Unidad 2 - Análisis Financiero de Las Instituciones Educativas

Análisis Económico y Financiero de
las Instituciones Educativas
Unidad II
Planeación Estratégica, Estrategias Presupuestales y

Financiamiento en las Instituciones Educativas
Pérez Cortés Ariadna María

Gabriel García Leobardo
Planeación estratégica, estrategias
presupuestales y financiamiento en las
instituciones educativas
Introducción 2
1.1 Elaboración del análisis FODA 3

La planeación 3
Esquemas de planeación en instituciones educativas 4
La planeación estratégica 5
Matriz FODA 11
1.2 El presupuesto y sus principales elementos 12

Concepto de presupuesto 12
Principios de los presupuestos 13
Elementos del presupuesto 15
1.3 Importancia de las estrategias presupuestarias en la institución

educativa 18
1.4 Esquemas de financiamiento de las instituciones educativas 19

Instituciones educativas públicas 20
Instituciones educativas privadas 21
Apoyos a la educación 21
Otras fuentes de financiamiento 22
Conclusiones 23
Bibliografía 24
1
Introducción
Las tareas emprendidas por el gestor educativo no son sencillas, una institución de tal
naturaleza tiene diversos requerimientos, algunos sencillos y otros un tanto complejos.
Para ello entrarán en juego las habilidades, aptitudes, actitudes y destrezas del
gestor, las cuales coadyuvarán al óptimo desempeño de la Institución, respondiendo a las
necesidades de sus principales actores, pero atendiendo la consigna de mantener finanzas
sanas.
Aunado a lo anterior, el gestor educativo deberá tener presente la necesidad de

priorizar la asignación de recursos económicos, labor que le requerirá una serie de
procesos derivados de su planeación previa.
Asimismo tener el control financiero de la Institución permitirá al gestor contar con

los argumentos y elementos de juicio adecuados y suficientes, que posteriormente le
facilitará realizar la toma de decisiones apropiadas. A su vez, le dotará de elementos que
le posibiliten visualizar la manera en la cual su entidad educativa puede funcionar de
manera autosustentable.
Cabe resaltar que los profesionales de la gestión educativa destinan gran parte de
su tiempo en la planeación, coordinación, supervisión y control de los recursos a corto
plazo, de ahí que como herramientas auxiliares de la labor sean determinantes el análisis
FODA y los presupuestos.
En ese orden de ideas, como parte del análisis económico y financiero del sector
educativo, lo que más interesa, es conocer con qué recursos se va a contar, de dónde se
piensan obtener y hacia dónde se van a canalizar, con el propósito de administrarlo
eficientemente.
En ese sentido, el más interesado en la correcta determinación de las fortalezas,

oportunidades, debilidades y amenazas de un centro educativo, será el administrador y
gestor, ya que queda bajo su supervisión el progreso y logro de los fines de la institución.
2
1.1 Elaboración del análisis FODA
La teoría administrativa contempla una serie de elementos cuya finalidad es conseguir

que toda organización alcance sus objetivos bajo un esquema de eficiencia, eficacia y
productividad en el cumplimiento de sus acciones.
Para ello, es necesario considerar uno de los subsistemas administrativos más

importantes a efecto de concretar la obtención de objetivos y metas trazadas, esta
primera instancia se denomina Planeación, como recurso principal e inicial para la
ejecución de nuestras estrategias.
La planeación
Según Rojas y Medina (2011), la planeación es la etapa que forma parte del proceso
administrativo mediante el cual se establecen directrices, se definen estrategias y se
seleccionan alternativas y cursos de acción, en función de objetivos y metas generales
económicas, sociales y políticas; tomando en consideración la disponibilidad de recursos
reales y potenciales que permitan establecer un marco de referencia necesario para
concretar programas y acciones específicas en el tiempo y espacio, logrando una
predicción lo más probable del futuro para generar planes que puedan garantizar el éxito.
Sin embargo, se debe tener muy claro que la planeación no constituye una
panacea que de manera inmediata mejora la eficiencia y la efectividad, sino que se trata
de un proceso integral que tiene por objetivo optimizar el uso de los recursos existentes y
buscar nuevas y mejores alternativas de resolución de problemáticas.
Entre las características de la planeación que se pueden destacar, figura su

capacidad de anticipar las acciones, la previsión del futuro, el hecho de proyectar el futuro
deseado y los medios efectivos para lograrlo, implementando una serie de acciones,
encausadas al logro de un objetivo plenamente deseado y satisfactorio.
3
Entonces, es posible definir a la planeación como la determinación de lo que va a

hacerse, incluyendo las decisiones de mayor relevancia, además de las relativas a la
construcción e implementación de objetivos, programas, políticas, métodos y
procedimientos, entre otras.
En términos de Gallardo Hernández (2012), la planeación es esencial para el

