República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación

Instituto Universitario de Ciencias Administrativas y Fiscales
Maracay Edo-Aragua

GLOSARIO DE TÉRMINOS

Integrantes
Ingrid Carrillo 29.786.605
Gerlimar Flores 29.728.326

Octubre de 2019
A
Administración tributaria: La administración tributaria es una entidad del ejecutivo
nacional la cual se hace cargo de realizar funciones de verificación y fiscalización del
cumplimiento de las leyes tributarias, en ese sentido el Código Orgánico Tributario en su
artículo 109, capítulo I establece las facultades y deberes de la administración tributaria.

Según Ruiz (2000) la administración tributaria es una estructura organizativa de

carácter especial, sin personalidad jurídica, dotado de autonomía funcional y financiera,
descrito al Ministerio de Hacienda, cuyo objeto es la administración del sistema de los
ingresos tributarios nacionales.

B
C
Capital: Conjunto de bienes y derechos (patrimonio) con los que cuenta un ente para el
desarrollo de sus actividades económicas

Según Cabanellas (1979,2006, p. 59) es el patrimonio o conjunto de bienes que una

persona posee. También la cantidad de dinero que produce intereses o rentas.

Código orgánico tributario: Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento

jurídico-tributario.

Código Orgánico Tributario (2014, artículo 1°), señala que “los preceptos de este
Código regulan las relaciones jurídicas provenientes de los tributos, entre los sujetos
activos y los contribuyentes o responsables de aquellos”. Se aplicarán a todos los tributos;
nacionales, provinciales, municipales o locales, o de otros entes acreedores de los mismos,
así como las situaciones que se derivan o se relacionan con ellos.

Contribuyente: Son contribuyentes los sujetos pasivos (personas Naturales, personas

Jurídicas, y demás entes que constituyan una unidad económica) respecto de los cuales se
verifica el hecho imposible, los cuales están obligados al pago de los tributos y al
cumplimiento de los deberes formales establecidos en el Código Orgánico Tributario.

Según el autor Guillermo Cabanellas (1979,2006, p. 96) se entiende por contribuyente a

la persona que abona o satisface las contribuciones o impuestos de Estado, provincia o
municipio.
D
Donaciones: Guillermo Cabanellas (1979, 2006, p. 135) señala que es la que impone al
donatario alguna carga, gravamen o prestación inferior al valor o utilidad que de lo donado
obtiene; porque, en otro supuesto, de corresponderse lo recibido con lo dado, estaríamos
ante alguno de los contratos conmutativos o frente a un innominado.

Ramos Conexos (1999) entiende por donación toda transferencia unilateral, gratuita y
espontánea de riqueza desde un sujeto que disminuye su patrimonio a otro que lo
incremente por efecto de la transferencia. Cuando la transferencia tiene por objeto el
cumplimiento obligatorio de un deber legal, en principio, no hay acto de donación.

E
Exención: Dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria, otorgada por la
ley.

Florencio Contreras (1984, p. 30) es “la dispensa total o parcial del cumplimiento de la
obligación tributaria, consagrada por la Ley” (artículo 66 del Código Orgánico Tributario
Venezolano).

Exoneración: Dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria, concedida por el
Poder Ejecutivo, en casos autorizados por la Ley.

Florencio Contreras (1984, p.30) señala que es “la dispensa total o parcial de la
obligación tributaria, concedida por el Ejecutivo Nacional en los casos contemplados por la
Ley” (artículo 66 del Código Orgánico Tributario Venezolano).

F
Fiscalización: La fiscalización en materia tributaria es la acción o efecto de fiscalizar,
inspeccionar, constituye la fase o etapa inicial del procedimiento administrativo de
determinación tributaria.

Martin (2005) refiere que comprende la facultad de a Administración Tributaria para

inspeccionar y controlar el cumplimiento del obligado tributario, incluso de aquellos
sujetos que gocen de algún tipo de beneficios tributarios.
 López (2004) señala que la fiscalización implica la integración de los actos autorizados
por la ley, que permiten mediante procesos de auditoria, a funcionarios competentes,
certificar las actuaciones de los administradores, es decir, las contribuyentes. Por lo que la
fiscalización, es la actividad de control posterior del cabal cumplimiento de los deberes que
recaen sobre los administrados, el cual se concreta en un cúmulo de estrategias enfocadas
en comprobar la autenticidad de los hechos tributarios, que sirvieron de base para la
determinación de la obligación tributaria.

