Dr.

Francisco
Javier Pineda
Soluciones Inteligentes
Consulting Group
 Objetivos
Consistencia fiscal de la Información
1 Contable, Estados financieros, declaraciones tributarias en la preparación de la información en
medios digitales para la DIAN

Información electrónica para la DIAN en medios electrónicos

2 Obligados a informar por el periodo fiscal 2018, Formatos y anexos, Procedimiento para la presentación de la
información en medios electrónicos, Transacciones económicas a reportar Art. 631 E.T.

Casos prácticos
3 Costos y Deducciones, Retenciones a Favor, Iva Descontable y Generado,
Ingresos, CxCxP, Accionistas, Información de las Declaraciones

Procedimiento información en medios

4
electrónicos

5 Régimen Sancionatorio

Aseguramiento de la información
6
relacionada con …
Nombre del video
Propósito del envío de Informacion en Medios Electrónicos

Recibir información de los diferentes Actores del entorno económico, con el fin
de realizar cruces, verificar topes para la determinación del cumplimiento de
deberes formales y sustanciales.

Hacer cruces de informacion con el fin de establecer las conductas sancionables

de acuerdo con la normatividad fiscal:

o Omisión,
o Extemporaneidad,
o Inexactitud
Propósito del envío de Informacion en Medios Electrónicos

Asi el Estado a través de la DIAN persigue el cumplimiento de su función

fiscalizadora desarrolla sistemas técnicos de control para determinar y
evitar irregularidades que impliquen sanciones para los contribuyentes.

Buscando persuadir y alcanzar el cumplimiento voluntario de las

obligaciones tributarias, mejorando el recaudo y disminuyendo la
evasión.
Consistencia Tributaria
FISCAL FINANCIERO

Declaraciones de Impuestos Estados Financieros, preparados de

IVA, INC, Renta, Patrimonio, ICA,
Conciliación Fiscal (2516),
Informacion Exógena. Activos
Exterior
COMERCIAL
acuerdo con los nuevos marcos
normativos contables, ESF, ERE,
EFE, ECPT, Notas
CONTABLE

Compras, Ventas, Retenciones Activos, Pasivos, Ingresos, Costos,

practicadas, que le practicaron, Gastos
estados de cartera de cuentas por
cobrar o pagar, libros de accionistas

El propósito de buscar la consistencia será evitar la accion de fiscalización

tributaria mediante la mayor simetría o similitud entre los valores y conceptos de
los diferentes reportes generados en la empresa con multiples propósitos
 Normograma

Resolución 60 Resolución 45
Resoluciones Octubre 30 del Agosto 22 de 2018
2017 Incluía cambios incorporados
en la Ley 1819 de 2016, tales
Inicial, no contemplaba
como: Rentas de K y No
tratamientos de algunos
Laborales para PN, ECE,
cambios introducidos con la
Descuentos Tributarios
Ley 1819 de 2016
Solicitados , Rentas Exentas

Nombre del video

 Resolución 060 de Octubre 30 de 2017
Título I Sujetos Obligados A Presentar Informacion Exógena
Por El Año Gravable 2018

Artículo 1. Sujetos obligados a presentar informacion exógena por el año gravable 2018
Deberán suministrar información, los siguientes obligados:

a) Las entidades públicas o privadas que celebren convenios de cooperación y asistencia técnica
para el apoyo y ejecución de sus programas o proyectos, con organismos internacionales.
b) Las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, las cooperativas de
ahorro y crédito, los organismos cooperativos de grado superior, las instituciones auxiliares del
cooperativismo, las cooperativas multiactivas e integrales y los fondos de empleados que realicen
actividades financieras.
c) Las bolsas de valores y los comisionistas de bolsa.
d) Las personas naturales y sus asimiladas, obligadas a llevar contabilidad en el año gravable 2018 y
que en el año gravable 2016 hayan obtenido ingresos brutos superiores a quinientos millones de
pesos ($500.000.000).
 Cambios en la Resolución de Exógena

Resolución 060 Resolución 045

Comparación del 2017 del 2018
Las personas naturales y Las personas naturales y sus
de las Normas sus asimiladas, obligadas a asimiladas que en el año
Art 1 Literal d) llevar contabilidad en el año gravable 2016 hayan obtenido
gravable 2018 y que en el ingresos brutos superiores a
año gravable 2016 hayan quinientos millones de pesos
obtenido ingresos brutos (500.000.000) y que en el año
superiores a quinientos gravable 2018 la suma de los
millones de pesos Ingresos brutos obtenidos por
($500.000.000). rentas de capital y rentas no
laborales superen los cien
millones de pesos (100.000.000).

