FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN

DOCENTE : Dra. FANY VERA GUTIERREZ

ASIGNATURA : DERECHO FINANCIERO

TEMAS : EL INGRESO Y GASTO PÚBLICO

EQUIPO:

- ALEGRE ALEGRE, Yusit

- FUENTES MARZANO, Rosa
- JAMANCA SANCHEZ, Hojayra
- MORENO NUÑUVERO Jenny
- SANDOVAL JARA, David
- VALVAS CAQUI, Jesús Rodolfo

HUARAZ-PERÚ
2019
 INTRODUCCIÓN

La importancia y el manejo eficaz de los bienes públicos de un país serán pilares y parte
fundamental del desarrollo y crecimiento de éste; es de suma importancia para los
estudiantes y profesionales relacionados con la economía conocer la implicancia que el
gasto público tiene en el crecimiento de un país; su correcto manejo, su adecuada y
eficiente distribución logrará que los recursos económicos recaudados por el país sean
canalizados y utilizados en el sector más necesitado y a desarrollar gestiones impecables en
relación a ello .

El presente trabajo pretende brindar un conocimientos que son de suma importancia para
nuestra superación profesional, por ello el presente trabajo está constituido de conceptos
esenciales del ingreso público, tales como su clasificación y el gasto público, como son, sus
principios y su clasificación.
 EL INGRESO PÚBLICO Y EL GASTO PÚBLICO

1. EL INGRESO PÚBLICO

Según la Secretaría Técnica del Consejo Fiscal (2018) “En el caso peruano, se
implementaron 3 modificaciones tributarias (2011, 2014 y 2016), orientadas a reactivar la
economía o incentivar la formalización, y una reforma tributaria (2012), dirigida a
incrementar los ingresos RRNN”. (p.14)

El titular de los fondos ha de ser una entidad pública. El distinto régimen jurídico que
regula el ingreso de los entes públicos puede dar lugar a una clase u otra de ingreso.

Los ingresos públicos se rigen como pauta general por el criterio de la dilución lo cual
implica que ingresado el dinero o bien, éste pierde su identidad para fundirse con el conjunto
de los ingresos del ente en cuestión; se pierde así la identificación de su origen, ejemplo de
lo señalado es el Impuesto General a las Ventas que grava por ejemplo a la venta de bienes
muebles en el país cuyos ingresos pueden ser destinados por el Estado en lo que crea
conveniente y al ingresar al erario público se funden con el resto de ingresos públicos. La
excepción son los llamados tributos afectados los cuales se tienen que gastar en lo señalado
por la norma jurídica que regula el ingreso, ejemplo de esta excepción son los tributos que
se crean con la finalidad de proteger el medio ambiente los cuales deben gastarse en lograr
ese objetivo.

Según Ortega (2014) “Los principales ingresos de nivel nacional provienen de los
impuestos a la renta, ventas y comercio exterior”. (p. 14)

Según Ortega (2014) “Los distritos y municipios reciben sus mayores ingresos del impuesto
predial, del impuesto de industria y comercio y de las regalías. Asimismo, algunos
municipios también perciben ingresos por el impuesto de vehículos”. (p.15)
Son los ingresos públicos necesarios para lograr el gasto público, en sentido jurídico-
científico es imprescindible exista la financiariedad lo cual implica que el ingreso de los
entes públicos debe tener como función fundamental la procura de recursos para alimentar
el gasto público.

No son ingresos de los entes públicos en sentido jurídico-financiero, y escapan

sustancialmente del objeto científico del Derecho Financiero los ingresos carentes de la
nota de la financiariedad como las multas y las donaciones de bienes a favor de los entes
públicos.

a) Concepto

El ingreso público denominado también ingreso financiero es conceptualizado como las

cantidades de dinero o bienes que recibe o obtiene el Estado en sus diferentes niveles:
nacional, regional, local, institucional con el fin de lograr cumplir con sus metas
trazadas, logrando se materialice el gasto público.

b) La clasificación de los ingresos públicos

La clasificación más general y sintética establece esta en forma dual es decir en dos
tipos generales de ingresos públicos, tenemos así que esta clasificación es elaborada en
base a diversos criterios:

 El primer criterio de clasificación se cimienta en base al origen tributario del ingreso

público:

1. Los ingresos públicos tributarios, los obtenidos por medio de los tributos.

2. Los ingresos públicos no tributarios, los ingresos patrimoniales y los ingresos

crediticios.