adecuado funcionamiento de cualquier organización, ya que a través de ella se prevén las
metas, contingencias y cambios en el tiempo, derivados de acciones y decisiones
específicas. La planeación es el proceso de establecer lo que la organización quiere lograr
en el futuro, por medio de la misión y los objetivos organizacionales, definiendo los
resultados claves, estrategias, políticas, programas y procedimientos para alcanzarlos. Es
un proceso continuo que refleja los cambios del ambiente dentro y alrededor de la
organización.
En pocas palabras, la planeación es proyectar un futuro deseado y los medios

efectivos para conseguirlo.
Esquemas de Planeación en Instituciones Educativas

Y entonces ¿cómo podemos empezar a planear? Sabemos que se trata de una tarea
compleja, todo un proceso que requiere la realización de varios pasos. En primer lugar, es
conveniente señalar los esquemas de planeación más comúnmente utilizados:
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Planeación retrospectiva. Explora el pasado para penetrar en el futuro. Busca

influir en el futuro, tomando acciones predeterminadas y lógicas en el presente.
Planeación prospectiva. Se enfoca al diseño de un futuro deseado ideal,

totalmente libre de las restricciones que pudieran provenir de tomar en cuenta el pasado
y el presente.
Planeación circunspectiva. Excluye la visión del futuro y se circunscribe a

situaciones o problemas particulares del presente. Es decir, toma acciones para dar
respuesta a necesidades urgentes del presente.
Planeación estratégica. Es un proceso que sienta las bases de una actuación

integrada a largo plazo, establece un sistema continuo de toma de decisiones, identifica
cursos de acción específicos, formula indicadores de seguimiento sobre los resultados e
involucra a los agentes sociales y económicos locales a lo largo de todo el proceso. Los
administradores consideran a la organización una unidad total y se preguntan a sí mismos,
qué debe hacerse a largo plazo para lograr las metas
organizacionales.
Con el propósito de alcanzar nuestros objetivos

centraremos la atención en esta última, por considerarla
el modelo de planeación más completo.
La Planeación Estratégica
Desde hace algunos años este tipo de planeación ha

cobrado vital importancia en las organizaciones por el nivel de resultados que permite
obtener, incluso algunos expertos en la materia la consideran un método; ya que se trata
de la realización de todo un proceso.
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Al respecto, Lerma y Bárcena (2012), señalan que la planeación estratégica es

esencialmente la labor de diseñar el futuro con visión de largo plazo, estableciendo las
acciones, tiempos y recursos para lograr lo que se quiere y puede ser y hacer. También
debe conceptualizarse como una función gerencial cuya principal finalidad es determinar
los distintos cursos de acción viables, por los cuales la organización puede dirigirse para
conseguir los objetivos que hubiesen sido establecidos. Desde esta perspectiva constituye
una herramienta clave para la toma de decisiones de las instituciones.
La utilización de la planificación estratégica se concibe como una herramienta

fundamental para la identificación de prioridades y asignación de recursos en un contexto
cambiante y complejo, con la visión de una gestión comprometida con los resultados.
Pues bien, ya se han abordado las bondades de esta planeación y seguramente en

este momento quieren saber cómo implementarla en su centro de trabajo, pero hay que
tener claro que no existe un único modelo para implementar procesos de planeación
estratégica, los expertos en la materia tienen diversos enfoques y opiniones, no existe un
modelo general a seguir y se encuentran esquemas metodológicos que tienen mayor o
menor complejidad.
Al respecto, Heredia F. (2012), presenta de manera muy sencilla el proceso o pasos

necesarios para realizar una planeación estratégica:
1.- Declaración de la visión. Indica hacia dónde se dirige la organización en el largo

plazo, o qué es aquello en lo que pretende convertirse. Responde a la pregunta: ¿qué
queremos ser?
2.- Declaración de la misión y establecimiento de valores. La misión es una

declaración duradera del objeto, propósito o razón de ser del organismo social. Responde
a la pregunta: ¿cuál es nuestra razón de ser?
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Los valores son cualidades positivas que posee una organización, tales como la
búsqueda de la excelencia, el desarrollo de la comunidad, el desarrollo de los empleados,
etc.
En ese sentido, tanto la misión como los valores le dan identidad a la organización.
3.- Análisis externo de la institución (análisis FODA). Consiste en detectar y evaluar

acontecimientos y tendencias que suceden en el entorno de la empresa, con el fin de
conocer la situación del contexto y detectar oportunidades y amenazas.
Se evalúan las fuerzas económicas, sociales, gubernamentales y tecnológicas, entre

otras; así como la competencia, los usuarios y los proveedores de la organización. Es
importante señalar que se evalúan aspectos que ya existen, así como aspectos que
podrían existir (tendencias).
4.- Análisis interno de la institución (análisis FODA). Consiste en el estudio de los

