Steuer Buch 2017

Das Steuerbuch 2017.
Tipps zur Arbeitnehmer-

veranlagung 2016
Ein Service für Lohnsteuerzahler/innen.
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Das Steuerbuch 2017
Tipps zur Arbeitnehmerveranlagung 2016
für Lohnsteuerzahler/innen
Hinweis
In der gesamten Broschüre werden, soweit dies möglich ist, ohne die inhaltliche
Verständlichkeit zu beeinträchtigen, auch die weiblichen Formen genannt. Es
wird jedoch ausdrücklich darauf hingewiesen, dass alle nur in der männlichen
Form niedergeschriebenen Formulierungen selbstverständlich auch Frauen ge-
genüber gelten.
Auf die Lohnsteuerrichtlinien (diese sind als Zusammenfassung des geltenden

Lohnsteuerrechts und damit als Nachschlagewerk für die Verwaltung und die
betriebliche Praxis zu sehen) wird im Text mit Randzahlen (Rz) verwiesen. Die
Lohnsteuerrichtlinien sowie einschlägige Verordnungen und Erlässe finden Sie
auch auf www.bmf.gv.at, unter der Rubrik „Findok“.
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Inhalt
Inhalt
I. Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer 7
A. Persönliche Steuerpflicht 8
B. Lohn- oder Einkommensteuer 10
C. Einkünfte, Einkommen 10
D. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 12
E. SachbezügeRz138-222d 14
F. Steuerfreie Leistungen 16
G. Steuermindernde Ausgaben 16
II. Steuertarif und Steuerabsetzbeträge 19

A. SteuertarifRz767ff 20
B. SteuerabsetzbeträgeRz768 22
C. Absetzbeträge bei niedrigen Einkünften
(Erstattung von Absetzbeträgen und SV-Rückerstattung)Rz811f 28
III. Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber 31

A. Allgemeines 32
B. Fahrten zwischen Wohnung und ArbeitsstätteRz249ff 33
C. Steuerfreie Leistungen des ArbeitgebersRz45ff 39
D. DienstreisenRz699-741 41
E. Arbeitgeberbeiträge zu PensionskassenRz756-766g 44
F. Sonstige BezügeRz1050ff 45
G. Zulagen und ZuschlägeRz1126ff 48
H. ÜberstundenRz1145ff 49
I. Zuschläge für Nachtarbeit und NachtüberstundenRz1142ff 49
J. Aufrollung durch den ArbeitgeberRz1189ff 50
IV. Was können Sie beim Finanzamt geltend machen? 53

A. SonderausgabenRz429 54
B. Sonderausgaben im Einzelnen 57
C. WerbungskostenRz223ff 63
D. ABC der WerbungskostenRz322ff 64
E. Pauschalierte WerbungskostenRz396-428 77
F. Außergewöhnliche BelastungenRz814ff 79
G. Außergewöhnliche Belastungen für UnterhaltsberechtigteRz868ff 80
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Inhalt
H. Außergewöhnliche Belastungen mit SelbstbehaltRz885ff 81

I. Außergewöhnliche Belastungen ohne SelbstbehaltRz839ff 85
J. Außergewöhnliche Belastungen bei BehinderungenRz839ff 91
K. Außergewöhnliche Belastungen für behinderte KinderRz852ff 96
L. Kinderfreibetrag 98
M. Amtsbescheinigungen und OpferausweiseRz1244f 99
V. Wann ist das Formular L 1i auszufüllen? 101

A. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ohne Lohnsteuerabzug 102
B. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit mit Auslandsbezug 102
VI. Das Verfahren beim Finanzamt 113

A. ArbeitnehmerInnenveranlagung (Jahresausgleich)Rz909ff 114
B. Die elektronische ArbeitnehmerInnenveranlagung 115
C. Die ArbeitnehmerInnenveranlagung in Papierform 116
D. Gutschriften, Nachforderungen und Vorauszahlungen 118
E. Versteuerung mehrerer PensionenRz1020ff 121
F. FreibetragsbescheidRz1039ff 122
G. Mitteilung gemäß § 109a Einkommensteuergesetz 123
H. Beschwerde gegen einen Bescheid 125
I. Ratenzahlung und Stundung 126
VII. Sonstige steuerliche Begünstigungen 129

A. Prämienbegünstigte ZukunftsvorsorgeRz1365ff 130
B. Prämienbegünstigte PensionsvorsorgeRz1321ff 131
Musterschreiben Beschwerde 134

Musterschreiben Ratenzahlung und Stundung 135
Formular L 1 136
Formular L 1k 140
Formular L 1i 142
Formular L 1ab 144
Stichwortverzeichnis 146
Übersicht Standorte Finanzämter 155
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Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer
I. Allgemeines zur
Lohn- und Einkommensteuer
Dieses Einführungskapitel gibt Ihnen wichtige Basisinformationen

zu unserem Steuersystem sowie Erläuterungen zu diversen Begrif-
fen, um Zusammenhänge besser erfassbar zu machen. Auf den
nächsten Seiten finden Sie Details zu folgenden Schwerpunkten:
– Wer ist in Österreich steuerpflichtig und ab welcher Einkom-

menshöhe beginnt die Steuerpflicht
– Unterschiede zwischen Lohn- und Einkommensteuer
– Übersicht über die sieben steuerpflichtigen Einkunftsarten sowie

hilfreiche Detailinformationen
– Informationen zu steuerpflichtigen (z. B. Dienstwagen, Dienst-

wohnung) und steuerfreien Sachbezügen, die durch den Arbeit-
geber zur Verfügung gestellt werden
7
A. Persönliche Steuerpflicht cherungspensionen) Einkünfte erzie-

len, aber in Österreich keinen Wohn-
Wer ist in Österreich steuerpflichtig? sitz und auch nicht ihren gewöhnli-
chen Aufenthalt haben.
Unbeschränkt steuerpflichtig sind Per- Auch beschränkt steuerpflichtige
sonen, die ihren Wohnsitz oder ihren Arbeitnehmerinnen und Arbeitneh-
gewöhnlichen Aufenthalt in Österreich mer können eine Veranlagung lohn-
haben. Einen Wohnsitz in Österreich steuerpflichtiger Einkünfte beantra-
haben Personen, die im Bundesgebiet gen und dabei Werbungskosten und
über eine Wohnung verfügen, die sie inlandsbezogene Sonderausgaben gel-
offensichtlich längerfristig als solche tend machen.Rz1178ff
nutzen (werden). Die Wohnung muss Bedenken Sie aber, dass im Falle ei-
nicht der Hauptwohnsitz sein, sie ner Veranlagung von beschränkt Steu-
muss aber den persönlichen Verhält- erpflichtigen der Steuerbemessungs
nissen entsprechend zum Wohnen ge- grundlage ein Betrag von 9.000 € hin-
eignet sein. Zur Begründung eines zugerechnet wird, der bei der laufen-
Wohnsitzes muss die Wohnung zwar den Lohnverrechnung nicht zum
nicht ununterbrochen, aber zumindest Tragen kommt.
wiederkehrend benützt werden. Dies geschieht deswegen, weil das
Ihren gewöhnlichen Aufenthalt in steuerfreie Existenzminimum grund-
Österreich haben Personen, die sich sätzlich vom Wohnsitzstaat zu berück-
im Bundesgebiet nicht nur vorüberge- sichtigen ist. Auf Grund der tarifmäßi-
hend (Urlaub, Geschäftsreise, Besuch gen Steuerfreigrenze von 11.000 € (sie-
etc.), sondern offensichtlich für länge- he Seite 20) verbleibt für beschränkt
re Zeit aufhalten (werden). Auf jeden Steuerpflichtige damit ein steuerfreies
Fall tritt nach sechs Monaten Aufent- Basiseinkommen von 2.000 €.
halt in Österreich, und zwar rückwir- EU-/EWR-Bürgerinnen und -Bür-
kend, die unbeschränkte Steuerpflicht ger sowie Bürgerinnen und Bürger
ein. Die Staatsbürgerschaft ist dabei von Staaten, mit denen Österreich ein
nicht entscheidend. Doppelbesteuerungsabkommen mit
Die unbeschränkte Steuerpflicht Diskriminierungsverbot hat, die zwar
bedeutet, dass grundsätzlich alle in- keinen Wohnsitz, aber die Hauptein-
und ausländischen Einkünfte in Öster künfte in Österreich haben (90 % der
reich steuerlich erfasst werden. Einkünfte werden in Österreich er-
Beschränkt steuerpflichtig sind zielt oder die Auslandseinkünfte be-
Personen, die in Österreich (z. B. als tragen insgesamt nicht mehr als
Arbeitnehmerin oder Arbeitnehmer) 11.000 €), können in der Erklärung
oder von Österreich (z. B. Sozialversi- zur ArbeitnehmerInnenveranlagung
8
Hinweis zum Informationsaustausch in der EU

Die Steuerbehörden der EU haben eine engere Zusammenarbeit vereinbart, um die
Steuern ihrer Steuerpflichtigen ordnungsgemäß erheben zu können. Die wesentliche
Rechtsvorschrift in diesem Bereich ist die Richtlinie 2011/16/EU des Rates in Bezug
auf die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden im Bereich der Besteuerung.
Mit Wirkung vom 1. Januar 2015 sieht diese Richtlinie den automatischen Austausch
von Informationen über folgende Kategorien von Einkünften und Kapital vor:
• Einkünfte aus unselbständiger Arbeit
• Aufsichts- oder Verwaltungsratsvergütungen
• Lebensversicherungsprodukte, die nicht durch andere Richtlinien abgedeckt sind
• Ruhegehälter und Pensionen
• das Eigentum an unbeweglichem Vermögen und Einkünfte daraus
Demnach sind der österreichischen Finanzverwaltung diese ausländischen Einkünf-
te bekannt. Verwenden Sie bitte die Steuererklärungsformulare L1i bzw. E1 zur
genauen Angabe der Einkünfte und allfälliger damit im Zusammenhang stehenden
Werbungskosten.
auf unbeschränkte Steuerpflicht op- Wohnsitz hat oder Einkünfte erzielt

tieren. Dabei werden trotz unbe- (siehe Seite 104).
schränkter Steuerpflicht nur die ös- Besonderheiten gelten für Grenz-
terreichischen Einkünfte besteuert. Es gängerinnen und Grenzgänger, die
entfällt aber die Hinzurechnung von ihren Wohnsitz in Österreich haben,
9.000 € bei der Veranlagung. Außer- jedoch in Deutschland, Italien oder
dem können persönliche Absetzbeträ- Liechtenstein arbeiten und täglich pen-
ge (Alleinverdiener-, Alleinerzieher-, deln. Ihre Einkünfte werden grund
Unterhaltsabsetzbetrag) sowie außer- sätzlich in Österreich besteuert. Nähe-
gewöhnliche Belastungen geltend ge- re Hinweise für Arbeitnehmer/innen
macht werden. mit Einkünften ohne bisherigen Lohn-
Doppelbesteuerungsabkommen steuerabzug oder für Bezieher/innen
verhindern, dass mehrmals Steuer für mit Einkünften mit Auslandsbezug
dasselbe Einkommen bezahlt wird, finden Sie ab Seite 102.
wenn man in mehreren Staaten einen
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Gastarbeiterinnen und Gastarbei- Folgemonats an das Finanzamt abzu

terRz4 werden bereits ab dem ersten führen.Rz1194-1202a
Tag ihres Aufenthaltes in Österreich Die Einkommensteuer wird im
als unbeschränkt steuerpflichtige Ar- Veranlagungsweg erhoben. Dazu ist
beitnehmerinnen und Arbeitnehmer eine Einkommensteuererklärung beim
behandelt. Voraussetzung ist eine zu- Finanzamt abzugeben. Auf Grund die-
mindest sechsmonatige Arbeitserlaub- ser Erklärung wird die Einkommen-
nis oder ein zumindest sechsmonati- steuer ermittelt und mit Einkommen-
ger Arbeitsvertrag. steuerbescheid vorgeschrieben. Bei der
Bei Saisonarbeiterinnen und -ar- Veranlagung werden auch die nicht-
beitern tritt die unbeschränkte Steuer selbständigen Einkünfte miteinbezo-
pflicht in der Regel dann ein, wenn gen. Die von der Lohnverrechnung be-
der Aufenthalt im Inland länger als reits einbehaltene Lohnsteuer wird auf
sechs Monate dauert. Die unbe- die Einkommensteuer angerechnet.
schränkte Steuerpflicht besteht in die- Auch wenn nur nichtselbständige
sem Fall vom ersten Tag an. Einkünfte bezogen werden, kommt es
in der Regel zu einer Einkommensteu-
erveranlagung (siehe „Arbeitnehmer
B. Lohn- oder Einkommensteuer Innenveranlagung“, Seite 114).
Worin unterscheiden sich Lohn- und

Einkommensteuer? C. Einkünfte, Einkommen
Grundsätzlich gilt: Arbeitnehmerin- Wovon muss man Lohn- oder Einkom-

nen/Arbeitnehmer sowie Pensionis- mensteuer zahlen?
tinnen/Pensionisten zahlen Lohnsteu-
er, Selbständige zahlen Einkommen- Gegenstand der Einkommensteuer ist
steuer. Die Lohnsteuer unterscheidet das Einkommen. Es setzt sich aus ein-
sich von der Einkommensteuer ledig- zelnen Einkünften zusammen. Im
lich in ihrer Erhebungsform. Der Steu- Einkommensteuergesetz sind all jene
ertarif ist grundsätzlich gleich. Für Ar- Einkunftsarten aufgezählt, die der
beitnehmerinnen und Arbeitnehmer Einkommensteuer unterliegen. Es
gibt es aber zusätzliche Absetzbeträge, sind somit nur diejenigen Einkünfte
besondere Steuerbefreiungen und steuerpflichtig, die unter die im Ge-
Sonderbestimmungen für die Besteue- setz aufgezählten Einkunftsarten fal-
rung bestimmter „sonstiger Bezüge“. len. Nicht steuerpflichtig sind z. B.
Die Lohnsteuer hat jeder Arbeitge- Lottogewinne, das Kinderbetreuungs-
ber einzubehalten und bis zum 15. des geld oder das Pflegegeld.
10
Das Einkommensteuergesetz kennt steuer

frei. Das steuerfreie Basisein-
sieben Einkunftsarten: kommen beträgt für Arbeitnehmerin-
1. Einkünfte aus Land- und Forstwirt- nen/Arbeitnehmer jährlich mindes-
schaft tens 12.000 € und für Selbständige
2. Einkünfte aus selbständiger Arbeit 11.000 €.
3. Einkünfte aus Gewerbebetrieb Die unterschiedliche Höhe des
4. Einkünfte aus nichtselbständiger steuerfreien Basiseinkommens ist auf
Arbeit die zusätzlichen Steuerabsetzbeträge
5. Einkünfte aus Kapitalvermögen bei Lohnsteuerpflichtigen (Verkehrs-
6. Einkünfte aus Vermietung und Ver- und Pensionistenabsetzbetrag) zurück
pachtung zuführen.
7. Sonstige Einkünfte Vom steuerfreien Basiseinkommen
= Gesamtbetrag der Einkünfte zu unterscheiden ist die sozialversi-
– Sonderausgaben cherungsrechtliche Geringfügigkeits-
– Außergewöhnliche Belastungen grenze. Diese beträgt 2016 415,72 €
– Freibeträge (z. B. Kinderfreibetrag) monatlich (dies entspricht einem Jah-
= Einkommen resbetrag von 4.988,64 €).
(= Steuerbemessungsgrundlage)
Die Erklärung im Einzelnen:
1. Einkünfte aus Land- und Forstwirt-
Die Einkunftsarten 1– 3 werden „be- schaft erzielen z. B. Bäuerinnen/
triebliche Einkünfte“ oder „Gewinn Bauern oder Gärtnerinnen/Gärtner.
einkünfte“, die Einkunftsarten 4 – 7 2. Einkünfte aus selbständiger Arbeit
„Überschusseinkünfte“ oder „außer- erzielen z. B. Ärztinnen/Ärzte, Rechts
betriebliche Einkünfte“ genannt. anwältinnen/Rechtsanwälte, Steuer
beraterinnen/Steuerberater, Archi-
Das Einkommen stellt daher die Sum-
tektinnen/Architekten oder Journa-
me aller Einkünfte abzüglich Sonder- listinnen/Journalisten und an Kapi-
ausgaben, außergewöhnlichen Belas- talgesellschaften (z. B. GmbH) zu
tungen und Freibeträgen dar. mehr als 25 % beteiligte Gesellschaf-
ter-Geschäftsführer/innen.Rz670
3. Einkünfte aus Gewerbebetrieb sind
Ab welcher Einkommenshöhe beginnt die Gewinne aus Gewerbebetrieben
Steuerpflicht? (z. B. Handelsbetriebe, Tischlerin-
nen/Tischler oder Friseurinnen/Fri-
Ein bestimmtes Basiseinkommen seure) und Industriebetrieben. Juris-
(Existenzminimum) bleibt bei jeder/ tische Personen (z. B. GmbH) zahlen
jedem unbeschränkt Steuerpflichtigen
11
keine Einkommensteuer, sondern durch Immobilienertragsteuer – Im-

Körperschaftsteuer. moEst – erhoben), aus Spekulations
4. Einkünfte aus nichtselbständiger Ar- geschäften (Veräußerungsgeschäfte
beit erzielen Arbeitnehmerinnen und sonstiger privater Wirtschaftsgüter,
Arbeitnehmer (Angestellte) sowie z. B. Gold und Silber, innerhalb ei-
Pensionistinnen und Pensionisten. nes Jahres ab der Anschaffung), Ein-
5. Einkünfte aus Kapitalvermögen sind künfte aus gelegentlichen Leistun-
z. B. private Zinserträge aus Spar- gen (z. B. einmalige Vermittlungs-
guthaben, Wertpapieren, Dividen- provisionen), bestimmte laufend
den und anderen Ausschüttungen anfallende Renten sowie Funktio-
aus Anteilen an Kapitalgesellschaf- närsbezüge (Entgelt für Funktionä-
ten oder Investmentfonds sowie rinnen/Funktionäre von öffentlich-
Substanzgewinne aus der Veräuße- rechtlichen Körperschaften, sofern
rung von privaten Kapitalanlagen sie keine Arbeitnehmerinnen/Ar-
(z. B. Aktien) und Derivaten. Diese beitnehmer sind).
Einkünfte unterliegen als inländi-
sche Einkünfte der 25 %igen oder
27,5 %igen KESt und sind in der Re- D. Einkünfte aus nichtselbständiger
gel damit endbesteuert, d. h. es wird Arbeit
keine weitere Einkommensteuer ein-
gehoben. Werden derartige Kapital- Was sind Einkünfte aus nichtselbständiger
erträge oder Substanzgewinne aus Arbeit?
dem Ausland bezogen (z. B. Zinsen
aus ausländischen Sparguthaben, Unter die Einkünfte aus nichtselbstän-
Dividenden oder Substanzgewinne diger Arbeit fallen folgende Bezüge:
aus Aktienverkäufen ohne Depot- • Bezüge und Vorteile aus einem be-
führung im Inland), werden sie im stehenden oder früheren Dienstver-
Wege der Einkommensteuerveranla- hältnisRz645-669b; 930ff
gung grundsätzlich ebenfalls mit Darunter fallen Löhne und Gehälter,
25 % bzw. 27 % besteuert. Firmenpensionen sowie Sachzu-
6. Einkünfte aus Vermietung und Ver- wendungen des Arbeitgebers, aber
pachtung werden erzielt, wenn eine auch Bezüge aus einer geringfügi-
Wohnung oder ein Haus vermietet gen Beschäftigung und Einkünfte
wird. aus einem Dienstleistungsscheck.
7. Sonstige Einkünfte sind z. B.: Ein- Dieser Dienstleistungsscheck, er-
künfte aus privaten Grundstücks- hältlich in Postämtern, Trafiken und
veräußerungen (Besteuerung mit online unter www.dienstleistungs-
festem Satz von 30 %, grundsätzlich scheck-online.at, kann zur Bezah-
12
Hinweis
Arbeiten im Rahmen eines freien Dienstvertrages oder eines Werkvertrages fallen in
der Regel unter die Einkünfte aus einer betrieblichen Tätigkeit. Daher erfolgt kein
Lohnsteuerabzug. Diese Einkünfte sind solche aus selbständiger Arbeit oder aus Ge-
werbebetrieb. In vielen Fällen muss von der Auftraggeberin oder vom Auftraggeber
eine „Mitteilung gemäß § 109a EStG“ ans Finanzamt erfolgen (siehe Seite 123).
lung einfacher haushaltstypischer Bezüge und Pensionsleistungen, die

Dienstleistungen in Privathaushal- auf Beiträge des Arbeitgebers entfal-
ten (z. B. Reinigungsarbeiten, Kin- len, unterliegen zur Gänze der
derbetreuung, einfache Hilfestellun- Lohnsteuer. Von den Bezügen und
gen bei der Haushaltsführung, ein- Pensionsleistungen, die auf Beiträge
fache Gartenarbeiten) verwendet der Arbeitnehmerin oder des Ar-
werden. Während des Jahres blei- beitnehmers entfallen, sind nur 25 %
ben die Einkünfte aus einem Dienst- steuerpflichtig. Pensionen aus einer
leistungsscheck lohnsteuerfrei. Zu prämienbegünstigten Pensionsvor-
einer allfälligen Besteuerung kommt sorge (siehe Seite 131), prämienbe-
es im Rahmen der (ArbeitnehmerIn- günstigten Zukunftsvorsorge (siehe
nen-)Veranlagung nur dann, wenn Seite 130) und einer betrieblichen
das gesamte Jahreseinkommen den Vorsorgekasse sind steuerfrei.
Betrag von 12.000 € übersteigt. • Bezüge nach dem Bezügegesetz so-
• Pensionen aus der gesetzlichen So- wie von Mitgliedern einer Landesre-
zialversicherungRz684ff gierung, eines Landtages, von Bür-
Darunter fallen u. a. die Pensionen von germeisterinnen und Bürgermeis-
den Pensionsversicherungsanstalten tern, Stadträtinnen und -räten oder
der Arbeitnehmerinnen/Arbeitneh- Gemeinderätinnen und -räten.
mer, der Bäuerinnen/Bauern oder
der gewerblichen Wirtschaft. Steige- Wann sind Einkünfte aus nichtselbstän-
rungsbeträge auf Grund einer freiwil- diger Arbeit zu versteuern?
ligen Höherversicherung werden nur
zu einem Viertel steuerlich erfasst. Die Einkommensteuer wird jeweils
• Rehabilitations- und Krankengel- vom gesamten Einkommen eines Ka-
derRz671ff lenderjahres berechnet. Einkommen
• Bezüge aus PensionskassenRz680ff (Löhne, Gehälter und Pensionen) wer-
13
den grundsätzlich zu jenem Kalender- Weihnachtsgeschenke sowie aus

jahr gerechnet, in dem sie die Arbeit- Anlass eines Dienst- oder Firmenjubi-
nehmerin oder der Arbeitnehmer er- läums erhaltene Sachzuwendungen
halten hat. bis 186 €, Betriebsveranstaltungen bis
Bei der ArbeitnehmerInnenveran- 365 € oder Verpflegung am Arbeits-
lagung wird die Steuer für das im Ka- platz).Rz78ff, 93ff
lenderjahr bezogene Einkommen neu
berechnet. Beispiele für steuerpflichtige Sachbe-
Wurden lohnsteuerpflichtige Ein- züge:
künfte im Kalenderjahr nicht ganzjäh- • DienstwagenRz168-187
rig oder in unterschiedlicher Höhe bezo- Wenn die Arbeitnehmerin oder der
gen, kommt es durch die Jahresberech- Arbeitnehmer ein firmeneigenes
nung in der Regel zu einer Gutschrift. Kraftfahrzeug für Privatfahrten
Im Fall einer Nachforderung be- nutzt, sind als Sachbezug monatlich
achten Sie bitte die Ausführungen im 2 % der Anschaffungskosten (inkl.
Kapitel „Das Verfahren beim Finanz- Umsatzsteuer), maximal 960 € mo-
amt“ (siehe Seite 113). natlich anzusetzen. Für Kraftfahr-
zeuge mit einem Co2-Emissionswert
von nicht mehr als 130 Gramm pro
E. SachbezügeRz138-222d Kilometer ist im Jahr 2016 ein Sach-
bezug von 1,5 % der Anschaffungs-
Was versteht man unter Sachbezügen? kosten (inkl. Umsatzsteuer), maxi-
mal 720 € monatlich anzusetzen.
Üblicherweise erfolgt die Bezahlung Für Kraftfahrzeuge mit einem Co2-
der Arbeitnehmerin oder des Arbeit- Emissionswert von 0 Gramm pro
nehmers in Geld. Die Entlohnung Kilometer wird kein Sachbezugs-
kann aber auch (teilweise) in Sach- wert angesetzt. Wird das firmenei-
leistungen (Sachbezügen) erfolgen. gene Kraftfahrzeug nachweislich im
Die Sachleistungen sind mit dem Jahresdurchschnitt nicht mehr als
Endpreis des Abgabeortes zu bewer- 500 km monatlich für Privatfahrten
ten und in dieser Höhe zu versteuern. benützt, ist der halbe Wert als Sach-
Für die meisten Sachbezüge, wie z. B. bezug anzusetzen. Als Privatfahrten
Privatnutzung eines firmeneigenen gelten dabei auch Fahrten zwischen
PkwsRz168-187, wurden bundeseinheitli- Wohnung und Arbeitsstätte. Steht
che Sachbezugswerte festgesetzt. einer Arbeitnehmerin/einem Ar-
Bestimmte Sachbezüge sind durch beitnehmer für Fahrten zwischen
das Einkommensteuergesetz aber aus- Wohnung und Arbeitsstätte ein ar-
drücklich steuerfrei gestellt (z. B. beitgebereigenes Kraftfahrzeug zur
14
Verfügung, steht weder ein Pendler- nehmerin oder des Arbeitnehmers

pauschale noch ein Pendlereuro zu. am Arbeitsplatz im besonderen Inter-
• Kfz-Abstell- oder GaragenplatzRz188-203 esse der Arbeitgeberin/des Arbeitge-
Stellt der Arbeitgeber der Arbeit- bers und überlässt diese/dieser der
nehmerin oder dem Arbeitnehmer Arbeitnehmerin/dem Arbeitnehmer
während der Arbeitszeit einen Kfz- kostenlos oder verbilligt eine arbeits-
Abstell- oder Garagenplatz unent- platznahe Unterkunft (Wohnung, Ap-
geltlich zur Verfügung, sind als partement, Zimmer), ist bis zu einer
Sachbezug 14,53 € pro Monat der Größe von 30 m2 kein Sachbezug an-
Lohnsteuerbemessungsgrundlage zusetzen. Bei einer Größe von mehr
hinzuzurechnen. Die Zurechnung als 30 m2 aber nicht mehr als 40 m2 ist
hat nur dann zu erfolgen, wenn sich der begünstigte Betrag um 35 % zu
der Abstell- oder Garagenplatz im vermindern, wenn die arbeitsplatzna-
Bereich einer Parkraumbewirtschaf- he Unterkunft durchgehend höchs-
tung („blaue Zone“) befindet. Ab tens zwölf Monate vom selben Ar-
14,53 € pro Monat Kostenbeitrag beitgeber zur Verfügung gestellt wird.
der Arbeitnehmerin oder des Arbeit • Incentive-ReiseRz220
nehmers an den Arbeitgeber ist kein Zur Mitarbeiter- und Mitarbeiterin-
Sachbezugswert hinzuzurechnen. nenmotivation gewährte Incentive-
• Arbeitgeberdarlehen und Gehalts- Reisen stellen einen steuerpflichtigen
vorschüsseRz204-207 Sachbezug dar.
Bei Gehaltsvorschüssen und unver-
zinslichen oder niedrig verzinsten Beispiele für steuerfreie Sachbezüge:
Arbeitgeberdarlehen ist bis zu • Laptop, PC-StandgerätRz214a
7.300 € kein Sachbezug anzuset- Wird der Arbeitnehmerin oder dem
zen. Übersteigen der Gehaltsvor- Arbeitnehmer ein Computer zur Ver
schuss oder das Arbeitgeberdarle- fügung gestellt, der regelmäßig be
hen insgesamt 7.300 €, ist im Jahr ruflich genutzt, aber auch privat ver
2016 für den übersteigenden Betrag wendet werden kann, stellt dies kei-
eine Zinsersparnis in Höhe von 1 % nen steuerpflichtigen Sachbezug dar.
anzusetzen. • (Mobil-)TelefonRz214
• DienstwohnungRz149-162e Eine gelegentliche private Nutzung
Wird der Arbeitnehmerin oder dem des arbeitgebereigenen (Mobil-)Te-
Arbeitnehmer eine Dienstwohnung lefons stellt ebenfalls keinen steuer
kostenlos oder verbilligt zur Verfü- pflichtigen Sachbezug dar.
gung gestellt, liegt ebenfalls ein
steuerpflichtiger Sachbezug vor. Liegt
eine rasche Verfügbarkeit der Arbeit-
15
F. Steuerfreie Leistungen • Bestimmte Bezüge nach dem Hee

resgebührengesetzRz105
Welche Bezüge und Leistungen werden • Bestimmte Bezüge nach dem Zivil-
nicht besteuert? dienstgesetzRz106
Die wichtigsten steuerfreien Leistun- Bezieht jemand in einem Kalenderjahr

gen sind: sowohl die genannten steuerfreien Ein-
• Familienbeihilfe kommensersätze als auch andere
• Wochengeld und vergleichbare Be- steuerpflichtige Einkünfte (z. B. Gehalt,
züge aus der gesetzlichen Sozialver- Pension), so sind diese steuerpflichti-
sicherungRz41ff gen Einkünfte zur Errechnung einer
• Karenzurlaubsgeld, Karenzurlaubs vollen Steuerprogression in der Weise
hilfeRz45 sowie Kinderbetreuungsgeld fiktiv hochzurechnen, als ob sie auch
• Unfallrenten während des Bezuges der Einkom-
• Pflegegeld und Betreuungskosten- mensersätze (weiter) bezogen worden
zuschuss Renten aus Pflegeversiche- wären. Von diesem fiktiven Gesamtein-
rungen (=Pflegerenten) kommen wird dann der Durchschnitts-
• Trinkgelder für Arbeitnehmerinnen/ steuersatz ermittelt, mit dem das tat-
Arbeitnehmer sächlich steuerpflichtige Einkommen –
also das Gehalt, die Pension oder ande-
Auch bestimmte Leistungen des Ar- re steuerpflichtige laufende Einkünfte
beitgebers sind steuerbefreit (siehe – versteuert wird.
Seite 41). Die Steuer darf jedoch nicht höher
sein als jene, die sich ergeben würde,
Welche steuerfreien Leistungen können wenn das Einkommen und die Ein-
die Einkommensteuer beeinflussen? kommensersätze gemeinsam versteu-
ert würden.Rz113ff
Es gibt bestimmte Einkommensersätze,
die zwar steuerfrei sind, aber bei einer
allfälligen Veranlagung die Steuer des G. Steuermindernde Ausgaben
übrigen Einkommens erhöhen (soge-
nannter besonderer Progressionsvorbe Welche Ausgaben vermindern das steuer
halt). Folgende Bezüge fallen darunter: pflichtige Einkommen?
• Arbeitslosengeld, Notstandshilfe
oder Weiterbildungsgeld sowie Über Es gibt Ausgaben, die das steuer
brückungshilfe für Bundesbediens pflichtige Einkommen vermindern.
teteRz45 Dazu zählen Ausgaben, die mit den
Einnahmen direkt zusammenhängen.
16
Diese sind als Betriebsausgaben bei

den betrieblichen Einkunftsarten (land-
und forstwirtschaftlichen, freiberu f
lichen oder gewerblichen Einkünften)
oder als Werbungskosten bei den übri-
gen Einkunftsarten abzuziehen. Aus-
gaben, die mit steuerfreien Einkünften
unmittelbar zusammenhängen, dürfen
nicht abgezogen werden.
Weitere Ausgaben, die das steuer
pflichtige Einkommen vermindern,
aber nicht mit der Einkünfteerzielung
zusammenhängen, sind Sonderausga-
ben (siehe Seite 54) und außergewöhn-
liche Belastungen (siehe Seite 78).
17
II. Steuertarif und
Steuerabsetzbeträge
In Österreich gelten je nach Einkommenshöhe unterschiedliche

Steuertarifstufen. Außerdem gibt es bestimmte Steuerabsetzbeträ-
ge, die die zu zahlende Steuer reduzieren.
Dieses Kapitel informiert Sie daher über
– die unterschiedlichen Steuerabsetzbeträge (z. B. Arbeitnehmer-

absetzbetrag oder Pensionistenabsetzbetrag), wer sie erhält, wie
und ob sie beantragt werden können bzw. ob sie automatisch be-
rücksichtigt werden
– den Steuertarif und wie Sie Ihre Steuer errechnen können
Auch auf die Erstattung des Alleinverdiener – oder Alleinerzieher-

absetzbetrages sowie auf eine mögliche Rückerstattung von Sozial
versicherungsbeiträgen wird in diesem Kapitel Bezug genommen.
19
Steuertarif und Steuerabsetzbeträge
A. SteuertarifRz767 nungsformel zugeordnet ist. Besteht

Anspruch auf Steuerabsetzbeträge,
Wie hoch ist die Lohn- oder Einkommen- müssen diese nur noch vom Ergebnis
steuer? abgezogen werden.
Die Steuer für das steuerpflichtige Welche Steuerabsetzbeträge gibt es?

Einkommen wird nach dem Einkom-
mensteuertarif berechnet. Einkom- Ein Steuerabsetzbetrag kürzt die Ein-
men bis 11.000 € jährlich werden je- kommensteuer.
denfalls steuerfrei gestellt. Für höhere Das Einkommensteuergesetz 1988
Einkommen bestehen 6 Tarifstufen, (EStG) sieht folgende Absetzbeträge
denen jeweils eine einfache Berech- vor:
Verkehrsabsetzbetrag 400 €/Jahr
erhöhter Verkehrsabsetzbetrag bis zu 690 €/Jahr
Pensionistenabsetzbetrag bis zu 400 €/Jahr
erhöhter Pensionistenabsetzbetrag bis zu 764 €/Jahr
Alleinverdienerabsetzbetrag* 494 €/Jahr (bei einem Kind)
Alleinerzieherabsetzbetrag* 494 €/Jahr (bei einem Kind)
Unterhaltsabsetzbetrag 29,20 € - 58,40 €/Monat und Kind
Kinderabsetzbetrag* 58,40 €/Monat und Kind
Mehrkindzuschlag 20 €/Monat ab 3. Kind
* Der Kinderabsetzbetrag wird mit der Familienbeihilfe ausbezahlt. Alleinver-

dienerinnen oder Alleinverdienern mit Kind/ern und Alleinerzieherinnen oder
Alleinerziehern stehen daher jährlich folgende Absetzbeträge zu:
mit einem Kind 494 €

mit zwei Kindern 669 €
mit drei Kindern 889 €
für jedes weitere Kind + 220 €
20
Wie ermitteln Sie Ihre Steuer für 2016?
Je nach Höhe Ihres Jahreseinkommens sind folgende Tarifformeln anzuwenden:
Ab dem Jahr 2016 gilt folgender Tarif:

Einkommen in Einkommensteuer in Euro Grenz
Euro (vor Absetzbeträgen) steuersatz
Bis 11.000 0 0 %
Über 11.000 € (Einkommen – 11.000) x 1.750
25 %
bis 18.000 € 7.000
Über 18.000 € (Einkommen – 18.000) x 4.550 + 1.750
35 %
bis 31.000 € 13.000
Über 31.000 € (Einkommen – 31.000) x 12.180 + 6.300
42 %
bis 60.000 € 29.000
Über 60.000 € (Einkommen – 60.000) x 14.400 + 18.480
48 %
bis 90.000 € 30.000
Über 90.000 € (Einkommen – 90.000) x 455.000 + 32.880
50 %
bis 1.000.000€ 910.000
Über 1.000.000 € (Einkommen – 1.000.000) x 0,55 + 487.880 55 %
* Der Grenzsteuersatz gibt an, mit welcher Besteuerung Sie bei der Erzielung zusätzlicher Einkünfte in der jeweiligen
Tarifstufe rechnen müssen.
Sie brauchen nur noch die für Sie zu- beim Pensionistenabsetzbetrag sowie
treffenden Steuerabsetzbeträge (Ver- beim erhöhten Pensionistenabsetzbe-
kehrsabsetzbetrag oder den Pensio- trag beachten.
nistenabsetzbetrag) zu subtrahieren.
Pensionistinnen und Pensionisten mit
zu versteuernden Pensionseinkünften
zwischen 17.000 € und 25.000 € bzw.
zwischen 19.930 € und 25.000 € jähr-
lich müssen die Einschleifregelung
21
B. SteuerabsetzbeträgeRz768 nung und Arbeitsstätte pro Kalender-

jahr und ist aus dem Pendlerrechner
ersichtlich.
VerkehrsabsetzbetragRz807, 808
Betrag: 400 € pro Jahr PensionistenabsetzbetragRz809

Anspruch: Arbeitnehmer/innen
Infos: Der Verkehrsabsetzbetrag wird Betrag: bis zu 400 € pro Jahr
automatisch vom Arbeitgeber berück- Anspruch: Pensionsbezieher/innen
sichtigt. Die Aufwendungen für Fahr- Infos: Der Pensionistenabsetzbetrag
ten zwischen Wohnung und Arbeits- wird automatisch von der pensions-
stätte werden dadurch pauschal abge- auszahlenden Stelle berücksichtigt.
golten. Arbeitnehmerinnen und Ar- Bei Pensionseinkünften bis 17.000 €
beitnehmer, die weiter entfernt von jährlich beträgt er 400 €. Für Pensi-
ihrer Arbeitsstätte wohnen oder denen onseinkünfte zwischen 17.000 € und
die Benutzung eines Massenverkehrs- 25.000 € kommt es zu einer Einschlei-
mittels nicht möglich oder nicht zu- fung des Pensionistenabsetzbetrages.
mutbar ist, können unter gewissen Vo- Zu einer Einschleifung kommt es auch
raussetzungen zusätzlich ein Pendler- dann, wenn Sie neben einer ausländi-
pauschale als Werbungskosten bean- schen Pension nur eine geringe inlän-
spruchen (siehe Seite 35). dische Pension beziehen. Bei höheren
Bei Anspruch auf ein Pendlerpau- Pensionsbezügen steht kein Pensio-
schale erhöht sich der Verkehrsabsetz- nistenabsetzbetrag mehr zu.
betrag auf 690 €, wenn das Einkom-
men 12.200 € im Kalenderjahr nicht
übersteigt. Der erhöhte Verkehrsabsetz- Erhöhter PensionistenabsetzbetragRz809a
betrag vermindert sich zwischen einem
Einkommen von 12.200 € und 13.000 € Betrag: 764 € pro Jahr
gleichmäßig einschleifend auf 400 €. Anspruch: Pensionsbezieher/innen
Infos: Der erhöhte Pensionistenab-
setzbetrag steht zu, wenn:
PendlereuroRz808a – die laufenden Pensionseinkünfte
19.930 € im Kalenderjahr nicht über
Besteht Anspruch auf ein Pendlerpau- steigen,
schale, dann steht auch ein Pendlereu- – mehr als sechs Monate im Kalender-
ro zu (siehe Seite 37). Der Pendlereuro jahr eine Ehe oder eingetragene Part
beträgt zwei Euro pro Kilometer der nerschaft besteht und die Ehepart-
einfachen Wegstrecke zwischen Woh-
22
ner oder eingetragenen Partner

nicht dauernd getrennt leben, Hinweis
– die Ehepartnerin/der Ehepartner
oder die eingetragene Partnerin/ Die gleichzeitige Berücksichtigung des
der eingetragene Partner Einkünfte Pensionistenabsetzbetrages und des
von höchstens 2.200 € jährlich er- Verkehrsabsetzbetrages ist nicht mög-
zielt hat und lich. Liegen in einem Jahr sowohl akti-
– kein Anspruch auf den Alleinver- ve Erwerbseinkünfte als auch Pensi-
dienerabsetzbetrag besteht.
onseinkünfte vor, steht der Verkehrs-
Dieser Absetzbetrag vermindert sich absetzbetrag zu.
gleichmäßig einschleifend zwischen
zu versteuernden laufenden Pensions-
einkünften von 19.930 € und 25.000 €
auf null. Auch wenn die Begünstigun- Alleinverdiener- und Alleinerzieher-
gen bereits während des Jahres durch absetzbetragRz771ff
die pensionsauszahlende Stelle be-
rücksichtigt wurden (mittels Formular Betrag: 494 € pro Jahr. Wird für ein
E 30 bei der bezugsauszahlenden Stel- Kind oder mehrere Kinder für min-
le beantragen), vergessen Sie nicht, destens sieben Monate Familienbei-
diese auch bei der ArbeitnehmerIn- hilfe bezogen, gilt ein gestaffelter Kin-
nenveranlagung (Formular L 1) zu be- derzuschlag:
antragen. Andernfalls kommt es zu ei-
ner ungewollten Nachversteuerung.
Alleinverdiener/innen/ Kinderzuschlag Absetzbetrag inkl.

