¿Qué es

un juicio fiscal?
Luis Alberto Castro Román

E l artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece como obligación
de los mexicanos, entre otras, la de contribuir al gasto público bajo los principios de proporcionalidad,
equidad y legalidad. Para tales efectos, la autoridad facultada para recabar las contribuciones, así
como de vigilar que se cumplan las obligaciones de carácter fiscal es la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público (shcp) a través del Servicio de Administración Tributaria (sat).

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 ARTÍCULOS
Con el propósito de salvaguardar los derechos de los con­
tribuyentes al momento de que la autoridad ejerce su facultad
de recaudación, existen varios medios de defensa, los cuales
pueden ser administrativos o jurisdiccionales, es decir, a través
de un juicio fiscal.
Cuando nos referimos a los medios de defensa admi­
nistrativos en materia fiscal hablamos de los recursos de re­
vocación o recursos de inconformidad interpuestos ante la
misma autoridad que realizó el acto administrativo o emi­
tió la resolución por la que el contribuyente cree que fueron
afectados sus derechos, estos recursos son opcionales antes
de iniciar un juicio fiscal ante el Tribunal Federal de Justicia
Administrativa.
Cabe señalar que el recurso de revocación se interpone
ante la administración local del sat, ante l a administr ación
de grandes contribuyentes por impuestos y/o obligaciones fis­
cales de carácter federal, y los recursos de inconformidad, ante
la delegación o subdelegación del Instituto Mexicano de Segu­
ridad Social (imss), o ante la Comisión de Inconformidades del
Instituto Nacional del Fondo Nacional de la Vivienda para
los Trabajadores, por resoluciones que afecten los intereses de
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los trabajadores y/o patrones al imponer créditos fiscales o
resoluciones que afecten sus derechos, entre otras causas.
Una vez agotado el recurso de revocación o inconformi­
dad presentado ante la autoridad que afectó sus derechos,
el contribuyente podrá impugnar el acto o resolución de di­
cha autoridad a través de un medio de defensa jurisdiccional
llamado juicio contencioso administrativo federal, conocido
como juicio de nulidad, es aquí cuando las diferencias entre
el contribuyente y la autoridad fiscal se dirimen en un tribunal
especializado en la materia y toma el carácter de juicio fiscal,
reglamentado en la Ley Federal de Procedimiento Contencio­
so Administrativo (lfpca).
Otro juicio que toma el carácter de fiscal es el juicio de
amparo, el cual retomaremos más adelante.
Concepto de juicio contencioso
administrativo federal
El juicio contencioso administrativo o juicio de nulidad está
considerado un medio de defensa jurisdiccional porque se lle­
va ante una autoridad facultada para impartir justicia entre
 A RT ÍCU LOS

EN CASO DE QUE LOS CONTRIBUYENTES ESTIMEN QUE LOS ACTOS

DE LAS AUTORIDADES FISCALES VULNERARON SUS DERECHOS AL
MOMENTO DE REALIZAR UN ACTO ADMINISTRATIVO O EMITIR
UNA RESOLUCIÓN, ÉSTOS CUENTAN CON MEDIOS DE DEFENSA
ADMINISTRATIVOS Y JURISDICCIONALES, ESTOS ÚLTIMOS
SON JUICIOS DE CARÁCTER FISCAL.

los gobernados y dirime controversias entre el Estado y sus
gobernados, como lo es el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.
En términos generales, las etapas del juicio de nulidad
son: (i) inicia con la demanda del contribuyente, (ii) la auto­
ridad contesta dicha demanda, (iii) se formulan alegatos es­
critos, en este momento se cierra instrucción, y (iv) se emite
sentencia.
Cabe señalar que, entre la presentación de la demanda y
su contestación por parte de las autoridades, el Tribunal acuer­
da respecto a la suspensión o no suspensión provisional del
acto reclamado.
percibido por el Estado o cuya devolución proceda de con­
formidad con las leyes fiscales.
3) Las que impongan multas por infracciones a normas admi­
nistrativas federales.
4) Las que causen agravio en materia fiscal distinto al que se
refieren los puntos anteriores.
5) Acuerdos generales autoaplicativos diversos a los regla­
mentos.
6) Las que nieguen o reduzcan pensiones y prestaciones so­
ciales en materia de militares y civiles cuando sean a cargo
del erario federal o del Instituto de Seguridad y Servicios
Sociales de los Trabajadores del Estado (issste).
7) Las que traten las materias señaladas en el artículo 94 de
la Ley de Comercio Exterior.