diferentes aspectos o elementos que puedan existir dentro de la institución, con el fin de
conocer el estado o la capacidad con que ésta cuenta y detectar fortalezas y debilidades.
Para el análisis interno se evalúan los recursos que posee una organización, ya sean
financieros, humanos, materiales y tecnológicos, entre otros.
Cuando se concluye la fase de la planeación es fundamental continuar realizando

este proceso, al tener una naturaleza humana las instituciones son dinámicas, es decir,
están cambiando todo el tiempo como consecuencia de lo que ocurre en su contexto.
Es deseable que las acciones emprendidas por una organización surjan de un

riguroso proceso de análisis y reflexión de su situación actual, tomando como base las
condiciones del entorno, sus elementos y la visualización de cómo inciden en el
desempeño organizacional.
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En términos de Ramírez Rojas (2012), de manera general se puede hablar de dos

grandes entornos que inciden en una organización: un entorno externo y un entorno
interno.
El primero se integra por componentes sumamente amplios que se asocian

también con variables de influencia global, como la economía, política, cultura, tecnología,
el marco y regulaciones legales, etc., por mencionar algunas. A este entorno pertenecen
tanto las oportunidades como las amenazas.
El entorno interno se refiere a aquellos elementos que se relacionan directamente

con la estructura y operación de la entidad, incluye tanto los recursos disponibles, cómo
las áreas funcionales, en este ámbito se ubican las fortalezas y debilidades de la
organización.
Entonces, se deben definir cada una de estas categorías:
A) Fortalezas. Elementos que se encuentran bajo control de la institución, son

aquellos en los que tiene un alto nivel de desempeño, generan beneficios
evidentes, con posibilidades atractivas en el futuro. Pueden asumir diversas
formas: recursos humanos maduros, capaces y experimentados; habilidades y
destrezas importantes para hacer algo; activos físicos valiosos; finanzas sanas;
sistemas de trabajo eficientes; costos bajos; productos y servicios competitivos;
imagen institucional reconocida; convenios y asociaciones estratégicas con
otras instituciones, entre otros.
B) Debilidades. Deficiencias o carencias, factores en los cuales la organización
demuestra bajos niveles de desempeño y por tanto, es vulnerable, denota
desventaja ante la competencia, con posibilidades pesimistas o poco atractivas
para el futuro. Constituyen un obstáculo para la consecución de los objetivos,
aun cuando están bajo el control de la organización. Al igual que las fortalezas,
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pueden manifestarse a través de sus recursos, habilidades, tecnología,

organización, productos e imagen, entre otras.
C) Oportunidades. Son aquellas circunstancias del entorno potencialmente
favorables para la organización y pueden ser cambios o tendencias que se
detectan y que es posible utilizar de manera ventajosa para alcanzar o superar
los objetivos. Las oportunidades pueden presentarse en cualquier ámbito,
como el político, económico, social o tecnológico, dependiendo de la
naturaleza de la organización.
D) Amenazas. Son factores del entorno que resultan en circunstancias adversas
que ponen en riesgo el alcanzar los objetivos establecidos, constituyen cambios
o tendencias que se presentan repentinamente o de manera paulatina, las
cuales crean una condición de incertidumbre e inestabilidad en donde la
institución tiene muy poca o nula influencia. Pueden aparecer en cualquier
sector: la tecnología, competencia agresiva, productos nuevos más baratos,
restricciones gubernamentales, impuestos e inflación, entre otras.
De acuerdo a lo anterior, es posible definir al Análisis FODA (Fortalezas,

Oportunidades, Debilidades y Amenazas) como el instrumento que permite conformar
una perspectiva de la situación actual de la organización objeto de estudio, permitiendo
obtener un diagnóstico preciso de los factores internos y
externos, y en función de éste tomar decisiones acordes con
los objetivos y establecidos.
En ese orden de ideas, Pacheco Coello (2011), sustenta

que el análisis FODA permite determinar las posibilidades
reales que tiene una organización para lograr los objetivos que
se había fijado inicialmente. También contribuye a que el
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encargado de una institución adquiera conciencia sobre los obstáculos que deberá
afrontar para explotar eficazmente los factores positivos, así como neutralizar o eliminar
el efecto de los factores negativos.
5.- Establecimiento de los objetivos generales. Se refieren a los objetivos que

determinan el rumbo de la institución, los cuales siempre son de largo plazo.
Realizado el análisis externo e interno de la entidad, se procede a establecer los

objetivos que permitan lograr la misión y capitalizar las oportunidades externas y
fortalezas internas, así como superar las amenazas externas y debilidades internas.
Estos objetivos se formulan teniendo en cuenta los recursos o la capacidad de la

