Impuesto sobre la Renta de las

Personas Físicas (3.4)

Rendimientos del Trabajo:
Gastos y reducciones del
rendimiento neto
Pedro. M. Herrera
Ada Tandazo
Noviembre 2018
1
 Rendimientos del trabajo: esquema
(arts. 17 y ss. LIRPF)
Rendimientos del trabajo:
• Definición y supuestos de rendimientos del trabajo (art. 17
LIRPF)
• Peculiaridades de los rendimientos del trabajo en especie
(art. 42 LIRPF) [Nota: se trata de una regulación común a todos los rendimientos, aunque
con referencias específicas a los rendimientos del trabajo]

• Peculiaridades de los rendimientos irregulares del trabajo

(art. 18 LIRPF)
• Gastos deducibles (art. 19 LIRPF)
• Reducción del rendimiento neto
(art. 20 LIRPF)
Rentas imputadas por derechos de imagen:
(art. 92 LIRPF) [No son rendimientos del trabajo, pero
están relacionados]
 Gastos deducibles (art. 19 LIRPF)

• Cotizaciones a la Seguridad Social o a Mutualidades Generales

obligatorias de funcionarios
• Detracciones por derechos pasivos
• Cotizaciones satisfechas a colegios de huérfanos e instituciones
similares
• Cuotas satisfechas a Sindicatos y a Colegios profesionales
obligatorios (ejemplo, Colegio de Abogados) con el límite
conjunto de 500 euros (art. 10 RIRPF)
• Gastos de defensa jurídica por razones laborales con el límite
de 300 euros
• Por otros gastos hipotéticos (se aplica automáticamente sin
necesidad de justificarlos): 2.000 euros (con el límite del
rendimiento íntegro del trabajo menos los demás gastos
deducibles; es decir, no pueden determinar un resultado
negativo) (art. 11 RIRPF)
 Base imponible: Reducciones de los
rendimientos netos (art. 20 LIRPF)
• Estas reducciones buscan paliar el tratamiento
especialmente severo de los rendimientos del trabajo
• Su aplicación utiliza una técnica similar a la reducción de los
rendimientos de trabajo por extinción de la relación laboral
• Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo (sin
descontar los 2.000 euros) iguales o inferiores a 13.115
euros anuales
• Reducción de 5.565 euros anuales (el saldo no puede ser negativo)
• Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo
superiores a 16.825 euros anuales:
• No tienen ninguna reducción
• Con rendimientos netos del trabajo entre 13.115 y 16.825
euros: reducción decreciente y menor de 5.565 euros
 Base imponible: Reducciones de los
rendimientos netos (art. 20 LIRPF)
• Con rendimientos netos del trabajo entre 13.115 y 16.825
euros: la reducción se aminora en el resultado de
multiplicar por 1,5 el exceso sobre 13.115 euros
Fórmula:
5.565 euros – [1,5 x (Rendimientos netos del trabajo – 13.115)]

• Ejemplo: gano 15.000 euros netos anuales

Reducción = 5.565 - [1,5 x (15.000 – 13.115)] =
Reducción = 5.565 – [1,5 x 1.885]
Reducción = 5.565 - 2.827,5
Reducción = 2.737,5
 Base imponible: reducción de los
rendimientos netos (explicación
del coeficiente de 1,5)
Su finalidad es conseguir que la base de la reducción vaya
aminorándose hasta desaparecer
• Intervalo dentro del cuál se aplica la reducción minorada
16.825€ - 13.115€ = 3.710€
• Importe máximo de la reducción:
5.565
• Cociente entre el importe máximo de la reducción y el intervalo
dentro del cuál se aplica la reducción minorada
• 5.565 / 3.710 = 1,5
Por tanto, para que la reducción sea cero (0) cuando la renta neta es
de 16.825, hemos de multiplicar la diferencia entre el rendimiento
del trabajo y 13.115 euros por 1,5