Aquí será necesario aclarar que la Ley Federal de Proce­

dimiento Contencioso Administrativo establece dos tipos de
juicios de nulidad: el tradicional y el sumario. Las etapas son
las mismas para ambos, con la diferencia de que se establecen
plazos más cortos en el juicio sumario, y que son para asuntos
de cuantía menor a quince veces el salario mínimo general
vigente elevado al año. Esta cantidad no incluye accesorios
como actualizaciones y recargos.
¿Contra qué procede el juicio de nulidad?
El artículo 2 de la lfpca establece que es procedente el juicio
contencioso administrativo contra las resoluciones adminis­
trativas definitivas que establece la Ley Orgánica del Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa que, entre otras, se
encuentran:
1) Las dictadas por autoridades fiscales federales y organis­
mos fiscales autónomos, en que se determine la existencia
de una obligación fiscal, se fije en cantidad líquida o se den
las bases para su liquidación.
2) Las que nieguen la devolución de un ingreso de los regu­
lados por el Código Fiscal de la Federación, indebidamente
Plazo para interponer la demanda
en un juicio de nulidad
Tanto en la vía tradicional como en la vía sumaria, los con­
tribuyentes podrán presentar su demanda por escrito ante la
sala regional competente dentro de los 30 días siguientes a
aquel en que haya surtido efectos la notificación de la resolu­
ción impugnada o haya iniciado la vigencia del decreto, acto
o resolución administrativa de carácter general impugnada
cuando sea autoaplicativa.
La interposición del juicio en la vía incorrecta no genera
el desechamiento, improcedencia o sobreseimiento. En todos
los casos, y en cualquier fase del procedimiento, mientras no
haya quedado cerrada la instrucción, el magistrado instructor
debe reconducir el juicio en la vía correcta, debiendo realizar
las regularizaciones que correspondan, siempre y cuando no
impliquen repetir alguna promoción de las partes.
Es importante señalar que este tipo de juicios pueden lle­
varse en línea a través del sistema de justicia en línea, y para
tales efectos el contribuyente deberá manifestar que opta por
este medio al momento de presentar su demanda.

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 ARTÍCULOS
Qué tipo de resoluciones puede
emitir el tribunal
Una vez que el Tribunal analiza las pruebas y alegatos de las
partes, procede a emitir su sentencia, la cual puede ser en los
siguientes sentidos:
• Reconocer la validez de los actos impugnados
• Declarar la nulidad de los actos impugnados
• Decretar el sobreseimiento del juicio, o bien,
• Una combinación de los tres anterior es, dependiendo de
los actos o resoluciones impugnados.
Cuando el contribuyente considera que la resolución que
emitió el tribunal afecta su esfera jurídica o no está conforme
en la totalidad de la resolución, podrá interponer el juicio de
amparo directo, o bien, cuando la autoridad es quien no está
de acuerdo con la resolución, la lfpca establece que podrá
interponer el recurso de revisión fiscal, dicho recurso es exclu­
sivo para la autoridad.
Concepto de juicio de amparo
El juicio de amparo es un medio de control constitucional, el
cual garantiza que los contribuyentes cuenten con la protec­
ción de la ley ante los actos o resoluciones de las autoridades
fiscales y en contra de leyes o decretos de carácter tributario.
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En este caso, la autoridad jurisdiccional que conocerá del caso
podrá ser un juez de distrito, un Tribunal Colegiado de Circui­
to en materia administrativa, y en caso de que sea un tema
de interés público, lo atraerá la Suprema Corte de Justicia de
la Nación.
En términos generales, las etapas del juicio de amparo
son: (i) inicia con la demanda del quejoso (contribuyente), (ii)
se presenta el informe justificado por parte de la autoridad
responsable del acto o resolución, (iii) se realiza la audiencia
constitucional, donde desahogan las pruebas y el informe jus­
tificado, y alegatos, y se resuelve sobre el fondo del asunto, y
(iv) se emite la sentencia.
Es importante mencionar que se puede solicitar la sus­
pensión del acto reclamado siempre que (i) sea solicitado por
el quejoso y (ii) que con su concesión no se siga perjuicio al
interés social ni se contravengan disposiciones de orden pú­
blico. Para tales efectos, el contribuyente deberá garantizar el
interés fiscal de la autoridad.
¿Contra qué procede el juicio de amparo?
El juicio de amparo puede ser directo o indirecto. En materia
fiscal, el juicio de amparo directo procede en contra de sen­
tencias definitivas y resoluciones respecto de las cuales no

