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CONTABILIDAD
CLASIFICACION GENERAL
1000 CUENTAS DEL ACTIVO
2000 CUENTAS DEL PASIVO
3000 CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE
4000 CUENTAS COMPLEMENTARIAS DEL ACITVO
5000 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
6000 CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS
2100Pasivo Circulante.
211 Proveedores
212 Documentos por pagar
2
213 Acreedores
214 Anticipo a clientes
215 Dividendos por pagar
216 IVA causado
217 Impuestos y derechos por pagar
218 Impuestos y derechos retenidos por enterar
219 Impuestos sobre la renta (ISR) por pagar
3200Capital Ganado
321 Utilidad neta del ejercicio
322 Pérdida neta del ejercicio
323 Utilidades (acumuladas) retenidas
324 Pérdidas acumuladas
325 Resultados de ejercicios anteriores
326 Reserva legal
327 Reserva estatuaria
328 Reserva contractual
3
4000 CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO
Pérdidas y Ganancias
6 000 CUENTAS DE CAPITAL O RESULTADOS DEUDORES
601 Devolución sobre ventas
602 Rebajas sobre ventas
603 Descuentos sobre ventas
604 Compras
4
605 Gastos de compras
606 Costos de ventas
607 Gastos de ventas
608 Gastos de administración
609 Gastos financieros
6010 Otros gastos
Caja:
La cuenta de caja registra los aumentos y disminuciones que sufre el dinero en efectivo
propiedad de la entidad, el cuál está representado por la moneda de curso legal o sus
equivalentes, tales como: giros bancarios, portales o telegráficos, la moneda extranjera y
los metales preciosos amonedados.
DURANTE EL EJERCICIO:
2.- Del importe del valor nominal del efectivo AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
recibido por la entidad (entradas). 2.- Del importe del valor nominal de los
sobrantes de efectivo (según libros, faltantes
AL FINALIZAR EL EJERCICIO: según arqueo de caja.)
3.- Del importe del valor nominal de los faltantes
en efectivo (según libros, sobrantes según 3.- Del importe de su saldo para saldarla (para
arqueo de cajas) cierre de libros.
El saldo de esta cuenta es deudor y expreso
el valor de la existencia en efectivo.
Esta cuenta registra los movimientos que experimente el fondo fijo de caja chica, la cual
representa el importe del valor nominal del dinero efectivo propiedad de la entidad
establecido en un importe fijo, destinado a efectuar pagos menores.
SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.- Del importe de su saldo deudor, que 1.- Del importe del valor nominal de las
representa el valor nominal del importe del disminuciones o cancelaciones que lleguen
fondo al inicio de ejercicio. a efectuarse.
DURANTE EL EJERCICIO: AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
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2.- Del importe del valor nominal del fondo 2.- Del importe de su saldo para saldarla
al constituirse y por los incrementos que (para cierre de libros)
puedan efectuarse.
Bancos:
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INVERSIONES TEMPORALES
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan las inversiones que con
carácter temporal realiza la entidad, con el propósito de obtener un rendimiento o ganancia en un
breve tiempo.
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venta de la inversión, menos los gastos que
se incurren en la enajenación.
tampoco debe exceder el valor neto
estimado de realización.
Clientes
La cuenta de clientes registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de mercancías o
la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito, ya sea documentado (títulos de
crédito) o no.
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SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.-Del importe de su saldo deudor que 1.-Del importe del valor nominal de los
representa el derecho de la entidad a exigir a documentos cobrados, endosados o
los suscriptores de títulos de crédito a favor cancelados por la entidad.
de la entidad el pago de los mismos, 2.-Del importe del valor nominal de los
derivados de la venta a crédito de conceptos documentos que se consideren totalmente
distintos a las mercancías o la prestación de incobrables.
servicios. AL FINALIZAR EL EJERCICIO
DURANTE EL EJERCICIO 3.-Del importe del valor nominal de los
2.-Del valor nominal de los títulos de crédito documentos que se consideren totalmente
(letras de cambio, pagares) expedidos a favor incobrables.
de la empresa. 4.-Del importe de su saldo para saldarla (para
cierre de libros).
Su saldo es deudor y presenta el importe del
valor nominal de los títulos de crédito,
expedidos a favor de la entidad, derivados de
las ventas de conceptos distintos a las
mercancías y a la prestación de servicios a
crédito.
DEUDORES
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SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO
AL INICIARSE EL EJERCICIO
Del importe de su saldo deudor, que representa el Del importe de los pagos parciales o
derecho de la entidad a exigir a los deudores el totales que a cuenta o en
pago, derivado de la venta a crédito, de conceptos liquidación efectúen los deudores.
distintos a las mercancías o la prestación de Del importe de las devoluciones
servicios a crédito, otros conceptos análogos y los sobre ventas a crédito sin garantía
préstamos concedidos. documental de conceptos distintos a
las mercancías.