Alleinerzieher/innen mit pro Kind Kinderzuschlag
1 Kind 130 € (1. Kind) 494 €
2 Kindern 130 € (1. Kind) 669 €
+ 175 € (2. Kind)
3 Kindern 130 € (1. Kind) 889 €
+ 175 € (2. Kind)
+ 220 € (3. Kind*)
* Der Betrag von 220 € gilt auch für jedes weitere Kind.
23
Haben Sie geringe Einkünfte und An- der Frau zu, außer der Mann führt
spruch auf den Alleinverdiener- oder überwiegend den Haushalt.
Alleinerzieherabsetzbetrag, ist die Aus
zahlung dieser Beträge möglich. Alleinerzieherin oder Alleinerzieher ist,
– wer mehr als sechs Monate im Ka-
Anspruch: Alleinverdiener/innen und lenderjahr nicht in einer Ehe oder
Alleinerzieher/innen eheähnlichen Gemeinschaft lebt und
Infos: Alleinverdienerin oder Allein- – für mindestens sieben Monate An-
verdiener ist, spruch auf Familienbeihilfe für min-
– wer selbst oder wessen (Ehe-)Part- destens ein Kind hat.
nerin oder (Ehe)Partner für mindes-
tens sieben Monate Anspruch auf Wie errechnet sich die Einkommensgrenze
Familienbeihilfe für ein oder mehre- für die (Ehe-)Partnerin oder den (Ehe-)
re Kinder hat und Partner?Rz774
– wer mehr als sechs Monate im Kalen-
derjahr verheiratet ist oder in einer Maßgeblich sind die steuerpflichtigen
eingetragenen Partnerschaft oder Le- Einkünfte einschließlich sonstiger Be-
bensgemeinschaft lebt. Die (Ehe-)Part- züge wie z. B. 13./14. Monatsgehalt
nerin/der (Ehe-)Partner muss grund- soweit diese über die Freigrenze von
sätzlich unbeschränkt steuerpflich- 2.100 € jährlich hinausgehen, Abferti-
tig sein und die (Ehe-)Partner dür- gungen oder Pensionsabfindungen.
fen nicht dauernd getrennt leben und Für die Ermittlung der Grenzen wer-
– wer eine Ehepartnerin/einen Ehe- den vom Bruttobezug noch folgende
partner, eingetragene Partnerin/ein- Beträge abgezogen:
getragenen Partner oder Lebensge- • Sozialversicherungsbeiträge
fährtin/Lebensgefährten hat, deren/ • Beiträge für die freiwillige Mitglied-
dessen Einkünfte den Betrag von schaft bei Interessenvertretungen
6.000 € nicht überschreiten. (z. B. ÖGB-Beiträge)
• Pendlerpauschale
Der Alleinverdienerabsetzbetrag steht • Sonstige Werbungskosten (bei Ar-
immer nur einer Person zu. Erfüllen die beitnehmerinnen und Arbeitneh-
Partnerin und der Partner (z. B. Studen- mern zumindest das Pauschale von
tenpaar mit Kind) die Voraussetzun- 132 € jährlich)
gen, steht er der Partnerin oder dem • Steuerfreie Überstunden-, Sonn-
Partner mit den höheren Einkünften tags-, Feiertagszuschläge und Zu-
zu. Haben die Partner keine oder gleich schläge für Nachtarbeit, weiters
hohe Einkünfte, steht der Absetzbetrag steuerfreie Schmutz-, Erschwernis-
und Gefahrenzulagen
24
Bei mehreren Einkünften ist der Gesamt – Sozialversicherungsbeiträge

betrag aller Einkünfte maßgeblich. für laufende Bezüge 1.085,04 €
Für Familienbeihilfe, Karenzur – Werbungskostenpauschale 132,00 €
laubsgeld, Kinderbetreuungsgeld, Ar-
– Sonstige Bezüge (inkl. SV)
beitslosengeld und Notstandshilfe so-
wie für Alimentationszahlungen gilt innerhalb der Steuer-
Folgendes: freigrenze 1.200,00 €
Sie sind, wie die meisten anderen Einkünfte aus nicht-
steuerfreien Einkünfte, für die Berech- selbständiger Arbeit 5.982,96 €
nung der Einkunftsgrenzen nicht zu
berücksichtigen. Hätte der Steuerpflichtige noch eine Abfer-
Hingegen sind Einkünfte der tigung von 1.000 € erhalten, wäre die maß
(Ehe-)Partnerin oder des (Ehe-)Part- gebliche Einkunftsgrenze von 6.000 € über
ners aus privaten Grundstücksveräu- schritten.
ßerungen – es sei denn diese sind ge-
mäß § 30 Abs. 2 EStG 1988 von der Be-
steuerung ausgenommen – sowie aus Wie wird der Grenzbetrag bei Vereheli-
Kapitalvermögen (z. B. Zinsen, Akti- chung, Scheidung, bei Tod einer (Ehe-)Part-
endividenden) zu berücksichtigen, nerin/eines (Ehe-)Partners oder bei einer
auch wenn sie endbesteuert sind. Wei- eingetragenen Partnerschaft ermittelt?Rz775
ters ist das steuerfreie Wochengeld in
die Einkunftsgrenze einzubeziehen, Bei der Ermittlung des Grenzbetrages ist
ab 2017 die steuerfreien Einkünfte als immer von den Einkünften des ganzen
Aushilfskraft im Sinne des § 3 Abs. 1 Jahres auszugehen. Wenn eine Ehe oder
Z 11 lit. a EStG 1988, ebenso steuerfreie eheähnliche Gemeinschaft im Laufe ei-
Bezüge aus begünstigter Auslandstä- nes Kalenderjahres geschlossen wird,
tigkeit, Entwicklungshilfetätigkeiten sind die Einkünfte der (Ehe-)Partnerin/
sowie andere auf Grund zwischen- des (Ehe-)Partners oder der eingetrage-
staatlicher (Doppelbesteuerungsab- nen Partnerin/des eingetragenen Part-
kommen) oder völkerrechtlicher (z. B. ners sowohl aus der Zeit vor als auch
UNIDO, IAEO) Vereinbarungen steu- nach der Verehelichung in die Ermitt-
erfreie Einkünfte. lung des Grenzbetrages einzubeziehen.
Analog dazu sind bei einer Scheidung
Beispiel: auch die Einkünfte der früheren (Ehe-)
Ermittlung der Einkommensgrenze (Steuer Partnerin/des früheren (Ehe-)Partners
pflichtiger mit Kind) oder der eingetragenen Partnerin/des
eingetragenen Partners nach der Schei-
Bruttobezüge 8.400,00 € dung miteinzubeziehen, ebenso der Be-
25
zug einer Witwen-/Witwer-Pension beitnehmerInnenveranlagung geltend

nach dem Tod der (Ehe-)Partnerin/des machen.
(Ehe-)Partners oder der eingetragenen
Partnerin/des eingetragenen Partners.
Hinweis
Wie wird der Alleinverdiener- oder Allein Auch wenn der Alleinverdiener- oder
erzieherabsetzbetrag geltend gemacht?
Alleinerzieherabsetzbetrag bereits
Während des Kalenderjahres kann der während des Jahres durch Ihren Ar-
Arbeitgeber oder die pensionsauszah- beitgeber berücksichtigt worden ist,
lende Stelle auf Grund Ihrer Erklärung vergessen Sie bei der ArbeitnehmerIn-
gegenüber dem Arbeitgeber (Formular nenveranlagung nicht, die Angaben
E 30) den Alleinverdiener- oder Allein- hinsichtlich des Alleinverdiener- oder
erzieherabsetzbetrag berücksichtigen.
Alleinerzieherabsetzbetrages in der
Vergessen Sie nicht, die Anzahl der
Kinder anzuführen, damit auch der Erklärung auszufüllen. Andernfalls
entsprechende Kinderzuschlag berück kommt es zu einer ungewollten Nach-
sichtigt werden kann. versteuerung des Alleinverdiener-
Haben Sie gleichzeitig mehrere oder Alleinerzieherabsetzbetrages.
Dienstverhältnisse, dürfen Sie die Er-
klärung nur bei einem Arbeitgeber ab-
geben. Fallen die Anspruchsvoraus-
setzungen während des Jahres weg UnterhaltsabsetzbetragRz795-804
(z.
B. Einkünfte des (Ehe-)Partners
oder des eingetragenen Partners über- Betrag: monatlich 29,20 € für das ers-
steigen die maßgeblichen Grenzen te Kind, 43,80 € für das zweite Kind
oder Ehescheidung), müssen Sie das und jeweils 58,40 € für das dritte und
Ihrem Arbeitgeber bzw. Ihrer pensi- jedes weitere alimentierte Kind.
onsauszahlenden Stelle innerhalb ei- Anspruch: Unterhaltsverpflichtete
nes Monats melden (Formular E 30). Infos: Unterhaltsverpflichtete/Unter
Zusätzlich müssen Sie nach Ablauf haltsverpflichteter ist, wer für ein
des Jahres eine Erklärung zur Arbeit- nicht haushaltszugehöriges Kind
nehmerInnenveranlagung abgeben. – für das weder der/dem Unterhalts-
Nach Ablauf des Kalenderjahres verpflichteten noch ihrem/seinem
können Sie den Alleinverdiener- oder mit ihr/ihm im selben Haushalt le-
Alleinerzieherabsetzbetrag nachträg- bende (Ehe-)Partnerin/lebenden
lich beim Finanzamt im Wege der Ar- (Ehe-)Partner Familienbeihilfe ge-
währt wird
26
– nachweislich den gesetzlichen Un- KinderabsetzbetragRz790-792

terhalt (Alimente) leistet. Im Unter-
schied zum Kinderabsetzbetrag Betrag: 58,40 € monatlich pro Kind. Der
wirkt sich der Unterhaltsabsetzbe- Kinderabsetzbetrag wird gemeinsam
trag erst im Nachhinein bei der Ar- mit der Familienbeihilfe ausbezahlt.
beitnehmerInnenveranlagung aus. Anspruch: Familienbeihilfenbezieher/
innen
Für Kinder, die außerhalb des EU-/ Infos: Der Kinderabsetzbetrag wirkt
EWR-Raums oder der Schweiz leben, sich auf die Steuerberechnung nicht
kann der Unterhaltsverpflichtete seine unmittelbar aus. Für Kinder, die sich
Unterhaltsleistungen als außergewöhn ständig (nicht nur vorübergehend für
liche Belastung geltend machen (siehe Ausbildungszwecke) im Ausland auf-
S. 80). halten, steht kein Kinderabsetzbetrag
Für nicht haushaltszugehörige zu. Auf Grund der gemeinschafts-
Kinder in EU, EWR und der Schweiz rechtlichen Bestimmungen haben al-
steht der Unterhaltsabsetzbetrag zu. lerdings im Inland beschäftigte EU-
Für nicht haushaltszugehörige Kinder Bürgerinnen oder EU-Bürger, EWR-
außerhalb der EU des EWR und der Bürgerinnen/EWR-Bürger (Island,
Schweiz steht die Hälfte des angemes- Liechtenstein und Norwegen) und
senen Unterhalts zu. Schweizer, deren Kinder sich ständig
in einem Mitgliedstaat der EU des
Was ist beim Unterhaltsabsetzbetrag zu EWR oder der Schweiz aufhalten, zu-
beachten? sätzlich zur Familienbeihilfe auch An-
spruch auf den Kinderabsetzbetrag.
Der volle Unterhaltsabsetzbetrag steht
nur dann zu, wenn der gesetzlichen
Unterhaltsverpflichtung in vollem MehrkindzuschlagRz793f
Umfang entsprochen wurde. Wurden
Alimente nur teilweise bezahlt, wird Betrag: 20 € monatlich für das dritte
der Unterhaltsabsetzbetrag entspre- und jedes weitere Kind
chend gekürzt. Anspruch: Bezieher/innen von Famili-
Für volljährige Kinder, für die dem enbeihilfe für mindestens drei Kinder.
getrennt lebenden Elternteil keine Fa- Das Familieneinkommen darf 55.000 €
milienbeihilfe ausbezahlt wird, steht nicht überschreiten. Die (Ehe-)Partne-
kein Unterhaltsabsetzbetrag zu. rin oder der (Ehe-)Partner der Famili-
enbeihilfenbezieherin oder des Fami-
lienbeihilfenbeziehers kann den Mehr-
kindzuschlag beantragen, wenn die
27
Familienbeihilfenbezieherin oder der lung mit dem Formular E 4 geltend

Familienbeihilfenbezieher verzichtet. machen. Auch die (Ehe-)Partnerin
Infos: Der Mehrkindzuschlag wird auf oder der (Ehe-)Partner der Familien-
Antrag vom Finanzamt ausbezahlt. beihilfenbezieherin oder des Familien-
beihilfenbeziehers kann den Mehrkind-
Wie hoch darf das Familieneinkommen zuschlag bei ihrer bzw. seiner Arbeit-
für den Mehrkindzuschlag sein? nehmerInnenveranlagung (Formular
L 1 oder FinanzOnline) oder mit dem
Ein Anspruch auf den Mehrkindzu- Formular E 4 beantragen. Die Famili-
schlag 2017 besteht dann, wenn das enbeihilfenbezieherin bzw. der Famili-
Familieneinkommen im Jahr 2016 den enbeihilfenbezieher muss in diesem
Betrag von 55.000 € nicht überstiegen Fall dem Finanzamt über Aufforderung
hat. Das Familieneinkommen ist die eine Verzichtserklärung übermitteln.
Summe aus dem zu versteuernden
Einkommen der antragstellenden Per- Beispiel:
son sowie dem zu versteuernden Ein- Ein Steuerpflichtiger mit vier Kindern, für
kommen einer (Ehe-)Partnerin bzw.
die er Familienbeihilfe bezieht, beantragt
eines (Ehe-)Partners. Eine Zusammen-
rechnung erfolgt jedoch nur dann, den Mehrkindzuschlag 2017 im Rahmen
wenn (Ehe-)Partnerin und (Ehe-)Part- der Veranlagung 2016. Der Steuerpflichti-
ner im maßgeblichen Kalenderjahr ge hat im Jahr 2016 ein Einkommen von
mehr als sechs Monate im gemeinsa- 25.000 €, die (Ehe)Partnerin ein Einkom-
men Haushalt gelebt haben. Ist das men in der Höhe von 28.000 €, das ergibt
Einkommen der (Ehe-)Partnerin oder
ein Familieneinkommen von 53.000 €. Da
des (Ehe-)Partners negativ, mindert
dies nicht das Familieneinkommen die Voraussetzungen erfüllt sind, kann der
(kein Verlustausgleich). Steuerpflichtige oder dessen (Ehe)Partne-
rin den Mehrkindzuschlag beantragen.
Wie stellen Sie den Antrag auf Mehrkind
zuschlag?
C. Absetzbeträge bei niedrigen
Der Mehrkindzuschlag ist für jedes Einkünften (Erstattung des Allein-
einzelne Kalenderjahr grundsätzlich verdiener – oder Alleinerzieher
im Wege der ArbeitnehmerInnenver- absatzbetrages und SV-Rückerstat-
anlagung (Formular L 1 oder Finanz tung)Rz811ff
Online) zu beantragen. Erfolgt keine
ArbeitnehmerInnenveranlagung, kön- Beziehen Sie kein oder ein geringes
nen Sie beim Finanzamt die Auszah- Einkommen, kann es in folgenden Fäl-
28
len zu einer Steuergutschrift in Form

der Erstattung oder zu einer SV Rück-
erstattung kommen:
Ergibt sich eine Einkommensteuer un-

ter null, wird Alleinverdienerabsetz-
betrag oder der Alleinerzieherabsetz-
betrag erstattet. Einkünfte, die auf
Grundzwischenstaatlicher (Doppelbe-
steuerungsabkommen) oder völker-
rechtlicher (z. B. UNIDO, IAEO) Ver-
einbarungen steuerfrei sind, werden
für Zwecke der Berechnung der Ne-
gativsteuer wie steuerpflichtige Ein-
künfte behandelt.
Besteht Anspruch auf den Ver-
kehrsabsetzbetrag und es ergibt sich
eine Einkommensteuer unter null,
werden 50 % der Sozialversicherungs-
beiträge höchstens aber 400 € jährlich
rückerstattet (SV-Rückerstattung), bei
Anspruch auf ein Pendlerpauschale
höchstens 500 Euro.
Besteht Anspruch auf den Pensio-
nistenabsetzbetrag und es ergibt sich
eine Einkommensteuer unter null,
werden 50 % der Sozialversicherungs-
beiträge höchstens aber 110 € jährlich
rückerstattet (SV-Rückerstattung).
Die Rückerstattung vermindert sich
um die steuerfreie Ausgleichszulage.
Die Erstattung erfolgt im Wege
der Veranlagung und ist mit der Ein-
kommensteuer unter null begrenzt.
29
III. Die Lohnsteuerberechnung
durch Ihren Arbeitgeber
Der Arbeitgeber kann bereits bei der Berechnung der Lohnsteuer

bestimmte Steuerbefreiungen oder Steuerbegünstigungen berück-
sichtigen. Eine Übersicht über jene Steuerbegünstigungen bzw.
-befreiungen gibt Ihnen das anschließende Kapitel mit folgenden
Inhalten:
– Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte – Pendlerpauschale

und Werkverkehr
– Steuerfreie Leistungen des Arbeitgebers (z. B. Kinderbetreuungs-

einrichtungen, Krankenversicherungen oder Zukunftssicherung)
– Dienstreisen (Informationen zum Kilometergeld sowie den Ta-

gessätzen bei Dienstreisen)
– Sonstige Bezüge in Form von Urlaubsgeld, Weihnachtsgeld und

Abfertigungen
– Diverse Zulagen, Zuschläge, Überstunden
31
Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber
A. Allgemeines Grundsätzlich muss der Arbeitgeber

dem Finanzamt der Betriebsstätte oder
Was muss Ihr Arbeitgeber bei der Berech- dem Krankenversicherungsträger nach
nung der Lohnsteuer beachten? Ablauf des Kalenderjahres die (Jahres-)
LohnzettelRz1220ff bis Ende Februar elek-
Bereits bei der Berechnung der Lohn- tronisch übermitteln. Die Lohnzettel
steuer berücksichtigt Ihr Arbeitgeber müssen dem amtlichen Vordruck ent-
auch zahlreiche Steuerbefreiungen sprechen (L 16).
und Steuerbegünstigungen. Geben Sie Auch wenn die Lohnverrechnung
daher Ihrem Arbeitgeber alle Umstän- „händisch” erfolgt, ist der Lohnzettel
de und Änderungen bekannt, die grundsätzlich elektronisch zu übermit-
Einfluss auf die Steuerberechnung ha- teln. In diesem Fall steht das Übermitt-
ben (z. B. Familienstand, Wohnsitz, lungsprogramm der Gebietskranken-
Kind/er, Alleinverdiener/in, Alleiner- kasse (ELDA) zur Verfügung. Ist kein
zieher/in, Pendlerpauschale, Freibe- Internetanschluss vorhanden, kann
tragsbescheid). Bei Einhaltung Ihrer auch ein Papierlohnzettel, und zwar
Meldeverpflichtungen (z. B. Wegfall bis Ende Jänner, an das Finanzamt der
des Alleinverdienerabsetzbetrages) Betriebsstätte übermittelt werden.
haftet Ihr Arbeitgeber für die richtige Wird das Dienstverhältnis im Lau-
Berechnung Ihrer Lohnsteuer.Rz1208 Er fe des Kalenderjahres beendet, muss
muss Ihnen auch eine Abrechnung für der Arbeitgeber ebenfalls einen Lohn-
den im Kalendermonat ausbezahlten zettel bis zum Ende des Folgemonats
Arbeitslohn aushändigen.Rz1199 an das Betriebsstättenfinanzamt oder
den Krankenversicherungsträger über-
In dieser Abrechnung muss Folgendes mitteln. Auch Sie als Arbeitnehmerin/
enthalten sein: Arbeitnehmer können von Ihrem Ar-
• Bruttobezüge beitgeber einen (Jahres-)Lohnzettel
• Beitragsgrundlage für die Pflichtbei verlangen. Bei Beendigung des Dienst-
träge (Sozialversicherungsbeiträge) verhältnisses muss Ihnen auf alle Fälle
• Pflichtbeiträge ein Lohnzettel ausgehändigt werden.
• Bemessungsgrundlage für den Bei- Da das Finanzamt aber vom Ar-
trag zu einer betrieblichen Vorsorge beitgeber die Lohnzetteldaten erhält,
kasse und der geleistete Beitrag dient er nur zu Ihrer eigenen Informa-
• Bemessungsgrundlage für die Lohn- tion. Bitte senden Sie diesen Lohnzet-
steuer tel nicht an das Finanzamt.
• Einbehaltene Lohnsteuer
32
B. Fahrten zwischen Wohnung und cke Wohnung – Arbeitsstätte an min-

ArbeitsstätteRz248aff destens acht, aber nicht mehr als zehn
Kalendertagen im Kalendermonat zu-
Wie werden die Kosten für Fahrten rückgelegt, steht das Pendlerpauscha-
zwischen Wohnung und Arbeitsstätte le zu zwei Dritteln zu. Wird die Stre-
berücksichtigt? cke Wohnung – Arbeitsstätte an min-
destens vier, aber nicht mehr als sie-
Die Fahrtkosten zwischen Wohnung ben Kalendertagen im Kalendermonat
und Arbeitsstätte werden grundsätz- zurückgelegt, steht das Pendlerpau-
lich durch den Verkehrsabsetzbetrag schale zu einem Drittel zu. Das Pend-
abgegolten. lerpauschale steht auch während Ur-
Unter gewissen Voraussetzungen lauben und Krankenständen zu, nicht
besteht zusätzlich ein Anspruch auf das jedoch während einer Karenz.
„kleine“ oder „große“ Pendlerpauscha- Bei der Ermittlung der Wegstrecke
leRz248a-276 sowie auf einen Pendlereuro. ist maßgeblich, ob die Benützung ei-
Unter https://www.bmf.gv.at/ nes öffentlichen Verkehrsmittels zu-
pendlerrechner steht ein Pendlerrech- mutbar ist oder nicht. Bei Zumutbar-
ner zur Verfügung. Er dient zur Er- keit der Benützung des öffentlichen
mittlung der Entfernung zwischen Verkehrsmittels sind die Streckenkilo-
Wohnung und Arbeitsstätte sowie zur meter zuzüglich der Anfahrts- oder
Beurteilung, ob die Benützung eines Gehwege zu den jeweiligen Ein- und
Massenbeförderungsmittels (öffentli- Ausstiegsstellen maßgeblich. Ist die
ches Verkehrsmittel) zumutbar oder Benützung eines öffentlichen Ver-
unzumutbar ist. Basierend auf diesen kehrsmittels nicht zumutbar, ist die
Ergebnissen ist für Lohnzahlungszeit- schnellste Straßenverbindung zwi-
räume ab dem 1. Jänner 2014 die Höhe schen Wohnort und Arbeitsstätte her-
eines etwaig zustehenden Pendler- anzuziehen.
pauschales und Pendlereuros zu er-
mitteln. Tatsächliche Fahrtkosten kön- Unzumutbarkeit der Benützung des
nen nicht geltend gemacht werden. öffentlichen VerkehrsmittelsRz253ff
Auch Teilzeitbeschäftigten, die
mindestens einen Tag pro Woche zu In folgenden Fällen ist Unzumutbar-
ihrer Arbeitsstätte fahren, steht ein keit der Benützung des öffentlichen
Pendlerpauschale zu. Wird die Stre- Verkehrsmittels gegeben:
cke Wohnung – Arbeitsstätte im Ka-
lendermonat an mindestens elf Kalen- • wenn zumindest für die Hälfte der
dertagen zurückgelegt, steht das volle Entfernung zwischen Wohnung und
Pendlerpauschale zu. Wird die Stre- Arbeitsstätte (oder auch Arbeitsstät-
33
te und Wohnung) kein öffentliches Minuten. Wird diese entfernungsab-

Verkehrsmittel zur Verfügung steht. hängige Höchstdauer überschritten,
• wenn im Behindertenpass eine Ein- ist die Benützung von öffentlichen
tragung über die Unzumutbarkeit Verkehrsmitteln unzumutbar.
der Benützung öffentlicher Ver-
kehrsmittel oder ein Ausweis gemäß Beispiel:
§ 29b Straßenverkehrsordnung 1960 Die 25 km entfernt gelegene Arbeitsstätte
vorliegt (bzw. eine Befreiung von
lässt sich mit einem Regionalzug und ei-
der Kraftfahrzeugsteuer wegen Be-
hinderung vorliegt). nem Bus in 90 Minuten erreichen. Die
• bei mehr als 120 Minuten Zeitdauer entfernungsabhängige Höchstdauer be-
für die einfache Wegstrecke zwi- trägt 85 Minuten (60 Minuten zuzüglich
schen Wohnung und Arbeitsstätte. 25 Minuten). Da die Zeitdauer für die
• beträgt die Zeitdauer für die einfache Wegstrecke „Wohnung – Arbeitsstätte“
Wegstrecke zwischen 60 und 120 Mi-
die entfernungsabhängige Höchstdauer
nuten (Anmerkung: bis 60 Minuten
ist die Benützung eines öffentlichen übersteigt, ist die Benützung eines öffentli-
Verkehrsmittels auf jeden Fall zumut- chen Verkehrsmittels nicht zumutbar und
bar), ist auf die entfernungsabhängi- es steht ein großes Pendlerpauschale zu.
ge Höchstdauer abzustellen. Diese
beträgt 60 Minuten zuzüglich einer Das kleine Pendlerpauschale steht zu,
Minute pro Kilometer der einfachen wenn die Benützung eines öffentli-
Entfernung zwischen Wohnung und chen Verkehrsmittels zumutbar ist.
Arbeitsstätte, maximal jedoch 120
Volles kleines Pendlerpauschale
Entfernung Monatsbetrag Jahresbetrag

mindestens 20 km bis 40 km 58,00 € 696,00 €
mehr als 40 km bis 60 km 113,00 € 1.356,00 €
mehr als 60 km 168,00 € 2.016,00 €
34
2/3 des kleinen Pendlerpauschales

mehr als 40 km bis 60km 75,33 € 904,00 €
mehr als 60 km 112,00 € 1.344,00 €
1/3 des kleinen Pendlerpauschales

mehr als 40 km bis 60km 37,67 € 452,00 €
mehr als 60 km 56,00 € 672,00 €
Ist an mehr als der Hälfte der Ar- Verkehrs

mittels nicht möglich oder
beitstage im jeweiligen Kalendermo- unzumutbar, steht das große Pend-
nat die Benützung eines öffentlichen lerpauschale zu.
Volles großes Pendlerpauschale

mehr als 20 km bis 40 km 123,00 € 1.476,00 €
mehr als 40 km bis 60 km 214,00 € 2.568,00 €
mehr als 60 km 306,00 € 3.672,00 €
35
2/3 des großen Pendlerpauschales

mehr als 20 km bis 40 km 82,00 € 984,00 €
mehr als 40 km bis 60 km 142,67 € 1.712,00 €
mehr als 60 km 204,00 € 2.448,00 €
1/3 des großen Pendlerpauschales

mehr als 20 km bis 40 km 41,00 € 492,00 €
mehr als 40 km bis 60 km 71,33 € 856,00 €
mehr als 60 km 102,00 € 1.224,00 €
Während des Jahres können Sie das euro bei der laufenden Lohnverrech-
Pendlerpauschale und den Pendlereu- nung nicht berücksichtigt, können Sie
ro bei Ihrem Arbeitgeber beantragen. diese auch bei der ArbeitnehmerInnen-
Vergewissern Sie sich, ob Ihr Arbeitge- veranlagung geltend machen. Teilen
ber das Pendlerpauschale und den Sie bitte Änderungen des Arbeitswe-
Pendlereuro ab Beginn Ihrer Beschäfti- ges umgehend Ihrem Arbeitgeber mit.
gung bzw. ab Jahresanfang steuerlich Sollte sich nachträglich heraus-
berücksichtigt hat (siehe „Die Aufrol- stellen, dass Ihre Angaben gegenüber
lung durch den Arbeitgeber“, Seite 51). dem Arbeitgeber nicht den tatsäch
Wenn Ihr Arbeitgeber das Pendler- lichen Verhältnissen entsprechen, sind
pauschale und den Pendlereuro be- Sie verpflichtet, im Rahmen einer
rücksichtigt hat, ist keine Geltendma- ArbeitnehmerInnenveranlagung das
chung im Wege der ArbeitnehmerIn- Pendlerpauschale und den Pendlereu-
nenveranlagung erforderlich. Wurden ro zu berichtigen und eine etwaige
das Pendlerpauschale und der Pendler Lohnsteuer nachzuzahlen.Rz274
36
Wurde das Pendlerpauschale und der Pendlerpauschale bei mehreren

Pendlereuro während des Jahres be- DienstverhältnissenRz272ff
reits beim Arbeitgeber berücksichtigt,
ist grundsätzlich diese Abfrage auch Wenn Sie gleichzeitig mehrere Arbeit-
für die Berücksichtigung bei der Ar- geber im Kalenderjahr hatten und zu-
beitnehmerInnenveranlagung heran- mindest eine Arbeitgeberin oder ein
zuziehen. Das Ergebnis des Pendler- Arbeitgeber das Pendlerpauschale nicht
rechners ist über Antrag des Steuer- (in richtiger Höhe) berücksichtigt hat
pflichtigen im Rahmen der Arbeit- oder das Ausmaß des in Summe be-
nehmerInnenveranlagung nur dann rücksichtigten Pendlerpauschales ein
nicht heranzuziehen, wenn nachge- volles Pendlerpauschale überschreitet,
wiesen wird, dass bei der Berechnung verwenden Sie als weitere Berechnungs-
der Entfernung zwischen Wohnung hilfe für die Ermittlung des Pendler-
und Arbeitsstätte bzw. bei der Beur- pauschales das Formular L 34a.
teilung der Zumutbarkeit der Benüt-
zung eines Massenbeförderungsmit-
tels unrichtige Verhältnisse berück- PendlereuroRz808aff
sichtigt worden sind.
Unrichtige Verhältnisse liegen bei- Zusätzlich zum Pendlerpauschale
spielsweise vor, wenn der Pendlerrech- steht ein Pendlereuro zu. Die Höhe
ner eine Fahrtstrecke über eine nicht des Pendlereuro errechnet sich nach
öffentlich zugängliche Privatstraße be- der Wegstrecke Wohnung – Arbeits-
rücksichtigt. stätte und vermindert als Absetzbe-
Wird tatsächlich ein anderes Ver- trag die Lohnsteuer. Dieser Absetzbe-
kehrsmittel oder eine andere Fahrt- trag beträgt jährlich zwei Euro pro Ki-
route genutzt als vom Pendlerrechner lometer der einfachen Fahrtstrecke
ermittelt, dann gilt dies nicht als Be- zwischen Wohnung und Arbeitsstätte,
rücksichtigung von unrichtigen Ver- unabhängig davon, ob das große oder
hältnissen, da das tatsächlich gewähl- kleine Pendlerpauschale zusteht. Ist
te Verkehrsmittel und die tatsächlich das Pendlerpauschale zu aliquotieren,
gewählte Fahrtroute weder bei der ist auch der Pendlereuro im gleichen
Ermittlung der Entfernung zwischen Ausmaß zu aliquotieren.
Wohnung und Arbeitsstätte noch bei
der Beurteilung der Zumutbarkeit der
Benützung eines Massenbeförderungs-
mittels relevant sind.
37
Beispiel: den Werkverkehr bezahlen, so sind die-

se Kosten bis maximal zur Höhe des in
Die Wegstrecke Wohnung – Arbeitsstätte
seinem konkreten Fall in Frage kom-
beträgt 30 km (großes Pendlerpauschale). menden Pendlerpauschales als Wer-
Der Arbeitnehmer A fährt diese Wegstre- bungskosten abzugsfähig. In diesem
cke acht Mal monatlich. Es steht daher Fall steht kein Pendlereuro zu.Rz748
das aliquote große Pendlerpauschale (zwei Muss eine Arbeitnehmerin/ein Ar-
Drittel des Freibetrages) für eine Wegstre- beitnehmer trotz eingerichteten Werk-
verkehrs bestimmte Wegstrecken zwi-
cke von 20 – 40 km zu. Weiters steht ein
schen Wohnung und Einstiegstelle des
aliquoter Pendlereuro (zwei Drittel des Werkverkehrs zurücklegen, so ist die
Absetzbetrages) zu. Wegstrecke zwischen Wohnung und
Pendlerpauschale (monatlicher Freibetrag): Einstiegstelle so zu behandeln, wie die
1.476 Euro / 12 * 2 / 3 = 82 Euro Wegstrecke zwischen Wohnung und
Arbeitsstätte. Die Einstiegstelle des
Pendlereuro (monatlicher Absetzbetrag): Werkverkehrs wird somit für Belange
(30 x 2 Euro) / 12 * 2 / 3 = 3,33 Euro des Pendlerpauschales mit der Ar-
beitsstätte gleichgesetzt.
Die Höhe des Pendlerpauschales
WerkverkehrRz271 für die Teilstrecke ist jedoch mit dem
fiktiven Pendlerpauschale für die Ge-
Werkverkehr liegt vor, wenn der Ar- samtstrecke (inklusive Werkverkehr)
beitgeber seine Arbeitnehmerinnen/ begrenzt.
Arbeitnehmer zwischen Wohnung
und Arbeitsstätte mit Fahrzeugen in
der Art eines Massenbeförderungsmit- JobticketRz747ff
tels befördern lässt.
Der geldwerte Vorteil der Arbeit- Werkverkehr mit Massenbeförde-
nehmerin/des Arbeitnehmers aus der rungsmitteln liegt auch dann vor,
Beförderung im Werkverkehr stellt kei- wenn der Arbeitgeber seine Arbeitneh-
nen steuerpflichtigen Sachbezug dar. merinnen/Arbeitnehmer ausschließ-
Wenn eine Arbeitnehmerin/ein Ar- lich auf der Strecke zwischen Woh-
beitnehmer im Lohnzahlungszeitraum nung und Arbeitsstätte bzw. retour mit
überwiegend im kostenlosen Werkver- einem öffentlichen Verkehrsmittel be-
kehr befördert wird, steht der Arbeit- fördern lässt.
nehmerin oder dem Arbeitnehmer das Werkverkehr ist nur dann anzu-
Pendlerpauschale nicht zu. Muss eine nehmen, wenn der Arbeitnehmerin/
Arbeitnehmerin/ein Arbeitnehmer für dem Arbeitnehmer für die Strecke zwi-
38
schen Wohnung und Arbeitsstätte eine ken sowie Maßnahmen zur Gesund-
Streckenkarte bzw. eine Netzkarte heitsförderung und Prävention, so-
(wenn vom Träger des öffentlichen weit diese vom Leistungsangebot der
Verkehrs keine Streckenkarte ausgege- gesetzlichen Krankenversicherung
ben wird oder die Kosten höchstens umfasst sind, sowie Impfungen.Rz77
den Kosten einer Streckenkarte ent- • Zuschüsse für die Betreuung von
sprechen), zur Verfügung gestellt wird. Kindern bis höchstens 1.000 € pro
Kein Werkverkehr liegt vor, wenn Kind und Kalenderjahr, die der Ar-
der Arbeitgeber der Arbeitnehmerin/ beitgeber allen Arbeitnehmerinnen/
dem Arbeitnehmer bloß die Kosten Arbeitnehmern oder bestimmten
für Fahrtausweise zwischen Wohnung Gruppen seiner Arbeitnehmerin-
und Arbeitsstätte ersetzt. Dieser Kos- nen/Arbeitnehmern gewährt. Die
tenersatz des Arbeitgebers stellt steu- Arbeitnehmerin oder der Arbeitneh-
erpflichtigen Arbeitslohn dar. mer muss für das Kind mehr als
Für Monate, in denen Ihnen Ihr sechs Monate im Jahr Familienbeihil-
Arbeitgeber für Fahrten zwischen fe bezogen haben und das Kind darf
Wohnung und Arbeitsstätte eine Fahr- im Kalenderjahr das zehnte Lebens-
karte für ein öffentliches Verkehrsmit- jahr noch nicht vollendet haben.Rz77cff
tel (Jobticket) zur Verfügung gestellt • Zuwendungen des Arbeitgebers für
hat, steht kein Pendlerpauschale zu. das Begräbnis der Arbeitnehmerin/
des Arbeitnehmers, deren/dessen
(Ehe-)Partners/Partnerin oder deren/
C. Steuerfreie Leistungen des Arbeit- dessen Kinder im Sinne des § 106.
gebersRz45ff • Der Vorteil aus der Teilnahme an Be-
triebsveranstaltungen bis 365 € jähr-
Welche Leistungen des Arbeitgebers blei- lich (Betriebsausflüge, kulturelle Ver-
ben bei der laufenden Lohnverrechnung anstaltungen, Betriebsfeiern etc.) und
steuerfrei? die dabei erhaltenen Sachzuwendun-
gen bis 186 € jährlich, beispielsweise
• Kostenlose oder verbilligte Benüt- für Weihnachtsgeschenke, Geschenk-
zung von arbeitgebereigenen Einrich- bons oder Goldmünzen.Rz78ff
tungen und Anlagen, die der Arbeit- • Leistungen des Arbeitgebers für die
geber allen oder bestimmten Grup- Zukunftssicherung (z. B. Er- und Ab-
pen von Arbeitnehmerinnen/Arbeit- lebensversicherungen, Krankenver-
nehmern zur Verfügung stellt. sicherungen, Anteile an Pensionsin-
Dazugehören beispielsweise Erho- vestmentfonds oder Pensionskas-
lungs- und Kurheime, Kindergärten, senbeiträge) aller Arbeitnehmerin-
Sportanlagen oder Betriebsbibliothe- nen/Arbeitnehmer oder bestimmter
39
Gruppen von Arbeitnehmer/innen den (Essensgutscheine bleiben bis

(z. B. an alle Arbeiter/innen oder an zu 4,40 € pro Arbeitstag steuerfrei,
alle Angestellten) oder an den Be- Lebensmittelgutscheine in der Höhe
triebsratsfonds bis 300 € jährlich pro von 1,10 € pro Arbeitstag).
Arbeitnehmerin/Arbeitnehmer.Rz81ff • Mitarbeiterrabatte. Unter Mitarbei-
Dies kann auch durch Umwandlung terrabatten versteht man geldwerte
von Bezügen in derartige Vorsorge- Vorteile aus dem kostenlosen oder
leistungen erfolgen.Rz81e Der Freibe- verbilligten Bezug von Waren oder
trag steht pro Arbeitgeber zu, kann Dienstleistungen, die der Arbeitge-
also auch zwei- oder mehrfach pro ber oder ein mit dem Arbeitgeber
Jahr genutzt werden. verbundenes Konzernunternehmen
• Freiwillige soziale Zuwendungen im allgemeinen Geschäftsverkehr
des Arbeitgebers an den Betriebsrats- anbietet).
fonds und freiwillige Zuwendungen
zur Beseitigung von Katastrophen- Mitarbeiterrabatte sind in folgender
schäden.Rz92 Höhe steuerfrei:
• Unentgeltliche oder verbilligte Über- • Mitarbeiterrabatte bis maximal 20 %
lassung von Mitarbeiterbeteiligun- sind steuerfrei (Freigrenze) und füh-
gen am Unternehmen des Arbeit ren zu keinem Sachbezug.
gebers an alle Arbeitnehmerinnen/ • Übersteigt der Mitarbeiterrabatt im
Arbeitnehmer oder an bestimmte Einzelfall 20 %, steht insgesamt ein
Gruppen von Arbeitnehmerinnen/ jährlicher Freibetrag in Höhe von
Arbeitnehmern bis 3.000 €. Für die 1.000 € zu, wobei der Arbeitgeber
endgültige Steuerfreiheit muss die alle einem Mitarbeiter im Kalender-
Mitarbeiterbeteiligung fünf Jahre be- jahr gewährten Rabatte, die 20 %
halten werden.Rz85ff übersteigen, aufzuzeichnen hat.
Beispiel
Ein Industriebetrieb gibt an alle Angestell-
ten Aktien im Kurswert von 1.400 € unent-
geltlich ab. Dieser Sachbezug ist steuerfrei.
• Freie oder verbilligte Mahlzeiten

und Getränke am Arbeitsplatz oder
außerhalb des Betriebes.Rz93ff Ein-
schränkungen bestehen, wenn statt-
dessen Essensbons abgegeben wur-
40
D. DienstreisenRz700-741 Privatfahrzeuges können Kilometer-

gelder steuerfrei ausbezahlt werden.
Welche Kostenersätze bleiben bei Dienst-
reisen steuerfrei? Das Kilometergeld beträgt:
Sind Sie beruflich unterwegs, sind fol- Fahrzeug KM Geld 2015

gende Kostenersätze des Arbeitgebers
lohnsteuerfrei: Pkw 0,42 €
• Fahrtkosten (z. B. Kilometergelder) Für jede mitbe 0,05 €
• Tagesgelder und förderte Person
• Nächtigungskosten
Motorrad 0,24 €
Wann liegt eine Dienstreise vor?
Fahrrad 0,38 €
Eine Dienstreise ist dann gegeben,
wenn man außerhalb seines Dienstor- Das Pkw-Kilometergeld kann für
tes (Büro, Werkstätte, Werksgelände, höchstens 30.000 Kilometer jährlich
Lager usw.) tätig wird (Dienstreise im lohnsteuerfrei ausbezahlt werden. Für
Nahbereich). Sie liegt aber auch dann die steuerfreie Auszahlung von Kilo-
vor, wenn man für einen längeren metergeldern ist grundsätzlich ein
Zeitraum so weit entfernt arbeitet, Fahrtenbuch zu führen. Es muss Fol-
dass eine tägliche Rückkehr an den gendes beinhalten: Datum, Kilometer-
ständigen Wohnort (Familienwohn- stand, Anzahl der beruflich zurückge-
sitz) nicht zugemutet werden kann legten Tageskilometer, Ausgangs- und
(Dienstreise außerhalb des Nahbe- Zielpunkt sowie Zweck jeder einzel-
reichs). In beiden Fällen muss die nen Fahrt. Neben dem Kilometergeld
Dienstreise im Auftrag des Arbeitge- können keine weiteren Fahrtkosten
bers erfolgen. Die Unterscheidung ist steuerfrei ausbezahlt werden. Auch
aber für die Dauer der Gewährung die Kosten der Autobahnvignette, Au-
steuerfreier Tagesgelder wichtig (sie- tobahn- und Tunnelmaut sowie Park-
he „Tagesgelder“, diese Seite unten). gebühren sind mit dem Kilometergeld
abgedeckt. Das Fahrrad-Kilometer-
geld ist für 1.500 km begrenzt.
Fahrtkosten
Steuerfreie Fahrtkostenersätze sind
Steuerfrei bleiben Vergütungen der vom Anspruch auf Tagesgelder unab-
tatsächlichen Fahrtkosten (z. B. Bahn, hängig.Rz712ff
Flug, Taxi). Bei der Verwendung des
41
Wie werden Kostenersätze für von der steht, ist die zeitliche Dauer der Be-
Wohnung aus angetretene Dienstreisen günstigung eingeschränkt. In diesem
behandelt? Fall sind die Tagesgelder bei täglicher
Heimkehr ab jenem Zeitpunkt nicht
Werden Fahrten zu einem Einsatzort mehr steuerfrei, ab dem der auswärti-
in einem Kalendermonat überwie- ge Einsatzort zu einem neuen Mittel-
gend unmittelbar von der Wohnung punkt der Tätigkeit wird. Ein neuer
aus angetreten, liegen hinsichtlich die- Mittelpunkt der Tätigkeit liegt vor,
ses Einsatzortes ab dem Folgemonat wenn manRz300-310
Fahrten zwischen Wohnung und Ar- • länger als fünf Tage an ein und dem-
beitsstätte vor, die mit dem Verkehrs- selben Einsatzort durchgehend tätig
absetzbetrag oder einem allfälligen wird oder
Pendlerpauschale abgegolten sind. • regelmäßig wiederkehrend (wöchent-
Derartige Kostenersätze sind somit ab lich an einem Tag) an einem Einsatz-
dem Folgemonat steuerpflichtig. ort tätig wird und eine Anfangsphase
von fünf Tagen überschreitet oder
• wiederkehrend, aber nicht regelmä-
Tagesgelder ßig, an einem Einsatzort tätig wird
und eine Anfangsphase von 15 Tagen
Tagesgelder bei Dienstreisen im Inland im Kalenderjahr überschreitet oder
bleiben bis zu 26,40 € pro Tag steuer- • in einem gleichbleibenden Einsatz-
frei. Die Dienstreise muss länger als gebiet (z. B. Bezirksvertreter/in) län-
drei Stunden dauern. Ab dieser Dauer ger als fünf Tage tätig wird oder
kann für jede angefangene Stunde ein • im Rahmen einer Fahrtätigkeit auf
Zwölftel von 26,40 € (somit 2,20 € pro gleichbleibenden Routen oder Linien
Stunde) steuerfrei belassen werden. (z. B. Busfahrer/in) länger als fünf
Tage tätig wird.
Wie werden Tagesgelder bei Dienstreisen
im Nahbereich steuerlich behandelt? Tagesgelder werden in diesen Fällen
nur für die Anfangsphase von fünf
Wenn Ihre Dienstreisen im Nahbereich bzw. 15 Tagen steuerfrei gewährt. Ist
(i. d. R. bis 120 km) dauernd oder zu- der Anspruch auf Tagesgelder in ei-
mindest mit einer gewissen Regelmä- nem Kollektivvertrag oder einer an-
ßigkeit an denselben Einsatzort oder deren lohngestaltenden Vorschrift ge-
an mehrere Einsatzorte (z. B. Baustelle, regelt, bleiben diese Tagesgelder un-
Filiale) führen und keine günstigere abhängig davon, ob durch die Dauer
Regelung in Ihrer lohngestaltenden oder Gestaltung der Dienstreise ein
Vorschrift (Ihrem Kollektivvertrag) be- neuer Mittelpunkt der Tätigkeit ent-
42
steht, im Rahmen der Zwölftelrege- Entsteht aber für die Nächtigung

lung des Einkommensteuergesetzes kein Aufwand (z. B. eine Nächtigungs-
bis zu 26,40 € pro Tag (2,20 € pro an- möglichkeit wird zur Verfügung ge-
gefangener Stunde, Mindestdauer stellt), darf kein steuerfreies Pauschale
mehr als drei Stunden) für folgende ausbezahlt werden. Zusätzliche Auf-
Tätigkeiten steuerfrei: wendungen (z. B. für das Frühstück)
• Außendiensttätigkeit können als Werbungskosten beim Fi-
• Fahrtätigkeit nanzamt geltend gemacht werden.
• Baustellen- und Montagetätigkeit Ohne Beleg sind diese im Schätzungs-
• Arbeitskräfteüberlassung wege bei Inlandsreisen mit 4,40 € und
• vorübergehende Tätigkeit an einem bei Auslandsreisen mit 5,85 € pro
Einsatzort in einer anderen politi- Nächtigung anzusetzen.
schen Gemeinde für sechs Monate
• Reiseaufwandentschädigungen an
Mitglieder des Betriebsrates Auslandsreisen
Wie werden Tagesgelder bei Dienstreisen Tages- und Nächtigungsgelder im

außerhalb des Nahbereichs steuerlich Ausland können vom Arbeitgeber mit
behandelt? dem Höchstsatz der Auslandsreise
sätze der Bundesbediensteten steuer-
Ist eine tägliche Heimkehr zum ständi- frei ausgezahlt werden. Nächtigungs-
gen Wohnort (Familienwohnsitz) nicht kosten inkl. Frühstück können auch
zumutbar (i. d. R. ab 120 km), können laut Belegen im tatsächlich entstande-
Tagesgelder für eine Tätigkeit am sel- nen Ausmaß steuerfrei abgegolten
ben Ort sechs Monate lang steuerfrei werden. Auf der folgenden Seite fin-
bis zur Höhe von 26,40 € täglich aus- den Sie die aktuellen Tages- und
gezahlt werden. Nächtigungsgelder für die österreichi-
schen Anrainerstaaten und die Verei-
nigten Staaten:
Nächtigungskosten
Für Nächtigungen im Inland können

die Kosten der Nächtigung inkl. Früh-
stück lt. Belegen steuerfrei vom Ar-
beitgeber ausbezahlt werden. Erfolgt
kein belegmäßiger Nachweis, können
pauschal 15 € pro Nacht steuerfrei be-
lassen werden.
43
Land* Tagesgeld Nächtigungsgeld