Nombre del video

Obligados a Llevar Contabilidad

Ley 1314 de 2009

Artículo 2°._ Ámbito de aplicación. la presente ley aplica a todas las

personas naturales y jurídicas que, de acuerdo con la normatividad
vigente, estén obligadas a llevar contabilidad …

Parágrafo: Deberán sujetarse a esta ley y a las normas que se

expidan con base en ella, quienes sin estar obligados a observarla
pretendan hacer valer su información como prueba.

Arts. 10 – 19 # 3 - 20 – 23 Cod.Co
 Resolución 060 de Octubre 30 de 2017
Título I Sujetos Obligados A Presentar Informacion Exógena
Por El Año Gravable 2018
e) Las personas jurídicas y sus asimiladas y demás entidades públicas y privadas obligadas a presentar
declaración del Impuesto sobre la Renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, que en el año
gravable 2016 hayan obtenido ingresos brutos superiores a cien millones de pesos ($100.000.000).
f) Las personas naturales y sus asimiladas obligadas a llevar contabilidad, las personas jurídicas y sus
asimiladas y, demás entidades públicas y privadas que efectúen retenciones y autorretenciones en la
fuente a título del Impuesto sobre la Renta, impuesto sobre las ventas (IVA) y Timbre, durante el año
gravable 2018.
g) Las personas o entidades que celebren contratos de colaboración tales como consorcios, uniones
temporales, contratos de mandato, administración delegada, contratos de exploración y explotación de
hidrocarburos, gases y minerales, joint venture, cuentas en participación y convenios de cooperación
con entidades públicas.
h) Los entes públicos del Nivel Nacional y Territorial del orden central y descentralizado contemplados en
el artículo 22 del Estatuto Tributario, no obligados a presentar declaración de ingresos y patrimonio.
i) Los Secretarios Generales o quienes hagan sus veces de los órganos que financien gastos con
recursos del Tesoro Nacional.
j) Los grupos económicos y/o empresariales.
 Cambios en la Resolución de Exógena

Resolución 060 del Resolución 045

Comparación 2017 del 2018
Las personas naturales y sus Las personas naturales y sus
de las Normas asimiladas obligadas a llevar asimiladas que perciban rentas
Art 1 Literal f) contabilidad, las personas jurídicas de capital y no laborales, las
y sus asimiladas y, demás personas jurídicas y sus
entidades públicas y privadas que asimiladas, entidades públicas y
efectúen retenciones y privadas, y demás obligados a
autorretenciones en la fuente a practicar retenciones y
título del Impuesto sobre la Renta, autorretenciones en la fuente a
impuesto sobre las ventas (IVA) y título del Impuesto sobre la
Timbre, durante el año gravable Renta, impuesto sobre las
2018. ventas (IVA) y Timbre, durante el
año gravable 2018.
Nombre del video
 Resolución 060 de Octubre 30 de 2017
Título I Sujetos Obligados A Presentar Informacion Exógena
Por El Año Gravable 2018

k) Las Cámaras de comercio.

l) La Registraduría Nacional del Estado Civil.
m) Los Notarios con relación a las operaciones realizadas durante el ejercicio de sus
funciones.
n) Las personas o entidades que elaboren facturas de venta o documentos
equivalentes.
o) Los alcaldes y gobernadores de cada municipio, distrito o departamento.
p) Autoridades Catastrales.
Informacion a Reportar Entidades Vigiladas Superbancaria
1 623-1 Entidades Financieras
en Medios Electrónicos 623-2 Bienes de Deudores Morosos
Informacion Exógena 623-3 Información Otras entidades

Cámaras de Comercio
2 Art. 624

Bolsas de Valores
3 Art. 625

Aportes Parafiscales
4 Art. 626

Registraduría Nacional Estado

5 Civil
Art. 627

Nombre del video

Informacion a Reportar
en Medios Electrónicos Comisionistas de Bolsa
Informacion Exógena
7 Art. 628

Notarios
8 Art. 629

Litógrafos (Elaboran Facturas o

9 Documentos Equivalentes)
Art. 629-1

Jueces Civiles
10 Art. 630

Para Estudios y Cruces de

11 Informacion y Otras Funciones
Art. 631

Nombre del video

 Resolución 060 de Octubre 30 de 2017
Título I Sujetos Obligados A Presentar Informacion Exógena
Por El Año Gravable 2018
Parágrafo 1. Para efectos de establecer la obligación de informar, los “Ingresos Brutos”
incluyen todos los ingresos ordinarios y extraordinarios, y entre los ingresos extraordinarios se
deben tener en cuenta los correspondientes a las ganancias ocasionales.