DURANTE EL EJERCICIO Del importe de las rebajas y
Del importe originalmente pactado con los bonificaciones sobre ventas a
deudores, por la venta de conceptos distintos a las crédito sin garantía documental de
mercancías y la prestación de servicios a crédito, conceptos distintos de las
sin garantía documental. mercancías o prestación de
Del importe de los prestamos concedidos. servicios.
Del importe de otros conceptos de naturaleza Del importe de los documentos
análoga. sobre ventas a crédito sin garantía
Del importe de los intereses normales y moratorios documental de conceptos distintos
cargados a sus cuentas. de las mercancías o prestación de
AL FINALIZAR E L EJERCICIO servicios.
Del importe de los intereses moratorios. Del importe de las cuentas que se
consideren realmente incobrables.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
Del importe de las cuentas que se
consideren realmente incobrables.
Del importe de su saldo para
saldarla (para cierre de libros)
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
SE CARGA: SE ABONA:
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AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.-Del importe de su saldo deudor, que 1.-Del importe de los pagos parciales o
representa el derecho de la entidad a totales que a cuenta o en liquidación de
exigir a los funcionarios y empleados de su deudo efectúen los funcionarios y
la empresa el pago de los préstamos empleados.
efectuados. 2.-Del importe de las cuentas que se
consideren realmente incobrables.
DURANTE EL EJERCICIO
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
2.-Del importe de los préstamos
concedidos a los funcionarios y 3.-Del importe de las cuentas que se
empleados. consideren realmente incobrables.
3.-Del importe de los intereses normales 4.-Del importe de su saldo para
y moratorios. saldarla(Para cierre de libros)
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
IVA ACREDITABLE
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de impuesto al valor agregado que la
empresa paga en la adquisición (compra) de mercancías, bienes o servicios, o por el cual
obtiene el derecho de acreditarlo contra el impuesto al valor agregado cobrado a sus
clientes en la venta de mercancías o prestación deservicios.
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SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.Del importe de su saldo deudor, que 1.Del importe del impuesto trasladado que
representa el IVA acreditable al inicio se cancela por una devolución, rebaja o
de ejercicio, el cual la empresa tiene el descuento sobre una compra de
derecho de acreditar o recuperar del mercancías adquiridas o por la
fisco. cancelación de un servicio.
DURANTE EL EJERCIO 2.Del importe de su saldo traspasado a la
2.Del importe del impuesto cuenta de impuestos y derechos retenidos
trasladado por el proveedor o prestador por enterar al final de cada mes.
de servicios en la adquisición (compra) 3.Del importe de las devoluciones
de mercancías, bienes o servicios. solicitadas y hechas efectivas por el fisco.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
4.Del importe de su saldo para saldarla,
traspasado a la cuenta de impuestos y
derechos retenidos por enterar.
Su saldo es deudor y representa el
importe del derecho que tiene la entidad
de acreditar el impuesto a su cargo
pagado contra el impuesto retenido, o
solicitar la devolución o compensación
del mismo.
ANTICIPO DE IMPUESTOS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan los pagos
provisionales a cuenta de impuestos a cargo de la entidad, como sujeto de las lees
fiscales respectivas (principalmente los pagos provisionales de la ley ISR)
SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.Del importe de su saldo deudor, que 1.Del importe de los saldos a favor cuya
representa el derecho de la entidad devolución se solicito y se hizo efectiva a
para solicitar la devolución, o la compensación realizada contra otros
compensación contra otros impuestos a impuestos.
cargo de la entidad. AL FINALIZAR EL EJERCICO
DURANTE EL EJERCICIO 2.Del importe de su saldo, para saldarla,
2.Del importe de los pagos aplicando contra el impuesto definitivo (a
provisionales del ISR efectuados a cargo) del ejercicio.
cuenta del impuesto definitivo del
ejercicio.
Su saldo es deudor y representa el
importe del derecho que tiene la
entidad de solicitar la devolución a la
Secretaria de Hacienda o la
compensación contra otros impuestos a
cargo.
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DEBE + INVENTARIOS -- HABER
SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIAR EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO
A. Del importe del inventario final a 1. Del importe de su saldo para saldarla,
precio de costo, para determinar la para cierre de libros,
utilidad bruta, con abono a la cuenta de
mercancías generales
Su saldo es deudor y representa el
precio de costo de inventario final,
mercancías en existencia al finalizar el
ejercicio, propiedad de la entidad.
MERCANCIAS EN TRANSITO
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan las mercancías
adquiridas (compradas) fuera de la plaza, las cuales viajan por cuenta y riesgo de la
entidad (libre a bordo proveedor).
ANTICIPO A PROVEEDORES
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Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones por los importantes que se anticipan a
los proveedores de mercancías o servicios, a cuenta de futuras compras.
PAPELERÍA Y ÚTILES
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos materiales
y útiles de oficina como por ejemplo: papel (carta, oficio, para computadoras), facturas,
recibos, sobres, lápices, plumas, etcétera.
Propaganda y publicidad
Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones que sufren las inversiones efectuad
por la empresa en los medios de comunicación, para informar al público sobre las
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mercancías, productos o servicios que ofrecen. Dentro de estos tenemos: prensa, radio,
televisión, revistas generales o especializadas. Folletos, volantes, etc.