Deutschland 35,30 € 27,90 €
Italien 35,80 € 27,90 €
Liechtenstein 30,70 € 18,10 €
Schweiz 36,80 € 32,70 €
Slowakei 27,90 € 15,90 €
Slowenien 31,00 € 23,30 €
Tschechien 31,00 € 24,40 €
Ungarn 26,60 € 26,60 €
USA 52,30 € 42,90 €
* Für bestimmte Großstädte (z. B. Rom, Mailand, New York, Washington) und Grenzgebiete (z. B. Freilassing)
bestehen eigene Sätze. Die kompletten Auslandsreisesätze finden Sie im Anhang zu den Lohnsteuerrichtlinien
2002 unter www.bmf.gv.at, Rubrik Findok (Richtlinien, Lohnsteuerrichtlinien, Anhang).
E. Arbeitgeberbeiträge zu Pensions- henden künftigen Pensionen in vol-

kassenRz756-766g lem Umfang der Steuerpflicht unter
liegen.Rz758 Soweit die künftige Pensi-
Sind Beiträge zu Pensionskassen steuerfrei? on aus einer Pensionskasse auf Arbeit-
nehmerbeiträgen beruht, wird sie nur
Beiträge, die der Arbeitgeber für seine zu einem Viertel versteuert. Soweit
Arbeitnehmerinnen/Arbeitnehmer an Sie dafür eine Pensionsvorsorgeprä-
Pensionskassen im Sinne des Pensions- mie beanspruchen, ist die künftige
kassengesetzes leistet, bleiben steuer- Pension überhaupt steuerfrei (siehe
frei. Beiträge an ausländische Pensi- Seite 131). Die Lohnsteuerfreiheit gilt
onskassen sind nur dann steuerfrei, auch für Beiträge des Arbeitgebers an
wenn eine gesetzliche Verpflichtung Unterstützungskassen oder an Arbeit-
besteht oder wenn sie an ausländische nehmerförderungsstiftungen.
Einrichtungen im Sinne des Pensions-
kassengesetzes geleistet werden.
Bitte beachten Sie aber, dass die
auf diesen Arbeitgeberbeiträgen beru-
44
F. Sonstige BezügeRz1050ff Urlaubsgeld und Weihnachtsgeld
Was sind sonstige Bezüge? Wie werden Urlaubsgeld und Weihnachts

geld besteuert?
Sonstige Bezüge sind Bezüge, die ein-
malig oder in größeren Abständen ne- Erhält eine Arbeitnehmerin/ein Arbeit-
ben dem laufenden Arbeitslohn ge- nehmer von ihrem/seinem Arbeitgeber
währt werden. Die bedeutendsten einen 13. und 14. Monatsbezug, so sind
sonstigen Bezüge sind das Urlaubs- diese bis zu einem Betrag von 620 €
geld und das Weihnachtsgeld (13. und jährlich steuerfrei. Der darüber hinaus-
14. Monatsbezug). gehende Betrag wird mit einem festen
Beispiele für weitere sonstige Be- Steuersatz versteuert.
züge sind: Die Lohnsteuer für sonstige Bezüge
• Abfertigungen innerhalb des Jahressechstels beträgt:
• Bilanzgelder
• Prämien
• Jubiläumsgelder
• Gewinnbeteiligungen
für die ersten 620 € 0,00 %

für die nächsten 24.380 € 6,00 %
Ab laufenden Jahreseinkünften von 500.000 € werden die übersteigenden
sonstigen Bezüge mit dem tarifmäßigen Grenzsteuersatz besteuert.
Die sonstigen Bezüge werden aber nur Das Jahressechstel errechnet sich
bis zu einer bestimmten Grenze, dem wie folgt:
sogenannten „Jahressechstel“Rz1068, mit
einem festen Steuersatz besteuert. Im Kalenderjahr zugeflossene
laufende (Brutto-)Bezüge
x2
Anzahl der abgelaufenen Kalen
dermonate (seit Jahresbeginn)
45
Bei gleichbleibenden Bezügen ent- „neue“ Abfertigungssystem anzuwen-

spricht das Jahressechstel somit zwei den (Ausnahmen sind beispielsweise
Monatsbezügen, also genau dem 13. Konzernversetzung oder kurzfristige
und 14. Monatsbezug. Der Teil der Arbeitsunterbrechung).
sonstigen Bezüge, der das Jahres In diesem Fall muss der Arbeitge-
sechstel übersteigt, wird nicht begüns- ber für die Arbeitnehmerin/den Arbeit-
tigt besteuert, sondern gemeinsam mit nehmer 1,53 % des Bruttobezuges in
dem in diesem Monat ausbezahlten eine betriebliche Vorsorgekasse einzah-
laufenden Gehalt. len. Für diese Arbeitnehmerinnen/Ar-
Bei niedrigen sonstigen Bezügen beitnehmer besteht keine Möglichkeit,
(in der Regel bis zu einem Monatsbrut- eine kollektivvertragliche oder freiwilli-
togehalt von ca. 1.000 €) ist ein Betrag ge Abfertigung mit dem festen Steuer-
bis zu 2.100 € steuerfrei. satz von 6 % zu versteuern.
Die auf die sonstigen Bezüge entfal- Was ist bei Dienstverhältnissen mit
lenden Sozialversicherungsbeiträge Beginn vor 2003 zu beachten?
werden vor Anwendung des festen
Steuersatzes abgezogen. Verbleibt die Arbeitnehmerin/der Ar-
beitnehmer im „alten“ Abfertigungs
system, treten keine Änderungen ein.
AbfertigungenRz1070ff Vereinbaren Arbeitgeber und Arbeit-
nehmerin/Arbeitnehmer einen Wech-
Seit 2003 gelten die Bestimmungen des sel in das „neue“ System, bestehen
„Betrieblichen Mitarbeitervorsorgege- folgende Möglichkeiten:
setzes“. • Einfrieren der „alten“ Abfertigungs-
Bei der Besteuerung der Abferti- ansprüche bis zum Übertrittsstichtag
gung ist zu unterscheiden, ob die Ar- und Zahlung der 1,53 % des Brutto-
beitnehmerin/der Arbeitnehmer einen bezuges ab dem Übertrittsstichtag:
Abfertigungsanspruch nach dem „al- In diesem Fall gelten für die einge-
ten“ oder bereits nach dem „neuen“ frorenen Teile die „alten“ Bestim-
Abfertigungssystem hat. mungen unverändert weiter.Rz1087c
• Vollübertragung der „alten“ Abferti-
Was ist bei Dienstverhältnissen mit Beginn gungsansprüche in eine betriebliche
ab 2003 zu beachten? Vorsorgekasse:
Dabei werden sämtliche gesetzlichen
Für Arbeitnehmerinnen/Arbeitneh- Abfertigungsansprüche bis zum Über-
mer, deren Dienstverhältnis ab 2003 trittsstichtag an eine betriebliche Vor-
begonnen hat, ist grundsätzlich das sorgekasse übertragen. Hinsichtlich
46
der gesetzlichen Abfertigung gelten • Besteuerung nach dem „neuen“

ausschließlich die neuen Bestimmun- System:
gen. Es besteht auch keine Möglich- Abfertigungsansprüche, die aus einer
keit, eine kollektivvertragliche Abfer- betrieblichen Vorsorgekasse an die
tigung mit dem festen Steuersatz von Arbeitnehmerin/den Arbeitnehmer
6 % zu versteuern. Die Bestimmungen ausbezahlt werden, unterliegen dem
betreffend freiwillige Abfertigung gel- festen Steuersatz von 6 %. Werden
ten aber unverändert weiter.Rz1087d Ansprüche an eine Zukunftsvorsor-
• Teilübertragung der „alten“ Abferti- geeinrichtung (z. B. Pensionskasse)
gungsansprüche in eine betriebliche übertragen, bleiben diese zur Gänze
Vorsorgekasse: steuerfrei.Rz1079aff Die nachfolgende
Dabei wird ein Teil der Ansprüche Rentenauszahlung durch ein Versi-
bis zum Übertrittsstichtag eingefro- cherungsunternehmen oder eine Pen-
ren und ein Teil an eine betriebliche sionskasse ist ebenfalls steuerfrei.Rz1079a
Vorsorgekasse übertragen. Für den Kollektivvertragliche Abfertigungs-
eingefrorenen Teil gelten die Bestim- ansprüche, die nach dem Übertritts-
mungen betreffend gesetzliche und stichtag entstehen, können nicht mehr
freiwillige Abfertigung weiter.Rz1087f mit dem festen Steuersatz von 6% be-
günstigt versteuert werden.Rz1087g
Wie werden gesetzliche und kollektiv
vertragliche Abfertigungen besteuert? Wie werden freiwillige Abfertigungen
besteuert?
• Besteuerung nach dem „alten“ Sys-
tem: Freiwillige Abfertigungen,Rz1084ff die bei
Jene Abfertigungsansprüche, die oder nach Beendigung des Dienstver-
vom Arbeitgeber ausgezahlt wer- hältnisses anfallen (unter Umständen
den, weil die Arbeitnehmerin/der zuzüglich von Steigerungsbeträgen auf
Arbeitnehmer, dessen/deren Dienst Grund nachgewiesener Dienstzeiten,
verhältnis vor 2003 begonnen hat, soweit nicht für diese Dienstzeiten eine
nicht in das „neue“ System gewech- gesetzliche Abfertigung zusteht), sind
selt ist oder weil Ansprüche zu ei- im Ausmaß von drei Monatsbezügen,
nem bestimmten Zeitpunkt einge- maximal jedoch in Höhe der neunfa-
froren wurden, sind grundsätzlich chen monatlichen ASVG-Höchstbei-
mit dem festen Steuersatz von 6 % tragsgrundlage mit dem festen Steuer-
zu besteuern. Bei geringen Bezügen satz von 6 % zu versteuern. Die über-
kann auch ein niedrigerer Satz ange- steigenden Bezüge sind mit dem lau-
wendet werden. fenden Tarif zu versteuern. Besteht eine
Anwartschaft gegenüber einer BV-Kas-
47
se (Abfertigung neu) werden die Bezü- Gänze im „alten“ System verblieben

ge zum laufenden Tarif versteuert. sind oder deren Ansprüche ganz oder
teilweise zu einem bestimmten Stich-
tag eingefroren wurden.Rz1102b
Andere sonstige Bezüge • ErsatzleistungenRz1108ff für nicht ver-
brauchten Urlaub werden aufgeteilt.
Gibt es weitere sonstige Bezüge, die steu- Wenn sie laufende Bezüge betreffen,
erlich begünstigt sind? sind sie nach dem Tarif zu versteuern.
Betreffen sie sonstige Bezüge, unterlie-
Besondere Regelungen bestehen für gen sie dem festen Steuersatz von 6 %.
folgende sonstige Bezüge: • PensionsabfindungenRz1109ff sind nur
• Prämien für Verbesserungsvorschlä- dann mit dem halben Steuersatz zu
geRz1091ff sowie Vergütungen für Dienst versteuern, wenn ihr Barwert 2016
erfindungenRz1094ff sind bis zur Höhe 12.000 € (2015 11.700 €) nicht über-
eines zusätzlichen, um 15 % erhöhten steigt. Ist die Pensionsabfindung hö-
Jahressechstels mit dem festen Steu- her, ist sie zur Gänze im Kalender-
ersatz von 6 % zu versteuern. monat der Zahlung zum Tarif zu
• Nachzahlungen,Rz1105ff Kündigungs- versteuern. Zur Vermeidung einer
entschädigungenRz1104f und Vergleichs- Versteuerung kann der Barwert einer
summenRz1103 werden nach dem Tarif Pensionsabfindung durch den Arbeit
besteuert. Nach Abzug der darauf geber auch steuerneutral an eine Pen-
entfallenden Sozialversicherungsbei- sionskasse übertragen werden.
träge bleibt ein Fünftel der Bezüge • SozialplanzahlungenRz1114a bleiben bis
(die das Neunfache der monatlichen zu einer Höhe von 22.000 € mit dem
Höchstbeitragsgrundlage nicht über- halben Steuersatz begünstigt.
steigen) als Progressionsmilderung
und zur Berücksichtigung steuerfrei-
er Zuschläge steuerfrei. Ist die Arbeit- G. Zulagen und ZuschlägeRz1126ff
nehmerin/der Arbeitnehmer mit ih-
ren/seinen gesamten Abfertigungs- Welche steuerfreien Zulagen und
ansprüchen in das „neue“ System Zuschläge gibt es?
übergetreten und kommt es zur Zah-
lung einer Vergleichssumme, kann Zulagen auf Grund von Kollektivver-
diese bis zu einem Betrag von 7.500 € trägen, Betriebsvereinbarungen oder
mit dem festen Steuersatz von 6 % gesetzlichen Vorschriften bleiben bis
versteuert werden. Diese Begünsti- zu einem Höchstbetrag von 360 € mo-
gung steht jenen Arbeitnehmerin- natlich steuerfrei.
nen/Arbeitnehmern nicht zu, die zur
48
Voraussetzung ist, dass die Arbeiten I. Zuschläge für Nachtarbeit und

• eine erhebliche Verschmutzung der NachtüberstundenRz1142ff
Arbeitnehmerin/des Arbeitnehmers
und ihrer/seiner Kleidung bewirken Wann sind Zuschläge für Nachtarbeit
(Schmutzzulage) oder und Nachtüberstunden steuerfrei?
• eine außerordentliche Erschwernis
im Vergleich zu den allgemein übli- Unter Nachtzeit im steuerlichen Sinn
chen Arbeitsbedingungen (in dieser versteht man den Zeitraum zwischen
Branche) darstellen (Erschwerniszu- 19.00 Uhr und 7.00 Uhr. Begünstigt
lage) oder sind nur Zuschläge für Arbeitsstun-
• infolge der schädlichen Einwirkun- den, die während einer zusammen-
gen von gesundheitsgefährdenden hängenden Nachtarbeitszeit von min-
Stoffen oder Strahlen, von Hitze, Käl- destens drei Stunden (Blockzeit) ge-
te oder Nässe, zwangsläufig eine Ge- leistet werden.
fährdung mit sich bringen (Gefah- Eine Sonderregelung gibt es für
renzulage). Arbeitnehmerinnen/Arbeitnehmer,
deren Normalarbeitszeit im Lohnzah-
Ebenso bleiben Zuschläge für Sonn- lungszeitraum überwiegend im
tags-, Feiertags- und Nachtarbeit und Nachtzeitraum liegt.Rz1152f Für diese Ar-
mit diesen Arbeiten zusammenhän- beitnehmerinnen/Arbeitnehmer er-
gende Überstundenzuschläge bis zu höht sich der Freibetrag von 360 € mo-
einem Höchstbetrag von 360 € monatlich um 50 % auf 540 € monatlich.
natlich steuerfrei. Für die Inanspruchnahme der
Steuerbefreiung für Sonntags-, Feier-
tags- und Nachtzuschläge gelten be-
H. ÜberstundenRz1145ff stimmte Regelungen. Wesentlich ist,
dass die Arbeitsleistung während die-
Wie werden „normale“ Überstunden ser Zeit betrieblich erforderlich ist und
besteuert? dass die Anzahl und der Zeitpunkt der
Stunden anhand von konkreten Auf-
Der Grundlohn für die Überstunde ist zeichnungen nachgewiesen werden.
immer mit dem laufenden Tarif zu
versteuern. Die Überstundenzuschlä-
ge für die ersten zehn Überstunden
im Monat sind im Ausmaß von höchs-
tens 50 % des Grundlohnes bis zu ei-
nem monatlichen Höchstbetrag von
insgesamt 86 € steuerfrei.
49
J. Aufrollung durch den Arbeit

geberRz1189ff
Was versteht man unter Aufrollung

durch den Arbeitgeber?
Der Arbeitgeber oder der Pensionsver-

sicherungsträger kann freiwillig als
besondere Serviceleistung im Rahmen
der „Lohnsteueraufrollung“ u. a. un-
terschiedlich hohe monatliche Steuer-
bemessungsgrundlagen ausgleichen.
Ein Antrag ist dafür nicht erforderlich.
Wenn Sie ganzjährig bei Ihrem Ar-
beitgeber beschäftigt waren oder von
Ihrem Pensionsversicherungsträger
ganzjährig eine Pension erhalten ha-
ben und für Sie kein Freibetrag be-
rücksichtigt wurde, kann der Arbeit-
geber oder der Pensionsversicherungs-
träger im Dezember eine „erweiterte“
Aufrollung durchführen.
Der Arbeitgeber kann

• Ihre Kirchenbeiträge und Gewerk-
schaftsbeiträge (dies erfordert natür-
lich eine rechtzeitige Belegvorlage)
berücksichtigen sowie
• die Steuer für die sonstigen Bezüge
innerhalb des Jahressechstels (in Be-
zug auf Freigrenze und Einschleifre-
gelung) neu berechnen.
50
51
IV. Was können Sie im Zuge der

ArbeitnehmerInnenveranlagung
geltend machen?
Nach Ablauf des Jahres können Sie Folgendes geltend machen:

– Alleinverdiener- und Alleinerzieherabsetzbetrag einschließlich
Kinderzuschlag
– erhöhter Pensionistenabsetzbetrag
– Unterhaltsabsetzbetrag
– Mehrkindzuschlag
– Kinderfreibetrag
– Pendlerpauschale (wenn nicht schon vom Arbeitgeber berück-
sichtigt)
Details zu den Steuerabsetzbeträgen (einschließlich Mehrkind

zuschlag) finden Sie im Kapitel II. Dieses Kapitel konzentriert sich
daher auf:
– Sonderausgaben (z. B. Kirchenbeiträge, bestimmte Spenden oder
Kosten für Wohnraumschaffung)
– Werbungskosten (z. B. typische Arbeitskleidung, Aus- und Fort-
bildungskosten oder Umschulungskosten)
– Außergewöhnliche Belastungen mit Selbstbehalt und ohne
Selbstbehalt (z. B. Krankheitskosten, aber auch sämtliche Kinder-
betreuungskosten)
– Amtsbescheinigungen und Opferausweise
53
Was können Sie beim Finanzamt geltend machen?
A. SonderausgabenRz429ff gende Vertrag vor dem 1.1.2016 ab-

geschlossen wurdeRz458a
Was sind Sonderausgaben? • Beiträge zu Pensionskassen – inner-
halb des gemeinsamen Höchstbetra-
Das Einkommensteuergesetz 1988 zählt ges wenn der der Zahlung zugrund-
bestimmte private Ausgaben auf, die liegende Vertrag vor dem 1.1.2016
steuerlich begünstigt werden. Sind die abgeschlossen wurdeRz458ff
aufgezählten Ausgaben gleichzeitig • Kosten für Wohnraumschaffung und
Werbungskosten oder Betriebsausgaben, Wohnraumsanierung – innerhalb des
dann sind sie als solche abzugsfähig. gemeinsamen Höchstbetrages wenn
Folgende Sonderausgaben sind der der Zahlung zugrundliegende
teils in unbeschränkter Höhe, teils in Vertrag vor dem 1.1.2016 abgeschlos-
begrenztem Umfang abziehbar: sen oder die Bauausführung vor
• Bestimmte Renten (insbesondere dem 1.1.2016 begonnen wurde.Rz495-540
Leibrenten) und dauernde Lasten – • Kirchenbeiträge – bis zu 400 €Rz558-560
in unbeschränkter Höhe • Steuerberatungskosten – in unbe-
• Beiträge für eine freiwillige Weiter- schränkter HöheRz561-564a
versicherung einschließlich des Nach- • Spenden an bestimmte Lehr- und
kaufs von Versicherungszeiten in un- Forschungsinstitutionen und an
beschränkter Höhe Dachverbände zur Förderung des
• Freiwillige Weiterversicherung in der BehindertensportsRz565-573
gesetzlichen Pensionsversicherung • Spenden an humanitäre Einrichtun-
wenn der der Zahlung zugrundlie- gen (mildtätige Organisationen, Ent-
gende Vertrag vor dem 1.1.2016 abge- wicklungshilfe- oder Katastrophen-
schlossen wurdeRz579 hilfeorganisationen)
• Versicherungsprämien für freiwilli- • Spenden für Umwelt-, Natur- und
ge Personenversicherungen – inner- ArtenschutzRz568
halb des gemeinsamen Höchstbetra- • Spenden für behördlich genehmigte
ges wenn der der Zahlung zugrund- TierheimeRz568
liegende Vertrag vor dem 1.1.2016 • Spenden an freiwillige Feuerwehren
abgeschlossen wurdeRz458-494b und LandesfeuerwehrverbändeRz569
• Beiträge zu Pflegeversicherungen,
wenn sie den Charakter einer Kran- Spenden sind nur insoweit abzugsfä-
kenversicherung oder einer Renten- hig, als sie insgesamt 10 % des Ge-
versicherung ab Eintritt einer Pfle- samtbetrages der Einkünfte des jewei-
gebedürftigkeit haben – innerhalb ligen Veranlagungsjahres nicht über-
des gemeinsamen Höchstbetrages steigen.
wenn der der Zahlung zugrundlie-
54
trag besser genützt werden.Rz434, 483ff Die

Hinweis Zehnjahresverteilung ist aber auch bei
den unbegrenzt absetzbaren Beiträgen
NEU zur Berücksichtigung von Son- zu einer freiwilligen Weiterversiche-
derausgaben für freiwillige Versiche- rung (zum Nachkauf von Versiche-
rungen , Kirchenbeiträge und abzugs- rungszeiten) möglich.
fähige Spenden:
Können Zahlungen, die für andere Perso-
Derartige Sonderausgaben, die sie ab nen geleistet werden, als Sonderausgaben
dem Jahr 2017 leisten, werden der Fi- geltend gemacht werden (erweiterter Per-
nanzverwaltung von der empfangen- sonenkreis)?
den Organisation direkt elektronisch
Beiträge zu Personenversicherungen
übermittelt. Sie brauchen diese daher inkl. Weiterversicherungen in der ge-
nicht mehr in der Steuererklärung gel- setzlichen Pensionsversicherung, Nach
tend machen. Für die Übermittlung kauf von Schulzeiten, Selbstversiche-
müssen sie der Organisation ihren rung von Angehörigen, Wohnraum-
Vor- und Zuname und ihr Geburtsda- schaffungs-, Wohnraumsanierungs-
kosten und Kirchenbeiträge können
tum bekanntgeben. Diese Informatio-
auch dann abgesetzt werden, wenn sie
nen werden datenschutzgerecht ver- für die nicht dauernd getrennt lebende
schlüsselt und sind nur vom Finanz- Ehepartnerin/eingetragene Partnerin
amt für Zwecke der Berücksichtigung bzw. den nicht dauernd getrennt le-
in der Veranlagung zu verwenden. benden Ehepartner/eingetragenen
Partner oder für ein Kind, für das der
Kinder- oder Unterhaltsabsetzbetrag
zusteht, geleistet werden. Dasselbe gilt
Zu welchem Zeitpunkt sind Sonderaus- für die Partnerin oder den Partner bei
gaben absetzbar? Lebensgemeinschaften mit Kind.Rz575
In der Regel ist der Zeitpunkt der Be- Was müssen Sie bei der Geltendmachung
zahlung maßgebend. Wird eine Versi- von Sonderausgaben beachten?
cherungsprämie oder ein ähnlicher
Beitrag in einer einmaligen Leistung Ihre Sonderausgaben können Sie im
(Einmalprämie) entrichtet, können Sie Wege der ArbeitnehmerInnenveranla-
im Jahr des Einmalerlages eine Auftei- gung beantragen. Bewahren Sie Ihre Be-
lung auf zehn Jahre beantragen. Da- lege sieben Jahre auf, da sie auf Verlan-
durch kann der persönliche Höchstbe- gen Ihres Finanzamtes vorzulegen sind.
55
Welche Sonderausgaben sind nur im Rah- ausgabenpauschale in Höhe von 60 €

men des gemeinsamen Höchstbetrages ab- jährlich von Ihren Einkünften abge
zugsfähig (Topf-Sonderausgaben)?Rz580-584 zogen.
Versicherungsprämien (außer: freiwil- Wie wirken sich Topf-Sonderausgaben

lige Weiterversicherung und Nach- steuerlich aus?Rz589-591
kauf von Versicherungszeiten), Pensi-
onskassenbeiträge, Wohnraumschaf- Die innerhalb des persönlichen Höchst
fung und Wohnraumsanierung wer- betrages ausgegebene Summe wird
den auch als „Topf-Sonderausgaben“ geviertelt (sogenanntes „Sonderaus-
bezeichnet und sind insgesamt bis zu gabenviertel“) und um das Sonder-
einem persönlichen Höchstbetrag von ausgabenpauschale von 60 € jährlich
2.920 € jährlich abzugsfähig. Der per- vermindert. Topf-Sonderausgaben wir-
sönliche Höchstbetrag erhöht sich für ken sich daher steuerlich nur aus,
Alleinverdienerinnen/Alleinverdie- wenn sie höher als 240 € sind.
ner und Alleinerzieherinnen/Allein-
erzieher auf 5.840 €. Haben Sie keinen Beispiel
Anspruch auf den Alleinverdienerab- Sonderausgaben 2.036 €
setzbetrag erhöht sich der persönliche
Höchstbetrag auf 5.840 €, wenn die Ein Viertel davon 509 €
Einkünfte Ihrer (Ehe-)Partnerin/Ihres – Sonderausgabenpauschale – 60 €
(Ehe-)Partners weniger als 6.000 € im Steuerwirksame Sonderausgaben 449 €
Jahr betragen, Sie mehr als sechs Mo-
(bis 36.400 € Jahreseinkünfte)
nate im Kalenderjahr verheiratet bzw.
eingetragene Partnerin/eingetragener
Partner sind und von der (Ehe-)Part- Die steuerwirksamen Sonderausga-
nerin/vom (Ehe-)Partner nicht dau- ben reduzieren die Einkommensteuer
ernd getrennt leben. Sonderausgaben in Höhe des jeweiligen Grenzsteuer-
innerhalb des Höchstbetrages werden satzes (siehe Seite 21).
nur im Ausmaß eines Viertels steuer-
wirksam. Ab welcher Einkunftshöhe stehen Topf-
Sonderausgaben nicht mehr zu?Rz592-595
Was ist das Sonderausgaben
pauschale?Rz596ff Bis zu einem Gesamtbetrag der Ein-
künfte von 36.400 € jährlich stehen
Auch wenn Sie keine Sonderausgaben Topf-Sonderausgaben im Ausmaß ei-
haben, wird bei der laufenden Lohn- nes Viertels zu (siehe Beispiel). Zwi-
verrechnung automatisch ein Sonder- schen 36.400 € und 60.000 € reduziert
56
sich der abzugsfähige Betrag gleich-

mäßig nach folgender Formel auf das
Sonderausgabenpauschale:
(60.000 – Gesamtbetrag der Einkünfte) x (Sonderausgabenviertel – 60)

+ 60
23.600
Ein Betrag von 60 € wird in jedem gung fallen nur Personenversicherun-
Fall berücksichtigt. gen, nicht aber Sachversicherungen
(z. B. Feuer-, Haushaltsversicherung).
B. Sonderausgaben im Einzelnen Zu den Personenversicherungen zäh-

len Versicherungsprämien und Beiträ-
Versicherungsprämien ge zu einer freiwilligen:
• Höherversicherung in der gesetzli-
Welche Versicherungsprämien können chen Pensionsversicherung wenn
unbegrenzt abgesetzt werden? der Antrag vor dem 1.1.2016 gestellt
wurde
Beiträge für die freiwillige Weiterver- • Rentenversicherung mit einer auf
sicherung in der gesetzlichen Pensi- Lebensdauer zahlbaren RenteRz464f, 479ff
onsversicherung und für den Nach- • Lebensversicherung auf AblebenRz471
kauf von Versicherungszeiten in der • Kapitalversicherung auf Er- und Ab-
gesetzlichen SozialversicherungRz579f leben, wenn der Versicherungsver-
sind ohne Höchstbetragsbeschrän- trag vor dem 1. 6. 1996 abgeschlossen
kung in vollem Ausmaß (keine Vierte- wurdeRz467
lung) und ohne Kürzung um den Pau- • Pflegeversicherung Rz458a
schalbetrag abzugsfähig. • KrankenversicherungRz458-461
• Unfallversicherung (einschließlich
Welche Versicherungsprämien können Insassenunfallversicherung)
begrenzt im Rahmen des gemeinsamen • Witwen-, Waisen-, Versorgungs- und
Höchstbetrages geltend gemacht werden? Sterbekasse (Hinterbliebenenversor-
gung)
Diese Sonderausgaben sind 2016 nur
dann abzugsfähig, wenn der der Zah-
lung zugrundliegende Vertrag vor
dem 1.1.2016 abgeschlossen wurde.
Unter die Sonderausgabenbegünsti-
57
Mit Ausnahme der Beiträge zu einer mien bis zur Höhe des rückvergüte-
frei
willigen Höherversicherung sind ten Betrages nicht absetzbar.
Prämien an alle im EU-Raum ansässi-
gen Versicherungsgesellschaften ab
setzbar. Pensionskassenbeiträge
Beiträge, die die Arbeitnehmerin/der

Hinweis Arbeitnehmer an eine inländische Pen-
sionskasse oder ohne gesetzliche
Wenn Sie für Ihre Beiträge zu einer Verpflichtung an eine ausländische
freiwilligen Höherversicherung in der Pensionskasse leistet, sind innerhalb
gesetzlichen Pensionsversicherung des gemeinsamen Höchstbetrages Son-
eine Pensionsvorsorgeprämie (siehe derausgaben. Gleiches gilt für Prämien
zu einer betrieblichen Kollektivversi-
Seite 131) beanspruchen, können Sie
cherung sowie an eine dieser entspre-
dafür nicht gleichzeitig Sonderausgaben chenden ausländische Einrichtung (§ 5
geltend machen. Z 4 Pensionskassengesetz). Die auf die-
se Beitrags- oder Prämienzahlungen
entfallende Pension ist nur zu einem
Wann müssen Versicherungsprämien Viertel steuerpflichtig. Die auf die Ar-
nachversteuert werden? beitgeberbeiträge entfallende Pension
ist hingegen voll steuerpflichtig.
Werden die Ansprüche vor oder nach
Beginn der Rentenzahlungen ganz
oder zum Teil durch eine Kapitalzah- Hinweis
lung abgegolten, sind die als Sonder-
ausgaben abgesetzten Beträge nach- Wenn Sie für Ihre Pensionskassen
zuversteuern.Rz606 Eine Nachversteue- beiträge oder Ihre Prämien zu einer
rung von Versicherungsprämien er- betrieblichen Kollektivversicherung
folgt auch, wenn die Ansprüche aus eine Pensionsvorsorgeprämie (siehe
einem Lebensversicherungsvertrag – Seite 131) beanspruchen, können Sie
ohne Nachweis einer wirtschaftli-
dafür nicht gleichzeitig Sonderaus
chen Notlage – abgetreten, rückge-
kauft oder innerhalb von zehn Jahren gaben geltend machen.
verpfändet werden. Die Nachver-
steuerung erfolgt mit 30 % der steuer-
wirksamen Beträge. Im Falle von
Rückvergütungen sind künftige Prä-
58
Wohnraumschaffung und Wohn- Eigentümer oder die Miteigentüme-

raumsanierung rinnen/Miteigentümer geltend ma-
chen. Zum erweiterten Personenkreis
Diese Sonderausgaben sind 2016 nur siehe Seite 55. Begünstigt ist die Er-
dann abzugsfähig, wenn der der Zah- richtung (auch eines Fertigteilhauses),
lung zugrundliegende Vertrag vor dem nicht aber der Ankauf eines fertigen
1.1.2016 abgeschlossen wurde oder Eigenheimes. Erwirbt jemand einen
mit dem Bau vor dem 1.1.2016 begon- Rohbau, dann sind zwar die Anschaf-
nen wurdeRz 495-549 fungskosten des Rohbaus keine Son-
derausgaben, wohl aber die weiteren
Welche Aufwendungen für Wohnraum- Kosten der Baumaßnahmen. Das Ei-
schaffung sind Sonderausgaben?Rz503-505 genheim oder die Eigentumswoh-
nung muss unmittelbar nach Fertig-
Aufwendungen für die Errichtung stellung für einen Zeitraum von zu-
von Eigenheimen und Eigentumswoh- mindest zwei Jahren als Hauptwohn-
nungen oder Zahlungen für achtjährig sitz dienen.
gebundene Beträge an Bauträger (Bau-
kostenzuschüsse für die Errichtung ei- Was zählt zu den Errichtungskosten eines
ner Mietwohnung z. B. an Genossen- Eigenheimes?Rz511
schaften und Gemeinden) sind als Son
derausgaben innerhalb des gemein Zu den Errichtungskosten gehören
samen Höchstbetrages absetzbar. die Grundstückskosten und alle mit-
telbaren und unmittelbaren Kosten
Was gilt als Eigenheim und wer kann der Baumaßnahmen:
dafür Sonderausgaben absetzen?Rz503a-510 • Grundstückskosten einschließlich
Maklerkosten sowie Aufschließungs-
Ein Eigenheim ist ein Wohnhaus im kosten
Inland oder in einem Mitgliedsstaat • Planungskosten (Baumeister/in, Ar-
der EU des EWR, das ganzjährig be- chitekt/in)
wohnt werden kann (Beheizbarkeit, • Anschlusskosten an ein öffentliches
Benützungsbewilligung). Ein Garten- Versorgungsnetz (Kanal, Wasser, Gas,
haus oder ein Badebungalow ist kein Strom)
Eigenheim. Das Eigenheim darf maxi- • Kosten der Bauausführung (Bau-
mal zwei Wohnungen haben und meister, Elektroinstallation, Dachde-
mindestens zwei Drittel der Gesamt ckung etc.)
nutzfläche müssen Wohnzwecken • Kosten für den Ankauf von Bauma-
dienen. Sonderausgaben können terial (Schotter, Zement, Fliesen etc.)
grundsätzlich die Eigentümerin/der • Kosten der Umzäunung
59
Keine Sonderausgaben sind hin destens zwei Drittel dienen Wohnzwe-

gegen:Rz512 cken. Nicht abgesetzt werden kann
• Kosten der Wohnungseinrichtung der Ankauf einer bereits fertig gestell-
(z. B. Teppiche, Möbel, Einbauküche, ten (errichteten) Eigentumswohnung.
Wandvertäfelung)
• Kosten der Gartengestaltung Was sind achtjährig gebundene
• Kosten für vom Eigenheim getrennte Beträge?Rz497ff
Bauten (z. B. Garage oder Sauna ne-
ben dem Haus) Darunter versteht man Zahlungen des
Wohnungswerbers zur Schaffung von
Wer den Kauf eines Grundstückes als Wohnraum an:
Sonderausgabe geltend macht, muss • gemeinnützige Bau-, Wohnungs- und
innerhalb von fünf Jahren mit Bau- Siedlungsvereinigungen
maßnahmen beginnen. Der Erwerb • Unternehmen, die auf Grund ihrer
des Grundstückes nach der Errich- Satzung und Geschäftsführung Wohn
tung des Eigenheimes führt nicht zu raum schaffen
Sonderausgaben. • Gebietskörperschaften (z. B. Baukos-
Als Sonderausgaben für die Schaf- tenzuschuss für eine Gemeindewoh-
fung von Wohnraum können in der Re- nung)
gel nur die bis zur Fertigstellung (Ertei-
lung der Benützungsbewilligung) des Werden die Beträge vor Ablauf von acht
Eigenheimes anfallenden Kosten und Jahren seit Vertragsabschluss zurückge-
die darauf entfallenden Darlehensrück- zahlt, kommt es zu einer Nachversteue-
zahlungen inkl. Zinsen geltend gemacht rung. Geht die Wohnung ins Eigentum
werden. Werden in der Benützungsbe- der Wohungswerberin/des Wohnungs-
willigung weitere Auflagen erteilt (z. B. werbers über oder werden die rückge-
Verputz der Fassade), so zählen diese zahlten Beträge wieder für Wohnraum-
Aufwendungen noch zu den begüns- schaffung oder -sanierung verwendet,
tigten Errichtungskosten. unterbleibt die Nachversteuerung.
Was gilt als Eigentums- Welche Ausgaben zur Wohnraumsanie-

wohnung?Rz503a, Rz519-521 rung können als Sonderausgaben berück-
sichtigt werden?Rz522-530
Als Sonderausgaben können die Auf-
wendungen für die Errichtung einer Kosten der Sanierung von Wohnraum
Eigentumswohnung im Sinne des sind absetzbar, wenn die Arbeiten von
Wohnungseigentumsgesetzes geltend der Steuerpflichtigen oder vom Steuer
gemacht werden, vorausgesetzt, min- pflichtigen direkt beauftragt und durch
60
befugte Unternehmen durchgeführt • Maßnahmen zur Verminderung des

wurden. Begünstigt sind sowohl In- Energieverlustes oder -verbrauches
standsetzungs- als auch Herstellungs- • Nachträglicher Anschluss an Versor-
maßnahmen. gungsnetze (beispielsweise an die
Aufwendungen zur Sanierung von Wasser-, Kanal-, Strom- oder Gasver-
Wohnraum können sowohl von der Ei- sorgung). Darunter fallen sowohl die
gentümerin/vom Eigentümer als auch Aufwendungen für das Herstellen
beispielsweise von der Mieterin/vom des Anschlusses als auch die An-
Mieter geltend gemacht werden. In schlussgebühren. Die Kosten eines Te-
diesem Fall muss die Sanierung von lefonanschlusses sind nicht absetzbar.
der Mieterin/vom Mieter (und nicht
von der Vermieterin/vom Vermieter) Kosten der Wohnraumsanierung,
in Auftrag gegeben worden sein.Rz524 die über den Handwerkerbonus
ersetzt werden, sind im Ausmaß
Instandsetzungsmaßnahmen Rz531-533b des Handwerkerbonus nicht ab-
sind insbesondere: zugsfähig.
• Austausch aller Fenster samt Rahmen
• Austausch aller Türen samt Türstock
• Austausch von Zwischendecken HerstellungsmaßnahmenRz534f, Rz534-536
• Austausch von Unterböden sind insbesondere:
• Austausch einzelner Fenster bei Ver- • Zusammenlegen von Wohnungen
besserung des Lärmschutzes oder zur • Einbau von Zentralheizungen und
Minderung des Energieverbrauches Aufzugsanlagen
• Austausch der Eingangstür bei Ver- • Einbau von Badezimmern und Toi-
besserung des Einbruchsschutzes lettenanlagen
oder zur Minderung des Energie- • Versetzen von Türen, Fenstern und
verbrauches Zwischenwänden
• Austausch von Heizungsanlagen
(verbesserte Heizleistung, bessere Be- Nicht absetzbar sind beispielsweise:Rz530
dienbarkeit) • Laufende Wartungsarbeiten, Aus-
• Austausch der Elektro-, Gas-, Wasser- bessern des Verputzes, Ausmalen
und Heizungsinstallationen und Tapezieren von Räumen, Aus-
• Einbau von Wärmepumpen, Solar- tausch einer beschädigten Fenster-
und Wärmerückgewinnungsanlagen scheibe
• Photovoltaikanlagen • Materialrechnungen bei Selbstmon-
• Umstellung auf Fernwärmeversor- tage
gung • Über die Miete weiterverrechnete Sa-
nierungskostenRz524
61
• Aufwendungen für eine Luxusaus- Spenden

stattung
• Kosten für die Einrichtung (Möbel- Welche Spenden sind steuerlich absetz
stücke, Einbauküche) bar?Rz565-573
Was gilt bei Darlehensfinanzierungen? Eine Steuerbegünstigung besteht für

Spenden an Forschungs- und Lehrein-
Wird die Errichtung oder Sanierung richtungen. Folgende begünstigte Spen-
von Wohnraum fremdfinanziert, sind denempfänger sind im Gesetz konkret
die Rückzahlungen (inkl. der bezahl- aufgezählt:
ten Zinsen) als Sonderausgaben ab- • Universitäten, Kunsthochschulen,
setzbar. Dies gilt auch dann, wenn das Akademie der bildenden Künste
Darlehen vom Voreigentümer über- • Forschungsförderungsfonds
nommen worden ist.Rz440 Auch die • Österreichische Akademie der Wissen-
Rückzahlungen von umgeschuldeten schaften
Krediten mit besseren Konditionen • Österreichische Nationalbibliothek,
sind begünstigt.Rz439 Diplomatische Akademie, Österrei-
chisches Archäologisches Institut, In-
stitut für Österreichische Geschichts-
Kirchenbeiträge forschung
• Bundesdenkmalamt und bestimmte
In welchem Ausmaß sind Kirchenbeiträge Museen
absetzbar?Rz558-560 • Dachverbände zur Förderung des Be-
hindertensports
Beiträge an gesetzlich anerkannte Kir- • Einrichtungen, die den in den oben
chen und Religionsgesellschaften kön- angeführten Punkten vergleichbar
nen bis höchstens 400 € jährlich abge- sind und ihren Sitz in einem Mit-
setzt werden. Sie sind neben den Topf- gliedstaat der EU oder einem Staat
Sonderausgaben absetzbar und wer- haben, mit dem eine umfassende
den auch nicht um das Sonderausga- Amtshilfe besteht. Voraussetzung
benpauschale gekürzt. Sie können die- ist allerdings, dass die Spende die
se Beiträge unter bestimmten Voraus- österreichische Wissenschaft, Er-
setzungen auch bei Ihrem Arbeitgeber wachsenenbildung, Kunst und Kul-
oder Ihrem Pensionsversicherungsträ- tur oder den österreichischen Behin-
ger (Ihrer pensionsauszahlenden Stel- dertensport fördert.
le) geltend machen (siehe „Aufrollung • Diplomatische Akademie
durch den Arbeitgeber“, Seite 51). • Internationale Anti-Korruptions-Aka
demie
62
Weiters werden im Rahmen von Son- C. WerbungskostenRz223ff

derausgaben Geldzuwendungen an
begünstigte Körperschaften für mild- Was sind Werbungskosten?
tätige Zwecke, für die Bekämpfung
von Armut und Not in Entwicklungs- Werbungskosten einer Arbeitneh-
ländern sowie zur Hilfestellung in na- merin/eines Arbeitnehmers sind Auf-
tionalen und internationalen Katast- wendungen oder Ausgaben, die
rophenfällen steuerlich anerkannt. beruflich veranlasst sind. Sie stehen
Geldspenden an Organisationen für also in unmittelbarem Zusammenhang
Umwelt-, Natur- und Artenschutz somit einer nichtselbständigen Tätigkeit.
wie behördlich genehmigte Tierheime Bestimmte Werbungskosten, wie
sind als Sonderausgaben abzugsfähig. beispielsweise Pflichtversicherungs
Eine Liste dieser begünstigten beiträge, Kammerumlagen und Wohn-
Empfänger finden Sie auf www.bmf. bauförderungsbeiträge, werden vom
gv.at, Rubrik „Steuern“. Arbeitgeber beim Lohnsteuerabzug
Geldspenden an freiwillige Feuer- automatisch berücksichtigt. Das Ser-
wehren und die Landesfeuerwehrver- vice-Entgelt für die e-card ist ebenfalls
bände sind absetzbar, jedoch werden ein Pflichtbeitrag und wird bei der
die Feuerwehren, da sie gesetzlich ge- Lohnverrechnung automatisch be-
regelt sind, nicht in der Liste der be- rücksichtigt.Rz243ff
günstigten Empfänger angeführt. Die steuerwirksamen Werbungs-
kosten reduzieren die Einkommen-
In welcher Höhe sind Spenden steuer in Höhe des jeweiligen Grenz-
absetzbar?Rz 586ff steuersatzes (siehe Seite 21).
Als Sonderausgaben begünstigt sind Das Pendlerpauschale können Sie bei

nur Geldspenden bzw. sind an die un- Ihrem Arbeitgeber geltend machen.
mittelbar im Gesetz berücksichtigten Sollten Sie dies versäumt haben, kön-
Einrichtungen (z. B. Museen, Universi- nen Sie es jederzeit bei der Arbeitneh-
täten) auch Sachspenden absetzbar. merInnenveranlagung nachholen. Wei-
Spenden können nur im Ausmaß von tere Werbungskosten können Sie nach
10 % des Gesamtbetrages der Einkünfte träglich beim Finanzamt im Wege der
des laufenden Jahres abgesetzt werden. ArbeitnehmerInnenveranlagung be-
anspruchen.
63
Was ist bei Werbungskosten grund • ArbeitszimmerRz324ff

sätzlich zu beachten? • Aus- und Fortbildung, Umschu-
lungRz358ff
Prinzipiell müssen Werbungskosten • BetriebsratsumlageRz242
durch entsprechende Nachweise • ComputerRz339f
(Rechnungen, Fahrtenbuch) belegt • Doppelte HaushaltsführungRz341ff
werden können. Wenn nach Art und und FamilienheimfahrtenRz354ff
Höhe ein Nachweis nicht möglich ist, • FachliteraturRz353
genügt die Glaubhaftmachung. • FahrradRz356a
• Fahrtkosten
• FehlgelderRz357
Hinweis • InternetRz367
• KraftfahrzeugRz369ff
Bitte legen Sie der Erklärung keine Belege • ReisekostenRz278ff
bei. Bewahren Sie die Belege aber sieben • SprachkurseRz363
Jahre auf, da sie auf Verlangen des Fi- • StudienreisenRz389ff
nanzamtes vorgelegt werden müssen. • Telefon, HandyRz391
D. ABC der WerbungskostenRz322ff

