1.

NOMBRES DEL/A AUDITOR/A TRIBUTARIO:

El análisis de este riesgo tributario fue elaborado por: Luis Jairo Nicolás Alonso Tapias.

2. PROPÓSITO:

En esta ficha técnica se analiza el riesgo de incumplir con la obligación de DETERMINAR

CORRECTAMENTE LAS DEDUCCIONES POR INTERESES DE VIVIENDA.

3. ANÁLISIS DE CONTEXTO

A continuación se presenta el entorno en el que se desarrolla financiera y tributariamente el

contribuyente. (No modificar)
Tipo de contribuyente: Persona Natural X Persona Jurídica

Residencia fiscal En Colombia X En el exterior

Obligación de llevar
SI NO X
contabilidad

Tamaño de la actividad Pequeña X Mediana

económica Grande
Renta laboral X Renta de capital

Rentas obtenidas Renta de pensiones X Renta de dividendos y part.

Renta no laboral

Software contable del asesor

Nivel de organización Mínima
información financiera
(Formalidad contable)
Software contable propio
Mínimo
Nivel de conocimiento
tributario
Avanzado
Empleado
Microempresa hasta 5
Estructura organizacional
empleados
Mediana empresa
X
contable
Sistema integrado de
información (ERP)
X Básico
Con asesoría tributaria
permanente
X Trabajador independiente
Pyme entre 5 y 10 empleados
Gran contribuyente

Cero X Mínimo
Nivel de asesoría tributaria
Permanente Especializada

1 de 11
 Responsabilidad IVA SI NO X

4. BASE NORMATIVA

Fuente normativa Artículos

ART 119 E,T ,ART 709

Aunque no guarden relación de causalidad con la producción de la renta, también
son deducibles los intereses que se paguen sobre préstamos para adquisición de
vivienda del contribuyente, siempre que el préstamo esté garantizado con hipoteca si
Estatuto el acreedor no está sometido a la vigilancia del Estado, y se cumplen las demás
Tributario condiciones señaladas en este artículo, Cuando el préstamo de vivienda se haya
Nacional adquirido en unidades de poder adquisitivo constante, la deducción por intereses y
corrección monetaria estará limitada para cada contribuyente al valor equivalente a
las primeras cuatro mil quinientos cincuenta y tres (4.553) unidades de poder
adquisitivo constante UPAC, del respectivo préstamo. Dicha deducción no podrá
exceder anualmente del valor equivalente de mil (1.000) unidades de poder
adquisitivo constante. * (Hoy 1.200 Uvt)
ART1.2.1.20.4 , ART 1.2.1.18.50
Para efectos de la deducción por intereses o corrección monetaria en virtud de
préstamos para adquisición de vivienda, prevista en el artículo 119 del Estatuto
Tributario, cuando el crédito ha sido otorgado a varias personas, se aplicará
DUR 1625 de 2016 proporcionalmente a cada una de ellas. La deducción podrá ser solicitada en su
totalidad en cabeza de una de ellas, siempre y cuando la otra persona no la haya
solicitado.

El artículo 1.2.1.18.50. del DUR 1625 de 2016, no hace referencia a que la

deducción de intereses esté previsto en los casos de préstamo de vivienda adquirido
Concepto 158 del en unidades de poder adquisitivo constante y no podía hacerlo, entre otras cosas,
porque la Corte Constitucional mediante sentencia C-700 de 16 de septiembre de
12 de febrero de 1999 declaró inexequible las normas que estructuraban el sistema UPAC, luego es
2018 posible deducir lo (sic) intereses y/o corrección monetaria o costo financiero que
haya pagado el empleado durante el respectivo año, hasta el monto anual máximo
consagrado en el artículo 119 del Estatuto Tributario.

Resumen normativo de la obligación tributaria: En el articulo 119 del estatuto tributario establece
que serán deducibles los intereses que se paguen por la adquisición por préstamos de vivienda,
siempre y cuando se destinen a hipoteca y se cumplen con unos limites establecidos en este articulo
en este caso que no superen las 1200 UVT.

2 de 11
5. RIESGOS TRIBUTARIOS
En el siguiente cuadro se presentan los tres principales riesgos tributarios identificados para el
contribuyente, respecto de la obligación descrita en el punto dos (2), con su correspondiente análisis
lógico y evaluación.

