PREGUNTA Nº 1

Las rentas de primera y segunda categoria son conocidas en conjunto como las
rentas de Capital.
Las rentas de primera categoria son aquellas dereivadas del alquiler, subarriendo
y cesion a titulo gratuito de bienes muebles e inmuebles.
Las rentas de segunda categoria son las derivadas de otras ganancias de capital
las cuales se subdividen en tres grandes grupos:
a. Por la ventas de bienes inmuebles que no califiquen como casa habitacion.
b. La venta de valores mobiliarios.
c. Otras rentas como las de los albaceas, mandatarios, regidores, etc.

PREGUNTA Nº 2
Renta de Primera : Principio del devengo, es decir no importa si el inquilino paga
o no el alquiler, el propietario es el responsable de tributar.
Renta de Sengunda: Principio de lo percibido, es decir no nace la obligacion
tributaria de retener o pagar sino hasta que el importe
pactado se haya cancelado. Por ejemplo no se retendra
ningun impuesto derivado de los derechois de autor sino
hasta que se le pague a dicha persona.
Renta de Cuarta: Principio de lo percibido, es igual a lo de la renta de segunda
categoria, si hay un recibo de honorarios de S/ 2,500.00 no
nace la obligacion tributaria de retener hasta el momento del
pago.

PREGUNTA Nº 3
Se trata de uan cesion a titulo gratuito de bienes muebles.
Para este caso necesitamos el IPM de diciembre 2018 y el IPM del mes anterior
a la compra del bien es decir IPM del mes de Mayo del 2016.

IPM dic. 2017 105.470868 1.04829943

IPM mayo 201 100.611395

Actualizamos el valor del bien

S/ 1`200,000 x 1.05406515 1,257,959

Sacamos la renta ficta anual de bienes muebles:

S/ 1`200,000 x 8% = 100,637

Sacamos la renta ficta proporcional:

S/ 100,637 / 12 x 8 = 67,091
menos 20% -13,418
53,673 x 6.25% = 3,355
PREGUNTA Nº 4
MES DE ABRIL DEL 2018
Neto a Regimen
R/H Nº Importe Retencion Pagar Tributario
E001-158 1,550.00 0.00 1,550.00 NRUS
E001-159 200.00 0.00 200.00 RER
E001-160 1,450.00 0.00 1,450.00 PN sin negocio
E001-161 1,600.00 128.00 1,472.00 RG
Total 4,800.00 128.00 4,672.00

Si esta obligado a presentar PDT 616 por haber superado el tope mensual para el
año 2018 que es S/ 3,026.00
Ademas en el PDT 616 debe regularizar el pago:
S/ 4,800 x 8 % = 384
-128
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PREGUNTA Nº 5

El Sr. Juan Carlos Zelaya Economista de profesion, desea saber si para el año 2017
tiene que regularizar el impuesto proveniente de sus rentas del trabajo. Para tales
efectos nos brinda la siguiente informacion:
1 Ingresos de cuarta categoria anuales provenientes de su profesion 151,950.00
2 Ingresos de cuarta categoria anuales de su desempeño como
Gestor de Negocios 48,750.00
3 Ingresos de quinta categoria provenientes de su labor que
desempeña en la Sunat, percibe S/ 14,100.00 mensuales mas
asignacion familiar.

Por las rentas de cuarta categoria se le ha retenido se le a retenido

la suma de S/ 22,976.00
Ha realizado pagos a cuenta directos por S/ 5,800.00 mediante la
presentacion del PDT Mensual 616.
Por las rentas de quinta categoria usted debe calcular la retencion anual

SOLUCION
1 Renta Bruta de cuarta categoria del Primer Segmento 151,950.00
Menos: Deduccion del 20% -30,390.00
Renta Neta de cuarta categoria del Primer Segmento 121,560.00
2 Rentas Bruta de cuarta categoria del Segundo Segmento 48,750.00
Total Rentas de Cuarta Categoria 170,310.00
3 Renta Bruta de Quinta Categoria 119,112.00
Total Rentas del Trabajo 289,422.00
Menos: Deduccion de 7 UIT -28,350.00
Base Imponible del calculo del impuesto 261,072.00

Impuesto Calculado Anual 52,199

Menos:
Retenciones de Cuarta Categoria -15,500
Pagos a cuenta de rentas de cuarta categoria -4,900
Retenciones de Quinta Categoria -11,785
Impuesto a Regularizar via Declaracion Jurada Anual 20,014
 CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA 2017
DESCRIPCION S/
Sueldo anual a percibir 100,800.00
Gratificaciones 16,800.00
Bonificacion según ley Nº 30334 1,512.00
Renta Bruta 119,112.00
Otras Rentas de Quinta Categoría
Total Rentas de Quinta Categoría 119,112.00
Deducción de 7 UIT (UIT = 4,050) -28,350.00
Total Renta Neta de Quinta Categoría 90,762.00
Total Renta Imponible de Trabajo 90,762.00

Renta Imponible de Quinta Categoria Tasa Tramos

Hasta 5 UIT ó S/ 20,250.00 8% 20,250.00 1,620.00
Por el Exceso de 5 UIT o S/ 20,250.00 y hasta 20 UIT ó S/ 81,000.00 14% 60,750.00 8,505.00
Por el Exceso de 20 UIT o S/ 81,000.00 y hasta 35 UIT ó S/141,750.00 17% 9,762.00 1,659.54
Por el Exceso de 35 UIT o S/141,750.00 y hasta 45 UIT ó S/188,250.00 20% 0.00
Por el Exceso de 45 UIT o S/ 188,250.00 30%

Impuesto a la Renta 90,762.00 11,784.54

982.05

Renta Imponible Total del Trabajo Tasa Tramos

Hasta 5 UIT ó S/ 20,250.00 8% 20,250.00 1,620.00
Por el Exceso de 5 UIT o S/ 20,250.00 y hasta 20 UIT ó S/ 81,000.00 14% 60,750.00 8,505.00
Por el Exceso de 20 UIT o S/ 81,000.00 y hasta 35 UIT ó S/141,750.00 17% 60,750.00 10,327.50
Por el Exceso de 35 UIT o S/141,750.00 y hasta 45 UIT ó S/188,250.00 20% 40,500.00 8,100.00
Por el Exceso de 45 UIT o S/ 188,250.00 30% 78,822.00 23,646.60

Impuesto a la Renta 261,072.00 52,199.10

 Mensual Meses
8,400.00 12
8,400.00 2

RETENCION ANUAL
RETENCION MENSUAL