Was ist das Werbungskostenpauschale?
ArbeitskleidungRz322f
Jeder aktiven Arbeitnehmerin/jedem
aktiven Arbeitnehmer steht ein Wer- Typische Berufskleidung oder Ar-
bungskostenpauschale in der Höhe beitsschutzkleidung kann als Beklei-
von 132 € jährlich zu. Dieses Pauschale dungsaufwand geltend gemacht wer-
ist schon in den Lohnsteuertabellen den. Kleidung, die üblicherweise auch
eingerechnet und wird unabhängig da- privat getragen wird, kann nicht ab-
von, ob Werbungskosten anfallen, von geschrieben werden. Dazu zählen die
der Lohnsteuerbemessungsgrundlage Ausgaben für ein Kostüm oder für ei-
abgezogen. nen Anzug, selbst wenn eine solche
Die folgenden in der Praxis am Bekleidung am Arbeitsplatz verlangt
häufigsten anfallenden Werbungskos- wird. Werbungskosten sind z. B.:
ten wirken sich daher nur dann steu- • Schlosser-, Maler-, Asbest- und
ermindernd aus, wenn sie insgesamt Monteuranzüge, Arbeitsmäntel
mehr als 132 € jährlich betragen:Rz320ff • Stützschuhe und -strümpfe bei ste-
• ArbeitskleidungRz322f henden Berufen
• Arbeitsmittel und WerkzeugeRz277 • Kochanzug, Fleischerschürze
64
• Uniformen oder mit einem Firmen- Arbeitsmittel und Werkzeuge, die nicht
emblem versehene Dienstanzüge, mehr als 400 € kosten, sind geringwer-
die Uniformcharakter haben, sowie tige Wirtschaftsgüter. Sie können zur
dazugehörige Accessoires (Mascherl, Gänze in dem Kalenderjahr abgesetzt
Krawatte) werden, in dem sie angeschafft wur-
den. Übersteigen die Anschaffungskos-
ten bei einem mehr als ein Jahr nutzba-
Hinweis ren Wirtschaftsgut 400 €, können sie
Die Reinigungskosten für Ihre Ar- nur verteilt über die voraussichtliche
Nutzungsdauer abgesetzt werden (Ab-
beitskleidung können Sie nur bei au-
setzung für Abnutzung, kurz AfA ge-
ßergewöhnlicher beruflicher Ver- nannt). Werden Arbeitsmittel oder
schmutzung (z. B. Arbeitskleidung ei- Werkzeuge nach dem 30. Juni des be-
nes Automechanikers) absetzen. Eine treffenden Jahres angeschafft, kann für
weitere Voraussetzung für die Gel- das erste Jahr nur die halbe AfA abge-
tendmachung ist die Rechnung einer setzt werdenRz235 (siehe Beispiel beim
Stichwort „Computer“, Seite 70).
Reinigungsfirma.Rz323
ArbeitszimmerRz324-336
Arbeitsmittel und WerkzeugeRz277
Die Aufwendungen für ein in der Pri-
Darunter fallen Wirtschaftsgüter, die vatwohnung eingerichtetes Arbeits-
überwiegend zur Ausübung einer Be- zimmer einschließlich Einrichtung
rufstätigkeit verwendet werden. sind grundsätzlich nicht abzugsfähig.
Beispiele: Abzugsfähige Ausgaben liegen nur
• Computer dann vor, wenn das Arbeitszimmer
• Kraftfahrzeuge bei Vertreterinnen/ (nahezu) ausschließlich beruflich ge-
Vertretern im Außendienst nutzt wird und den Mittelpunkt der
• Messer bei Fleischerinnen/Fleischern gesamten betrieblichen und berufli-
oder Köchinnen/Köchen chen Tätigkeit bildet.
• Motorsäge bei Forstarbeiterinnen Dies ist insbesondere bei Heimar
und Forstarbeitern beiterinnen/-arbeitern, Heimbuchhal
• Musikinstrumente von Musikerin- terinnen/-buchhaltern oder Telewor-
nen und Musikern oder Musiklehre- kern (siehe Seite 76) der Fall, nicht aber
rinnen/Musiklehrern bei Lehrerinnen und Lehrern, Richte-
rinnen und Richtern, Politikerinnen
und Politikern oder Vertreterinnen
65
und Vertretern. Aufwendungen für ein Aus- und Fortbildung,

beruflich notwendiges, außerhalb des UmschulungRz358-366
Wohnungsverbandes gelegenes, Ar-
beitszimmer können als Werbungskos- Wann sind Bildungsmaßnahmen steuerlich
ten abgesetzt werden.Rz335 absetzbar?
Als Werbungskosten im Zusam-
menhang mit einem Arbeitszimmer Aufwendungen für Bildungsmaßnah-
kommen folgende anteilige Kosten in men sind als Werbungskosten abzugs-
Betracht: fähig, wenn sie Kosten für Fortbil-
• Mietkosten dung, Ausbildung im verwandten Be-
• Betriebskosten (Beheizung, Beleuch- ruf oder eine umfassende Umschu-
tung, Versicherung etc.) lung darstellen.Rz358
• AfA für Einrichtungsgegenstände;
bei Eigenheimen oder Eigentums- Was sind Aus- und Fortbildungskosten
wohnungen auch eine AfA von den und wann sind sie absetzbar?
Herstellungskosten
• FinanzierungskostenRz334 Eine Fortbildung liegt vor, wenn be-
reits eine berufliche Tätigkeit ausge-
übt wird und die Bildungsmaßnah-
Hinweis men (z. B. berufsbezogene Kurse, Se-
minare) der Verbesserung von Kennt-
In der Wohnung außerhalb eines steu- nissen und Fähigkeiten in Ausübung
erlich anerkannten Arbeitszimmers dieser Tätigkeit dienen. Fortbildungs-
beruflich genutzte Einrichtungsgegen- kosten sind als Werbungskosten ab-
stände (z. B. Schreibtische, Sessel, Re- ziehbar. Auch kaufmännische oder
bürotechnische Grundausbildungen
gale, Büroschränke, Kästen) sind nicht
(z. B. EDV-Kurse, Internet-Kurse, Er-
abzugsfähig. Nur „typische“ Arbeits- werb des europäischen Computerfüh-
mittel – wie z. B. EDV-Ausstattung rerscheins, Einführungskurse in Buch-
(inkl. Computertisch) – gelten im haltung, Kostenrechnung, Lohnver-
Ausmaß der beruflichen Nutzung als rechnung oder Steuerlehre) sind ohne
Arbeitsmittel. Es schadet daher nicht, Prüfung einer konkreten Verwertbar-
keit im jeweiligen Beruf abzugsfähig
dass sie in der Wohnung stehen und
(siehe Sprachkurse, Seite 75).
kein steuerlich anerkanntes Arbeits- Eine Ausbildung liegt vor, wenn
zimmer vorhanden ist.Rz327 die Bildungsmaßnahmen zur Erlan-
gung von Kenntnissen dienen, die
eine künftige Berufsausübung ermög-
66
lichen. Sie sind absetzbar, wenn sie im prüfung oder dem Besuch einer AHS
Zusammenhang mit einer zum aktu- (BHS) oder einem einschlägigen
ell ausgeübten Beruf verwandten Tä- Universitätsstudium durch öffent-
tigkeit stehen. Verwandte Tätigkeiten lich Bedienstete
sind z. B. Friseur/in und Fußpfleger/
in, Fleischhauer/in und Köchin oder Was sind Umschulungskosten und wann
Koch, Elektrotechniker/in und EDV- sind sie absetzbar?
Techniker/in.
Steht eine Bildungsmaßnahme im Eine Umschulung liegt vor, wenn die
Zusammenhang mit der bereits ausge- Maßnahmen derart umfassend sind,
übten Tätigkeit, ist eine Unterschei- dass sie einen Einstieg in eine neue
dung in Fort- oder Ausbildung nicht berufliche Tätigkeit ermöglichen, die
erforderlich, weil in beiden Fällen Ab- mit der bisherigen Tätigkeit nicht ver-
zugsfähigkeit gegeben ist. Aus- und wandt ist und auf die tatsächliche
Fortbildungskosten unterscheiden sich Ausübung eines anderen Berufes ab-
von der Umschulung dadurch, dass gezielt wird.
sie nicht „umfassend“ sein müssen,
somit auch einzelne berufsspezifische Beispiele für abzugsfähige Umschu-
Bildungssegmente als Werbungskosten lungsmaßnahmen:
abzugsfähig sind. • Ausbildung einer Arbeitnehmerin
Beispiele für abzugsfähige Fort- aus dem Druckereibereich zur Kran
und Ausbildungsaufwendungen: kenpflegerin
• Aufwendungen im Zusammenhang • Aufwendungen eines Landarbeiters
mit dem Besuch einer HTL (Elektro- im Zusammenhang mit der Ausbil-
technik) durch einen Elektriker dung zum Werkzeugmacher
• Aufwendungen im Zusammenhang • Aufwendungen einer Schneiderin
mit dem Architekturstudium eines im Zusammenhang mit der Ausbil-
Baumeisters (HTL) an einer techni- dung zur Hebamme
schen Universität • Aufwendungen eines Studenten,
• Aufwendungen einer Restaurant- der zur Finanzierung seines Studi-
fachfrau im Zusammenhang mit dem ums Einkünfte aus Hilfstätigkeiten
Besuch eines Lehrganges für Touris- oder aus fallweisen Beschäftigun-
musmanagement gen erzielt
• Aufwendungen eines Technikers im
Zusammenhang mit der Ablegung Der Begriff „Umschulung“ setzt –
der Ziviltechnikerprüfung ebenso wie Aus- und Fortbildung –
• Aufwendungen im Zusammenhang grundsätzlich voraus, dass die/der
mit der Ablegung einer Berufsreife- Steuerpflichtige im Umschulungsjahr
67
eine Tätigkeit ausübt, wenn auch nur fen werden, an einer Unzufriedenheit
einfache Tätigkeiten oder fallweise im bisherigen Beruf liegen oder einem
Beschäftigungen. Interesse an einer beruflichen Neuori-
entierung entspringen. Die/der
Beispiel Steuerpflichtige muss aber nachwei-
Beginn eines Medizinstudiums im Oktober sen oder glaubhaft machen, dass sie/
er tatsächlich auf die Ausübung eines
2015 und Aufnahme einer Tätigkeit als Ta-
anderen Berufs abzielt.
xifahrer im Februar 2016. Die Studienkos-
ten können ab dem Jahr 2016 als Umschu- Davon kann jedenfalls ausgegangen
lungskosten abgesetzt werden. werden, wenn
• die Einkunftserzielung im früher
Umschulungskosten sind auch dann ausgeübten Beruf auf Grund von
steuerlich zu berücksichtigen, wenn Arbeitslosigkeit nicht mehr gegeben
der andere Beruf, auf den die umfas- ist oder
sende Umschulungsmaßnahme abzielt, • die weitere Einkunftserzielung im
nicht als Haupttätigkeit ausgeübt wird. bisherigen Beruf gefährdet ist oder
• die Berufschancen oder Verdienst-
Wurde bereits ein Beruf ausgeübt, hin- möglichkeiten durch die Umschu-
dert eine eingetretene Arbeitslosigkeit lung verbessert werden.
die Abzugsfähigkeit von Umschu-
lungskosten sowie von Aus- und Fort- Die Umschulung muss umfassend
bildungskosten nicht, unabhängig da- sein. Aufwendungen der oder des
von, ob Arbeitslosengeld bezogen Steuerpflichtigen selbst im Zusam-
wurde. Da eine Pensionistin/ein Pen- menhang mit Umschulungsmaßnah-
sionist keine Erwerbstätigkeit ausübt, men, die aus öffentlichen Mitteln
sind Bildungsmaßnahmen jedweder (AMS) oder von Arbeitsstiftungen ge-
Art (Fortbildung, Ausbildung, Um- fördert werden, sind immer im Aus-
schulung) grundsätzlich nicht als Wer- maß der selbstgetragenen Kosten als
bungskosten absetzbar. Davon ausge- Werbungskosten abzugsfähig. Auf-
nommen ist eine Frühpensionistin/ein wendungen für einzelne Kurse oder
Frühpensionist, die/der einen Kursmodule für eine nicht verwandte
beruflichen Wiedereinstieg anstrebt. berufliche Tätigkeit sind hingegen
Die Beweggründe für eine Umschu- nicht als Umschulungskosten abzugs-
lung können durch äußere Umstände fähig (z. B. Aufwendungen für den Be-
(z. B. wirtschaftlich bedingte Umstruk- such eines einzelnen Krankenpflege
turierungen des Arbeitgebers oder so- kurses, der für sich allein keinen Be-
gar Betriebsschließungen) hervorgeru- rufsumstieg sicherstellt). Derartige
68
Aufwendungen sind nur abzugsfähig, gige Fachhochschule besucht; oder ei-

wenn sie Aus- oder Fortbildungs nes Technikers, der eine HTL besucht.
kosten darstellen.
Können Kosten für die „private“ Ausbil-
Sind Kosten für ein Studium absetzbar? dung geltend gemacht werden?
Die Kosten für ein Universitätsstudi- Nicht abzugsfähig sind Kosten für
um können als Fortbildungskosten Ausbildungen, die hauptsächlich die
(z.
B. Zweitstudium mit enger Ver Privatsphäre betreffen. Darunter fal-
flechtung zum Erststudium wie etwa len etwa Kosten für den B-Führer-
das Studium der Betriebswirtschafts- schein, für Sportkurse oder für Per-
lehre durch einen Juristen), als Ausbil- sönlichkeitsbildung.
dungskosten in einem verwandten Die Kosten für den C-Führerschein
Beruf (z. B. Betriebswirtschaftsstudi- können Sie nur dann absetzen, wenn
um eines Industriekaufmannes) oder Sie den Führerschein für den ausgeüb-
als Umschulungskosten (z. B. Pharma- ten oder verwandten Beruf benötigen.
ziestudium einer Bibliothekarin) ab-
setzbar sein. Welche Bildungskosten sind konkret als
Werbungskosten absetzbar?
Dabei sind nicht nur Studienbeiträge,
sondern sämtliche mit der Bildungs- Absetzbar sind insbesondere:
maßnahme zusammenhängenden Kos- • eigentliche Kurskosten (Kursbeitrag)
ten (z. B. Fachliteratur und Fahrtkosten, • Kosten für Unterlagen, Fachliteratur
siehe Seite 72) abzugsfähig. • Kosten für „Arbeitsmittel“ (z. B. antei-
lige PC-Kosten)
Wie sieht es mit Kosten für berufsbildende • Fahrtkosten
Schulen aus? • allenfalls Tagesgelder (für die ersten
fünf Tage, wenn der Kurs nicht am
Kosten für berufsbildende Schulen Wohnort oder Arbeitsort stattfindet;
sind absetzbar, wenn sie mit dem aus- (mehr Details siehe unter Werbung-
geübten oder einem verwandten Be- kosten bei Reisekosten)
ruf zusammenhängen oder eine um- • Nächtigungskosten
fassende Umschulung darstellen. Ab-
setzbar sind z. B. Aufwendungen einer Zu welchem Zeitpunkt und bei welchen
Buchhalterin, die am Abend eine Han- Einkünften sind Bildungskosten absetzbar?
delsschule oder eine HAK besucht; ei-
nes leitenden Angestellten eines Ex- Aus-, Fortbildungs- und Umschulungs-
portunternehmens, der eine einschlä- kosten sind wie alle Werbungskosten in
69
jenem Jahr abzusetzen, in dem sie ge- BetriebsratsumlageRz242

leistet werden. Fortbildungskosten und
Ausbildungskosten sind bei der bishe- Die Betriebsratsumlage wird zwar bei
rigen Tätigkeit als Werbungskosten gelder Lohnverrechnung einbehalten, wirkt
tend zu machen. sich jedoch bei der laufenden Lohnab-
Kosten für eine umfassende Um- rechnung nicht steuermindernd aus.
schulung, die auf die tatsächliche Sie kann im Wege der Arbeitneh
Ausübung eines anderen Berufes ab- merInnenveranlagung geltend gemacht
zielen, stellen sogenannte „vorwegge- werden.
nommene Werbungskosten“ dar, die
mit anderen (auch nichtselbständi-
gen) Einkünften ausgleichsfähig sind. ComputerRz339f
Im Einzelfall können auch Fortbil-
dungskosten als vorweggenommene Aufwendungen für Computer und
Werbungs kosten berücksichtigt wer- Zubehör (z. B. Drucker oder Scanner)
den (z. B. Kurs über Wertpapierrecht sind Werbungskosten, soweit eine
bei Einstellungszusage einer Bank für berufliche Verwendung vorliegt. Steht
die Wertpapierabteilung). der Computer in der Wohnung, ist
Die im Rahmen der Arbeitnehmer das Ausmaß der beruflichen Nutzung
Innenveranlagung beantragten Bil- von der Arbeitnehmerin/vom Arbeit-
dungsaufwendungen sind um die nehmer nachzuweisen oder glaubhaft
steuerfreien Förderungsmittel (z. B. zu machen.
Zuschüsse) zu kürzen. Beantragen Sie Ohne besonderen Nachweis wird –
daher nur den Differenzbetrag! wenn eine wesentliche Nutzung als Ar-
beitsmittel dem Grunde nach glaubhaft
Beispiel: gemacht wird – ein Privatanteil von
Wenn Ihre Weiterbildungskosten 200 € 40 % angenommen. Die Anschaffungs-
kosten eines Computers sind über die
betragen, Sie dafür 50 € an Förderungen
Absetzung für Abnutzung (AfA) auf
refundiert bekommen, können Sie bei der Basis einer zumindest dreijährigen
Arbeitnehmerveranlagung nur die Diffe- Nutzungsdauer abzuschreiben.
renz von 150 € für Weiterbildungskosten PC, Bildschirm und Tastatur stel-
geltend machen. len eine Einheit dar. Werden Zubehör-
teile – wie Maus, Drucker oder Scan-
ner – unter 400 € nachträglich ange-
schafft, können sie als geringwertiges
Wirtschaftsgut (nach Abzug eines Pri-
70
vatanteils) sofort zur Gänze steuerlich Beispiel:

abgesetzt werden. Anschaffung eines zu Hause aufgestell-
Auch sämtliche mit dem Betrieb
ten, beruflich genutzten PC einschließlich
des Computers verbundene Aufwen-
dungen wie PC-Tisch, Software, USB- Bildschirm und Tastatur um insgesamt
Sticks, Handbücher und Papier, sind 1.200 € am 11. 08. 2014. Die Werbungs-
nach Maßgabe der beruflichen Nut- kosten betragen ohne Nachweis der Pri-
zung absetzbar. vatnutzung bei einer dreijährigen Nut-
zungsdauer:
Jahr insgesamt 40 % Privatanteil Abzug

AfA 2014 200 €* 80 € 120 €
AfA 2015 400 € 160 € 240 €
AfA 2016 400 € 160 € 240 €
AfA 2017 200 €* 80 € 120 €
* Halbjahres-AfA
Doppelte HaushaltsführungRz341ff haltsführende Wohnsitze besitzt. Sie

und FamilienheimfahrtenRz354ff dürfen beispielsweise Miet- und Be-
triebskosten für eine zweckentspre-
Wenn Ihr Beschäftigungsort vom Fa- chende angemietete Wohnung ein-
milienwohnsitz zu weit entfernt ist, schließlich der erforderlichen Einrich-
um täglich nach Hause zu fahren (je- tungsgegenstände geltend machen
denfalls bei einer Entfernung von oder Hotelkosten bis zu 2.200 € mo-
mehr als 80 km und wenn die Fahrzeit natlichRz349 absetzen.
mit dem tatsächlich benutzten Ver- Weiters können Aufwendungen
kehrsmittel mehr als eine Stunde be- für Familienheimfahrten bis zu einem
trägt), und Sie somit eine Wohnung in Höchstbetrag von 306 € pro Monat als
der Nähe Ihres Arbeitsplatzes benöti- Werbungskosten geltend gemacht wer-
gen, können Sie die Aufwendungen den. Als Fahrtkosten sind die Aufwen-
für diese Wohnung als Werbungskos- dungen für das jeweils benützte Ver-
ten geltend machen. Voraussetzung kehrsmittel zu berücksichtigen (z. B.
für die doppelte Haushaltsführung ist, Bahnkarte, Kilometergeld).
dass der Steuerpflichtige zwei haus-
71
Verheiratete sowie in eingetrage- tur. Auch Aufwendungen für Zeitun-

ner Partnerschaft oder in eheähnlicher gen stellen grundsätzlich privaten
Gemeinschaft (auch ohne Kind) Le- Aufwand dar.Rz394
bende können diese Werbungskosten
auf Dauer absetzen, wenn die Partne-
rin/der Partner steuerlich relevante FahrradRz356a
Einkünfte (mehr als 6.000 € jährlich
oder mehr als ein Zehntel der Einkünf- Beruflich veranlasste Fahrten (gilt nicht
te der/des Steuerpflichtigen) erzielt. für Fahrten zwischen Wohnung und
Ist die Partnerin/der Partner nicht Arbeitsstätte) mit einem privaten Fahr-
berufstätig, kann die doppelte Haus- rad können in Form des Kilometergel-
haltsführung in der Regel für eine des in Höhe von 0,38 € pro Kilometer
Dauer von zwei Jahren beansprucht als Werbungskosten berücksichtigt wer-
werden. Bei Alleinstehenden ist sie den. Maximal für 1.500 Kilometer (= bis
mit sechs Monaten befristet. In Aus- zu 570 €) jährlich.
nahmefällen (z. B. in Berufszweigen
mit typischerweise hoher Fluktuation,
wie im Baugewerbe; bei befristeten Fahrtkosten
Arbeitsverhältnissen; wenn am Fami-
lienwohnsitz ein pflegebedürftiger Siehe „Reisekosten“, Seite 73.
Angehöriger lebt; bei ausländischem
Familienwohnsitz) kann auch ein län-
gerer Zeitraum gerechtfertigt sein.Rz346 FehlgelderRz357
Kassenfehlbeträge, die die Arbeitneh-

FachliteraturRz353 merin/der Arbeitnehmer dem Arbeit-
geber ersetzen muss, sind Werbungs-
Aufwendungen für Fachbücher (oder kosten.
entsprechende elektronische Daten-
träger) sind als Werbungskosten ab-
setzbar. Aus dem Beleg muss der ge- GewerkschaftsbeiträgeRz240f
naue Titel des Werkes hervorgehen.
Die Bezeichnung „diverse Fachlitera- Gewerkschaftsbeiträge dürfen nur
tur“ reicht nicht aus. Literatur, die dann als Werbungskosten geltend ge-
auch bei nicht in Ihrer Berufssparte macht werden, wenn diese noch nicht
tätigen Personen von allgemeinem In- vom Arbeitgeber einbehalten und bei
teresse ist, wie Lexika oder Nach- der Lohnverrechnung berücksichtigt
schlagewerke, gilt nicht als Fachlitera- wurden.
72
InternetRz367 • Mitgliedsbeiträge für Autofahrerklubs

• Finanzierungskosten
Die Kosten für eine beruflich veran-
lasste Verwendung eines Internetan- Kilometergelder können jährlich für
schlusses sind entsprechend der beruf- maximal 30.000 beruflich gefahrene
lichen Nutzung absetzbar. Sofern eine Kilometer abgesetzt werden.
Abgrenzung nicht möglich ist, ist die An Stelle der Kilometergelder kön-
Aufteilung der Kosten zu schätzen. nen die Kosten auch in tatsächlicher
Im beruflichen Ausmaß anteilig Höhe entsprechend der beruflichen
absetzbar sind die Providergebühr, die Nutzung abgesetzt werden.Rz372, 375
Leitungskosten (Online-Gebühren)
oder die Kosten für Pauschalabrech-
nungen (z. B. Paketlösung für Internet- Hinweis
zugang, Telefongebühr). Aufwendun-
gen für beruflich veranlasste spezielle Neben dem Kilometergeld können
Anwendungsbereiche (z. B. Gebühr für Schäden auf Grund höherer Gewalt
die Benützung des Rechtsinformati- (insbesondere Reparaturaufwand nach
onssystems) sind zur Gänze absetzbar. unverschuldetem Unfall, Steinschlag),
die sich im Rahmen eines beruflichen
Kfz-Einsatzes ereignen, als Werbungs-
KraftfahrzeugRz369-381
kosten geltend gemacht werden.Rz373
Beruflich veranlasste Kosten für ein pri-
vates Kfz können entweder in Form von
Kilometergeldern oder im tatsächlich Zum Nachweis der beruflichen Jah-
nachgewiesenen Umfang als Werbungs- resfahrleistung sollten Sie ein Fahr-
kosten berücksichtigt werden. tenbuch mit Datum, Kilometerstand,
Ausgangs- und Zielpunkt, Zweck der
Die Kilometergelder decken folgende einzelnen Fahrt und beruflich zurück-
Kosten ab: gelegte Tageskilometer führen. Wenn
• Absetzung für Abnutzung ein Nachweis über die Verwendung
• Treibstoff und Öl des Kfz auch mit anderen Unterlagen
• Service- und Reparaturkosten möglich ist (z. B. Reisekostenabrech-
• Zusatzausrüstungen (Winterreifen, nung gegenüber dem Arbeitgeber),
Autoradio, Navigationsgerät usw.) benötigen Sie kein Fahrtenbuch.
• Steuern, (Park-)Gebühren, Mauten
und Autobahnvignette
• Versicherungen aller Art
73
ReisekostenRz278-318 den eine Reise über eine größere Ent-

fernung (in einer Richtung mindestens
Das Einkommensteuergesetz spricht 25 km Fahrtstrecke) unternimmt. Da-
von einer Dienstreise, wenn die Arbeit- bei muss die Reisedauer mehr als drei
nehmerin/der Arbeitnehmer über Auf- Stunden bei Inlandsreisen betragen.
trag des Arbeitgebers außerhalb des Zudem darf kein weiterer Mittelpunkt
Dienstortes tätig wird. Der Dienstreise- der Tätigkeit begründet werden (siehe
begriff ist relativ weit (siehe Kapitel Seite 44). Fahrtkosten sind auch bei ge-
„Dienstreisen“, Seite 42). Vom Arbeit- ringerer Entfernung und kürzerer
geber aus Anlass einer Dienstreise ge- Dauer der Reise absetzbar.Rz278
zahlte Reisekostenersätze sind inner- Eine berufliche Veranlassung kann
halb bestimmter Grenzen steuerfrei. – anders als bei einer Dienstreise –
auch ohne Auftrag des Arbeitgebers
Erhält die Arbeitnehmerin/der Arbeit- gegeben sein (z. B. bei Berufsfortbil-
nehmer vom Arbeitgeber keine oder dung, zur Erlangung eines neuen Ar-
nur einen Teil der steuerlich zulässi- beitsplatzes). Absetzbare Aufwendun-
gen Reisekostenersätze, kann sie/er gen („Reisekosten“) wie Fahrtkosten,
ihre/seine Aufwendungen ganz oder Verpflegungsmehr- und Nächtigungs-
zum Teil als Werbungskosten geltend aufwand müssen von der Arbeitneh-
machen. Allerdings müssen die (im merin oder vom Arbeitnehmer selbst
Vergleich zur Dienstreise strengeren) getragen worden sein.
Voraussetzungen für eine „beruflich
veranlasste Reise” vorliegen. Für
Fahrtkosten gilt diese Einschränkung Hinweis
nicht, d. h. die Arbeitnehmerin/der
Arbeitnehmer kann die Kosten für Steuerfreie Reisekostenersätze des
jede beruflich veranlasste Fahrt (aus- Arbeitgebers vermindern den jeweils
genommen Fahrten zwischen Woh- abzugsfähigen Aufwand.
nung und Arbeitsstätte), soweit sie
nicht vom Arbeitgeber ersetzt werden,
als Werbungskosten geltend machen.
Fahrtkosten
Wann liegt eine beruflich veranlasste
Reise vor? Beruflich veranlasste Fahrtkosten sind –
soweit der Arbeitgeber keinen Ersatz
Eine beruflich veranlasste Reise liegt leistet – im tatsächlich angefallenen Um-
vor, wenn die Arbeitnehmerin/der fang (Bahn, Flug, Taxi, Kfz) Werbungs-
Arbeitnehmer aus beruflichen Grün- kosten, auch wenn die Mindestentfer-
74
nung von 25 km und die Mindestdauer Arbeitnehmerinnen/Arbeitneh-

von drei Stunden unterschritten wer- mer, die vom Arbeitgeber keine oder
den. Auch für Fahrten zwischen zwei geringere als die oben angeführten
oder mehreren Mittelpunkten der Tätig- Reisekostenersätze steuerfrei erhalten,
keit stehen grundsätzlich Fahrtkosten können die genannten Beträge beim
zu.Rz294 Fahrtkosten zwischen Wohnung Finanzamt geltend machen (so ge-
und Arbeitsstätte sind hingegen bereits nannte „Differenzwerbungskosten“).
durch den Verkehrsabsetzbetrag und Tagesgelder (sowie „Differenztaggel-
ein gegebenenfalls zustehendes Pend der“) sind aber nicht absetzbar, wenn
lerpauschale sowie den Pendlereuro zur ein neuer Mittelpunkt der Tätigkeit
Gänze abgegolten.Rz291ff begründet wird (siehe Seite 44). Er-
Welche absetzbaren Aufwendun- folgt innerhalb von sechs Kalender-
gen sich bei beruflicher Nutzung ei- monaten kein Einsatz am neuen Mittel-
nes eigenen Kfz ergeben können (z. B. punkt der Tätigkeit, lebt der Anspruch
Kilometergeld oder tatsächlich er- auf Tagesgelder wieder neu auf.
wachsener beruflicher Kfz-Aufwand),
finden Sie unter dem Stichwort „Kraft
fahrzeug“ (siehe Seite 73). Nächtigungskosten
Ist die beruflich veranlasste Reise mit

Tagesgelder einer Nächtigung verbunden, können
entweder die Kosten inkl. Frühstück
Soweit eine beruflich veranlasste Reise lt. Beleg oder das Nächtigungspau-
mehr als drei Stunden bei Inlandsrei- schale von 15 € pro Nächtigung als
sen dauert, können für jede angefan- Werbungskosten geltend gemacht
gene Stunde 2,20 € (max. 26,40 € pro werden.Rz315 Bei Nächtigungen auf
Tag) an Tagesgeldern abgesetzt wer- Auslandsreisen kann ohne Belegnach-
den. Dauert eine Reise z. B. 4,5 Stun- weis der jeweilige Höchstsatz für
den, stehen 11 € Tagesgeld zu. Das gilt Bundesbedienstete pro Nächtigung
auch dann, wenn höhere Kosten nach- (siehe Seite 45) abgesetzt werden.
gewiesen werden. Bei Auslandsreisen Stellt der Arbeitgeber kostenlos
gelten eigene Sätze (siehe „Auslands- eine Nächtigungsmöglichkeit zur Ver-
reisen“, Seite 45). Dauert eine Reise im fügung, steht das Nächtigungspau-
Ausland länger als drei Stunden, so schale nicht zu. Allfällige zusätzliche
kann für jede angefangene Stunde der Aufwendungen (z. B. für das Früh-
Auslandsreise ein Zwölftel des Aus- stück) können aber geltend gemacht
landstagsatzes gerechnet werden. Das werden. Ohne Beleg sind diese im
volle Taggeld steht für 24 Stunden zu. Schätzungsweg bei Inlandsreisen mit
75
4,40 € und bei Auslandsreisen mit • Das Programm muss – orientiert an

5,85 € pro Nächtigung anzusetzen.Rz317 der Normalarbeitszeit – durchschnitt-
lich acht Stunden täglich betragen.Rz389
SprachkurseRz363 Treffen diese Voraussetzungen zu, sind

alle damit im Zusammenhang stehen-
Kosten zum Erwerb von Fremdspra- den Aufwendungen (z. B. Fahrtkosten,
chenkenntnissen sind abzugsfähig, Aufenthaltskosten, Teilnahmegebühren,
wenn man die Sprache im Beruf benö- Kongressunterlagen) als Werbungskos-
tigt (z. B. als Sekretär, Telefonist, Kell- ten absetzbar. Lässt sich bei Studienrei-
nerin, Hotelangestellte oder Exportsa- sen der beruflich veranlasste Reiseab-
charbeiterin). Als Fremdsprache gilt schnitt klar vom privaten Reiseabschnitt
jede von der Muttersprache verschie- trennen, sind die beruflich veranlassten
dene Sprache, gegebenenfalls auch Aufwendungen (z. B. anteilige Hotel-
Deutsch. Bei Sprachausbildungen im und Flugkosten, Teilnahmegebühren,
Ausland werden nur die Kurskosten Kongressgebühren) abzugsfähig.Rz390
berücksichtigt, nicht aber die Aufent-
halts- und Fahrtkosten.
Telefon, HandyRz391
StudienreisenRz389-390 Kosten für beruflich veranlasste Tele-

fonate sind im tatsächlichen Umfang
Aufwendungen für Studienreisen als Werbungskosten absetzbar. Bei
sind dann Berufsfortbildungskosten, privaten Telefonen (Handys) kann der
wenn sie eindeutig von Privatreisen nachgewiesene oder glaubhaft ge-
abgegrenzt werden können und fol- machte beruflich veranlasste Teil an
gende Voraussetzungen vorliegen: den Anschaffungskosten sowie an
• Planung und Durchführung der Rei- Gesprächs- und Grundgebühren gel-
se erfolgen entweder im Rahmen ei- tend gemacht werden.
ner lehrgangsmäßigen Organisation
oder in einer anderen Weise, die den
beruflichen Anlass einwandfrei er- Teleworker
kennen lässt.
• Erworbene Kenntnisse müssen eini- Bei Teleworkern, die ihre Arbeit aus-
germaßen im Beruf verwertbar sein. schließlich zu Hause verrichten und
• Das Programm muss nur auf die Be- beim Arbeitgeber über keinen Ar-
rufsgruppe zugeschnitten sein. beitsplatz verfügen, ist die Wohnung
die Arbeitsstätte. Fahrten zum Sitz der
76
Firma stellen grundsätzlich Dienst Auf Verlangen des Finanzamtes ist

reisen dar.Rz703a eine Bestätigung des Arbeitgebers vor-
Beispielsweise können Telefonge- zulegen, aus der folgende Daten her-
bühren, Ausgaben für einen Internet- vorgehen:
anschluss sowie bei Vorhandensein • die ausgeübte Tätigkeit (Berufsgrup
eines Arbeitszimmers auch anteilige pe)
Kosten für Miete, Strom und Heizung • der Umstand, dass die Tätigkeit aus
bei der ArbeitnehmerInnenveranla- schließlich ausgeübt wird
gung als Werbungskosten geltend ge- • der Zeitraum der Tätigkeit und all-
macht werden. fällige Unterbrechungen
Pauschale Spesenersätze des Ar- • bei Fernsehschaffenden die Anzahl
beitgebers sind steuerpflichtiger Ar- der Auftritte
beitslohn. • die Kostenersätze (ausgenommen bei
Vertreterinnen/Vertretern)Rz416
E. Pauschalierte Werbungs Zusätzlich zum Pauschalbetrag können

kostenRz396-428 keine weiteren (auch keine außeror-
dentlichen) Werbungskosten aus dieser
Für einige Berufsgruppen sind pau- Tätigkeit abgesetzt werden. Fallen hö-
schalierte Werbungskosten vorgese- here Werbungskosten an, können an-
hen. Sie können ohne Nachweis der stelle der Pauschalbeträge die tatsächli-
tatsächlichen Aufwendungen im chen Werbungskosten geltend gemacht
Wege der ArbeitnehmerInnenveranla- werden.Rz428
gung geltend gemacht werden. Für folgende Berufsgruppen sind
Werbungskostenpauschalbeträge vor-
gesehen:
Artistinnen/Artisten 5 % der Bemessungsgrundlage, h

öchstens
2.628 € jährlichRz398
Bühnendarsteller/innen und 5 % der Bemessungsgrundlage, h
öchstens
Filmschauspieler/innen 2.628 € jährlichRz399
Fernsehschaffende 7,5 % der Bemessungsgrundlage, höchstens
Journalistinnen/Journalisten 7,5 % der Bemessungsgrundlage, höchstens
77
Musiker/innen 5 % der Bemessungsgrundlage, h

öchstens
Forstarbeiter/innen ohne 5 % der Bemessungsgrundlage, h
öchstens
Motorsäge 1.752 € jährlichRz403
Forstarbeiter/innen mit 10 % der Bemessungsgrundlage, höchstens
Motorsäge 2.628 € jährlichRz403
Förster/innen und Berufs 5 % der Bemessungsgrundlage, h
öchstens
jäger/innen im Revierdienst 1.752 € jährlichRz403
Hausbesorger/innen1 15 % der Bemessungsgrundlage, höchstens
Heimarbeiter/innen 10 % der Bemessungsgrundlage, höchstens
Vertreter/innen 5 % der Bemessungsgrundlage, h
öchstens
Mitglieder einer Stadt-, Gemein- 15 % der Bemessungsgrundlage, mindestens
de- oder Ortsvertretung2 438 € jährlich, höchstens 2.628 € jährlichRz406a
Expatriates 20 % der Bemessungsgrundlage, höchstens
10.000 € jährlich
1
Zu den Hausbesorgerinnen/Hausbesorgern zählen jene Personen, die dem Hausbesorgergesetz unterliegen und
deren Dienstverhältnis vor dem 1. Juli 2000 abgeschlossen wurde. Wurde das Dienstverhältnis nach dem 30. Juni
2000 begründet, stehen keine pauschalierten Werbungskosten zu, sondern nur Werbungskosten in tatsächlich
nachgewiesener Höhe.
2
Der Mindestbetrag kann nicht zu negativen Einkünften führen.
Erstreckt sich die Tätigkeit nicht auf nen/Vertretern.Rz426 Bei Expatriates

das ganze Jahr, ist der Werbungskos- kürzen Reisekostenersätze nicht den
tenpauschalbetrag entsprechend zu Pauschalbetrag. Zur Ermittlung der
aliquotieren.Rz410 Vom Arbeitgeber richtigen Bemessungsgrundlage wird
steuerfrei ausbezahlte Kostenersätze der Lohnzettel des betreffenden Ka-
(z. B. Tages- und Nächtigungsgelder, lenderjahres herangezogen.Rz413
Kilometergelder bei Dienstreisen)
kürzen den jeweiligen Pauschalbe-
trag, ausgenommen bei Vertreterin-
78
F. Außergewöhnliche BelastungenRz814ff Alleinverdienerabsetzbetrag zu, ver-

mindert sich der Selbstbehalt, wenn
Was sind außergewöhnliche Belastungen? die Einkünfte Ihrer (Ehe-)Partnerin/
Ihres (Ehe-)Partners weniger als
Bestimmte Aufwendungen und Ausga- 6.000 € im Jahr betragen, Sie mehr als
ben sind als außergewöhnliche Belastung sechs Monate im Kalenderjahr verhei-
zu berücksichtigen, wenn sie außerge- ratet bzw. eingetragene Partnerin/ein
wöhnlich sind, zwangsläufig erwach- getragener Partner sind und von der
sen und die wirtschaftliche Leistungs- (Ehe-)Partnerin/vom (Ehe-)Partner
fähigkeit wesentlich beeinträchtigen. nicht dauernd getrennt leben.
Letzteres ist dann der Fall, wenn Der Selbstbehalt wird vom Finanz-
der individuelle Selbstbehalt über- amt im Zuge der ArbeitnehmerInnen-
schritten wird. Bei bestimmten außer- veranlagung errechnet.
gewöhnlichen Belastungen (insbeson- Vereinfacht können Sie das für den
dere bei Behinderungen) ist kein Selbstbehalt maßgebliche Einkommen
Selbstbehalt zu berücksichtigen. Zur wie folgt berechnen:
Berücksichtigung von außergewöhn-
lichen Belastungen verwenden Sie bit-
te die Beilage L 1ab Bruttolohn (einschließlich 13./14.
Monatsbezug)
Wie hoch ist der Selbstbehalt und wie – Steuerfreie Bezüge
wirkt er sich aus? – Werbungskosten (auch jene, die
vom Arbeitgeber – z. B. Sozial-
Der Selbstbehalt beträgt bei einem versicherung – berücksichtigt
Einkommen von: wurden)
höchstens 7.300 € 6 % – Sonderausgaben
mehr als 7.300 € 8 % – (andere) außergewöhnliche Be-
mehr als 14.600 € 10 % lastungen, für die kein Selbstbe-
mehr als 36.400 € 12 % halt gilt
= Bemessungsgrundlage für
Der Selbstbehalt vermindert sich um Selbstbehalt
je 1 %, wenn der Alleinverdiener- oder
Alleinerzieherabsetzbetrag zusteht,
sowie für jedes Kind, für das mehr als Beispiel
sechs Monate der Kinder- oder Unter- Ein Alleinverdiener hat zwei Kinder, für
haltsabsetzbetrag zusteht. Steht kein die jeweils der Kinderabsetzbetrag zusteht.
79
Er hat im Kalenderjahr folgende Aufwen- G. Außergewöhnliche Belastungen

dungen: für UnterhaltsberechtigteRz868ff
Zahnregulierung eines Kindes 580 € Sind Leistungen für unterhaltsberechtigte

Spitalskosten der Ehefrau 1.816 € Personen absetzbar?
Eigene Arztkosten 730 €
3.126 € Die Leistung des gesetzlichen Unter-
halts (Alimente) für Kinder oder ge-
– Ersätze Krankenkasse 364 €
schiedene Ehepartnerinnen/Ehepart-
Gesamtaufwendungen 2.762 € ner ist grundsätzlich keine außerge-
wöhnliche Belastung. Die laufenden
Das für die Ermittlung des Selbstbehaltes Kosten für Kinder werden durch den
maßgebliche Einkommen (die Bemessungs- Kinder- oder Unterhaltsabsetzbetrag
grundlage) beträgt 21.075 €. Der Selbstbe- berücksichtigt. Außergewöhnliche
halt von grundsätzlich 10 % vermindert Belastungen liegen dann vor, wenn
für den Unterhaltsberechtigten Kos-
sich um 3 %: als Alleinverdiener um 1 %
ten übernommen werden, die für sich
und für die zwei Kinder um je 1 %. Der gesehen eine außergewöhnliche Be-
Selbstbehalt beträgt daher 7 %. Die Gesamt- lastung darstellen. Darunter fallen
ausgaben in Höhe von 2.762 € reduzieren etwa Krankheitskosten für ein Kind
sich um den Selbstbehalt von 1.475,25 € (z.
B. Brille oder Zahnregulierung),
(7 % von 21.075 €). Steuerlich wirken sich sowie Kosten für eine auswärtige
Ausbildung. Derartige Aufwendun-
daher 1.286,75 € als außergewöhnliche Be-
gen können bei Alimentationsver
lastung aus. Die Einkommensteuer redu- pflichteten aber nur dann berücksich-
ziert sich in Höhe des jeweiligen Grenzsteu- tigt werden, wenn sie zusätzlich zu
ersatzes (siehe Seite 21). den laufenden Alimentationszahlun-
gen geleistet werden.
Als außergewöhnliche Belastung
Hinweis absetzbar sind Unterhaltsleistungen
an Kinder allerdings auch dann, wenn
Jegliche Kostenersätze durch gesetzli- (mangels Familienbeihilfenbezugs)
che Kranken- oder Unfallversicherun- kein Kinderabsetzbetrag und (weil
gen oder einer freiwilligen Krankenzu- keine Alimente geleistet werden) auch
kein Unterhaltsabsetzbetrag zusteht.
satz- oder Unfallversicherung sind ab-
Dies trifft z. B. bei Unterhaltsleistun-
zuziehen. gen für haushaltszugehörige und
nicht haushaltszugehörige Kinder zu,
80
die sich ständig in einem Land außer- • Fahrtkosten zum Arzt oder ins Spi-
halb des EU-/EWR-Raumes und der tal (Aufzeichnungen über diese Fahr
Schweiz aufhalten. Absetzbar ist in ten müssen z. B. mittels Fahrtenbuch
derartigen Fällen grundsätzlich der geführt werden)
halbe laufende, nach den ausländi-
schen Lebenshaltungskosten ange- Allfällige Kostenersätze durch die ge-
messene Unterhalt. In der Praxis wird setzliche Kranken- oder Unfallversi-
normalerweise ein pauschaler Abzug cherung, einer freiwilligen Kranken-
vorgenommen (Richtwert pro Kind: zusatz- oder Unfallversicherung oder
50 € monatlich). Ein Selbstbehalt wird von anderer Seite sind abzuziehen.
nicht berechnet. Krankheitskosten können auch im
Zusammenhang mit einer Behinde-
rung (mindestens 25 %) anfallen und
H. Außergewöhnliche Belastungen als Kosten der Heilbehandlung ohne
mit SelbstbehaltRz885ff Berücksichtigung des Selbstbehaltes
geltend gemacht werden.Rz851
Was sind die gängigsten Beispiele für
außergewöhnliche Belastungen mit
Selbstbehalt? Kostenübernahme für einkommens-
schwache (Ehe-)PartnerRz870
KrankheitskostenRz902
Grundsätzlich sind Krankheitskosten
Unter Krankheitskosten fallen z. B.: von der erkrankten (Ehe-)Partnerin/
• Arzt- und Krankenhaushonorare vom erkrankten (Ehe-)Partner selbst
• Kosten für Medikamente (bei Vorlie- zu tragen. Werden Krankheitskosten
gen einer ärztlichen Verschreibung für die (Ehe-)Partnerin/den (Ehe-)
jedenfalls abzugsfähig, dies gilt z. B. Partner gezahlt, stellen sie bei der/
auch für homöopathische Präpara- dem zahlenden (Ehe-)Partnerin/
te), Rezeptgebühren, Behandlungs- (Ehe-)Partner dann eine außerge-
beiträge (einschließlich Akupunktur wöhnliche Belastung dar, wenn diese
und Psychotherapie) Aufwendungen das Einkommen der
• Aufwendungen für Heilbehelfe (Geh erkrankten (Ehe-)Partnerin/des er-
behelfe, Hörgeräte usw.) krankten (Ehe-)Partners derart belas-
• Kosten für den Zahnersatz bzw. die ten würden, dass das steuerliche Exis-
Zahnbehandlung (z. B. Zahnprothe- tenzminimum in Höhe von 11.000 €
se, Krone, Brücke), Kosten für Seh- unterschritten würde.
behelfe (Brille, Kontaktlinsen) Für das steuerliche Existenzmini-
• Entbindungskosten mum wird auf das Einkommen ge-
81
mäß § 33 Abs. 1 EStG 1988 (11.000