Es importante señalar y recalcar que esta cuenta se concederá de activo cuando el
material publicitario vaya a servir para lanzar al mercado u nuevo producto o servicio.
Terrenos:
Son los predios propiedad de la entidad; es cuenta del activo porque representa el precio
de adquisición de los terrenos propiedad de la empresa.
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TERRENOS
Se carga: Se abona:
Al principiar el ejercicio Durante el ejercicio
1. Del precio de costo de los terrenos 1. Del precio de costo de los terrenos
existentes. que se vendan.
Durante el ejercicio Al terminar el ejercicio
2. Del precio de costo de los terrenos 2. Del valor de su saldo, para saldarla.
que se adquieran.
Edificios
Edificios
Se carga: Se abona:
Al principiar el ejercicio Durante el ejercicio
1. Del precio de costo de los edificios 1. Del precio de costo de los edificios
existentes. que se vendan.
Durante el ejercicio Al terminar el ejercicio
2. Del precio de costo de los edificios 2. Del importe de su saldo, para
que se adquieran, saldarla.
3. Del precio de costo de las
construcciones de los edificios que
se hagan .
4. Del precio de costo de las ediciones
o mejoras que se hagan.
Esta cuanta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los muebles y el
equipo de oficina propiedad de la empresa, valuados a precio de costo.
Mobiliario y equipo de oficina
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SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1._Del importe de su saldo deudor, que 1._Del importe del precio de costo del
representa el precio de costo de los mobiliario y equipo vendido o dado de
muebles y equipo de oficina, propiedad baja por terminar su vida util de servicio o
de la entidad. por ser invisible u obsoleto.
DURANTE EL EJERCICIO
2._Del precio de costo de los muebles y AL FINALIZAR EL EJERCICIO
equipo de oficina comprado, el precio Del importe de su saldo para saldarla
de adquisición del mobiliario y equipo (para cierre de libros)
de oficina incluye los costos y gastos
estrictamente indispensable, pagados
por la adquisición de los muebles.
3._Del precio de costo de las
adquisiciones o mejoras.
4._Del precio del costo del mobiliario
recibido como donaciones.
5._Del precio de costo del mobiliario
recibido como pago de algún deudor.
6._Del precio de costo del mobiliario
recibido como pago (exhibición) de
capital social, por parte de socios o
Muebles y enseres :
Muebles y enseres :
1.del precio de costo de las
adaptaciones o mejoras
2.- del precio de costos de los muebles
recibidos como donación
3.-del precio de costos de los muebles
recibidos como pago de un deudor
4.- recibidos como pagos de capital
social por socios i accionistas
saldo: es deudor
Equipo de transporte:
Registra los aumentos y disminuciones que se realizan en los vehículos propiedad de la
entidad , los cuales usados para el transporte de sus empleados o ejecutivos , valuados a
precio de costo.
Equipo de transporte
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1.-del importe de su saldo deudor que 1.- del importe del precio de costo del
representa equipo de transporte vendido o dado de
del precio de costo del equipo de baja e por terminar su vida útil de servicio
transporte de propiedad de la entidad o por inservible u obsoleto
2.-delprecio de costo del equipo de
transporte adquirido ,
el precio de adquisición incluye los 2.- del importe de su saldo para saldarla
costos y gastos por la compra (paras sierre de libros
del equipo de transporte
3.-delprecio de costo de las opciones o
mejoras
su saldo es deudor y representa el
precio de costo de equipo de transporte.
DERECHOS DE AUTOR
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que realizan al registrar una obra ya
sea técnica, científica, litera, musical, etcétera, por lo cual el gobierno concede al autor
de la misma el derecho exclusivo de publicar, difundir o vender su obra durante toda su
vida
Los costos de estos derechos, normalmente, solo incluyen el pago de las cuotas al
gobierno que otorga por la razón, en acciones se recomienda registrarlos directamente
como gastos del periodo, aun cuando por necesidades de control e información se
registran en estas cuentas, la cual no tiene mayores movimientos, si no hasta el momento
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se ha amortizado completamente un periodo considerablemente menor su vigencia,
cuando se ha hecho uso total del derecho.
PATENTES
Esta cuenta registra los aumentos y las diminuciones que realizan debido a los pagos
efectuados al gobierno, para el registro de las patentes por inventos de maquinarias,
procedimientos técnicos, compuestos, etcétera, con los cuales se adquieren el derecho
exclusivo de explotar comercialmente, producir y vender un determinado producto.
MARCAS
Esta cuenta esta registrada los aumentos y disminuciones relacionadas con el pago en el
desarrollo de una marca o nombre comercial, así como los relativos a los derechos de su
registro.
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AL INICIAR EL EJERCICIO: AL FINALIZAR EL EJERCICIO:
1.Del importe de su saldo deudor, que 1.Del importe del precio del costo de las
representa el precio de costo pagado al marcas y nombres comerciales que se
desarrollar una marca o nombre han amortizado totalmente, al haber
comercial y los relativos al pago de los concluido el tiempo establecido al
derechos de su registro. termino de su uso total.