organización, así como la situación del entorno.
6.- Diseño, evaluación y selección de estrategias. Una vez que se han establecido
los objetivos generales de la institución, se diseñan, evalúan y seleccionan las estrategias
que permitan alcanzar, de la mejor manera posible, dichos objetivos.
7.- Diseño de planes estratégicos. Se procede a diseñar los planes estratégicos, que
consisten en documentos en donde se especifica cómo es que se van a alcanzar los
objetivos generales propuestos, es decir, cómo se van a implementar o ejecutar las
estrategias formuladas.
Dentro de esta serie de pasos es de vital importancia y por ello no hay que olvidar
que se requiere definir a los responsables de los programas, áreas u otras divisiones que
tienen a su cargo la prestación de servicios educativos, y que por lo tanto, involucran el
ingreso y egreso de recursos. El hecho de llevar a cabo el proceso de planeación
estratégica implica tomar decisiones que involucran los recursos presupuestarios. La
perspectiva estratégica permitirá identificar las mejores alternativas respecto de cómo se
asignarán los recursos y las posibles consecuencias.
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Matriz FODA
De acuerdo con Fred. R. David (2008), la matriz de fortalezas-oportunidades-debilidades-

amenazas (FODA), constituye una importante herramienta de conciliación que puede
ayudar a los administradores a desarrollar cuatro tipos de estrategias: las estrategias FO
(fortalezas-oportunidades), las estrategias DO (debilidades-oportunidades), las estrategias
FA (fortalezas-amenazas) y las estrategias DA (debilidades amenazas).
Las estrategias FO utilizan las fortalezas internas de la institución para aprovechar

las oportunidades externas. Todos los gerentes quisieran que sus organizaciones
estuvieran en una posición en la cual las fortalezas internas se pudieran utilizar para
aprovechar al máximo las tendencias y los acontecimientos externos.
Las estrategias DO tienen como objetivo superar las debilidades internas

aprovechando las oportunidades externas. Ya que a veces ocurre que existen
oportunidades externas clave, pero la organización tiene debilidades internas que le
impiden explotar tales oportunidades. Por lo cual, se debe procurar minimizar las
debilidades y maximizar las oportunidades.
Las estrategias FA utilizan las fortalezas de una entidad para evitar o reducir el
efecto de las amenazas externas. Esto no significa que una organización fuerte deba
encarar siempre de frente las amenazas en el ambiente externo, sino enfocarse en
maximizar las fortalezas y minimizar las amenazas.
Las estrategias DA implican tácticas defensivas dirigidas a la reducción de las

debilidades internas y a evitar las amenazas externas. Sería el caso de una organización
que se enfrenta a numerosas amenazas externas y debilidades internas, de tal manera
que buscará minimizar las debilidades y amenazas a fin de favorecer su mantenimiento o
supervivencia.
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En vista de lo expuesto en este primer apartado, el proceso de planificación

estratégica, incluyendo el análisis FODA debe ser la base para la definición de los planes
operativos y la programación presupuestaria.
1.2 El presupuesto y sus principales elementos
Diariamente utilizamos el concepto de presupuesto, tal vez no explícitamente, pero

incluso de manera personal y familiar lo utilizamos cotidianamente.
Se considera el presupuesto, como una guía continua que debe ser controlado y
evaluado de manera periódica. Cada año debe evaluarse el presupuesto anterior y
planificar el nuevo presupuesto.
De manera general, se puede establecer que un presupuesto consiste en un plan

de operaciones y recursos de una institución, se formula a efecto de lograr los objetivos
propuestos en un lapso de tiempo determinado y se expresa en términos financieros
Concepto de presupuesto
De acuerdo con Rincón Soto (2011), el presupuesto es un análisis sistemático que

considera el futuro y presente de un proceso productivo y financiero de una empresa,
calculando las entradas y salidas de los recursos, siendo los recursos dinero, tiempo,
materiales, uso de maquinaria y espacio, entre otros.
El presupuesto debe entregar como resultado indicadores financieros sobre la

cantidad y el costo de los recursos requeridos para desarrollar el producto, incluyendo el
proceso productivo, así como datos concretos sobre su rentabilidad, la utilidad esperada,
el flujo de efectivo y los indicadores financieros.
El presupuesto estudia y calcula la entrada de recursos, los costos y los tiempos en

que estos pasan por el proceso productivo, el tiempo de salida, el tiempo de recaudo del
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efectivo y la circularidad con que se vuelven a producir nuevos recursos, para mostrar al
final la rentabilidad de los recursos puestos a disposición.
En consecuencia, el presupuesto puede ayudar a prever problemas y darle

soluciones anticipadas para evitar los conflictos; también, permite analizar los problemas
económicos, analizar los puntos donde se debe buscar financiación y calcular la forma de
pago, analizar los puntos lentos y rápidos del proceso institucional para crear una equidad
y un punto de equilibrio, pronosticar las situaciones peligrosas y delicadas.
En ese sentido, un presupuesto debidamente estructurado permite:
 Prever circunstancias inciertas.

