Criterios generales

de política económica en 2019

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REFORMAS FISCALES

2019
Disminución del IVA en la
frontera
Eliminación de la
compensación universal exportados afectos a
Págs. 2 y 3

Servicios
que se consideran

Disminución de multas Ley de confianza en el la tasa de IVA del 0%

por autocorrección fiscal
Nuevos salarios mínimos
2019
¡Un nuevo salario mínimo
para la región fronteriza!
Reglas para donatarias
Becas a estudiantes
Estímulos fiscales 2019
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SÍGUENOS:
contribuyente
Pensión de viudez
¿Existe obligación de
Medidas para prevenir la pagar créditos fiscales
compraventa de CFDI´s
que ya prescribieron?
Pensión universal
Régimen de Incorporación
Fiscal
Uso o goce temporal de
Ley de Ingresos de la aviones de residentes
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EN M ATERI A FISCAL Y L ABORAL

MILENIUM FISCAL EJECUTIVA MILENIUM LABORAL EJECUTIVA

Ley del Impuesto Sobre la Renta
Ley del Impuesto al Valor Agregado
Ley Aduanera
Código Fiscal de la Federación
Ley Federal del Procedimiento
Contencioso Administrativo
Ley del Impuesto Especial Sobre
Producción y Servicios
Ley Federal de los Derechos
del Contribuyente
Ley Orgánica de la Procuraduría
de la Defensa del Contribuyente
Ley Antilavado de Dinero
(Recursos de procedencia ilícita)
Incluye reglamentos
Ley del Seguro Social y sus reglamentos
Ley Federal del Trabajo y sus reglamentos
Ley del INFONAVIT y sus reglamentos
Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro
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 EDITORIAL
DIRECTORIO
Director General
Lic. Arturo Esquivel Spíndola

Consejo Editorial Notas Fiscales No. 278

Presidente:
C.P. Carlos Esquivel Espíndola
Lic. Manuel Reynoso Piña
Lic. Anid Almaráz Alvarado
Lic. Rodolfo Esquivel Spíndola
Iniciamos este 2019. La alegría por un nuevo año fundé-
Colaboración
mosla en bases sólidas y esto sólo lo garantiza la inteligen-
C.P. Eduardo Guzmán Torres
M.D. Sergio Ixtepan González cia de nuestros proyectos así como la determinación por
C.P. Ovidio Alvarez Morales
Lic. Valentín Salazar Bello hacerlos realidad. El futuro es todo aquello que estable-
Mtro. Fernando Esquivel Spíndola

Diseño
cemos, que asentamos, que ponemos en juego para que
DCG. Luis Javier Anguiano E. devenga futuro. Si a muchos les resulta un enigma ese
Administración tiempo que está por venir es quizá porque no han logrado
C.P. Oscar Padilla Moreno
o querido responderse preguntas que la vida misma les
Contabilidad
Fernando Salomón E. plantea. Lo nuevo del año se encuentra en lo nuevo de
Director Comercial
V. Manuel Esquivel Spíndola
nuestro pensamiento, en las cosas nuevas que le dare-
ATENCIÓN A CLIENTES mos a nuestra vida, en los senderos nuevos que atravesa-
Lic. Amalia Barrera Martínez
Tels. (0155) 5761-2020 5578-0006 5761-5827 remos. Renovemos nuestros esquemas mentales, reva-
5588-0536 facebook.com/NotasFiscalesOficial
ventas@notasfiscales.com.mx luemos nuestras creencias, las formas de hacer las cosas;
Suscripciones y Ventas en todo el país: atrevámonos a dialogar con nuevas ideas, construyamos
GRUPO EDITORIAL HESS, S.A. DE C.V.
e-mail: notasfis@notasfiscales.com.mx nuevas amistades; esto es construir una realidad nueva.
Tels. (0155) 5761-2020 5578-0006 5761-5827
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Política Editorial

NOTAS FISCALES es una publicación mensual, distribuida entre pro-

fesionistas y usuarios de la información financiera, administrativa y
fiscal. Es una revista de recopilación, análisis, opinión y/o información.
Los artículos presentados se refieren al criterio particular del conse-
jo editorial y/o de los autores y por lo tanto no generan derechos u
obligaciones distintos de los que establecen las disposiciones fiscales.
Prohibida su reproducción total o parcial.
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 Indice
Cultura Fiscal............................................................................................................................................6

 Actualización fiscal 2019  Quinta Resolución de modificaciones a la Resolución Misce-

lánea Fiscal  Simulador de declaración anual  SAlarios mínimos vigentes en 2019  Su-
ministro de medicamentos como parte de los servicios de un hospital  Transporte terrestre
de pasajeros o entrega de alimentos preparados, contactados a través de la aplicación de
dispositivos móviles  Más estímulos para la frontera norte  El derecho a tributar bajo el
régimen de incorporación fiscal debe demostrarse y no presumirse en el juicio contencioso
administrativo  ¿Son o no acumulables las subvenciones que otorga el gobierno a algunos
contribuyentes?

 IPSO 20.............................................................................................................................................................14

 Café fiscal. Gobierno y simplificación.................................................................................................16

 Reformas fiscales 2019.............................................................................................................................17

 Ley de ingresos de la Federación 2019...............................................................................................21

 Criterios Generales de Política Económica 2019...........................................................................49

 ¿Existe obligación de pagar créditos fiscales que ya prescribieron?.....................................57

 Etiquetado de bebidas alcohólicas para fines fiscales y pago del ieps..................................60

 Estímulo fiscal a residentes en méxico que utilicen aviones cuyo uso o goce
temporal sea otorgado por residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en el país.....................................................................................................................................68

 Servicios que pueden considerarse exportados y por lo tanto afectos a la tasa

de IVA del 0%................................................................................................................................................71

 Para Tomarse en Cuenta.............................................................................................................................96

 Indicadores financieros y fiscales......................................................................................................75

Tablas para las retenciones de ISR y cálculos en 2018, Indice Nacional de Precios al Consumidor, tasas de recargos,
salarios diarios generales, costo porcentual promedio de captación, tasa de interés interbancaria de equilibrio, tipo de
cambio, salarios mínimos profesionales, valor de la UDI, instituciones de crédito autorizadas para recibir declaraciones,
tasas de recargos para el D.F., tasa porcentual de inflación, cuotas IMSS, valor de conversión de monedas
extranjeras a dólares, guía de publicaciones en la Resolución Miscelánea Fiscal 2018, directorio de módulos del SAT.

Distribuido en la República Mexicana a través de la Unión de Voceadores en el Distrito Federal por Everardo Flores Serrato, Serapio Rendón
No. 87, Col. San Rafael, C.P. 06470, Del. Cuauhtémoc y a través de la Unión de Voceadores en el interior del país por CODIPLYRSA, Compañía
Distribuidora de Periódicos, Libros y Revistas, S.A. de C.V. Serapio Rendón No. 87, Col. San Rafael, C.P. 06470, Del. Cuauhtémoc. Editor
Responsable Rodolfo Esquivel Spíndola Manuel Gutierrez Najera No. 91 Col Obrera, C.P. 06800, Cuauhtemoc, D.F., No. de Certificado de Licitud
del Título 9197, No. de Reserva de Derechos de Autor 04-20005-072809502300-102 No. de Certificado de Licitud de Contenido 6442. Registro
Postal PP15-5002. Autorizado por Sepomex, impreso por Ediciones e Impresiones de México, S.A. de C.V., con Domicilio en Manuel Gutierrez
Najera No. 91 Col Obrera, C.P. 06800, México, D.F., Tel. 5578-00-06
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 Cultura Fiscal
Actualización fiscal 2019
Llegó el momento. Como cada año, aprovechamos
este espacio para invitarlos al magno evento de ac-
tualización fiscal 2019 que organiza Grupo Editorial
HESS y la Revista Notas Fiscales, que se celebra
en este mes de enero, en donde una gran comuni-
dad de profesionales, en las ramas Empresarial, de
la Contaduría, Administración, Ingeniería, Derecho, y
de diversas profesiones, acuden para participar de
las exposiciones sobre las novedades fiscales y la-
borales, incluyendo el análisis de las reformas a le-
yes y reglamentos en estas materias, y los cambios
importantes en la Resolución Miscelánea Fiscal para
2019. Reserve con anticipación. Será un gusto verlos
en ese gran foro.
Quinta Resolución de modificaciones a la
Resolución Miscelánea Fiscal
El pasado 21 de diciembre de 2018, se publicó en el
Diario Oficial de la Federación la Quinta Resolución
de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal
2018, documento que se elaboró esencialmente con
la finalidad de dar a conocer las cantidades actualiza-
das consignadas en la ley federal de derechos y en la
ley del impuesto sobre automóviles nuevos. Asimismo
se adicionó un capítulo 11.10 a la referida resolución,
denominado “Del Decreto por el que se otorgan di-
versos beneficios fiscales a los contribuyentes de las
zonas afectadas que se indican por lluvias severas
durante octubre de 2018, publicado en el DOF el 28
de noviembre de 2018.
Simulador de declaración anual
En la página de internet del Servicio de Administración
Tributaria, www.sat.gob.mx, se encuentra un simula-
dor de declaración anual para las personas físicas,
el cual sirve para “practicar” el llenado de la referida
6 Notas Fiscales ›› Enero 2019
declaración, del ejercicio fiscal 2018, a presentarse
durante el mes de abril de este año. El aplicativo de-
finitivo, traerá precargada la información referente a
ingresos, gastos, deducciones personales, pagos
provisionales y retenciones efectuadas a la persona
física. El aplicativo servirá para las personas que tie-
nen ingresos por sueldos, salarios, conceptos asimi-
lados a estos, arrendamiento, servicios profesionales
y actividad empresarial general.
SAlarios mínimos vigentes en 2019
A partir de 2019, tendremos dos tipos de salario míni-
mo, uno general y otro aplicable en nuestra frontera
norte (ver página 18). Los municipios de esta región
que tendrán un salario mínimo general diferente son
43: Baja California Norte: Ensenada, Playas de Ro-
sarito, Tijuana, Tecate y Mexicali; Sonora: San Luis
Río colorado, Puerto Peñasco, General Plutarco Elías
Calles, Caborca, Altar, Sáric, Nogales, Santa Cruz,
Cananea, Naco, Agua Prieta; Chihuahua: Janos,
Ascensión, Juárez, Praxedis G. Guerrero, Guadalu-
pe, Coyame de Sotol, Ojinagua y Manuel Benavides;
Coahuila de Zaragoza: Ocampo, Acuña, Zaragoza,
Jiménez, Piedras Negras, Nava, Guerrero, Hidalgo;
Nuevo León: Anáhuac; Tamaulipas: Nuevo Laredo,
guerrero, Mier, Miguel Alemán, Camargo, Gustavo
Díaz Ordaz, Reynosa, Río Bravo, Valle Hermoso y
Matamoros. Con fecha 08 de noviembre de 2018, fue
turnada a la Comisión de Hacienda y Crédito Público
de la Cámara de Senadores, la Proposición con punto
de acuerdo por el que se exhorta a la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, a que la región de “Los
5 Manantiales”, conformada por los municipios de
Allende, Morelos, Nava, Villa Unión y Zaragoza, en
el estado de Coahuila de Zaragoza, sea considerada
como parte de la franja fronteriza y reciba los benefi-
cios y estímulos fiscales otorgados para fomentar su
competitividad y desarrollo económico. Los salarios
mínimos vigentes en 2019, quedan como sigue:
 Cultura Fiscal

SALARIO MÍNIMO GENERAL $ 102.68, SALARIO MÍNIMO GENERAL EN LA ZONA FRONTERIZA NORTE $ 176.72
SALARIOS MÍNIMOS PROFESIONALES
Oficio Pesos
Nombre de la profesión, oficio o trabajo especial
numero diarios

1 Albañilería, oficial de 120,70

2 Boticas, farmacias y droguerías, dependiente(a) de mostrador en 104,99
3 Buldozer y/o traxcavo, operador(a) de 127,14
4 Cajero(a) de máquina registradora 107,07
5 Cantinero(a) preparador(a) de bebidas 109,56
6 Carpintero(a) de obra negra 120,70
7 Carpintero(a) en fabricación y reparación de muebles, oficial 118,47
8 Cocinero(a), mayor(a) en restaurantes, fondas y demás establecimientos de preparación y venta de alimentos 122,42
9 Colchones, oficial en fabricación y reparación de 110,79
10 Colocador(a) de mosaicos y azulejos, oficial 118,00
11 Construcción de edificios y casas habitación, yesero(a) en 111,67
12 Cortador(a) en talleres y fabricas de manufactura de calzado, oficial 108,36
13 Costurero(a) en confección de ropa en talleres o fabricas 106,89
14 Costurero(a) en confección de ropa en trabajo a domicilio 110,08
15 Chófer acomodador(a) de automóviles en estacionamientos 112,50
16 Chófer de camión de carga en general 123,48
17 Chófer de camioneta de carga en general 119,57
18 Chófer operador(a) de vehículos con grúa 114,45
19 Draga, operador(a) de 128,45
20 Ebanista en fabricación y reparación de muebles, oficial 120,40
21 Electricista instalador(a) y reparador(a) de instalaciones eléctricas, oficial 118,00
22 Electricista en la reparación de automóviles y camiones, oficial 119,28
23 Electricista reparador(a) de motores y/o generadores en talleres de servicio, oficial 114,45
24 Empleado(a) de góndola, anaquel o sección en tiendas de autoservicio 104,64
25 Encargado(a) de bodega y/o almacén 108,90
26 Ferreterías y tlapalerias, dependiente(a) de mostrador en 111,37
27 Fogonero(a) de calderas de vapor 115,40
28 Gasolinero(a), oficial 106,89
29 Herreria, oficial de 116,28
30 Hojalatero(a) en la reparación de automóviles y camiones, oficial 118,47
31 Lubricador(a) de automóviles, camiones y otros vehículos de motor 107,82
32 Manejador(a) en granja avícola 103,35
33 Maquinaria agrícola, operador(a) de 121,37
34 Maquinas para madera en general, oficial operador(a) de 115,40
35 Mecánico(a) en reparación de automóviles y camiones, oficial 125,14
36 Montador(a) en talleres y fabricas de calzado, oficial 108,36
37 Peluquero(a) y cultor(a) de belleza en general 112,50
38 Pintor(a) de automóviles y camiones, oficial 116,28
39 Pintor(a) de casas, edificios y construcciones en general, oficial 115,40
40 Planchador(a) a maquina en tintorerías, lavanderías y establecimientos similares 107,07
41 Plomero(a) en instalaciones sanitarias, oficial 115,63
42 Radiotécnico(a) reparador(a) de aparatos eléctricos y electrónicos, oficial 120,40
43 Recamarero(a) en hoteles, moteles y otros establecimientos de hospedaje 104,64
44 Refaccionarias de automóviles y camiones, dependiente(a) de mostrador en 108,90
45 Reparador(a) de aparatos eléctricos para el hogar, oficial 113,97
46 Reportero(a) en prensa diaria impresa 248,09
47 Reportero(a) gráfico(a) en prensa diaria impresa 248,09
48 Repostero(a) o pastelero(a) 120,70
49 Sastrería en trabajo a domicilio, oficial de 121,37
50 Secretario(a) auxiliar 124,85
51 Soldador(a) con soplete o con arco eléctrico 119,28
52 Tablajero(a) y/o carnicero(a) en mostrador 112,50
53 Tapicero(a) de vestiduras de automóviles, oficial 114,45
54 Tapicero(a) en reparación de muebles, oficial 114,45
55 Trabajo social, técnico(a) en 136,48
56 Vaquero(a) ordeñador(a) a maquina 104,64
57 Velador(a) 106,89
58 Vendedor(a) de piso de aparatos de uso domestico 110,08
59 Zapatero(a) en talleres de reparación de calzado, oficial 108,36

Notas Fiscales ›› Enero 2019 7

 Cultura Fiscal
Suministro de medicamentos como parte de
los servicios de un hospital
Hay un criterio interno del Servicio de Administración
Tributaria, identificado como 10/IVA/N, que señala
que en el suministro de medicamentos como parte de
los servicios de un hospital se debe considerar la tasa
general del IVA, es decir, del 16%.
Como sabemos, el artículo 2-A, fracción I, inciso b),
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado establece
que se aplicará la tasa del 0% en la enajenación de
medicinas de patente. El artículo 7 del Reglamento
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado define a las
medicinas de patente como aquellas consistentes en
“especialidades farmacéuticas, los estupefacientes,
las sustancias psicotrópicas y los antígenos o vacunas
incluyendo las homeopáticas y las veterinarias”. Una
medicina de patente requiere contar con un registro
sanitario. Productos de los conocidos como “milagro”
que no cuentan con este registro no deben consi-
derarse de patente y por lo tanto en su enajenación
debe considerarse la tasa general del 16%.
El que el suministro de medicamentos como parte de
los servicios de un hospital se considere gravado al
16%, es porque se asume como parte del servicio que
da un hospital. Consideramos algo irregular este tra-
tamiento fiscal, puesto que solo bastaría con que a los
familiares del paciente se les indicara que compraran
los medicamentos que se le suministrarán a su fami-
liar, incluso comprados en farmacias ubicadas dentro
de los hospitales, para que la tasa de impuesto que se
aplicara fuera del 0%.
El criterio de la autoridad es el siguiente:
“El artículo 2-A, fracción I, inciso b) de la Ley del
IVA señala que el impuesto se calculará aplicando la
tasa del 0% cuando se enajenen medicinas de patente.
El artículo 17, segundo párrafo del Código Fiscal de
la Federación establece que cuando con motivo de
la prestación de un servicio se proporcionen bienes
o se otorgue el uso o goce temporal al prestatario,
se considerará como ingreso por el servicio o como
valor de éste, el importe total de la contraprestación
a cargo del prestatario, siempre que sean bienes que
8 Notas Fiscales ›› Enero 2019
normalmente se proporcionen o se conceda su uso o
goce con el servicio de que se trate.
Por tanto, se considera que cuando se proporcionan
medicinas de patente como parte de los servicios du-
rante la hospitalización del paciente, directa o vía la
contratación de un paquete de atención especial, se
encuentran gravados a la tasa del 16% del IVA, de
conformidad con lo establecido en los artículos 14,
fracción I de la multicitada ley y 17, segundo párrafo
del CFF, en virtud de que se trata de la prestación
genérica de un servicio y no de la enajenación de me-
dicamentos a que se refiere el artículo 2-A, fracción
I, inciso b) de la ley en comento”.
Transporte terrestre de pasajeros o
entrega de alimentos preparados,
contactados a través de la aplicación
de dispositivos móviles
Comienzan a proliferar las empresas que se dedican
al transporte terrestre de pasajeros o entrega de ali-
mentos preparados, contactados a través de la aplica-
ción de dispositivos móviles. El Servicio de Adminis-
tración Tributaria ha implementado un aplicativo que
les ayudará a las personas físicas que directamente
prestan el servicio, a determinar los impuestos que
les corresponden. Esto lo informó el referido órgano
desconcentrado, mediante un comunicado de prensa
en los términos siguientes:
“La Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a tra-
vés del Servicio de Administración Tributaria, facili-
ta el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los
contribuyentes que prestan de forma independiente,
apoyados en plataformas tecnológicas, el servicio de
transporte terrestre de pasajeros o entrega de alimen-
tos preparados.
Ahora las plataformas calcularán y retendrán el im-
porte del impuesto sobre la renta (ISR) y del impues-
to al valor agregado (IVA) que le corresponde pagar
cada mes al socio conductor que presta el servicio.
Se prevén tasas de retención mensual del ISR -depen-
diendo del nivel mensual de ingresos del socio con-
ductor, y del IVA. El monto del impuesto retenido se
podrá considerar como pago definitivo o provisional,
según las actividades que realice el socio conductor.

