DEPRECIACIÓN CONTABLE MAYOR A LA TRIBUTARIA

El 2 de enero del 2018, la empresa industrial MARTES S.A.C. adquirió un vehículo por un importe de s/ 90,00
para el reparto de mercaderías.
Se estima que la vida útil será de 4 años y se ha elegido como politica contable el método de línea recta. No

Tratamiento contable
La NIC 16 establece que la depreciación debe efectuarse en función a la vida útil del
activo fijo.
NIIF: Párrafo 56 de la NIC 16

CUENTA CONTABLE
Nº Fecha GLOSA Cod.
Op. Op.
Cont.
01 Por el registro de la 68143
depreciación del periodo 39133
7/10/1905

Calculo tributario
Depreciacióó n cóntable 22,500.00
Depreciacióó n tributaria 18,000.00
Exceso 4,500.00

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO AL 31.12.2018

Partida Activo Fijo Base Contable

Activo fijo 90,000.00

Depreciación acumulada -22,500.00
67,500.00

Año 2018
 Utilidad contable
Adiciones permanentes
Gastos personales
Multas y sanciones
Adiciones temporarias
Exceso de depreciación
Deducciones permanentes
Intereses por pagos indebidos

Renta Neta
Impuesto a la Renta 29,5%

CUENTA CONTABLE
Nº Fecha GLOSA Cod.
Op. Op.
Cont.
Por el reconocimiento 881
del IR corriente 40171
Por el reconocimiento del 371
impuesto a la renta diferido 882

Evolución del impuesto diferido

Depreciación contable Depreciación tributaria

2018 22,500.00 18,000.00

2019 22,500.00 18,000.00
2020 22,500.00 18,000.00
2021 22,500.00 18,000.00
2022 18,000.00
90,000.00 90,000.00

Año 2022 Fines contables Fines tributarios

Impuesto contable Impuesto tributario

Utilidad contable 1,200,000.00 1,200,000.00

Adiciones permanentes
Gastos personales 5,000.00 5,000.00
Multas y sanciones 3,000.00 3,000.00
Deducciones temporarias
Depreciación -18,000.00
Deducciones permanentes
Intereses por pagos indebidos -2,000.00 -2,000.00
Renta Neta 1,206,000.00 1,188,000.00
Impuesto a la Renta 29,5% 355,770.00 350,460.00

Gasto por IR IR Corriente

Cta 88 Cta. 40171

CUENTA CONTABLE
Nº Fecha GLOSA Cod.
Op. Op.
Cont.
Por el reconocimiento 881
del IR corriente 40171
Por el reconocimiento del 882
impuesto a la renta diferido 371
culo por un importe de s/ 90,000.00 más IGv. La empresa utilizará este vehículo

e el método de línea recta. No se estima un valor residual para este activo.

Tratamiento tributario
a útil del Para efectos tributarios, la tasa máxima anual de
depreciación de los vehículos es del 20%.
Base legal: inc. c) del art.22 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta.

90,000-0/4
22500
CUENTA CONTABLE MOVIMIENTOS
Denominación o Subdivisionaria DEBE HABER
#REF! 22,500.00
#REF! 22,500.00

90,000-0/5
18000

NTE Y DIFERIDO AL 31.12.2018

Base Tributaria Diferencia temporaria Tasa del Impuesto a la Activo tributario diferido
deducible Renta

90,000.00
-18,000.00
72,000.00 4,500.00 29.5% 1,327.50

Fines contables Fines Diferencia

tributarios temporaria
Impuesto contable Impuesto Impuesto
tributario diferido
 900,000.00 900,000.00

5,000.00 5,000.00
3,000.00 3,000.00

4,500.00 4,500.00

-2,000.00 -2,000.00

906,000.00 910,500.00 4,500.00

267,270.00 268,597.50 1,327.50

Gasto por IR IR Corriente IR Diferido

Cta 88 Cta. 40171 371

CUENTA CONTABLE MOVIMIENTOS

Denominación o Subdivisionaria DEBE HABER
#REF! 268,597.50 Gasto por IR
#REF! 268,597.50 267,270.00
#REF! 1,327.50
#REF! 1,327.50

Diferencia Tasa del IR 29.5%

4,500.00 1,327.50
4,500.00 1,327.50
4,500.00 1,327.50
4,500.00 1,327.50
-18,000.00 -5,310.00
0.00 0.00

Diferencia temporaria

Impuesto diferido

-18,000.00
 -18,000.00
-5,310.00

Reversión 371

CUENTA CONTABLE MOVIMIENTOS

Denominación o Subdivisionaria DEBE HABER
#REF! 350,460.00
#REF! 350,460.00
#REF! 5,310.00
#REF! 5,310.00
tributaria