 Trabajar con rumbo definido.
 Planear metas razonables.
 Procurar obtener resultados.
 Anticiparse al futuro.
 Idear mecanismos para obtener los logros.
 Analizar estrategias.
Por lo tanto, se considera que un presupuesto contiene un plan anual de los

ingresos y egresos correspondientes a las actividades económicas y financieras de una
organización.
Principios de los presupuestos
El profesional de la gestión educativa requiere de un plan para la buena administración de

los recursos, por lo que es necesario establecer los principios en los cuales se basa todo
plan financiero.
Sobre este particular, Manuel Enrique Madroño Cosío (2010), cita los principios
presupuestales que son más aplicables a la formulación de un plan financiero.
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 Principio de previsión. Sólo se debe presupuestar lo que puede suceder.

 Principio cuantitativo. Para elaborar un presupuesto se requiere que las
actividades se cuantifiquen en unidades o cifras.
 Principio objetivo. Para poder presupuestar, es requisito indispensable contar con
objetivos de la organización perfectamente definidos y coordinados entre sí.
 Principio de precisión. Los presupuestos serán precisos y concretos.
 Principio de flexibilidad. Todo plan dejará márgenes para cambios o
modificaciones.
 Principio de costeabilidad. Las ventajas que se obtengan con los resultados del
sistema, deberán ser superiores al costo de su implantación y operación.
 Principio de unidad. Establece que existirá un solo plan para cada función y todos
los planes estarán debidamente coordinados.
 Principio de confianza. Todas las personas que intervengan en el desarrollo y
control del plan, estarán debidamente convencidos de los beneficios que reporta
su implantación.
 Principio de organización. Para que el sistema presupuestal opere eficientemente,
la organización estará debidamente establecida, mencionando en forma expresa
las líneas de autoridad y responsabilidad.
 Principio de normatividad. Para que las personas puedan crear, deben establecer
los parámetros dentro de los cuales actúen con libertad, sin que por ello deje de
ser supervisado.
 Principio de participación. Las personas involucradas en las operaciones de la
empresa, tomarán parte en la elaboración y control del presupuesto.
 Principio de comunicación. La información relacionada con el plan presupuestal,
será oportuna, concisa y, sobre todo, por escrito.
 Principio de oportunidad. Los planes serán presentados en el momento adecuado.
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 Principio de autoridad-responsabilidad. En la elaboración y ejecución del plan

presupuestal, se considerará que a mayor autoridad le corresponde mayor
responsabilidad, pues no debe existir autoridad sin responsabilidad y viceversa.
 Principio de coordinación. Consiste en establecer un plan presupuestal balanceado
que lleve a la institución a su objetivo principal.
 Principio de reconocimiento. Consiste en dar el mérito correspondiente a quienes
hayan formulado el presupuesto y, si es el caso, dar las orientaciones
correspondientes para superar las deficiencias en la integración del plan
presupuestal.
 Principio de conciencia de costos. En virtud de que todas las decisiones que se
tomen relacionadas con los presupuestos afectan a la trayectoria de la empresa, es
aconsejable que se tomen aquellas que razonablemente serían más efectivas y
económicas.
Elementos del presupuesto
En seguida, se describen brevemente los elementos estructurales que se hay que tener
presentes para el diseño de un presupuesto:
1. Recogida de información. Su formalización permite la obtención de información

clave para la gestión, tanto general como particular de cada una de las áreas de la
organización.
2. Integrador. Intervienen todas las áreas de la institución. Cada una de ellas aporta
sus planes y programas específicos, y colabora proporcionando información
relevante para la realización de las actividades.
3. Determinación de los fines para cada una de las áreas. El presupuesto permite
concretar cuáles son los objetivos para cada una de las áreas y, en consecuencia,
facilita el seguimiento de los mismos para el periodo determinado.
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4. Coordinador. Los planes de las diferentes áreas de la organización deben ser

preparados conjuntamente en un ambiente armónico y empático adecuado.
5. Operaciones. Considerando que uno de los objetivos primordiales del presupuesto
es la determinación de los ingresos que se pretenden obtener, así como los gastos
que se van a producir; debe elaborarse en la forma más detallada posible.
6. Planificación de actividades. Su elaboración debe ser el resultado de una
planificación detallada de actividades en las que se definan los objetivos de cada
una de ellas y los recursos necesarios para su implementación.
7. Recursos. No es suficiente con conocer los ingresos y gastos del futuro, la
institución debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de
operación, lo cual se logra, con la planeación financiera que incluya.
8. Herramienta de motivación y seguimiento de los planes. Su formulación posibilita
una planificación adecuada de los planes a realizar y, consecuentemente,
establecer incentivos para cada uno de los responsables involucrados.
9. Control. Uno de los elementos derivados de la gestión del presupuesto es la
posibilidad de establecer el control sobre las actividades claves de la institución;
además de que permite la toma de decisiones en el caso de modificaciones o
ajustes respecto de los objetivos planteados.
Adicionalmente, un presupuesto implica realizar ciertas actividades para

