CASOS PRACTICOS- Establecimiento Permanente - Unidad 3 - Ciclo X

1- ¿El pago por servicios prestados por personas jurídicas

domiciliadas en otros países miembros de la Comunidad Andina de
Naciones a favor de personas jurídicas domiciliadas en Perú, se
encuentra o no afecto a la retención del Impuesto a la Renta a que
se refiere el artículo 76° del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta? Sustente su respuesta con Base Legal.

Respuesta:

Rentas Empresariales

Los beneficios resultantes de las actividades empresariales solo

serán gravables por el país miembro donde estas se hubieran
efectuado.

En este caso no se aplicara la retención ya que el servicio no fue

efectuado en Perú.

2- Un residente chileno realiza una actividad empresarial para una

empresa peruana, a través de una sucursal ubicada en el Perú.

¿Qué país tiene la potestad tributaria de gravar dicha renta?

Respuesta:
Grava dicha renta el Peru sobre las actividades de dicha sucursal mas
no sobre su matriz.

Explique con un ejemplo el sustento tributario.

3- INTERESES: CDI-CHILE

En febrero 2018 Punta Sal S.A, empresa domiciliada en Perú recibió un

financiamiento por US$ 350,000 de su parte vinculada chilena «Valparaíso»
pactándose una tasa de interés anual de 7%. La cancelación se realizará
cada trimestre.

Respuesta:

I.R. PERU

Los ingresos obtenidos por intereses, comisiones, primas y toda suma adicional
al interés pactado, cuando el capital este colocado o sea utilizado en el país o el
pagador sea un sujeto domiciliado.

Efecto: Retencion del 4.9% y 30% del IR.

CDI-CHILE

Los intereses procedentes de un Estado contratante y pagados a un residente

del otro Estado Contratante pueden someterse a imposición en ese otro Estado.

Pero si el beneficiario efectivo es residente del otro Estado Contratante, el

impuesto así exigido no podrá exceder del 15 por ciento del importe bruto de los
intereses.

 ¿Existe la obligación de retener el impuesto a la renta?

Si existe obligación de retener.

 ¿En qué momento se realiza la retención?

Se realiza la retención al momento del pago.

 ¿Qué país la potestad de gravar la renta?

La obligación la tiene chile ya según el articulo 11 del convenio al ser residente
de otro estado contratante gravara el impuesto. En este caso Peru.

 ¿Cuánto es la tasa a retener?

Tasa del 15%.
4- REGALÍAS: CDI-BRASIL
En octubre 2015, TOMATIN S.A, empresa domiciliada en Perú pagó
S/. 75,000 a la empresa «Rio Branco Inc» domiciliada en Brasil por
servicios de asistencia técnica para implementar un proceso en su
planta procesadora para la elaboración de uno de sus productos.

Respuesta:

El invoice tiene fecha setiembre 2015, periodo en el cual TOMATIN S.A,

contabilizo dicho gasto.

I.R. PERU

Los ingresos obtenidos por regalías son renta de fuente peruana debido
a que califica como asistencia técnica (Utilización económica del País).

Efecto: Retención del 15% de IR.

CDI – BRASIL

Las Regalías procedentes de un Estado contratante y pagadas a un

residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposición en
ese otro Estado.

Pero si el beneficiario efectivo es residente del otro estado contratante,

el impuesto no excederá el 15% del importe bruto de la regalia.

 ¿Existe la obligación de retener el impuesto a la renta?

Si existe la obligación de retener

 ¿En qué momento nace la obligación tributaria de retener?

Nace la obligación tributaria de retener cuando se emitió el invoice

setiembre 2015.

 ¿Qué país la potestad de gravar la renta?

El país que retendrá es el Perú.

 ¿Cuánto es la tasa a retener?

La tasa a retener será del 15%.
 CERTIFICADO DE RESIDENCIA

a) Una empresa mexicana brinda un servicio técnico de mantenimiento de

maquinaria en territorio peruano a una empresa domiciliada. Dicha
empresa va a enviar personal al Perú por 100 días calendario para poder
brindar el servicio técnico. El costo del servicio será de $ 100,000 incluido
los viáticos.
La pregunta que realiza la empresa domiciliada es que si debe o no efectuar
la retención por renta de fuente peruana y cuál sería la tasa.

Respuesta:
Si se le debe realizar la retención, la tasa aplicar seria del 15%.

b) Un ingeniero civil residente en Chile brinda un servicio de asistencia

técnica online desde su país a una empresa residente en el Perú.
La empresa peruana consulta si corresponde que se le retenga el
impuesto a la renta peruano.

Respuesta:
No se le debe realizar retención alguna por que el servicio fue prestado en
chile.

c) Una persona natural residente en Brasil está cediendo una marca a una
empresa domiciliada en el Perú. Dicha empresa consulta si debe o no
efectuar retención del impuesto a la renta.

Respuesta:
Si se debe retener la tasa del 15% por concepto de regalias.