DUANTE EL EJERCICIO: 2.Del importe de su saldo para saldarla
2.Del precio de costo de los nuevos (para cierre de libros).
pagos efectuados por el desarrollo
de nuevas marcas o nombres
comerciales y los pagos por sus
registros.
Su saldo es deudor y representa el
precio de costo de los gastos realizados
al desarrollar marcas y nombres
comerciales, y al registrarlas
CREDITO MERCANTIL
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan con base en el hecho
de que la empresa realiza sus operaciones en tal forma que sus clientes están
convencidos que sus negocios futuros con ella habrán de ser tan buenas como en el
pasado.
GASTOS DE CONSTITUCION
Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por conceptos de las erogaciones
que la empresa paga cuando se lleva a cabo el proceso de constitución como sociedad
mercantil.
DEBE crédito mercantil HABER
SE CARGA: AL FINALIZAR EL EJERCICIO
AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.-Del importe de precio de costo del
1.- Del importe de su saldo deudor crédito mercantil que se ha amortizado
que representa el precio de costo totalmente,
asignado como crédito mercantil, al ya sea al haber concluido el tiempo
momento de adquirir una empresa o establecido o al término de su uso total.
cuando una sociedad o los socios se
apoderan de ésta.
2.- Del importe de su saldo para saldarla
DURANTE EL EJERCICIO (para el cierre de libros ).
2.-Del precio de costo de los huevos
pagos
efectuados, por el concepto anterior.
Su saldo deudor y representa el precio de
costo pagado como crédito mercantil, al
comprar una empresa o apoderarse de
ella.
DEBE HABER
SE CARGA: SE ABONA:
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AL INICIARSE AL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO
1.-Del importe de su saldo deudor, el cual 1.-Del importe de saldo, por su
representa el precio de costos de los cancelación definitiva, cuando ha llegado
gastos de constitución, que la empresa a su total amortización.
efectuó al momento de constituirse como 2.- Del importe de su saldo para
sociedad mercantil. saldarla(para cierre de libro)
DURANTE EL EJERCICIO
2.-Del precio de costo de los gastos
pagados en la tramitación de la
constitución de la empresa como
sociedad mercantil, dentro de los cuales
se incluyen los pagos por permisos ante
la Secretaria de Relaciones Exteriores,
protocolización del acta constitutiva,
registro de inscripción en el Registro
Publico de la Propiedad, honorarios de
notario y abogados que intervinieron en
dichos trámites.
Su saldo es deudor y representa el precio
de costo de los gastos erogados por la
empresa para constituirse como sociedad
mercantil.
Gastos de Organización
CONCEPTO: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las
erogaciones que la empresa paga a los profesionales (despachos de administradores o contadores
especialistas en consultoría) que hayan llevado a cabo la
Organización de la empresa.
Gastos de instalación
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las
erogaciones que la empresa paga para instalar y adaptar las oficinas e instalaciones y
dejaras en condiciones de uso adecuadas a las necesidades de la entidad.
Se carga: Se abona:
AL INICIARSE EL EJERCICIO AL FINALIZAR EL EJERCICIO
1.Del importe de su saldo deudor, que 1.Del importe de su saldo por su
representan el precio de costo de los gastos cancelación definitiva cuando ha llegado a
de organización por pagos que la empresa so total amortización
efectuó a profesionales que llevaron a cabo 2.Del importe de su saldo para saldarla
loa organización del negocio. (para cierre de libros)
DURANTE EL EJERCICIO
2,Del precio de costo de los gastos
pagados a los profesionales que tuvieron
a su cargo la reorganización de la empresa
Su saldo es deudor y representa el precio
de costo de os gastos erogados por la
empresa a profesionales que tuvieron a su
cargo la organización de la misma.
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se carga: se abona:
al iniciarse el ejercicio al finalizar el ejercicio
1. del importe de su saldo deudor que 1. del importe de su saldo por su
representa el precio de costos cancelación definitiva cuando ha llegado a
de los gastos de instalación, que la su total amortización
empresa efectuó para adecuar y 2. del importe del precio de costos de las
adaptar oficinas e instalaciones. instalaciones dadas de baja
2. del precio de costos de los gastos 3. del importe de su saldo para saldarla
pagados en la instalación y adaptación ( para cierre de libros)
de las oficinas e instalaciones de la
empresa
su saldo es deudor y representa el p
recio de costo de los gastos erogados
por la empresa.
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por conceptos
del establecimiento de fondos (separaciones de efectivo), con la finalidad de poder
pagar a sus trabajadores que se pensionen o jubilen
DEPOSITO EN GARANTIA
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por aquellas
cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios.