Parágrafo 2. No estarán obligadas a presentar la información que establece la presente

resolución las personas naturales y sus asimiladas que cancelen su registro mercantil o
tengan acta de liquidación debidamente firmada por los responsables, las personas jurídicas y
sus asimiladas y, demás entidades que se liquiden hasta el último día hábil del mes de junio
de 2018, siempre y cuando hayan adelantado la cancelación del Registro Único Tributario
(RUT) ante la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.

Parágrafo 3. Las personas naturales y asimiladas enunciadas en el literal d) y f) del presente

artículo están obligadas a suministrar la información respecto de las rentas de capital y las
rentas no laborales.
TÍTULO V Información Que Debe Ser Reportada Anualmente Por Las
Personas Naturales Y Sus Asimiladas, Personas Jurídicas Y Sus Asimiladas,
Entes Públicos, Y Demás Entidades

Las personas naturales y sus asimiladas, personas jurídicas y sus

asimiladas, entes públicos y demás entidades señaladas en los literales:
d), e), f), g), h), i) y j) del artículo 1 de la presente resolución, deben
presentar la siguiente información por año gravable 2018, según lo
establecido en los artículos 631 y 631-3 del Estatuto Tributario, el artículo
2.8.4.3.1.2. del decreto 1068 de 2015 - Decreto Único Reglamentario del
Sector Hacienda y Crédito Público y el artículo 7 del Decreto 2733 de 2012:
Reglas para Reportar Informacion
Los pagos que acumulados por beneficiario por todo concepto sean menores a cien mil pesos
($100.000), se informarán acumulados en un solo registro, con identificación 222222222, razón social
“CUANTÍAS MENORES” y tipo documento 43, en el concepto a que correspondan, reportando la
dirección del informante

Para los pagos o abonos en cuenta efectuados a entidades o sociedades del exterior, al reportar el
número de identificación se debe diligenciar con el número, código o clave de identificación, tal como
figura en el registro fiscal tributario del país de residencia o domicilio y tipo de documento 42. Cuando
en dicho país no se utilice número, código o clave fiscal, se debe informar con identificación
444444001 en forma ascendente, variando consecutivamente en una unidad hasta el 444449999 y con
tipo de documento 43. Los campos de dirección, departamento y municipio no se deben registrar.

Cuando se diligencie con tipo de documento 42, los campos de dirección, departamento y municipio no
se deben registrar
TÍTULO V Información Que Debe Ser Reportada Anualmente Por Las
Personas Naturales Y Sus Asimiladas, Personas Jurídicas Y Sus Asimiladas,
Entes Públicos, Y Demás Entidades
Art. 631 E.T. Para Estudios Y Cruces de Informacion Resolución 060 Topes
Literal del 2017 y 045
del 2018
a) personas o entidades que sean socias, accionistas, Art 15. 3.000.000
cooperadas, comuneras o asociadas de la respectiva entidad F1010 V8
b) entidades a quienes se les practicó retención en la fuente Art. 16 1
F1001 V10
c) personas o entidades que les hubieren practicado retención en Art. 17 1
la fuente F1003 V7
d) beneficiarios de los pagos que dan derecho a descuentos Art. 25.1 1
tributarios F1004 V7
e) beneficiarios de pagos o abonos, que constituyan costo,
Art. 16 F1001 V10
deducción o den derecho a impuesto descontable, incluida la Art. 19.1 F1005 V7
100.000
compra de activos fijos o movibles; con indicación del concepto,
retención en la fuente practicada e impuesto descontable.
TÍTULO V Información Que Debe Ser Reportada Anualmente Por Las
Personas Naturales Y Sus Asimiladas, Personas Jurídicas Y Sus Asimiladas,
Entes Públicos, Y Demás Entidades
Art. 631 Para Estudios Y Cruces de Informacion Resolución Topes
Literal 060 del 2017 y
045 del 2018
f) personas o entidades de quienes se recibieron ingresos y el Art. 18 F1007 V9 500.000
IVA Generado Art. 19.2 F1006 V8

g) personas o entidades de quienes se recibieron ingresos para Art. 23 F 1647 V2 1

terceros y de los terceros a cuyo nombre se recibieron los
ingresos
h) acreedores por pasivos de cualquier índole Art. 20 1.000.000 ó
F1009 V7 500.000
i) deudores por concepto de créditos activos Art. 20 1.000.000 ó
F1008 V7 500.000
j) activos fijos adquiridos en el año, cuyo costo de adquisición 1001 V10
TÍTULO V Información Que Debe Ser Reportada Anualmente Por Las
Personas Naturales Y Sus Asimiladas, Personas Jurídicas Y Sus Asimiladas,
Entes Públicos, Y Demás Entidades