Con esta disposición se disminuye la carga adminis-
trativa de las personas físicas con actividades empre-
sariales, al pasar de 13 declaraciones a presentar du-
rante el año, a una.
El SAT publicó en internet, de manera anticipada, la
regla correspondiente que señala que este esquema es
opcional para las personas físicas inscritas en el Ré-
gimen de Incorporación Fiscal que solo realicen esta
actividad y su vigencia inicia el 1 de abril de 2019.
La aplicación de la regla otorga certidumbre jurídica
a los prestadores de servicios y usuarios. Las platafor-
mas que opten por aplicar la regla generarán certeza
a sus socios conductores respecto al correcto cumpli-
miento de sus obligaciones fiscales en el momento en
que éstos reciban los ingresos por los servicios presta-
dos a través de la plataforma.
Esta facilidad no implica un aumento de impuestos,
únicamente simplifica y facilita su cumplimiento
para favorecer el desarrollo de este tipo de activida-
des y apoyar a los contribuyentes. De esta forma, las
plataformas tecnológicas que participen en este es-
quema enviarán una señal clara de su compromiso
en contra de la evasión.
El SAT reitera su compromiso de facilitar el cum-
plimiento fiscal, además de su obligación legal de
ejercer facultades en contra de quienes se niegan a
cumplir”.
Más estímulos para la frontera norte
El pasado 20 de diciembre de 2018, la Secretaria de
Economía, Graciela Márquez Colín, anunció estímu-
los fiscales que entran en vigor este mes de enero en
la frontera norte. Estos estímulos, además de la re-
ducción en la tasa del IVA del 16% al 8% y del aumen-
to en el salario mínimo, se refieren a la disminución de
la tasa de ISR al 20%, y de la aplicación de una tasa
de IVA del 0%, a la enajenación de gasolinas y diésel.
De acuerdo a lo señalado, y considerando que se trata
de disminuciones de impuestos en su modalidad de
estímulos fiscales, son facultad del Presidente de la
República su establecimiento y por tanto no estarían
Cultura Fiscal
sujetos a pasar por un proceso legislativo, sino que se
implementarán a través de un Decreto Presidencial.
El derecho a tributar bajo el régimen
de incorporación fiscal debe demostrarse y
no presumirse en el juicio contencioso
administrativo
El pasado mes de diciembre de 2018, el Pleno del
Vigésimo Séptimo Circuito, emitió jurisprudencia por
contradicción de tesis, con la cual resolvió lo siguiente:
Localización
Tesis: PC.XXVII. J/16 A (10a.), Plenos de Circuito,
Semanario Judicial de la Federación, viernes 14 de
diciembre de 2018, Décima Época, contradicción de
tesis (Jurisprudencia (Administrativa).
Rubro
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL.
EL DERECHO A TRIBUTAR BAJO ESTE RÉ-
GIMEN, DEBE DEMOSTRARSE Y NO PRESU-
MIRSE EN EL JUICIO CONTENCIOSO ADMI-
NISTRATIVO
Texto
De los artículos 14, fracción VIII, y 40, primer párra-
fo, de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo, se advierte que cuando el actor en
el juicio contencioso administrativo pretenda obtener
una sentencia de condena, debe precisar el acto cuyo
cumplimiento exija, y probar los hechos de los que
deriva su derecho. En este sentido, ante la pretensión
de que se reconozca su derecho a tributar en el régi-
men de incorporación fiscal, por estimar que reúne
las condiciones del artículo 111, primer párrafo, de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, el Tribunal Federal
de Justicia Administrativa debe probar su proceden-
cia, sin que la Sala Fiscal pueda “reconocerlo” tácita-
mente ante la omisión de la autoridad, como sanción
procesal y, en caso de insuficiencia probatoria, reser-
var entonces a dicha autoridad sus facultades exclusi-
vas para verificar ese derecho”.
Notas Fiscales ›› Enero 2019 9
 Cultura Fiscal
¿Son o no acumulables las subvenciones
que otorga el gobierno a algunos
contribuyentes?
El artículo 16 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
precisa que no se consideran ingresos acumulables,
los ingresos por apoyos económicos o monetarios que
reciban los contribuyentes a través de los programas
previstos en los presupuestos de egresos, de la Fede-
ración o de las Entidades Federativas, siempre que los
programas cuenten con un padrón de beneficiarios;
los recursos se distribuyan a través de transferencia
electrónica de fondos a nombre de los beneficiarios;
los beneficiarios cumplan con las obligaciones que se
hayan establecido en las reglas de operación de los ci-
tados programas, y cuenten con opinión favorable por
parte de la autoridad competente respecto del cumpli-
miento de obligaciones fiscales, cuando estén obliga-
dos a solicitarla en los términos de las disposiciones
fiscales. El citado numeral, aclara que los gastos o
erogaciones que se realicen con los apoyos económi-
cos a que se refiere este párrafo, que no se consideren
ingresos acumulables, no serán deducibles para efec-
tos de este impuesto. Las dependencias o entidades,
federales o estatales, encargadas de otorgar o admi-
nistrar los apoyos económicos o monetarios, deberán
poner a disposición del público en general y mantener
actualizado en sus respectivos medios electrónicos, el
padrón de beneficiarios a que se refiere este párra-
fo, mismo que deberá contener los siguientes datos:
denominación social de las personas morales benefi-
ciarias, el monto, recurso, beneficio o apoyo otorgado
para cada una de ellas y la unidad territorial.
La aclaración que hace el artículo 16 de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta es pertinente en cuanto a
que las erogaciones que se realizan con los recursos
recibidos del gobierno no son deducibles, pues sería
un doble efecto económico en perjuicio de la hacien-
da pública no acumular los ingresos y sí deducir las
erogaciones. Solo hace falta que el legislador aclare
el tratamiento fiscal de aquellos ingresos percibidos
del gobierno o de sus organismos descentralizados,
que sí son acumulables por el hecho de no ajustarse
a lo dispuesto en el párrafo anterior. Se entiende que
en tal caso las erogaciones sí deben poder deducirse.
Una tesis que someramente trata este tema, es la si-
guiente:
10 Notas Fiscales ›› Enero 2019
Localización
Tesis: XI.1º.A.T.85 A (10ª.), Tribunales Colegiados
de Circuito, Semanario Judicial de la Federación, 23
de noviembre de 2018, Décima Época, Tesis Aislada,
Administrativa.
Rubro
RENTA. LAS SUBVENCIONES NO REPRESEN-
TAN UN BENEFICIO SUSCEPTIBLE DE APLI-
CARSE DIRECTAMENTE CONTRA EL PAGO
DEL IMPUESTO RELATIVO A CARGO, POR-
QUE DEBEN CONSIDERARSE UN INGRESO
ACUMULABLE.
Texto
Las subvenciones son cantidades entregadas en efec-
tivo o en bienes, con la finalidad de incentivar ciertas
áreas productivas o de mercado para que los benefi-
ciarios las utilicen en su operación o en sus activos,
que no representan un beneficio susceptible de apli-
carse directamente contra el pago de alguna contri-
bución (renta) a cargo, porque aunque la Ley del Im-
puesto sobre la Renta prevé ciertos conceptos que no
se considerarán acumulables, dentro de los cuales no
hace referencia expresa a las subvenciones o apoyos
económicos otorgados por el gobierno, por lo que tie-
nen esa característica e, igualmente, la ley menciona-
da no condiciona a que las deducciones se realicen
con recursos generados por la misma persona moral.
De manera que es legal que la autoridad hacendaria
los estime un ingreso acumulable omitido, pues no
sólo los ingresos que una sociedad obtenga por su ac-
tividad económica serán objeto del impuesto, debido
a que la ley citada no señala limitantes específicas, ni
acota las fuentes de las que el ingreso podría derivar,
dada la enunciación amplia de los artículos 1 y 17 del
propio ordenamiento, que establecen que las personas
morales están obligadas al pago del tributo respecto
de todos sus ingresos, y que acumularán la totalidad
de los ingresos en efectivo, bienes, servicios, créditos,
o de cualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio.
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATE-
RIAS ADMINISTRATIVA Y DE TRABAJO DEL
DÉCIMO PRIMER CIRCUITO.
Amparo directo 930/2016. noviembre de 2017. Una-
nimidad de votos. Ponente: Víctorino Rojas Rivera.
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 IPSO 20
IPso
Primas de seguros de salud
20
Se consideran deducciones personales de las
1 personas físicas, siempre que se trate de segu-
ros cuya parte preventiva cubra únicamente los
pagos y gastos médicos.
Artículos 151 fracción I de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta; 264 y 268 de su Reglamento.
Enajenación de inmuebles
consignados en escritura pública
Cuando se da, y los contribuyentes no están
2 obligados a practicar un avalúo conforme a
otras disposiciones legales, pueden considerar
como valor de avalúo el valor catastral.
Cuarto párrafo del artículo 217 del Reglamento
de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
centros cambiarios
Para determinar las pérdidas cambiarias deven-
3
gadas por la fluctuación de la moneda extranje-
ra, pueden utilizar el tipo de cambio promedio
de sus operaciones del día.
Artículo 8 del Reglamento
de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
Pago de la participación de
utilidades a los trabajadores
Es deducible y por lo tanto puede generar pér-
4 dida fiscal.
Fracción I del artículo 9 de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Enajenación de acciones a su costo fiscal
Las autoridades fiscales pueden autorizar la ena-
jenación de acciones a costo fiscal en los casos
5 de reestructuración de sociedades constituidas
en México pertenecientes a un mismo grupo.
Artículo 24 de la Ley del Impuesto Sobre
la Renta y 28 de su reglamento
14 Notas Fiscales ›› Enero 2019
Transportación aérea internacional
Se considera que únicamente se presta el 25%
6 del servicio en territorio nacional y el IVA solo se
aplica sobre ese 25%.
Párrafo tercero del artículo 16 de la ley
del IVA y criterio interno del SAT 7/IVA/NV
Impuestos cedulares
Las Entidades Federativas pueden establecer-
los a tasas diferenciadas respecto de ingresos
por la prestación de servicios profesionales;
7 por otorgar el uso o goce temporal de bienes
inmuebles; por la enajenación de bienes inmue-
bles o por actividades empresariales.
Artículo 43 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
Productos de panificación
No se consideran alimentos preparados para su
consumo en el lugar o establecimiento en que
8 se enajenen, y por lo tanto, respecto de ellos,
puede aplicarse la tasa de IVA del 0%.
Artículo 10-A del Reglamento de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado
9 Opcion de acumulación de ingresos
para las personas morales
No es un régimen fiscal, sino un estímulo.
Artículo 196 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
pagos provisionales de ISR
Las personas morales, están facultadas a dismi-
nuir el monto de los mismos correspondientes al
10 segundo semestre del año, debiendo presentar
una solicitud de autorización un mes antes de la
fecha en la que se deba efectuar el entero del
pago provisional que se solicite disminuir.
Artículo 14 del Reglamento de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta

Depósitos en garantía recibidos
por un arrendador
No se consideran ingresos acumulables, cuan-
do éstos tienen como finalidad exclusiva garan-
11 tizar el cumplimiento de las obligaciones pac-
tadas en el contrato de arrendamiento y son
devueltos al finalizar el contrato.
Artículos 16 y 102 de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta y artículo 16 de su Reglamento
asociaciones, sociedades
civiles o instituciones
Aquellas que se constituyen y funcionan exclu-
sivamente para la realización de obras o servi-
cios públicos que corresponde efectuar a la Fe-
12 deración, Entidades Federativas o Municipios,
pueden obtener la autorización para recibir do-
nativos deducibles.
Segundo párrafo del artículo 36 del
Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
Acciones que se les entregan a los trabaja-
dores gratuitamente o a un costo menor
Se consideran ingresos de estos. Es factible
disminuir del ingreso acumulable el monto de
13 la prima que hubieren pagado los trabajadores
por celebrar la opción de compra de acciones o
títulos valor que representen bienes.
Artículos 94, fracción VII, de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta y artículo 170 de su reglamento.
Donación
14 La de servicios no es deducible.
Artículo 130 del Reglamento de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Representante legal de una sucesión
Es quien debe pagar, en cada año de calenda-
rio, el impuesto por cuenta de los herederos o
legatarios, considerando el ingreso en forma
conjunta, hasta que se haya dado por finalizada
15 la liquidación de la sucesión. El pago se con-
siderará definitivo, salvo que los herederos o
legatarios opten por acumular los ingresos que
les correspondan, en cuyo caso pueden acre-
ditar la parte proporcional de impuesto pagado.
Artículo 92 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
IPSO 20
Despensas
La unica forma de pago que permite su deduc-
16 ción es con monedero electrónico.
Fracción XI del artículo 27 de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Trabajador de confianza
Solo se le da tal característica a quien realiza
funciones que se relacionen con trabajos per-
17 sonales del patrón dentro de la empresa o es-
tablecimiento.
Artículo 90 de la Ley Federal del Trabajo
Ingresos de las personas físicas
que se encuentran exentos de ISR
Lo constituyen aquellos derivados de la enaje-
nación de derechos parcelarios, de las parce-
las sobre las que hubiera adoptado el dominio
pleno o de los derechos comuneros, siempre
18 y cuando se trate de la primera transmisión
que se efectúe por los ejidatarios o comune-
ros. En caso de no cumplir esos requisitos, el
fedatario público deberá calcular y enterará el
impuesto.
Fracción XXVIII del artículo 93 de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Contribuyentes del sector agropecuario
La reducción en el ISR a que tienen derecho los
contribuyentes del sector agropecuario (40%
19 tratándose de personas físicas y 30% para per-
sonas morales) se puede aplicar incluso en los
pagos provisionales de dicho impuesto.
Párrafos 12, 13 y 14 del artículo 74 de la Ley del Im-
puesto Sobre la Renta y artículo 105 de su Reglamento
pago único de jubilación,
pensión o haber de retiro
Cuando el trabajador conviene con el emplea-
dor que se haga de esta manera, no se pagará
20
el impuesto por éste, cuando no exceda de 90
veces el valor diario de la Unidad de Medida y
Actualización, elevado al año. Por el excedente
se pagará el impuesto.
Artículo 93, fracción XIII, de la Ley del Impuesto Sobre
la Renta y artículo 171 de su Reglamento.
Notas Fiscales ›› Enero 2019 15
 CAFÉ FISCAL
Caféisc al
GOBIERNO Y SIMPLIFICACIÓN
G
obernar bien no solo significa distribuir la
riqueza de manera equitativa, justa y digna,
sino también realizar inversiones productivas que
garanticen crecimiento económico, que a la vez
se traduzca en mayores y mejores fuentes de
empleo, lo que a su vez ayuda a fomentar el
consumo interno. Todo esto lo sabe bien el ac-
tual gobierno, pero, hay otro aspecto del desa-
rrollo económico que parece estar descuidando,
el cual se sintetiza en una sola palabra: simpli-
ficación. Si las empresas crecen, aumentarán el
número de plazas laborales, mejorarán las condi-
ciones de los trabajadores, habrá mayor consu-
mo y mayor pago de impuestos. Por lo tanto,
el gobierno debe apoyar a las empresas y cola-
borar con ellas para que crezcan. Quitar, como
ya lo ha hecho, la posibilidad de compensar los
saldos de IVA a favor contra los saldos a cargo
de impuesto sobre la renta es un retroceso en
la simplificación. Los gobiernos anteriores, den-
tro de las meridianas cosas loables que de ellos
se puede decir, simplificaron el proceso, es decir,
crearon la figura de la compensación universal
a través de la cual se podía aplicar un saldo a
favor del contribuyente en cualquier impuesto
federal, contra un saldo a cargo del mismo,
también en cualquier impuesto federal, y sin
16 Notas Fiscales ›› Enero 2019
necesidad de presentar aviso de compensación.
Ahora, volveremos al tortuoso camino de tener
que pagar el impuesto sobre la renta y esperar
de manera paciente y a la vez exasperante, a
que el gobierno nos devuelva nuestros saldos
de IVA a favor. Esto no es simplificación sino
complicación. Para las grandes empresas que dis-
ponen de exorbitantes cantidades de recursos
no hay problema, pero para la micro y pequeña
empresa, esto es un golpe contundente a su
operación cotidiana. Los gobiernos anteriores,
ignoraban que los contribuyentes claramente se
percataron de que aquellos hicieron toda clase
de ficciones jurídicas para no devolver o, en
el mejor de los casos, alargar o entorpecer la
devolución de saldos a favor. Esperemos que el
actual gobierno, ante la necesidad de recursos,
no actúe de la misma manera, pues, como lo
hemos comentado, para que un país crezca, sus
empresas deben también progresar. Como se
ha dicho “no debe haber gobierno rico y pue-
blo pobre”, pues bien, es imposible que haya
“gobierno rico, pueblo rico y empresas pobres”.
Si se quieren ver los argumentos del gobierno,
respecto a por qué eliminó la compensación uni-
versal, se pueden consultar en la página 46.