construirlo, existen diversas opiniones y metodologías, desde las más sencillas hasta las
más sofisticadas. De manera general, se deben considerar los siguientes pasos:
a) Identificar gastos. Establecer con precisión todos los gastos mensuales. Es

recomendable anotar todos los gastos fijos y los variables (por temporada o
anuales).
b) Identificar ingresos. Distinguir específicamente Ios ingresos netos mensuales. Es de
suma importancia distinguirlos de manera precisa, ya que se tomarán decisiones
financieras en base a éstos.
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Cuando se han identificado los gastos y los ingresos es posible realizar el

presupuesto. Se recomienda crear una hoja de cálculo, de preferencia utilizando un
documento con dos columnas en Excel: una con los ingresos mensuales y otra con los
gastos mensuales.
Existen diversos consejos para su elaboración, mismos que van desde separar los
gastos fijos de los flexibles para así priorizarlos.
Si los gastos mensuales exceden los ingresos, habrá que buscar la implementación
de estrategias o formas de reducir los gastos o bien generar más ingresos.
Lo ideal es tener un presupuesto donde los ingresos sean mayores que los gastos y
a su vez generar un ahorro para utilizar en caso de ser necesario.
1.3 Importancia de las estrategias presupuestales en la institución educativa
En el entendido de que una estrategia es el modelo o plan integrador de los principales

objetivos, políticas y acciones de una organización, esta tendrá la función de coadyuvar a
ordenar y asignar sus recursos.
Desde el punto de vista de Dussel, Piore y Ruiz (citados por Pacheco Coello, 2011),
la base del crecimiento y permanencia de una institución radica en el diseño de
estrategias que la hagan competitiva y esto se logra con un proceso de planeación y
control con mente visionaria, el cual involucra desde la alta administración hasta la base
17
operativa; es decir, abarca todas las áreas de responsabilidad, por lo que es fundamental
tener presente la visión, conocer su misión y establecer objetivos y metas por área, de tal
forma que embonen en un encadenamiento integral de dimensionamiento gerencial.
El proceso para diseñarlas e implementarlas es el siguiente:
1. Se realiza el análisis FODA; se evalúan la misión, los valores, los objetivos y las
estrategias utilizadas anteriormente, independientemente de sus resultados.
2. Se construyen y plantean estrategias factibles, teniendo en cuenta la información
señalada en el punto anterior.
3. Se evalúan las estrategias propuestas, se determinan las ventajas, las desventajas,
los costos y los beneficios de cada una.
Además, deberán considerarse los siguientes aspectos fundamentales:
 Los objetivos específicos que permitan alcanzar los objetivos generales.

 Las estrategias específicas o cursos de acción que se van a realizar y que permitan
alcanzar los objetivos específicos.
 Qué recursos se van a utilizar y su distribución.
 Los encargados o responsables de la implementación o ejecución de las
estrategias.
 Cuándo se implementarán o ejecutarán las estrategias y en qué momento se
obtendrán los resultados.
 Cuánto será la inversión requerida para la implementación o ejecución de las
estrategias.
 La existencia de planes, programas y otros documentos rectores de la institución.
No olviden tomar en cuenta su Plan Operativo Anual

(POA). Este es un documento en el cual los
responsables de una organización establecen una
serie de objetivos, metas y acciones.
18
1.4 Esquemas de financiamiento para las instituciones educativas
En la mayoría de las instituciones educativas la necesidad de financiamiento es una

realidad, ya casi siempre no es suficiente la cantidad de recursos económicos generados
por la propia entidad para satisfacer el total de sus necesidades.
En palabras de Orlando Greco (2008), el finaciamiento o financiación se refiere a la

obtención de capitales con el fin de aplicarlos a la actividad de una organización, sea para
adquirir nuevos bienes de producción o para compensar un saldo negativo de fondos. En
general, comprende todas aquellas actividades que permiten a la institución acceder al
capital necesario para el cumplimiento de sus funciones o para generar y estimular la
actividad económica de la misma.
Por lo tanto, se puede entender por financiamiento al mecanismo o modalidad de

obtención de recursos económicos de una organización con la finalidad de emprender o
continuar con sus actividades.
Aunque el concepto de financiamiento es sumamente amplio, puesto que existen

diversas modalidades, es aceptable utilizar el término crédito como un sinónimo, en razón
de que básicamente se trata de eso: un crédito o préstamo para que la entidad pueda
cumplir con sus funciones y actividades.
Previo a solicitar un financiamiento para nuestra institución educativa debemos