G
Gravamen: Guillermo, C (1979, 2006, p. 177) se refiere con gravamen, la carga que pesa
sobre los habitantes del país, que varía de acuerdo con los bienes o actividades afectados
por el impuesto.

H
I
Impuesto: Según Villegas (2002, p. 157) es el tributo exigido por el Estado, a quienes se
hallan en las situaciones consideradas por la Ley como generadoras de la obligación de
tributar hechos imponibles, situaciones estas ajenas a toda concreta acción gubernamental
vinculada a los pagadores.

Giuliani (citado en Moya, 2009, p. 207) define los impuestos como las prestaciones en
dinero o en especie, exigidas por el Estado en virtud de su poder de imperio, a quienes se
hallan en las situaciones consideradas por la Ley como hecho imponible.

Impuesto al valor agregado: Villegas (2002, p. 771), el impuesto al valor agregado

(IVA) es una derivación de los impuestos a las ventas, tributos, estos que económicamente
inciden sobre los consumos.

El artículo 1 de la Ley de del Impuesto al Valor Agregado (2011, p. 1) señala que el IVA
es un impuesto que grava la enajenación de bienes, muebles, la prestación de servicios y la
importancia de bienes que se aplica en todo el territorio nacional y que deberán pagar las
personas naturales o jurídicas, comunidades, sociedades irregulares o de hecho, consorcios
y demás entes jurídicos o económicos públicos o privados, que en su condición de
importadores de bienes habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores,
comerciantes y prestadores de servicios independientes realicen las
actividades definidas como hechos imponibles en la respectiva ley.

Impuesto directo: Villegas (2002, p. 160) sostiene que los impuestos directos
son aquellos que se recaudan con arreglo a litas o patrones. Este tipo de
impuesto determina según la capacidad económica y dependiendo de la
riqueza de una persona, la cual se manifiesta por la posesión de un
patrimonio o la obtención de una renta. De ahí que los impuestos sobre la
renta y el patrimonio sean impuestos directos porque gravan la riqueza en sí
misma.

Al respecto Fariñas (1992) y Moya Millán (1996) establecen que los

impuestos directos extraen el tributo en forma inmediata del patrimonio o
crédito, tomados como expresión de capacidad contributiva favorecida en su
formación por la contraprestación de los servicios públicos.

Impuesto indirecto: Según Villegas (2002, p.160) son aquellos que se exigen
a una persona con la esperanza y la intención de que esta se indemnizará a
expresar de alguna otra. Los impuestos indirectos no se pueden incluir en las
listas. Esta distinción se basa en que esta clase de impuestos, grava actos o
situaciones accidentales, como los consumos.

Fariñas (1992) y Moya Millán (1996) señalan que gravan el gasto o

consumo de riqueza, tomados como índice o presunción de la existencia de la
capacidad contributiva, indirectamente relacionada con la prestación de los
servicios públicos.

Impuesto sobre la renta: De acuerdo con lo expuesto por la Ley del Impuesto
Sobre la Renta (2007, p. 4), el Impuesto Sobre la Renta grava la renta, es
decir, la ganancia que produce una inversión o la rentabilidad del capital.
También puede ser el producto del trabajo, relación de dependencia o lo
producido por el ejercicio de una profesión liberal.
 En relación a lo antes expuesto Moya (2009, p. 225) expresa que el
Impuesto Sobre la Renta es competencia del Poder Nacional y su principio
Constitucional o de reserva legal, se encuentra consagrado en la constitución
de la República en su artículo 156, 12°. “Es la competencia del Poder
Nacional: La creación, organización, recaudación, administración y control de
los impuestos a la renta…”.

Incumplimiento: Según Guillermo Cabanellas (1979,2006, p. 195) es la

desobediencia de órdenes, reglamentos o leyes, por lo general de modo
negativo, por abstención u omisión, al contrario de los casos de infracción o
violación.