REFORMAS
FISCALES
2019
L
a reforma fiscal no solo implica cambios sustanti-
vos a las leyes fiscales, sino también cambios for-
males. Es a partir de ello que parte importante de
las reformas fiscales con base en normas habilitantes
en favor del Servicio de Administración Tributaria, se
trasladan a la Resolución Miscelánea Fiscal. No obs-
tante, en este artículo veremos reformas que sí afecta-
rá a las leyes fiscales y otras medidas de interés.
INDICE
CONTENIDO PÁGINA
Pago de derechos a los mexicanos que de-
seen obtener testamento público abierto en
una oficina consular en el extranjero............ 17
Reducción del IVA en la frontera nor-
te............................................................ 18
Aumento del salario mínimo........................ 18
Ley de confianza en el contribuyente..........
18
Reglas en materia de derechos a la pen-
sión de viudez............................................. 18
Exención en el impuesto general de impor-
tación a los vehículos usados de proceden-
cia extranjera............................................... 18
Pensión para el Bienestar de las Personas
Adultas Mayores......................................... 18
Pensión para el Bienestar de Personas con
Discapacidad............................................... 19
Becas...........................................................
19
Reformas al Código Fiscal de la Federa-
ción, a la Ley del Impuesto Sobre la Renta
y a la Ley del Impuesto al Valor Agregado
REFORMAS FISCALES 2019
para prevenir la evasión fiscal a través de la
práctica ilícita de compra-venta de facturas. 19
Medidas para prevenir la defraudación fis-
cal................................................................ 20
Ley de Ingresos de la Federación 2019...... 21
26
Tasa de recargos 2019................................
28
Disminución de multas por autocorrección..
Estímulos fiscales 2019............................... 29
Tasa de retención de ISR sobre intereses... 41
Régimen de pequeños contribuyentes........ 42
Se elimina la compensación universal........ 46
Información de operaciones relevantes...... 43
Donatarias autorizadas............................... 45
Criterios generales de política económica... 49
CONTENIDO Y ANÁLISIS
Pago de derechos a los mexicanos que deseen
obtener testamento público abierto en una oficina
consular en el extranjero
En 2019, por lo que se refiere a los servicios consu-
lares, se continúa con el beneficio del 50 por ciento
de descuento en el pago de derechos a los mexica-
nos que deseen obtener testamento público abierto
en una oficina consular en el extranjero, en virtud
de que, según lo señala el Ejecutivo Federal, resul-
ta prioritario garantizar que todos los nacionales en
donde quiera que se encuentren tengan la posibili-
dad de tramitar su testamento.
Notas Fiscales ›› Enero 2019 17
 REFORMAS FISCALES 2019
Reducción del IVA en la frontera norte
Las entidades federativas que son fronterizas con los
Estados Unidos de Norteamérica son Baja California
Norte, Sonora, Coahuila, Chihuahua, Nuevo León y
Tamaulipas. Para todo lo que es franja y región fron-
teriza del norte de México, se plantea que la tasa de
IVA sea del 8%. A la fecha de esta emisión, no se
había aprobado esta reforma fiscal, sin embargo, se-
guramente será aprobada en breve.
Aumento del salario mínimo
En 2019 nos estrenaremos con dos nuevos salarios
mínimos: el Salario Mínimo General que será de
102.68 pesos, y el Salario Mínimo General para la
Frontera, que será de 176.72 pesos.
Ley de confianza en el contribuyente
Se promulgará esta nueva ley. Su finalidad es, dicho
sucintamente, integrar un padrón de contribuyentes
que se comprometerán a cumplir cabalmente sus
obligaciones fiscales previa manifestación de que en
el pasado lo han hecho de esta manera, lo cual, como
lo señala la iniciativa “será considerado como un acto
de buena fe [del contribuyente] por el cual dará en-
tender al Estado que ha cumplido con todas sus obli-
gaciones fiscales y regulatorias”. Los contribuyentes
que se inscriban en ese padrón, gozarán de facilida-
des administrativas, siendo la mayor, en primera ins-
tancia y según lo refiere la iniciativa, no ser sujetos de
revisión por parte de las autoridades fiscales.
A la fecha de esta emisión, no se había promulgado
esta ley, sin embargo, seguramente será aprobada
en breve.
Reglas en materia de derechos a la pensión de
viudez
Se eliminará el requisito injustificado que existe ac-
tualmente donde se le impone la carga al hombre de
comprobar la dependencia económica hacia la ase-
gurada para el disfrute de los mismos derechos que
la ley le reconoce a la mujer en materia de pensiones
por viudez, enfermedad o asignaciones familiares. A
la fecha de esta emisión, no se había aprobado esta
18 Notas Fiscales ›› Enero 2019
medida, sin embargo, seguramente será aprobada
en breve.
Exención en el impuesto general de importación
a los vehículos usados de procedencia extranjera
Actualmente, existe la propuesta de esta exención-
respecto de vehículos usados de conformidad con
el Tratado de Libre Comercio de América del Norte
(TLCAN), en su Anexo 300-A, Apéndice 300-A.2, pá-
rrafo 24, y en relación al Decreto del Ejecutivo antes
referido, que establece que a partir del 1o. de enero
de 2009 y gradualmente hasta el año 2019, Méxi-
co no podrá adoptar ni mantener una prohibición o
restricción a la importación de vehículos originarios
usados, provenientes del territorio de Canadá o de
los Estados Unidos de América, en función del año
modelo de antigüedad de los vehículos y, a su vez,
respecto al artículo 302, párrafo 2, en relación con
el Anexo 302.2 del propio Tratado, que prevé una
desgravación progresiva de aranceles a bienes origi-
narios, incluidos los vehículos usados. A la fecha de
esta emisión, no se había aprobado esta medida, sin
embargo, existe la probabilidad de que ello ocurra.
Pensión para el Bienestar de las Personas Adul-
tas Mayores
Se promulgará una Ley de Pensión Universal para
personas adultas mayores con carácter de obliga-
toria. Al respecto, la iniciativa de Ley de la Pensión
Universal para las Personas Adultas Mayores, busca
brindar un apoyo económico a las personas adultas
mayores de 65 años de edad o más. Deben residir en
territorio nacional, cuando se trate de los extranjeros
se prevé que su residencia en el país deberá ser de
al menos 25 años, para evitar que sean beneficiados
por programas de sus lugares de origen. También de-
berán aceptar los términos previstos en la Ley y su
Reglamento; estar inscritos en el Registro Nacional
de Población para que sea posible la identificación
de los ciudadanos y la individualización de los recur-
sos de cada beneficiario y; no recibir una pensión
contributiva mensual mayor al monto designado para
la Pensión Universal.
La Pensión Universal que propone la iniciativa cuen-
ta con las siguientes características: es personal,

intransferible e inextinguible y sólo podrá hacerse
efectiva de acuerdo a las disposiciones previstas en
la Ley; por tanto, no es procedente cualquier enaje-
nación, cesión o gravamen de la Pensión Universal
o de derechos a recibirla. Por otro lado, se establece
el plazo de un año para la prescripción del derecho a
reclamar los pagos mensuales de la Pensión Univer-
sal. Además, en caso de fallecimiento del beneficiario
titular, las personas nombradas como representantes
por el beneficiario de la pensión tendrán derecho a
un apoyo económico equivalente a dos pagos men-
suales de la misma, en los términos que se prevean
en el Reglamento.
El apoyo económico mensual que se les entregará
a las personas adultas mayores que cumplan con lo
previsto en la Ley, será de mil 274 pesos y se ac-
tualizará anualmente conforme al Índice Nacional de
Precios al Consumidor. Se tomó como monto mínimo
del apoyo económico el equivalente al promedio de
la Línea de Bienestar Mínimo, tomando en cuenta el
ámbito rural y urbano. Se busca que el presupuesto
para la Pensión Universal no sea inferior, en términos
reales, al del año fiscal anterior. De ahí la importancia
que este gasto se deberá incrementar cuando menos
en la misma proporción en que se prevea el creci-
miento de la población beneficiaria de la pensión.
El programa para el Bienestar de las Personas Adul-
tas Mayores, proporcionará una pensión mensual de
1,274 pesos a las personas indígenas adultas mayo-
res de 65 años o más y a la población no indígena
adulta mayor de 68 años o más. Esta cantidad repre-
senta un incremento superior al 100 por ciento, en
relación al que ofrecía el programa 65 y más.
Pensión para el Bienestar de Personas con Dis-
capacidad
Esta pensión busca empoderar a este grupo pobla-
cional para hacer frente a las barreras económicas,
físicas y sociales que no les permitan disfrutar ple-
namente sus derechos. Dicho instrumento dará prio-
ridad a aquellos que vivan en municipios indígenas
rurales y en zonas urbanas con alta marginación y
les otorgará una pensión individual de 1,274 pesos
mensuales.
REFORMAS FISCALES 2019
Becas
El programa Jóvenes Construyendo el Futuro tiene
como misión que dicho segmento poblacional se re-
incorpore a instituciones educativas o a actividades
de capacitación en el trabajo en los sectores públi-
co, privado y social. Esta política pública tendrá dos
vertientes: por un lado, otorgará apoyos económicos
mensuales de 3,600 pesos a los jóvenes para que se
capaciten para el trabajo y, por otro, brindará becas
por un monto de 2,400 pesos mensuales a jóvenes
para que permanezcan y concluyan sus estudios de
educación superior. A este programa se le dotará de
un presupuesto de 44.3 mil millones de pesos.
Con el programa de Beca Universal para la Educa-
ción Media Superior Benito Juárez, se buscará con-
tribuir a que los estudiantes que cursan educación
media superior en instituciones públicas y estén ma-
triculados ante la Secretaría de Educación Pública,
permanezcan en sus estudios. Este apoyo será de
carácter universal y centrará sus esfuerzos en las zo-
nas de atención prioritarias, en personas indígenas,
afrodescendientes o que presenten alguna discapa-
cidad. Se espera que esta beca alcance un universo
de 3.2 millones de estudiantes, quienes recibirán una
beca mensual de 800 pesos.
Se consideran recursos por 1 mil millones de pesos
para iniciar la construcción de hasta 100 planteles
de la Universidad por el Bienestar Benito Juárez, los
cuales se establecerán en municipios de entre 15 mil
y 45 mil habitantes, donde no exista oferta educativa
y la población viva en condiciones de pobreza. A los
estudiantes se les brindará una beca de 2,400 pesos
mensuales para que completen sus estudios.
Reformas al Código Fiscal de la Federación, a la
Ley del Impuesto Sobre la Renta y a la Ley del
Impuesto al Valor Agregado para prevenir la eva-
sión fiscal a través de la práctica ilícita de com-
pra-venta de facturas.
Se proponen estas medidas.
Primera
Cancelación de sellos digitales de manera automáti-
ca a las personas físicas y morales que facturen ope-
Notas Fiscales ›› Enero 2019 19
 REFORMAS FISCALES 2019
raciones simuladas, de manera preventiva; que in-
cluya la generación de un proceso ágil y sencillo para
aclarar la emisión de sus comprobantes fiscales.
Segunda
El involucramiento de procesos de validación sofisti-
cados para las personas físicas y morales que crean
sociedades, a fin de evitar el robo de identidad y la
constitución de empresas que emiten facturas que
simulan operaciones, conocidas en el argot popular
como “empresas factureras”.
Tercera
Condicionar todos los beneficios, trámites, acuerdos,
facilidades, entre otros, de los diferentes órdenes de
gobierno, al tener un dictamen positivo de cumpli-
miento de obligaciones fiscales.
Estas medidas, no han sido aprobadas, pero, segu-
ramente se incluirán próximamente, en disposiciones
administrativas generales.
Medidas para prevenir la defraudación fiscal
Tratando de poner candados a las personas que pue-
dan incurrir en esta práctica, en un futuro próximo, se
plantea incluir en el Código Fiscal de la Federación,
en la Ley del Impuesto sobre la Renta y en la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, las siguientes medidas
para prevenir la defraudación fiscal:
Primera
Las personas físicas y morales estarían obligadas
a retener en todas las transacciones objetos del im-
puesto al valor agregado las dos terceras partes del
impuesto a personas físicas y morales, sin excepción.
Segunda
Las personas físicas y morales estarían obligadas
a retener en todas las transacciones objetos del im-
puesto sobre la renta el diez por ciento del impuesto
a personas físicas y morales, sin excepción.
20 Notas Fiscales ›› Enero 2019
Tercera
Se podrá acreditar los saldos a favor del impuesto
sobre la renta que les retuvieron contra el pago pro-
visional del impuesto sobre la renta que se trate; en
el caso de que resulte un saldo a favor, se tendrá
que pedir en devolución, o bien, acreditarse contra el
mismo impuesto en un futuro.
Cuarta
Se podrá acreditar los saldos a favor del impuesto
al valor agregado que le retuvieron contra el pago
definitivo del impuesto propio del mes; en el caso de
que resulte un saldo a favor, se tendrá que pedir en
devolución, o bien, acreditarse contra el mismo im-
puesto en un futuro.
Quinta
Se obliga a la autoridad fiscal a devolver las cantida-
des sujetas a devolución solicitadas por los particu-
lares, sin excepción, en un periodo de hasta 20 días
hábiles, dejando a salvo las facultades de fiscaliza-
ción de la autoridad.
Sexta
Se podrán cancelar sellos digitales de manera auto-
mática a las personas físicas y morales que facturen
operaciones simuladas, de manera preventiva; que
incluya la generación de un proceso ágil y sencillo
para aclarar la emisión de sus comprobantes fiscales.
Séptima
Se deberán generar procesos de validación sofisti-
cados para las personas físicas y morales que crean
sociedades, a fin de evitar el robo de identidad y la
constitución de empresas que emiten facturas que
simulan operaciones, conocidas en el argot popular
como “empresas factureras”.
Octava
Se deberán condicionar todos los beneficios, trámi-
tes, acuerdos, facilidades, entre otros, de los diferen-
tes órdenes de gobierno, al tener una opinión positiva
de cumplimiento de obligaciones fiscales.

LEY DE INGRESOS
DE LA FEDERACIÓN
2019
A continuación presentamos el análisis que hace-
mos de la Ley de Ingresos de la Federación que
estará en vigor durante el Ejercicio Fiscal 2019.
INDICE
CONTENIDO PÁGINA
Artículo 1. Ingresos federales............................. 22
Resolución de controversias internacionales...... 22
Impuestos pagados en especie.......................... 23
Sociedades cooperativas de ahorro y préstamo. 23
Artículo 2. Endeudamiento e IPAB antes FOBA-
PROA.................................................................. 23
Endeudamiento neto externo.............................. 23
Refinanciamiento de obligaciones del erario fe-
deral.................................................................... 23
Endeudamiento de PEMEX................................. 23
Endeudamiento de la CFE.................................. 23
Instituto para la Protección al Ahorro Bancario... 24
Artículo 3o. Endeudamiento de la Ciudad de
México................................................................. 24
Artículo 4. Ingresos por proyectos de infraes-
tructura productiva de largo plazo....................... 25
Artículo 5. Nuevos proyectos de inversión fi-
nanciada............................................................. 25
LEY DE INGRESOS 2019
Artículo 6o. Compensaciones que deban cubrir
los organismos descentralizados y las empresas
de participación estatal........................................ 25
Artículo 7o. Declaraciones y pago de los dere-
chos por la utilidad compartida y de extracción
de hidrocarburos................................................. 25
Artículo 8. Tasa de recargos fiscales................. 26
Artículo 9. Compensación de adeudos y bienes
embargados......................................................... 26
Artículos 10 y 11. Productos, aprovechamien-
tos y firmas electrónicas...................................... 26
Artículo 12. Recursos que se deben concentrar
en la Tesorería de la Federación......................... 27
Artículo 13. Bienes decomisados y abandona-
dos...................................................................... 27
Artículo 14. Obligaciones fiscales de los orga-
nismos de seguridad social................................. 28
Artículo 15. Reducción de multas formales y
autocorrección del contribuyente........................ 28
Artículo 16. Estímulos fiscales 2019................... 29
Acreditamiento del IEPS pagado en la adquisi-
ción de diésel...................................................... 30
Reglas para el acreditamiento............................. 31
Procedimiento optativo establecido para los
contribuyentes de los sectores agropecuario y
silvícola para determinar el monto acreditable... 31
Notas Fiscales ›› Enero 2019 21
 LEY DE INGRESOS 2019
Devolución del IEPS a contribuyentes del sector
agrícola................................................................
Estímulo fiscal a los contribuyentes que adquie-
ran diésel para su consumo final y que sea para
uso automotriz en vehículos que se destinen ex-
clusivamente al transporte..................................
Estímulo fiscal a quienes se dedican al transpor-
te terrestre de carga o pasaje que utilizan la Red
Nacional de Autopistas de Cuota........................
Estímulo fiscal a los adquirentes que utilicen los
combustibles fósiles............................................
Estímulo fiscal a los contribuyentes titulares de
concesiones y asignaciones mineras.................
Estímulo fiscal a las personas morales consis-
tente en poder disminuir de la utilidad fiscal es-
timada para efectos de los pagos provisionales
de ISR la PTU.....................................................
Estímulo fiscal a los contribuyentes que entre-
guen en donación bienes básicos para la sub-
sistencia humana................................................
Estímulo fiscal a los contribuyentes, personas
físicas o morales que empleen a personas que
padezcan discapacidad motriz............................
Estímulo fiscal a la industria cinematográfica.....
Opción de no proporcionar constancias de re-
tención................................................................
Requisitos y reglas para la aplicación de los es-
tímulos................................................................
Derecho de trámite aduanero.............................
Artículo 17. Derogación de disposiciones.........
Artículos 18 y 19. Clasificación y tratamiento de
ingresos excedentes...........................................
Artículo 20. Exenciones relativas a los gravá-
menes a bienes inmuebles.................................
22 Notas Fiscales ›› Enero 2019
Artículo 21. Retención de ISR sobre intereses.. 41
31
Artículo 22. Criterios y rangos para imponer
sanciones por la Comisión Nacional Bancaria y
de Valores........................................................... 41
33 Artículo 23. Régimen de incorporación Fiscal... 42
Artículo 24. Definiciones de combustibles au-
tomotrices, gasolina, diésel y combustibles no
35 fósiles.................................................................. 42
Artículo 25. Operaciones relevantes, impuesto
36 por la actividad de exploración y extracción de
hidrocarburos, inspección y vigilancia que pres-
ta la Comisión Nacional Bancaria, donativos,
36 derechos y compensación de saldos de contri-
buciones a favor.................................................. 42
Disposición transitoria de la Ley de Ingresos de
la Federación. Autocorrección para quienes rea-
37 lizan actividades vulnerables.............................. 48
CONTENIDO Y ANÁLISIS
37 Artículo 1. Ingresos federales
En el ejercicio fiscal de 2019, la Federación percibirá
ingresos en la cantidad de 5 billones 838,059.7 millo-
nes de pesos, respecto de los cuales, 3 billones 311
38 mil 373.4 millones de pesos corresponden a impues-
to. Está presupuestado que de impuesto sobre la
38 renta, el gobierno federal recaudará un billón 752 mil
500.2 millones de pesos y por concepto de impuesto
al valor agregado 995 mil 203.3 millones de pesos.
39
Además del señalamiento de los ingresos de la Fe-
deración, en el artículo 1 de la Ley de Ingresos de
la Federación 2019, se contemplan tres puntos de
40
interés referidos a: Resolución de controversias inter-
nacionales, impuestos pagados en especie y socie-
40
dades cooperativas de ahorro y préstamo. Veamos
de qué se trata cada uno de estos puntos.
40
Resolución de controversias internacionales
41 Se faculta al Ejecutivo Federal para que durante el
ejercicio fiscal de 2019, otorgue los beneficios fis-
cales que sean necesarios para dar debido cumpli-
41 miento a las resoluciones derivadas de la aplicación

