de los derechos de uso, o habitación del inmueble.
 El acreedor anticresista, salvo en convenir lo contrario.
 El arrendatario u ocupante por cualquier título de inmuebles nacionales o
municipales, únicamente calculando el impuesto en base a la construcción
que ellos han hecho.

1.3. HECHO IMPONIBLE

El hecho generador de este tributo radica en la situación de ser propietario o titular
de un derecho real que permite el disfruté de la renta, siempre y cuando el
inmueble sea urbano y se encuentre bajo la jurisdicción de un determinado
municipio. El hecho a tener la disposición económica del inmueble como
propietario o haciendo las veces de él, es el punto clave de este tributo, nace entre
el sujeto pasivo obligado al pago por poseer la titularidad de un inmueble urbano y
la Administración Tributaria Municipal, esto revela la capacidad de pago y por lo
tanto, las personas propietarias de los inmuebles deben contribuir con los gastos
públicos de la entidad. Sobre este aspecto la jurisprudencia venezolana ha
sentado criterio al respecto, dejando claro que este impuesto directo recae sobre
el titular de la propiedad del inmueble gravado.

1.4. BASE IMPONIBLE

La base imponible es la valuación fiscal del bien, donde se toman ciertas
características dispuestas en el art.175 de la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal; esta valuación su ajusta periódicamente según lo dispuesto en cada
municipio.
"La base imponible de este impuesto será el valor de los inmuebles.
La determinación del valor del inmueble se hará partiendo del valor catastral de los
mismos, el cual se fijará tomando como referencia el precio corriente en el
mercado. La base imponible, en ningún caso, podrá ser superior al valor en
mercado. Para la fijación del valor de mercado se deberán considerar las
condiciones urbanísticas edificatorias, el carácter histórico artístico del bien, su
uso o destino, la calidad y antigüedad de las construcciones y cualquier otro factor
que de manera razonable pueda incidir en el mismo. Por valor de los inmuebles se
tendrá el precio corriente en el mercado, entendiéndose por tal el que
normalmente se haya pagado por bienes de similares características en el mes
anterior a aquél en el que proceda la valoración, según la ordenanza respectiva,
siempre que sea consecuencia de una enajenación 52 efectuada en condiciones
de libre competencia entre un comprador y un vendedor no vinculados."
La base de cálculo del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, está limitada al valor
real del inmueble y no sobre el valor contable que le haya asignado el propietario
del bien, ya sea por voluntad propia para el aumento de capital de una empresa o
acatando pautas tributarias nacionales.

5
 1.5. ALICUOTA O CUOTA IMPOSITIVA
El porcentaje aplicable sobre el valor del inmueble parte del valor catastral para
determinar el impuesto a pagar, que se fija tomando en cuenta la zonificación del
inmueble y su uso.

1.6. LIQUIDACIÓN
Este impuesto se fija por anualidades, cuya liquidación será efectuada el 1 de
Enero de cada año y los contribuyentes deberán efectuar el pago trimestralmente.
Por lo general, a los contribuyentes que cancelen la anualidad completa durante
los primeros Noventa (90) días de cada año, se les otorga un descuento del 15%
al 20% sobre el total del monto del impuesto a pagar. Este impuesto se ajusta y
revisa periódicamente, tomando en consideración las mejoras urbanas, nuevas
construcciones o cualquier otra circunstancia.

2. IMPUESTO SOBRE PROPAGANDA O PUBLICIDAD COMERCIAL

El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial grava todo aviso, anuncio o
imagen que con fines publicitarios sea exhibido, proyectado o instalado en bienes
del dominio público municipal o en inmuebles de propiedad privada siempre que
sean visibles por el público, o que sea repartido de manera impresa en la vía
pública o se traslade mediante vehículo, dentro de la respectiva jurisdicción
municipal. Enmarcado en el art.179 ordinal 2 de la Constitución de la Republica
Bolivariana de Venezuela se encuentra el principio legal de este tributo,
consagrándolo como un impuesto municipal de carácter constitucional.

2.1. CARACTERÍSTICAS
 Es un impuesto al consumo, su finalidad es el consumo o compra de un
determinado producto.
 Es un impuesto municipal, tiene carácter territorial aplicable en el territorio
de cada municipio.
 Es impuesto que otorga ganancias de manera periódica, dependerá del
tiempo de publicidad, es decir, días, meses o año.
 Es un impuesto indirecto, ya que grava manifestaciones mediatas de
capacidad contributiva, es dirigido al consumo o gasto.

