I. INVENTARIOS.

Se ha elegido esa cuenta porque los inventarios son importantes en una empresa
comercial, ya que no solo repercuten en el balance si no en la utilidad lo que obliga
que el estado de resultados necesite prestar especial atención a su verificación.
Además de que una mala apreciación de este rubro compromete la posición
financiera de la empresa.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA:
1. VALUACION DE INVENTARIOS; se realiza este procedimiento para verificar si
el método utilizado es el mismo que se encuentra establecido en la política contable
de la empresa, y lo corroboramos mediante la revisión del kardex.

2. INVENTARIO FISICO; en este procedimiento realizamos el examen físico para

verificar físicamente si lo que se registra en el kardex es verídico.

3. INSPECCION DOCUMENTAL, en este procedimiento ejecutaríamos la inspección

de los registros tanto de ventas como los de compras con el fin de comprobar las
cantidades de mercadería compradas y vendidas.

4. CONFIRMACION DE CLIENTES Y PROVEEDORES, en este procedimiento

corroboraremos la informacion obtenida de los registros contables a través de
boletas, facturas y otros comprobantes que lo justifiquen.

II. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Se ha elegido esta cuenta porque representan los activos adquiridos por la empresa
proveniente de las operaciones comerciales de ventas de bienes.
La empresa debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos referido a
esta cuenta, ya que forman parte de su activo, y sobre todo debe controlar que éstos
no pierdan su formalidad para convertirse en dinero.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA:
1. Revisar en los documentos incobrables las cifras actuales con las de periodos
anteriores.

2. Verificar la ubicación física de los documentos incobrables.

3. Comprobar si la base para la estimación se ajusta a las disposiciones legales.

4. Verificar que se ha usado el método adecuado en el cálculo de la estimación de

deudores incobrables.
III. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES:

Las cuentas por pagar comerciales son importantes ya que incluye a todas las
cuentas que corresponde a deudas contraídas por las compras de mercancías
necesarias para el desarrollo de la actividad de la empresa.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA:

1. Verificar en los comprobantes de pago que la cantidad que se encuentra registrado

sea el que realmente se pagó por adquirir esta mercadería, se podría comparar con el
valor de cotización en el mercado o también se podría verificar en las O/C, las
facturas del proveedor estén registrada en el libro de compras de acuerdo a las
disposiciones legales vigentes.

2. Luego, para tener la seguridad que esos saldos realmente existen, se procedería a la
confirmación; pues el auditor obtendrá la mejor evidencia sobre ésta área de los
propios proveedores. Para ello solicitará de la empresa la redacción de cartas de
circularización para todos los seleccionados. Las cartas de circularización, las debe
preparar la empresa, pero, han de ser comprobadas, enviadas y recibidas por el
auditor.

3. Efectuar un arqueo de las facturas pendientes de pago (O/C) y cruce con el registro
de compras, para comprobar si los montos coinciden.

4. Verificar que no se haya contabilizado operaciones en fechas diferentes a las que se

produjeron, ya que se comprobaría comparando los registros contables y la
documentación necesaria, verificando en las órdenes de compra y el ingreso a
almacén de la mercadería.

IV. GASTOS
Evaluaremos esta cuenta ya que se puede utilizar para hacer algún movimiento
fraudulento. Y como bien sabemos al tener gastos muy elevados, nuestra utilidad va
a disminuir y por ende se pagaría menos impuestos; y se estaría incurriendo en una
evasión de tributos.
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA:
1. REVISAR LAS POLÍTICAS DE GASTOS; para comprobar que estos hayan sido
adecuadamente contabilizados (provisionados) y que estén presentados conforme a
las NIIF.

2. VERIFICACIÓN DOCUMENTAL; para confirmar que los gastos son verídicos y

que corresponden al periodo al que se incurrieron.
 3. CONEXIÓN CON OTRAS CUENTAS; es decir revisar las cuentas cuyas
operaciones afecten a la cuenta de gastos, tales como: egresos, compras, planillas,
inventarios, depreciación.

4. ANÁLISIS DE VARIACIÓN; mediante la elaboración de cedulas comparativas de

gastos, ya sea contra el mes o el ejercicio anterior; y luego indagar en las
variaciones más relevantes.

V. VENTAS:

Evaluaremos esta cuenta ya que son el primer paso que permite la circulación,
intercambio y Flujo de Dinero, además que son vitales en todo momento, si no hay
ventas, no hay utilidad, no hay salarios, no hay nada.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA.

1. VERIFICACIÓN DOCUMENTAL; para confirmar que las ventas son verídicas y

que corresponden al periodo al que se incurrieron, lo realizamos mediante el registro
de ventas; además de observar las facturas.

2. Analizar que las cuentas hechas en el periodo concuerden con el inventario.

3. CONFIRMACION DE CLIENTES, en este procedimiento corroboraremos la

informacion obtenida tanto del registro de ventas como las facturas
correspondientes.