de mecanismos internacionales para la solución de
controversias legales que determinen una violación a
un tratado internacional.
Impuestos pagados en especie
Se obliga al Ejecutivo Federal a informar al Congreso
de la Unión de los ingresos por contribuciones paga-
dos en especie o en servicios, así como, en su caso,
el destino de los mismos.
Sociedades cooperativas de ahorro y préstamo
Con el objeto de que el Gobierno Federal continúe
con la labor reconocida en el artículo segundo transi-
torio del “Decreto por el que se reforman y adicionan
diversas disposiciones de la Ley que crea el Fideico-
miso que administrará el fondo para el fortalecimiento
de sociedades y cooperativas de ahorro y préstamo y
de apoyo a sus ahorradores”, publicado en el Diario
Oficial de la Federación el 28 de enero de 2004, y a
fin de atender la problemática social de los ahorra-
dores afectados por la operación irregular de las ca-
jas populares de ahorro y préstamo a que se refiere
dicho transitorio, la Secretaría de Hacienda y Crédi-
to Público, por conducto del área responsable de la
banca y ahorro, continuará con la instrumentación,
fortalecimiento y supervisión de las acciones o es-
quemas que correspondan para coadyuvar o interve-
nir en el resarcimiento de los ahorradores afectados.
Artículo 2. Endeudamiento e IPAB antes FOBA-
PROA
Endeudamiento neto externo
El Ejecutivo Federal queda autorizado para contratar
y ejercer en el exterior créditos, empréstitos y otras
formas del ejercicio del crédito público, incluso me-
diante la emisión de valores, para el financiamiento
del Presupuesto de Egresos de la Federación para
el Ejercicio Fiscal 2019, así como para canjear o re-
financiar obligaciones del sector público federal, a
efecto de obtener un monto de endeudamiento neto
externo de hasta 5 mil 400 millones de dólares de los
Estados Unidos de América, el cual incluye el monto
de endeudamiento neto externo que se ejercería con
organismos financieros internacionales.
LEY DE INGRESOS 2019
Refinanciamiento de obligaciones del erario fede-
ral
También se autoriza al Ejecutivo Federal para que,
a través de la Secretaría de Hacienda y Crédito Pú-
blico, emita valores en moneda nacional y contrate
empréstitos para canje o refinanciamiento de obliga-
ciones del erario federal, en los términos de la Ley
Federal de Deuda Pública. Asimismo, el Ejecutivo
Federal queda autorizado para contratar créditos o
emitir valores en el exterior con el objeto de canjear o
refinanciar endeudamiento externo.
Las operaciones a las que se refiere el párrafo ante-
rior no deberán implicar endeudamiento neto adicio-
nal al autorizado para el ejercicio fiscal de 2019.
Endeudamiento de PEMEX
Se autoriza para Petróleos Mexicanos y sus empre-
sas productivas subsidiarias la contratación y ejerci-
cio de créditos, empréstitos y otras formas del ejer-
cicio del crédito público, incluso mediante la emisión
de valores, así como el canje o refinanciamiento de
sus obligaciones constitutivas de deuda pública, a
efecto de obtener un monto de endeudamiento neto
interno de hasta 4 mil 350 millones de pesos, y un
monto de endeudamiento neto externo de hasta 5 mil
422.5 millones de dólares de los Estados Unidos de
América; asimismo, se podrán contratar obligacio-
nes constitutivas de deuda pública interna o externa
adicionales a lo autorizado, siempre que el endeuda-
miento neto externo o interno, respectivamente, sea
menor al establecido en este párrafo en un monto
equivalente al de dichas obligaciones adicionales. El
uso del endeudamiento anterior deberá cumplir con
la meta de balance financiero aprobado.
Endeudamiento de la CFE
Se autoriza para la Comisión Federal de Electricidad
y sus empresas productivas subsidiarias la contrata-
ción y ejercicio de créditos, empréstitos y otras for-
mas del ejercicio del crédito público, incluso mediante
la emisión de valores, así como el canje o refinancia-
miento de sus obligaciones constitutivas de deuda
pública, a efecto de obtener un monto de endeuda-
miento neto interno de hasta 9 mil 750 millones de
pesos, y un monto de endeudamiento neto externo
de 497.5 millones de dólares de los Estados Unidos
Notas Fiscales ›› Enero 2019 23
 LEY DE INGRESOS 2019
de América, asimismo se podrán contratar obligacio-
nes constitutivas de deuda pública interna o externa
adicionales a lo autorizado, siempre que el endeuda-
miento neto externo o interno, respectivamente, sea
menor al establecido en este párrafo en un monto
equivalente al de dichas obligaciones adicionales. El
uso del endeudamiento anterior deberá cumplir con
la meta de balance financiero aprobado.
El cómputo de lo establecido en los dos párrafos an-
teriores (tanto para PEMEX como para CFE) se reali-
zará en una sola ocasión, el último día hábil bancario
del ejercicio fiscal de 2019 considerando el tipo de
cambio para solventar obligaciones denominadas en
moneda extranjera pagaderas en la República Mexi-
cana que publique el Banco de México en el Diario
Oficial de la Federación, así como la equivalencia del
peso mexicano con otras monedas que dé a conocer
el propio Banco de México, en todos los casos en la
fecha en que se hubieren realizado las operaciones
correspondientes.
Instituto para la Protección al Ahorro Bancario
A través del artículo 2 de la Ley de Ingresos de la Fe-
deración 2019, se autoriza al Instituto para la Protec-
ción al Ahorro Bancario a contratar créditos o emitir
valores con el único objeto de canjear o refinanciar
exclusivamente sus obligaciones financieras, a fin de
hacer frente a sus obligaciones de pago, otorgar liqui-
dez a sus títulos y, en general, mejorar los términos
y condiciones de sus obligaciones financieras. Los
recursos obtenidos con esta autorización únicamente
se podrán aplicar en los términos establecidos en la
Ley de Protección al Ahorro Bancario incluyendo sus
artículos transitorios. Sobre estas operaciones de
canje y refinanciamiento se deberá informar trimes-
tralmente al Congreso de la Unión.
El Banco de México actuará como agente financie-
ro del Instituto para la Protección al Ahorro Banca-
rio, para la emisión, colocación, compra y venta, en
el mercado nacional, de los valores representativos
de la deuda del citado Instituto y, en general, para
el servicio de dicha deuda. El Banco de México tam-
bién podrá operar por cuenta propia con los valores
referidos.
En el evento de que en las fechas en que corres-
ponda efectuar pagos por principal o intereses de los
24 Notas Fiscales ›› Enero 2019
valores que el Banco de México coloque por cuenta
del Instituto para la Protección al Ahorro Bancario,
éste no tenga recursos suficientes para cubrir dichos
pagos en la cuenta que, para tal efecto, le lleve el
Banco de México, el propio Banco deberá proceder
a emitir y colocar valores a cargo del Instituto para
la Protección al Ahorro Bancario, por cuenta de éste
y por el importe necesario para cubrir los pagos que
correspondan. Al determinar las características de la
emisión y de la colocación, el citado Banco procurará
las mejores condiciones para el mencionado Instituto
dentro de lo que el mercado permita.
El Banco de México deberá efectuar la colocación de
los valores a que se refiere el párrafo anterior en un
plazo no mayor de 15 días hábiles contado a partir de
la fecha en que se presente la insuficiencia de fondos
en la cuenta del Instituto para la Protección al Ahorro
Bancario. Excepcionalmente, la Junta de Gobierno
del Banco de México podrá ampliar este plazo una
o más veces por un plazo conjunto no mayor de tres
meses, si ello resulta conveniente para evitar trastor-
nos en el mercado financiero.
En cumplimiento de lo dispuesto por el artículo 45 de
la Ley de Protección al Ahorro Bancario, se dispo-
ne que, en tanto se efectúe la colocación referida en
el párrafo anterior, el Banco de México podrá cargar
la cuenta corriente que le lleva a la Tesorería de la
Federación, sin que se requiera la instrucción del Ti-
tular de dicha Tesorería, para atender el servicio de
la deuda que emita el Instituto para la Protección al
Ahorro Bancario. El Banco de México deberá abonar
a la cuenta corriente de la Tesorería de la Federación
el importe de la colocación de valores que efectúe en
términos de este artículo.
Artículo 3o. Endeudamiento de la Ciudad de Mé-
xico
Se autoriza para la Ciudad de México la contratación
y ejercicio de créditos, empréstitos y otras formas
de crédito público para un endeudamiento neto de 5
mil 500 millones de pesos para el financiamiento de
obras contempladas en el Presupuesto de Egresos
de la Ciudad de México para el Ejercicio Fiscal 2019.
Asimismo, se autoriza la contratación y ejercicio de
créditos, empréstitos y otras formas de crédito públi-
co para realizar operaciones de canje o refinancia-
miento de la deuda pública de la Ciudad de México.

El ejercicio del monto de endeudamiento autorizado
se sujetará a lo dispuesto en la Ley de Disciplina Finan-
ciera de las Entidades Federativas y los Municipios.
Artículo 4. Ingresos por proyectos de infraestruc-
tura productiva de largo plazo
En el ejercicio fiscal de 2019, la Federación percibirá
los ingresos por proyectos de infraestructura produc-
tiva de largo plazo de inversión financiada directa y
condicionada de la Comisión Federal de Electricidad
por un total de 297,510.8 millones de pesos, de los
cuales 148,393.9 millones de pesos corresponden a
inversión directa y 149,116.9 millones de pesos a in-
versión condicionada.
Artículo 5. Nuevos proyectos de inversión finan-
ciada
En el ejercicio fiscal de 2019 el Ejecutivo Federal no
contratará nuevos proyectos de inversión financiada
de la Comisión Federal de Electricidad a los que ha-
cen referencia los artículos 18 de la Ley Federal de
Deuda Pública y 32, párrafos segundo a sexto, de la
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Ha-
cendaria, así como del Título Cuarto, Capítulo XIV,
del Reglamento de este último ordenamiento.
Artículo 6o. Compensaciones que deban cubrir
los organismos descentralizados y las empresas
de participación estatal
El Ejecutivo Federal, por conducto de la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público, queda autorizado
para fijar o modificar las compensaciones que deban
cubrir los organismos descentralizados y las empre-
sas de participación estatal, por los bienes federales
aportados o asignados a los mismos para su explo-
tación o en relación con el monto de los productos o
ingresos brutos que perciban.
Artículo 7o. Declaraciones y pago de los dere-
chos por la utilidad compartida y de extracción
de hidrocarburos
Petróleos Mexicanos, sus organismos subsidiarios
y/o sus empresas productivas subsidiarias, según
corresponda estarán a lo siguiente:
I. Los pagos provisionales mensuales del derecho
por la utilidad compartida, previstos en el artículo 42
LEY DE INGRESOS 2019
de la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos, se rea-
lizarán a más tardar el día 25 del mes posterior a
aquél a que correspondan los pagos provisionales;
cuando el mencionado día sea inhábil, el pago se de-
berá realizar al siguiente día hábil. Dichos pagos se-
rán efectuados al Fondo Mexicano del Petróleo para
la Estabilización y el Desarrollo.
II. Los pagos mensuales del derecho de extracción
de hidrocarburos, previstos en el artículo 44 de la
Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos, se realizarán a
más tardar el día 25 del mes posterior a aquel a que
corresponda el pago; cuando el mencionado día sea
inhábil, el pago se deberá realizar al siguiente día há-
bil. Dichos pagos serán efectuados al Fondo Mexica-
no del Petróleo para la Estabilización y el Desarrollo.
III. Presentar las declaraciones, hacer los pagos y
cumplir con las obligaciones de retener y enterar las
contribuciones a cargo de terceros, ante la Tesorería
de la Federación, a través del esquema para la pre-
sentación de declaraciones que para tal efecto esta-
blezca el Servicio de Administración Tributaria.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público queda
facultada para establecer y, en su caso, modificar o
suspender pagos a cuenta de los pagos provisiona-
les mensuales del derecho por la utilidad compartida,
previstos en el artículo 42 de la Ley de Ingresos so-
bre Hidrocarburos.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público informa-
rá y explicará las modificaciones a los montos que,
por ingresos extraordinarios o una baja en los mis-
mos, impacten en los pagos establecidos conforme
al párrafo anterior, en un informe que se presentará a
la Comisión de Hacienda y Crédito Público y al Cen-
tro de Estudios de las Finanzas Públicas, ambos de
la Cámara de Diputados, dentro del mes siguiente a
aquél en que se generen dichas modificaciones, así
como en los Informes Trimestrales sobre la Situación
Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública.
En caso de que la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público haga uso de las facultades otorgadas en el
segundo párrafo de este artículo, los pagos corres-
pondientes deberán ser transferidos y concentrados
en la Tesorería de la Federación por el Fondo Mexi-
cano del Petróleo para la Estabilización y el Desarro-
llo, a más tardar el día siguiente de su recepción, a
cuenta de la transferencia a que se refiere el artículo
Notas Fiscales ›› Enero 2019 25
 LEY DE INGRESOS 2019
16, fracción II, inciso g) de la Ley del Fondo Mexicano
del Petróleo para la Estabilización y el Desarrollo.
Los gastos de mantenimiento y operación de los
proyectos integrales de infraestructura de Petróleos
Mexicanos que, hasta antes de la entrada en vigor
del “Decreto por el que se adicionan y reforman di-
versas disposiciones de la Ley Federal de Presu-
puesto y Responsabilidad Hacendaria”, publicado en
el Diario Oficial de la Federación el 13 de noviembre
de 2008, eran considerados proyectos de infraestruc-
tura productiva de largo plazo en términos del artícu-
lo 32 de dicha Ley, serán registrados como inversión.
Artículo 8. Tasa de recargos fiscales
El artículo 8o. de la Ley de Ingresos de la Federa-
ción 2019 señala la tasa de recargos aplicable a los
casos de prórroga para el pago de créditos fiscales,
la cual se mantiene en 0.98 por ciento, mientras que
las tasas aplicables en el pago a plazos permanecen
en 1.26 por ciento para los plazos menores a un año;
en 1.53 por ciento para los plazos entre uno y dos
años, y en 1.82 por ciento para los plazos mayores
a dos años.
0.98% Tasa base
1.26% para los plazos menores a un año
1.53% para los plazos entre uno y dos años
1.82% para los plazos mayores a dos años
Las tasas antes referidas incluyen la actualización
realizada conforme a lo establecido por el Código
Fiscal de la Federación.
El referido artículo 8 señala en su fracción I, que en
los casos de prórroga para el pago de créditos fisca-
les durante 2018 se causarán recargos al 0.98 por
ciento mensual sobre los saldos insolutos, es por
ello, que las tasas antes señaladas para los pagos
diferidos, al tener incluida la actualización, son algo
mayores.
Tasa de recargos por mora
La tasa de recargos sin autorización, es decir, la que
denominamos tasa de recargos por mora, sería del
1.47% en 2019, esto porque el artículo 21 del Código
Fiscal de la Federación dispone que la tasa de re-
26 Notas Fiscales ›› Enero 2019
cargos para cada uno de los meses de mora será la
que resulte de incrementar en 50% a la que mediante
Ley fije anualmente el Congreso de la Unión, para
tal efecto, la tasa se considerará hasta la centésima
y, en su caso, se ajustará a la centésima inmediata
superior cuando el dígito de la milésima sea igual o
mayor a 5 y cuando la milésima sea menor a 5 se
mantendrá la tasa a la centésima que haya resultado.
De ello tenemos que:
0.98% x 1.5 (es decir, más un 50%)= 1.47%.
El artículo 66 del Código Fiscal de la Federación pre-
cisa que las autoridades fiscales a petición de los
contribuyentes, podrán autorizar el pago a plazos, ya
sea en parcialidades o diferido, de las contribuciones
Artículo 9. Compensación de adeudos y bienes
embargados
Al igual que en años anteriores, se incluye una dis-
posición en la que ratifican los convenios que se ha-
yan celebrado entre la Federación por una parte y
las entidades federativas, organismos autónomos
por disposición constitucional de éstas, organismos
públicos descentralizados de las mismas y los mu-
nicipios, por la otra, en los que se finiquiten adeudos
entre ellos.
Se establece que tratándose de los bienes que pa-
sen a propiedad del Fisco Federal, provenientes de
comercio exterior, incluidos los sujetos a un procedi-
miento establecido en la legislación aduanera o fiscal
federal, así como los abandonados a favor del Go-
bierno Federal, puedan ser asignados directamente
como incentivos a los estados y municipios, con lo
cual se podrá dar cumplimiento a los compromisos
en esta materia establecidos en los citados conve-
nios, a fin de salvaguardar el debido cumplimiento
de la Ley de Coordinación Fiscal y de los Convenios
de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Fe-
deral celebrados entre la Federación y las Entidades
Federativas.
Artículos 10 y 11. Productos, aprovechamientos y
firmas electrónicas
Productos y aprovechamientos
Como en años anteriores, se conserva la facultad
de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público para