Probabilid
Impacto
ad
RIESGO (Evento Efectos o A: Alta
Causas A: Alta Riesgo
M: Media
M: Media no deseado) consecuencias
B: Baja
B: Baja

1.Presentar de manera Mayor impuesto a

inoportuna los certificados cargo en la
de intereses por préstamo declaración de
A M
para la adquisición de renta año gravable
vivienda a la hora de 2018
liquidar el impuesto No aplicación de
la deducción por
2.Desconocer las intereses sobre Mayor impuesto a
disposiciones establecidas préstamo para la cargo en la
en el articulo119 cuando A adquisición de declaración de A
R1
establece que se pueden vivienda renta año gravable
deducir dichos intereses establecidos en el 2018
articulo119 del ET,
cuando podía Al liquidar la
3.Liquidar las aplicarlas. declaración el
deducciones de intereses impuesto a cargo
por préstamo de vivienda M será igual pero B
en las cedulas que no tendrá que
corresponden corregir la
declaración.

R2 Sanción por
Sobrepasar los inexactitud(160%)
1.No tener en cuenta lo límites(1200 uvt) del mayor
establecido en el establecidos al impuesto a cargo
articulo119 del ET cuando aplicar las establecida en el
establece los límites que A deducciones de artículo 647 del A
le son aplicables a las intereses por ET por la
deducciones por préstamo préstamo de inclusión de
de vivienda vivienda que se deducciones,
estipulan en el inexistentes o
estatuto tributario inexactas.
2.No solicitar los en su artículo 119 Sanción por
M A
certificados de intereses inexactitud(160%

3 de 11
 por préstamos de vivienda del mayor valor a
en la entidad financiera pagar )
R2
3.aplico la normatividad
anterior al establecer los Sanción por
límites de estas corrección (20%
deducciones sobre la base B del mayor valor a A
las UPAC(Unidad de pagar o del menor
poder adquisitivo saldo a favor)
constante) 1,000 UPAC
1.No tener en cuenta la
normativa aplicable en el
D.U.R 1625 de 2016 y en Invitación A
el artículo 119 del E.T Corregir La
cuando establece que solo A Declaración Por B
serán deducibles los Aplicación de las Parte de La U.A.E
intereses por préstamo de deducciones por DIAN
vivienda cuando sean préstamo de
destinados para hipoteca vivienda cuando la
R3 vivienda en
2.Buscar disminuir el cuestión no esta Sanción por
impuesto a cargo destinada para ser inexactitud (160%
M A
aplicando deducciones no habitada por el del mayor valor a
procedentes contribuyente pagar)
3.Error de interpretación Sanción por
del articulo119 a la hora inexactitud (160%
A A
de a la hora de liquidar el del mayor valor a
impuesto. pagar)

6. PRIORIZACIÓN
En el siguiente mapa de calor se evidencia el nivel de riesgos para decidir su priorización:
Alta R1,
Probabilidad Media R2,R3
Baja
Baja Media Alta
Impacto

Orden de prioridad:
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Prioridad 1: No aplicación de la deducción por intereses sobre préstamo para la adquisición de
vivienda establecidos en el articulo119 del ET, cuando podía aplicarlas
Prioridad 2: Sobrepasar los límites(1200 uvt) establecidos al aplicar las deducciones de intereses
por préstamo de vivienda que se estipulan en el estatuto tributario en su artículo 119
Prioridad 3: Aplicación de las deducciones por préstamo de vivienda cuando la vivienda en cuestión
no está destinada para ser habitada por el contribuyente.

7. TRATAMIENTO DEL RIESGO

A continuación se indican las acciones que se recomiendan ejecutar para asegurar los riesgos
identificados.

Descripción de tipología de acciones de tratamiento del riesgo:

Evitar las causas Son acciones que eliminan la causa que generaría el riesgo.

Prevenir las causas Son controles que mitigarían la probabilidad de materialización del riesgo.

Son acciones para cuidar personas u objetos, que se verían dañados si se

Proteger las causas
materializar el riesgo.

Son acciones que preparan a la persona u organización para cuando el daño

Retener los efectos
se presente: Ej. provisiones.

Son acciones que se realizarán para asumir el riesgo cuando la probabilidad

Aceptar los efectos
de materialización y el impacto es bajo.