Art. 631 Para Estudios Y Cruces de Informacion Resolución 060 del

Literal 2017 y 045 del 2018
k) La discriminación total o parcial de las partidas consignadas en los Art. 25.1 F1004 V7
formularios de las declaraciones tributarias. Art. 24.3 F1011 V6
Art. 24.1 F1012 V7
Art. 25.2 F2275 V1
Informacion de pagos por rentas de trabajo y/o pensiones Art 36 Res 060 Art. 36 F2276 V2
del 2017 Modificado por articulo 11 Res 0045 del 2018
Beneficios efectivos de sociedades Colombianos subsidiarias, filiales de Art. 27 F5253 V1
sociedades nacionales o del exterior, ECE, patrimonios autónomos,
fondos de inversión
TÍTULO V Información Que Debe Ser Reportada Anualmente Por Las
Personas Naturales Y Sus Asimiladas, Personas Jurídicas Y Sus Asimiladas,
Entes Públicos, Y Demás Entidades Capitulo 12 Convenios de Cooperación
Empresarial Art. 26

 Consorcios
 Uniones Temporales
 Contratos de mandato
 Administración Delegada
 Contratos de Exploración y Explotación de Hidrocarburos
 Joint Venture
 Cuentas en Participación
 Convenios de Cooperación con Entidades Públicas
TÍTULO V Información Que Debe Ser Reportada Anualmente Por Las
Personas Naturales Y Sus Asimiladas, Personas Jurídicas Y Sus Asimiladas,
Entes Públicos, Y Demás Entidades Capitulo 12 Convenios de Cooperación
Empresarial
Art. 631 Para Estudios Y Cruces de Informacion Resolución 060
Literal del 2017 y 045
del 2018 Art. 26
b) entidades a quienes se les practicó retención en la fuente Art. 26.1 F5247 V1
Art. 36 F2276 V2
e) beneficiarios de pagos o abonos, que constituyan costo, deducción o den Art. 26.3 F5249 V1
derecho a impuesto descontable, incluida la compra de activos fijos o Art. 26.4 F5250 V1
movibles; con indicación del concepto, retención en la fuente practicada e
impuesto descontable.
f) personas o entidades de quienes se recibieron ingresos e IVA Generado Art. 26.2 F5248 V1
TÍTULO V Información Que Debe Ser Reportada Anualmente Por Las
Personas Naturales Y Sus Asimiladas, Personas Jurídicas Y Sus Asimiladas,
Entes Públicos, Y Demás Entidades Capitulo 12 Convenios de Cooperación
Empresarial
Art. 631 Para Estudios Y Cruces de Informacion Resolución 060
Literal del 2017 y 045
del 2018
h) acreedores por pasivos de cualquier índole Art. 26.5 F5252 V1

i) deudores por concepto de créditos activos Art. 26.6 F5251 V1

 Obligados e Informacion a Reportar
Resoluciones 060/2017 – 045/2018 VS E.T.
OBLIGADO FORMATOS Art. 631 E.T.

d) Personas Naturales y Asimiladas 1001 b) Costos y Deducciones

Ingresos Brutos > 500M en 2016 e Ingresos 1003 c) Retenciones que le Practicaron
de Rentas de K y No laborales > 100M en 1004 d) Descuentos Tributarios
2018 1001 – 1005 e) Costos e Iva Descontable, Retfte
Practicada
1007-1006 f) Ingresos e Iva Generado
1647 g) Ingresos para Terceros
1009 h) Acreedores
1008 i) Deudores
1011-1012-2275 k) Informacion de las
Declaraciones, INRNGO
 Obligados e Informacion a Reportar
Resoluciones 060/2017 – 045/2018 VS E.T.
OBLIGADO ART. 1 Res. FORMATOS Art. 631 E.T.

e) Personas Jurídicas, sociedades y 1010 a) Socios, Accionistas, Comuneros..