Krankheit Monatlicher
Euro jährlich) abgestellt und dieses
Freibetrag
um folgende Leistungen erhöht:
• Wochengeld gemäß § 3 Abs. 1 Z 4 Zuckerkrankheit 70 €
lit. a EStG 1988 (Diabetes)
• Das versicherungsmäßige Arbeitslo-
sengeld und die Notstandshilfe so- Tuberkulose (Tbc) 70 €
wie Ersatzleistungen gemäß § 3 Abs. Zöliakie 70 €
1 Z 5 lit. a EStG 1988
• Einkünfte aus einer begünstigten Aids 70 €
Auslandstätigkeit gemäß § 3 Abs. 1 Gallenleiden 51 €
Z 10 EStG 1988
• Einkünfte aus einer Entwicklungs- Leberleiden 51 €
hilfetätigkeit gemäß § 3 Abs. 1 Z 11 Nierenleiden 51 €
EStG 1988
• Einkünfte aus privaten Grund- Andere vom Arzt ver 42 €
stücksveräußerungen, auch wenn ordnete Diäten wegen
diese gemäß § 30 Abs. 2 EStG 1988 innerer Krankheiten
von der Besteuerung ausgenommen (Magen, Herz)
sind
• Einkünfte aus Kapitalvermögen
• Auf Grund zwischenstaatlicher
oder anderer völkerrechtlicher Ver- Hinweis
einbarungen steuerfreie Einkünfte
Führt eine der genannten Krankheiten
zu einer Behinderung von mindestens
Krankheitskosten (Diätkosten), für 25 % und beträgt davon der Anteil der
die es ein eigenes Pauschale gibt Behinderung wegen des die Diät erfor-
dernden Leidens mindestens 20 %, ist
Unter Krankheitskosten fallen auch
keine Kürzung um den Selbstbehalt
Kosten einer speziellen Diätverpflegung
auf Grund einer Krankheit. Sie können vorzunehmen (siehe Kapitel „Außer-
in Form der tatsächlich anfallenden gewöhnliche Belastungen bei Behinde-
Kosten an Hand von Belegen oder über rungen“, Seite 90).
folgende Pauschalbeträge für Kranken
diätverpflegung ermittelt werden:
82
KurkostenRz903 keit entstehen. Dies gilt auch für die

Pflegestation in einem selbstgewähl-
Kurkosten sind nur dann außerge- ten privaten Alters- oder Pflegeheim
wöhnliche Belastungen, wenn der sowie für die Betreuung im Privat-
Kuraufenthalt unmittelbar im Zusam- haushalt. Der besondere Pflege- oder
menhang mit einer Krankheit steht Betreuungsbedarf einer oder eines Be-
und aus medizinischen Gründen erfor- hinderten ist durch ein ärztliches Gut-
derlich ist (ärztliche Verordnung oder achten nachzuweisen. Bei Bezug eines
Kostenübernahme durch den Sozial- Pflegegeldes (ab Stufe 1) kann jeden-
versicherungsträger ist notwendig). falls von einer Pflegebedürftigkeit aus-
Dazu gehören: gegangen werden.
• Aufenthaltskosten Bei einer Betreuung zu Hause
• Kosten für Kurmittel und medizini- sind bei besonderem Pflege- oder Be-
sche Betreuung treuungsbedarf der oder des Behin-
• Fahrtkosten zum und vom Kurort, derten – wie bei einer Heimbetreuung
bei pflegebedürftigen Personen und – die damit verbundenen Aufwen-
Kindern auch die Aufwendungen dungen als außergewöhnliche Belas-
für eine Begleitperson tung abzugsfähig.
Alle im Zusammenhang mit der
Kostenersätze und eine Haushaltser- Betreuung und Pflege anfallenden
sparnis (Lebenshaltungskosten, die zu Aufwendungen können geltend ge-
Hause anfallen) in der Höhe von macht werden (z. B. Kosten für das
156,96 € monatlich (= 5,23 € täglich) Pflegepersonal, Pflegehilfsmittel so-
sind abzuziehen. Kurkosten wegen ei- wie Aufwendungen für eine Vermitt-
ner mindestens 25 %igen Behinderung lungsorganisation).
gelten als HeilbehandlungRz851 und sind Reicht das Einkommen inkl. Pfle
ohne Selbstbehalt zu berücksichtigen. gegeld der pflegebedürftigen Person
für die Kostentragung von Pflegekos-
ten nicht aus, können die unterhalts
Kosten für ein Alters- oder Pflege verpflichteten Personen (z. B. Ehepart-
heimRz887 oder für die Hausbetreu- nerin/Ehepartner, Kinder) bei einer
ungRz 899 Verpflichtung zur Kostentragung ihre
Aufwendungen als außergewöhnliche
Die Kosten für die Unterbringung in Belastung geltend machen. Besteht ein
einem Pflegeheim sind nur dann eine konkreter Zusammenhang mit einer
außergewöhnliche Belastung, wenn Vermögensübertragung (z. B. Übertra-
sie auf Grund von Krankheit, Pflege- gung eines Hauses), liegt insoweit kei-
oder besonderer Betreuungsbedürftig- ne außergewöhnliche Belastung vor.
83
Es hat eine Kürzung um Kostenersät- dere Vorschriften über die Gestaltung

ze, um den Selbstbehalt und um eine des Grabdenkmals).
Haushaltsersparnis zu erfolgen. Begräbniskosten inkl. Grabstein
sind primär aus dem Nachlass (Akti-
va) zu bestreiten und stellen nur im
Hinweis übersteigenden Teil eine außerge-
wöhnliche Belastung dar.
Liegt eine Behinderung von mindes-
tens 25 % vor, werden die Aufwen- Beispiel:
dungen der oder des Pflegebedürftigen Die tatsächlichen Kosten für ein Begräb-
ohne Selbstbehalt berücksichtigt. Bei nis belaufen sich auf 6.000 €. An Nach-
Zuerkennung von Pflegegeld ist jeden- lassvermögen (Aktiva) sind 2.400 € vor-
falls (ohne Nachweis) von einem min- handen. Als außergewöhnliche Belastung
destens 25 %igen Grad der Behinde- absetzbar sind 2.600 €.
rung auszugehen. Werden die Kosten
von unterhaltspflichtigen Angehöri-
gen getragen, ist hingegen grundsätz- Kinderbetreuungskosten: Allein
erzieher/innen
lich ein Selbstbehalt abzuziehen.
Eine alleinerziehende Mutter/ein al-
leinerziehender Vater kann auch Kin-
BegräbniskostenRz890 derbetreuungskosten, die 2.300 € über
steigen, als außergewöhnliche Belas-
Kosten eines Begräbnisses stellen bis tung geltend machen, allerdings ge-
max. 5.000 € (bis 2012 4.000 €) eine kürzt durch den einkommensabhän-
außergewöhnliche Belastung dar. Die gigen Selbstbehalt. In diesem Fall gilt
Kosten für Blumen und Kränze, für die Altersgrenze von zehn bzw. 16
ein schlichtes, ortsübliches Totenmahl Jahren nicht (Kinderbetreuungskosten
sowie Beileiddanksagungen sind Teil siehe Seite 85).
der Begräbniskosten. Nicht absetzbar
sind Kosten der Trauerkleidung und
Kosten der Grabpflege. Die Kosten ei-
nes Grabsteines sind zusätzlich bis
5.000 € zu berücksichtigen. Für den
Abzug höherer Kosten ist die Zwangs
läufigkeit nachzuweisen (z. B. beson-
dere Überführungskosten oder beson-
84
I. Außergewöhnliche Belastungen In Verordnungen zum Studienför-

ohne SelbstbehaltRz839ff derungsgesetz ist festgelegt, welche
Wohnorte im Einzugsgebiet des jewei-
Bei welchen außergewöhnlichen Belas- ligen Schul- oder Studienortes liegen.
tungen wird kein Selbstbehalt abgezogen? Kommt Ihr Ort oder Ihre Gemeinde
darin nicht vor und beträgt die Entfer-
• Auswärtige Berufsausbildung von nung Wohnung – Ausbildungsort we-
Kindern niger als 80 km, steht der Pauschalbe-
• Katastrophenschäden trag zu, wenn die Fahrzeit (einfache
• Kinderbetreuungskosten bis 2.300 € Fahrt) mehr als eine Stunde beträgt.
• Behinderungen ab 25 % Die Gewährung des Freibetrages
• Unterhaltsleistungen an Kinder im ist nicht an den Bezug der Familien-
Ausland beihilfe gebunden, sofern die Absicht
besteht, durch ernsthaftes und ziel-
strebiges Bemühen das Ausbildungs-
Pauschalbetrag für eine auswärtige ziel zu erreichen und die vorgeschrie-
BerufsausbildungRz873ff benen Prüfungen abzulegen.
Aufwendungen für eine Berufsausbil-

dung eines Kindes außerhalb des Aufwendungen zur Beseitigung von
Wohnortes sind mit einem Pauschal- KatastrophenschädenRz838ff
betrag als außergewöhnliche Belas-
tung zu berücksichtigen, wenn im Ein- Darunter fallen insbesondere Hoch-
zugsbereich des Wohnortes – im Um- wasser-, Erdrutsch-, Vermurungs-, La-
kreis von 80 km – keine entsprechende winen- und Schneekatastrophenschä-
Ausbildungsmöglichkeit besteht. den sowie Sturmschäden. Abzugsfä-
Der Pauschalbetrag beträgt 110 € hig sind die Kosten der Aufräumungs-
pro angefangenem Monat der Berufs- arbeiten und die Wiederbeschaffungs-
ausbildung. Höhere tatsächliche Kos- kosten der zerstörten notwendigen
ten, z. B. Fahrtkosten oder Schulgeld, Wirtschaftsgüter, soweit diese Schä-
können nicht geltend gemacht werden nicht durch eine Versicherung
den. Bei Schülerinnen/Schülern so- oder aus öffentlichen Mitteln (Katast-
wie Lehrlingen stellt bereits der Be- rophenfonds) gedeckt sind. Aufwen-
such eines mehr als 25 km vom Wohn- dungen zwecks Abwehr künftiger Ka-
ort entfernten Internats eine auswärti- tastrophen sind nicht absetzbar.
ge Berufsausbildung dar (gilt auch für
Berufsschulen), wenn es keine näher
gelegene Ausbildungsstätte gibt.
85
Kinderbetreuungskosten als außer- Wer kann die Kosten für Kinderbetreu-

gewöhnliche BelastungRz 884a -884k ung absetzen?
Kosten für Kinderbetreuung können • Die Person, der der Kinderabsetzbe-

als außergewöhnliche Belastung steu- trag für dieses Kind für mehr als
erlich berücksichtigt werden. Das sechs Monate im Kalenderjahr zu-
heißt, Kinderbetreuungskosten min- steht, oder
dern die Steuerbemessungsgrundlage • (Ehe-)Partnerin/(Ehe-)Partner oder
und damit das zu versteuernde Ein- • der unterhaltsverpflichtete (z. B. ge-
kommen. Dabei ist kein Selbstbehalt schiedene) Elternteil, wenn ihm der
zu berücksichtigen, sodass die absetz- Unterhaltsabsetzbetrag für mehr als
baren Kosten die Einkommensteuer in sechs Monate im Kalenderjahr zu-
Höhe des jeweiligen Grenzsteuersat- steht, soweit die Kinderbetreuungs-
zes vermindern. kosten zusätzlich zum Unterhalt ge-
Kinderbetreuungskosten sind bis leistet werden.
zum Ende des Kalenderjahres, in dem
das Kind das zehnte Lebensjahr (bei Innerhalb dieses Personenkreises kann
behinderten Kindern das 16. Lebens- jeder die von ihm getragenen Kinderbe-
jahr) vollendet, als außergewöhnliche treuungskosten absetzen. Insgesamt
Belastung zu berücksichtigen. dürfen aber nicht mehr als 2.300 € pro
Kind im Kalenderjahr als außergewöhn-
In welcher Höhe sind die Kosten absetzbar? liche Belastung abgesetzt werden.
Wird der Höchstbetrag von 2.300 €
Die absetzbaren Kosten für die Kin- jährlich durch zwei oder drei Steuer-
derbetreuung sind pro Jahr und Kind pflichtige insgesamt überschritten, ist
mit 2.300 € begrenzt. der Höchstbetrag grundsätzlich im Ver-
hältnis der Kostentragung aufzuteilen.
Welches Kind berechtigt zum Abzug von
Kinderbetreuungskosten? Können Eltern von behinderten Kindern
Kinderbetreuungskosten zusätzlich zu
Ein Kind, das das zehnte Lebensjahr anderen steuerlichen Begünstigungen
zu Beginn des Kalenderjahres noch geltend machen?
nicht vollendet hat, und für das länger
als sechs Monate im Kalenderjahr der Für Kinder mit erhöhter Familienbei-
Kinderabsetzbetrag zusteht. hilfe steht gemäß der Verordnung
über außergewöhnliche Belastungen
zur Abgeltung von Mehraufwendun-
gen ein monatlicher pauschaler Frei-
86
betrag von 262 € , vermindert um all- Welche Kosten sind absetzbar?

fällige Pflegegeldleistungen, zu.
Zusätzlich können Kosten für Un- Die Betreuungskosten müssen tat-
terrichtseinheiten in einer Sonder- und sächlich bezahlte Kosten sein. Werden
Pflegeschule bzw. Kosten für Tätigkei- daher Betreuungskosten durch einen
ten in einer Behindertenwerkstätte im Zuschuss des Arbeitgebers übernom-
nachgewiesenen Ausmaß steuerlich men, sind nur die tatsächlich von der/
geltend gemacht werden. von dem Steuerpflichtigen darüber hi-
Außerdem können auch Kinder- naus getragenen Kosten abzugsfähig.
betreuungskosten, die nicht im Zu- Die Betreuung muss in privaten oder
sammenhang mit einer Sonder- oder öffentlichen Kinderbetreuungsein-
Pflegeschule oder einer Behinderten- richtungen (z. B. Kindergarten, Hort,
werkstätte stehen für Kinder bis zum Halbinternat, Vollinternat) oder durch
16. Lebensjahr, in Höhe von maximal eine pädagogisch qualifizierte Person
2.300 € pro Kind im Kalenderjahr steu- erfolgen.
erlich abgesetzt werden. Im Fall von Abzugsfähig sind die Kosten für
pflegebedürftiger Betreuung sind diese die Kinderbetreuung sowie Kosten für
Kosten um ein erhaltenes Pflegegeld Verpflegung und das Bastelgeld. Das
zu kürzen. Schulgeld für Privatschulen und der
Nachhilfeunterricht können nicht be-
Was passiert, wenn pro Kind mehr als rücksichtigt werden. Ebenso nicht ab-
2.300 € an Kinderbetreuungskosten zugsfähig sind Kosten für die Vermitt-
anfallen? lung von Betreuungspersonen und die
Fahrtkosten zur Kinderbetreuung.
Werden mehr als 2.300 € an Kinderbe- Bis zum Besuch der Pflichtschule
treuungskosten ausgegeben, sind le- ist immer von Kinderbetreuung aus-
diglich 2.300 € im Rahmen der außer- zugehen. Danach sind die Aufwen-
gewöhnlichen Belastungen absetzbar. dungen für den Schulbesuch und für
die Betreuung außerhalb der Schul-
Nur in besonderen Fällen (z. B. allein- zeit zu trennen. Die Kosten für die
erziehende Mutter/alleinerziehender Betreuung während der schulfreien
Vater) sind auch Ausgaben, die 2.300 € Zeit (z. B. Nachmittagsbetreuung, Fe-
übersteigen, als außergewöhnliche Be- rienbetreuung) sind hingegen ab-
lastungen absetzbar, allerdings gekürzt zugsfähig, sofern die Betreuung
durch den einkommensabhängigen durch eine pädagogisch qualifizierte
Selbstbehalt. Person oder institutionelle Kinderbe-
treuungseinrichtung erfolgt. Für die
Ferienbetreuung (z. B. Ferienlager)
87
können sämtliche Kosten (z. B. auch Ländern, Gemeinden oder Gemeinde-

jene für Verpflegung und Unterkunft, verbänden betrieben werden. Private
Sportveranstaltungen, Fahrtkosten Institutionen sind insbesondere solche,
für den Bus zum und vom Ferienla- die von Vereinen, gesetzlich anerkann-
ger) berücksichtigt werden, sofern die ten Kirchen und Religionsgesellschaf-
Betreuung durch eine pädagogisch ten, kirchennahen Organisationen, Stif-
qualifizierte Person erfolgt. tungen, Familienorganisationen, Be-
trieben oder natürlichen Personen be-
Von wem muss das Kind betreut werden? trieben werden.
Weiters sind schulische Tagesbe-
Von einer öffentlichen oder einer pri- treuungsformen wie beispielsweise
vaten institutionellen Kinderbetreu- offene Schulen (vormittags Unter-
ungseinrichtung (z. B. Kindergarten, richt, nachmittags Betreuung – fakul-
Internat, Kinderbetreuungsstätte) oder tativ), schulische Nachmittagsbetreu-
von einer pädagogisch qualifizierten ung, Halbinternate (Unterricht und
Person (z. B. Tagesmutter). Betreuung muss klar getrennt wer-
den, ohne Übernachtung) zu berück-
Was ist eine Kinderbetreuungseinrichtung? sichtigen, auch wenn sie keiner ge-
setzlichen Bewilligung bedürfen.
Kinderbetreuungseinrichtungen sind
insbesondere: Wer ist eine pädagogisch qualifizierte
• Kinderkrippen (Kleinkindkrippen, Person?
Krabbelstuben)
• Kindergärten (allgemeine Kinder- Für das Jahr 2016 gilt Folgendes:
gärten, Integrations-, Sonder- und Pädagogisch qualifizierte Perso-
Übungskindergärten) nen sind Personen, die eine Ausbil-
• Betriebskindergärten dung zur Kinderbetreuung und Kin-
• Horte (allgemeine Horte, Integra- dererziehung im Mindestausmaß von
tions-, Sonder- und Übungshorte) acht Stunden nachweisen können.
• altersgemischte Kinderbetreuungs- Die Betreuungsperson muss das
einrichtungen (z. B. Tagesheimstät- 16. Lebensjahr vollendet haben. Für
ten, Kindergruppen, Kinderhäuser) Betreuungspersonen vom vollendeten
• elternverwaltete Kindergruppen 16. Lebensjahr bis zum vollendeten
• Spielgruppen 21. Lebensjahr ist der Nachweis einer
• Kinderbetreuung an Universitäten Ausbildung im Mindestausmaß von
16 Stunden notwendig.
Unter öffentlichen Einrichtungen sind Es besteht die Möglichkeit mittels
solche zu verstehen, die von Bund, abgeschlossener, einschlägiger Berufs-
88
ausbildung eine pädagogische Quali- gleichbaren Einrichtung sowie ein pä-

fizierung nachzuweisen. dagogisches Teilstudium, z. B. Wirt
Eine den Erfordernissen entspre- schaftspädagogik) abgeschlossen ist.
chende Ausbildung ist in folgenden Für Personen, die an einer dieser Ein-
Fällen gegeben: richtungen in Ausbildung sind, die
1. Lehrgänge für Tageseltern nach den Ausbildung jedoch nicht oder noch
diesbezüglichen landesgesetzlichen nicht abgeschlossen haben, kann die
Vorschriften Bildungseinrichtung (Schule oder Uni-
2. Ausbildung zur/zum Kinder gar versität) die Absolvierung eines 8- oder
tenpädagogin/-pädagogen, Hort 16-Stundenkurses bestätigen, sofern
erzieher/in, Früherzieher/in die Ausbildungsinhalte im Rahmen
3. pädagogisches Hochschulstudium dieser Ausbildung im vorgesehenen
an einer Universität (z. B. Lehramts- Ausmaß bereits vermittelt wurden. Pä-
studium), einer Pädagogischen dagogische Kurse im Rahmen anderer
Akademie oder einer vergleichba- Studien werden nicht anerkannt.
ren Einrichtung sowie ein pädago- Hat die Betreuungsperson eine in
gisches Teilstudium (z. B. Wirt Österreich annerkannte, gleichwertige
schaftspädagogik) Ausbildung im EU- oder EWR-Raum
abgeschlossen, wird diese als Nach-
Für die folgenden Ausbildungen ist weis anerkannt.
ein Kurs im Mindestausmaß von acht Die Ausbildung zur Kinderbetreu-
bzw. 16 Stunden nachzuweisen: ung und Kindererziehung (Punkte 4
4. Schulung für Au-Pair-Kräfte bis 5) kann bei Organisationen absol-
5. Elternbildungsseminare oder Aus- viert werden, die auf der Homepage
bildungsseminare in der Kinderbe- des Bundesministeriums für Familie
treuung (z. B. Babysitterschulung) und Jugend (www.bmfj.gv.at unter Fa-
milie/Kinderbetreuung/Steuerliche
Die in den Punkten 1 bis 3 dargestell- Absetzbarkeit) veröffentlicht sind.
ten Ausbildungen werden anerkannt,
wenn die Ausbildung (Lehrgänge für Ob der einzelne Kurs der Organisati-
Tageseltern nach den diesbezüglichen on einen pädagogisch qualifizieren-
landesgesetzlichen Vorschriften, Aus- den Kurs darstellt, ist bei der entspre-
bildung zur/zum Kindergarten päda chenden Organisation zu erfahren.
gogin/-pädagogen, Horterzieher/in Auch Au-Pair-Kräfte (Punkt 4) ha-
und Früherzieher/in) oder das Studi- ben einen 8- oder 16-Stundenkurs zu
um (pädagogisches Hochschulstudi- absolvieren. Die Erfahrung durch ei-
um an einer Universität, einer Pädago- nen früheren Au-Pair-Aufenthalt reicht
gischen Akademie oder einer ver- als Nachweis nicht aus.
89
Die Kinderbetreuungskosten kön- dern nicht die absetzbaren Kinderbe-

nen erst ab dem Zeitpunkt steuerlich treuungskosten.
berücksichtigt werden, ab dem die Be-
treuungsperson über die erforderliche Wie müssen die Kinderbetreuungskosten
Ausbildung verfügt. Bei Au-Pair-Kräf- nachgewiesen werden?
ten können die Kosten der Kinderbe-
treuung ab Beginn des Au-Pair-Aufent- Zum Nachweis der Kinderbetreu-
halts berücksichtigt werden, wenn die ungskosten hat die Kinderbetreuungs-
Ausbildung der Au-Pair-Kraft inner- einrichtung oder die pädagogisch
halb der ersten beiden Monate des Au- qualifizierte Betreuungsperson eine
Pair-Einsatzes in Österreich erfolgt. Rechnung bzw. einen Zahlungsbeleg
auszustellen, mit folgenden Angaben:
Sind die Kinderbetreuungskosten für die • Name und Sozialversicherungs-
Betreuung durch Angehörige steuerlich nummer bzw. Kennnummer der Eu-
abzugsfähig? ropäischen Krankenversicherungs-
karte des Kindes
Erfolgt die Kinderbetreuung durch • Rechnungsempfänger/in (Name und
eine pädagogisch qualifizierte Person, Adresse)
die eine Angehörige/ein Angehöriger • Ausstellungsdatum
(z. B. Eltern, Geschwister) ist und zu • Fortlaufende Rechnungsnummer
demselben Haushalt wie das Kind ge- • Zeitraum der Kinderbetreuung
hört, so sind die Kinderbetreuungs- • Bei öffentlichen Kinderbetreuungs-
kosten nicht steuerlich abzugsfähig. einrichtungen Name und Anschrift;
bei privaten Einrichtungen zusätz-
Welche Kostenersätze kürzen die Kinder- lich Hinweis auf die Bewilligung
betreuungskosten? zur Führung der Einrichtung
• Bei pädagogisch qualifizierten Per-
Allfällige steuerfreie Beihilfen und sonen Name, Adresse, Sozialversi-
Ersätze, die für die Kinderbetreuung cherungsnummer bzw. Kennnum-
empfangen worden sind, kürzen den mer der Europäischen Krankenver-
steuerlich zu berücksichtigenden Auf- sicherungskarte und den Nachweis
wand. Der Aufwand wird jedoch der pädagogischen Qualifikation
nicht durch das Kinderbetreuungs- durch Beilage einer Kopie des ent-
geld, die Familienbeihilfe, den Kin- sprechenden Nachweises
derabsetzbetrag oder den Kinderfrei- • Rechnungsbetrag (gegebenenfalls
betrag gekürzt. Auch steuerpflichtige mit Umsatzsteuer, wenn kein Klein-
Kinderbetreuungszuschüsse vermin- unternehmer)
90
Wie alle anderen Belege sind auch Grad der Jahresfrei-

diese Nachweise sieben Jahre aufzu- Behinderung betrag
bewahren und im Falle der Aufforde-
rung dem Finanzamt vorzulegen. 25 % bis 34 % 75 €
Weitere Informationen zur Thema-
35 % bis 44 % 99 €
tik Kinderbetreuungskosten (Anbieter
von Babysitterschulungen, Elternbil- 45 % bis 54 % 243 €
dungsträger etc.) finden Sie unter www.
bmfj.gv.at, unter Familie/Kinderbe- 55 % bis 64 % 294 €
treuung/Steuerliche Absetzbarkeit. 65 % bis 74 % 363 €
75 % bis 84 % 435 €
J. Außergewöhnliche Belastungen 85 % bis 94 % 507 €
bei BehinderungenRz839ff
ab 95 % 726 €
Welche außergewöhnlichen Belastungen
gelten bei Behinderungen?
Die Behinderung und ihr Ausmaß sind
Bei Vorliegen von körperlichen oder auf Verlangen des Finanzamtes durch
geistigen Behinderungen vermindern eine amtliche Bescheinigung der fol-
Pauschalbeträge ohne Selbstbehalt das genden zuständigen Stellen nachzu-
Einkommen. Eine Steuerpflichtige/ein weisen:
Steuerpflichtiger gilt als behindert, • Landeshauptfrau oder Landeshaupt
wenn der Grad der Behinderung min- mann bei Empfängerinnen und
destens 25 % beträgt. Empfängern einer Opferrente
Der Pauschalbetrag ist abhängig • Sozialversicherungsträger bei Be-
vom Grad der Behinderung und be- rufskrankheiten oder Berufsunfällen
trägt jährlich: von Arbeitnehmerinnen und Arbeit-
nehmern
• Sozialministeriumservice in allen
übrigen Fällen sowie bei Zusam-
mentreffen von Behinderungen ver-
schiedener Art
Der Nachweis kann auch durch einen

Behindertenpass bzw. durch einen ab-
schlägigen Bescheid darüber (aus dem
der Grad der Behinderung ersichtlich
91
ist) erfolgen. Der Behindertenpass bzw. HilfsmittelRz850

Bescheid wird vom Sozialministeri-
umservice ausgestellt. Mit Ihrer Zu- Nicht regelmäßig anfallende Aufwen-
stimmung werden die maßgeblichen dungen für Hilfsmittel – z. B. Roll-
Daten auf elektronischem Wege auto- stuhl, rollstuhlgerechte Adaptierung
matisch übermittelt, sodass Sie sich der Wohnung, Hörgerät oder Blinden-
um den Nachweis nicht mehr küm- hilfsmittel – werden zusätzlich und
mern müssen. ohne Kürzung durch den Selbstbehalt
anerkannt.
Hinweis
HeilbehandlungRz851
Die bis 2004 von der Amtsärztin oder
vom Amtsarzt ausgestellten Beschei- Im Falle einer Behinderung können
nigungen sind weiterhin gültig. auch die Kosten einer Heilbehandlung
Erfolgt eine neue Feststellung durch im Zusammenhang mit der Behinde-
rung zusätzlich zum Pauschalbetrag
das Sozialministeriumservice ersetzt
und ohne Kürzung durch den Selbst-
diese allerdings die bisherigen behalt berücksichtigt werden. Als
Bescheinigungen. Kosten der Heilbehandlung gelten:
• Arzt- und Spitalskosten
• Kur- und Therapiekosten
Bei ganzjährigem Bezug von Pfle • Kosten für Medikamente, die im Zu-
gegeld (Blindenzulage, Blindengeld, sammenhang mit der Behinderung
Pflege- oder Blindenbeihilfe) steht der stehen
Pauschalbetrag nicht zu. Alleinverdie-
nerinnen/Alleinverdiener oder Perso- Wer auf Grund seiner Behinderung
nen, bei denen die Einkünfte der (Ehe-) eine Diätverpflegung benötigt, kann
Partnerin/des (Ehe-)Partners 6.000 € zusätzlich die Pauschalbeträge für
nicht übersteigen, können auch die Diätverpflegung beanspruchen. In
Mehraufwendungen auf Grund einer diesem Fall ist sowohl die Behinde-
Behinderung der (Ehe-)Partnerin/des rung als auch das Diäterfordernis von
(Ehe-)Partners geltend machen. der zuständigen Stelle zu bestätigen.
An Stelle der Pauschalbeträge können
auch die tatsächlichen Kosten der Be-
hinderung geltend gemacht werden.
92
Freibetrag für GehbehinderteRz847 Welche Regelungen gelten für behinderte

Pensionistinnen/Pensionisten?
Für Körperbehinderte gibt es einen
Freibetrag von 190 € monatlich, sofern Behinderte Pensionistinnen/Pensio-
sie ein öffentliches Massenbeförde- nisten können die genannten Pau-
rungsmittel infolge ihrer Behinderung schalbeträge entweder beim Finanz-
nicht benützen können und für Pri- amt oder direkt bei ihrem Pensions-
vatfahrten ein eigenes Fahrzeug benö- versicherungsträger (ihrer pensions-
tigen. Die Geltendmachung dieses auszahlenden Stelle) geltend machen.
Pauschalbetrages setzt einen Nach- Der Pensionsversicherungsträger in-
weis der Körperbehinderung (Unzu- formiert Sie bei weiteren Fragen.
mutbarkeit der Benützung öffentli-
cher Verkehrsmittel) voraus (bei-
spielsweise Befreiungsbescheid von Kostenübernahme von behinderungs
der motorbezogenen Versicherungs- bedingten Kosten des (Ehe-)PartnersRz839
steuer, Ausweis gemäß § 29b der Stra-
ßenverkehrsordnung oder Behinder- Grundsätzlich sind Krankheitskosten
tenpass mit der Feststellung der Un- von der erkrankten (Ehe-)Partnerin/
zumutbarkeit der Benützung öffentli- vom erkrankten (Ehe-)Partner selbst
cher Verkehrsmittel). Der jeweilige zu tragen, wobei der erkrankten Per-
Nachweis ist auf Verlangen des Fi- son ein steuerfreies Existenzminimum
nanzamtes vorzulegen. von 11.000 € bleiben muss. Werden
Die Kosten einer behindertenge- Krankheitskosten für die (Ehe-)Part-
rechten Adaptierung des Kraftfahrzeu- nerin/den (Ehe-)Partner gezahlt, sind
ges können nicht geltend gemacht wer- diese bei der zahlenden (Ehe-)Partne-
den. Die Mehraufwendungen können rin/dem zahlenden (Ehe-)Partner
nur in Höhe des Pauschalbetrages von dann als außergewöhnliche Belastung
190 € monatlich abgesetzt werden. ohne Selbstbehalt zu berücksichtigen,
Liegen die Grundvoraussetzungen für wenn sie/er den Alleinverdienerab-
die Berücksichtigung des Freibetrages setzbetrag bezieht oder die Einkünfte
für ein Kraftfahrzeug vor, verfügt der/ der (Ehe-)Partnerin/des (Ehe-)Part-
die Körperbehinderte aber über kein ners den Betrag von 6.000 € nicht
eigenes Kfz, können tatsächliche Kos- überschreiten.Rz839
ten für Taxifahrten bis maximal 153 € Mit dem Formular E 30 können be-
monatlich geltend gemacht werden. hinderungsbedingte Aufwendungen
der (Ehe-)Partnerin/des (Ehe-)Partners
bereits bei der pensionsauszahlenden
Stelle beantragt werden.
93
94
Ehepartner1 Ehepartner1 mit Kind2 Eingetragener Partner3
Einkünfte des Partners bis über bis über bis über
6.000 € 6.000 € 6.000 € 6.000 € 6.000 € 6.000 €
Sonderausgaben (Beiträge Ja Ja Ja Ja Ja Ja
zu Personenversicherun-
gen, Aufwendungen zur
Wohnraumschaffung und
Wohnraumsanierung, Kir-
chenbeiträge)
Erhöhungsbetrag für Ja Nein Ja Nein Ja Nein
Topfsonderausgaben
Alleinverdienerabsetz Nein Nein Ja Nein Nein Nein

betrag
Außergewöhnliche Belas- Ja4 Ja4 Ja4 Ja4 Ja4 Ja4
tungen mit Selbstbehalt
Geringerer Selbstbehalt Ja Nein Ja Nein Ja Nein
bei außergewöhnlichen
Belastungen
Außergewöhnliche Belas- Ja Nein5 Ja Nein5 Ja Nein5
tungen bei Behinderun-
gen (ohne Selbstbehalt)
1
mehr als sechs Monate im Kalenderjahr verheiratet und nicht dauernd getrennt lebend
² wenn für mehr als sechs Monate im Kalenderjahr der Kinderabsetzbetrag zusteht
³ mehr als sechs Monate im Kalenderjahr eingetragener Partner und nicht dauernd getrennt lebend
4
insoweit durch die Krankheitskosten das steuerliche Existenzminimum (11.000 €) des Partners unterschritten wird
5
behinderungsbedingte Aufwendungen bei Einkünften des Partners zwischen 6.000 € bis 11.000 € können mit Selbstbehalt geltend gemacht werden
Eingetragener Partner1 Lebensgemeinschaft3 Lebensgemeinschaft3
mit Kind2 mit Kind2
Einkünfte des Partners bis über bis über bis über
6.000 € 6.000 € 6.000 € 6.000 € 6.000 € 6.000 €
Sonderausgaben (Beiträge Ja Ja Nein Nein Ja Ja
zu Personenversicherun-
gen, Aufwendungen zur
Wohnraumschaffung und
Wohnraumsanierung, Kir-
chenbeiträge)
Erhöhungsbetrag für Ja Nein Nein Nein Ja Nein
Topfsonderausgaben
Alleinverdienerabsetz Ja Nein Nein Nein Ja Nein
betrag
Außergewöhnliche Belas- Ja4 Ja4 Ja4 Ja4 Ja4 Ja4
tungen mit Selbstbehalt
Geringerer Selbstbehalt Ja Nein Nein Nein Ja Nein
bei außergewöhnlichen
Belastungen
Außergewöhnliche Belas- Ja Nein5 Nein6 Nein6 Ja Nein5
tungen bei Behinderun-
gen (ohne Selbstbehalt)
¹ mehr als sechs Monate im Kalenderjahr eingetragener Partner und nicht dauernd getrennt lebend
² wenn für mehr als sechs Monate im Kalenderjahr der Kinderabsetzbetrag zusteht
³ mehr als sechs Monate im Kalenderjahr in einer Lebensgemeinschaft lebend
4
insoweit durch die Krankheitskosten das steuerliche Existenzminimum (11.000 €) des Partners unterschritten wird
5
behinderungsbedingte Aufwendungen bei Einkünften des Partners zwischen 6.000 € bis 11.000 € können mit Selbstbehalt geltend gemacht werden
6
95
wird das steuerliche Existenzminimum (11.000 €) des Partners unterschritten, können die behinderungsbedingten Aufwendungen mit Selbst-
behalt beantragt werden
Übersicht der möglichen Freibeträge für Behinderte:
Freibetrag Behinderte Behinderte

ohne Pflegegeld mit Pflegegeld
Pauschaler Freibetrag bei einem Grad der ja nein*
Behinderung von 25 % und mehr
Pauschaler Freibetrag für Diätverpflegung ja ja
Freibetrag für eigenes Kfz bei Gehbe ja ja
hinderung
Freibetrag für Taxikosten (wenn kein ja ja
eigenes Kfz) bei Gehbehinderung
Aufwendungen für Behindertenhilfsmittel ja ja
und Kosten der Heilbehandlung
* wenn ganzjährig Pflegegeld bezogen wurde
K. Außergewöhnliche Belastungen Freibeträge für Kinder mit Behinde-

für behinderte KinderRz852ff rung zwischen 25 – 49 %
Welche außergewöhnlichen Belastungen Für die Feststellung der Behinderung

kann man für behinderte Kinder geltend eines Kindes sind dieselben Stellen
machen? wie für Erwachsene zuständig (siehe
Seite 91). Bei Vorliegen einer Behinde-
Je nach Ausmaß der Behinderung ste- rung im nachstehenden Ausmaß ste-
hen verschiedene Freibeträge zu, die hen folgende Freibeträge zu:
durch den Selbstbehalt nicht gekürzt
werden. Ein Kind gilt dann als behin-
Grad der Jahresfrei-
dert, wenn der Grad der Behinderung
Behinderung betrag
mindestens 25 % beträgt.
25 % bis 34 % 75 €
35 % bis 44 % 99 €
45 % bis 49 % 243 €
96
Zusätzlich können ohne Kürzung Die jährlichen Freibeträge nach dem

durch den Selbstbehalt die pauschalen Ausmaß der Behinderung stehen nicht
Freibeträge für eine notwendige Diät zu. Übersteigt das Pflegegeld den Be-
verpflegung oder die Aufwendungen trag von 262 €, steht kein Pauschalbe-
für Behindertenhilfsmittel (z. B. Sehhil- trag zu. Zusätzlich sind im nachgewie-
fen, Rollstuhl, behindertengerechte Ad- senen Ausmaß unabhängig vom Bezug
aptierung der Wohnung) berücksich- von Pflegegeld zu berücksichtigen:
tigt werden. • nicht regelmäßig anfallende Auf-
wendungen für HilfsmittelRz850
• Kosten der HeilbehandlungRz851
Freibeträge für Kinder ab 50 %iger • das Entgelt für die Unterrichtsertei-
Behinderung ohne Pflegegeldbezug lung in einer Sonder- oder Pflege-
schule oder die Tätigkeit in einer
In diesem Fall steht eine erhöhte Fami- BehindertenwerkstätteRz851
lienbeihilfe und an Stelle der zuvor ge- • Transportkosten zwischen der Woh-
nannten Freibeträge ein monatlicher nung des behinderten Kindes und
Pauschalbetrag von 262 € zu. Zusätz- der Sonder- bzw. Pflegeschule oder
lich können ohne Abzug des Selbstbe- der Behindertenwerkstätte, die we-
haltes die Aufwendungen für Behin- gen Unzumutbarkeit der Benützung
dertenhilfsmittel (z. B. Sehhilfen, Roll- öffentlicher Verkehrsmittel anfal-
stuhl, behindertengerechte Adaptie- len.Rz858 Ersatzleistungen für diese
rung der Wohnung) und das Schulgeld Fahrten sind jedoch in Abzug zu
für eine Behindertenschule oder -werk- bringen.
stätte geltend gemacht werden. Die
Kosten für Diätverpflegung können Wird das Pflegegeld für die Unter-
neben dem Freibetrag von 262 € nicht bringung in einem Internat oder in ei-
berücksichtigt werden. Für behinderte ner Wohngemeinschaft einbehalten,
Kinder bis zum 16. Lebensjahr können stellen die von den Unter halts
ver
zusätzlich Kinderbetreuungskosten bis pflichteten aufzubringenden Kosten
zu 2.300 € geltend gemacht werden (der Wohnhausbeitrag in Wien oder
(siehe Seite 86). die Kostenersätze an die jeweiligen
Landesregierungen) eine außerge-
wöhnliche Belastung dar.
Freibeträge bei Bezug von Pflegegeld Übersicht der Freibeträge für be-
für das behinderte Kind hinderte Kinder:
Der Freibetrag von 262 € monatlich ist

um das erhaltene Pflegegeld zu kürzen.
97
Freibetrag Behinderung Behinderung Behinderung mit

mindestens 25 % mit erhöhter erhöhter Famili
ohne erhöhte Familienbei enbeihilfe und
Familienbeihilfe hilfe mit Pflegegeld
Pauschaler Freibe- ja nein nein
trag nach Grad der
Behinderung gem.
§ 35 Abs. 3 EStG
Pauschaler Frei nein ja ja*
betrag von 262 €
Pauschaler Frei ja nein nein
betrag für Diätver
pflegung
Freibetrag für nein nein nein
eigenes Kfz
Freibetrag für nein nein nein
Taxikosten
Aufwendungen für ja ja ja
Behindertenhilfs-
mittel und Kosten
der Heilbehandlung
Schulgeld für ja ja ja
Behindertenschule
*gekürzt um das Pflegegeld
L. Kinderfreibetrag nehmerInnenveranlagung zu beantra-

gen ist.
Für ein Kind, das sich ständig im In- Der Kinderfreibetrag (440 €) kann
land, in einem Mitgliedstaat der Euro- von jener Person bzw. deren (Ehe-)
päischen Union oder einem Staat des partnerin/(Ehe-)Partner beantragt
Europäischen Wirtschaftsraumes oder werden, dem/der die Familienbeihilfe
der Schweiz aufhält, steht ein Kinder- für dieses Kind für mehr als sechs Mo-
freibetrag zu, der im Zuge der Arbeit- nate im Kalenderjahr zusteht. Wird
98
der Kinderfreibetrag von beiden El- ein jährlicher Steuerfreibetrag in Höhe

ternteilen geltend gemacht, beträgt er von 801 € zu.
je Antragstellerin/Antragsteller 300 €. Pensionistinnen/Pensionisten
Ein nicht haushaltszugehöriger Eltern- können diesen Freibetrag direkt bei
teil, dem der Unterhaltsabsetzbetrag ihrem Pensionsversicherungsträger
im Kalenderjahr für mehr als sechs durch Vorlage des Ausweises geltend
Monate zusteht, ist hinsichtlich des machen. Ohne Berücksichtigung bei
Kinderfreibetrages in der Höhe von der laufenden Lohnverrechnung kann
300 € anspruchsberechtigt. In diesem der Freibetrag nach Ablauf des Jahres
Fall steht der Kinderfreibetrag zu je bei der ArbeitnehmerInnenveranla-
300 € nur diesem Elternteil und der gung beantragt werden.
Person zu, die für dieses Kind mehr
als sechs Monate im Kalenderjahr die
Familienbeihilfe bezogen hat – und
nicht auch deren (Ehe-)partnerin/
(Ehe-)Partner.
Um den Kinderfreibetrag zu bean-
tragen, muss die Sozialversicherungs-
nummer oder die persönliche Kenn-
nummer der Europäischen Kranken-
versicherungskarte des Kindes in der
Steuererklärung angegeben werden.
Beide Nummern finden Sie auf der
e-card.
M. Amtsbescheinigungen und
OpferausweiseRz1244f
Welcher Freibetrag steht Inhaberinnen/

Inhabern von Amtsbescheinigungen und
Opferausweisen zu?
Inhaberinnen/Inhabern von Opfer-

ausweisen und Amtsbescheinigungen
(Steuerpflichtige, die in der Zeit von
1938 bis 1945 unter politischer Verfol-
gung gelitten haben) steht zusätzlich
99
V. Wann ist das Formular L 1i

auszufüllen?
Im Zusammenhang mit Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit

müssen Sie zusätzlich zum Formular L 1 für die ArbeitnehmerIn-
nenveranlagung das Formular L 1i bzw. auch das Formular L 17
ausfüllen. Dies ist dann notwendig, wenn Sie folgende Einkünfte
beziehen:
– aus nichtselbständiger Arbeit ohne bisherigen Lohnsteuerabzug

oder
– aus nichtselbständiger Arbeit mit Auslandsbezug (z. B. Pensionen).
In diesem Kapitel finden Sie Erläuterungen zu den Beilagen L 1i

und L 17 sowie Informationen zur Besteuerung dieser Einkünfte in
Österreich.
101
Wann ist das Formular L 1i auszufüllen?
A. Einkünfte aus nichtselbständiger Beispiel:

Arbeit ohne Lohnsteuerabzug Haben Sie im Jahr 2016 die beruflich ge-
sammelten Bonusmeilen für einen priva-
Wann füllen Sie das Formular L 1i aus,
obwohl Sie nur inländische Einkünfte ten Flug eingelöst, sind die ersparten
beziehen? Flugkosten (Vorteil) in der Arbeitneh-
merInnenveranlagung für das Jahr 2016
Sie haben nichtselbständige Einkünfte im Formular L 1i (Kennzahl 359) bekannt
von dritter Seite erhalten, die nicht zu geben.
dem Lohnsteuerabzug durch Ihren
Arbeitgeber unterliegen und daher in
Österreich zwar steuerpflichtig aber B. Einkünfte aus nichtselbständiger
noch nicht besteuert sind. Dazu zäh- Arbeit mit Auslandsbezug
len beispielsweise:
• Bestimmte Provisionen (z. B. Incen- Wer ist davon betroffen und wann geben
tives) von dritter Seite Sie das Formular L 17 ab?
• Die Einlösung von Bonusmeilen für
private Zwecke, die im Rahmen von Nichtselbständige Einkünfte mit ei-
beruflichen Dienstreisen erworben nem Auslandsbezug sind jene Ein-
wurden künfte, die Sie
• Pauschale Reisekostenersätze, die • als Grenzgänger/in, oder
von internationalen Organisationen • von einem ausländischen Arbeitge-
(z. B. Institutionen der Europäischen ber, der nicht zum Lohnsteuerabzug
Union) direkt an die Sitzungsteilneh- in Österreich verpflichtet ist, oder
mer ausbezahlt werden • von einer ausländischen diplomati-
schen Vertretungsbehörde oder in-
Die Summe dieser in Österreich steuer- ternationalen Organisation in Öster-
pflichtigen Einkünfte (=Bruttoeinnah- reich (z. B. UNO, UNIDO) oder
men abzüglich Werbungskosten) aus • aus einer ausländischen Pension
nichtselbständiger Arbeit ohne Lohn- bezogen haben.
steuerabzug sind grundsätzlich im For-
mular L 1i in der Kennzahl 359 bekannt Dazu zählen beispielsweise auch aus-
zu geben. Sofern die nichtselbständi- ländische Krankengelder, ausländi-
gen Einkünfte von dritter Seite, die sche Arbeitslosenbezüge, ausländische
nicht dem Lohnsteuerabzug unterlie- Insolvenzgelder oder auch das deut-
gen, im Kalenderjahr 730 € nicht über- sche Elterngeld. Diese Einkünfte sind
schreiten, bleiben diese steuerfrei (siehe in Österreich steuerpflichtig.
Veranlagungsfreibetrag Seite 124).
102
Sofern Sie ausländische in Österreich 359 bekannt geben. Zur korrekten Be-
steuerpflichtige nichtselbständige Ein- rücksichtigung der gesetzlich vorgese-
künfte erhalten haben, füllen Sie bitte henen Absetzbeträge, teilen Sie dem
das Formular L 1i aus und geben dem Finanzamt bitte auch mit, ob die aus-
Finanzamt weiters diese Einkünfte mit ländischen Einkünfte nur Pensionsbe-
dem Formular L 17 (Lohnausweis/ züge enthalten. Weiters geben Sie dem
Lohnbescheinigung) bekannt. Finanzamt eine allenfalls anrechenba-
re ausländische Steuer in der Kenn-
Wer muss das Formular L 17 ausfüllen? zahl 377 bekannt.
Treffen die oben genannten Vor-
Sind die Einkünfte in Österreich voll aussetzungen für Ihre ausländischen
zu versteuern, übermitteln Sie bitte Einkünfte zu, brauchen Sie das For-
das in diesen Fällen verpflichtend mular L 17 nicht auszufüllen. Das For-
auszufüllende Formular L 17 Ihrem mular L 17 müssen Sie jedenfalls beim
Finanzamt. Beachten Sie bitte die Aus- Finanzamt einreichen, wenn Sie Ihre
füllhilfen L 17a und L 17b. Das For- ausländischen Bezüge 13 oder 14 Mal
mular L 17 soll grundsätzlich vom Ar- im Kalenderjahr (mit Sonderzahlun-
beitgeber übermittelt werden. Ein gen) ausbezahlt bekommen haben.
ausländischer Arbeitgeber kann je- Die Berücksichtigung des begünstig-
doch nicht zur Übermittlung des For- ten Steuersatzes für Sonderzahlungen
mulars L 17 verpflichtet werden. Das ist nur mittels des vollständig ausge-
Formular kann auch elektronisch un- füllten Formulars L 17 möglich.
ter www.elda.at übermittelt werden.
In welchen Fällen sind Sie verpflichtet,
eine ArbeitnehmerInnenveranlagung
Vereinfachte Vorgehensweise bei durchzuführen (Pflichtveranlagung)?
ausländischen Bezügen ohne Son-
derzahlungen Vorrangig ist die Unterscheidung zwi-
schen unbeschränkter und beschränk-
Beziehen Sie ausländische Einkünfte ter Steuerpflicht (siehe Seite 8). Eine
(Aktiv- oder Pensionseinkünfte), die Veranlagung ist durchzuführen, wenn
Sie nur zwölf Mal im Kalenderjahr Sie unbeschränkt steuerpflichtig sind,
ausbezahlt bekommen und für die Ös- weil Sie im Jahr 2016 Ihren Wohnsitz
terreich das Besteuerungsrecht hat, oder gewöhnlichen Aufenthalt in Ös-
können Sie vereinfachend die Höhe terreich hatten und in Österreich Ein-
der ausländischen Einkünfte (= Brut- künfte bezogen haben:
toeinnahmen abzüglich Werbungskos- • als Grenzgänger/in (nähere Infor-
ten) im Formular L 1i in der Kennzahl mationen für Grenzgänger/innen
103
unter www.eures-bodensee.ch, Ru- • aus einer nichtselbständigen Tätigkeit

brik „Publikationen“) als Schriftsteller/in, Vortragende/r,
• von einem ausländischen Arbeitge- Künstler/in, Architekt/in, Sportler/in,
ber, der nicht zum Lohnsteuerabzug Artist/in oder Mitwirkende/r an Un-
in Österreich verpflichtet ist, terhaltungsdarbietungen, von denen
• von einer ausländischen diplomati- Abzugsteuer in Höhe von 20 % bzw.
schen Vetretungsbehörde oder inter- 35 % einbehalten wurde.
nationalen Organisation in Öster-
reich (z. B. UNO, UNIDO), Erfolgt bei einem beschränkt steuer-
• aus einer ausländischen Pension. pflichtigen Arbeitnehmer ein Lohn-
steuerabzug in Österreich, dann be-
Eine Pflichtveranlagung ist auch dann rechnet sich die Lohnsteuer wie bei je-
durchzuführen, wenn Sie im Jahr 2016 dem anderen österreichischen Arbeit-
beschränkt steuerpflichtig sind, weil nehmer. In diesen Fällen besteht kein
Sie keinen Wohnsitz oder gewöhnli- Pflichtveranlagungstatbestand. Im Fal-
chen Aufenthalt in Österreich hatten, le einer freiwilligen Veranlagung wird
aber für eine Tätigkeit im Inland Ein- der Steuerbemessungsgrundlage – d. h.
künfte von einem ausländischen Ar- vor Berechnung der Einkommensteu-
beitgeber, der nicht zum Lohnsteuer- er – jedoch ein Betrag von 9.000 € hin-
abzug in Österreich verpflichtet ist, zugerechnet (siehe Seite 8).
und Österreich gemäß Doppelbesteu-
erungsabkommen das Besteuerungs- Wo werden für in Österreich ansässige
recht auf diese Einkünfte hat. Personen die ausländischen Einkünfte
besteuert?
In welchen Fällen können Sie einen An-
trag auf ArbeitnehmerInnenveranlagung Diese Frage kann nur auf Grund des
stellen und eventuell eine einbehaltene Doppelbesteuerungsabkommens zwi-
Abzugsteuer oder Lohnsteuer erstattet schen Österreich und dem jeweiligen
bekommen (Antragsveranlagung)? Quellenstaat beurteilt werden. Für ge-
mäß Doppelbesteuerungsabkommen
Sie sind beschränkt steuerpflichtig, in Österreich ansässige Personen hat
weil Sie im Jahr 2016 keinen Wohnsitz Österreich grundsätzlich das Besteue-
oder gewöhnlichen Aufenthalt in Ös- rungsrecht auf das Welteinkommen.
terreich hatten, aber in Österreich Ein- Das Doppelbesteuerungsabkommen
künfte bezogen haben: regelt, welchem Staat das Besteue-
• von einem Arbeitgeber, der Lohn- rungsrecht für diese Einkünfte zuge-
steuer abgezogen hat, teilt wird (eine Liste der Doppelbe-
• aus einer inländischen Pension oder steuerungsabkommen finden Sie auf
104
www.bmf.gv.at). Dadurch wird eine der Steuer befreit. Österreich berück-

doppelte Besteuerung der Einkünfte
sichtigt jedoch die deutschen Rentenbe-
vermieden. Wurde auf Grund des
Doppelbesteuerungsabkommens Ös- züge bei der Berechnung der Steuer für
terreich das Besteuerungsrecht zuge- das übrige Einkommen, das in Öster-
teilt, haben Sie diese Auslandsein- reich zu versteuern ist (Progressions-
künfte im Formular L 1i und gegebe- vorbehalt). Es kommt daher nicht zu ei-
nenfalls im Formular L 17 zu erfassen. ner Doppelbesteuerung. Vielmehr er-
Sofern Sie in Österreich ansässig sind
folgt hiermit eine Gleichstellung zwi-
und das Besteuerungsrecht (auch)
dem ausländischen Staat zugeteilt schen jenen Abgabepflichtigen, die
wird, ist zu ermitteln, ob die Doppel- Pensionseinkünfte über die Grenze be-
besteuerung in Österreich unter An- ziehen und jenen Abgabepflichtigen,
wendung der Befreiungs- oder An- die eine oder mehrere Pensionen von
rechnungsmethode vermieden wird. österreichischen Arbeitgebern/Quellen
in Österreich beziehen. Der Progressi-
Hinweis onsvorbehalt in Österreich ist zwin-
gend vorzunehmen. Daher sind die ge-
Personen, die in Österreich ansässig samten deutschen Rentenbezüge aus
sind und aus Deutschland Renten der gesetzlichen Sozialversicherung im
(Alterspensionen) beziehen, erhalten Rahmen einer Einkommensteuer- oder
auf Grund einer gesetzlichen Neurege- Arbeitnehmerveranlagung im Formu-
lung für die Jahre ab 2005 Steuervor- lar L 1i in der Kennzahl 453 anzuge-
schreibungen vom Finanzamt Neu- ben. Diese Einkünfte dürfen weder in
brandenburg. Bis 2004 wurden diese der Kennzahl 359 noch im Lohnaus-
Bezüge in Deutschland nicht besteu- weis (Formular L 17) enthalten sein.
ert. In Österreich wurde bei der Ver- Von den einzutragenden Rentenbezü-
anlagung der anderen Einkünfte seit gen sind allfällige Werbungskosten wie
jeher ein „Progressionsvorbehalt“ z. B. die ab 2011 vorgeschriebene öster-
durchgeführt. Die deutschen Renten- reichische Sozialversicherung, die im
bezüge aus der gesetzlichen Sozialver- Zusammenhang mit den deutschen
sicherung werden auf Grund des ös- Renteneinkünften stehen, bereits vor-
terreichisch-deutschen Doppelbesteue- her in Abzug zu bringen.
rungsabkommens in Österreich von
105
Wie wird die Doppelbesteuerung unter Wie wird die Doppelbesteuerung unter
Anwendung der Befreiungsmethode Anwendung der Anrechnungsmethode
(Progressionsvorbehalt) vermieden? vermieden?
Auslandseinkünfte aus einer nicht- Sieht das Doppelbesteuerungsabkom-

selbständigen Tätigkeit oder ausländi- men zwischen Österreich und dem je-
sche Pensionsbezüge sind dann in Ös- weiligen Quellenstaat vor, dass die
terreich unter Progressionsvorbehalt ausländischen Einkünfte, die im Aus-
steuerbefreit, wenn dies auf Grund ei- land versteuert wurden, auch in Ös-
nes Doppelbesteuerungsabkommens terreich zu besteuern sind, dann rech-
zwischen Österreich und dem jeweili- net Österreich als Ansässigkeitsstaat
gen Quellenstaat geregelt ist. Die aus- die ausländische Steuer, die der öster-
ländischen Einkünfte selbst werden reichischen Steuer entspricht (Anrech-
bei Anwendung der Befreiungsmetho- nungshöchstbetrag), an. Die ausländi-
de in Österreich nicht besteuert. Da schen Einkünfte werden bei Anwen-
Österreich bei hier ansässigen Perso- dung dieser Methode in beiden Län-
nen das Besteuerungsrecht auf das dern besteuert. Die Doppelbesteuerung
Welteinkommen hat, sind die auslän- wird im Ansässigkeitsstaat durch die
dischen Einkünfte bei der Ermittlung Berücksichtigung des Anrechnungs-
des Steuersatzes zu berücksichtigen, höchstbetrages vermieden. Ist auf
der auf die in Österreich steuerpflichti- Grund des Doppelbesteuerungsab-
gen Einkünfte anzuwenden ist. Da die kommens die Anrechnungsmethode
ausländischen Einkünfte in Österreich anzuwenden, dann geben Sie bitte die
nicht besteuert werden, ist eine An- von Ihnen bezahlte ausländische Steu-
rechnung der ausländischen Steuer er, wenn Sie das Formular L 17 ausfül-
nicht möglich. Tragen Sie diese Ein- len, in der Kennzahl 358 bekannt.
künfte, die bei der Ermittlung des Wenn Sie kein Formular L 17 abgeben
Steuersatzes im Rahmen der Anwen- müssen, füllen Sie im Formular L 1i
dung des Progressionsvorbehaltes zu Kennzahl 377 aus, sofern vom Arbeit-
berücksichtigen sind, in die Kennzahl geber kein L 16 übermittelt wurde,
453 ein, und im Falle von Pensionsbe- füllen Sie auch die Kennzahl 359 aus.
zügen diese nochmals in die Kennzahl Zur Verdeutlichung finden Sie
791. Bitte geben Sie auch in der Kenn- hier ein Beispiel zur vollen Besteue-
zahl 493 die Werbungskosten bekannt, rung der ausländischen Einkünfte in
die in der Kennzahl 453 bereits abge- Österreich sowie Beispiele zur Erklä-
zogen wurden. rung der Begriffe „Befreiung mit Pro-
gressionsvorbehalt“ und „Besteue-
rung mit Anrechnung“:
106
Beispiel: Volles Besteuerungsrecht in land versteuert. In Österreich sind diese

Österreich Einkünfte unter Progressionsvorbehalt
Eine in Österreich ansässige Person erhält steuerbefreit. Die deutschen Einkünfte aus
Pensionseinkünfte aus Österreich und hat der Sozialversicherungspension sind da-
zusätzlich noch Einkünfte aus einer Fir- her im Formular L 1i in der Kennzahl 453
menpension aus Deutschland. Auf Grund (unter Progressionsvorbehalt steuerbefrei-
des Doppelbesteuerungsabkommens hat te Auslandseinkünfte) und auch in der
Österreich das Besteuerungsrecht für die Kennzahl 791 einzutragen, da es sich um
deutsche Firmenpension. In Österreich Pensionseinkünfte handelt. Eine im Aus-
werden daher sowohl die Einkünfte aus der land bezahlte Steuer kann nicht angerech-
österreichischen Pension als auch die deut- net werden. Die ausländischen Einkünfte
sche Firmenpension zur Gänze versteuert. werden bei Anwendung der Befreiungs-
Wird die deutsche Firmenpension nur methode in Österreich nicht besteuert.
zwölf Mal im Kalenderjahr (somit ohne
Sonderzahlungen) ausbezahlt, können ver-
Beispiel: Besteuerung mit Anrechnung in
einfachend im Formular L 1i die deutschen
Österreich (Anrechnungsmethode)
Pensionseinkünfte in der Kennzahl 359
Eine in Österreich ansässige Person erzielt
eingetragen werden. Es muss kein Formu-
Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
lar L 17 ausgefüllt werden. Erhalten Sie
(Aktiveinkünfte) als Grenzgänger in Liech-
eine ausländische Pension mit Sonderzah-
tenstein. Der Tätigkeitsstaat Liechtenstein
lungen, müssen Sie zusätzlich zum Formu-
darf nach dem Doppelbesteuerungsabkom-
lar L 1i auch das Formular L 17 abgeben.
men bei Grenzgängern eine Bruttoquellen-
steuer von 4 % einbehalten, welche nach
Beispiel: Befreiung mit Progressionsvor
dem Doppelbesteuerungsabkommen in Ös-
behalt in Österreich (Befreiungsmethode)
terreich anzurechnen ist. Neben dem For-
Eine in Österreich ansässige Person erhält
mular L 1i sind im Formular L 17 die liech-
aus Österreich Pensionseinkünfte und zu-
tensteinischen Einkünfte bekannt zu ge-
sätzlich noch Einkünfte aus einer deut-
ben. (Die anrechenbare Steuer ist in der
schen Sozialversicherungspension. Diese
Kennzahl 358 zu erfassen.)
Einkünfte aus der deutschen Sozialversi-
cherungspension werden nach dem Dop-
pelbesteuerungsabkommen in Deutsch
107
Hatten Sie Einkünfte, die im Ausland Aufenthalt in Österreich hatten, kön-

besteuert wurden, und erfolgt eine Ent- nen Sie unter der Voraussetzung, dass
lastung durch die ausländische Steuer- Sie Staatsbürgerin/Staatsbürger eines
verwaltung? Mitgliedsstaates der EU oder eines
EWR-Staates sind sowie als Bürgerin/
Für den Fall, dass Ihre Einkünfte auch Bürger von Staaten, mit denen Öster-
in Österreich steuerpflichtig sind und reich ein Doppelbesteuerungsabkom-
Sie eine Entlastung von der Auslands- men mit Diskriminierungsverbot hat,
steuer durch die ausländische Steuer- einen Antrag auf unbeschränkte Steu-
verwaltung erhalten oder beantragt erpflicht in Österreich stellen. Das gilt
haben, tragen Sie diese bitte in der nur, wenn Ihre Einkünfte im Kalender-
Kennzahl 775 ein. jahr mindestens zu 90 % der österreichi-
schen Einkommensteuer unterliegen
Was ist eine Tätigkeit im Sinne des § 99 oder die nicht der österreichischen Ein-
Abs. 1 Z1 EStG 1988? kommensteuer unterliegenden Ein-
künfte nicht mehr als 11.000 € betra-
Eine Tätigkeit im Sinne des § 99 Abs. 1 gen. Dies ist durch eine entsprechende
Z 1 EStG 1988 liegt dann vor, wenn Sie Bescheinigung Ihres Ansässigkeitsstaa-
in Österreich keinen Wohnsitz oder ge- tes nachzuweisen (Formular E 9).
wöhnlichen Aufenthalt hatten (be- Die nachfolgende Tabelle beinhal-
schränkte Steuerpflicht) und im Rah- tet Standardfälle im Zusammenhang
men eines Arbeitsvertrages als Schrift- mit nichtselbständigen Einkünften. Da
steller/in, Vortragende/r, Künstler/in, abhängig vom Doppelbesteuerungs
Architekt/in, Sportler/in, Artist/in abkommen vielfältige Ausnahmen
oder Mitwirkende/r an Unterhaltungs- und Einschränkungen bestehen, wird
darbietungen tätig wurden. Der Arbeit- es zur richtigen steuerlichen Erfas-
geber hat Lohnsteuer in Höhe von 20 % sung vielfach unerlässlich sein, sich
bzw. 35 % einzubehalten. Damit hat der im konkreten Doppelbesteuerungsab-
beschränkt steuerpflichtige Arbeitneh- kommen oder an kompetenter Stelle
mer seine Besteuerungspflicht in Öster- (z. B. Finanzamt) zu informieren.
reich erfüllt (siehe Seite 8).
Wer kann einen Antrag auf unbeschränkte

Steuerpflicht stellen?
Wenn Sie im Jahr 2015 beschränkt steu-

erpflichtig sind, weil Sie weder einen
Wohnsitz noch Ihren gewöhnlichen
108
109
Einkünfte Steuerliche Behandlung Aktiveinkünfte

aus… der Einkünfte in/im (Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit)
Unter 184 Tagen und kein Über 183 Tage oder

dortiger Arbeitgeber und dortiger Arbeitgeber oder
keine DBA-Betriebsstätte DBA-Betriebsstätte
Deutschland Ausland Befreiung Besteuerung
Österreich Volle Besteuerung Befreiung mit

Progressionsvorbehalt
Liechtenstein Ausland Befreiung Besteuerung
Österreich Volle Besteuerung Besteuerung mit

Anrechnung
Schweiz Ausland Befreiung Besteuerung

Anrechnung
Italien Ausland Befreiung Besteuerung

Anrechnung
Slowenien Ausland Befreiung Besteuerung

Ungarn Ausland Befreiung Besteuerung

Slowakei Ausland Befreiung Besteuerung

Tschechien Ausland Befreiung Besteuerung

110
Pensionen
Grenzgänger Sozialversicherungs- Firmenpension Öffentliche Pension

pension
Befreiung Besteuerung Befreiung Besteuerung
Volle Besteuerung Befreiung mit Volle Besteuerung Befreiung mit

Progressionsvorbehalt Progressionsvorbehalt
Quellensteuer 4 % Befreiung Befreiung Besteuerung
Besteuerung mit Volle Besteuerung Volle Besteuerung Befreiung mit

Anrechnung Progressionsvorbehalt
Befreiung Befreiung Besteuerung
Volle Besteuerung Volle Besteuerung Befreiung mit

Befreiung Befreiung Befreiung Besteuerung
Volle Besteuerung Volle Besteuerung Volle Besteuerung Befreiung mit





111
VI. Das Verfahren beim

Finanzamt
Nachdem Sie bisher Informationen dazu erhalten haben, was Sie

beim Finanzamt geltend machen können, gibt Ihnen dieses Kapitel
Hinweise, wie Sie dabei am besten vorgehen. Der Schwerpunkt
liegt auf FinanzOnline, der elektronischen ArbeitnehmerInnenver-
anlagung, aber natürlich erhalten Sie auch zahlreiche weitere nütz-
liche Informationen, etwa zu folgenden Fragen:
– Wann müssen Sie eine Pflichtveranlagung durchführen?
– Wann kommt es zu einer automatischen ArbeitnehmerInnen

veranlagung?
– Unter welchen Umständen kann es zu Nachforderungen kommen?
– Wie werden mehrere Pensionen versteuert?
– Was ist ein Freibetragsbescheid?
– Was ist eine Mitteilung gemäß § 109a EStG 1988?
– Wie können Sie gegen einen Bescheid berufen?
– Welche Möglichkeiten zur Zahlungserleichterung gibt es?
113
Das Verfahren beim Finanzamt
A. ArbeitnehmerInnenveranlagung nur mehr BIC (Bank Identifier Code)

(Jahresausgleich)Rz908aff und IBAN (International Bank Account
Number) verwendet. Sie finden diese
Wann kann ein Antrag auf Arbeitneh- Codes (BIC, IBAN) auf Ihrem Konto-
merInnenveranlagung gestellt werden? auszug und Ihrer Bankomatkarte.
Die Erledigung der Arbeitnehmer
Für den Antrag auf Durchführung ei- Innenveranlagung durch Ihr Finanz
ner ArbeitnehmerInnenveranlagung amt kann erst erfolgen, wenn alle Jah-
haben Sie fünf Jahre Zeit (z. B. kann reslohnzettel oder sonstigen Meldun-
der Antrag für 2016 bis Ende Dezem- gen (z. B. vom Arbeitsmarktservice)
ber 2021 gestellt werden). Sie können eingelangt sind.
Ihren Antrag entweder elektronisch
über FinanzOnline übermitteln, mit
dem Formular L 1 (gegebenenfalls Hinweis
mit Beilage L 1ab, L 1k, L 1i) per Post
senden oder persönlich bei Ihrem Fi- Legen Sie der Erklärung keinen Lohn-
nanzamt abgeben. Das Finanzamt be- zettel und keine Belege (Rechnungen,
arbeitet die Anträge in der Reihenfol- Bestätigungen, Zahlungsbelege) für
ge des Einlangens und führt auf Ihren Werbungskosten, Sonderausgaben
Antrag eine ArbeitnehmerInnenver- oder außergewöhnliche Belastungen
anlagung durch.
bei. Bewahren Sie die Belege aber sieben
Jahre auf, da sie auf Verlangen des Fi-
Hinweis nanzamtes vorgelegt werden müssen.
Nach Abgabe Ihrer ArbeitnehmerIn-

nenveranlagung kann ein telefonisches
Nachfragen die Bearbeitung nicht be- Was ist eine antragslose ArbeitnehmerIn-
schleunigen! nenveranlagung?
Neu ab der Veranlagung für das Jahr

2016:
Geben Sie bitte Ihre Bankverbindung Für Veranlagungsjahre ab 2016 ist zu-
nur dann an, wenn diese Ihrem Finanz- sätzlich eine „antraglose Arbeitneh-
amt noch nicht bekannt ist oder sich ge- merInnenveranlagung“ vorgesehen.
ändert hat. Aufgrund der Einführung Auf diesem Weg sollen Bürger, die
eines einheitlichen Standards für den eine Steuergutschrift zu erwarten ha-
europäischen Zahlungsverkehr wird ben, aber keinen Antrag auf Veranla-
114
gung stellen, um diese Gutschrift zu tisch aufgehoben wird und auf Grund-
erhalten, automatisch veranlagt wer- lage Ihrer Steuererklärung eine Arbeit
den. Die aus dieser Veranlagung re- nehmerveranlagung durchgeführt wird.
sultierende Steuergutschrift wird
dann automatisch auf Ihr Konto über- B. Die elektronische Arbeitnehmer
wiesen, sofern es der Finanzverwal- Innenveranlagung
tung bekannt ist. Allerdings ist diese
antraglose ArbeitnehmerInnenveran- Wie steigen Sie in FinanzOnline ein?
lagung gesetzlich an bestimmte Vor-
aussetzungen geknüpft: Rufen Sie FinanzOnline unter www.
– Es besteht für Sie kein Pflichtveran- bmf.gv.at auf und melden Sie sich an:
lagungstatbestand (siehe Seite 119) – „FinanzOnline-Login“ und in wei-
– Sie haben bis zum 30. Juni keine terer Folge
Steuererklärung für das vorangegan- – „Online-Erstanmeldung“
gene Veranlagungsjahr eingereicht
– Sie haben im gesamten Kalender- Nach erfolgreicher Anmeldung erhal-
jahr ausschließlich Einkünfte aus ten Sie Ihre Zugangskennungen (Teil-
nichtselbständiger Arbeit bezogen nehmer-ID, Benutzer-ID und PIN) mit
– Aus den Informationen, die dem Fi- Rückscheinbrief (RSa).
nanzamtes (Lohnzettel) zugänglich
sind, ist anzunehmen, dass eine Ver- Welche Vorteile bietet FinanzOnline?
anlagung zu einer Steuergutschrift
führen wird (z. B. bei Arbeit als Feri- • Kostenlose Anwendung rund um die
alpraktikant nur während der Som- Uhr
mermonate) • Amtsweg bequem von jedem Inter-
netanschluss aus
Sollten Sie mit dem Ergebnis dieser • Möglichkeit zur jederzeitigen Ände-
„automatischen“ Veranlagung nicht rung von personenbezogenen Grund
einverstanden sind (weil z. B. Abzugs- daten, wie z. B. Adresse, Bankverbin
posten, wie Werbungkosten oder Son- dung, E-Mail-Adresse oder Telefon-
derausgaben, unberücksichtigt geblie- nummer
ben sind, weil sie dem Finanzamt • Aktuelle Abfragen Ihres Steuerkon-
nicht bekannt waren ) haben Sie die tos und Steueraktes (z. B. Kontostand,
Möglichkeit, innerhalb von 5 Jahren Lohnzettel)
(Seite 114) eine Erklärung zur Arbeit- • Bescheidzustellung in Ihren persönli-
nehmerInnenveranlagung (Formular chen elektronischen Briefkasten (Da-
L 1) einzureichen. Dies führt dazu, ta-Box) inkl. E-Mail-Verständigung
dass der ergangene Bescheid automa- • Anonyme Steuerberechnung
115
• Keine spezielle Software notwendig mit unsere Hilfe für Sie zielgerichteter
• Komfortable Benutzerführung (On- zu gestalten.
line-Hilfe, Hotline) Weitere Informationen finden Sie
• Behindertengerechte Anwendung auf unserer Website www.bmf.gv.at.
• Handysignatur
Neben der bisherigen Eingabe der Er- C. Die ArbeitnehmerInnen

klärungsdaten gibt es auch die Möglich- veranlagung in Papierform
keit, eine „virtuelle Papiererklärung“
auszufüllen, die mit dem Papierformu- Die Formulare für die Arbeitnehmer
lar optisch übereinstimmt. Gleichzeitig Innenveranlagung (L 1, L 1ab, L 1k,
werden die von Ihnen im Vorjahr er- L 1i) sind in maschinenlesbarer Form
klärten Werte zur Übernahme in die ak- gestaltet. Die Formulare sind dadurch
tuelle Erklärung angezeigt. übersichtlicher, gleichzeitig hat die Fi-
nanzverwaltung die Möglichkeit, die
Der Einstieg in FinanzOnline kann ne- Daten durch Scannen zu übernehmen.
ben dem bewährten Login mit Zu- Übermitteln Sie nur Originalformulare
gangskennungen und der Bürgerkarte (keine Kopien). Wenn Sie die Erklärung
auch mit Ihrem Handy erfolgen. Die also weiterhin per Post oder persönlich
Handysignatur können Sie mit Finanz abgeben wollen, steht unter www.bmf.
Online oder der Bürgerkarte aktivie- gv.at > Publikationen > Online-Bestel-
ren. Da das Handyservice laufend er- lungen ein Bestellservice für die Erklä-
weitert wird, ist es empfehlenswert, rungsformulare zur Verfügung. Verges-
beim nächsten Einstieg in FinanzOn- sen Sie dabei nicht, für jedes Kind das
line die aktuelle Mobiltelefonnummer Formular L 1k mitzubestellen, für au-
zu ergänzen. Sollten Sie Ihre Teilneh- ßergewöhnliche Belastungen L1ab, bei
mercodes vergessen haben, kann die Auslandseinkünften ein Formular L 1i.
Zustellung der neuen Zugangsken- Alle Formulare erhalten Sie auch telefo-
nungen auch direkt auf Ihr Handy nisch unter 050 233 710.
erfolgen. Es ist daher nicht mehr not- Um eine optimale Verarbeitung
wendig, persönlich zur Post oder zu der maschinell gelesenen Formulare
einem Finanzamt zu gehen. zu gewährleisten, beachten Sie bitte
Die FinanzOnline Hotline (050 233 die folgenden Ausfüllhinweise. Sie
790, Mo – Fr, 8.00 bis 17.00 Uhr) bietet vermeiden dadurch Rückfragen und
mit der Anwendung „Fastviewer“ die unterstützen eine zügige Bearbeitung.
Möglichkeit, unseren Mitarbeiterin- • Bitte geben Sie nur die Originalfor-
nen/Mitarbeitern die Eingaben auf mulare ab, da Kopien maschinell
Ihrem Bildschirm zu zeigen und da- nicht lesbar sind.
116
• Schreiben Sie in BLOCKSCHRIFT • Leerbleibende Felder frei lassen und

(GROSSBUCHSTABEN) und ver- nicht durchstreichen.
wenden Sie ausschließlich schwarze • Anmerkungen außerhalb der vorge-
oder blaue Farbe. sehenen Felder können nicht ma-
• Schreiben Sie in jedes Kästchen nur schinell gelesen werden (abgesehen
einen Buchstaben, eine Ziffer oder von Korrekturen – siehe unten).
ein Sonderzeichen. • Fehler in Betragsfeldern korrigieren
• Füllen Sie die Textfelder von links Sie, indem Sie den falschen Betrag zur
nach rechts aus, Betragsfelder jedoch Gänze unkenntlich machen und die
rechtsbündig. gesamte Zahl neben, über oder unter
den Eintragungsfeldern anführen.
„Leer
„Leerbleibende
bleibendeFelder
Felderfrei
freilassen”
lassen”
Muster
„Leer
„Leerbleibende
bleibendeFelder
Felderfrei
freilassen”
lassen”
RICHTIG
RICHTIG FALSCH
FALSCH
RICHTIG
RICHTIG FALSCH
FALSCH
„So
„Sokorrigiere
korrigiereich
ichrichtig”
richtig”
„So
„Sokorrigiere
korrigiereich
RICHTIG
RICHTIG ichrichtig”
richtig” FALSCH
FALSCH
RICHTIG
RICHTIG FALSCH
FALSCH
1.4 1.410-stellige
10-stellige
Sozialversicherungsnummer
Sozialversicherungsnummer 1.4 1.410-stellige
10-stellige
lautlaut
e-card 1) 1)
e-card 1) 1)
lautlaut
e-card
e-card
1.4 1.410-stellige
10-stellige
Sozialversicherungsnummer 1.4 1.410-stellige
10-stellige
lautlaut
e-card 1) 1)
e-card 1) 1)
lautlaut
e-card
e-card
1.71.7
Personenstand
Personenstand
amam
31.12.2016 (Bitte
31.12.2016 (Bitte
nurnur
einein
Kästchen
Kästchen
ankreuzen)
ankreuzen)
2) 2)
1.71.7
Personenstand
Personenstand
amam
31.12.2016 (Bitte
31.12.2016 (Bitte
nurnur
einein
Kästchen
Kästchen
ankreuzen)
ankreuzen)
2) 2)
1.71.7
Personenstand
Personenstand
amam
31.12.2016 (Bitte
31.12.2016 (Bitte
nurnur
einein
Kästchen
Kästchen
ankreuzen)
ankreuzen)
2) 2)
1.71.7
Personenstand
Personenstand
amam
31.12.2016 (Bitte
31.12.2016 (Bitte
nurnur
einein
Kästchen
Kästchen
ankreuzen)
ankreuzen)
2) 2)
Belege oder andere Dokumente sind erst nach Aufforderung durch Ihr Finanz-
ODER
ODER
und
ng
-beiträge
gung
-beiträge
undund amt zu übersenden.
ODER
(freiwillige
Sterbekassen),
ODER
(freiwillige
Sterbekassen),
Kranken-,
Kranken-,
Unfall-,
Unfall-,
Lebens-
Lebens-
Pensionskassenbeiträge,
Rahmen
men derder gesetzlichen
gesetzlichenPensionsversicherung
Pensionsversicherung
und
-beiträge
ar,
alls -beiträge
falls
Vertrag (freiwillige
Vertrag(freiwillige
vor vor
dem demKranken-,
Kranken-,
01.01.2016 Unfall-,
01.01.2016 Unfall-, Lebens-455
Lebens-
abgeschlossen.
abgeschlossen. 455
ng
gung
undund Sterbekassen),
Sterbekassen), Pensionskassenbeiträge,
hlungen
zahlungen
Rahmen
men dervon
der von
Darlehen
Darlehen
gesetzlichen
gesetzlichenundund
Zinsen,
Zinsen,die die
Pensionsversicherung zurzur
Pensionsversicherung
nierung
Sanierung
ar,
allsfalls
Vertrag
von von
Vertrag
Wohnraum
vorvor
dem
Wohnraum
dem
geleistet
01.01.2016
geleistet
01.01.2016
wurden
wurden
abgeschlossen.455
abgeschlossen. 455
alls
r, falls
Vertrag
Vertrag
vorvor
dem dem
01.01.2016
01.01.2016 abgeschlossen. 456
abgeschlossen. 456
hlungen
zahlungen
vonvon
Darlehen
Darlehen
undund
Zinsen,
Zinsen,
die die
zurzur
nierung
Sanierung
vonvon
Wohnraum
Wohnraumgeleistet
geleistet
wurden
wurden 117
alls
r, falls
Vertrag
Vertrag
vorvor
dem dem
01.01.2016
01.01.2016 abgeschlossen. 456
abgeschlossen. 456
Hinweis
Zur Durchführung der ArbeitnehmerInnenveranlagung gibt es vier unterschiedli-
che Formulare (L 1, L 1ab, L 1k, L 1i, siehe ab S. 136). Möglicherweise müssen Sie
also nicht nur eines, sondern mehrere der Formulare ausfüllen:
Beilage L 1ab - Zur Berücksichtigung von außergewöhnlichen Belastungen (siehe
ab Seite 78).
Beilage L 1k – Zur Berücksichtigung eines Kinderfreibetrages, Unterhaltsabsetzbe-
trages, einer außergewöhnlichen Belastung für Kinder oder zur Nachversteuerung
des Arbeitgeberzuschusses für Kinderbetreuung. Pro Kind ist ein gesondertes For-
mular zu verwenden.
Beilage L 1i – Zur Erklärung von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit ohne
bisherigen Lohnsteuerabzug, für Zusatzangaben bei Erfüllung bestimmter grenz-
überschreitender Kriterien und/oder zum Stellen eines Antrags auf unbeschränkte
Steuerpflicht (siehe Seite 101).
D. Gutschriften, Nachforderungen oder Alleinerzieherabsetzbetrages

und Vorauszahlungen oder SV-Rückerstattung haben.
• Wenn Sie Anspruch auf den Allein-
In welchen Fällen können Sie in der Regel verdiener-/Alleinerzieherabsetzbe-
eine Gutschrift erwarten? trag und/oder auf den Kinderzu-
schlag und/oder auf ein Pendler-
• Wenn Sie während des Jahres unter- pauschale haben, der/das bei der
schiedlich hohe Bezüge erhalten ha- laufenden Lohnverrechnung nicht
ben und der Arbeitgeber keine Auf- berücksichtigt wurde.
rollung durchgeführt hat. • Wenn Sie Freibeträge für Werbungs-
• Wenn Sie während des Jahres den kosten, Sonderausgaben oder außer-
Arbeitgeber gewechselt haben oder gewöhnliche Belastungen geltend
nicht ganzjährig beschäftigt waren. machen, die noch nicht in einem
• Wenn Sie auf Grund der geringen Freibetragsbescheid berücksichtigt
Höhe Ihrer Bezüge Anspruch auf wurden.
Rückerstattung des Alleinverdiener-
118
Was tun Sie, wenn es zu einer Nach sem Fall eine Erklärung zur Arbeit-
forderung kommt? nehmerInnenveranlagung (Formu-
lar L1) ab.
Kommt es – in Ausnahmefällen – zu Frist: 30. September des Folgejahres
einer Nachforderung, können Sie Ih- • Ihnen der Alleinverdiener-/Allein-
ren Antrag im Wege der Beschwerde erzieherabsetzbetrag oder der er-
zurückziehen, sofern kein Pflichtver- höhte Pensionistenabsetzbetrag für
anlagungstatbestand vorliegt. das Kalenderjahr nicht zusteht, aber
bei der laufenden Lohnverrechnung
Wann müssen Sie ohne Aufforderung berücksichtigt wurde. Geben Sie in
durch das Finanzamt eine Steuererklä- diesem Fall eine Erklärung zur Ar-
rung abgeben (Pflichtveranlagung)? beitnehmerInnenveranlagung (For-
mular L1) ab.
Übersteigt Ihr Einkommen 12.000 €, Frist: 30. September des Folgejahres
sind Sie verpflichtet, eine Einkom- • zu Unrecht ein Pendlerpauschale
mensteuererklärung oder eine Erklä- oder ein zu hohes Pendlerpauschale
rung zur ArbeitnehmerInnenveranla- bezogen wurde.
gung abzugeben, wenn Frist: 30. April des Folgejahres (bei
• Sie neben lohnsteuerpflichtigen Ein- Online-Erklärungen: 30. Juni des
künften andere Einkünfte (z. B. aus Folgejahres)
Werkverträgen oder freien Dienst- • zu Unrecht ein Zuschuss zur Kinder
verträgen) von insgesamt mehr als betreuung vom Arbeitgeber bezogen
730 € erhalten haben. Endbesteuer- wurde.
te Kapitalerträge sind hier nicht ein- Frist: 30. April des Folgejahres (bei
zurechnen. Geben Sie in diesem Fall Online-Erklärungen: 30. Juni des Fol-
eine Einkommensteuererklärung ab gejahres)
(Formular E 1 samt Beilage E 1a für • Sie Einkünfte aus Kapitalvermögen
betriebliche Einkünfte). oder entsprechende betriebliche Ein
Frist: 30. April des Folgejahres (bei künfte erzielt haben und diese kei-
Online-Erklärungen: 30. Juni des Fol nem Kapitalertragsteuerabzug unter
gejahres) liegen.
• Sie im Kalenderjahr zumindest zeit- Frist: 30. April des Folgejahres (bei
weise gleichzeitig zwei oder mehre- Online-Erklärungen: 30. Juni des Fol-
re lohnsteuerpflichtige Einkünfte be- gejahres)
zogen haben, die beim Lohnsteuer- • Sie Einkünfte aus privaten Grund-
abzug nicht gemeinsam versteuert stücksveräußerungen erzielt haben
wurden (z. B. Firmenpension neben für die keine Immobilienertragsteu-
ASVG-Pension). Geben Sie in die-
119
er entrichtet wurde oder keine Ab- • Sie gleichzeitig bei zwei oder mehre-
geltung gegeben ist. ren Arbeitgebern beschäftigt waren.
Frist: 30. April des Folgejahres (bei • Ihnen im Kalenderjahr Rehabilita-
Online-Erklärungen: 30. Juni des tions- oder Krankengeld aus der ge-
Folgejahres) setzlichen Sozialversicherung oder
• Sie Einkünfte aus nichtselbständiger Bezüge nach dem Heeresgebühren-
Tätigkeit bezogen haben und noch gesetz (z. B. für Truppen- oder Ka-
kein Lohnsteuerabzug erfolgt ist derübungen), Insolvenz-Ausfalls-
(Grenzgänger, ausländische Pensio- geld im Falle eines Insolvenzverfah-
nen). rens aus bezahlt worden ist oder
Frist: 30. April des Folgejahres (bei Sozialversicherungspflichtbeiträge
Online-Erklärungen: 30. Juni des Fol- rückerstattet worden sind.
gejahres) • für das jeweilige Kalenderjahr ein
Freibetragsbescheid ausgestellt und
dieser vom Arbeitgeber bei der Lohn
Hinweis verrechnung berücksichtigt wurde.
• der Alleinverdiener-, Alleinerzieher-
Für eine rasche Erledigung Ihres An- absetzbetrag oder der erhöhte Pensi-
trages auf ArbeitnehmerInnenveranla- onistenabesetzbetrag bei der laufen-
gung müssen Ihre persönlichen Daten den Lohnverrechnung berücksich-
sowie die Anzahl der bezugsauszah- tigt wurde, die Vorausetzungen aber
lenden Stellen auf dem Antragsformu- nicht vorliegen (z. B. überschreiten
die Einkünfte der Partnerin/des
lar vollständig ausgefüllt sein. Fehlen-
Partners die Zuverdienstgrenze).
de Daten verzögern die Erledigung
Ihres Antrages.
Hinweis
Legen Sie den Erklärungen zur
Wann wird eine Pflichtveranlagung
Durchführung der ArbeitnehmerIn-
durchgeführt?
nenveranlagung bitte keine Lohnzettel
Wenn Sie von sich aus keine Erklä- bei. Sie werden vom Arbeitgeber (oder
rung zur ArbeitnehmerInnenveranla- der pensionsauszahlenden Stelle)
gung abgeben, wird Sie das Finanz- Ihrem Finanzamt übermittelt.
amt in folgenden Fällen zur Einrei-
chung einer Erklärung auffordern
und eine Pflichtveranlagung durch-
führen. Wenn
120
Kann es bei einer ArbeitnehmerInnenver- Wann kann es zu einer Verzinsung von

anlagung zu Vorauszahlungen kommen? Nachforderungen und Gutschriften beim
Finanzamt kommen?
Bei Lohnsteuerpflichtigen kann es zu
Vorauszahlungen kommen, wenn die Nachforderungen und Gutschriften
Nachzahlung mehr als 300 € beträgt. aus Einkommensteuerbescheiden, die
In diesem Fall kann ausnahmsweise nach dem 30. September des Folgejah-
(z. B. wenn erstmals zwei Bezüge ne- res zugestellt werden, werden vom Fi-
beneinander anfallen) in einem Jahr nanzamt verzinst. Der Zinssatz liegt
die Nachzahlung für das vorangegan- 2 % über dem Basiszinssatz und beträgt
gene Jahr mit der Vorauszahlung für 1,38 % (Wert bei Redaktionsschluss).
das laufende Jahr zusam mentreffen. Nachforderungs- bzw. Gutschriftszin-
Andererseits ersparen Sie sich allfällige sen, die den Betrag von 50 € nicht errei-
Nachzahlungen für das laufende Jahr. chen, werden aber nicht festgesetzt.
Die Verzinsung erfolgt unabhän-
Warum kommt es bei zwei oder mehreren gig vom Zeitpunkt der Abgabe der
Bezügen zu Nachzahlungen? Steuererklärung. Es ist aber empfeh-
lenswert, die Erklärung möglichst
Jede bezugs- oder pensionsauszahlen- früh abzugeben.
de Stelle berechnet die Lohnsteuer Wenn Sie den Steuerbescheid nicht
grundsätzlich nur für die von ihr aus- bis zum 30. September des Folgejahres
bezahlten Bezüge oder Pensionen. Ins- erhalten haben, können Sie durch Ent-
gesamt ergibt sich dadurch eine zu ge- richtung einer Anzahlung in Höhe der
ringe Lohnsteuer. Bei der Arbeitneh- zukünftigen (erwarteten) Steuernach-
merInnenveranlagung werden diese forderung vor diesem Stichtag die
Bezüge so besteuert, als hätten Sie den Festsetzung von Nachforderungszin-
Gesamtbetrag in Form eines Bezuges sen vermeiden.
erhalten.
Sie werden also jemandem gleich-
gestellt, der nur ein Dienstverhältnis E. Versteuerung mehrerer
hat, aber ebenso viel Gehalt oder Pen- PensionenRz1020ff
sion bezieht, wie Ihnen aus mehreren
Bezügen zugeflossen ist. Wie werden mehrere Pensionen versteuert?
Um Nach- und Vorauszahlungen bei

gleichzeitigem Bezug von (mehreren)
gesetzlichen Pensionen, Beamtin-
nen-/Beamtenpensionen, Pensionen
121
aus einem früheren Dienstverhältnis rücksichtigen kann. Dadurch zahlen