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se carga : se abona:
al iniciarse al ejercicio durante el ejercicio
del importe de su saldo deudor, del importe del valor nominal de los
que representa el valor nominal de las depósitos en garantía devueltos a als
cantidades dejadas en guarda para empresa, por haber terminado el plazo de
garantizar bienes o servicios. los contratos o por la cancelación de los
durante el ejercicio mismos.
del importe el valor nominal de las al finalizar los ejercicios
cantidades dejadas en guarda para del importe de su saldo para saldarla (para
garantizar bienes o servicios. cierre de libros)
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizaron para las inversiones
en construcción que se encuentran en proceso.
TERRENOS NO UTILIZADOS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por aquellos terrenos
propiedad de la entidad que no están siendo utilizados por la empresa y cuyo uso esta
sujeto a las decisiones de la administración de periodos futuros.
PROVEEDORES
La cuenta de proveedores registra los aumentos y disminución derivados de la compra de
mercancías única y exclusivamente a crédito, ya sea documentado (títulos de crédito) o
no. Algunos autores o contadores registran en la cuenta de proveedores solamente las
compras de mercancías a crédito abierto, y las compras de mercancías a crédito con
documentos las registran como documentos por pagar; en la cuenta de proveedores se
deben incluir tanto las compras de mercancía a crédito, ya sean documentadas o no, que
constituyen la actividad principal de la entidad.
Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligación que tiene la entidad de
pagar a sus proveedores los adeudos provenientes de la compra de mercancías a crédito.
DEBE - PROVEEEDORES + HABER
SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO.
1.- del importe de los pagos parciales o 1.- del importe de su saldo acreedor que
totales a cuenta o en liquidación de representa la obligación de la empresa de
adeudo con proveedores. pagar a sus proveedores por las compras
2.-del importe sobre las devoluciones de mercancías a crédito documentos o no.
sobre compras de mercancías a crédito. DURANTE EL EJERCICIO.
3.-del importe de las rebajas sobre 2.- del importe de compras de mercancías
compras de mercancías a crédito a crédito, documentos o no.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO. 3.- del importe de los intereses moratorios
4.- del importe de su saldo para saldarla que carguen los proveedores por mora en
(Para cierre de libro). el pago
su saldo es acreedor y representa el
importe de las compras de mercancía a
crédito, por las cuales se adquiere la
obligación de pagar.
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Por lo tanto se dice, se dice que esta cuenta representa la obligación que tiene la
empresa de liquidar (pagar) el valor nominal de los títulos de crédito expedidos a cargo de
la entidad por la compra de bienes y servicios distintos de las mercancías a crédito
ACREEDORES
La cuenta de acreedores registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras
de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, los prestamos
recibido o abierto, sin otorgar garantía documental representada por títulos de crédito.
Anticipo a clientes
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones provenientes de aquellos anticipos que
a empresa recibe de sus clientes a cuenta de futuras ventas de mercancías. Por lo tanto,
se adquiere la obligación de entregar a los clientes la mercarías por las cuales ya
recibimos cantidades a cuenta (anticipos)
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Debe Anticipo a clientes Haber
Se carga Se abona
Durante el ejercicio AL iniciar el ejercicio
1 del importe de los traspasos efectuados a 1 del importe de su saldo acreedor que
la cuenta de cliente , al momento de haber representa la obligación de entregar
enviado la mercancía al cliente o al mercancías o presentar servicios al cliente por
prestarle el servicio los anticipos recibidos
2 del importe de las devoluciones de los Durante el ejercicio
anticipos a los clientes Del importe de la cantidades recibidas de los
A finalizar el ejercicio clientes como anticipos. A cuentas de futuras
3 de importe de su saldo para saldarla ventas de mercancía o prestaciones de
(para cierre de libros ) servicio
Saldo su saldo es acreedor y representa el
importe de la obligación que tiene la empresa
de enviar a sus clientes las mercarías o de
prestarles servicios por los cuales ya recibió
dinero como anticipo
IVA CAUSADO
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivadas de la obligación que las
autoridades imponen a la empresa de retener impuesto al valor agregado ( cobrar ), por la
venta de mercancías o la prestación de servicios, y posteriormente, efectuar el entero
correspondiente, previa disminución ( acredita miento ) del IVA pagado en la adquisición
( compra ) de mercancías, bienes o servicios ( IVA acreditable )
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligación que tiene la
empresa de actuar como retenedora, tales como: impuestos sobre productos del trabajo,
IMSS cuota obrera, IVA, 10% retenciones a profesionales independientes.
Acreedores bancarios
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de las obtención de
crédito (financiamiento) de las instituciones financieras (bancos), a corto plazo Por lo
tanto, se dice que esta cuenta representa la obligación de la empresa de pagar sus
adeudos con las instituciones financieras que le concedieron préstamos a corto plazo.
Acreedores hipotecarios:
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los préstamos que la empresa
obtiene de instituciones financieras, por los cuales se ha otorgado como garantía bienes
inmuebles (terrenos, edificios). Estos préstamos son a largo plazo.