J
K
L
M
Marco constitucional: TÍTULO I. Normas y principios constitucionales.
CAPÍTULO I. Disposiciones Generales. ARTÍCULO... y el conjunto de la
sociedad en el marco de la justicia social mediante los procesos de...
obligaciones sobre inmigración u otro concepto semejante, serán por cuenta
del patrono

Marco legal: es la descripción de deferentes tipos de contribuyentes y

sanciones impuesta por la administración tributaria frente al incumplimiento
de sus obligaciones tributarias.
N
O
P
Pecuniario: primer paso necesario que hay que dar para poder entender el
significado del término pecuniario es el de establecer su origen etimológico.
En este sentido, podríamos determinar que deriva del latín, concretamente
de la palabra “pecuniarius”. Esta puede traducirse como “relativo al dinero
en efectivo” y se encuentra conformada por dos partes claramente
delimitadas:

Pecuniario Adjetivo. La definición de pecuniario como relativo,

perteneciente y concerniente al Dinero en efectivo y en especial a
cualquier elementos o cosa usado o empleado como medio de pago legal
como el caso del billetes o moneda.

Persona jurídica: Cabanellas (1979,2006, p. 291) define como persona

jurídica al ente que, no siendo el hombre o persona natural, es susceptible de
adquirir derechos y contraer obligaciones. A esta noción más bien negativa o
meramente diferenciadora de la otra especie de sujetos del Derecho, de los
individuos humanos, cabe agregar la nota activa de integrar siempre las
personas jurídicas un grupo social con cierta coherencia y finalidad, con
estudio jurídico peculiar

También se conoce como la asociación de varias personas en un

organismo o una sociedad, que son identificadas con una razón social
mediante instrumento público a la que la ley reconoce como sujetos de
derechos y facultades a contraer obligaciones civiles y comerciales.

Persona natural: Según Cabanellas (1979,2006, p. 291) es el hombre con

capacidad de adquirir y ejercer derechos, para contraer y cumplir
obligaciones, y responder de sus actos dañosos y delictivos.
 Así mismo es aquel ciudadano común y corriente, titular de derechos y
obligaciones, que está identificado con su nombre y apellido.

Porcentaje: La Real Academia Española define a este recurso como “equis”

por ciento. Puede decirse que el porcentaje es la cantidad que, de manera
proporcional, refiere a una parte del total o al grado de rendimiento útil que
100 unidades d una determinada cosa tienen en condiciones normales.

Q
R
S
Sanciones: La Sanción Tributaria es la pena que lleva aparejada la existencia
de una infracción. Es la reacción del ordenamiento jurídico ante un ilícito
tributario, con una finalidad punitiva y ejemplarizante, es decir, considerando
la sanción como una pena o castigo al infractor.

Ruíz (2000) señala que las sanciones constituyen las penas que imponen
las autoridades tributarias a infractores de las leyes en forma general

SENIAT: Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria

(2013,2019) es un órgano de ejecución de la Administración Tributaria
Nacional de Finanzas, que tiene como objetivo mejorar la recaudación
nacional. Entre sus principales funciones está la recaudación y control de
todos los tributos o impuestos, así como que disminuya la evasión fiscal y
reducir la morosidad tributaria.

SETA: Servicio Tributario de Aragua (2017) es un servicio que duplica la

eficiencia recaudadora, aplicando oportuna e imparcialmente las nuevas
realidades jurídicas, sociales, políticas y administrativas implementadas y
ejecutadas por el Ejecutivo Nacional y regional; enmarcando en el
fortalecimiento de los planes de desarrollo del Estado.

SETA: está encargado de recaudar fondo por concepto de timbre fiscal, para
así disponer de fondos necesarios para llevar acabo las actividades que le
corresponde al estado para satisfacer las necesidades del colectivo

Sucesiones: Está compuesta por todos aquellos que comparten una herencia
que no ha sido repartida, sea por ausencia de testamento, sea porque éste
no ha consignado la partición de algunos bienes, sea porque han decidido no
repartir el o los bienes materia de la sucesión o por no haber cumplido con
algunas disposiciones legales.