tener muy en claro la naturaleza de la organización ¿Se trata de una institución pública o
privada?
Instituciones educativas públicas
Antes de comenzar a mencionar posibilidades de financiamiento para las escuelas públicas

es necesario tener presente el nivel al cual pertenece la respectiva institución, es decir, si
pertenecen a educación básica, media superior y superior.
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El Instituto Nacional de Evaluación Educativa ha establecido un factor muy

importante que es necesario considerar: la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos determina el principio de gratuidad en la educación básica.
Por otro lado, las instituciones educativas de educación media y superior de

carácter público cobran cuotas significativas.
En ese sentido, para la operación de las escuelas públicas, los gastos relativos a
salarios y prestaciones de los profesores son asumidos por el Estado y pocas veces
requieren de erogaciones económicas de los padres de familia u otros actores.
Asimismo, se debe considerar a esos otros actores que participan en el

sostenimiento de la operación de las escuelas, es decir, a los propios alumnos; los padres
de familia; autoridades federales, estatales y municipales; y organizaciones de la sociedad
civil.
Instituciones educativas privadas
Obviamente estas entidades no cuentan con el respaldo financiero del Estado, ni de

autoridades. Sin embargo, ellas además pueden obtener ingresos por parte de alumnos,
padres de familia y otros particulares como: organizaciones de la sociedad civil, bancos u
otros organismos.
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No hay que olvidar los ordenamientos legales que rigen a cada una de sus
instituciones, así como a las autoridades superiores que les señalarán la procedencia de
obtener el financiamiento de determinada manera.
Apoyos para la educación
Al abordar los “apoyos para la educación”, hay que referirse a los Programas tendientes a
beneficiar a las Instituciones Educativas, ayuda que puede ser de diferente índole, desde
ayuda en especie (como libros o computadoras), hasta mobiliario o infraestructura del
centro escolar, por ejemplo:
En el caso de las escuelas públicas las autoridades estatales señalarán las pautas o
requisitos para acceder a un determinado beneficio. Tal es el caso del Programa de
Escuelas de Calidad.
Asimismo para ambos tipos de instituciones existen ciertos apoyos para la

educación administrados por algunos organismos que proporcionan este tipo de ayuda.
Casi siempre se trata de organizaciones de la sociedad civil, lo que comúnmente se
denomina como Organizaciones No Gubernamentales (ONG´s). Algunos ejemplos son:
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Cabe señalar que los requisitos para participar por la obtención de estos apoyos
generalmente son presentados en convocatorias emanadas de las propias organizaciones.
Otras fuentes de financiamiento
a) Las escuelas privadas tienen la opción de solicitar un crédito con una institución
bancaria privada.
Para ambas instituciones pueden funcionar algunos de estos mecanismos:
b) Ingresos obtenidos por ventas en cooperativas escolares.
c) Recursos obtenidos a través de la fundación o patronato del propio plantel.
d) Sorteos y otras actividades recreativas.
e) Proyectos productivos.
f) Programas de posgrado y oferta académica diversa.
g) Investigaciones comerciales.
h) Otros.
Conclusiones
Aunque en México se ha logrado ampliar la cobertura en los diferentes niveles educativos

desde el básico hasta el superior, contrarrestando el incremento de la demanda derivado
de la dinámica demográfica, los recursos casi siempre resultan insuficientes, lo cual en
casos extremos llega a provocar grandes desigualdades relacionadas con los recursos
humanos, físicos y pedagógicos con los que cuentan distintas instituciones y centros
escolares públicos y privados que conforman el sistema educativo mexicano.
En concordancia, los recursos destinados a la educación han llegado a constituir

una inversión estratégica para el desarrollo, pues aún cuando se reconoce que la
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educación no es el único factor del cual depende el desarrollo, es un factor imprescindible

para lograrlo.
Para realizar una buena planeación y administración de los recursos que se

destinan al sector educativo se requiere identificar de manera clara y específica los
factores internos y externos que influyen en la organización y funcionamiento de las
instituciones, mediante una visión integral y precisa sobre la forma en que participan los
actores involucrados, así como sobre la manera en que diseñan los presupuestos
aplicables a los diferentes niveles, modalidades y programas educativos, hasta llegar al
plano de dependencias e instituciones concretas.
Por lo tanto, los profesionales de la administración y gestión educativa requieren

asumir un renovado compromiso con la planeación para el financiamiento de la educación
en la búsqueda de asegurar el derecho que tienen todos los ciudadanos a recibir
educación de calidad, independientemente de sus contextos de procedencias, así como
para preparar a la población para participar bajo mejores condiciones en la altamente
competitiva sociedad del conocimiento.
23
Bibliografía
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Gallardo Hernández, J. R. (2012). Adminsitración estratégica: de la visión a la ejecución.