se permite ningún recurso ordinario por el que puedan ser
modificadas o revocadas.
El amparo indirecto procede en contra de:
a) Leyes federales, tratados internacionales, constituciones de
las entidades federativas, reglamentos, decretos o acuer­
dos; actos u omisiones de autoridades distintas de los
tribunales judiciales, administrativos o de trabajo; actos,
omisiones, o resoluciones provenientes de un proceso ad­
ministrativo seguido en vía de juicio (cuando la resolución
sea definitiva o los actos sean de difícil reparación).
b) Actos de tribunales realizados fuera de juicio o después de
concluidos.
c) Actos de imposible reparación dentro de un juicio.
d) Actos dentro o fuera de juicio que afecten a personas extrañas.
Plazo para interponer la demanda
en juicio de amparo
La presentación de la demanda de amparo será por escrito
dentro de los 15 días siguientes a aquel en que haya surtido
efectos la notificación del acto o de la resolución impugnada,
o bien de 30 días cuando se trata de leyes de carácter au­
toaplicativo, es decir, que afectan a los contribuyentes con la
simple entrada en vigor de la norma.
Tipo de resoluciones que emite
el juez o tribunal
Una vez que el juez o el tribunal analiza las pruebas, informe
justificado y alegatos de las partes, procede a emitir su sen­
tencia, la cual puede ser en los siguientes sentidos:
• Conceder el amparo
• Negar el amparo
• Sobreseer el amparo, o bien
• Concede el amparo respecto de alguno o algunos de los
actos reclamados y que sobreseen respecto de otro acto
reclamado.
Conclusiones
En caso de que los contribuyentes estimen que los actos de las
autoridades fiscales vulneraron sus derechos al momento de
realizar un acto administrativo o emitir una resolución, éstos
cuentan con medios de defensa administrativos y jurisdiccio­
nales, estos últimos son juicios de carácter fiscal.
A RT ÍCU LOS
Los recursos administrativos son el recurso de revocación
y de inconformidad, los cuales se presentan ante la misma
autoridad que realizó el acto y emitió la sentencia para que
reconsidere su postura. Estos recursos pueden ser opcionales
antes de interponer algún recurso jurisdiccional.
No obstante que en numerosas ocasiones las resolucio­
nes y actos de autoridades impugnados a través de los recur­
sos de revocación y de inconformidad son confirmados, es
recomendable que se interpongan dichos recursos, debido a
que constituyen una primera línea de defensa, la cual resulta
más económica que un juicio fiscal, además de que después
de confirmar las resoluciones o actos por parte de la autori­
dad, se puede diseñar una mejor defensa ante un posible jui­
cio fiscal.
En materia de juicios fiscales, el juicio contencioso admi­
nistrativo federal, mejor conocido como juicio de nulidad, es
un medio de defensa jurisdiccional que se lleva ante una auto­
ridad competente para impartir justicia, como lo es el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
El objetivo del juicio de nulidad es que un juez determine
la nulidad de los actos o resoluciones emitidas por las autori­
dades en materia fiscal.
Es importante señalar que, dependiendo de la cuantía
del asunto, el contribuyente deberá promover dicho juicio
en la vía tradicional o en la vía sumaria. En este sentido, se
recomienda que los contribuyentes que no cuentan con un
abogado especializado en la materia se acerquen a la Pro­
curaduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon), para
solicitar asesoría y, en su caso, representación legal gratuita
en el juicio de nulidad ante el tribunal.
Una vez agotado el juicio de nulidad, el contribuyente
que considere que la resolución de dicho juicio afecta su esfe­
ra jurídica, podrá hacer valer sus derechos a través del juicio
de amparo, es decir, es otro juicio fiscal que se tramitará ante
otra autoridad jurisdiccional, misma que se busca resuelva en
definitiva sobre la controversia entre el contribuyente y la au­
toridad fiscal.
Es importante señalar que se debe analizar cada caso en
particular y decidir con ayuda de un profesional en la materia
fiscal y legal, cuál es el medio de defensa que aplica al caso
en específico y cuáles son las alternativas que se tienen para
un caso de éxito.
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