Transferir los
Son acciones que implican que un tercero asumirá el riesgo de presentarse.
efectos

Riesgo: No aplicación de la deducción por intereses sobre préstamo para la adquisición

de vivienda establecidos en el articulo119 del ET, cuando podía aplicarlas
Prioridad 1 X 2 3

5 de 11
 EVITAR PREVENIR PROTEGER
Causa 1 Solicitar los soportes
Verificar que los
antes las entidades Asesorar al contribuyente
certificados de intereses
financieras producto de para una lograr una
por préstamo de vivienda
intereses por préstamo adecuada gestión
se encuentren archivados
de vivienda en la fecha documental.
de manera integra
oportuna.
Causa 2 Revisar e interpretar el
estatuto tributario en su
Estar informado de las
articulo 119 del lado de Contratar especialista en
actualizaciones en materia
un experto que garantice gestión y auditoria
tributaria con respecto a
una adecuada tributaria.
estas deducciones
liquidación de estas
deducciones
Causa 3 Realizar un análisis de las
deducciones por intereses
por préstamo de vivienda
establecidas en el art119 y
Utilizar ayuda renta o
las disposiciones
programas Actualizarse anualmente
establecidas en el decreto
especializados que en virtud de las reformas
1625 de 2016 donde
liquiden de manera tributarias.
establece las cedulas en
adecuada el impuesto.
donde se deben aplicar
estas deducciones para
aplicarlas de manera
adecuada la próxima vez.

RETENER ACEPTAR TRANSFERIR

Efecto 1 Llamado de atención al
Establecer una provisión
Pagar la obligación sin la contador que no le presto
para cubrir las
deducción. la asesoría con el manejo
obligaciones a pagar
de los certificados.
Efecto 2 Responsabilidad solidaria
Establecer una provisión Aceptación del pago de la
con el contador que no le
para el pago de las obligación tributaria sin
brindo asesoría adecuada
obligaciones fiscales. deducción.
al pagar la obligación.
Efecto 3 Contratar asesoría Dejarle todo el proceso de
especializada en el Atender la invitación y recepción de
momento de liquidar el corregir la declaración. notificaciones y
impuesto. corrección al contador

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Riesgo: Sobrepasar los límites(1200 uvt) establecidos al aplicar las deducciones de intereses
por préstamo de vivienda que se estipulan en el estatuto tributario en su artículo
119
Prioridad 1 2 X 3

EVITAR PREVENIR PROTEGER

Causa 1 Tener una plantilla en
Verificar que el valor de Establecer una lista de los
Excel o un programa
las deducciones no límites de las deducciones
informático que le
sobrepasen las 1200 UVT que le son aplicables, y
liquide esta deducciones
establecidas en brindarle asesoría
antes de liquidar el
articulo119 del ET. periódica al contribuyente
impuesto.
Causa 2 Establecer un recordatorio
Solicitar los certificados que le notifique que debe Asesoría con respecto a la
de intereses por solicitar estos soportes a gestión de soportes ala
préstamo de vivienda la entidad financiera para hora de liquidar el
oportunamente aplicar la deducción por impuesto sobre la renta.
préstamo de vivienda.
Causa 3 Actualizar los temas
Verificar en la norma
tributarios en lo que
vigente que los interese
respecta a medidas de Asesoría legal y tributaria
por prestamos ya no tiene
valor utilizada para de calidad.
limitante en UPAC sino
préstamos de vivienda
en UVT.
en este caso.

RETENER ACEPTAR TRANSFERIR

Efecto 1 Disponer de una
Pagar la sanción por Denunciar al contador por
provisión para pagar
inexactitud de 160% del mala praxis y exigir una
imprevistos como
mayor valor a pagar indemnización.
sanciones.
Efecto 2 Asesoría adecuada para Pagar la sanción Por
Esperar a que la DIAN
reducir la sanción o inexactitud reducida
otorgue una respuesta al
llegar a una cuerdo con según lo establece el
acuerdo de pago solicitado.
la U.A.E DIAN estatuto tributario en el

7 de 11
 artículo 709, se puede
reducir hasta un 50%
Efecto 3 Pagar la sanción por
Pagar solidariamente la
Disponer de una corrección antes del
sanción por inexactitud
provisión para emplazamiento para pagar
reducida con el contador
imprevistos como solo el 10% del mayor
que no le efectuó la
sanciones e intereses. valor a pagar o menor
asesoría adecuada.
saldo a favor.

Riesgo: Aplicación de las deducciones por préstamo de vivienda cuando la vivienda

en cuestión no está destinada para ser habitada por el contribuyente.

Prioridad 1 2 3 X

EVITAR PREVENIR PROTEGER

Causa 1 Verificar los artículos
1.2.1.20.4 del Dec 1625 de Establecer una lista de los
Asesorarse antes de 2016 y el artículo 119 del requerimientos de las
aplicar este tipo de ET cuando establece que deducciones que le son
deducciones en la solo se podrán aplicar esta aplicables, y brindarle
declaración- deducción cuando la asesoría periódica al
vivienda sea habitada por contribuyente
el contribuyente
Causa 2 Concientizar al
Comprometerse a pagar contribuyente de que debe
Verificar que la vivienda
los impuestos que le son contribuir íntegramente
del contribuyente sea
aplicables así evitar con sus impuestos y
habitada por él y que lo
aplicar deducciones hacerle entender las
podamos comprobar.
improcedentes consecuencias de la
elusión fiscal.
Causa 3 Verificar que el abogado y
Guiar al contribuyente a
Asesoría legal y el contador que le
buscar la ayuda que
tributaria de calidad asesoran, estén
necesita para evitar que
actualizados en función de

8 de 11
 los últimos marcos aplique deducciones que
normativos aplicables en no le corresponden.
la materia.