asimiladas y demás entidades Publicas Y 1001 b) Costos y Deducciones
Privadas Obligadas a declarar Renta y 1003 c) Retenciones que le Practicaron
complementarios 1004 d) Descuentos Tributarios
1001 – 1005 e) Costos e Iva Descontable, Retfte
Practicada
1007-1006 f) Ingresos e Iva Generado
1647 g) Ingresos para Terceros
1009 h) Acreedores
1008 i) Deudores
1011-1012-2275 k) Informacion de las
Declaraciones, INRNGO
 Obligados e Informacion a Reportar
Resoluciones 060/2017 – 045/2018 VS E.T.
OBLIGADO ART. 1 Res. FORMATOS Art. 631 E.T.

f) Las personas naturales y sus asimiladas 1001 b) Costos y Deducciones

que perciban rentas de capital y no 1004 d) Descuentos Tributarios
laborales, las personas jurídicas y sus 1005 e) Costos e Iva Descontable, Retfte
asimiladas, entidades públicas y privadas, y Practicada
demás obligados a practicar retenciones y 1647 g) Ingresos para Terceros
autorretenciones en la fuente a título del 1011-1012-2275 k) Informacion de las
Impuesto sobre la Renta, impuesto sobre las Declaraciones, INRNGO
ventas (IVA) y Timbre, durante el año
gravable 2018.

Art. 16 Parágrafo 2. Las personas naturales y sus asimiladas, las personas jurídicas y sus asimiladas y demás entidades públicas
y privadas obligadas a reportar información de acuerdo con el literal f) del artículo 1 de la presente resolución, deberán informar la
totalidad de las operaciones realizadas por pagos o abonos en cuenta, independientemente que se haya practicado retención en
la fuente o no, en el concepto contable a que correspondan, sin tener en cuenta el valor mínimo a reportar señalado en el
Parágrafo 1 del presente artículo.
 Obligados e Informacion a Reportar
Resoluciones 060/2017 – 045/2018 VS E.T.
OBLIGADO ART. 1 Res. FORMATOS Art. 631 E.T.

g) Las personas o entidades que celebren 5247-2276 b) Costos y Deducciones

contratos de colaboración tales como 5249-5250 e) Costos e Iva Descontable, Retfte
consorcios, uniones temporales, contratos Practicada
de mandato, administración delegada, 5248 f) Ingresos e Iva Generado
contratos de exploración y explotación de 5252 h) Acreedores
hidrocarburos, gases y minerales, joint 5251 i) Deudores
venture, cuentas en participación y
convenios de cooperación con entidades
públicas.
 Obligados e Informacion a Reportar
Resoluciones 060/2017 – 045/2018 VS E.T.
OBLIGADO ART. 1 Res. FORMATOS Art. 631 E.T.

h) Los entes públicos del Nivel Nacional y 1001 b) Costos y Deducciones

Territorial del orden central y 1005 e) Costos e Iva Descontable, Retfte
descentralizado contemplados en el artículo Practicada
22 del Estatuto Tributario, no obligados a 1009 h) Acreedores
presentar declaración de ingresos y
patrimonio.
i) Los Secretarios Generales o quienes 1056 b) Costos y Deducciones
hagan sus veces de los órganos que e) Costos e Iva Descontable, Retfte
financien gastos con recursos del Tesoro Practicada
Nacional.
j) Los grupos económicos y/o empresariales. 1034 631-1
1035 y
1036 631-3
 Obligados e Informacion a Reportar
Resoluciones 060/2017 – 045/2018 VS E.T.
OBLIGADO ART. 1 Res. FORMATOS E.T.

k) Las Cámaras de comercio 1038 V. 6 624

l) La Registraduría Nacional del Estado 1028 V. 7 627

Civil.
m) Los Notarios con relación a las 1032 V. 9 639
operaciones realizadas durante el 631-3
ejercicio de sus funciones
n) Las personas o entidades que elaboren 1037 V. 7 629-1
facturas de venta o documentos
equivalentes
 Obligados e Informacion a Reportar
Resoluciones 060/2017 – 045/2018 VS E.T.
OBLIGADO ART. 1 Res. FORMATOS E.T.

o) Los alcaldes y gobernadores de cada 1476 V 10 631-3

municipio, distrito o departamento. 1480 V 9
(Impuestos) 1481 V 9
p) Autoridades catastrales 1476 V 10 631-3
Registros Catastrales
Artículo 43. Plazos Para Suministrar La Información
Anual Y Anual Con Corte Mensual
Grandes Contribuyentes