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SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
1.Del importe de los pagos que se vayan 1.Del importe de su saldo acreedor, que
realizando para liquidar el adeudo. representa la obligación de pagar los
AL FINALIZAR EL EJERCICIO préstamos recibidos los cuales tienen como
2. Del importe de su saldo para saldarla garantía bienes inmuebles (activos fijos, como
(para cierre de libros) terrenos o edificios
DURANTE EL EJERCICIO
2. Del importe de los nuevos créditos
(prestamos) hipotecarios que se reciban.
Su saldo de esta es acreedor y expresa el valor
de los préstamos hipotecarios pendientes de
pago. Aparece en el balance general en el
grupo del pasivo fijo o consolidado
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros por concepto
de rentas.
Es una cuenta de pasivo, porque representa la obligación de dejar usar al arrendatario los
locales, edificios y bienes, por los cuales la empresa ya cobró la renta en forma
anticipada. Naturalmente que la parte devengada de estas rentas cobradas por anticipado
es la que debe considerarse como utilidad.
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros anticipados
por conceptos de intereses. Es una cuenta de pasivo, por que representa la obligación de
dejar usar al deudor el dinero prestado por lo cual se cobro un interés
en forma anticipada.
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DEBE - intereses cobrados por anticipado + HABER
SE CARGA SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO 1. Del importe de su saldo acreedor, que
Del importe de dichos intereses se representa la obligación de dejar usar el
hayan devengado durante el ejercicio. dinero prestado por la empresa, por el
AL FINALIZAR EL EJERCICIO cual se cobro un interés en forma
2.Del importe de su saldo para anticipada, pendiente de devengarse.
saldarla(para cierre de libros). DURANTE EL EJERCICIO
2. Del importe de los intereses que se
cobren por anticipado
Su saldo de esta cuenta es acreedor y
expresa el valor de los intereses cobrados
por anticipado, pendientes de vencerse.
Aparece en el balance general en el grupo
del pasivo diferido.
Capital contable
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se efectuan en el capital del
propietario de la empresa.
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las cantidades aporta-
das por los socios, decretados por la asamblea de accionistas (socios), para ser
aplicados posteriormente como aumentos de capital social.
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SE CARGA: SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
1.- Del importe de las aplicaciones 1.- Del importe de su saldo acreedor, que
realizadas, es decir, de las cantidades que representa las cantidades que han sido
se hayan aplicado como incrementos al aportadas por los socios, de conformidad
capital social. al mandato de la asamblea de accionistas,
AL FINALIZAR EL EJERCICIO para ser aplicadas en futuros aumentos de
2.- Del importe de su saldo para saldarla capital social.
(para cierre de libros) DURANTE EL EJERCICIO
2.- Del importe de las nuevas aportaciones
realizadas por los socios o accionistas,
para futuros aumentos de capital social.
Su saldo es acreedor y representa las
aportaciones realizadas por los socios, para
ser
aplicadas a futuros aumentos de capital social.
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL DONADO
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los donativos recibidos
por la empresa, los que por sus características no pueden considerarse como un ingreso
del periodo contable en el cual se recibieron.
SE ABONA:
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DURANTE EL AL INICIAR EL
EJERCICIO EJERCICIO
1. Del importe de su
1. Del importe de las saldo
acreedor, que
capitalizaciones que se representa
los donativos recibidos
hagan de los donativos por
la
recibidos.
empresa.
AL FINALIZAR EL DURANTE EL
EJERCICIO EJERCICIO
2. Del importe de su
saldo 2. Del importe de los nuevos
para saldarla (para cierre donativos recibidos.
de libros).
Debe - Haber +
SE CARGA: SE ABONA:
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saldo traspasado a la ejercicio inmediato anterior,
AL FINALIZAR EL AL FINALIZAR EL
EJERCICIO EJERCICIO
ganancias
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta la pérdida neta del
ejercicio.
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UTILIDADES (ACUMULADAS RETENIDAS):
Las utilidades retenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a los
accionistas son conservadas en la empresa y forman parte del capital contable.
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PERDIDAS ACUMULADAS
PERDIDAS ACUMULADAS
DEBE + - HABER
SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIAR EL EJERCICIO DURANTE EL EJERCICIO
1.-del importe de su saldo deudor, que 1.-Del importe de las amortizaciones
representa las pérdidas acumuladas. que se hagan de las pérdidas
DURANTE EL EJERCICIO acumuladas.
2.-Del importe de la pérdida neta del AL FINALIZAR EL EJERCICIO
ejercicio, con abono a esa cuenta. 2.-Del importe de su saldo para
saldarla (para cierre de libros).
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RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES
DEBE + - HABER
SE CARGA: SE ABONA:
AL INICIAR EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
1.-Del importe de su saldo deudor, el 1.-Del importe de su saldo acreedor,
cual representa las pérdidas que representa las utilidades acumuladas.
acumuladas. Durante el ejercicio
DURANTE EL EJERCICIO 2.-Del importe de la utilidad neta del
2.-Del importe de la pérdida neta del ejercicio, con cargo a la cuenta de utilidad
ejercicio, con abono a la cuenta de neta del ejercicio.
pérdida neta del ejercicio. 3.-Del importe de las amortizaciones de
3.-Del importe de las aplicaciones de las pérdidas acumuladas.
las utilidades. AL FINALIZAR EL EJERCICIO
4.-Del importe de su saldo para saldarla 4.-Del importe de su saldo para saldarla
(para cierre de libros). (para cierre de libros).