autorizar los montos de los productos y aprovecha-
mientos que cobre la Administración Pública Federal
Centralizada, así como, en su caso, autorizar el des-
tino específico de los mismos.
Firmas electrónicas
Se da continuidad al uso de medios de identificación
electrónica para las solicitudes que realicen las de-
pendencias que sometan a aprobación de la Secre-
taría de Hacienda y Crédito Público los montos de los
aprovechamientos y productos, así como la autoriza-
ción que para tales efectos emita dicha Secretaría,
por medio de la emisión de documentos y certifica-
dos digitales, los cuales tendrán el mismo valor vin-
culatorio que los emitidos con firma autógrafa.
Artículo 12. Recursos que se deben concentrar
en la Tesorería de la Federación
Se mantiene la disposición que señala que los de-
rechos y aprovechamientos, por el uso, goce, apro-
vechamiento o explotación del espectro radioeléctri-
co y los servicios vinculados a éste, al igual que los
aprovechamientos por infracciones a la Ley Federal
de Competencia Económica y los que deriven de la
aplicación de la Ley Federal de Telecomunicaciones
y Radiodifusión, se deberán concentrar en la Tesore-
ría de la Federación.
Se continúa con el mismo tratamiento para el manejo
de ingresos para las entidades, los poderes Legislati-
vo y Judicial y los órganos autónomos por disposición
constitucional, en lo que se refiere a la determinación
de las obligaciones de entero, registro e informe so-
bre los ingresos que obtengan, así como que se con-
centrarán en la TESOFE en tiempo y forma.
Para 2019 se continua con la disposición que señala
que los ingresos que obtengan las instituciones edu-
cativas, planteles y centros de investigación de las
dependencias que prestan servicios de educación
media superior, superior, de posgrado, de investiga-
ción y formación para el trabajo del sector público,
formarán parte de su patrimonio, y serán adminis-
trados por las propias instituciones educativas para
ser destinadas a sus finalidades y programas insti-
tucionales, de acuerdo con las disposiciones presu-
puestarias aplicables, debiendo concentrarse en la
TESOFE, con la posibilidad de establecer un fondo
LEY DE INGRESOS 2019
revolvente que garantice la entrega y aplicación de
los recursos en un plazo máximo de 10 días hábiles,
contado a partir de su concentración.
Igualmente se continúa con la disposición que esta-
blece que los ingresos que provengan de proyectos
de comercialización de certificados de reducción de
gases de efecto invernadero se destinarán para fi-
nanciar el proyecto que los generó u otros proyectos
de la misma naturaleza.
Artículo 13. Bienes decomisados y abandonados.
En cumplimiento a lo dispuesto en los artículos 66,
67 y 69 de la Ley General de Víctimas, se mantiene
la disposición en el artículo 13 de la Ley de Ingresos
de la Federación 2019, que señala que el destino de
los ingresos provenientes de la enajenación de bie-
nes decomisados y de sus frutos, en procedimientos
penales federales, para la compensación a que se re-
fieren los preceptos señalados, y de los recursos res-
tantes o su totalidad se entregarán en partes iguales,
al Poder Judicial de la Federación, a la Procuraduría
General de la República, a la Secretaría de Salud,
así como al Fondo de Ayuda, Asistencia y Repara-
ción Integral, con el propósito de armonizar lo esta-
blecido en los ordenamientos penales y fiscales, e
incluso en resoluciones judiciales. Asimismo, se pro-
pone conservar la disposición que permite destinar al
Fondo de Ayuda, Asistencia y Reparación Integral los
recursos que la Federación obtenga en términos del
artículo 71 de la Ley General de Víctimas.
Venta de vehículos que causaron abandono
También se da continuidad en el referido artícu-
lo 13 respecto a que los ingresos provenientes de
la venta de vehículos que causaron abandono con
menos de 5 años de depósito en guarda y cus-
todia en locales permisionados por la Secretaría
de Comunicaciones y Transportes y transferidos
al SAE (Servicio de Administración y Enajenación
de Bienes), se destinen de conformidad con el ar-
tículo 89 de la Ley Federal para la Administra-
ción y Enajenación de Bienes del Sector Público.
Asimismo, se mantiene la disposición que permite
que a los permisionarios se les cubran los adeudos
generados hasta con el 30 por ciento de los rema-
nentes de los ingresos antes mencionados.
Notas Fiscales ›› Enero 2019 27
 LEY DE INGRESOS 2019
Momento en que se debe hacer el entero a la TE-
SOFE
Los ingresos que se recauden por concepto de bie-
nes que pasen a ser propiedad del Fisco Federal se
enterarán a la Tesorería de la Federación hasta el
momento en que se cobre la contraprestación pacta-
da por la enajenación de dichos bienes.
Tratándose de los gastos de ejecución que reciba el
Fisco Federal, éstos se enterarán a la Tesorería de
la Federación hasta el momento en el que efectiva-
mente se cobren, sin clasificarlos en el concepto de
la contribución o aprovechamiento del cual son ac-
cesorios.
Los ingresos que se enteren a la Tesorería de la Fe-
deración por concepto de bienes que pasen a ser
propiedad del Fisco Federal o gastos de ejecución,
serán los netos que resulten de restar al ingreso
percibido las erogaciones efectuadas para realizar
la enajenación de los bienes o para llevar a cabo el
procedimiento administrativo de ejecución que dio lu-
gar al cobro de los gastos de ejecución, así como las
erogaciones a que se refiere el párrafo siguiente.
Los ingresos netos por enajenación de acciones, ce-
sión de derechos, negociaciones y desincorporación
de entidades paraestatales son los recursos efecti-
vamente recibidos por el Gobierno Federal, una vez
descontadas las erogaciones realizadas tales como
comisiones que se paguen a agentes financieros,
contribuciones, gastos de administración, de mante-
nimiento y de venta, honorarios de comisionados es-
peciales que no sean servidores públicos encargados
de dichos procesos, así como pagos de las reclama-
ciones procedentes que presenten los adquirentes o
terceros, por pasivos ocultos, fiscales o de otra índo-
le, activos inexistentes y asuntos en litigio y demás
erogaciones análogas a todas las mencionadas. Con
excepción de lo dispuesto en el séptimo párrafo de
este artículo para los procesos de desincorporación
de entidades paraestatales, los ingresos netos a que
se refiere este párrafo se enterarán o concentrarán,
según corresponda, en la Tesorería de la Federación
y deberán manifestarse tanto en los registros de la
propia Tesorería como en la Cuenta Pública Federal.
Lo dispuesto en el párrafo anterior será aplicable a la
enajenación de acciones y cesión de derechos cuan-
do impliquen contrataciones de terceros para llevar
28 Notas Fiscales ›› Enero 2019
a cabo tales procesos, las cuales deberán sujetarse
a lo dispuesto por la Ley de Adquisiciones, Arrenda-
mientos y Servicios del Sector Público.
Además de los conceptos señalados en los dos pá-
rrafos inmediatos anteriores, a los ingresos que se
obtengan por la enajenación de bienes, incluyendo
acciones, por la enajenación y recuperación de ac-
tivos financieros y por la cesión de derechos, todos
ellos propiedad del Gobierno Federal, o de cualquier
entidad transferente en términos de la Ley Federal
para la Administración y Enajenación de Bienes del
Sector Público, así como por la desincorporación de
entidades, se les podrá descontar un porcentaje, por
concepto de gastos indirectos de operación, que no
podrá ser mayor del 7 por ciento, a favor del Servicio
de Administración y Enajenación de Bienes, cuando
a éste se le haya encomendado la ejecución de di-
chos procedimientos.
Artículo 14. Obligaciones fiscales de los organis-
mos de seguridad social
Se aplicará lo establecido en la Ley de Ingresos de
la Federación 2019, a los ingresos que por cualquier
concepto reciban las entidades de la Administración
Pública Federal paraestatal que estén sujetas a con-
trol en los términos de la Ley Federal de Presupuesto
y Responsabilidad Hacendaria, de su Reglamento y
del Presupuesto de Egresos de la Federación para el
Ejercicio Fiscal 2019, entre las que se comprende de
manera enunciativa a las siguientes:
I. Instituto Mexicano del Seguro Social.
II. Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado.
Las entidades a que se refiere este artículo deberán
estar inscritas en el Registro Federal de Contribuyen-
tes y llevar contabilidad en los términos de las dispo-
siciones fiscales, así como presentar las declaracio-
nes informativas que correspondan en los términos
de dichas disposiciones.
Artículo 15. Reducción de multas formales y au-
tocorrección del contribuyente
En el artículo 15 de la Ley de Ingresos de la Fede-
ración se establece que durante el ejercicio fiscal de
2019, los contribuyentes a los que se les impongan

multas por infracciones derivadas del incumplimien-
to de obligaciones fiscales federales distintas a las
obligaciones de pago (es decir, multas denominadas
formales), entre otras, las relacionadas con el Regis-
tro Federal de Contribuyentes, con la presentación
de declaraciones, solicitudes o avisos y con la obli-
gación de llevar contabilidad, así como aquéllos a los
que se les impongan multas por no efectuar los pagos
provisionales de una contribución (evento considera-
do como infracción por así disponerlo el artículo 81,
fracción IV del Código Fiscal de la Federación), con
excepción de las impuestas por declarar pérdidas fis-
cales en exceso y las contempladas en el artículo 85,
fracción I del citado Código (Oponerse a una visita o
no proporcionar información o la contabilidad), inde-
pendientemente del ejercicio por el que corrijan su
situación derivado del ejercicio de facultades de com-
probación, pagarán el 50 por ciento de la multa que
les corresponda si llevan a cabo dicho pago después
de que las autoridades fiscales inicien el ejercicio de
sus facultades de comprobación y hasta antes de
que se le levante el acta final de la visita domiciliaria
o se notifique el oficio de observaciones (oficio que
deriva de una revisión de escritorio, según se esta-
blece en la fracción VI del artículo 48 del Código Fis-
cal de la Federación), siempre y cuando, además de
dicha multa, se paguen las contribuciones omitidas y
sus accesorios, cuando sea procedente.
Cuando los contribuyentes a los que se les impongan
multas por las infracciones señaladas en el párrafo
anterior corrijan su situación fiscal y paguen las con-
tribuciones omitidas junto con sus accesorios, en su
caso, después de que se levante el acta final de la
visita domiciliaria, se notifique el oficio de observacio-
nes (derivado de una revisión de escritorio, la cual se
refiere la fracción VI del artículo 48 del Código Fiscal
de la Federación) o se notifique la resolución provi-
sional (derivada de una revisión electrónica a la que
se refiere el artículo 53-B, primer párrafo, fracción I
del citado Código), pero antes de que se notifique
la resolución que determine el monto de las contri-
buciones omitidas (resolución derivada de visitas do-
miciliarias o de revisiones de escritorio) o la resolu-
ción definitiva a que se refiere el citado artículo 53-B
(resolución derivada de una revisión electrónica), los
contribuyentes pagarán el 60 por ciento de la multa
que les corresponda siempre que se cumplan los de-
más requisitos exigidos en el párrafo anterior.
LEY DE INGRESOS 2019
Resumiendo:
1. El beneficio aplica respecto de multas formales
(multas diferentes a las impuestas por la omisión en
el pago de contribuciones a las cuales se les denomi-
na multas sustantivas)
2. Se paga el 50% de la multa si el pago se hace en-
tre el tiempo que transcurre después de que las auto-
ridades fiscales inician el ejercicio de sus facultades
de comprobación y hasta antes de que se le levante
el acta final (visita domiciliaria) o se notifique el oficio
de observaciones (revisión de escritorio o gabinete)
3. El requisito es que además de dicha multa, se pa-
guen las contribuciones omitidas y sus accesorios,
cuando sean procedentes.
4. Se paga el 60% de la multa si el pago se hace entre
el tiempo que transcurre después de que se levante
el acta final (visita domiciliaria), se notifique el oficio
de observaciones (revisión de escritorio o gabinete) o
se notifique la resolución provisional (Revisión elec-
trónica), pero antes de que se notifique la resolución
que determine el monto de las contribuciones omi-
tidas (visita domiciliaria y revisión de gabinete) o la
resolución definitiva (revisión electrónica).
Artículo 16. Estímulos fiscales 2019
Se da continuidad a los estímulos fiscales que año
con año se incluyen en la Ley de Ingresos de la Fe-
deración, esencialmente en las fracciones I a VI del
Apartado A del artículo 16 de dicho ordenamiento.
Los estímulos fiscales mencionados con excepción
del establecido en la fracción III del apartado A del
artículo 16 tienen en común que, una vez determi-
nados, son acreditables contra el impuesto sobre la
renta (ISR). Se precisa que el acreditamiento proce-
derá únicamente contra el ISR causado por el con-
tribuyente en el ejercicio fiscal, de forma tal que no
se aplique contra el ISR retenido a terceros, ya que
en ese caso no se trata de un impuesto propio del
beneficiario del estímulo y, por otro lado, no se per-
mite el acreditamiento contra los pagos provisionales
que vaya realizando el contribuyente, debido a que
cuando dichos pagos son mayores al ISR del ejerci-
cio causado por el contribuyente o se obtiene pérdida
fiscal, la devolución de los pagos provisionales o la
compensación del saldo a favor implica una mone-
Notas Fiscales ›› Enero 2019 29
 LEY DE INGRESOS 2019
tización de los estímulos mencionados, siendo que
estos deben tener como límite el ISR causado por el
contribuyente.
En otro orden de ideas, el artículo 16, Apartado A,
fracción VI de la Ley de Ingresos de la Federación
2019, establece un estímulo fiscal a los adquiren-
tes que utilicen combustibles fósiles en sus proce-
sos productivos para la elaboración de otros bienes,
cuando en dichos procesos los combustibles no se
combustionen, asimismo, que el SAT podrá emitir
reglas de carácter general que determinen los por-
centajes máximos de utilización de combustible no
sujeto a un proceso de combustión por tipos de in-
dustria; no obstante, se estima conveniente aclarar
que el porcentaje mencionado se aplicará respecto
de las cantidades de litros o toneladas, según corres-
ponda al tipo de combustible, adquiridos en el mes
de que se trate.
Adicionalmente, se consideró oportuno mantener
dentro de la Ley de Ingresos de la Federación 2019,
que los estímulos fiscales previstos en las fracciones
VIII, IX, X y XI del apartado A del artículo 16, no sean
considerados ingresos acumulables para efectos del
ISR.
En concordancia con lo anterior, se precisa que lo
que expresamente no se señale como no acumula-
ble, será acumulable para efectos del ISR de con-
formidad con los artículos 16 (disposición aplicable a
personas morales) y 90 (disposición aplicable a per-
sonas físicas) de la Ley del Impuesto sobre la Renta
(LISR). La precisión se hizo a fin de brindar certeza
jurídica tanto a los contribuyentes que se benefician
con los mencionados estímulos, como a las áreas fis-
calizadoras.
Estímulos otorgados
De acuerdo a lo señalado, veamos cómo es que que-
dan los estímulos fiscales en 2019.
Acreditamiento del IEPS pagado en la adquisi-
ción de diésel
I. Se otorga un estímulo fiscal a las personas que
realicen actividades empresariales, y que para deter-
minar su utilidad puedan deducir el diésel o el bio-
diesel y sus mezclas que importen o adquieran para
su consumo final, siempre que se utilicen exclusiva-
30 Notas Fiscales ›› Enero 2019
mente como combustible en maquinaria en general,
excepto vehículos, consistente en permitir el acredi-
tamiento de un monto equivalente al impuesto espe-
cial sobre producción y servicios que las personas
que enajenen diésel o biodiésel y sus mezclas en
territorio nacional hayan causado por la enajenación
de dichos combustibles, en términos del artículo 2o.,
fracción I, inciso D), numeral 1, subinciso c) o nu-
meral 2, según corresponda al tipo de combustible,
de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios, así como el acreditamiento del impuesto a
que se refiere el numeral citado, que hayan pagado
en su importación.
El estímulo a que se refiere el párrafo anterior tam-
bién será aplicable a los vehículos marinos siempre
que se cumplan los requisitos que mediante reglas
de carácter general establezca el Servicio de Admi-
nistración Tributaria.
Adicionalmente, para que proceda la aplicación del
estímulo al biodiésel y sus mezclas, el beneficiario
deberá contar con el pedimento de importación o con
el comprobante fiscal correspondiente a la adquisi-
ción del biodiésel o sus mezclas, en el que se consig-
ne la cantidad de cada uno de los combustibles que
se contenga en el caso de las mezclas y tratándose
del comprobante fiscal de adquisición, deberá contar
también con el número del pedimento de importación
con el que se llevó a cabo la importación del citado
combustible y deberá recabar de su proveedor una
copia del pedimento de importación citado en el com-
probante. En caso de que en el pedimento de impor-
tación o en el comprobante fiscal de adquisición no
se asienten los datos mencionados o que en este úl-
timo caso no se cuente con la copia del pedimento de
importación, no procederá la aplicación del estímulo
al biodiésel y sus mezclas.
Comentario
El artículo 2o.-A de la Ley del Impuesto Especial So-
bre Producción y Servicios nos habla de la aplicación
de dos tipos de cuotas de impuesto. Unas, son base
del impuesto al valor agregado, las otras no.
El artículo 2o., fracción I, inciso D), numeral 1, su-
binciso c) o numeral 2, nos refiere que los siguientes
combustibles estarán gravados:
c. Diésel con 5.04 pesos por litro.