2.2. SUJETOS DEL TRIBUTO

Bien sabemos que el estado participa, a través del poder municipal como sujeto
activo del tributo.
El sujeto pasivo del tributo se encuentra consagrado en el art. 204 de la Ley
Orgánica del Poder Público Municipal
"El contribuyente de este tributo es el anunciante. Se entiende por anunciante la
persona cuyo producto o actividad se beneficia con la publicidad. Podrán ser
nombrados responsables de este tributo, en carácter de agentes de percepción,
las empresas que se encarguen de prestar el servicio de publicidad, los editores o

6
cualquier otro que, en razón de su actividad, participe o haga efectiva la
publicidad."
Los responsables del tributo, son los anunciantes y todo aquel que haga efectiva
la publicidad y se beneficie de la misma.

2.3. HECHO IMPOINIBLE

La comunicación de un mensaje destinado a informar al público sobre la existencia
de productos o servicios por un medio pago y con fines comerciales, es llamada
publicidad, el ejercicio de la actividad publicitaria es el hecho generador de este
tributo.

2.4. BASE IMPONIBLE

Los parámetros para establecer la base imponible varían según el tipo de
propaganda o publicidad comercial, el sistema métrico decimal, la cantidad de
ejemplares o la cantidad de tiempo, multiplicándolos por el valor expresado en
Unidades Tributarias. El tributo en la ordenanza municipal de Maturín está fijado
entre las 2000 y 20000 unidades tributarias clasificadas según el tipo de
publicidad, tamaño, tiempo y cantidades.
El art. 67 de esta ordenanza explica que todo cartel o aviso impreso que este
destinado a permanecer a la vista del público consigna un tributo de 20000 UT por
metro cuadrado al año.

2.5. ALICOUTA O CUOTA IMPOSITIVA

Las alícuotas aplicables a la base imponible correspondiente, son establecidas en
cantidades fijas diarias, mensuales o anuales, según el caso, cantidades éstas
que serán de mayor o de menor monto de acuerdo al tamaño, tiempo y tipo de
publicidad, constituido en la ordenanza municipal de Maturín del impuesto sobre
publicidad y propaganda comercial la alícuota ronda entre el 25 y 35% sobre la
base del tributo.
Como ejemplo tenemos el art.69 de dicha ordenanza que indica que las pizarras
electrónicas manejadas por control automático deberán cancelar un tributo de
10000 UT por metro cuadrado al año más el 25% por aviso.

2.6. LIQUIDACIÓN
Según el art.55 de la ordenanza del municipio Maturín la a liquidación podría ser
anual, siguiendo como ejercicio tributario el año civil; sin embargo, cuando un
medio publicitario es utilizado en períodos de tiempo menores de un año, la
liquidación se efectuará en la proporción al que hubiere pagado de permanecer un
año.
Cuando se trate de publicidad que no vaya a exceder de treinta (30) días, el
impuesto podría ser la doceava parte del que hubiere pagado de permanecer un
año.
Destaquemos que cuando la publicidad se inicie, durante este se pagara
proporcionalmente el tributo, hasta el fin de publicidad.

7
 3. IMPUESTO SOBRE VEHÍCULO
A los efectos de este tributo se considera considera vehículo, de conformidad con
el Reglamento de la Ley de Tránsito Terrestre, a todo artefacto o aparato
destinado al transporte de personas o cosas, capaz de circular por las vías
públicas o privadas destinadas al uso público.

Es un impuesto que grava a toda persona natural o jurídica que sea propietaria de
vehículos, destinados al uso o transporte de personas o cosas, que estén
residenciadas o domiciliados dentro de la jurisdicción de un determinado
municipio. Este tributo es de carácter constitucional, y claramente lo podemos
observar en el art.179 ord.2 de la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela, lo que supone que es un impuesto netamente local y directo al
patrimonio.

El art.193 de la Ley del Poder Público Municipal define este tributo como:

"El impuesto sobre vehículos grava la propiedad de vehículos de tracción

mecánica, cualesquiera sean su clase o categoría y sean propiedad de una
persona natural residente o una persona jurídica domiciliada en el Municipio
respectivo."