 El segundo criterio se estructura en base a la racionalidad del ingreso:

 1. Los Ingresos racionales, tienen un criterio que los justifica, criterio que varía
acorde al tipo de ingreso público, esta clase de ingresos puede obedecer a una
finalidad que puede ser fiscal o extra fiscal.

2. Los ingresos irracionales, aquellos ingresos que no tienen una finalidad

especifica o existan fundamentos razonables para su exigibilidad. Ejemplo de
ello son la desvalorización de la moneda y el no aceptar la deuda pública.

 El tercer criterio de tipo económico financiero se estructura en base a la

frecuencia del ingreso público:

1. Los ingresos ordinarios, son los que se perciben regularmente o de forma

periódica como ejemplo tenemos al I m p u e s t o a la Renta y el Impuesto
General a las Ventas.

2. Los ingresos extraordinarios, son los que se perciben por una sola.

 El cuarto criterio de tipo jurídico, se centra en el Estado como sujeto de una

relación jurídica. Se presentan así genéricamente 2 tipos de relación jurídica
diferentes, en las cuales el Estado es una de las partes. Tenemos:

1. Relación jurídica con particulares o con el Estado actuando como un particular,

puede originarse por voluntad unilateral del Estado.

2. Relación jurídica entre diversos entes del Estado, con otros Estados o Entes
internacionales.

 El quinto criterio jurídico financiero y sistemático-científico desde el punto de

vista de la sustancia distingue a los ingresos públicos en tributarios, crediticios y
patrimoniales. El criterio de distinción reside en el recurso o categoría jurídica
de la que procede el derecho de contenido económico que desemboca en la
entrada de dinero en favor del ente público en cuestión y en el régimen
jurídico que lo acompaña. Tenemos así:
a) Los tributos
b) Los rendimientos procedentes de su patrimonio
c) Los productos de operaciones de la Deuda pública
 Los ingresos tributarios en sentido amplio se cimientan en el recurso o
categoría jurídica del tributo; dan lugar al derecho subjetivo de cobro del crédito
tributario correspondiente por el ente público y culminan.

Los ingresos patrimoniales en sentido amplio se cimientan en el recurso o

categoría jurídica del patrimonio de los entes públicos; dan lugar, a un variado
conjunto de derechos y facultades de contenido económico, cuyo ejercicio culmina
en la percepción material de los rendimientos patrimoniales o ingresos
patrimoniales por el ente público competente.

Los ingresos crediticios en sentido amplio se cimientan en el recurso o categoría

del empréstito público o deuda pública; dan lugar al derecho subjetivo del ente
público afectado al cobro del crédito contraído y se traducen en la percepción
material de lo tomado a préstamo por dicho ente público.

El sexto criterio denominado criterio de la fuente o la causa de creación de la obligación

económica de los entes públicos que entraña el gasto público. Se pueden distinguir el
gasto público nacido de:

a) la ley, Ejemplo de gasto público nacido por ley es el de que en una ley dada por el
Congreso de la República se ordena gastar en la reparación de carreteras dañadas por un
fenómeno natural una suma determinada de dinero.

b) los actos jurídicos, Ejemplo de gasto público nacido por acto jurídico es el que se
produce por contrato entre 2 entidades públicas del Estado,

c) los hechos jurídicos, ejemplo de gasto público nacido por un hecho jurídico es el del
realizado por una municipalidad para reparar el techo de su edificio dañado por las
lluvias.

c) El punto de conexión del ingreso público con el gasto público

Según Tello (2002) “Un objetivo de la aplicación de impuestos es generar ingreso fiscal
para cubrir la necesidad de recursos que tiene el Estado para cumplir sus funciones
esenciales. No obstante, implica muchos costos, no sólo el costo directo de la
 recaudación, sino también los efectos que recaen sobre la asignación eficiente de los
recursos (la ‘pérdida de eficiencia’ de Harberger o disminución del excedente del
consumidor) y sobre la distribución equitativa del ingreso ambos sin que exista una
referencia al otro”. (p. 14)

Se dan puntos de conexión en particular:

1. El tributo no es concebible ni, por tanto, explicable, sin la continua referencia a los
fines estatales y, consiguientemente, a los gastos que generan.