zu einem Bundesland oder Pensionen Sie während des Jahres weniger Lohn-
aus inländischen Pensionskassen zu steuer. Normalerweise ergeht der Frei-
vermeiden, ist eine gemeinsame Ver- betragsbescheid gemeinsam mit dem
steuerung verpflichtend vorgesehen. Einkommensteuerbescheid auf Grund
Wenn Sie z. B. vom Bund oder der ArbeitnehmerInnenveranlagung.
Land eine Pension und von der Pensi- Gleichzeitig erhalten Sie eine Mittei-
onsversicherungsanstalt der Ange- lung zur Vorlage beim Arbeitgeber.
stellten eine Witwen-/Witwerpension Der Freibetragsbescheid gilt für das
erhalten, wird von der höheren Pensi- dem Veranlagungszeitraum zweitfol-
on die auf beide Bezüge entfallende gende Jahr. Dem Einkommensteuerbe-
Lohnsteuer einbehalten. scheid für das Kalenderjahr 2016 wer-
Wenn Sie neben Ihrer ASVG-Pen- den daher der Freibetragsbescheid und
sion auch eine Firmenpension erhal- die Mitteilung an den Arbeitgeber für
ten, entfällt die Pflicht zur gemeinsa- das Kalenderjahr 2019 angeschlossen.
men Versteuerung. In diesem Fall Dieser Freibetragsbescheid berücksich-
kann aber der ehemalige Arbeitgeber tigt Ihre Freibeträge – auf Basis des
die Auszahlung und Versteuerung Ih- Jahres 2016 – vorläufig bereits für 2019.
rer ASVG-Pension übernehmen. Der Sind die tatsächlichen Aufwendungen
Arbeitgeber kann dazu aber nicht ver im Jahr 2019 höher als jene im Freibe-
pflichtet werden. tragsbescheid, so wird dies bei der Ar-
Bei Zusammentreffen mit Bezügen beitnehmerInnenveranlagung ausge-
aus betrieblichen Kollektivversicherun- glichen werden. Es ist eine zusätzliche
gen ist vom Pensionsversicherungsträ- Gutschrift zu erwarten.
ger bzw. von der pensionsauszahlenden Im Falle geringerer Aufwendun-
Stelle eine gemeinsame Versteuerung gen kommt es in der Regel zu Nach-
vorzunehmen. zahlungen. Wenn es ungewiss ist, ob
Sie im zweitfolgenden Jahr ähnliche
Aufwendungen haben wie im Basis-
F. FreibetragsbescheidRz1039ff jahr, können Sie zur Vermeidung von
Nachzahlungen auf einen Freibetrags-
Was ist ein Freibetragsbescheid? bescheid im Wege der ArbeitnehmerIn-
nenveranlagung verzichten. Sie haben
Ein Freibetragsbescheid enthält be- auch die Möglichkeit, einen betrags-
stimmte Werbungskosten, Sonderaus- mäßig niedrigeren Freibetragsbescheid
gaben oder außergewöhnliche Belas- zu beantragen.
tungen, die der Arbeitgeber bereits bei Sie können aber auch die Mittei-
der laufenden Lohnverrechnung be- lung für den Arbeitgeber auf einen
122
niedrigeren Freibetrag abändern oder G. Mitteilung gemäß § 109a Einkom-

die Mitteilung dem Arbeitgeber nicht mensteuergesetz
vorlegen. Das Finanzamt kann auch
von sich aus niedrigere Freibeträge Was ist eine Mitteilung gemäß § 109a
festsetzen, wenn bestimmte Aufwen- EStG?
dungen offensichtlich nur einmalig
anfallen. Unternehmerinnen/Unternehmer
Unabhängig von der Arbeitneh- und Körperschaften müssen für Aus-
merInnenveranlagung können Sie bis zahlungen dem Finanzamt bestimmte
spätestens 31. Oktober unter folgen- Daten elektronisch oder mit dem For-
den Voraussetzungen die Ausstellung mular E 109a übermitteln.
eines Freibetragsbescheides für das Von der Mitteilung betroffen sind
laufende Jahr beantragen: natürliche Personen oder Personenver
• Wenn voraussichtlich zusätzliche einigungen ohne eigene Rechtspersön-
Werbungskosten von mindestens lichkeit, z. B. Offene Gesellschaften oder
900 € im laufenden Kalenderjahr Kommanditgesellschaften, die auf selb-
anfallen werden. ständiger Basis, also nicht im Rahmen
• Wenn voraussichtlich Aufwendun- eines Dienstverhältnisses, für bestimm-
gen zur Beseitigung von Katastro- te Tätigkeiten Vergütungen beziehen.
phenschäden (Hochwasser-, Sturm- Der Aussteller einer Mitteilung an das
schäden) vorliegen. Finanzamt hat der Betroffenen/dem
Betroffenen eine Ausfertigung auszu-
händigen.
Hinweis
Kein Freibetragsbescheid ergeht Welche Daten sind mitzuteilen?
• bei einem Jahresfreibetrag unter 90 € Mitzuteilen sind folgende Daten:

und wenn Einkommensteuervoraus- • Name, Anschrift, Sozialver
zahlungen vorgeschrieben werden, sicherungsnummer
• Art der erbrachten Leistung
• an beschränkt steuerpflichtige • Kalenderjahr, in dem das Entgelt
Arbeitnehmer/innen, geleistet wurde
• Entgelt (einschließlich Sachbezüge
• an unbeschränkt steuerpflichtige und Kostenersätze) und gegebenen-
Arbeitnehmer/innen, die nach § 1 falls Umsatzsteuer
Abs. 4 EStG 1988 in die unbe-
schränkte Steuerpflicht optiert haben.
123
Für welche Tätigkeiten ist eine Mitteilung vereinigung (Personengemeinschaft)

auszustellen? im Kalenderjahr insgesamt geleistete
(Gesamt-)Entgelt einschließlich allfäl-
Eine Mitteilung ist für folgende selb- liger Kostenersätze nicht mehr als
ständig erbrachte Leistungen auszu- 900 € und das (Gesamt-)Entgelt ein-
stellen: schließlich allfälliger Kostenersätze
• Leistungen als Mitglied des Auf- für jede einzelne Leistung nicht mehr
sichtsrates, Verwaltungsrates und als 450 € beträgt.
andere Leistungen von mit der Über
wachung der Geschäftsführung be- Was hat die oder der von der Mitteilung
auftragten Personen Betroffene zu tun?
• Leistungen als Bausparkassenvertre-
ter/in und Versicherungsvertreter/in Entgelte, die aus den genannten Tätig-
• Leistungen als Stiftungsvorstand/ keiten bezogen werden, führen grund-
-vorständin sätzlich zu steuerlich zu erfassenden
• Leistungen als Vortragende oder Einkünften. Die bezogenen Einkünfte
Vortragender, Lehrende oder Leh- sind daher in der Einkommensteuerer-
render und Unterrichtende oder Un- klärung (Formular E 1) unter der be-
terrichtender treffenden Einkunftsart anzugeben.
• Leistungen als Kolporteur/in und Die (Betriebs-)Einnahmen, für die eine
Zeitungszusteller/in Mitteilung ausgestellt wurde, sind in
• Leistungen als Privatgeschäftsver- der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung
mittler/in (Gewinn- und Verlustrechnung, For-
• Leistungen als Funktionär/in von mular E 1a) oder Überschussrechnung
öffentlich-rechtlichen Körperschaf- gesondert auszuweisen.
ten, wenn die Tätigkeit zu Funkti-
onsgebühren führt Haben Sie für das entsprechende Jahr
• Sonstige Leistungen, die im Rah- eine oder mehrere Mitteilungen erhal-
men eines freien Dienstvertrages er- ten, geben Sie im Wege der Einkom-
bracht werden und der Versicherungs mensteuererklärung bitte unbedingt
pflicht gemäß § 4 Abs. 4 ASVG un- die Anzahl der erhaltenen Mitteilun-
terliegen gen bekannt. Die Mitteilung ist aber
nicht ans Finanzamt zu übermitteln.
Kann eine Mitteilung bei geringfügigen Betragen die Einkünfte nicht mehr als
Vergütungen unterbleiben? 730 € (Veranlagungsfreibetrag) blei-
ben sie steuerfrei. In diesem Fall kann
Eine Mitteilung kann unterbleiben, eine ArbeitnehmerInnenveranlagung
wenn das einer Person oder Personen- durchgeführt werden.
124
H. Beschwerde gegen einen Bescheid Haben Sie den Abgabenbetrag bereits

gezahlt, besteht seit 1. Jänner 2012 die
Wie können Sie gegen einen Bescheid Möglichkeit, Beschwerdezinsen zu er-
Einspruch erheben? halten, wenn Ihrer Beschwerde statt-
gegeben wird. Die Zinsen betragen
Gegen einen Bescheid können Sie bin- 1,38 % (Wert bei Redaktionsschluss)
nen eines Monats ab Zustellung Be- für den strittigen Betrag. Zinsen, die
schwerde erheben. Bringen Sie Ihre den Betrag von 50 € nicht erreichen,
Beschwerde schriftlich beim Finanz- werden nicht gutgeschrieben. Voraus-
amt ein, das den Bescheid erlassen setzung ist die Einbringung eines An-
hat. Legen Sie der Beschwerde bitte trages auf Beschwerdezinsen.
alle maßgeblichen Unterlagen bei. Der Antrag auf Beschwerdezinsen
Wird die Beschwerde über Finanz- hat Folgendes zu enthalten:
Online eingereicht, können Anhänge • Bezeichnung der Beschwerde, von
als PDF-Dokument übermittelt wer- deren Erledigung die Höhe der Ab-
den. Die Beschwerde ist gebührenfrei. gabe abhängig war,
Durch eine Beschwerde wird eine vor- • Bezeichnung des Bescheides, mit
geschriebene Nachforderung nicht dem die entrichtete Abgabenschul-
außer Kraft gesetzt, sondern bleibt digkeit herabgesetzt wurde,
zum angegebenen Zeitpunkt fällig. • die für die Höhe der Bemessungs-
grundlage der Zinsen maßgebenden
Wenn Sie den Nachforderungsbetrag Angaben.
vorerst nicht im vorgeschriebenen Um-
fang entrichten wollen, müssen Sie ei- Die aktuellen Werte stehen Ihnen auch
nen Antrag auf Aussetzung der Einhe- im Internet unter www.bmf.gv.at, Rub-
bung stellen. Das Finanzamt wird zu rik „Steuern“ (Steuern/Fristen & Ver-
diesem Antrag einen Bescheid erlassen. fahren/Beschwerde, Zahlungserleich-
terung, Nachsicht) zur Verfügung.
In der Regel wird das Finanzamt
Hinweis selbst eine Beschwerdevorentschei-
Im Falle einer Abweisung der Beschwer- dung erlassen. Wenn Sie mit dieser
Entscheidung nicht einverstanden
de sind Zinsen für die Zeit der Ausset-
sind, können Sie innerhalb eines Mo-
zung zu entrichten. Der Zinssatz beträgt nats die Vorlage der Beschwerde an das
1,38 % (Wert bei Redaktionsschluss). Bundesfinanzgericht beantragen.
125
I. Ratenzahlung und Stundung
Wie erreichen Sie eine Zahlungserleichte-

rung?
Das Finanzamt kann auf Ihr Ansu-

chen den Nachforderungsbetrag stun-
den oder eine Ratenzahlung bewilli-
gen,
• wenn die sofortige volle Entrich-
tung der Steuerschuld mit erhebli-
chen Härten verbunden wäre und
• wenn durch die Bewilligung der
Zahlungserleichterung die Einbring-
lichkeit der Steuerschuld nicht ge-
fährdet wird.
Führen Sie daher in Ihrem Ansuchen

alle für die Zahlungserleichterung
sprechenden Umstände an.
Hinweis
Bei Stundung oder Ratenzahlung sind
für eine Abgabenschuld über 750 €
Zinsen zu entrichten. Der Zinssatz
beträgt 3,88 % (Wert bei Redaktions-
schluss). Zinsen unter 50 € werden
nicht festgesetzt. In besonderen Härte-
fällen kann auf Antrag die Abgaben-
schuld ganz oder teilweise nachgese-
hen werden. Eingaben an Abgabenbe-
hörden sind gebührenfrei.
126
127
VII. Sonstige steuerliche
Begünstigungen
Die prämienbegünstigte Zukunftsvorsorge sowie die prämienbe-

günstigte Pensionsvorsorge werden in diesem Kapitel gesondert
besprochen. Zu beachten ist dabei besonders, dass die staatlich ge-
förderte Prämie jährlich angepasst wird.
129
Sonstige steuerliche Begünstigungen
A. Prämienbegünstigte Zukunfts Wie hoch ist die prämienbegünstigte Zu-

vorsorgeRz1365ff kunftsvorsorge und wie wird sie gefördert?
Die prämienbegünstigte Zukunftsvor- Die Förderung erfolgt über einen Pau-

sorge kann von allen in Österreich un- schalbetrag, der sich nach einem Pro-
beschränkt Steuerpflichtigen, die kei- zentsatz der im jeweiligen Kalender-
ne gesetzliche Alterspension bezie- jahr geleisteten Prämie bemisst. Die
hen, in Anspruch genommen werden. Zukunftsvorsorgeprämie wird für
2017 4,25 % betragen. Die Prämie wird
nur für Leistungen im Ausmaß von
1,53 % der 36-fachen Höchstbeitrags-
grundlage zur Sozialversicherung
(HB-SV) erstattet.
HB-SV Höchstbetrag Prämie

2016 4.860 € 2.676,89 € 4,25 % = 113,77 €
2017 4.980 € 2.742,98 € 4,25 % = 116,58 €
Die Prämie wird letztmalig für jenes Ab wann können Sie über Ihre
Kalenderjahr gutgeschrieben, in dem Ansprüche verfügen?
die/der Steuerpflichtige erstmalig
eine gesetzliche Alterspension bezieht. Nach einem Zeitraum von mindestens
Zusätzlich zur Prämienförderung zehn Jahren (ab Einzahlung des ersten
muss von Seiten der Zukunftsvorsor- Betrages) können Sie über Ihre An-
geeinrichtung oder des Kreditinstitu- sprüche verfügen. Sie haben die Mög-
tes, die prämienbegünstigte Zukunfts- lichkeit
vorsorgen abschließen, eine Kapitalga- • die Auszahlung zu verlangen oder
rantie gewährt werden. • die Ansprüche auf eine andere Zu-
kunftsvorsorgeeinrichtung zu über-
Wo wird der Antrag für die Prämie tragen oder
eingebracht? • die Ansprüche zu überweisen, etwa
– an ein Versicherungsunternehmen
Der Antrag wird über die jeweilige Ihrer Wahl als Einmalprämie für
Zukunftsvorsorgeeinrichtung bei der eine Pensionszusatzversicherung
Finanzverwaltung gestellt. oder
130
– an ein Kreditinstitut Ihrer Wahl B. Prämienbegünstigte Pensions

zum ausschließlichen Erwerb von vorsorgeRz1321ff
Anteilen an einem Pensionsinvest-
mentfonds durch Abschluss eines Was ist die prämienbegünstigte Pensions
unwiderruflichen Auszahlungs- vorsorge und wie hoch ist sie?
planes oder
– an eine Pensionskasse, bei der Die prämienbegünstigte Zukunftsvor-
die oder der Steuerpflichtige be- sorge hat die prämienbegünstigte Pen-
reits Anwartschaftsberechtigte/r sionsvorsorge grundsätzlich abgelöst.
im Sinne des Pensionskassenge- Wenn Sie Ihren Vertrag noch im Jahr
setzes ist, oder 2003 abgeschlossen haben, können Sie
– an eine Betriebliche Kollektivver- die Begünstigung aber weiterhin für
sicherung, bei der die oder der folgende Beiträge beanspruchen:
Steuerpflichtige bereits Anwart • Pensionszusatzversicherung bei ei-
schaftsberechtigte/r ist. nem Versicherungsunternehmen
• Arbeitnehmerbeiträge zu einer Pen-
Wie werden die Erträge aus den prämien- sionskasse oder zu einer betriebli-
begünstigten Zukunftsvorsorgeeinrich- chen Kollektivversicherung (§ 18f
tungen steuerlich behandelt? des Versicherungsaufsichtsgesetzes)
• Ansparen bei einem Pensionsinvest-
Werden die Ansprüche in eine Zu- mentfonds (PIF)
kunftsvorsorgeeinrichtung übertragen • Freiwillige Höherversicherung in der
bzw. fließt Ihnen aus diesen Einrich- gesetzlichen Pensionsversicherung
tungen eine Rente zu, fällt keine Steu-
er an. Neuverträge mit Pensionskassen kön-
nen auch nach 2003 abgeschlossen
Was geschieht im Falle der Auszahlung werden und sind weiterhin prämien-
der Ansprüche? begünstigt.
Die Pensionsvorsorgeprämie ist
Im Falle der Auszahlung der Ansprü- wie die Bausparprämie von der Sekun-
che sind die gutgeschriebenen Prämi- därmarktrendite abhängig. Im Jahr
en zur Hälfte zurückzuzahlen und die 2017 wird die Prämie wie 2016 wieder
Kapitalerträge mit einem Steuersatz 4,25 % der Beiträge betragen. Die Höchst
von 25 % nachzuversteuern. Zudem bemessungsgrundlage ist 1.000 €.
verlieren Sie den Anspruch auf Kapi-
talgarantie.
131
Wie wird die Prämie beansprucht? Beispiel

Ein Steuerpflichtiger zahlt in einen Pensi-
Die Prämienerstattung ist mit einer
onsinvestmentfonds jährlich 1.500 € ein.
Abgabenerklärung zu beantragen,
welche bei der jeweiligen Vertrags- Die Prämie wurde für 1.000 € geleistet.
partnerin/beim jeweiligen Vertrags- Das gesamte Guthaben wird als Einmal-
partner (bei Pensionsinvestmentfonds prämie in eine Pensionszusatzversicherung
beim depotführenden Kreditinstitut) übertragen. Rentenleistungen hinsichtlich
aufliegt. Bei mehreren Verträgen ist der auf 1.000 € entfallenden Vorsorgebei-
darauf zu achten, dass Sie die Prämie-
träge sind steuerfrei. Die auf die restlichen
nerstattung nur für die Bemessungs-
grundlage von maximal 1.000 € bean- 500 € entfallenden Rentenzahlungen sind
spruchen. steuerpflichtig.
Die Prämie wird für das Jahr erstattet,

in dem die Beitragszahlung erfolgte. Wie ist das Verhältnis der Vorsorge
Beitragsvorauszahlungen ab dem beiträge zu den Sonderausgaben?
15. Dezember werden bereits für das
Folgejahr anerkannt. Nachzahlungen Beiträge zur Pensionszusatzversiche-
sind hingegen nicht möglich. rung und für den Ankauf von Anteilen
an Investmentfonds stellen keine Son-
Wie werden die Erträge aus den prämien- derausgaben dar. Für Beiträge zur frei-
begünstigten Vorsorgeprodukten steuerlich willigen Höherversicherung in der ge-
behandelt? setzlichen Pensionsversicherung und
für Arbeitnehmerbeiträge zu Pensi-
Soweit die Erträge auf prämienbe- onskassen oder betrieblichen Kollek-
günstigten Beiträgen beruhen, sind sie tivversicherungen besteht hingegen
steuerbefreit. ein Wahlrecht auf Prämie oder Sonder-
ausgaben.
132
133
Beschwerde
Name
Adresse
An das Finanzamt
Betreff: Bescheid vom ...............................

Steuernummer ...............................
ER
Gegen den oben angeführten Bescheid erhebe ich innerhalb offener Frist
Beschwerde und begründe diese wie folgt:
Bei der Berechnung der ArbeitnehmerInnenveranlagung wurde(n)

❏ Alleinverdienerabsetzbetrag (Alleinerzieherabsetzbetrag)
ST
❏ Erhöhte Werbungskosten
❏ Erhöhte Sonderausgaben
❏ Außergewöhnliche Belastung usw.
U
nicht berücksichtigt.
Ich beantrage daher die Berücksichtigung von ............................... €

M
Antrag auf Aussetzung der Einhebung gem. § 212a BAO

Gleichzeitig beantrage ich die Aussetzung der Einhebung in Höhe des
strittigen Betrages von ............................... €.
Datum, Unterschrift
134
Ratenzahlung oder Stundung
Name
Adresse
An das Finanzamt
Betreff: Bescheid vom ...............................

Steuernummer ...............................
Antrag auf Ratenzahlung oder Stundung ER

Durch den oben angeführten Bescheid wurde mir eine Steuernachzahlung von
............................... € vorgeschrieben.
ST
Ich ersuche um
❏ Bewilligung der Entrichtung in Raten zu ............................... €
❏ Stundung der Abgabenschuldigkeit bis zum ...............................
U
Begründung:
Persönliche Umstände, Hilflosigkeit, minderjährige Kinder, Unterhaltsver

pflichtungen, Krankheitsfolgen, Zusammenkommen mehrerer Nachzahlungen,
M
geringes Einkommen usw.
Datum, Unterschrift
135
Formular L 1 2015
An das Finanzamt FinanzOnline, unser Service für Sie! Eingangsvermerk
2016
Erklärung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung 2016
Für weitere Informationen beachten Sie bitte die Ausfüllhilfe L 2. Zur steuerlichen Berücksichtigung von Kindern verwenden Sie bitte für
jedes Kind eine eigene Beilage L 1k, für außergewöhnliche Belastungen L 1ab, für grenzüberschreitende Sachverhalte L 1i.
Steuerliche Informationen finden Sie im Steuerbuch 2017 (www.bmf.gv.at, Publikationen) oder erhalten Sie bei Ihrem Finanzamt.
Dieses Formular wird maschinell gelesen, schreiben Sie daher in BLOCKSCHRIFT und verwenden Sie ausschließlich schwarze
oder blaue Farbe. Betragsangaben in EURO und Cent (rechtsbündig). Geben Sie nur Originalformulare ab, da Kopien maschinell
nicht lesbar sind. Eintragungen außerhalb der Eingabefelder können ebenfalls maschinell nicht gelesen werden.
Die stark hervorgehobenen Felder/Ankreuzkästchen sind jedenfalls auszufüllen. Zutreffendes bitte ankreuzen!
1. Angaben zur Person

1.1 FAMILIEN- ODER NACHNAME (BLOCKSCHRIFT)
1.2
1.7
VORNAME (BLOCKSCHRIFT)
1.4 10-stellige Sozialversicherungsnummer

laut e-card 1)
ER 1.5 Geschlecht
männlich
Personenstand am 31.12.2016 (Bitte nur ein Kästchen ankreuzen) 2)

weiblich
1.3 TITEL (BLOCKSCHRIFT)
1.6 Geburtsdatum (Wenn keine SV-Num-

mer vorhanden, jedenfalls auszufüllen)
T T M M J J J J
seit (Datum bei ledig nicht erforderlich)
NICHT BESCHRIFTEN
BITTE DIESES FELD
verheiratet/in eingetragener Partnerschaft lebend in Lebensgemeinschaft lebend

T T M M J J J J
ST
ledig dauernd getrennt lebend geschieden verwitwet
2. Derzeitige Wohnanschrift
2.1 STRASSE (BLOCKSCHRIFT)
2.2 Hausnummer 2.3 Stiege 2.4 Türnummer 2.5 Land 3)

U
2.6 ORT (BLOCKSCHRIFT)
2.7 Postleitzahl 2.8 Telefonnummer

M www.bmf.gv.at
3. Partnerin/Partner 2)
3.1 FAMILIEN- ODER NACHNAME (BLOCKSCHRIFT)
3.2 VORNAME (BLOCKSCHRIFT) 3.3 TITEL (BLOCKSCHRIFT)
3.4 10-stellige Sozialversicherungsnummer 3.5 Geburtsdatum (Wenn keine SV-Num-

laut e-card 1) mer vorhanden, jedenfalls auszufüllen)
T T M M J J J J
1) Bitte geben Sie hier die vom österreichischen Sozialversicherungsträger vergebene 10-stellige Versicherungsnummer vollständig an.
2) Ehepartnerin/Ehepartner, Lebensgefährtin/Lebensgefährte und eingetragene Partnerin/eingetragener Partner werden im Folgenden
- wenn nicht anders angeführt - als "Partnerin/Partner" bezeichnet.
3) Bitte geben Sie das internationale Kfz-Kennzeichen an. Nur auszufüllen, wenn der derzeitige Wohnsitz nicht in Österreich ist.
L 1-2016 Bundesministerium für Finanzen – 12/2016 (Aufl. 2016) L 1, Seite 1, Version vom 13.10.2016
136
Formular L 1 2015
4. Inländische Arbeitgeberinnen/Arbeitgeber/Pensionsstellen
Anzahl der Lohnzettel
Hinweis: Sofern keine Bezüge vorhanden sind, bitte den Wert 0 (Null) eintragen. Die Beilage eines Lohnzettels ist
4.1 nicht erforderlich.
Tragen Sie hier die Anzahl der inländischen gehalts- und pensionsauszahlenden Stellen (Arbeitgeber/innen, Pensionsstellen) ein, die an Sie
im Jahr 2016 Bezüge (Lohn, Gehalt oder Pensionen) ausbezahlt haben.
Sollten Sie mehrere Pensionen bezogen haben, die bereits gemeinsam lohnversteuert worden sind, ist für diese gemeinsam versteuerten
Pensionen eine einzige pensionsauszahlende Stelle anzugeben.
Folgende Bezüge zählen nicht zur „Anzahl der Lohnzettel‟:
Krankengeld, Bezüge auf Grund eines Dienstleistungsschecks, Arbeitslosenunterstützung, Notstandshilfe, Überbrückungshilfe, Pflege-
karenzgeld, Entschädigungen für Truppen-, Kader- oder Waffenübungen, rückerstattete Pflichtbeiträge an Sozialversicherung, Bezüge
aus dem Insolvenz-Entgelt-Fonds, Wochengeld, Bezüge aus einer betrieblichen Vorsorge oder Bezüge aus der Bauarbeiterurlaubskasse.
4.2 Steuerfreie Einkünfte auf Grund völkerrechtlicher Vereinbarungen

(z.B. UNO, UNIDO) 725
Für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ohne Lohnsteuerabzug verwenden Sie bitte die Beilage L 1i.
5. Alleinverdienerabsetzbetrag, Alleinerzieherabsetzbetrag
5.1 Alleinverdienerabsetzbetrag wird beantragt und ich erkläre, dass meine Partnerin/mein Partner diesen nicht in Anspruch nimmt.
5.2 Alleinerzieherabsetzbetrag wird beantragt.
Hinweis zu Punkt 5.1 und 5.2: Bezug von Familienbeihilfe für mindestens ein Kind laut Punkt 5.3 erforderlich
Anzahl der Kinder, für die ich oder meine Partnerin/mein Partner für mindestens sieben Monate die Familienbeihilfe
5.3
6.
6.1
7.
bezogen habe/hat.
ER
Zur steuerlichen Berücksichtigung von Kindern verwenden Sie bitte für jedes Kind eine eigene Beilage L 1k.
Höhe der Einkünfte von Ehepartnerin/Ehepartner oder eingetragener Partnerin/eingetragenem Partner

Bitte nur ankreuzen, wenn nicht bereits Punkt 5.1 (Alleinverdienerabsetzbetrag) angekreuzt wurde.
Ich erkläre, dass die jährlichen Einkünfte meiner Ehepartnerin/meines Ehepartners oder meiner eingetragenen Partnerin/meines
eingetragenen Partners 6.000 Euro nicht überschritten haben [In diesem Fall stehen der Erhöhungsbetrag für Topfsonderausgaben
(9.2, 9.3), ein geringerer Selbstbehalt bei außergewöhnlichen Belastungen (Formular L 1ab) und behinderungsbedingte Aufwen-
dungen der Ehepartnerin/des Ehepartners oder der eingetragenen Partnerin/des eingetragenen Partners (Formular L 1ab) zu].
Erhöhter Pensionistenabsetzbetrag
7.1 Ich beanspruche den erhöhten Pensionistenabsetzbetrag. (Voraussetzungen: Eigene Pensionseinkünfte nicht mehr als 25.000 Euro,
ST
kein Anspruch auf Absetzbeträge gemäß Punkt 5, verheiratet oder in eingetragener Partnerschaft lebend - Einkünfte der
Ehepartnerin/des Ehepartners oder der eingetragenen Partnerin/des eingetragenen Partners nicht mehr als 2.200 Euro jährlich).
8. Mehrkindzuschlag Nur auszufüllen, wenn das (Familien)Einkommen 2016 den Betrag von 55.000 Euro nicht überstiegen hat.
8.1 Ich beanspruche den Mehrkindzuschlag für 2017, da für 2016 zumindest zeitweise Familienbeihilfe für mindestens 3 Kinder
bezogen wurde.
8.2 Ich erkläre, dass ich 2016 zumindest zeitweise für mindestens 3 Kinder Familienbeihilfe bezogen habe, mehr als 6 Monate in einer Ehe,
Lebensgemeinschaft oder eingetragener Partnerschaft gelebt habe und das gemeinsame Einkommen 55.000 Euro nicht überstiegen hat.
9. Sonderausgaben (je Kennzahl bitte nur den Gesamtjahresbetrag in Euro und Cent anführen)
9.1 Summe aller Versicherungsprämien und -beiträge (freiwillige Kranken-, Unfall-, Lebens-
U
versicherung, Hinterbliebenenversorgung und Sterbekassen), Pensionskassenbeiträge,

freiwillige Höherversicherung im Rahmen der gesetzlichen Pensionsversicherung
Von 2016 bis 2020 nur mehr absetzbar, falls Vertrag/Antrag vor dem 01.01.2016
abgeschlossen/gestellt. 455
9.2 Summe aller Beiträge sowie Rückzahlungen von Darlehen und Zinsen, die zur
Schaffung und Errichtung oder Sanierung von Wohnraum geleistet wurden
Von 2016 bis 2020 nur mehr absetzbar, wenn Maßnahme vor 01.01.2016 begonnen. 456
M
9.3 Nachkauf von Versicherungszeiten und freiwillige Weiterversicherung in der ge-

setzlichen Pensionsversicherung, Renten oder dauernde Lasten 450
9.4 Verpflichtende Beiträge an gesetzlich anerkannte Kirchen und Religionsgesellschaften 458

9.5 Geldspenden an mildtätige Organisationen, begünstigte Spendensammelvereine u.a.
Nur absetzbar, wenn die jeweilige Einrichtung in der Liste der begünstigten
Spendeneinrichtungen des Bundesministeriums für Finanzen enthalten ist. 451
9.6 Geldspenden an Umweltorganisationen und Tierheime
Nur absetzbar, wenn die jeweilige Einrichtung in der Liste der begünstigten
Spendeneinrichtungen des Bundesministeriums für Finanzen enthalten ist. 562
9.7 Geldspenden an freiwillige Feuerwehren und Landesfeuerwehrverbände 563

9.8 Spenden an begünstigte Forschungs- und Lehreinrichtungen, Museen, Kulturein-
richtungen, das Bundesdenkmalamt, Behindertensport-Dachverbände, die inter-
nationale Anti-Korruptions-Akademie u.a. 459
9.9 Zuwendungen zur Vermögensausstattung einer gemeinnützigen Stiftung 564
9.10 Steuerberatungskosten 460
L 1-2016 L 1, Seite 2, Version vom 13.10.2016
137
Formular L 1 2015
10. Werbungskosten, Pendlerpauschale/-euro (Die Kennzahlen 718 und 916 sind gemeinsam auszufüllen)
Erläuterungen zum Pendlerpauschale/-euro und zum erhöhten Verkehrsabsetzbetrag finden Sie im Steuerbuch 2017.
10.1 Pendlerpauschale - tatsächlich zustehender Jahresbetrag
Nur ausfüllen, wenn nicht bereits durch Ihre Arbeitgeberin/Ihren Arbeit-
geber in richtiger Höhe berücksichtigt. Berechnung laut Pendlerrechner unter
www.bmf.gv.at/pendlerrechner/ 718
10.2 Pendlereuro (Absetzbetrag) - tatsächlich zustehender Jahresbetrag
Nur ausfüllen, wenn nicht bereits durch Ihre Arbeitgeberin/Ihren Arbeitgeber
in richtiger Höhe berücksichtigt. Der Pendlereuro beträgt 2 Euro pro km des
einfachen Arbeitsweges für das Kalenderjahr und ist aus dem Pendlerrechner 916
ersichtlich. Berechnung laut Pendlerrechner unter www.bmf.gv.at/pendlerrechner/
10.3 Genaue Bezeichnung Ihrer beruflichen Tätigkeit (z.B. Koch, Verkäuferin; nicht ausreichend ist Angestellte, Arbeiter)
Soweit ein Abzug nicht bereits durch die Arbeitgeberin oder den Arbeitgeber erfolgte, sind hier folgende Werbungskosten
einzutragen, die nicht auf das Werbungskostenpauschale von 132 Euro jährlich anzurechnen sind:
10.4 Gewerkschaftsbeiträge und sonstige Beiträge zu Berufsverbänden und Interessens-
vertretungen - tatsächlich zustehender Jahresbetrag - ausgenommen Betriebs-
ratsumlage. 4) 717
10.5 Pflichtbeiträge auf Grund einer geringfügigen Beschäftigung und Pflichtbeiträge
für mitversicherte Angehörige sowie selbst einbezahlte SV-Beiträge (zB SVdGW)
ausgenommen Betriebsratsumlage
10.6 Arbeitsmittel
ER
(bei Anschaffungen über 400 Euro nur AfA)
10.7 Fachliteratur
(keine allgemein bildenden Werke wie Lexika, Nachschlagewerke, Zeitungen etc.)
274
Hier sind weitere Werbungskosten einzutragen. Bitte geben Sie jeweils den Jahresbetrag der Aufwendungen abzüglich steuerfreier
Ersätze oder Vergütungen an. Betragen die Werbungskosten weniger als 132 Euro jährlich, ist eine Eintragung nicht erforderlich.
719
720
10.8 Beruflich veranlasste Reisekosten

ST
(ohne Fahrtkosten Wohnung/Arbeitsstätte und Familienheimfahrten) 721
10.9 Fortbildungs-, Ausbildungs- und Umschulungskosten 722
10.10 Kosten für Familienheimfahrten 300
10.11 Kosten für doppelte Haushaltsführung 723

U
10.12 Sonstige Werbungskosten, die nicht unter 10.6 bis 10.11 fallen
(z.B. Betriebsratsumlage) 724
10.13 Zur Geltendmachung eines Berufsgruppenpauschales tragen Sie bitte ein:
A: Artist/innen FM: Forstarbeiter/innen mit Motorsäge V: Vertreter/innen
B: Bühnenangehörige, Filmschauspieler/innen FO: Forstarbeiter/innen ohne Motorsäge, P: Mitglieder einer Stadt-,
F: Fernsehschaffende Förster/innen, Berufsjäger/innen im Revierdienst Gemeinde- oder
J: Journalist/innen HA: Hausbesorger/innen, soweit sie dem Ortsvertretung
M: Musiker/innen E:
M
Hausbesorgergesetz unterliegen Expatriates im Sinne

HE: Heimarbeiter/innen § 1 Z 11 der Verordnung 4)
Beruf 5) Zeiträume der Tätigkeiten: Beginn - Ende Kostenersätze 6)
T T M M bis T T M M
T T M M bis T T M M
11. Zur Geltendmachung von außergewöhnlichen Belastungen verwenden Sie bitte die Beilage L 1ab. Zur Geltendmachung von
außergewöhnlichen Belastungen für Kinder verwenden Sie bitte die Beilage(n) L 1k.
4) Beantragung nur dann, wenn nicht bereits in richtiger Höhe durch die Arbeitgeberin/den Arbeitgeber berücksichtigt
5) Kurzbez. der Berufsgruppe
6) Von Arbeitgeberin/Arbeitgeber erhaltene Kostenersätze (ausgenommen bei Vertreterinnen/Vertretern sowie Kostenersätze an Expatriates
betreffend Reisekosten iSd § 26 Z 4 EStG 1988).
138
Formular L 1 2015
12. Ich besitze auf Grund meiner politischen Verfolgung in der Zeit von 1938 bis 1945 einen Opferausweis und/oder eine Amtsbescheinigung.
13. Bankverbindung (Ein gesonderter Rückzahlungsantrag ist nicht erforderlich, die Auszahlung erfolgt grundsätzlich von Amts wegen)
13.1 IBAN (nur auszufüllen, wenn Sie Ihrem Finanzamt noch KEINE Bankdaten bekannt gegeben haben, oder sich diese geändert haben)
13.2 BIC [nur auszufüllen, wenn IBAN nicht mit AT Hinweis: Sie finden diese Codes (IBAN, BIC) auf Ihrem Kontoauszug und
beginnt und die Empfängerbank nicht am Ihrer Bankomatkarte.
einheitlichen Euro - Zahlungsverkehrsraum
(SEPA) teilnimmt]
13.3 Ich beantrage die Barauszahlung
14. Freibetragsbescheid
14.1 Ich wünsche keinen Freibetragsbescheid.
14.2 Ich beantrage einen niedrigeren Freibetragsbescheid in Höhe von jährlich 449
Bitte schließen Sie dieser Erklärung auch die in Ihrem Fall erforderlichen Erklärungsbeilagen an:
ER
Anzahl der Beilagen L 1k (zur Berücksichtigung von Kindern)
Beilage L 1i (z.B. grenzüberschreitende Sachverhalte) Beilage L 1ab (Außergewöhnliche Belastungen) ist angeschlossen
Ich versichere, dass ich die Angaben nach bestem Wissen und Gewissen richtig und vollständig (bitte Pflichtfelder beachten!) gemacht habe.
Mir ist bekannt, dass unrichtige oder unvollständige Angaben strafbar sind.
Hinweis zum zwischenstaatlichen Informationstausch:

ST
Basierend auf internationalen Vereinbarungen erhält die österreichische Finanzverwaltung betreffend in Österreich ansässigen Personen
Informationen zu ausländischen Einkünften bzw. über ausländisches Vermögen und übermittelt Informationen betreffend im Ausland ansässigen
Personen zu österreichischen Einkünften bzw. in Bezug auf Vermögensteile in Österreich an die ausländischen Finanzverwaltungen. Informationen
zur richtigen und vollständigen Berücksichtigung Ihrer persönlichen Verhältnisse in der Steuererklärung entnehmen Sie bitte der BMF-Homepage
bzw. dem bei den Finanzämtern aufliegenden Informationsmaterial.
WICHTIGER HINWEIS: Bitte übermitteln Sie keine Originaldokumente/Belege, da alle im Finanzamt einlangenden Schriftstücke nach
elektr. Erfassung datenschutzkonform vernichtet werden! Bewahren Sie diese aber mindestens 7 Jahre für eine etwaige Überprüfung auf.
Noch einfacher können Sie diese Erklärung papierlos über www.bmf.gv.at (FinanzOnline) einbringen.
FinanzOnline steht Ihnen kostenlos und rund um die Uhr zur Verfügung und bedarf keiner speziellen Software.
U
Steuerliche Vertretung (Name, Anschrift, Telefon/Telefaxnummer)

M
Datum, Unterschrift
139
Formular L 1k
2016
Beilage zur Erklärung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung (L 1) oder
Einkommensteuererklärung (E 1) für 2016 zur Berücksichtigung
• eines Kinderfreibetrages,
• eines Unterhaltsabsetzbetrages,
• einer außergewöhnlichen Belastung für Kinder
• oder zur Nachversteuerung des Arbeitgeberzuschusses für Kinderbetreuung.
Bitte für jedes Kind eine eigene Beilage L 1k ausfüllen.

Die stark hervorgehobenen Felder sind jedenfalls auszufüllen. Zutreffendes bitte ankreuzen!

laut e-card 1)
2. Angaben zum Kind

ER
1. Angaben zur Antragstellerin/zum Antragsteller
2.1 FAMILIEN- oder NACHNAME (BLOCKSCHRIFT)

1.2 Abgabenkontonummer
Finanzamtsnummer - Steuernummer 2)
T T M M J J J J
NICHT BESCHRIFTEN
BITTE DIESES FELD
ST
2.2 VORNAME (BLOCKSCHRIFT) laut e-card 1)
2.4 Geburtsdatum (Wenn keine SV-Num- 2.5 Kennnummer der europäischen Krankenversicherungskarte, wenn keine Versicherungsnummer
mer vorhanden, jedenfalls auszufüllen) vorhanden ist
T T M M J J J J
U
3. Kinderfreibetrag 3)
3.1 Kinderfreibetrag für ein haushaltszugehöriges Kind (§ 106 Abs. 1 EStG 1988) 440 Euro 300 Euro
3.2 Kinderfreibetrag für ein nicht haushaltszugehöriges Kind (§ 106 Abs. 2 EStG 1988) 300 Euro
M
4. Unterhaltsleistungen
www.bmf.gv.at
Beginn Ende
4.1 Unterhaltsabsetzbetrag für ein nicht haushaltszugehöriges Kind, für das ich den
gesetzlichen Unterhalt (Alimente) in folgendem Zeitraum geleistet habe
M M bis M M 2016
4.2 Summe der Unterhaltsleistungen für ein Kind, das sich ständig im Ausland
(außerhalb der EU, des EWR und der Schweiz) aufhält und für das kein Kinder-
oder Unterhaltsabsetzbetrag zusteht
Beginn Ende
Zeitraum der Unterhaltsleistungen

M M bis M M 2016
2) Als Beilage zum Formular L 1 muss das Feld 1.2 nicht ausgefüllt werden.
3) Der Kinderfreibetrag beträgt 440 Euro, wenn er für das Kind nur von der Antragstellerin/dem Antragsteller geltend gemacht
wird (somit nicht auch von der Partnerin/vom Partner) und für dasselbe Kind keiner unterhaltspflichtigen Person ein Kinderfrei-
betrag in Höhe von 300 Euro zusteht.
Der Kinderfreibetrag beträgt 300 Euro, wenn er für dasselbe Kind auch von der Partnerin/vom Partner der Antragstellerin/des
Antragstellers geltend gemacht wird oder wenn für dasselbe Kind einer unterhaltspflichtigen Person ein Kinderfreibetrag in Höhe
von 300 Euro zusteht.
L 1k-2016 Bundesministerium für Finanzen – 12/2016 (Aufl. 2016) L 1k, Seite 1, Version vom 14.07.2016
140
Formular L 1k
5. Außergewöhnliche Belastungen
5.1 Ausgaben für Kinderbetreuung (ohne Kosten für auswärtige Berufsausbildung)
(Bitte geben Sie hier den von Ihnen tatsächlich geleisteten Betrag abzüglich
allfälliger steuerfreier Zuschüsse an)
5.2 Außergewöhnliche Belastung für ein Kind ohne Behinderung (z.B. Krankheitskosten)
(abzüglich Ersätze oder Vergütungen)
5.3 Kostentragung in Prozent

(betrifft Punkte 5.4 und 5.5) %
5.4 Pauschale für auswärtige Berufsausbildung des Kindes wird beantragt Anzahl der Monate
5.4.1 Dauer der auswärtigen Berufsausbildung
Postleitzahl Land 4)
5.4.2 Angaben zum Ausbildungsort
5.5 Angaben zur Behinderung des Kindes
5.5.1 Nummer des Behindertenpasses
ER
5.5.2 Der pauschale Freibetrag für Behinderung (§ 35 Abs. 3) wird beantragt (Voraus-
setzung: mind. 25% Behinderung, kein Pflegegeldbezug, kein Bezug erhöhter Familien-
beihilfe) und es werden in Punkt 5.5.8 keine tatsächlichen Kosten wegen Behinderung
geltend gemacht (Achtung: Es darf keine Eintragung in Punkt 5.5.4 und 5.5.8 erfolgen)
5.5.3 Der pauschale Freibetrag für Diätverpflegung wird beantragt wegen

Z: Zuckerkrankheit, Tuberkulose, Zöliakie, Aids
G: Gallen-, Leber-, Nierenkrankheit
Z
G
Grad der Behinderung
%
ST
M: Magenkrankheit, andere innere Erkrankung M
5.5.4 Der pauschale Freibetrag von monatlich 262 € für ein erheblich behindertes Kind, Beginn Ende
für das erhöhte Familienbeihilfe bezogen wird, wird beantragt und es werden in Punkt
5.5.8 keine tatsächlichen Kosten geltend gemacht
(Achtung: Es darf keine Eintragung in Punkt 5.5.2 und 5.5.8 erfolgen) M M bis M M 2016
5.5.5 Monatlicher Bezug einer pflegebedingten Geldleistung
Beginn Ende
U
Zeitraum der pflegebedingten Geldleistung M M bis M M 2016
5.5.6 Schulgeld für eine Sonder(Pflege)-Schule bzw. Behindertenwerkstätte

5.5.7 Unregelmäßige Ausgaben für Hilfsmittel (z.B. Rollstuhl, Hörgerät, Blindenhilfsmittel)
M
sowie Kosten der Heilbehandlung (z.B. ärztliche Kosten, Medikamente)

(Allfällige Kostenersätze abziehen)
5.5.8 Anstelle der pauschalen Freibeträge (5.5.2 oder 5.5.4) werden tatsächliche Kosten
geltend gemacht (allfällige pflegebedingte Geldleistungen bitte abziehen;
Achtung: Es darf keine Eintragung in 5.5.2 und 5.5.4 erfolgen)
6. Nachversteuerung des Arbeitgeberzuschusses für Kinderbetreuung

6.1 Arbeitgeberzuschuss für Kinderbetreuung
(Achtung: Nur auszufüllen, wenn der Zuschuss bei der Lohnsteuerberechnung
zu Unrecht steuerfrei belassen wurde.)
4) Bitte geben Sie hier das internationale Kfz-Kennzeichen an. Nur auszufüllen, wenn der Ausbildungsort nicht in Österreich gelegen ist.
Steuerliche Vertretung (Name, Anschrift, Telefonnummer)
Datum, Unterschrift
L 1k-2016 L 1k, Seite 2, Version vom 14.07.2016
141
Formular L 1i
2016
Beilage L 1i für 2016
zur Erklärung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung (L 1) oder Einkommensteuererklärung (E 1)
• Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ohne Lohnsteuerabzug
• Zusatzangaben bei Erfüllung bestimmter grenzüberschreitender Kriterien
• Antrag auf unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 4)
Beachten Sie bitte: Diese Beilage darf einer Einkommensteuererklärung für beschränkt Steuerpflichtige (Formular E 7) nicht ange-
schlossen werden. Wenn Sie als beschränkt Steuerpflichtige/r nur Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit bezogen haben, füllen Sie
bitte die Formulare L 1 und L 1i aus. Bei Bezug von anderen Einkünften verwenden Sie bitte das Formular E 7.
Wird ohne nähere Bezeichnung auf gesetzliche Bestimmungen verwiesen, ist darunter das Einkommensteuergesetz 1988
(EStG 1988) zu verstehen.
Die stark hervorgehobenen Felder sind jedenfalls auszufüllen.
1.
1.4
Angaben zur Person
laut e-card 1) ER 1.2 Abgabenkontonummer
Finanzamtsnummer - Steuernummer
Zutreffendes bitte ankreuzen!
2)
T T M M J J J J
Ich hatte im Jahr 2016 einen Wohnsitz oder meinen gewöhnlichen Aufenthalt in Österreich und war
NICHT BESCHRIFTEN
BITTE DIESES FELD
1.4.1 Grenzgänger im Sinne des § 16 Abs. 1 Z. 4 lit g

ST
1.4.2 bei einer ausländischen Arbeitgeberin/einem ausländischen Arbeitgeber (ohne Verpflichtung zum Lohnsteuerabzug in
Österreich) beschäftigt, aber nicht Grenzgänger
1.4.3 bei einer in Österreich bestehenden ausländischen diplomatischen Vertretungsbehörde oder internationalen
Organisation (z.B. UNIDO) beschäftigt (sur-place-Personal)
1.4.4 Bezieherin/Bezieher einer ausländischen Pension
1.4.5 Bezieherin/Bezieher von Einkünften von dritter Seite ohne Lohnsteuerabzug (zB Bonusmeilen)
1.4.6 in einem Land tätig, für welches das Doppelbesteuerungsabkommen die Anrechnungsmethode vorsieht
U
Hinweis: Dieser Punkt ist nur auszufüllen, wenn diese Beilage mit einem Formular L 1 abgegeben wird.
Beachten Sie bitte auch die Punkte 5. und 6.
1.5 Ich hatte im Jahr 2016 keinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Österreich und war
1.5.1 bei einer Arbeitgeberin/einem Arbeitgeber (mit Verpflichtung zum Lohnsteuerabzug in Österreich) beschäftigt (z.B. als
Tagespendler/in, Saisonarbeiter/in, etc.)
M
1.5.2 Bezieherin/Bezieher einer österreichischen Pension
1.5.3 bei einer ausländischen Arbeitgeberin/einem ausländischen Arbeitgeber (ohne Verpflichtung zum Lohnsteuerabzug in
Österreich) beschäftigt [Für Bezüge im Sinne der Punkte 1.5.1 und 1.5.2 wird von der Arbeitgeberin/dem Arbeit-
www.bmf.gv.at
geber bzw. der pensionsauszahlenden Stelle dem Finanzamt ein Lohnzettel (L 16) übermittelt.]
1.5.4 Bezieherin/Bezieher von Einkünften von dritter Seite ohne Lohnsteuerabzug (Bonusmeilen, Provisionen etc.)
2. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, für die Österreich das Besteuerungsrecht zusteht
2.1 Einkünfte OHNE Lohnausweis (kein Formular L 17 vorhanden)
2.1.1 Einkünfte ohne Sonderzahlungen 3) 359
2.1.1.1 Ich erkläre, dass die Kennzahl 359 ausschließlich Pensionsbezüge enthält.
2.1.2 Anzurechnende ausländische Steuer für Einkünfte gemäß Kennzahl 359

377
3) Einkünfte mit Sonderzahlungen müssen in einem Lohnausweis (Formular L 17) ausgewiesen werden. Einkünfte die einem
Progressionsvorbehalt unterliegen sind nicht hier, sondern nur in Kennzahl 453 einzutragen.
L 1i-2016 Bundesministerium für Finanzen - 12/2016 (Aufl. 2016) L 1i, Seite 1, Version vom 14.07.2016
142
Formular L 1i
2.2 Einkünfte für die ein Lohnausweis (Formular L 17) vorliegt (Wenn zutreffend, Anzahl bitte unbedingt angeben!)
Anzahl der Lohnausweise/Lohnbescheinigungen (Formular L 17) über meine Bezüge gemäß Pkt. 1.4.1 bis 1.4.5 oder 1.5.3
Schließen Sie bitte die Lohnausweise/Lohnbescheinigungen nur dann an, wenn diese von der auszahlenden Stelle
2.2.1 nicht elektronisch übermittelt werden!
2.3 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, für die ein Lohnzettel (Lohnzettelart 24) übermittelt wurde
Land 4) Werbungskosten 5) Anzurechnende ausländische Steuer
3. Entlastung von der Auslandssteuer durch die ausländische Steuerverwaltung
3.1 Ist gesetzlich nicht möglich.