Además de definir el tributo, describe las condiciones para los sujetos residentes y
sujetos domiciliados, el primero debe tener su vivienda principal en los límites del
municipio, y el segundo deberá tener un establecimiento permanente en dicho
municipio.

3.1. CARACTERÍSTICAS
 Es un tributo local, aplicable en el ámbito territorial del municipio.
 Es un tributo real, ya que toma en consideración la capacidad económica
del contribuyente.
 Es un tributo periódico, ya que su determinación y liquidación es por
anualidades
 Es un tributo al patrimonio, ya que recae sobre la persona titular del bien.
 Es un tributo indirecto, ya que toma en cuenta en una forma indirecta la
capacidad económica o contributiva del contribuyente, dependerá del uso
del vehículo, la capacidad, la carga.

3.2. SUJETOS DEL TRIBUTO

La Ley Orgánica del Poder Público Municipal estable en sus artículos 194 y 195
distinciones sobre los sujetos pasivos que integran la relación jurídica.

8
“Artículo 194. A los fines de este impuesto, se entiende por:

Sujeto residente: quien, siendo persona natural propietario o asimilado, tenga en el

Municipio respectivo su vivienda principal. Se presumirá que este domicilio será el
declarado para la inscripción en el Registro Automotor

Sujeto domiciliado: quien, siendo persona jurídica propietaria o asimilada, ubique

en el Municipio de que se trate un establecimiento permanente al cual destine el
uso del referido vehículo.

Se considerarán domiciliadas en el Municipio, las concesiones de rutas otorgadas

por el Municipio respectivo para la prestación del servicio del transporte dentro del
Municipio”

“Artículo 195. A los fines del gravamen previsto en esta Ley, podrán ser
considerados contribuyentes asimilados a los propietarios, las siguientes
personas: En los casos de ventas con reserva de dominio, el comprador, aun
cuando la titularidad del dominio subsista en el vendedor. En los casos de
opciones de compra, quien tenga la opción de comprar. En los casos de
arrendamientos financieros, el arrendatario”.

Son sujetos pasivos del tributo, el comprador en las ventas con reservas de
dominio, quien tenga la opción de compra y el arrendatario en los arrendamientos
financieros. Sean residentes aquel que tiene su domicilio principal en el municipio,
u domiciliados aquel que tenga un establecimiento permanente en dicho
municipio.

De igual manera la ordenanza municipal de Maturín del impuesto sobre vehículos

expone en su art.4 que, el sujeto activo es La Dirección de Hacienda Municipal en
calidad e ente recaudador del tributo, y el sujeto pasivo son todas las personas
naturales o jurídicas bajo la jurisdicción del municipio Maturín, en calidad de
contribuyentes vehiculares, y los responsable solidarios, adquirientes de un
vehículo por título y que genere el impuesto.

3.3. HECHO IMPONIBLE

El hecho imponible es la propiedad de un vehículo de tracción mecánica, aunque
en otra disposición se asimila a los propietarios.

El impuesto sobre vehículos tiene como hecho generador la propiedad de

vehículos de tracción mecánica, cualquiera sea su clase o categoría y que sean de
propiedad de una persona natural residente o una persona jurídica domiciliada en
el Municipio. Lo que da origen a la obligación tributaria entonces, es una situación
jurídico-patrimonial en una fecha determinada, de forma que el sujeto que se

9
encuentra en esa situación a esa fecha, queda obligado por la anualidad completa,
independientemente que en el transcurso del año realice la transmisión de la
propiedad.

El art 12 de la ordenanza del municipio Maturín supone que el hecho imponible es

la propiedad de uno o más vehículos destinados al transporte o carga de cosas.

3.4. BASE IMPONIBLE

La base imponible va a depender del tipo de vehículo y su uso; lo establece cada
ordenanza. En este orden, el Concejo Municipal podrá escoger la base imponible
que considere idónea para el cálculo del impuesto, así como las alícuotas
aplicables a la base imponible. En las Ordenanzas vigentes hasta ahora se adopta
como base de cuantificación diversos elementos: peso, capacidad en puestos y
uso, ninguno de ellos vinculados con una manifestación real de capacidad
contributiva, entendida ésta como una manifestación de riqueza.