ÚLTIMO DÍGITO FECHA ÚLTIMO DÍGITO FECHA

1 30 de Abril de 2019
6 23 de Abril de 2019
7 24 de Abril de 2019 2 2 de Mayo de 2019

8 25 de Abril de 2019 3 3 de Mayo de 2019

9 26 de Abril de 2019 4 6 de Mayo de 2019

0 29 de Abril de 2019 5 7 de Mayo de 2019

Artículo 43. Plazos Para Suministrar La Información
Anual Y Anual Con Corte Mensual
Personas Jurídicas y Personas Naturales

ÚLTIMO DÍGITO FECHA ÚLTIMO DÍGITO FECHA

66 a 70 15 de Mayo de 2019
41 a 45 8 de Mayo de 2019
46 a 50 9 de Mayo de 2019 71 a 75 16 de Mayo de 2019

51 a 55 10 de Mayo de 2019 76 a 80 17 de Mayo de 2019

56 a 60 13 de Mayo de 2019 81 a 85 20 de Mayo de 2019

61 a 65 14 de Mayo de 2019 86 a 90 21 de Mayo de 2019

Artículo 43. Plazos Para Suministrar La Información
Anual Y Anual Con Corte Mensual
Personas Jurídicas y Personas Naturales

ÚLTIMO DÍGITO FECHA ÚLTIMO DÍGITO FECHA

16 a 20 29 de Mayo de 2019
91 a 95 22 de Mayo de 2019
96 a 00 23 de Mayo de 2019 21 a 25 30 de Mayo de 2019

01 a 05 24 de Mayo de 2019 26 a 30 31 de Mayo de 2019

06 a 10 27 de Mayo de 2019 31 a 35 4 de Junio de 2019

11 a 15 28 de Mayo de 2019 36 a 40 5 de Junio de 2019

Prepare su Área de Trabajo
Prepare su Área de Trabajo
Prepare su Área de Trabajo
Prepare su Área de Trabajo
Prepare su Área de Trabajo
Prepare su Área de Trabajo
Prepare su Área de Trabajo
Prepare su Área de Trabajo
Prepare su Área de Trabajo
Prepare su Área de Trabajo
Prevalidador Presentación Información por Envío de Archivos 2018
Prevalidador Presentación Información por Envío de Archivos 2018
Prevalidador Presentación Información por Envío de Archivos 2018
Resolución 60 Octubre 30 del 2017

Por la cual se establece el grupo de obligados a suministrar a la U.A.E.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, por el año gravable
2018, la información tributaria establecida en los artículos 623, 623-2
(sic), 623-3, 624, 625, 627, 628, 629, 629-1, 631, 631-1, 631-2, 631-3 y 633
del Estatuto Tributario, en el Decreto 1738 de 1998 y en el artículo 58 de la
Ley 863 de 2003 y en el Decreto 4660 de 2007, se señala el contenido,
características técnicas para la presentación y se fijan los plazos para la
entrega.
Casos Prácticos
FORMATOS DESCRIPCION

F1001 V10 Costos Deducciones, retenciones practicadas, Impuestos

Descontables
F1003 V7 Retenciones en la Fuente que le practicaron

F1005 V7 Iva Descontable

F1006 V8 Iva Generado

F1007 V9 Ingresos

F1008 V7 Deudores

F1009 V7 Acreedores

F1010 V8 Accionistas, Socios…

 Auto de
Apertura
Procedimiento Tributario Información Medios Electrónicos

Inicio Pliego de Resolución

Expediente Cargos Sanción

Confirma No Acepta
Acepta
Sanción No Cumple

Resolución
Agotada Vía Sanción 100% Sanción 50%
Administrativa
Pago

Acepta
Sanción 70%
Demanda Nulidad y
Consejo de
Restablecimiento del
Estado Derecho
Fin
 Régimen Sancionatorio
Conductas Sancionables
La Sanción corresponde al reconocimiento de un daño al Estado, en este caso originado por no entregar,
entregar extemporáneamente, o tener omisiones o errores en la informacion reportada, Ver Artículos 651 y
640 E.T.