Ramos C (1999) señala como sucesiones al Impuesto Sobre Sucesiones

Hereditarias que crea y regula las transmisiones gratuitas de derechos, por
causa de muerte en un primer supuesto y por acto entre vivos espontáneos
en el segundo supuesto.

T
Tasa: Es la prestación pecuniaria exigida compulsivamente por el Estado y
relacionada con la prestación efectiva y potencial de un actividad de interés
público que afecta al obligado.

Lárez, R (2009, p. 2) señala que la tasa es “Un tributo que exige el Estado
como retribución monetaria por un servicio que presta en forma directa y
particular a un ciudadano determinado”

De esta manera Moya (2009) explica que la tasa es el tributo cuya

obligación se encuentra vinculada jurídicamente con ciertas actividades que
desarrolla el Estado, relacionadas con el contribuyente.

Tributo: El tributo, contribución o ingreso tributario es el vínculo jurídico en

virtud del cual el Estado, actuando como sujeto activo, exige a un particular
denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria,
excepcionalmente en especie.
 Villegas (1998, p. 113) describe los tributos como: toda presentación
patrimonial obligatoria –habitualmente pecuniaria – establecida por la ley, a
cargo de las personas físicas y jurídicas que se encuentran en los supuestos
de hecho que la propia ley determine, y que vaya dirigido a dar satisfacción a
los fines que al Estado y a los restantes entes públicos le estén
encomendando.

Por otra parte Fariñas (1992, p.52) define al tributo genéricamente como
“una prestación obligatoria, comúnmente en dinero, exigida por el Estado
con virtud de su poder de imperio y que da lugar a las relaciones jurídicas de
derecho público”

U
V
W
X
Y
Z
Referencias
Código Orgánico Tributario. Gaceta Oficial N° 6152 (2014)

Donaciones. Ramos Conexos (199). https://definiciondeterminos//pdf

Decreto No 1598 publicado en Gaceta Oficial del Estado Aragua Número

1536 en fecha 30 de julio del 2009

Fariñas Guillermo (2008). Temas de Finanzas Públicas de Venezuela (2006).

Normas técnicas. https://tributo2020//pdf

Florencio Contreras (1984). Sistemas Tributarios Administración y contaduría

Guillermo Cabanellas (1979,2006). Diccionario Jurídico Elemental-Editorial

Heliasta S.R.L

https://definiciondeterminos//pdf

Larousse Ilustrado (1997) “Diccionario Enciclopédico Ilustrado” última Edición

Editoriales Larousse Buenos Aires. Argentina
Ley del Impuesto sobre la Renta. Gaceta Extraordinaria N°. 6152 (2014).
https://administracióntributaria//gviloria

Ley del Impuesto al Valor Agregado. Gaceta Extraordinaria N°. 6152 (2014).
https://administracióntributaria//gviloria

Martin: (2005) Facultad de la Administración Tributarias

Marco constitucional:
https://www.google.com/search?q=definici%C3%B3n+de+marco+constitucional&oq=definici%C3
%B3n+Marco+constitucional%3A&aqs=chrome.1.69i57j0.41756j0j7&sourceid=chrome&ie=UTF-8

Moya Millán Edgar (2009). Elementos de las Finanzas Públicas y Derecho

Tributario. https://administracióntributaria//gviloria
 Pecunario: https://definicion.de/pecuniario/ Autores: Julián Pérez Porto y
María Merino. Publicado: 2013. Actualizado: 2015.
Definicion.de: Definición de pecuniario (https://definicion.de/pecuniario/)

Porcentaje. Página Electronicahttps://definicionde//porcentaje

Seniat: Pagina del Estado: https://portalseniat.com.ve

Seta: Pagina del Estado: www.seta.gob.ve

Ruiz (2002): Interamericano de Administraciones Tributarias

Tasa. Lárez, R (2009, p. 2). https://definiciondeterminos//pdf

Villegas (2002) Ley de Impuesto sobre la Renta 2007, pág. 4

“Los Agentes de Retención y precepción en el Derecho tributario, Ediciones

Depalma, Buenos Aire 197