Reserva Legal
Reserva estatutaria
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SE CARGA
DURANTE EL EJERCICIO AL INICIAR EL EJERCICIO
1.Del importe de las correcciones o 1.Del importe de su saldo acreedor, que
ajustes hechos a la reserva ,como representa las reservas creadas en
resultado de los ajustes efectuados a cumplimiento a lo establecido en los
las utilidades. estatutos de la sociedad (escritura
AL FINALIZAR EL EJERCICI constitutiva o sus modificaciones
RESERVA CONTRACTUAL
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a las estimaciones que se
efectúan con la finalidad de determinar las partidas que se consideran de difícil cobro.
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DEBE + ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DE - HABER
COBRO DUDOSO DE CLIENTES
SE CARGA: SE ABONA:
40
SE CARGA: SE ABONA:
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan ala depreciación de
mobiliario y equipo de oficina, la cual representa la parte recuperada del costos de
adquisición, a través su vida útil de uso o servicio y considerado un valor (o no) de
desecho.
DEPRECIACION ACUMULADA DE MOVILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
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SE CARGA: SE ABONA:
Con base en los estudios efectuados a la cuenta Acumulada de mobiliario y equipo de oficina,
de mobiliario y equipo de oficina, con abono a propiedad de la entidad.
los resultados del ejercicio. DURANTE EL EJERCICIO
2._Del importe de su saldo, cuando se da de 2._Del importe de la depreciación de mobiliario y
baja mobiliario que esta totalmente depreciado equipo, con cargos a los resultados.
o este se ha dañado y se considera invisible. 3._Del importe de los incrementos efectuados de la
3._Del importe de la depreciación acumulada depreciación con base en estudio técnicos o la
cuando se vende mobiliario. disponibilidad de nuevos elementos que así lo
AL FINALIZAR EL EJERCICIO permitan determinar.
4._Por cualquiera de los conceptos anteriores, 4._Del importe de la depreciación del nuevo
cuando estos no se realizaron durante el mobiliario y equipo adquirido, o recibido por la
ejercicio. empresa, con cargo a los resultados.
5._Del importe de su saldo para saldarla (para AL FINALIZAR EL EJERCICIO
cierre de libros) 5._Por cualquiera de los conceptos anteriores,
cuando la compañía tenga establecida la política de
aplicar la depreciación en forma anual
Su saldo esa acreedor y representa la cantidad del
precio de costo de adquisición de mobiliarios y
equipo de oficina.
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SE CARGA SE ABONA
DEPRECIACION ACUMULADA DE
43
DEBE - EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO HABER +
SE CARGA SE ABONA
AMORTIZACION ACUMULADA
DE GASTOS DE CONSTITUCION
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DEBE - + HABER
AMORTIZACION ACUMULADA
DEBE - DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN + HABER
SE CARGA:
Se carga SE ABONA:
Se abona:
AL FINALIZAR
AL FINALIZAR ELEL EJERCICIO
EJERCICIO AL INICIARSE
AL INICIARSE EL EL EJERCICIO
EJERCICIO
1. Del importe de su saldo
Del importe de su saldo para para Del importe de si saldo
1.Del importe de su saldo acreedor acreedor
el cual
saldarla(para cierre de libros)
Saldarla (para cierre de libros). representa la cantidad que se ha
el cual presenta la cantidad que se ha
amortizado de
amortizado deloslosgastos
gastosde organización
de
AL FINALIZAR
constitución EL EJERCICIO
2. Del
AL importe de
FINALIZAR EL la amortización de los
EJERCICIO
gastos
2. de organización
Del importe cargada a los
de la amortización de los
resultados del ejercicio
gastos de constitución, cargada a los
Su saldo esdel
resultados acreedor y representa la
ejercicio
cantidad que se ha amortizado de los
Su saldo es acreedor y representa la
gastos de organización
cantidad que se ha amortizado de los
gastos de constitución.
se carga: se abona:
al finalizar el ejercicio al iniciar le ejercicio
1. del importe de su saldo para saldarla 1. del importe de su saldo acreedor, el
(para cierre de libros). cual
representa la cantidad que se ha
amortizado
del uso de los gastos de instalación al
finalizar el ejercicio
2. del importe de la amortización de los
gastos de instalación, cargada a los
resultados del ejercicio
su saldo esa acreedor y representa la
cantidad que se ha amortizado de los
gastos de instalación.
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VENTAS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las mercancías que la
empresa devuelve físicamente a sus proveedores, por no estar satisfecha en cuanto a
condiciones.
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SE CARGA SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO
Del importe de las bonificaciones que sobre el
precio de costo conceden los proveedores a la
empresa
Su saldo es acreedor y representa el importa
de las bonificaciones que sobre el precio de
costo concedieron los proveedores durante el
periodo contable.