3.2 Habe ich bereits erhalten in Höhe von, oder
3.3 habe ich beantragt, aber noch nicht erhalten und wird voraussichtlich betragen: 775
4. Progressionsvorbehalt
4.1
4.2
4.3
ER
Unter Progressionsvorbehalt steuerbefreite Auslandseinkünfte aus nichtselbständiger
Arbeit (einschließlich Pensionen, Arbeitslosengeld, Krankengeld, Insolvenzgeld,
Kindergeld etc.), nach Abzug allfälliger Werbungskosten (Kennzahl 493)
Hinweis: Die Kennzahl 493 ist jedenfalls auszufüllen. 6)
Bei Ermittlung der steuerbefreiten Auslandseinkünfte (Kennzahl 453) wurden Wer-
bungskosten berücksichtigt in Höhe von [gegebenenfalls den Wert 0 (Null) ein-
tragen]. 5)
Die Kennzahl 453 enthält ausländische Pensionseinkünfte in Höhe von

453
493
791
5. Antrag auf Veranlagung bei beschränkter Steuerpflicht (§ 102 Abs. 1 Z 3)

ST
Hinweis: Die Antragsveranlagung wird nur dann durchgeführt, wenn das entsprechende Kästchen angekreuzt ist.
5.1 Ich beantrage die Veranlagung für meine nichtselbständigen 5.2 Ich beantrage die Veranlagung für andere
Bezüge aus der Tätigkeit im Sinne des § 99 Abs. 1 Z 1, von nichtselbständige Bezüge.
denen Lohnsteuer in Höhe von 20% einbehalten wurde.
6. Antrag auf unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 4)

6.1 Ich hatte im Jahr 2016 in Österreich weder einen Wohnsitz Ansässigkeitsstaat im Jahr 2016 4) Staatsangehörigkeit 4)
noch meinen gewöhnlichen Aufenthalt
U
6.2 Ich beantrage gemäß § 1 Abs. 4, im Jahr 2016 als unbeschränkt steuerpflichtig in Österreich behandelt zu werden und
verfüge über die notwendige Bescheinigung meines Ansässigkeitsstaates (Formular E 9) bzw. weiterer Staaten, in denen ich
Einkünfte erzielt habe (zB Bestätigung der Steuerbehörde eines anderen Staates bzw. des Arbeitgebers)
M
6.3 Einkünfte im Ansässigkeitsstaat im Jahr 2016 [Summe (1) im Formular E 9]
6.4 Weitere Auslandseinkünfte aus anderen Staaten, sofern diese nicht in der Bescheinigung
des Ansässigkeitsstaates enthalten sind.
6.5 Einkünfte meines (Ehe)Partners im Jahr 2016 (z.B. laut Formular E 9)

Nur maßgeblich für den Alleinverdienerabsetzbetrag, Topfsonderausgaben
oder außergewöhnliche Belastungen.
4) Bitte geben Sie hier das internationale Kfz-Kennzeichen an.
5) Achtung: Diese Werbungskosten dürfen nicht auch im Formular L 1 bzw. Formular E 1 berücksichtigt werden.
6) Diese Einkünfte dürfen weder in der Kennzahl 359, noch im Lohnausweis (Formular L 17) enthalten sein.
Ich versichere, dass ich die Angaben nach bestem Wissen und Gewissen richtig und vollständig (bitte Pflichtfelder beachten!) gemacht habe. Mir ist
bekannt, dass unrichtige oder unvollständige Angaben strafbar sind.
Steuerliche Vertretung (Name, Anschrift, Telefon/Telefonnummer)
Datum, Unterschrift
L 1i, Seite 2, Version vom 14.07.2016
143
Formular L 1ab
2016
Beilage L 1ab für 2016
zur Erklärung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung (L 1) oder Einkommensteuererklärung (E 1) zur
Berücksichtigung von außergewöhnlichen Belastungen
Die stark hervorgehobenen Felder sind jedenfalls auszufüllen.
Zutreffendes bitte ankreuzen!

1. Angaben zur Person
1.1 10-stellige Sozialversicherungsnummer 1.2 Abgabenkontonummer 1.3 Geburtsdatum (Wenn keine SV-Num-
laut e-card 1) Finanzamtsnummer - Steuernummer 2) mer vorhanden, jedenfalls auszufüllen)
2.
oder Vergütungen)
2.1 Krankheitskosten (inkl. Zahnersatz)
2.2
ER
Begräbniskosten (soweit nicht gedeckt durch: Nachlassaktiva, Versicherungs-
leistungen, steuerfreie Ersätze Arbeitgeberin/den Arbeitgeber, Vermögens-
730
T T M M J J J J
Außergewöhnliche Belastungen (je Kennzahl bitte nur den Gesamtjahresbetrag in Euro und Cent anführen)
Zur Geltendmachung von außergewöhnlichen Belastungen für Kinder verwenden Sie bitte die Beilage(n) L 1k.
Außergewöhnliche Belastungen mit Selbstbehalt (abzüglich erhaltener Ersätze
NICHT BESCHRIFTEN
BITTE DIESES FELD
übertragung innerhalb der letzten 7 Jahre vor Ableben) 731

ST
2.3 Kurkosten [nach Abzug einer anteiligen Haushaltsersparnis für Verpflegung
(Vollpension) in Höhe von 5,23 Euro täglich] 734
2.4 Sonstige außergewöhnliche Belastungen, die nicht unter 2.1 bis 2.3 fallen 735
Außergewöhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt
2.5 Katastrophenschäden (abzüglich erhaltener Ersätze oder Vergütungen) 475

U
Außergewöhnliche Belastung ab Behinderungs-

Antragstellerin/Antragsteller Partnerin/Partner
grad von 25 % oder bei Pflegegeldbezug
2.6 Nummer des Behindertenpasses

(falls vorhanden)
2.7 Der pauschale Freibetrag für Behinderung Grad der Behinderung
Grad der Behinderung
M
wird beantragt (Voraussetzung: mind. 25%

Behinderung, kein Pflegegeldbezug) und es
werden keine tatsächlichen Kosten wegen Behin-
derung (Kennzahlen 439/418) geltend gemacht
% %
www.bmf.gv.at
2.8 Der pauschale Freibetrag für Diätverpflegung Z Z

wird beantragt wegen
Z: Zuckerkrankheit, Tuberkulose, Zöliakie, Aids G G
G: Gallen-, Leber-, Nierenkrankheit M M
M: Magenkrankheit, andere innere Erkrankung
2.9 Pflegegeld, Blindenbeihilfe oder eine andere
Beginn Ende Beginn Ende
pflegebedingte Geldleistung wird bezogen
(Hinweis: Bei ganzjährigem Bezug steht
kein Freibetrag für Behinderung gemäß M M bis M M 2016 M M bis M M 2016
Punkt 2.7 zu)
L 1ab-2016 Bundesministerium für Finanzen - 12/2016 (Aufl. 2016) L 1ab, Seite 1, Version vom 03.10.2016
144
Formular L 1ab
Außergewöhnliche Belastung ab Behinderungs-

Antragstellerin/Antragsteller Partnerin/Partner
grad von 25 % oder bei Pflegegeldbezug
2.10.1 Der pauschale Freibetrag für das auf die
behinderte Person zugelassene Kfz wird wegen ja ja
festgestellter Mobilitätseinschränkung beantragt
2.10.2 Der pauschale Freibetrag für das auf die
behinderte Person zugelassene Kfz wird wegen ja ja
Vorliegens eines Ausweises gemäß § 29b StVO
1960 beantragt
435 436
2.11 Nachgewiesene Taxikosten wegen festgestellter
Mobilitätseinschränkung (jedoch kein auf die
behinderte Person zugelassenes Kfz vorhanden)
2.12 Unregelmäßige Ausgaben für Hilfsmittel (z.B. 476 417

Rollstuhl, Hörgerät, Blindenhilfsmittel) sowie
Kosten der Heilbehandlung (z.B. ärztliche
Kosten, Medikamente) (Allfällige Kosten-
ersätze bitte abziehen)
Tatsächliche Kosten auf Grund einer Behinderung Antragstellerin/Antragsteller Partnerin/Partner

2.13 Anstelle der pauschalen Freibeträge aufgrund
des Grades der Behinderung werden tatsächliche
monatlich - bitte abziehen).

ER
Kosten geltend gemacht (z.B. Kosten für ein
Pflegeheim, allfällige pflegebedingte Geld-
leistungen und eine etwaige anteilige
Haushaltsersparnis - 156,96 Euro
439 418
Beachten Sie bitte: Werden die tatsächlichen Kosten einer Behinderung geltend gemacht, darf keine Eintragung unter den
Punkten 2.7, 2.8, 2.10.1, 2.10.2, 2.11 und 2.12 erfolgen. In diesem Fall müssen sämtliche Positionen berechnet und die Endsum-
me unter den KZ 439 oder 418 eingetragen werden. Soweit pauschale Freibeträge für Diätverpflegung oder für ein Kfz wegen
Mobilitätseinschränkung oder eines Ausweises gemäß § 29b StVO zustehen, müssen diese Werte in die Berechnung einbezogen
werden. Die entsprechenden Werte finden Sie im Steuerbuch 2017 das bei jedem Finanzamt kostenlos erhältlich ist oder unter
www.bmf.gv.at/services/publikationen.
ST
U
Steuerliche Vertretung (Name, Anschrift, Telefon/Telefaxnummer)

M
Datum, Unterschrift
L 1ab-2016 L 1ab, Seite 2, Version vom 03.10.2016
145
Stichwortverzeichnis
A Arbeitszimmer 64, 65, 77

Abfertigung 46 Aufrollung 36, 50, 62, 118
Absetzbetrag Aus- und Fortbildungskosten 53, 66–68
➔ siehe auch Steuerabsetzbeträge Auslands(dienst)reisen 43, 75, 102
9–11, 19–31, 33, 37, 42, 53, 56, 75, 79, Auslandstätigkeit 25, 43, 82
80, 86, 90, 93, 94, 95, 99, 103, 118–120 Außergewöhnliche Belastungen 9, 11,
Absetzung für Abnutzung 17, 78–96, 114, 118, 122
– Arbeitsmittel/Werkzeuge 65 – bei Behinderungen 78, 82, 91–97
– Arbeitszimmer 65 – für behinderte Kinder 96–98
– Computer 70 – mit Selbstbehalt 81–84
– Kilometergeld 73 – ohne Selbstbehalt 85–90
Achtjährig gebundene Beträge 59, 60 – für Unterhaltsberechtigte 80
Alimente 27, 80 Aussetzung der Einhebung 125
Alleinerzieherabsetzbetrag 23-26, 29, Auswärtige Berufsausbildung 85
79, 118-120 Auto
Alleinverdienerabsetzbetrag 20, 23, ➔ siehe Kraftfahrzeug
24, 29, 56, 79, 93–95
Amtsbescheinigung 99
Arbeitgeberbeiträge B
(zu Pensionskassen) 44, 58 Begräbniskosten 84
Arbeitgeberdarlehen 15 Behinderung 36, 78, 81–83, 90–98
Arbeitnehmerbeiträge Berufsausbildung 84–85
(zu Pensionskassen) 44, 131, 132 Beruflich veranlasste Reise 74–76
ArbeitnehmerInnenveranlagung Berufsfortbildung 74, 76
8,10, 14, 23, 26, 27, 28, 36, 37, 55, 63, Berufskleidung 64
70, 76, 77, 79, 99, 102-104, 114–122, 124 „Berufsgruppenpauschale“
– Antragsveranlagung 104 ➔ siehe Pauschalierte Werbungs-
– antraglose Arbeitnehmer kosten
Innenveranlagung 114 Beschwerde 118, 124, 125
– Pflichtveranlagung 103, 115–120 Beschränkte Steuerpflicht 8, 108, 123
Arbeitskleidung 53, 64 Betriebliche
Arbeitslosengeld 16, 25, 68, 82 – Einkünfte 11, 119
Arbeitsmittel 65–66, 69, 70 – Veranstaltungen 14, 39
Arbeitsweg 36 – Vorsorgekasse 13, 32, 46, 47
146
Betriebsausflug 39 E
Betriebsratsumlage 64, 70 (Ehe-)Partner/in 22, 24-29, 56, 72,
Bezüge 79–81, 86, 91–95, 98–99, 120
– aus nichtselbständiger Arbeit 12, Eigenheim
25, 102 – Sonderausgaben 59–60
– Sachbezüge 14–15, 123 – Werbungskosten 66
– Sonstige Bezüge 25, 45-48 Eigentumswohnung 59–60, 66
– Steuerfreie Bezüge 25, 79 Einkommen 8–17, 20–22, 24-30, 80–86,
Blockzeit 49 91, 105, 119
Breitband-Internet Einkommensersätze 16
➔ siehe Internet Einkommensgrenzen
Bühnendarstellerpauschale 77 – Alleinverdiener-/Alleinerzieher
absetzbetrag 25–26
– Mehrkindzuschlag 27
C – Außergew. Belastungen, Selbst
Computer 15, 64, 65, 71 behalt 79
Computerführerschein 66 – Sonderausgaben 55, 56
Einkommensteuererklärung 10, 119,
124
D Einkunftsarten 10–11, 17
Darlehen Einkünfte, Gesamtbetrag der 11, 56, 57
– Arbeitgeberdarlehen 15 Einkünfte aus
– Sonderausgaben 60 – Gewerbebetrieb 11
Diätkosten 82 – Kapitalvermögen 12, 25, 82, 119
Diensterfindungen, Prämie für 48 – Land- und Forstwirtschaft 11
Dienstort 41, 74 – nichtselbständiger Arbeit 5, 12, 118
Dienstreisen 41-47, 74, 102 – nichtselbständiger Arbeit ohne
Dienstvertrag, freier 13, 119, 124 Lohnsteuerabzug 102
Dienstwagen 14 – nichtselbständiger Arbeit mit Aus-
Dienstwohnung 15 landsbezug 102
Doppelbesteuerungsabkommen 8, 9, – selbständiger Arbeit 11
25, 29, 31, 104–108 – Vermietung/Verpachtung 12
Doppelte Haushaltsführung 64, 71 Einschleifregelung
Durchschnittssteuersatz – Aufrollung 50
➔ siehe Steuersatz – Steuerabsetzbetrag 21
Energiesparmaßnahmen 61
Entwicklungshelfer/in, -hilfe 25, 54, 82
Errichtungskosten 59
147
Ersatzleistungen 48, 82, 97 – Krankheit 80-82

Erschwerniszulage 49 Freigrenze
Erstattung 19, 28, 29, 118 – Veranlagungsfreibetrag 102, 124
Essensbons 40 Frist
Existenzminimum, steuerfreies 8, 11, – Antragsveranlagung 104
81, 93, 94, 95 – Aufrollung 50
– Freibetragsbescheid 118, 120, 122,
123
F
Fachliteratur 69, 72
Fahrtenbuch 41, 64, 73, 81 G
Fahrrad 41, 64, 72 Garagenplatz 15
Fahrtkosten Gastarbeiter/in 10
– Außergew. Belastungen 81, 82, 85, Gefahrenzulage 24, 49
87 Gehaltsvorschüsse 15
– Dienstreisen 33, 41, 71, 74 Geringwertige Wirtschaftsgüter 65
– Werbungskosten 64, 69, 71, 74 Gesamtbetrag der Einkünfte
– Wohnung/Arbeitsstätte 33, 75 ➔ siehe Einkünfte
Familienbeihilfe 16, 20, 23–29, 85, 86, Grenzgänger/in 9, 102, 103, 107, 111,
90, 97, 98, 99 120
Familienheimfahrten 64, 71 Grenzsteuersatz
Familienwohnsitz 41, 71, 72 ➔ siehe Steuersatz
Fehlgelder 72, 64 Grundstückskosten 59
Feiertagszuschlag 24 Gutschrift
Finanzierungskosten 66, 73 – bei ArbeitnehmerInnenver
Firmenpension 12, 107, 111, 119, 122 anlagung 114, 118
Fortbildungskosten 66–70 – Verzinsung von 121
Freibetragsbescheid 32, 118, 120, 122,
123
Freibeträge H
– Amtsbescheinigung/Opferausweis Handy
99 ➔ siehe Mobiltelefon
– Arbeitgeberdarlehen/Gehalts Hausbesorgerpauschale 78
vorschuss 15 Haushaltsersparnis 83, 84
– Außergew. Belastungen bei Haushaltsführung, doppelte 64, 71
Behinderung 91, 92, 96 Heimarbeiterpauschale 78
– Auswärtige Berufsausbildung 85 Heimfahrten, Familien- 64, 71
– Kinder 85, 90, 96, 97, 99, 118 Herstellungsmaßnahmen 61
148
Höchstbetrag – Kinderabsetzbetrag 20, 27, 79, 80,

– Familienheimfahrten 71 86, 90, 94, 95
– Kinderbetreuungskosten 86 – Kinderbetreuung, Kosten für
– Pensionsvorsorge 58, 131 84–91, 97
– Sonderausgaben 56–58 – Kinderbetreuungsgeld 10, 16, 25,
– Zukunftsvorsorge 130 90
– Zulagen/Zuschläge 48 – Kindergarten 39, 87–89
Höherversicherung, freiwillige 57, 58, – Kinderfreibetrag 11, 53, 90, 98, 99
131, 132 Kirchenbeitrag 50, 54, 55, 62, 94, 95
Humanitäre Einrichtungen 54 Kollektivvertrag 42, 46, 48
Kraftfahrzeug
– Dienstwagen 14
I – Fahrtkosten 74
Incentive-Reisen 15 – bei Behinderung 93
Inlandsreisen 43, 74, 75 – Werbungskosten 64, 65, 73, 75
Instandsetzungsmaßnahmen 61 Krankengeld 102, 120
Internat 85, 87, 88, 97 Krankenversicherung 13, 32, 39, 54,
Internet 32, 64, 73, 77 57, 90
Krankheitskosten 53, 80, 81, 82, 93–95
Kündigungsentschädigungen 48
J Kurkosten 83
Jahressechstel
– Aufrollung 50
– Sonstige Bezüge 45 L
Jahreslohnzettel Lebensgemeinschaft
➔ siehe Lohnzettel (eheähnliche Gemeinschaft) 25, 55, 95
Journalistenpauschale 77 Lebensversicherung 57
Leibrente 54
Literatur
K ➔ siehe Fachliteratur
Kapitalvermögen, Einkünfte aus 11, 12, Lohnsteuer 9–15, 32–50, 102–108
25, 82, 119 – Aufrollung 50
Karenzurlaubsgeld 16, 25 – Berechnung 32
Karenzurlaubshilfe 16 Lohnzettel 32, 78, 114, 115, 120
Katastrophenschäden 40, 85, 123
Kilometergeld 41, 71, 72, 73, 75, 78
Kinder M
– behinderte 96 Mehrkindzuschlag 20, 27, 53
149
Mitarbeiterbeteiligung 40 Pauschale, Pauschalierung

Mitteilung gemäß § 109a EStG 123 – Außergew. Belastungen 80, 82, 86,
Mittelpunkt der Tätigkeit 96, 97, 98, 118, 122
– Arbeitszimmer 65 – Berufsgruppen 77
– Dienstreisen 41, 74 – Nächtigungspauschale 43, 75
– Reisekosten 74 – Pendlerpauschale 15, 22, 24, 29, 32,
Mobiltelefon 43, 63, 75, 118, 119
– Werbungskosten 76 – Sonderausgaben 56–62
Motorrad 41 – Werbungskosten 25, 64, 76–78
Musikerpauschale 78 Pauschalierte Werbungskosten 77
Musikinstrumente 65 Pendlereuro 15, 22, 33, 36, 37, 75
Pension
– Einkünfte aus nichtselbständiger
N Arbeit 13
Nachforderung, Verzinsung von 121 – Firmenpension 12, 107, 111, 119,
Nachtarbeit/Nachtüberstunden 49 122
Nächtigungskosten – Versteuerung mehrerer 121
– Dienstreisen 43 – Witwen/Witwer-Pension 122
– Werbungskosten 75 Pensionistinnen/Pensionisten 10, 12,
Nächtigungspauschale 75 21, 93, 99
Nachversteuerung 23, 26, 58, 60, 118 Pensionistenabsetzbetrag 11, 22, 23,
Nachzahlungen 49, 121, 122, 132 29, 53, 119
„Negativsteuer“ bzw. SV-Rück Pensionsabfindungen 24, 49
erstattung Pensionsinvestmentfonds 39, 131, 132
➔ siehe Erstattung Pensionskassen(-beiträge)
Nichtselbständige Arbeit 12, 63, – Arbeitgeberbeiträge 44, 58
102–108 – Arbeitnehmerbeiträge 44, 131, 132
Notstandshilfe 16, 25, 82 – Bezüge aus 13
– Einkünfte aus nichtselbständiger
Arbeit 13
O – Sonderausgaben 58
Online-Gebühren 73 – Steuerbefreiungen 10, 32
Opferausweis 99 – Vorsorgeprämie 44, 58, 130, 131
Opferrente 91 – Zukunftsvorsorge 47, 130, 131
Pensionsvorsorge, prämien
begünstigte 13, 129, 131
P Personenversicherung 54, 55, 57, 94, 95
Parkgebühren 41
150
Pflegegeld S
– bei Behinderung 83, 92, 96–98 Sachbezüge 14
– für behinderte Kinder 86, 97–98 Saisonarbeiter 10
– Steuerbefreiung 10 Sanierung/Schaffung von Wohnraum
Pflegeheim 83 54, 55, 59-62
Pflegeversicherung 54, 57 Schauspielerpauschale 77
Pflichtveranlagung 103, 118–120 Schmutzzulage 49
Pkw Schul-/Studienort, auswärtige
➔ siehe Kraftfahrzeug Berufsausbildung 85
Prämie 44, 48, 54-58, 130–132 Selbständige 10, 11
Prämienbegüngstigung Selbstbehalt
➔ siehe Pensionsvorsorge/ ➔ siehe außergew. Belastungen
Zukunftsvorsorge Seminare 66, 89
Privatnutzung 14, 71 Sonderausgaben 8, 11, 17, 54–63, 79,
Progressionsvorbehalt 105–107, 94, 95, 114, 118, 122, 132
110–111 Sonstige Bezüge 25, 45-48
– besonderer 16 Sonstige Einkünfte 11, 12
Sozialplanzahlungen 48
Sozialversicherungsbeiträge
R – Alleinverdiener-/Alleinerzieherab-
Ratenzahlung 126, 135 setzbetrag 24
Reisen – Lohnsteuerberechnung 31
– Auslands(dienst)reisen 43, 75, 76 – „Negativsteuer“ 29
– Beruflich veranlasste 74–76 – Pflichtveranlagung 115, 119, 120
– Dienstreisen 41–44 – Sonstige Bezüge 48
– Incentive-Reisen 15 Spenden 54, 55, 62
– Inlandsreisen 45, 74, 75 Sprachkurse 64, 76
– Reisekosten(ersätze) 73–75, 102 Steuerabsetzbeträge 11, 20-29
– Studienreisen 64, 76 Steuerbefreiungen 10, 32
Rente Steuerberatungskosten 54
– Leibrenten 54 Steuererklärungspflicht
– Nachversteuerung von ➔ siehe Einkommensteuerer
Versicherungsprämien 58 klärung
– Opferrente 91 Steuerfreie Bezüge 8–17, 20, 24, 25, 29,
– Unfallrenten 16 39-49, 70-82, 90, 93
– Sonderausgaben 54 Steuerfreie Leistungen 16, 39
Steuermindernde Ausgaben 16
Steuerpflicht 8–16, 44, 103, 108, 119, 123
151
Steuersatz V
– Durchschnittssteuersatz 16 Veranlagungsfreibetrag 124
– Fester Steuersatz 45–48 Verbesserungsvorschlag, Prämie für 48
– Grenzsteuersatz 21, 56, 63, 80, 86 Vergleichssummen 48
Steuertarif 20–22 Verkehrsabsetzbetrag 20–22, 29, 33,
Studienbeiträge 69 42, 75
Studienreisen (mit Mischprogramm) 76 Verpflegung
Studium 67–69, 89 – am Arbeitsplatz 14
Stundung 126, 135 – bei Dienstreisen 74
– bei Kinderbetreuung 87
– Diätverpflegung 82, 92, 96, 97, 98
T Versicherung (Pensions-), freiwillige
Tagesgelder 54–58, 130–132
– Dienstreisen 41–45, 75 – Höherversicherung 13, 57, 131, 132
– Werbungskosten 69, 75 – Personenversicherung 54–57, 94, 95
Tagesmutter 88 – Weiterversicherung 54, 57
Tarifstufen 20, 21 – Zeiten 54–58
Taxikosten bei Behinderung 96, 98 Versicherungsprämien
Telefon 15, 61, 64, 73, 76 – Sonderausgaben 54–58
Teleworker 76 Versicherungszeiten, Nachkauf von
Topf-Sonderausgaben 56 54–58
Versteuerung mehrerer Pensionen 121
Vertreterpauschale 77, 78
U Viertelung, Sonderausgaben 57
Überstunden 49 Vorauszahlungen (Steuer-) 118–121,
Überschusseinkünfte 11 123
Umschulungskosten 67, 68 Vorsorgeprämien 44, 58, 130, 131
Umschulungsmaßnahmen 68
Unbeschränkte Steuerpflicht 8–10, 108,
118, 123, 130 W
Unfallrente 16 Weihnachtsgeschenke 14, 39
Unfallversicherung 57, 80, 81 Weihnachtsgeld 45
Unterhaltsabsetzbetrag 9, 20, 26, 55, Weiterbildung
79, 80, 86, 99, 118 ➔ siehe Aus- und Fortbildungs-
Urlaub 33, 48 kosten
Urlaubsgeld 45 Weiterversicherung, freiwillige 54, 57
152
Werbungskosten 8, 9, 17, 22, 24, 25,

38, 43, 54, 63–80, 102, 103, 105, 106,
114, 118, 122, 123
Werbungskostenpauschale 64, 77, 78
Werkvertrag 13, 119
Witwen-/Witwer-Pension 26, 122
Wochengeld 16, 25, 82
Wohnraumsanierung, -schaffung 54,
55, 56, 59–62, 94, 95
Wohnsitz 8, 9, 32, 43, 71, 72, 103, 104,
108
– Dienstreisen 41
– Hauptwohnsitz 8, 59
– Steuerpflicht 8, 9, 103, 104
– Werbungskosten 71
Wohnung 8, 12, 14, 22, 33, 37, 38, 39,
85, 92, 97
– Dienstwohnung 15
– Doppelte Haushaltsführung 71
– Eigentumswohnung 59–60, 66
– Einkünfte aus Vermietung/
Verpachtung 11
– Teleworker 76
Z
Zinsersparnis bei Arbeitgeber
darlehen/Gehaltsvorschuss 15
Zukunftssicherung 39
Zukunftsvorsorge, prämien
begünstigte 130
Zulagen/Zuschläge 24, 48
153
Übersicht Standorte Finanzämter
Information aus erster Hand

Für die österreichischen Finanzämter gelten seit November 2015 neue Öffnungs-
zeiten – hier eine Übersicht:
Wien, Graz, Linz, Salzburg, alle anderen

Innsbruck und Klagenfurt Standorte
Montag 7:30 – 15:30 7:30 – 12:00
Dienstag 7:30 – 15:30 7:30 – 12:00
Mittwoch 7:30 – 12:00 7:30 – 12:00
Donnerstag 7:30 – 17:00 7:30 – 15:30
Freitag 7:30 – 12:00 7:30 – 12:00
In den beiden Sommermonaten haben bundesweit alle Finanzämter von Montag

bis Freitag von 7:30 bis 12:00 Uhr geöffnet.
Telefonische Auskunft
Seit November 2015 ist auch das telefonische Auskunftsservice für Privatperso-
nen österreichweit für alle Finanzämter unter folgender Telefonnummer zusam-
mengefasst: +43 (0)50 233 233
Nutzen Sie auch in Zukunft verstärkt unser telefonisches Service. So erhalten

Sie alle Informationen, die auf Ihren konkreten Fall zutreffen, und ersparen sich
außerdem den Weg zum Finanzamt.
Die bisherige telefonische Erreichbarkeit der Finanzämter bleibt unverändert

montags bis donnerstags von 7:30 bis 15:30 Uhr und freitags von 7:30 bis 12:00 Uhr.
Vorteil: FinanzOnline
Mit dem elektronischen Service FinanzOnline kommt das Finanzamt zu den

Bürgerinnen und Bürgern. Die Amtswege können per Mausklick bequem von
jedem Internetzugang rund um die Uhr erledigt werden. Mehr Informationen
unter: www.finanzonline.at
154
Hier finden Sie Ihr zuständiges Finanzamt

Finanzamt Straße Ort
Amstetten Melk Scheibbs Erlafpromenade 10 3270 Scheibbs
Amstetten Melk Scheibbs Graben 7 3300 Amstetten
Amstetten Melk Scheibbs Abt Karl-Straße 25 3390 Melk
Baden Mödling Dipl.Ing. Wilhelm Haßlingerstr. 3 2340 Mödling
Baden Mödling Josefsplatz 13 2500 Baden
Braunau Ried Schärding Gerichtsplatz 2 4780 Schärding
Braunau Ried Schärding Friedrich Thurner Straße 7 4910 Ried im Innkreis
Braunau Ried Schärding Stadtplatz 60 5280 Braunau am Inn
Bregenz Brielgasse 19 6900 Bregenz
Bruck Eisenstadt O
berwart Stefaniegasse 2 2460 Bruck an der Leitha
Bruck Eisenstadt O
berwart Neusiedlerstraße 46 7001 Eisenstadt
Bruck Eisenstadt O
berwart Prinz Eugen-Straße 3 7400 Oberwart
Bruck Leoben Mürzzuschlag An der Postwiese 8 8600 Bruck an der Mur
Bruck Leoben Mürzzuschlag Bleckmanngasse 10 8680 Mürzzuschlag
Bruck Leoben Mürzzuschlag Erzherzog Johann-Straße 5 8700 Leoben
Deutschlandsberg Leibnitz
Voitsberg Lastenstraße 10 8430 Leibnitz
Voitsberg Bahnhofstraße 6 8530 Deutschlandsberg
Voitsberg Dr. Christian Niederdorfer-Str. 1 8570 Voitsberg
Feldkirch Reichsstraße 154 6800 Feldkirch
Freistadt Rohrbach Urfahr Bahnhofplatz 7 4020 Linz
Freistadt Rohrbach Urfahr Linzerstraße 15 4150 Rohrbach
Freistadt Rohrbach Urfahr Schloßhof 2 4240 Freistadt
Gänserndorf Mistelbach Mitschastraße 5 2130 Mistelbach
Gänserndorf Mistelbach Rathausplatz 9 2230 Gänserndorf
Gmunden Vöcklabruck Tagwerkerstraße 2 4810 Gmunden
155

Gmunden Vöcklabruck Franz Schubert-Straße 37 4840 Vöcklabruck
Graz-Stadt Conrad v. Hötzendorf-Str. 14-18 8010 Graz
Graz-Umgebung Adolf Kolping-Gasse 7 8018 Graz
Grieskirchen Wels Dragonerstraße 31 4601 Wels
Grieskirchen Wels Manglburg 17 4710 Grieskirchen
Hollabrunn K
orneuburg Tulln Babogasse 9 2020 Hollabrunn
Hollabrunn K
orneuburg Tulln Laaerstraße 13 2100 Korneuburg
Hollabrunn K
orneuburg Tulln Albrechtsgasse 26 – 30 3430 Tulln
Innsbruck Innrain 32 6020 Innsbruck
Judenburg Liezen Herrengasse 30 8750 Judenburg
Judenburg Liezen Hauptstraße 36 8940 Liezen
Kirchdorf Perg Steyr Herrenstraße 20 4320 Perg
Kirchdorf Perg Steyr Handel Mazzetti-Promenade 14 4400 Steyr
Kirchdorf Perg Steyr Pernsteinerstraße 23 – 25 4560 Kirchdorf an der Krems
Kitzbühel Lienz Im Gries 9 6370 Kitzbühel
Kitzbühel Lienz Dolomitenstraße 1 9900 Lienz
Klagenfurt Kempfstraße 2 und 4 9020 Klagenfurt
Kufstein Schwaz Brandlstraße 19/1 6130 Schwaz
Kufstein Schwaz Oskar Pirlo-Straße 15 6330 Kufstein
Landeck Reutte Innstraße 11 6500 Landeck
Landeck Reutte Claudiastraße 7 6600 Reutte
Lilienfeld St. Pölten Daniel Gran-Straße 8 3100 St. Pölten
Lilienfeld St. Pölten Liese-Prokop-Straße 14 3180 Lilienfeld
Linz Bahnhofplatz 7 4020 Linz
Neunkirchen Wr. Neustadt Grazerstraße 95 2700 Wr. Neustadt
Oststeiermark Hans Klöpfergasse 10 8160 Weiz
156

Oststeiermark Rot Kreuz Platz 2 8230 Hartberg
Oststeiermark Gnaser Straße 3 8330 Feldbach
Oststeiermark Grazertorplatz 15 8490 Bad Radkersburg
Salzburg-Stadt und Salzburg-Land Aignerstraße 10 5026 Salzburg-Aigen
Spittal Villach Meister Friedrich-Straße 2 9501 Villach
Spittal Villach Dr. Arthur Lemisch-Platz 2 9800 Spittal an der Drau
St. Johann Tamsweg Zell am See Gartengasse 3 5580 Tamsweg
St. Johann Tamsweg Zell am See Hans Kappacher-Straße 14 5600 St. Johann im Pongau
St. Johann Tamsweg Zell am See Brucker Bundesstraße 13 5700 Zell am See
St. Veit Wolfsberg Sponheimer Straße 1 9300 St. Veit an der Glan
St. Veit Wolfsberg Lindhofstraße 3 9400 Wolfsberg
Waldviertel Rechte Kremszeile 58 3500 Krems
Waldviertel Schloßplatz 1 3580 Horn
Waldviertel Hauptplatz 23 – 26 3830 Waidhofen/Thaya
Waldviertel Hamerlingstraße 2a 3910 Zwettl
Waldviertel Albrechtser Straße 4 3950 Gmünd
Finanzzentrum Wien Mitte Marxergasse 4 1030 Wien
Wien 2/20/21/22 Dr. Adolf Schärf-Platz 2 1229 Wien
157
Notizen
158
www.bmf.gv.at
Impressum
Herausgeber, Eigentümer und Verleger:
Bundesministerium für Finanzen,
Abteilung I/8 Öffentlichkeitsarbeit und Kommunikation,
Johannesgasse 5, 1010 Wien
Für den Inhalt verantwortlich: BMF, Sektionen IV und VI
Grafik: Inga Seidl Werbeagentur
Fotos: Fotolia, Cover: colourbox.de
Druck: Druckerei Berger, Horn
Redaktionsschluss: Oktober 2015
Wien, November 2015
www.bmf.gv.at
Nähere Informationen finden Sie auch auf

www.facebook.com/finanzministerium

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Das Steuerbuch 2017.

Tipps zur Arbeitnehmer-

Auf die Lohnsteuerrichtlinien (diese sind als Zusammenfassung des geltenden

II. Steuertarif und Steuerabsetzbeträge 19

III. Die Lohnsteuerberechnung durch Ihren Arbeitgeber 31

IV. Was können Sie beim Finanzamt geltend machen? 53

H. Außergewöhnliche Belastungen mit SelbstbehaltRz885ff 81

V. Wann ist das Formular L 1i auszufüllen? 101

VI. Das Verfahren beim Finanzamt 113

VII. Sonstige steuerliche Begünstigungen 129

Musterschreiben Beschwerde 134

Dieses Einführungskapitel gibt Ihnen wichtige Basisinformationen

– Wer ist in Österreich steuerpflichtig und ab welcher Einkom-

– Unterschiede zwischen Lohn- und Einkommensteuer

– Übersicht über die sieben steuerpflichtigen Einkunftsarten sowie

– Informationen zu steuerpflichtigen (z. B. Dienstwagen, Dienst-

A. Persönliche Steuerpﬂicht cherungspensionen) Einkünfte erzie-

Hinweis zum Informationsaustausch in der EU

auf unbeschränkte Steuerpflicht op- Wohnsitz hat oder Einkünfte erzielt

Gastarbeiterinnen und Gastarbei- Folgemonats an das Finanzamt ab­zu­

Worin unterscheiden sich Lohn- und

Grundsätzlich gilt: Arbeitnehmerin- Wovon muss man Lohn- oder Einkom-

Das Einkommensteuergesetz kennt steuer­

keine Einkommensteuer, sondern durch Immobilienertragsteuer – Im-

lung einfacher haushaltstypischer Bezüge und Pensionsleistungen, die

den grundsätzlich zu jenem Kalender- Weihnachtsgeschenke sowie aus

Verfügung, steht weder ein Pendler- nehmerin oder des Arbeitnehmers

F. Steuerfreie Leistungen • Bestimmte Bezüge nach dem Hee­

Die wichtigsten steuerfreien Leistun- Bezieht jemand in einem Kalenderjahr

Diese sind als Betriebsausgaben bei

In Österreich gelten je nach Einkommenshöhe unterschiedliche

Dieses Kapitel informiert Sie daher über

– die unterschiedlichen Steuerabsetzbeträge (z. B. Arbeitnehmer-

– den Steuertarif und wie Sie Ihre Steuer errechnen können

Auch auf die Erstattung des Alleinverdiener – oder Alleinerzieher-

A. SteuertarifRz767 nungsformel zugeordnet ist. Besteht

Die Steuer für das steuerpflichtige Welche Steuerabsetzbeträge gibt es?

* Der Kinderabsetzbetrag wird mit der Familienbeihilfe ausbezahlt. Alleinver-

mit einem Kind 494 €

Wie ermitteln Sie Ihre Steuer für 2016?

Je nach Höhe Ihres Jahreseinkommens sind folgende Tarifformeln anzuwenden:

Ab dem Jahr 2016 gilt folgender Tarif:

B. SteuerabsetzbeträgeRz768 nung und Arbeitsstätte pro Kalender-

Betrag: 400 € pro Jahr PensionistenabsetzbetragRz809

ner oder eingetragenen Partner

Alleinverdiener/innen/ Kinderzuschlag Absetzbetrag inkl.

Bei mehreren Einkünften ist der Gesamt­ – Sozialversicherungsbeiträge

zug einer Witwen-/Witwer-Pension beitnehmerInnenveranlagung geltend

– nachweislich den gesetzlichen Un- KinderabsetzbetragRz790-792

Familienbeihilfenbezieherin oder der lung mit dem Formular E 4 geltend

len zu einer Steuergutschrift in Form

Ergibt sich eine Einkommensteuer un-

Der Arbeitgeber kann bereits bei der Berechnung der Lohnsteuer

– Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte – Pendlerpauschale

– Steuerfreie Leistungen des Arbeitgebers (z. B. Kinderbetreuungs-

– Dienstreisen (Informationen zum Kilometergeld sowie den Ta-

– Sonstige Bezüge in Form von Urlaubsgeld, Weihnachtsgeld und

– Diverse Zulagen, Zuschläge, Überstunden

A. Allgemeines Grundsätzlich muss der Arbeitgeber

B. Fahrten zwischen Wohnung und cke Wohnung – Arbeitsstätte an min-

– Wer ist in Österreich steuerpflichtig und ab welcher Einkom-

– Unterschiede zwischen Lohn- und Einkommensteuer

– Übersicht über die sieben steuerpflichtigen Einkunftsarten sowie

– Informationen zu steuerpflichtigen (z. B. Dienstwagen, Dienst-

Gastarbeiterinnen und Gastarbei- Folgemonats an das Finanzamt abzu

Das Einkommensteuergesetz kennt steuer

F. Steuerfreie Leistungen • Bestimmte Bezüge nach dem Hee

– die unterschiedlichen Steuerabsetzbeträge (z. B. Arbeitnehmer-

– den Steuertarif und wie Sie Ihre Steuer errechnen können

* Der Kinderabsetzbetrag wird mit der Familienbeihilfe ausbezahlt. Alleinver-

Bei mehreren Einkünften ist der Gesamt – Sozialversicherungsbeiträge

– Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte – Pendlerpauschale

– Steuerfreie Leistungen des Arbeitgebers (z. B. Kinderbetreuungs-

– Dienstreisen (Informationen zum Kilometergeld sowie den Ta-

– Sonstige Bezüge in Form von Urlaubsgeld, Weihnachtsgeld und

– Diverse Zulagen, Zuschläge, Überstunden

Ist an mehr als der Hälfte der Ar- Verkehrs

Was sind sonstige Bezüge? Wie werden Urlaubsgeld und Weihnachts

J. Aufrollung durch den Arbeit

Details zu den Steuerabsetzbeträgen (einschließlich Mehrkind

Keine Sonderausgaben sind hin destens zwei Drittel dienen Wohnzwe-

Was ist bei Werbungskosten grund • ArbeitszimmerRz324ff