2. Las obligaciones que, como máximo, pueden reconocer las entidades públicas, es
decir, el gasto público, y los derechos que se prevean liquidar, es decir, el ingreso de los
entes públicos, se aprecian en el presupuesto y los créditos presupuestarios que éste fije.

3. La conexión a la que nos referimos se pone de manifiesto intensamente en ciertas

figuras tributarias de alcance reducido o limitado.

2. EL GASTO PÚBLICO

El gasto público es la cantidad de recursos financieros, materiales y humanos que el sector

público representado por el gobierno emplea para el cumplimiento de sus funciones, entre
las que se encuentran de manera primordial la de satisfacer los servicios públicos de la
sociedad.

Así mismo el gasto público es un instrumento importante de la política económica de

cualquier país pues por medio de este, el gobierno influye en los niveles de consumo,
inversión, empleo, etc.

El gasto público es considerado la devolución a la sociedad de algunos recursos económicos

que el gobierno captó vía ingresos públicos, por medio de su sistema tributario
principalmente.

La forma de estructurar el gasto público es de gran importancia para la economía en general,

pues siendo un instrumento poderoso que afecta la economía, su manejo causa u origina
diversos fenómenos que algunas veces son positivos y otras veces son negativos para un país
e incluso otros países que estén fuertemente correlacionados económicamente.

Del análisis de la estructuración y aplicación del gasto público se pueden predecir ciertos
comportamientos de la economía, así como los fines que persigue el sector público.

En este sentido, LUCIANO REZZOAGLI considera que “el concepto de gasto fiscal o gasto
tributario, hace referencia a la existencia, dentro de la ordenación tributaria, de exenciones,
deducciones, bonificaciones y reducciones extra fiscales, que suponen desviaciones de la
estructura propia de cada tributo, constituyendo tratamientos diferentes en beneficio de
determinadas rentas o actividades de manera que favorecen la consecución de objetivos de
naturaleza económica y/o social amparados por la Constitución y perseguidos por el
legislador de turno”

a) Principios del gasto público:

Eckstein (1965) planteó la interrogante sobre ¿si pueden darse algunos principios que
guíen el gasto público?, Al respecto opina que es el proceso político en general el que
determina los gastos gubernamentales, mientras que las decisiones específicas se
adoptan en la elaboración del presupuesto, que es una exposición detallada de los
gastos e ingresos previstos por el gobierno para un año.

Sommers (1967), en lo referente a los principios del gasto público, dos autores
proponen algunos principios de tipo general y con una definición precisa y objetiva.

El primero de ellos es Harold Sommers (1967) quien nos dice que son cuatro los
principios que deben orientar el gasto público y con base a ello decidir acerca de la
magnitud y naturaleza del gasto.

Los principios son los siguientes:

i. Principio del Gasto Mínimo.

ii. Principio de Mínima Interferencia con la Iniciativa Privada.
iii. Principio de la Máxima Ocupación.
iv. Principio del Máximo Beneficio.
El Principio del Gasto Mínimo, afirma que el gobierno debe gastar lo menos que
sea posible, pero sin poner en peligro la seguridad de los ciudadanos (como sería no
gastar en la policía y el ejercito que representan la seguridad interna y externa del
país), asimismo sólo debe intervenir en algunos servicios esenciales como la
administración de justicia, construcción de caminos o servicios postales, y enfatiza
que cualquier servicio que pueda ser proporcionado por la iniciativa privada debe ser
excluido de los gastos del gobierno.

El Principio de Mínima Interferencia con la Iniciativa Privada, dice que los

bienes y servicios que proporcionen las entidades públicas no deben competir con los
que ya proporcionan la iniciativa privada y establece que el gobierno no debe crear
comercios al menudeo ni de bienes, ni servicios, que no sean básicos a la población.

El Principio de Máxima Ocupación, se refiere a la función como instrumento que

tiene el gasto público en ocasiones, con la finalidad de elevar el nivel de empleo ante
un déficit de oferta laboral por parte de la iniciativa privada como en épocas de
depresión o falta de inversión para creación de empleos. Al tratar de basarse en este
principio se debe tratar de respetar el principio de interferencia mínima con la
iniciativa privada y cuando se rompe tal principio las consideraciones deben ser
aplicables si la finalidad es lograr la máxima seguridad social, el mayor ingreso
nacional o un mayor nivel de vida.

