Resumen de: Teoría Contractual de la Empresa, parte uno: Introducción a la Teoría de la

Contabilidad y el Control, Por: Shyam Sunder, profesor James L. Frank en Contabilidad,

Economía y Finanzas, Escuela de Administración – Yale University.

Inicialmente el autor expone tres ideas primordiales como necesidad para entender la
contabilidad y el control dentro de las organizaciones. Primera, todas las organizaciones son
conjunto de contratos entre individuos o grupos de individuos. Segunda, el suministro de
información común entre las partes contratantes ayuda al diseño y ejecución de estos
contratos. Tercera, el control en las organizaciones es un balance sostenido o un equilibrio
entre los intereses de sus participantes.
1. Las organizaciones como un conjunto de contratos.
En primer lugar, se apoya en la idea de Cyert y March, Simon, Barnard Y Rousseau,
exponiendo lo siguiente: “Los contratos son acuerdos mutuos, formales o informales y los
agentes participantes son indistintamente individuos u organizaciones” las cuales, son vistas
de manera diversa como redes complejas de relaciones humanas, funciones de producción,
jerarquías e incluso como cestos de basura. Estas, por su parte, se precian de ser depósitos
de cultura y civilización y, a la vez, motores de cambio. Son también ridiculizadas como
fuentes de indecencia y como obstáculos para el progreso de la sociedad.

2. Hechos compartidos para la resolución de conflictos.

Cuando el autor hace referencia a lo anterior, expone el hecho de compartir o suministrar
el conocimiento y las expectativas siendo estas una gran parte de la culturización y la
socialización. Seguidamente, a clara: Que gran parte de los conflictos se resuelven
rápidamente y a bajo costo gracias a la provisión sistemática de información compartida
fuera de cualquier sistema formal de resolución de conflictos.
En cuestión el conocimiento común es más que la observación de un evento por las partes,
también requiere que cada parte sea consciente de su observación de los otros. Cuando
todos están enterados del evento, pero no de lo que saben los demás, algunos pueden estar
tentados a usar tal información para tomar ventaja, creando conflictos que se podrían
evitar.
Para el autor la contabilidad, como un sistema ordenado o de rendición de cuentas deberá
funcionar de una manera eficaz en un entorno no solo de información imperfecta sino
también de información incompleta suponiendo que todos conocen las reglas obtenidas
bajo conocimiento común.

3. El control en las organizaciones como balance y equilibrio.

Argumenta que el deseo del ser humano de conseguir lo que se quiere provoca fuertes
oposiciones entre personas, en tal sentido expresa, que cuando el conflicto domina la
cooperación, la organización se inclinara a su descomposición de lo que formaba un todo
unitario.
 Así mismo el autor Manifiesta dos ideas. La primera tiene la connotación del balance y el
equilibrio en cada uno de los intereses múltiples de los agentes; la segunda se expresa por
medio de la subordinación o dominio y explotación, de algunos agentes por parte de otros.
Es por esto que se evidencia en cada organización desigualdades en el momento de la
persecución de logros entre los poderes relativos de cada negociación y quienes tienen el
control o simplemente son víctimas de subordinación.

4. Microteoría de la contabilidad y el control

La relación entre estas dos, hace referencia a la compensación de cada individuo por los
recursos aportados dentro de las organizaciones. No obstante los sistemas de contabilidad
y control son diseñados para asegurar que las fuerzas del conflicto no dominen el instinto
de cooperación, esto se logra mediante cinco funciones que llevan a cabo el cumplimiento
de los contratos dentro de las entidades: medir las contribuciones de todos los agentes,
medir y distribuir los derechos de cada miembro, informar a estos sobre el grado del
cumplimiento del contrato, distribución de información a los altos mandatarios para
mantener la liquidez de los mercados de los cuales la entidad obtiene utilidades y
finalmente la distribución de cierta información para ayudar a reducir el costo de
negociación en los momentos de contrataciones.