2. Combustibles no fósiles con 3.88 pesos por litro.
Estas cuotas, más el valor del combustible, son base
del impuesto al valor agregado y a la vez son objeto
del estímulo fiscal que estamos comentando.
Por su parte, el artículo 2-A de la Ley referida seña-
la que en la enajenación de gasolinas y diésel en el
territorio nacional, se aplicarán las cuotas siguientes:
- Gasolina menor a 92 octanos 40.52 centavos por
litro.
- Gasolina mayor o igual a 92 octanos 49.44 centa-
vos por litro.
- Diésel 33.63 centavos por litro.
Estas cuotas, no son base del impuesto al valor agre-
gado y tampoco son objeto del estímulo fiscal que
estamos comentando.
Reglas para el acreditamiento
II. Para los efectos de lo dispuesto en la fracción an-
terior, los contribuyentes estarán a lo siguiente:
1. El monto que se podrá acreditar será el que resulte
de multiplicar la cuota del impuesto especial sobre
producción y servicios que corresponda conforme al
artículo 2o., fracción I, inciso D), numeral 1, subinciso
c) o numeral 2 de la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios, según corresponda al tipo
de combustible, con los ajustes que, en su caso, co-
rrespondan, vigente en el momento en que se haya
realizado la importación o adquisición del diésel o el
biodiésel y sus mezclas, por el número de litros de
diésel o de biodiésel y sus mezclas importados o ad-
quiridos (es decir, el estímulo abraca la totalidad del
impuesto tasado en 5.04 pesos por litro).
En ningún caso procederá la devolución de las canti-
dades a que se refiere este numeral.
Procedimiento optativo establecido para los con-
tribuyentes de los sectores agropecuario y silví-
cola para determinar el monto acreditable
2. Las personas que utilicen el diésel o el biodiésel y
sus mezclas en las actividades agropecuarias o sil-
vícolas, podrán acreditar un monto equivalente a la
cantidad que resulte de multiplicar el valor en aduana
del pedimento de importación o el precio consignado
LEY DE INGRESOS 2019
en el comprobante fiscal de adquisición del diésel o
del biodiésel y sus mezclas en las estaciones de ser-
vicio, incluido el impuesto al valor agregado, por el
factor de 0.355, en lugar de aplicar lo dispuesto en el
numeral anterior. Para la determinación del estímulo
en los términos de este párrafo, no se considerará el
impuesto correspondiente al artículo 2o.-A de la Ley
del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios,
incluido dentro del precio señalado.
El acreditamiento a que se refiere la fracción anterior
podrá efectuarse contra el impuesto sobre la renta
causado en el ejercicio que tenga el contribuyente,
correspondiente al mismo ejercicio en que se importe
o adquiera el diésel o biodiésel y sus mezclas, uti-
lizando la forma oficial que mediante reglas de ca-
rácter general dé a conocer el Servicio de Adminis-
tración Tributaria; en caso de no hacerlo, perderá el
derecho a realizarlo con posterioridad.
Precio total incluido el IVA
Menos: Monto del IEPS a que se refiere el artí-
culo 2-A
Igual a: Resultado
Por: Factor (0.355)
Igual a: Monto acreditable contra el impuesto
sobre la renta causado en el ejercicio
que tenga el contribuyente, correspon-
diente al mismo ejercicio
Devolución del IEPS a contribuyentes del sector
agrícola
III. Las personas que importen o adquieran diésel o
biodiésel y sus mezclas para su consumo final en las
actividades agropecuarias o silvícolas a que se refie-
re la fracción I del presente artículo podrán solicitar
la devolución del monto del impuesto especial sobre
producción y servicios que tuvieran derecho a acre-
ditar en los términos de la fracción II que antecede,
en lugar de efectuar el acreditamiento a que la misma
se refiere, siempre que cumplan con lo dispuesto en
esta fracción.
Las personas a que se refiere el párrafo anterior
que podrán solicitar la devolución serán únicamen-
Notas Fiscales ›› Enero 2019 31
 LEY DE INGRESOS 2019
te aquéllas cuyos ingresos en el ejercicio inmediato
anterior no hayan excedido el equivalente a veinte
veces el valor anual de la Unidad de Medida y Ac-
tualización vigente en el año 2018. En ningún caso el
monto de la devolución podrá ser superior a 747.69
pesos mensuales por cada persona física, salvo que
se trate de personas físicas que cumplan con sus
obligaciones fiscales en los términos de las Seccio-
nes I o II del Capítulo II del Título IV de la Ley del
Impuesto sobre la Renta (personas físicas con activi-
dades empresariales en el régimen de incorporación
o en el régimen de actividades empresariales y profe-
sionales), en cuyo caso podrán solicitar la devolución
de hasta 1,495.39 pesos mensuales.
El Servicio de Administración Tributaria emitirá las
reglas necesarias para simplificar la obtención de la
devolución a que se refiere el párrafo anterior.
Las personas morales que podrán solicitar la devo-
lución a que se refiere esta fracción serán aquéllas
cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no
hayan excedido el equivalente a veinte veces el valor
anual de la Unidad de Medida y Actualización vigente
en el año 2018, por cada uno de los socios o asocia-
dos, sin exceder de doscientas veces el valor anual
de la Unidad de Medida y Actualización vigente en
el año 2018. El monto de la devolución no podrá ser
superior a 747.69 pesos mensuales, por cada uno de
los socios o asociados, sin que exceda en su totali-
dad de 7,884.96 pesos mensuales, salvo que se trate
de personas morales que cumplan con sus obligacio-
nes fiscales en los términos del Capítulo VIII del Títu-
lo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta (régimen
de régimen de actividades agrícolas, ganaderas, sil-
vícolas y pesqueras), en cuyo caso podrán solicitar
la devolución de hasta 1,495.39 pesos mensuales,
por cada uno de los socios o asociados, sin que en
este último caso exceda en su totalidad de 14,947.81
pesos mensuales.
La devolución correspondiente deberá ser solicitada
trimestralmente en los meses de abril, julio y octubre
de 2019 y enero de 2020.
Las personas a que se refiere el primer párrafo de
esta fracción deberán llevar un registro de control de
consumo de diésel o de biodiésel y sus mezclas, en el
que asienten mensualmente la totalidad del diésel o
del biodiésel y sus mezclas que utilicen para sus acti-
32 Notas Fiscales ›› Enero 2019
vidades agropecuarias o silvícolas en los términos de
la fracción I de este artículo, en el que se deberá dis-
tinguir entre el diésel o el biodiésel y sus mezclas que
se hubiera destinado para los fines a que se refiere
dicha fracción, del diésel o del biodiésel y sus mez-
clas utilizado para otros fines. Este registro deberá
estar a disposición de las autoridades fiscales por el
plazo a que se esté obligado a conservar la contabi-
lidad en los términos de las disposiciones fiscales.
La devolución a que se refiere esta fracción se de-
berá solicitar al Servicio de Administración Tributaria
acompañando la documentación prevista en la pre-
sente fracción, así como aquélla que dicho órgano
desconcentrado determine mediante reglas de ca-
rácter general.
El derecho para la devolución del impuesto especial
sobre producción y servicios tendrá una vigencia de
un año contado a partir de la fecha en que se hubiere
efectuado la importación o adquisición del diésel o
del biodiésel y sus mezclas cumpliendo con los requi-
sitos señalados en esta fracción, en el entendido de
que quien no solicite oportunamente su devolución,
perderá el derecho de realizarlo con posterioridad a
dicho año.
Los derechos previstos en esta fracción y en la frac-
ción II de este artículo no serán aplicables a los con-
tribuyentes que utilicen el diésel o el biodiésel y sus
mezclas en bienes destinados al autotransporte de
personas o efectos a través de carreteras o caminos.
Requisitos
La Resolución Miscelánea Fiscal, ha establecido que
los contribuyentes que tengan derecho a solicitar la
devolución del IEPS, según lo hemos referido, po-
drán hacerlo a través del FED (Formato Electrónico
para Devoluciones), en el Portal del SAT, debiendo
acompañar a su solicitud:
- El Anexo 4 de la forma fiscal 32 del Anexo 1
- El pedimento de importación o el comprobante fis-
cal correspondiente a la adquisición en los que cons-
te el precio de adquisición o importación del diésel o
el biodiésel y sus mezclas, los cuales deberán reunir
los requisitos de los artículos 29 y 29-A del CFF, se-
ñalando en el comprobante fiscal correspondiente a
la adquisición o importación del biodiésel o sus mez-

clas, cantidad de cada uno de los combustibles que
se contenga en el caso de las mezclas
- En su caso el número del pedimento de importación
con el que se llevó a cabo la importación del citado
combustible;
- El Anexo 4 de la forma fiscal 32 del Anexo 1
- CURP del contribuyente persona física tratándose
de personas morales CURP del representante legal
- Declaración anual del ejercicio inmediato anterior;
- Certificado de la e.firma o la e.firma portable
- Tarjeta electrónica Subsidios/SAGARPA, vigen-
te, que les expidió el Centro de Apoyo al Distrito de
Desarrollo Rural (CADER) o la Delegación de la Se-
cretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural,
Pesca y Alimentación, con la que se demuestre su
inscripción al Padrón de Usuarios de Diésel Agrope-
cuario una vez que demostró ante las citadas auto-
ridades agrarias la propiedad o legítima posesión de
la unidad de producción que explota y donde utiliza el
bien que requiere el diésel o el biodiésel y sus mez-
clas.
En aquellos casos en que los contribuyentes no
cuenten con la tarjeta electrónica Subsidios/SAGAR-
PA, o ésta no se encuentre vigente, se deberá exhibir
ante la autoridad en original y copia la siguiente do-
cumentación:
I. Para acreditar el Régimen de propiedad de la uni-
dad de producción: copia del título de propiedad, es-
critura pública o póliza, certificado de derechos agra-
rios o parcelarios o acta de asamblea; o
II. Para acreditar el Régimen de posesión legal de la
unidad de producción: contratos de arrendamiento,
usufructo, aparcería, concesión, entre otros.
III. Si están sujetos a Régimen Hídrico: copia de las
boletas de agua o de los títulos de concesión de de-
rechos de agua.
IV. Respecto del bien en el que utiliza el diésel o el
biodiésel y sus mezclas: original y copia de los com-
probantes a nombre del contribuyente con los que
acrediten la propiedad, copropiedad o, tratándose de
la legítima posesión, las documentales que acrediten
la misma, como pueden ser, de manera enunciativa,
LEY DE INGRESOS 2019
escritura pública o póliza, contratos de arrendamien-
to, de préstamo o de usufructo, entre otros.
Los contribuyentes personas morales, deberán exhi-
bir además, copia del acta constitutiva, debidamente
inscrita en el Registro Público de la Propiedad, que
exprese que su objeto social es preponderantemente
la actividad agropecuaria.
A la solicitud de devolución se deberá anexar ade-
más de lo solicitado en párrafos anteriores, copia del
registro de control de consumo de diésel o de biodié-
sel y sus mezclas al que ya nos referimos, correspon-
diente al periodo solicitado en devolución.
Los contribuyentes personas físicas podrán solicitar
la devolución del IEPS a la que tengan derecho, aun
y cuando la maquinaria en la cual se utiliza el dié-
sel o el biodiésel y sus mezclas sea propiedad o se
encuentre bajo la posesión de hasta un máximo de
cinco personas físicas.
No obstante lo anterior, se dejan a salvo las facul-
tades de comprobación de las autoridades fiscales
(facultades para comprobar saldos a favor referidas
en el artículo 22 del Código Fiscal de la Federación).
Estímulo fiscal a los contribuyentes que adquie-
ran diésel para su consumo final y que sea para
uso automotriz en vehículos que se destinen ex-
clusivamente al transporte
IV. Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes
que importen o adquieran diésel o biodiésel y sus
mezclas para su consumo final y que sea para uso
automotriz en vehículos que se destinen exclusiva-
mente al transporte público y privado, de personas o
de carga, así como el turístico, consistente en permi-
tir el acreditamiento de un monto equivalente al im-
puesto especial sobre producción y servicios que las
personas que enajenen diésel o biodiésel y sus mez-
clas en territorio nacional hayan causado por la ena-
jenación de estos combustibles en términos del artí-
culo 2o., fracción I, inciso D), numeral 1, subinciso c)
o el numeral 2 de la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios, según corresponda al tipo de
combustible (ver en párrafos precedentes cuotas de
5.04 o 3.88), con los ajustes que en su caso corres-
pondan, así como el acreditamiento del impuesto a
que se refiere el numeral citado, que hayan pagado
en su importación.
Notas Fiscales ›› Enero 2019 33
 LEY DE INGRESOS 2019
Para los efectos del párrafo anterior, el monto que se
podrá acreditar será el que resulte de multiplicar la
cuota del impuesto especial sobre producción y ser-
vicios que corresponda según el tipo de combustible
(5.04 o 3.88), conforme al artículo 2o., fracción I, in-
ciso D), numeral 1, subinciso c) o el numeral 2 de la
Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servi-
cios, con los ajustes que, en su caso, correspondan,
vigente en el momento en que se haya realizado la
importación o adquisición del diésel o del biodiésel
y sus mezclas, por el número de litros importados o
adquiridos.
¿Contra qué es acreditable el IEPS?
El acreditamiento a que se refiere esta fracción úni-
camente podrá efectuarse contra el impuesto sobre
la renta causado en el ejercicio que tenga el contri-
buyente, correspondiente al mismo ejercicio en que
se importe o adquiera el diésel o biodiésel y sus mez-
clas, utilizando la forma oficial que mediante reglas
de carácter general dé a conocer el Servicio de Admi-
nistración Tributaria; en caso de no hacerlo, perderá
el derecho a realizarlo con posterioridad.
Para que proceda el acreditamiento a que se refiere
esta fracción, el pago por la importación o adquisi-
ción de diésel o de biodiésel y sus mezclas a distri-
buidores o estaciones de servicio, deberá efectuarse
con: monedero electrónico autorizado por el Servicio
de Administración Tributaria; tarjeta de crédito, débi-
to o de servicios, expedida a favor del contribuyente
que pretenda hacer el acreditamiento; con cheque
nominativo expedido por el importador o adquirente
para abono en cuenta del enajenante, o bien, transfe-
rencia electrónica de fondos desde cuentas abiertas
a nombre del contribuyente en instituciones que com-
ponen el sistema financiero y las entidades que para
tal efecto autorice el Banco de México.
En ningún caso este beneficio podrá ser utilizado por
los contribuyentes que presten preponderantemente
sus servicios a otra persona moral residente en el
país o en el extranjero, que se considere parte re-
lacionada, de acuerdo al artículo 179 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.
Adicionalmente, para que proceda la aplicación del
estímulo al biodiésel y sus mezclas, el beneficiario de-
berá contar con el pedimento de importación o con el
34 Notas Fiscales ›› Enero 2019
comprobante fiscal correspondiente a la adquisición
del biodiésel o sus mezclas, en el que se consigne
la cantidad de cada uno de los combustibles que se
contenga en el caso de las mezclas y tratándose del
comprobante de adquisición, deberá contar también
con el número del pedimento de importación con el
que se llevó a cabo la importación del citado combus-
tible y deberá recabar de su proveedor una copia del
pedimento de importación citado en el comprobante.
En caso de que en el pedimento de importación o en
el comprobante fiscal de adquisición no se asienten
los datos mencionados o que en este último caso no
se cuente con la copia del pedimento de importación,
no procederá la aplicación del estímulo al biodiésel y
sus mezclas.
Los beneficiarios del estímulo previsto en esta frac-
ción deberán llevar los controles y registros que me-
diante reglas de carácter general establezca el Servi-
cio de Administración Tributaria.
Para los efectos de la presente fracción y la fracción
V de este apartado, se entiende por transporte pri-
vado de personas o de carga, aquél que realizan los
contribuyentes con vehículos de su propiedad o con
vehículos que tengan en arrendamiento, incluyendo
el arrendamiento financiero, para transportar bienes
propios o su personal, o bienes o personal, relaciona-
dos con sus actividades económicas, sin que por ello
se genere un cobro.
Comentario
El referido artículo 179, dispone que dos o más per-
sonas se consideran partes relacionadas, cuando
una participa de manera directa o indirecta en la ad-
ministración, control o capital de la otra, o cuando
una persona o grupo de personas participe directa o
indirectamente en la administración, control o capital
de dichas personas. Tratándose de asociaciones en
participación, se consideran como partes relaciona-
das sus integrantes, así como las personas que con-
forme a este párrafo se consideren partes relaciona-
das de dicho integrante.
También se consideran partes relacionadas de un es-
tablecimiento permanente, la casa matriz u otros es-
tablecimientos permanentes de la misma, así como
las personas señaladas en el párrafo anterior y sus
establecimientos permanentes.
 LEY DE INGRESOS 2019

Estímulo fiscal a quienes se dedican al transpor-
te terrestre de carga o pasaje que utilizan la Red
Nacional de Autopistas de Cuota
V. Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes
que se dediquen exclusivamente al transporte terres-
tre público y privado, de carga o pasaje, así como el
turístico, que utilizan la Red Nacional de Autopistas de
Cuota, consistente en permitir un acreditamiento de
los gastos realizados en el pago de los servicios por
el uso de la infraestructura carretera de cuota hasta
en un 50% del gasto total erogado por este concepto.
Los contribuyentes considerarán como ingresos acu-
mulables para los efectos del impuesto sobre la renta
el estímulo a que hace referencia esta fracción en el
momento en que efectivamente lo acrediten.
El acreditamiento a que se refiere esta fracción úni-
camente podrá efectuarse contra el impuesto sobre
la renta causado en el ejercicio que tenga el contri-
buyente, correspondiente al mismo ejercicio en que
se realicen los gastos a que se refiere la presente
fracción, utilizando la forma oficial que mediante re-
glas de carácter general dé a conocer el Servicio de
Administración Tributaria; en caso de no hacerlo, per-
derá el derecho a realizarlo con posterioridad.
Se faculta al Servicio de Administración Tributaria
para emitir las reglas de carácter general que deter-
minen los porcentajes máximos de acreditamiento
por tramo carretero y demás disposiciones que con-
sidere necesarias para la correcta aplicación del be-
neficio contenido en esta fracción.
Comentario
a) Denominación del equipo, incluyendo el nombre
técnico y comercial, así como la capacidad de carga
o de pasajeros, según sea el caso.
b) Modelo de la unidad.
c) Número de control de inventario o, en su defecto,
el número de serie y los datos de la placa vehicular.
d) Fecha de incorporación o de baja del inventario,
para el caso de las modificaciones realizadas duran-
te el año que se informa.
II. Llevar una bitácora de viaje de origen y destino,
así como la ruta de que se trate, que coincida con
el estado de cuenta de la tarjeta de identificación
automática vehicular o de un sistema electrónico de
pago. Caminos y Puentes Federales de Ingresos y
Servicios Conexos podrá proporcionar el servicio de
expedición de reportes que contenga la información
requerida.
III. Efectuar los pagos de autopistas mediante la tar-
jeta de identificación automática vehicular o de cual-
quier otro sistema electrónico de pago con que cuen-
te la autopista y conservar los estados de cuenta de
dicha tarjeta o sistema.
IV. Para la determinación del monto del acreditamien-
to, se aplicará al importe pagado por concepto del
uso de la infraestructura carretera de cuota, sin in-
cluir el IVA, el factor de 0.5 para toda la Red Nacional
de Autopistas de Cuota.
De acuerdo con lo señalado, el monto del estímulo se
determinará como sigue:

La Resolución Miscelánea Fiscal ha establecido Gasto total erogado por $ 7,000.00

como requisitos para que los contribuyentes efectúen pago de los servicios por
el acreditamiento, los siguientes: el uso de la infraestructura
carretera
I. Presentar durante el mes de marzo del siguiente
año, mediante buzón tributario, aviso en el que se Por: Factror $ 0.50
señale que es sujeto del estímulo fiscal establecido Igual a: Importe acreditable $ 3,500.00
en el precepto citado.
En el aviso a que se refiere esta fracción, se debe- Impuesto sobre la renta $ 9,000.00
rá incluir el inventario de los vehículos que se hayan
utilizado durante el año inmediato anterior, en la Red Menos: Acreditameinto $ 3,500.00
Nacional de Autopistas de Cuota, desglosado de la
Igual a: Cantidad a pagar $ 5,500.00
siguiente manera:

Notas Fiscales ›› Enero 2019 35

 LEY DE INGRESOS 2019

Se considerará que se tiene un ingreso acumulable Combustibles Fósiles Cuota Unidad de medida
de $ 3,500.00.
1. Propano 6.93 centavos por litro.
Estímulo fiscal a los adquirentes que utilicen los 2. Butano 8.98 centavos por litro.
combustibles fósiles
3. Gasolinas y
VI. Se otorga un estímulo fiscal a los adquirentes que gasavión 12.17 centavos por litro.
utilicen los combustibles fósiles a que se refiere el ar- 4. Turbosina y otros
tículo 2o., fracción I, inciso H) de la Ley del Impuesto kerosenos 14.54 centavos por litro.
Especial sobre Producción y Servicios, en sus proce-
sos productivos para la elaboración de otros bienes 5. Diésel 14.76 centavos por litro.
y que en su proceso productivo no se destinen a la
6. Combustóleo 15.76 centavos por litro.
combustión.
7. Coque de petróleo 18.29 pesos por tonelada.
El estímulo fiscal señalado en esta fracción será igual
8. Coque de carbón 42.88 pesos por tonelada.
al monto que resulte de multiplicar la cuota del im-
puesto especial sobre producción y servicios que co- 9. Carbón mineral 32.29 pesos por tonelada.
rresponda, por la cantidad del combustible consumi-
do en un mes, que no se haya sometido a un proceso 10. Otros combustibles
de combustión. fósiles 46.67 pesos por tonelada de
carbono que contenga
El monto que resulte conforme a lo señalado en el pá- el combustible.
rrafo anterior únicamente podrá ser acreditado con-
tra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio Observemos que el estímulo solo es acreditable con-
que tenga el contribuyente, correspondiente al mis- tra el ISR propio, es decir, el que es a cargo del propio
mo ejercicio en que se adquieran los combustibles a contribuyente, y no contra el ISR retenido a terceros.
que se refiere la presente fracción, utilizando la forma Debemos estar atentos a los porcentajes máximos
oficial que mediante reglas de carácter general dé a de utilización del combustible no sujeto a un proceso
conocer el Servicio de Administración Tributaria; en de combustión que publique la autoridad hacendaria.
caso de no hacerlo, perderá el derecho a realizarlo
con posterioridad. Estímulo fiscal a los contribuyentes titulares de
concesiones y asignaciones mineras
Se faculta al Servicio de Administración Tributaria
para emitir reglas de carácter general que determi- VII. Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes
nen los porcentajes máximos de utilización del com- titulares de concesiones y asignaciones mineras cu-
bustible no sujeto a un proceso de combustión por yos ingresos brutos totales anuales por venta o ena-
tipos de industria, respecto de los litros o toneladas, jenación de minerales y sustancias a que se refiere
según corresponda al tipo de combustible de que se la Ley Minera, sean menores a 50 millones de pesos,
trate, adquiridos en un mes de calendario, así como consistente en permitir el acreditamiento del derecho
especial sobre minería a que se refiere el artículo 268
las demás disposiciones que considere necesarias
de la Ley Federal de Derechos que hayan pagado en
para la correcta aplicación de este estímulo fiscal.
el ejercicio de que se trate.
Comentario El acreditamiento a que se refiere esta fracción, úni-
camente podrá efectuarse contra el impuesto sobre
El artículo 2o., fracción I, inciso H) de la Ley del Im- la renta que tengan los concesionarios o asignatarios
puesto Especial sobre Producción y Servicios, esta- mineros a su cargo, correspondiente al mismo ejerci-
blece las siguientes cuotas de IEPS: cio en que se haya determinado el estímulo.

36 Notas Fiscales ›› Enero 2019


El Servicio de Administración Tributaria podrá expe-
dir las disposiciones de carácter general necesarias
para la correcta y debida aplicación de esta fracción.
Comentario
Observemos que el estímulo solo es acreditable con-
tra el ISR propio, es decir, el que es a cargo del propio
contribuyente, y no contra el ISR retenido a terceros.
Estímulo fiscal a las personas morales consis-
tente en poder disminuir de la utilidad fiscal esti-
mada para efectos de los pagos provisionales de
ISR la PTU
VIII. Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes
que tributen en los términos del Título II de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, consistente en disminuir de
la utilidad fiscal determinada de conformidad con el
artículo 14, fracción II de dicha Ley, el monto de la
participación de los trabajadores en las utilidades de
las empresas pagada en el mismo ejercicio, en los
términos del artículo 123 de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos. El citado monto
de la participación de los trabajadores en las utilida-
des de las empresas, se deberá disminuir, por partes
iguales, en los pagos provisionales correspondientes
a los meses de mayo a diciembre del ejercicio fis-
cal. La disminución a que se refiere este artículo se
realizará en los pagos provisionales del ejercicio de
manera acumulativa.
Conforme a lo establecido en el artículo 28, fracción
XXVI de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el monto
de la participación de los trabajadores en las utilida-
des que se disminuya en los términos de este artículo
en ningún caso será deducible de los ingresos acu-
mulables del contribuyente.
Para los efectos de lo previsto en la presente frac-
ción, se estará a lo siguiente:
a) El estímulo fiscal se aplicará hasta por el monto de
la utilidad fiscal determinada para el pago provisional
que corresponda.
b) En ningún caso se deberá recalcular el coeficiente
de utilidad determinado en los términos del artículo
14, fracción I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta
con motivo de la aplicación de este estímulo.
LEY DE INGRESOS 2019
Comentario
Las personas morales determinan sus pagos provi-
sionales mediante la aplicación de un coeficiente de
utilidad que les arroja una utilidad fiscal estimada. En
función de que este procedimiento no considera las
deducciones del propio ejercicio, el reparto de utili-
dades a los trabajadores hace que en muchos de los
casos la utilidad fiscal real del ejercicio sea menor
a la utilidad fiscal estimada base de los pagos pro-
visionales, suscitándose que el monto de estos sea
mayor al impuesto del ejercicio lo cual genera saldos
a favor de los contribuyentes. Con la finalidad de ami-
norar la existencia de estos saldos a favor, se permi-
te deducir el pago a los trabajadores por concepto
de utilidades, a partir del pago provisional de mayo.
Si por ejemplo se pagarán 80,000 pesos, en el pago
de mayo se deducirán 10,000 pesos, en el de junio,
20,000 pesos, así sucesivamente, para deducir en el
pago de diciembre 80,000 pesos. Esto se establece
porque recordemos que los referidos pagos se deter-
minan a partir de montos acumulados conforme va
transcurriendo el ejercicio.
Estímulo fiscal a los contribuyentes que entre-
guen en donación bienes básicos para la subsis-
tencia humana
IX. Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes
que, en los términos del artículo 27, fracción XX de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, entreguen en dona-
ción bienes básicos para la subsistencia humana en
materia de alimentación o salud a instituciones au-
torizadas para recibir donativos deducibles de con-
formidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta y
que estén dedicadas a la atención de requerimientos
básicos de subsistencia en materia de alimentación
o salud de personas, sectores, comunidades o re-
giones de escasos recursos, denominados bancos
de alimentos o de medicinas, consistente en una
deducción adicional por un monto equivalente al 5%
del costo de lo vendido que le hubiera correspondi-
do a dichas mercancías, que efectivamente se do-
nen y sean aprovechables para el consumo humano.
Lo anterior, siempre y cuando el margen de utilidad
bruta de las mercancías donadas en el ejercicio en
el que se efectúe la donación hubiera sido igual o su-
perior al 10%; cuando fuera menor, el por ciento de la
deducción adicional se reducirá al 50% del margen.
Notas Fiscales ›› Enero 2019 37
 LEY DE INGRESOS 2019
Estímulo fiscal a los contribuyentes, personas fí-
sicas o morales que empleen a personas que pa-
dezcan discapacidad motriz
X. Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes,
personas físicas o morales del impuesto sobre la ren-
ta, que empleen a personas que padezcan discapa-
cidad motriz, que para superarla requieran usar per-
manentemente prótesis, muletas o sillas de ruedas;
discapacidad auditiva o de lenguaje, en un 80 por
ciento o más de la capacidad normal o discapacidad
mental, así como cuando se empleen invidentes.
El estímulo fiscal consiste en poder deducir de los in-
gresos acumulables del contribuyente, para los efec-
tos del impuesto sobre la renta por el ejercicio fiscal
correspondiente, un monto adicional equivalente al
25 por ciento del salario efectivamente pagado a las
personas antes señaladas. Para estos efectos, se
deberá considerar la totalidad del salario que sirva de
base para calcular, en el ejercicio que corresponda,
las retenciones del impuesto sobre la renta del traba-
jador de que se trate, en los términos del artículo 96
de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Lo dispuesto en la presente fracción será aplicable
siempre que el contribuyente cumpla, respecto de
los trabajadores a que se refiere la presente fracción,
con las obligaciones contenidas en el artículo 15 de
la Ley del Seguro Social y las de retención y entero
a que se refiere el Título IV, Capítulo I de la Ley del
Impuesto sobre la Renta y obtenga, respecto de los
trabajadores a que se refiere este artículo, el certifi-
cado de discapacidad del trabajador expedido por el
Instituto Mexicano del Seguro Social.
Los contribuyentes que apliquen el estímulo fiscal
previsto en esta fracción por la contratación de per-
sonas con discapacidad, no podrán aplicar en el mis-
mo ejercicio fiscal, respecto de las personas por las
que se aplique este beneficio, el estímulo fiscal a que
se refiere el artículo 186 de la Ley del Impuesto sobre
la Renta (digamos que no se debe aplicar dos veces
un estímulo similar).
Comentario
El artículo 186 de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
señala que el patrón que contrate a personas que
padezcan discapacidad motriz y que para superarla
requieran usar permanentemente prótesis, muletas o
38 Notas Fiscales ›› Enero 2019
sillas de ruedas; mental; auditiva o de lenguaje, en un
ochenta por ciento o más de la capacidad normal o
tratándose de invidentes, podrá deducir de sus ingre-
sos, un monto equivalente al 100% del impuesto so-
bre la renta a cargo de estos trabajadores retenido y
enterado, derivado de los salarios que se les pagan,
siempre y cuando el patrón esté cumpliendo respecto
de dichos trabajadores con la obligación contenida
en el artículo 12 de la Ley del Seguro Social (es decir,
haberlos asegurado) y además obtenga del Instituto
Mexicano del Seguro Social el certificado de discapa-
cidad del trabajador.
El referido artículo, en su párrafo segundo, conjunta-
mente con la Resolución Miscelánea Fiscal, señalan
que también se otorgará un estímulo fiscal a quien
contrate adultos mayores, consistente en poder de-
ducir el equivalente al 25 % del salario efectivamente
pagado a las personas de 65 años y más. Para estos
efectos, se deberá considerar la totalidad del salario
que sirva de base para calcular, en el ejercicio que
corresponda, las retenciones del impuesto sobre la
renta del trabajador de que se trate, derivadas de los
salarios que percibe.
De acuerdo a lo señalado:
1. Se deduce un monto adicional equivalente al 25
por ciento del salario, o
2. Se deduce un monto equivalente al 100% del im-
puesto sobre la renta retenido y enterado, a cargo de
esos trabajadores.
Consideramos que en monto es mayor el estímulo
referido en el numeral 1 que el referido en el numeral
2, pero, es cosa de hacer cálculos.
Estímulo fiscal a la industria cinematográfica
El artículo 189 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
establece un estímulo fiscal a los contribuyentes de
ese impuesto, consistente en aplicar un crédito fiscal
equivalente al monto que, en el ejercicio fiscal de que
se trate, aporten a proyectos de inversión en la pro-
ducción cinematográfica nacional o en la distribución
de películas cinematográficas nacionales, contra el
impuesto sobre la renta que tengan a su cargo en el
ejercicio en el que se determine el crédito. Este crédi-
to fiscal según lo señala el artículo, no es acumulable
para efectos del impuesto sobre la renta. El artículo

precisa que en ningún caso, el estímulo podrá exce-
der del 10% del impuesto sobre la renta causado en
el ejercicio inmediato anterior al de su aplicación. El
monto del Crédito es autorizado por un Comité Inte-
rinstitucional que está formado por un representante
del Consejo Nacional para la Cultura y las Artes, uno
del Instituto Mexicano de Cinematografía y uno de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público, quien presi-
de el Comité Interinstitucional y tiene voto de calidad.
La fracción XI, del artículo 16, de la Ley de Ingresos
de la Federación, establece que los contribuyentes
que sean beneficiados con el crédito fiscal antes re-
ferido, también podrán aplicar el monto del crédito
fiscal que les autorice el Comité Interinstitucional a
que se refiere el citado artículo, contra los pagos pro-
visionales del impuesto sobre la renta.
En la fracción V del artículo 25 de la Ley de Ingresos
de la Federación se establece que el estímulo fiscal
previsto en el artículo 189 referido, no podrá aplicar-
se en forma conjunta con otros tratamientos fiscales
que otorguen beneficios, con el fin de armonizar la
normativa en materia de aplicación de estímulos fis-
cales. Esto se dispone con el fin de estandarizar la
aplicación de los estímulos fiscales dado que la Ley
del Impuesto Sobre la Renta establece, para otros
casos, que los contribuyentes que apliquen los estí-
mulos fiscales a la investigación y desarrollo de tec-
nología, a las artes y al deporte de alto rendimiento,
no podrán aplicar en forma conjunta dichos estímulos
con otros tratamientos fiscales que otorguen benefi-
cios o estímulos fiscales.
El Ejecutivo Federal, motivó la disposición como si-
gue:
Con el fin de evitar que los contribuyentes exacerben
los efectos de combinar estos beneficios y reduzcan
injustificadamente su carga fiscal.
Para regular esta disposición, en regla administrativa
se precisaron los siguientes tratamientos fiscales a
que alude la LISR:
- Régimen Opcional de Grupo de Sociedades
(ROGS),
- Régimen de maquiladoras.
- Fideicomisos dedicados a la adquisición o construc-
ción de inmuebles (Fibras).
LEY DE INGRESOS 2019
La Ley del Impuesto Sobre la Renta también contem-
pla el estímulo fiscal a la producción y distribución ci-
nematográfica nacional, para el cual no se establecía
la citada restricción, aun cuando tiene la misma na-
turaleza y efectos de los estímulos que cuentan con
la limitante antes mencionada. Esta situación incidía
en que los contribuyentes del ROGS, de maquilado-
ras o las Fibras, pudieran hacer uso del estímulo al
cine, lo cual resulta inequitativo respecto a los contri-
buyentes que aplican los estímulos a la investigación
y desarrollo de tecnología, a las artes y al deporte de
alto rendimiento”.
Con el fin de evitar esta distorsión e igualar el trata-
miento fiscal, es que se estableció la prohibición se-
ñalada en la fracción V del artículo 25 antes referida.
Opción de no proporcionar constancias de reten-
ción
XII. Las personas morales obligadas a efectuar la re-
tención del impuesto sobre la renta y del impuesto al
valor agregado en los términos de los artículos 106,
último párrafo y 116, último párrafo, de la Ley del Im-
puesto sobre la Renta, y 1o.-A, fracción II, inciso a) y
32, fracción V, de la Ley del Impuesto al Valor Agre-
gado, podrán optar por no proporcionar la constan-
cia de retención a que se refieren dichos preceptos,
siempre que la persona física que preste los servicios
profesionales o haya otorgado el uso o goce tempo-
ral de bienes, le expida un Comprobante Fiscal Digi-
tal por Internet que cumpla con los requisitos a que
se refieren los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal
de la Federación y en el comprobante se señale ex-
presamente el monto del impuesto retenido.
Las personas físicas que expidan el comprobante fis-
cal digital a que se refiere el párrafo anterior, podrán
considerarlo como constancia de retención de los im-
puestos sobre la renta y al valor agregado, y efectuar
el acreditamiento de los mismos en los términos de
las disposiciones fiscales.
Lo previsto en esta fracción en ningún caso libera a
las personas morales de efectuar, en tiempo y forma,
la retención y entero del impuesto de que se trate
y la presentación de las declaraciones informativas
correspondientes, en los términos de las disposicio-
nes fiscales respecto de las personas a las que les
hubieran efectuado dichas retenciones.
Notas Fiscales ›› Enero 2019 39
 LEY DE INGRESOS 2019
Comentario
Desde que surgió la obligación de emitir comproban-
tes fiscales digitales a través de internet, se esta-
bleció asimismo la obligación de emitir este tipo de
comprobantes pero con naturaleza “de retención”, a
manera precisamente de constancias de retención.
Una persona moral que por ejemplo pagaba servi-
cios profesionales a una persona física debía obtener
de esta un comprobante y a la vez debía entregar-
le otro que como lo señalamos era en esencia una
constancia de retención. Esta fracción XII elimina la
obligación de emitir el comprobante de retención, en
los supuestos referidos en los artículos 106, último
párrafo (retención a las personas físicas del 10% de
ISR respecto del pago por servicios profesionales) y
116, último párrafo (retención del 10% de ISR a las
personas físicas respecto del pago por el otorgamien-
to del uso o goce temporal de bienes inmuebles), de
la Ley del Impuesto sobre la Renta, y 1o.-A, fracción
II, inciso a) y 32, fracción V, de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado (retención de dos terceras partes del
IVA a las referidas personas físicas).
Adicionalmente a la facilidad administrativa señala-
da, la Resolución Miscelánea Fiscal precisa que el
CFDI que expida el prestador del servicio de auto-
transporte de carga federal en donde conste el monto
del IVA retenido por la persona moral, podrá también
considerarse como constancia de retenciones de di-
cho impuesto.
Requisitos y reglas para la aplicación de los es-
tímulos
Los beneficiarios de los estímulos fiscales previstos
en las fracciones I, IV, V, VI y VII de este apartado
quedarán obligados a proporcionar la información
que les requieran las autoridades fiscales dentro del
plazo que para tal efecto señalen.
Los beneficios que se otorgan en las fracciones I, II y
III del presente apartado no podrán ser acumulables
con ningún otro estímulo fiscal establecido en esta
Ley.
Los estímulos establecidos en las fracciones IV y V
de este apartado podrán ser acumulables entre sí,
pero no con los demás estímulos establecidos en la
presente Ley.
40 Notas Fiscales ›› Enero 2019
Los estímulos fiscales que se otorgan en el presente
apartado están condicionados a que los beneficiarios
de los mismos cumplan con los requisitos que para
cada uno de ellos se establece en la presente Ley.
Los estímulos fiscales previstos en las fracciones
VIII, IX, X y XI del presente apartado no se considera-
rán ingresos acumulables para efectos del impuesto
sobre la renta.
Derecho de trámite aduanero
El inciso b) del artículo 16 de la Ley de Ingresos de la
Federación 2019, señala la exención en el pago del
derecho de trámite aduanero, a las personas que im-
porten gas natural, en virtud de que de acuerdo con
el gobierno federal “este combustible genera gran-
des beneficios económicos a sus usuarios, es de fácil
transportación y produce menos contaminación”.
Artículo 17. Derogación de disposiciones
El artículo 17 de la Ley de Ingreso de la Federación
2019, señala que quedan derogadas aquellas dis-
posiciones que contengan exenciones totales o par-
ciales, o consideren a personas como no sujetos de
contribuciones federales, otorguen tratamientos pre-
ferenciales o diferenciales en materia de ingresos o
contribuciones federales distintos de los establecidos
en leyes fiscales, incluyendo la Ley de Ingresos so-
bre Hidrocarburos, ordenamientos legales referentes
a organismos descentralizados federales que pres-
tan los servicios de seguridad social, decretos presi-
denciales y tratados internacionales.
Derogación de las disposiciones que establezcan un
destino específico para los ingresos por concepto de
productos, aprovechamientos o derechos distinto al
previsto en las disposiciones de carácter fiscal.
Se conserva, en el mismo artículo 17, el señalamiento
de la derogación de las disposiciones que establez-
can un destino específico para los ingresos por con-
cepto de productos, aprovechamientos o derechos
distinto al previsto en las disposiciones de carácter
fiscal, así como respecto de aquéllas que clasifiquen
a los ingresos de las dependencias y sus órganos
administrativos desconcentrados como ingresos ex-
cedentes del ejercicio en que se generen.