El Principio de Máximo Beneficio de todo Gasto Público, se refiere sobre el

máximo beneficio colectivo, y dice que cada peso debe gastarse donde la utilidad
marginal social sea mayor. La “desutilidad” marginal social de un peso obtenido por
medio de impuestos debe ser igual a la utilidad marginal social de ese peso gastado
en la mejor forma posible. El problema de este principio radica en cual es en la
actualidad el mejor bienestar público. Este principio puede considerarse como un
complemento útil de los tres principios primeros.
b) Clasificación del gasto público

Desde el punto de vista económico

1. Gastos de consumo:

 Sueldos, primas, vacaciones, cesantías, recompensas.

 Compras de bienes y servicios de consumo.

2. Gastos de transferencia:

 Pagos de previsión social.

 Pagos a otras entidades del sector público no convertibles en gastos de capital
 Pagos a particulares y a organismos privados no convertibles en gastos de
capital.
 Pagos a organismos internacionales.

3. Gastos en la deuda pública:

 Deuda interna.
 Deuda externa.

Desde el punto de vista de capital

1. Gastos de desarrollo económico:

 Agricultura.
 Ganadería.
 Bosques.
 Minería.
 Energía y combustibles
 Industria.
 Transporte.
 Comunicaciones.
 Estudios de desarrollo económico.
 2. Gastos de desarrollo cultural y social:

 Educación pública.
 Salud pública.
 Vivienda.

3. Gastos de desarrollo comunal:

 Carreteras y caminos.
 Servicios de transporte.
 Servicios sanitarios.
 Otros servicios comunales.
 CONCLUSIONES

 Los ingresos públicos son los recursos que capta el sector público para realizar sus
actividades. Desde un punto de vista cuantitativo, los impuestos suelen constituir el
principal componente de los ingresos públicos. Otro componente importante es
la producción realizada por las empresas públicas propiedad de los Estados o
los rendimientos obtenidos del alquiler o uso de propiedades o servicios públicos.

 Los ingresos públicos pueden definirse de manera general y sencilla como todas
aquellas entradas de dinero que recibe el Estado y que le permiten financiar la
satisfacción de necesidades de la colectividad, es decir, que le permiten financiar el
gasto público y cumplir su función dentro de la sociedad.

 El Gasto Público, Es el proceso por medio del cual el estado en sus diferentes niveles
de gobierno y a través de la autoridad competente efectúa una erogación monetaria,
principalmente con el objeto de pagar o financiar el ejercicio de sus funciones.

 El gasto público permite a través de su orientación la solución a los problemas más

urgentes de la comunidad como son servicios públicos, salud, recreación etc. y crea las
condiciones objetivas que le permitan erradicar los conflictos sociales generales de la
intranquilidad política del país.

 Es aquí donde podemos determinar que hay una línea divisoria entre los países
Desarrollados y Subdesarrollados, por el exceso de gastos a que incurren por no tener
un desarrollo tecnológico y que siempre reciben a cuenta gotas la tecnología, por ende
dependerán de los países ricos que manejan el sistema.

 El gasto representa el costo de las actividades del sector público como el suministro
de bienes y servicios, la producción y las transferencias de ingresos. En particular, el
sector público proporciona dos tipos de bienes y servicios: los que pueden ser
consumidos o usados directamente por la población en forma individual o colectiva.
 REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA

Cazorla P. (2000) Derecho Financiero y Tributario”.Editorial Arazandi, Navarra España,

https://cf.gob.pe/wp-content/uploads/2018/08/Nota-de-discusion_ingresos_publicos

Ortega, A. (2014)Hacienda pública: las finanzas del estado (5a. ed.), Ecoe Ediciones,2014.
Recuperado de http://ebookcentral.proquest.com

Tello J. (2002) Elaboración de un Indicador del Impulso. Proyectos Breves – CIES.

Recuperado del Link.
https://www.mef.gob.pe/contenidos/pol_econ/documentos/Indicador_Impulso_Fiscal_Cies