RETENER ACEPTAR TRANSFERIR

Efecto 1 Dejar la responsabilidad al
Aceptar la invitación y
Provisión para pago de contador para que salde la
corregir la declaración de
sanciones e imprevistos obligación de manera
manera oportuna.
correcta.
Efecto 2 Pago solidario con el
Préstamo externo para
Pagar la sanción del 160% contador que fue el
pago de obligaciones
del mayor valor a pagar responsable de presentar la
fiscales
declaración.
Efecto 3 Espero respuesta de la
Provisión para pago de Pagar la sanción reducida
solicitud de reducción de
sanciones e imprevistos en un 50%
sanción.

8. AUDITORÍA TRIBUTARIA DEL RIESGO

La siguiente es la lista de actividades que deben ejecutarse para verificar en la auditoría, si el riesgo
está bien asegurado.

Verificaciones Riesgo

Solicitar los soportes antes las entidades financieras producto de

R1
intereses por préstamo de vivienda en la fecha oportuna.

Verificar que el valor de las deducciones no sobrepasen las 1200

R1
UVT establecidas en articulo119 del ET.
Asesorar al contribuyente para una lograr una adecuada gestión
R1
documental.
Revisar e interpretar el estatuto tributario en su artículo 119 del
lado de un experto que garantice una adecuada liquidación de estas R1
deducciones

9 de 11
Estar informado de las actualizaciones en materia tributaria con
R1
respecto a estas deducciones
Realizar un análisis de las deducciones por intereses por préstamo
de vivienda establecidas en el art119 y las disposiciones
establecidas en el decreto 1625 de 2016 donde establece las cedulas R1
en donde se deben aplicar estas deducciones para aplicarlas de
manera adecuada la próxima vez.
Tener una plantilla en Excel o un programa informático que le
R1
liquide esta deducciones antes de liquidar el impuesto.
Verificar que el valor de las deducciones no sobrepasen las 1200
R1
UVT establecidas en articulo119 del ET.
Establecer una lista de los límites de las deducciones que le son
R1
aplicables, y brindarle asesoría periódica al contribuyente
Solicitar los certificados de intereses por préstamo de vivienda
R2
oportunamente
Establecer un recordatorio que le notifique que debe solicitar estos
soportes a la entidad financiera para aplicar la deducción por R2
préstamo de vivienda.
Asesorar respecto a la gestión de soportes al contribuyente a la
R2
hora de liquidar el impuesto sobre la renta.
Actualizar los temas tributarios en lo que respecta a medidas de
R2
valor utilizada para préstamos de vivienda en este caso.
Verificar en la norma vigente que los interese por prestamos ya no
R2
tiene limitante en UPAC sino en UVT.
Asesorar legal y tributariamente de manera íntegra al contribuyente R2
Asesorar al contribuyente antes de aplicar este tipo de deducciones
R3
en la declaración
Verificar los artículos 1.2.1.20.4 del Dec 1625 de 2016 y el
artículo 119 del ET cuando establece que solo se podrán aplicar R3
esta deducción cuando la vivienda sea habitada por el contribuyente
Dejar la responsabilidad al contador para que salde la obligación de
R3
manera correcta.
Comprometerse a pagar los impuestos que le son aplicables así
R3
evitar aplicar deducciones improcedentes

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 Verificar que la vivienda del contribuyente sea habitada por él y
R3
que lo podamos comprobar.
Concientizar al contribuyente de que debe contribuir íntegramente
con sus impuestos y hacerle entender las consecuencias de la R3
elusión fiscal.
Verificar que el abogado y el contador que le asesoran, estén
actualizados en función de los últimos marcos normativos R3
aplicables en la materia.
Guiar al contribuyente a buscar la ayuda que necesita para evitar
R3
que aplique deducciones que no le corresponden.

Nota: Esta lista se realiza solamente sobre las causas, por cuanto la declaración se elabora por primera
vez. Si la declaración ya se encuentra elaborada adicionalmente deben considerarse verificaciones
para los efectos o consecuencias de cada riesgo.

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