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3.2.7.

Exercice
La société ZINA ayant une activité commerciale et dont l’exercice comptable coïncide avec
l’année civile, la déclaration de son résultat fiscal constitué comme suit :
Eléments Montant Travail à
CA HT : faire :
- Sucre 8 000 000 1- Calculer
- Huile 6 000 000 l’IS théorique
- Farine 11 800 000 et la CM pour
- Beure 6 000 000 l’exercice
- Autre produits d’exploitation 260 000 2014 ;
- Autres produits alimentaire 10 460 000
Résultat fiscal 180 000 2- Déterminer
l’IS dû au titre
de l’exercice 2014 ;
3- Déterminer le montant des acomptes et leurs dates de paiement sachant que :
IS théorique2013 = 87 500 DH
CM2013 = 62 000 DH
4- Procéder à la régularisation de l’IS.

3.2.8. Exercice
La société ABC au capital de 500 000 DH, libéré de 75% et qui été constitué le 01/01/2000.
A réalisé au titre de l’exercice 2014 un résultat comptable avant impôt de 374 000 DH. Pour
liquider l’impôt dû, la société soumet à votre appréciation tous les éléments de produits et de
charges de l’exercice 2014.
A) Les produits comptabilisés :
1- Vente de produits livrés et facturés, montant : 650 000 DH dont 80% encaissés.
2- Ventes des déchets des matières premières, montant : 20 000 DH.
3- Variation du stock produit finis évalué par la méthode CMUP, montant : - 50 000 DH.
4-Immobilisation produite, montant : 60 000 DH.
5- Subvention d’exploitation, montant : 60 000 DH dont 40% non encore reçue à la date de
clôture de l’exercice 2014.
6- Reprise sur provision pour dépréciation des stocks totalement détruit, montant : 10 000 DH.
7- Reprise sur provision pour dépréciation des comptes clients, montant : 15 000 DH. Cette
provision a été calculée de manière forfaitaire.
8- Intérêts reçus sur un placement en bon de trésor, montant : 50 000 DH et qui est destiné pour
le financement d’un terrain.
9- subvention d’investissement reçue, montant : 50 000 DH et qui est destiné pour le
financement d’un terrain.
10- Dégrèvement d’impôt relatif à la taxe professionnelle, montant : 4 000 DH.
11- Arrhe reçu, montant : 10 000 DH, à l’occasion d’une promesse de cession d’une machine
totalement amortie.
B) Les charges comptabilisées :
1- Achats livrés et facturés des matières premières, montant : 100 000 DH dont un montant de
20 000 DH réglé en espèces.
2- Variation du stock matières évalué par la méthode CMUP : 20 000 DH.
3- Achats des fournitures, montant : 10 000 DH dont 60% sont consommés en 2014.
4- Charges locatives d’un entrepôt de stockage des matières, montant : 15 000 DH.
5- Charges locatives d’un appartement occupé par le directeur administratif, montant : 45 000
DH.
6- frais et commissions bancaires, montant : 3 000 DH
7- Charges du personnel, montant : 100 000 DH dont 30 000 DH salaire d’un associé en tant
que directeur financier.
8-Taxe professionnelle, montant : 8 000 DH.
9- Dotations aux amortissements :
* d’un appartement occupé par un associé, montant : 40 000 DH, calculé au taux de 5%.
* Du matériel de fabrication, montant : 20 000 DH, calculé au taux de 20%.
* D’une voiture de tourisme, montant : 40 000 DH, calculé au taux de 25%.
* Du mobilier du bureau, montant : 9 000 DH, calculé au taux de 10%.
10- Dotation aux provisions pour dépréciation :
* D’un client X suite aux impayés accumulés depuis le début de l’exercice, montant : 10 000
DH.
* D’un client Y suite d’un retard de paiement, montant : 5 000 DH.
11- Charges d’intérêt sur emprunt, montant : 2 000 DH dont 15 000 DH relatifs à un emprunt
qui a été destiné au financement d’un appartement occupé par l’actionnaire majoritaire.
12- Charges d’intérêt sur compte courant d’associés, montant : 7 500 DH (Montant : 500 000
DH, durée : 6mois, taux servis : 3%, taux réglementaire : 4,5%)
13- Rappel d’impôt relatif à la taxe professionnelle, montant : 2 500 DH.
Travail à faire : Analyser les produits et les charges et déterminer le résultat fiscal

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