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funcionales: guía práctica. México: Alfaomega.
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Pacheco Coello, C. E. (2011). La información financiera y administrativa. Enlace estratégico

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Rincón Soto, C. A. (2011). Presupuestos empresariales. Colombia: Ecoe ediciones.
Rojas López, M. D., & Medina Marín, L. J. (2011). Planeación estratégica: fundamentos y
casos. Colombia: Ediciones de la U.
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Unidad 2 - Análisis Financiero de Las Instituciones Educativas

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Análisis Económico y Financiero de

las Instituciones Educativas

Planeación Estratégica, Estrategias Presupuestales y

Pérez Cortés Ariadna María

1.1 Elaboración del análisis FODA 3

1.2 El presupuesto y sus principales elementos 12

1.3 Importancia de las estrategias presupuestarias en la institución

1.4 Esquemas de financiamiento de las instituciones educativas 19

Aunado a lo anterior, el gestor educativo deberá tener presente la necesidad de

Asimismo tener el control financiero de la Institución permitirá al gestor contar con

En ese sentido, el más interesado en la correcta determinación de las fortalezas,

1.1 Elaboración del análisis FODA

La teoría administrativa contempla una serie de elementos cuya finalidad es conseguir

Para ello, es necesario considerar uno de los subsistemas administrativos más

Entre las características de la planeación que se pueden destacar, figura su

Entonces, es posible definir a la planeación como la determinación de lo que va a

En términos de Gallardo Hernández (2012), la planeación es esencial para el

En pocas palabras, la planeación es proyectar un futuro deseado y los medios

Esquemas de Planeación en Instituciones Educativas

Planeación retrospectiva. Explora el pasado para penetrar en el futuro. Busca

Planeación prospectiva. Se enfoca al diseño de un futuro deseado ideal,

Planeación circunspectiva. Excluye la visión del futuro y se circunscribe a

Planeación estratégica. Es un proceso que sienta las bases de una actuación

Con el propósito de alcanzar nuestros objetivos

Desde hace algunos años este tipo de planeación ha

Al respecto, Lerma y Bárcena (2012), señalan que la planeación estratégica es

La utilización de la planificación estratégica se concibe como una herramienta

Pues bien, ya se han abordado las bondades de esta planeación y seguramente en

Al respecto, Heredia F. (2012), presenta de manera muy sencilla el proceso o pasos

1.- Declaración de la visión. Indica hacia dónde se dirige la organización en el largo

2.- Declaración de la misión y establecimiento de valores. La misión es una

3.- Análisis externo de la institución (análisis FODA). Consiste en detectar y evaluar

Se evalúan las fuerzas económicas, sociales, gubernamentales y tecnológicas, entre

4.- Análisis interno de la institución (análisis FODA). Consiste en el estudio de los

Cuando se concluye la fase de la planeación es fundamental continuar realizando

Es deseable que las acciones emprendidas por una organización surjan de un

En términos de Ramírez Rojas (2012), de manera general se puede hablar de dos

El primero se integra por componentes sumamente amplios que se asocian

El entorno interno se refiere a aquellos elementos que se relacionan directamente

Entonces, se deben definir cada una de estas categorías:

A) Fortalezas. Elementos que se encuentran bajo control de la institución, son

pueden manifestarse a través de sus recursos, habilidades, tecnología,

De acuerdo a lo anterior, es posible definir al Análisis FODA (Fortalezas,

En ese orden de ideas, Pacheco Coello (2011), sustenta

5.- Establecimiento de los objetivos generales. Se refieren a los objetivos que

Realizado el análisis externo e interno de la entidad, se procede a establecer los

Estos objetivos se formulan teniendo en cuenta los recursos o la capacidad de la

De acuerdo con Fred. R. David (2008), la matriz de fortalezas-oportunidades-debilidades-

Las estrategias FO utilizan las fortalezas internas de la institución para aprovechar

Las estrategias DO tienen como objetivo superar las debilidades internas

Las estrategias DA implican tácticas defensivas dirigidas a la reducción de las

En vista de lo expuesto en este primer apartado, el proceso de planificación

1.2 El presupuesto y sus principales elementos

Diariamente utilizamos el concepto de presupuesto, tal vez no explícitamente, pero

De manera general, se puede establecer que un presupuesto consiste en un plan

De acuerdo con Rincón Soto (2011), el presupuesto es un análisis sistemático que

El presupuesto debe entregar como resultado indicadores financieros sobre la

El presupuesto estudia y calcula la entrada de recursos, los costos y los tiempos en

En consecuencia, el presupuesto puede ayudar a prever problemas y darle

En ese sentido, un presupuesto debidamente estructurado permite:

 Prever circunstancias inciertas.

Por lo tanto, se considera que un presupuesto contiene un plan anual de los

Principios de los presupuestos