Omisión Inexactitud Extemporaneidad

Se da por la no presentación Errores en la magnitud de Presentación fuera del
de la informacion las informaciones, falta de Calendario Establecido por la
5% consistencia con otros DIAN
informes tributarios, o 3%
información de terceros
4%

Nombre del video

 Sanciones relativas a informaciones y expedición de facturas
Art. 651. Sanción por no enviar información.
* -Modificado- Las personas y Entidades obligadas a suministrar información tributaria así como
aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren, que no la
suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no
corresponda a lo solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:

1. Una multa que no supere quince mil (15.000) UVT, la cual será fijada teniendo en cuenta los
siguientes criterios:

a) El cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información
exigida.
b) El cuatro por ciento (4%) de las sumas respecto de las cuales se suministró en forma errónea.
c) El tres por ciento (3%) de las sumas respecto de las cuales se suministró de forma
extemporánea.
d) Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información no tuviere cuantía, del
medio por ciento (0.5%) de los ingresos netos. Si no existieren ingresos, del medio por ciento
(0.5%) del patrimonio bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al año inmediatamente
anterior o última declaración del impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio.
 Sanciones relativas a informaciones y expedición de facturas
Art. 651. Sanción por no enviar información.

2. El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos

descontables y retenciones, según el caso, cuando la información requerida se refiera a estos
conceptos y de acuerdo con las normas vigentes, deba conservarse y mantenerse a disposición de
la Administración Tributaria.

Cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente, previamente se dará traslado

de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendrá un término de un (1) mes para
responder.

La sanción a que se refiere el presente artículo se reducirá al cincuenta por ciento (50%) de la
suma determinada según lo previsto en el numeral 1), si la omisión es subsanada antes de que se
notifique la imposición de la sanción; o al setenta por ciento (70%) de tal suma, si la omisión es
subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción. Para
tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar ante la oficina que está conociendo de la
investigación, un memorial de aceptación de la sanción reducida en el cual se acredite que la
omisión fue subsanada, así como el pago o acuerdo de pago de la misma.
 Sanciones relativas a informaciones y expedición de facturas
Art. 651. Sanción por no enviar información.

En todo caso, si el contribuyente subsana la omisión con anterioridad a la notificación de la

liquidación de revisión, no habrá lugar a aplicar la sanción de que trata el numeral 2). Una vez
notificada la liquidación sólo serán aceptados los factores citados en el numeral 2) que sean
probados plenamente.

PARÁGRAFO. El obligado a informar podrá subsanar de manera voluntaria las faltas de que trata el
presente articulo, antes de que la Administración Tributaria profiera pliego de cargos, en cuyo caso
deberá liquidar y pagar la sanción correspondiente de que trata el numeral 1) del presente artículo
reducida al veinte por ciento (20%).

Las correcciones que se realicen a la información tributaria antes del vencimiento del plazo para su
presentación no serán objeto de sanción.
 Régimen Sancionatorio
Art. 640. La reincidencia aumenta el valor de las sanciones.
* -Modificado- Para la aplicación del régimen sancionatorio establecido en el presente Estatuto se deberá
atender a lo dispuesto en el presente artículo.

Cuando la sanción deba ser liquidada por el contribuyente, agente retenedor, responsable o declarante:
1. La sanción se reducirá al cincuenta por ciento (50%) del monto previsto en la ley, en tanto concurran
las siguientes condiciones:
a) Que dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha de la comisión de la conducta sancionable no se
hubiere cometido la misma; y
b) Siempre que la Administración Tributaria no haya proferido pliego de cargos, requerimiento especial o
emplazamiento previo por no declarar, según el caso.

2. La sanción se reducirá al setenta y cinco por ciento (75%) del monto previsto en la ley, en tanto
concurran las siguientes condiciones:
a) Que dentro del año (1) año anterior a la fecha de la comisión de la conducta sancionable no se hubiere
cometido la misma; y
b) Siempre que la Administración Tributaria no haya proferido pliego de cargos, requerimiento especial o
emplazamiento previo por no declarar, según el caso.
 Régimen Sancionatorio
Art. 640. La reincidencia aumenta el valor de las sanciones.

Cuando la sanción sea propuesta o determinada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales:
3. La sanción se reducirá al cincuenta por ciento (50%) del monto previsto en la ley, en tanto concurran
las siguientes condiciones:
a) Que dentro de los cuatro (4) años anteriores a la fecha de la comisión de la conducta sancionable no
se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere sancionado mediante acto administrativo en firme; y
b) Que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada de conformidad con lo establecido en el tipo
sancionatorio correspondiente.