La ordenanza municipal dicta 3 normas sencillas en el art.14 para la determinación

de la base imponible, siendo todas fijadas anualmente:

 Durante los primeros 5 años de vida del vehículo contados del primero de
enero del año siguiente a la fecha de adquisición inicial, se fijara un monto
fijo en art.15
 Cuando la edad del vehículo supere los 5 años contados al primero de
enero de la fecha de adquisición inicial, se fijara un monto fijo en el art 16.
 De no conocerse los años de vida del vehículo la Dirección de Hacienda
municipal hará la estimación pertinente.

Art.15: Pago de patente 0 a 5 años de vida

Tipo Monto
Automóviles 50.000.000 UT
Camionetas 100.000.00 UT
Autobús 300.000.000 UT
Minibús y Busetas 250.000.000 UT
Motos y Motocicletas 30.000.000 UT
Vehículos de Carga 500.000.000 UT

10
 Art.16: Pago de patente más de 5 años de vida.

Tipo Monto
Automóviles 30.000.000 UT
Camionetas 60.000.00 UT
Autobús 200.000.000 UT
Minibús y Busetas 180.000.000 UT
Motos y Motocicletas 20.000.000 UT
Vehículos de Carga 400.000.000 UT

3.5. ALICUOTA O CUOTA IMPOSITIVA

La cuota impositiva es una cantidad fija anua representada en unidades tributarias
que dependerá de la clase en la que esté incluido el vehículo.

3.6. LIQUIDACIÓN
Este impuesto se determina anualmente y se liquida el primer trimestre de cada
año. El pago del impuesto se hará en su totalidad en el primer trimestre de cada
año, o fraccionado por trimestres o bimestres, en las oficinas recaudadoras de
rentas municipales o en los institutos bancarios autorizados a tales efectos.
Algunos Municipios conceden descuentos a los contribuyentes que hagan el pago
en el primer trimestre del año. La solvencia con el Fisco Municipal se acredita con
la planilla de liquidación que acredita como prueba cierta de estar solvente; la
Dirección General de Hacienda Municipal solo otorgará esta solvencia cuando el
contribuyente acredite haber cancelado las obligaciones correspondientes al año
anterior y en curso, así como las multas que le hubieren sido impuestas y
cualquier otra acreencia a que haya lugar.

11
 CONCLUSIÓN

Un impuesto es una obligación en dinero permitida por ley, que el Estado exige
para cubrir los servicios públicos. Los ingresos provenientes de impuestos se
deben reflejar en mejoras de esos servicios, o en la calidad de vida del ciudadano.

El art.179 de la CRBV expresa en su ordinal dos que son impuestos municipales

aquellos tributos sobre vehículos, inmuebles urbanos, y publicidad y propaganda,
siendo estos parte de los ingresos municipales que adquiere el Estado a través de
la administración tributaria. Sometidos a este impuesto de competencia municipal,
por distribución originaria de las competencias, se encuentran todas las personas
naturales o jurídicas que sean propietarias de vehículos, las que gocen del
derecho de frente, o aquellas que mantengan publicidad o propaganda en el
municipio.

El hecho generador de cada tributo es distinto, lo que supone que si la persona

sea natural o jurídica tiene el poder de exteriorizar una acción puede ser
contribuyente, es decir, si María compra un vehículo, estará obligada liquidar el
impuesto sobre la patente de su automotor en determinado municipio.

12
 BIBLIOGRAFÍA

Elementos de Finanzas Públicas y Derecho Tributario. 5ta edición, 2006, Millán

Moya José Edgar. Pág. 423-466.

Ley Orgánica del Poder Público Municipal.

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela 1999.

Reforma Total Ordenanza de Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos Municipio

Maturín Estado Monagas. Octubre 2017.

Reforma Nº3 de Ordenanza de Impuesto Sobre Publicidad y Propaganda

Comercial Municipio Maturín Estado Monagas. Octubre 2018.

Reforma Nº3 de Ordenanza de Impuesto Sobre Vehículo Municipio Maturín

Estado Monagas. Octubre 2018.

https://mariaadubuc.wordpress.com/2017/12/12/impuesto-sobre-inmuebles-
urbanos/ Consultado el 29/09/2019

http://www.eumed.net/libros-
gratis/2009b/563/Impuesto%20sobre%20propaganda%20y%20publicidad%20com
ercial.htm Consultado el 30/09/2019

https://www.acn.com.ve/impuesto-vehiculos-venezuela/ 01/10/2019

13