5. Los administradores y el ingreso.

Los administradores constituyen el grupo más importante de los agentes de la empresa
debido a sus intereses y comportamiento, siendo estos la clave para entender la estructura,
contabilidad y control de las organizaciones. Sus ingresos se miden según su contribución a
aquellos datos de la producción que si se puedan observar o mediante informes financieros.
Como las contribuciones de los administradores no se pueden medir directamente, es ahí
donde el ingreso se convierte en la cifra más importante de aquellos resultados, volviéndose
una medida de los derechos adquiridos y bases para recomenzar el trabajo de los dirigentes.

6. Los accionistas, los mercados de valores y los auditores.

Los accionistas trabajan de la mano con los auditores, dado que estos son contratados para
proteger el manejo de la información que ha sido verificada, impidiendo que se oculte de
manera selectiva. Por otra parte los contadores proveen informes a los inversionistas y a
otros participantes de la empresa, para la toma de decisiones en la participación dentro de
la misma organización.

7. Macroteoría de la contabilidad y el control.

Las convenciones o normalización de ciertos aspectos de la contabilidad captan las
ganancias de la coordinación social. Shyam Sunder hace referencia a las consecuencias
de las decisiones siendo estas frecuentemente inciertas y amplias a través del tiempo,
dicho de otra manera, refiere a la inclusión de normas como restricciones o funciones
como recompensa o castigo.
Teoría Contractual de la Empresa, Parte 2: La contabilidad y el modelo contractual de la empresa.
En esta parte, el autor trata de explicar la irracionabilidad del modelo neoclásico ante su incapacidad
de describir y analizar el sistema contable de una empresa, ya que este no llegaría a explicar el
funcionamiento interno de una organización, el solo se encarga de explicar el equilibrio de los
mercados. Expone a su vez, que la contabilidad ayuda al funcionamiento de la empresa, pero para
entenderla, la organización en si misma debe ser entendida.

Seguidamente se antepone los inicios de un modelo de empresa que ayudarían a analizar el papel
de la contabilidad, expuestos por: Burle y Means, Coase, Barnard, Simón y Cyert y Marcg.

Berle y Means explicitaran en su crítica de la corporación moderna (como un mecanismo eficiente

para la asignación y el uso de recursos en la sociedad), esta muestra la alineación por medio de
mecanismos en la diversidad de los intereses entre accionistas y administradores.

Barnard concibió las organizaciones como “el o los sistemas de actividades o fuerzas coordinadas
conscientemente de dos o más personas”.

Simón expuso la representación de una organización como un conjunto de acuerdos entre diversos
factores de producción.

Cyert y March vieron la empresa como una coalición de múltiples intereses conflictivos que utilizan
las reglas y procedimientos normalizados.

Así mismo, plantearon la existencia de diversos intereses dentro de la empresa y la visualización de

esta como un conjunto de contratos, entre estos intereses son las dos ideas en el modelo
contractual de la organización, dado que este tiene la flexibilidad para ayudar al estudio de una rica
variedad de fenómenos contables.

Es por esto que se evidencia la empresa como un conjunto de contratos entre agentes, siendo estas
personas con gustos y recursos económicos personales, además la cooperación mutua auto-
motivada de estos agentes es la que hace posible la empresa.

Simultáneamente el modelo contractual de la empresa difiere del modelo neoclásico, en este la

empresa es un actor manejado por el empresario – administrador que establece un objeto bien
definido, generalmente la obtención del beneficio. A su vez en el modelo contractual, la empresa
en sí misma no es un actor económico, no tiene un objeto o motivación por sí misma y no se
identifica con algún agente. De otra parte, este modelo es visto como el escenario en el cual los
agentes económicos auto motivados actúan sobre la base de acuerdos mutuos o reglas implícitas
para alcanzar sus respectivos objetivos.

Finalmente se concluye en que cada organización desarrolla una contabilidad que se adecua a sus
propias características: (teneduría de libros, contabilidad administrativa y contabilidad financiera);
estas hacen que los contratos funcionen debidamente, afectando a los agentes y siendo objeto de
negociación entre ellos. Hay que mencionar, que la contabilidad y el control se diseñan, en parte
para ayudar a crear tales mercados para el capital accionario y el capital que se obtiene mediante
préstamos, la capacidad administrativa y otras habilidades humanas, el equipo, los materiales,
suministros, productos y servicios en general.