4. La sanción se reducirá al setenta y cinco por ciento (75%) del monto previsto en la ley, en tanto
concurran las siguientes condiciones:
a) Que dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha de la comisión de la conducta sancionable no se
hubiere cometido la misma, y esta se hubiere sancionado mediante acto administrativo en firme; y
b) Que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada de conformidad con lo establecido en el tipo
sancionatorio correspondiente.
 Régimen Sancionatorio
Art. 640. La reincidencia aumenta el valor de las sanciones.

Parágrafo 1. Habrá lesividad siempre que el contribuyente incumpla con sus obligaciones tributarias. El
funcionario competente deberá motivarla en el acto respectivo.

Parágrafo 2. Habrá reincidencia siempre que el sancionado, por acto administrativo en firme, cometiere
una nueva infracción del mismo tipo dentro de los dos (2) años siguientes al día en el que cobre firmeza
el acto por medio del cual se impuso la sanción, con excepción de la señalada en el artículo 652 de este
Estatuto y aquellas que deban ser liquidadas por el contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante.

El monto de la sanción se aumentará en un ciento por ciento (100%) si la persona o entidad es

reincidente.

PARÁGRAFO 3. Para las sanciones previstas en los artículos 640-1, numerales 1°, 2°, Y 3° del inciso
tercero del artículo 648, 652-1, numerales 1°, 2° y 3° del 657, 658-1, 658-2, numeral 40 del 658-3, 669,
inciso 6° del 670, 671, 672 Y673 no aplicará la proporcionalidad ni la gradualidad contempladas en el
presente artículo.

PARÁGRAFO 4. Lo dispuesto en este artículo tampoco será aplicable en la liquidación de los intereses
 Régimen Sancionatorio
Art. 640. La reincidencia aumenta el valor de las sanciones.

PARÁGRAFO 3. Para las sanciones previstas en los artículos 640-1, numerales 1°, 2°, Y 3° del inciso
tercero del artículo 648, 652-1, numerales 1°, 2° y 3° del 657, 658-1, 658-2, numeral 40 del 658-3, 669,
inciso 6° del 670, 671, 672 Y673 no aplicará la proporcionalidad ni la gradualidad contempladas en el
presente artículo.

PARÁGRAFO 4. Lo dispuesto en este artículo tampoco será aplicable en la liquidación de los intereses
moratorios ni en la determinación de las sanciones previstas en los artículos 674, 675, 676 Y 676-1 del
Estatuto Tributario.

PARÁGRAFO 5. El principio de favorabilidad aplicará para el régimen sancionatorio tributario, aun

cuando la ley permisiva o favorable sea posterior.
Aseguramiento de la Informacion en el Envío de
Informacion en Medios Electrónicos

Téngase en cuenta que las normas de Aseguramiento de la informacion

aplicables en Colombia son las emitidas por el IFAC, lo anterior de acuerdo con
el Decreto 302 de 2015 y el D.U.R. 2420 de 2015 Parte 2 sobres las normas de
aseguramiento de la informacion Anexo 4, que incluye el Código de Ética, los
Normas Internacionales de Auditoria, entre otros estándares propios de los
trabajos de aseguramiento.
Aseguramiento de la Informacion en el Envío de
Informacion en Medios Electrónicos
De allí la importancia de fundamentar la preparación de la informacion con
propósito fiscal y su aseguramiento en estos estándares, es decir contemplando:

 Un contrato de aseguramiento y su alcance

 La medición del riesgo
 El diseño de Sistemas de Control Interno (SIC)
 La recolección de Evidencias
 El uso de la opinión de terceros
 La preparación del Informe, y la opinión sobre la informacion Asegurada y los
correspondientes planes de mejoramiento
Aseguramiento de la Informacion en el Envío de
Informacion en Medios Electrónicos
Para la ejecucion del Aseguramiento de la informacion se sugiere:

 Hacer un anexo que sume cada uno de los renglones de las declaraciones de
IVA
Si fuera el caso, en lugar de las declaraciones de IVA o como complemento
 Hacer un anexo que sume cada uno de los renglones de las declaraciones de
INC
 Hacer un anexo que sume cada uno de los renglones de las declaraciones de
Retención en la Fuente, incluida la autorretención en Renta
 Hacer un anexo que sume cada uno de los renglones de las declaraciones de
Autorretención en ICA, para confrontar con la declaracion de Industria y
Comercio y con los Ingresos; o de ICA Bimestral
Aseguramiento de la Informacion en el Envío de
Informacion en Medios Electrónicos

Ver Instrumento con Relaciones Impuestos, Formatos Exógena y Concepto,

Contabilidad
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Cel: 313 650 6677

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