PRODUCTOS FINANCIEROS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los ingresos o las
ganancias que obtiene la empresa por el manejo apropiado del dinero.
Otros productos
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Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivado de las ganancias o productos
consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden ala actividad o grupo
principal de la entidad y que son esporádicas o eventuales.
DURANTE EL EJERCICIO
1.-Del importe de las mercancías que
los clientes devuelven físicamente,
por no estar de acuerdo con sus
requerimientos de calidad, color,
tamaño, precio, etc.; registradas a
Precio de venta.
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REBAJAS SOBRE VENTAS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las bonificaciones que
sobre el precio de venta se concede a los clientes, sobre ventas de mercancías de
contado, a crédito o documentadas, registradas a precio de venta.
DURANTE EL EJERCICIO
1.- El importe de las bonificaciones que
sobre el precio de venta se concede a
los clientes, a precio de venta.
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que por descuentos por pronto pago
(pago anticipado, es decir antes del vencimiento) se concede a los clientes.
“COMPRAS”
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esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las operaciones de mercancías al
contado, a crédito o con garantía documental, las cuales constituyen el objetivo o giro
principal de la entidad, registradas a precio de consto de adquisición.
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las erogaciones efectuadas para
hacer llegar las mercancías adquiridas desde las bodegas del proveedor hasta las
bodegas de la empresa.
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Costo de ventas
Gasto de ventas
Registra los aumentos y disminuciones relativos a las erogaciones que la empresa realiza
con la finalidad de incrementar el volumen de sus ventas, o derivados del departamento
de ventas.
1. del importe de las erogaciones del importe de su saldo para saldarla, con
efectuadas por la empresa, Tendientes cargos a la cuenta de pérdidas y
a incrementar y desarrollar el volumen ganancias
de las ventas, tales como Propaganda y
publicidad, renta de Bodegas, teléfonos
del departamento De ventas, sueldo de
gerentes de Ventas, empleados,
comisiones,
Empaques y envase, luz, papelería y
Útiles, seguro de bodegas y
mercancías, gratificaciones, prima
vacacional, IMSS, INFONAVIT,
aguinaldo, Depreciaciones de equipo e
Instalaciones del departamento de
Venta, estimación para cuentas de
Cobro dudoso de clientes y, en General
todas aquellas que sean Realizadas por
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el departamento de Ventas.
Gatos de administración
Registra los aumentos y disminuciones relativos a las erogaciones que la empresa realiza
con la finalidad de lograr los objetivos para los que fue establecida, es decir, aquellos
gastos relacionados con las personas y oficinas encargadas de la dirección o
administración del negocio.
Se carga: Se abona:
del importe de las erogaciones Del importe de su saldo para saldarla, con
efectuadas por la empresa, cargos a la cuenta de pérdidas y
Tendientes a lograr los objetivos para ganancias.
Los gastos efectuados por el
Departamento de administración,
Incluyendo a todas aquellas personas
Encargadas de tomar decisiones, tales
Como directores, gerente,
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Administradores, contadores, etc. Y,
Por lo tanto, incluye: renta de oficina,
Teléfonos, luz, sueldos, salarios,
Honorarios, gratificaciones, vacaciones,
Prima vacacional, aguinaldo,
IMSS,INFONAVIT, 1% SRP, papelería y
Útiles, seguros, depreciaciones y
Amortizaciones del equipo e
instalaciones utilizados por el
Departamentos de administración,
Combustibles y lubricantes, gastos de
Representación y, en general, todos
Aquellos gastos efectuados por el
Departamento administrativo.
Gastos Financieros
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Su saldo es deudor y representa el precio
de costo de las erogaciones efectuadas por
la empresa al conseguir financiamiento.
OTRO S GASTOS
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las perdidas o gastos
como consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a la actividad o giro
principal de la entidad y que son esporádicas o eventuales.
PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Esta cuenta, conocida como cuenta liquidadora, registra los aumentos y disminuciones
que corresponden a todas y cada una de las cuentas de resultado, de ingresos, costos
gastos y productos, con la finalidad de obtener la utilidad o pérdida neta del ejercicio.
2. Del importe del saldo de la cuenta de 2. Del importe del saldo de la cuenta de
gastos de administración. productos financieros.
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3. Del importe del saldo de la cuenta de 3.Del importe del saldo de la cuenta de
gastos financieros. otros
Productos.
4. Del importe del saldo de la cuenta de
otros gastos. 4. Del importe de su saldo para la, cuando
este represente la pérdida neta del
5. Del importe de las provisiones de ejercicio, con cargo a la cuenta de pérdida
impuestos, cuando se obtenga utilidad. neta del ejercicio.
su saldo puede ser deudor o acreedor ,según presente utilidad o pérdida neta del
ejercicio, pero téngase presente que en cualquier caso ,este saldo deberá
traspasarse ala cuentas de utilidad o pérdida neta del ejercicio, según corresponda y
la cuenta quede saldada.
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