Artículos 18 y 19. Clasificación y tratamiento de
ingresos excedentes
Se plantea reiterar la clasificación y tratamiento de
los ingresos excedentes que generan las dependen-
cias, entidades, órganos autónomos y poderes de la
Unión a efecto de posibilitar su destino a la unidad
generadora de los mismos.
Artículo 20. Exenciones relativas a los graváme-
nes a bienes inmuebles
Se establece que quedarán sin efecto las exencio-
nes relativas a los gravámenes a bienes inmuebles
previstas en leyes federales a favor de organismos
descentralizados sobre contribuciones locales, salvo
en lo que se refiere a bienes propiedad de dichos
organismos que se consideren del dominio público
de la Federación.
Artículo 21. Retención de ISR sobre intereses
En relación con el régimen fiscal aplicable a los in-
gresos por intereses pagados a personas físicas por
instituciones del sistema financiero, cabe destacar
que se basa en una tasa de retención sobre el capital
que da lugar al pago de los intereses. En tal senti-
do, la retención obtenida con dicha tasa constituye
un pago provisional debido a que los contribuyentes
posteriormente en su declaración anual acumulan los
intereses reales obtenidos en el ejercicio y acreditan
el ISR retenido por las instituciones financieras. De
los cálculos realizados conforme a la metodología
establecida y la información que publica el Banco de
México y el INEGI, la tasa de retención anual a que
se refieren los artículos 54 y 135 de la Ley del Im-
puesto sobre la Renta que aplicarán las instituciones
financieras que paguen intereses durante el ejercicio
fiscal de 2019 será del 1.04 por ciento.
Es el artículo 54 de la ley del impuesto sobre la renta
el que establece que las instituciones que componen
el sistema financiero que efectúen pagos por intere-
ses, deberán retener y enterar el impuesto aplicando
la tasa que al efecto establezca el Congreso de la
Unión para el ejercicio de que se trate en la Ley de
Ingresos de la Federación sobre el monto del capital
que dé lugar al pago de los intereses, como pago
provisional. La retención debe enterarse ante las
oficinas autorizadas, a más tardar el día 17 del mes
LEY DE INGRESOS 2019
inmediato siguiente a aquél al que corresponda y se
deberá expedir comprobante fiscal en el que conste
el monto del pago de los intereses, así como el im-
puesto retenido.
La Resolución Miscelánea Fiscal año con año nos
aclara que se entiende que la tasa de retención refe-
rida, que para el caso del ejercicio fiscal 2019 es del
1.04%, es anual; por lo anterior, la retención la de-
ben efectuar las instituciones del sistema financiero
aplicando la tasa señalada, en la proporción que co-
rresponda al número de días en que se mantenga la
inversión que dé lugar al pago de los intereses. La re-
ferida resolución también ha facultado a que las insti-
tuciones que componen el sistema financiero puedan
optar por efectuar la retención, aplicando una tasa
diaria, que según la hemos calculado para nuestros
lectores, será del 0.00127%, al promedio diario de la
inversión que dé lugar al pago de los intereses por el
número de días a que corresponda la inversión.
El porcentaje anterior, que se aplica de manera dia-
ria, tiene su razón de ser. Si dividimos el porcentaje
que determinó el Congreso de la Unión, entre 360
días que se consideran para un año comercial (no
365), tenemos:
Porcentaje 1.04%
Entre: Días del año 360
Igual a: Tasa diaria 0.00289%
Si por ejemplo tenemos una inversión fija de $
100,000 pesos en 30 días, el promedio diario de la
inversión son esos mismos $ 100,000.
Inversión $ 100,000
Por: Tasa diaria 0.00289%
Igual a: ISR diario $ 2.89
Por: Días de inversión 30
Igual a: ISR que debe retener
el banco $ 86.70
Artículo 22. Criterios y rangos para imponer san-
ciones por la Comisión Nacional Bancaria y de
Valores
Con el propósito de que la Comisión Nacional Ban-
caria y de Valores pueda ejercer sus funciones de
manera más eficaz, se mantiene en el artículo 22,
los criterios y rangos para imponer sanciones por esa
Comisión.
Notas Fiscales ›› Enero 2019 41
 LEY DE INGRESOS 2019
Artículo 23. Régimen de incorporación Fiscal
Se mantiene en el artículo 23, el apoyo a los contribu-
yentes de mínima capacidad administrativa que tribu-
ten en el Régimen de Incorporación Fiscal siempre y
cuando cumplan con las obligaciones que se estable-
cen en dicho régimen durante el periodo que perma-
nezcan en el mismo, por las actividades que realicen
con el público en general, para que puedan optar por
pagar el impuesto al valor agregado (IVA) y el im-
puesto especial sobre producción y servicios (IEPS)
que, en su caso corresponda, mediante la aplicación
de factores para el cálculo del impuesto. Podemos
decir que este régimen no sufre cambios respecto del
año pasado y que los contribuyentes que tributan en
él deben seguir con la aplicación de los factores de
descuento sobre los impuestos sobre la renta, al va-
lor agregado y en su caso especial sobre producción
y servicios, que les correspondan de acuerdo con los
años de tributación en el referido régimen fiscal.
Artículo 24. Definiciones de combustibles auto-
motrices, gasolina, diésel y combustibles no fó-
siles
En materia del Impuesto Especial Sobre Producción
y Servicios, se mantienen las definiciones de com-
bustibles automotrices, gasolina, diésel y combusti-
bles no fósiles que ya estaban establecidas en la Ley
de Ingresos de la Federación 2018.
El avance tecnológico en el uso de combustibles au-
tomotrices está permitiendo el empleo de mezclas de
combustibles fósiles como son la gasolina y el diésel,
con combustibles no fósiles, los cuales para los efec-
tos del IEPS tienen cuotas diferenciadas.
Por lo anterior, y a efecto de otorgar seguridad jurí-
dica en la aplicación del impuesto mencionado, se
establece que cuando los combustibles automotrices
afectos al IEPS estén mezclados, el impuesto se cal-
cule conforme a la cantidad que de cada combustible
contenga la mezcla, lo que además permite que la
carga fiscal sea consistente con independencia de
que los combustibles se importen o enajenen puros
o mezclados. Las anteriores medidas se contemplan
en el artículo 24 de la Ley de Ingresos de la Federa-
ción 2019.
Las definiciones son como sigue:
42 Notas Fiscales ›› Enero 2019
I. Combustibles automotrices: gasolinas, diésel,
combustibles no fósiles o la mezcla de cualquiera de
los combustibles mencionados.
II. Gasolina, combustible líquido que se puede ob-
tener del proceso de refinación del petróleo crudo o
mediante procesos alternativos que pueden utilizar
como insumo materias primas que tuvieron su origen
en el petróleo, formado por la mezcla de hidrocar-
buros líquidos volátiles, principalmente parafinas ra-
mificadas, aromáticos, naftenos y olefinas, pudiendo
contener otros compuestos provenientes de otras
fuentes, que se clasifica en función del número de
octano.
III. Diésel, combustible líquido que puede obtener-
se del proceso de refinación del petróleo crudo o
mediante procesos alternativos que pueden utilizar
como insumo materias primas que tuvieron su origen
en el petróleo, formado por la mezcla compleja de
hidrocarburos, principalmente parafinas no ramifica-
das, pudiendo contener otros compuestos provenien-
tes de otras fuentes, con independencia del uso al
que se destine.
IV. Combustibles no fósiles, combustibles o com-
ponentes de combustibles que no se obtienen o deri-
van de un proceso de destilación de petróleo crudo o
del procesamiento de gas natural.
V. Etanol para uso automotriz, alcohol tipo etanol
anhidro con contenido de agua menor o igual a 1 por
ciento y que cumpla con las especificaciones de cali-
dad y características como biocombustible puro, que
emita la autoridad competente.
Cuando los bienes a que se refiere este artículo es-
tén mezclados, el impuesto se calculará conforme a
la cantidad que de cada combustible tenga la mezcla.
Tratándose de la importación o enajenación de mez-
clas, los contribuyentes deberán consignar la canti-
dad de cada uno de los combustibles que se conten-
gan en la mezcla en el pedimento de importación o
en el comprobante fiscal, según corresponda.
Artículo 25. Operaciones relevantes, impuesto
por la actividad de exploración y extracción de
hidrocarburos, inspección y vigilancia que presta
la Comisión Nacional Bancaria, donativos, dere-
chos y compensación de saldos de contribucio-
nes a favor

En el artículo 25 de la Ley de Ingresos de la Federa-
ción, se insertan diversas disposiciones relacionadas
con las siguientes materias: (i) Código Fiscal de la
Federación, relativas a la información que debe pre-
sentarse en la declaración de operaciones relevan-
tes; (ii) el impuesto por la actividad de exploración
y extracción de hidrocarburos (IAEEH); (iii)donativos
y aplicación de estímulos previstos en la LISR; (iv)
donativos a donatarias no autorizadas en caso de
contingencia por desastres naturales; (v) aplicación
del estímulo previsto en el artículo 189 de la LISR;
(vi) Código Fiscal de la Federación e impuesto al va-
lor agregado relativa a la compensación de saldos a
favor de impuestos; (vii) derechos por los servicios
de inspección y vigilancia que presta la CNBV; (viii)
destino de los recursos que se obtengan por el dere-
cho previsto en la fracción I del artículo 8o. de la LFD
y (ix) destino de los recursos que se obtengan por
derechos mineros.
Operaciones relevantes
En concordancia con las recomendaciones efectua-
das por la Organización para la Cooperación y el De-
sarrollo Económicos y el G20 en el marco del Paque-
te contra la erosión de la base imponible y el traslado
de beneficios (BEPS, por sus siglas en inglés), en el
sentido de llevar a cabo reformas al sistema tributa-
rio internacional para frenar la elusión fiscal y con el
objeto de que la administración tributaria ejerza sus
funciones de manera efectiva y eficiente, es funda-
mental que cuente con información relevante de ma-
nera oportuna, por lo que a partir del ejercicio fiscal
de 2014, se incluyó el artículo 31-A al Código Fiscal
de la Federación, el cual se refiere a la información
que deben presentar los contribuyentes en las for-
mas oficiales que aprueben las autoridades fiscales.
No obstante, a través de diversas resoluciones, el
Poder Judicial de la Federación resolvió en relación
con el citado artículo 31-A del Código Fiscal de la
Federación, que si bien resulta legal el requerimiento
de información a los contribuyentes, en dicho precep-
to no se establece un parámetro mínimo sobre qué
información deberían presentar, generando insegu-
ridad jurídica.
Al respecto, la Segunda Sala de la Suprema Corte de
Justicia de la Nación emitió la tesis 2a. CXLIV/2016
(10a.), cuyo texto indica:
LEY DE INGRESOS 2019
“INFORMACIÓN DE OPERACIONES RELEVANTES.
EL ARTÍCULO 31-A DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FE-
DERACIÓN QUE PREVÉ LA OBLIGACIÓN DE PRE-
SENTARLA, VIOLA LOS DERECHOS A LA LEGALI-
DAD Y A LA SEGURIDAD JURÍDICA.
Texto
El artículo citado establece que los contribuyentes
deberán presentar la información de las operacio-
nes que se señalen en la forma oficial que al efecto
aprueben las autoridades fiscales, dentro de los 30
días siguientes a aquel en que se celebraron. Ahora,
si bien de su interpretación se advierte que prevé una
cláusula habilitante a través de la cual el legislador fa-
cultó a la autoridad administrativa para emitir la forma
oficial y las reglas a través de las cuales se señale la
información relativa a las operaciones que efectúen
los contribuyentes, lo cierto es que de su texto no
se advierte algún parámetro que sirva de base para
delimitar la actuación de la autoridad porque no con-
tiene elemento alguno que permita definir, aunque
sea de manera genérica, a qué tipo de información
se refiere, ni mucho menos qué tipo de operaciones
deberán reportarse, pues ni siquiera se establece si
se refiere a información contable, a algún aspecto
de operaciones relacionadas con enajenaciones, de
ingresos, egresos, o incluso aquellas que excedan
un monto determinado; aún más, no se refiere a la
palabra "relevantes"; de ahí que el artículo 31-A del
Código Fiscal de la Federación, en la porción norma-
tiva indicada, viola los derechos a la legalidad y a la
seguridad jurídica.
Por lo tanto, con la finalidad de reconocer lo resuel-
to por la Suprema Corte de Justicia de la Nación en
la tesis antes señalada, se precisa en la Ley de In-
gresos de la Federación, la información que debe-
rán presentar los contribuyentes en sustitución de lo
dispuesto en el artículo 31-A del Código Fiscal de la
Federación.
Con esta medida se señala la información que deberá
presentar el contribuyente, relativa a: (i) operaciones
financieras a que se refieren los artículos 20 y 21 de
la Ley del Impuesto sobre la Renta; (ii) operaciones
con partes relacionadas; (iii) participación en el capi-
tal de sociedades y cambios en la residencia fiscal,
(iv) reorganizaciones y reestructuras corporativas y
(v) enajenaciones y aportaciones, de bienes y activos
Notas Fiscales ›› Enero 2019 43
 LEY DE INGRESOS 2019
financieros; operaciones con países con sistema de
tributación territorial; operaciones de financiamiento
y sus intereses; pérdidas fiscales; reembolsos de ca-
pital y pago de dividendos.
La información deberá presentarse trimestralmente a
través de los medios y formatos que señale el Ser-
vicio de Administración Tributaria mediante reglas de
carácter general, dentro de los sesenta días siguien-
tes a aquél en que concluya el trimestre de que se
trate.
Cuando los contribuyentes presenten la información
de forma incompleta o con errores, tendrán un plazo
de treinta días contado a partir de la notificación de la
autoridad, para complementar o corregir la informa-
ción presentada.
Se considerará incumplida la obligación fiscal seña-
lada en la presente fracción, cuando los contribu-
yentes, una vez transcurrido el plazo señalado en el
párrafo que antecede, no hayan presentado la infor-
mación conducente o ésta se presente con errores
Impuesto por la actividad de exploración y ex-
tracción de hidrocarburos
En relación con el impuesto por la actividad de explo-
ración y extracción de hidrocarburos (IAEEH), cabe
mencionar que de conformidad con lo dispuesto en el
artículo 54 de la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos,
los Contratistas y Asignatarios que realicen la activi-
dad de exploración y/o extracción de hidrocarburos
deberán pagar el IAEEH, conforme a los kilómetros
cuadrados autorizados por la Secretaría de Energía
o la Comisión Nacional de Hidrocarburos del área de
asignación o contractual destinados a la actividad de
exploración o extracción. Se ha identificado que de-
bido a modificaciones a los kilómetros asignados a
cada área o por el cambio de la cuota por la fase de
la actividad correspondiente se realizaron pagos de
lo indebido generando saldos a favor que conforme a
la legislación vigente solamente se podría devolver al
contribuyente dado que no procede la compensación
conforme a las disposiciones jurídicas aplicables.
Cabe señalar, que la recaudación del IAEEH se
distribuye entre las entidades adheridas al Sistema
Nacional de Coordinación Fiscal y sus municipios, a
través del Fondo para Entidades Federativas y Muni-
cipios Productores de Hidrocarburos, conforme al ar-
44 Notas Fiscales ›› Enero 2019
tículo 57 de la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos,
por lo que a fin de no impactar las finanzas públicas
con motivo de las devoluciones antes señaladas se
propone que puedan compensar el saldo a favor del
IAEEH contra los pagos posteriores del propio im-
puesto a cargo del contribuyente.
Así, de conformidad con lo dispuesto en el artículo
56 de la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos, cuan-
do en la declaración de los pagos mensuales del im-
puesto por la actividad de exploración y extracción de
hidrocarburos resulte saldo a favor del contribuyente,
se podrá compensar contra los pagos posteriores
del propio impuesto a cargo del contribuyente. Dicha
compensación deberá realizarse conforme a lo pre-
visto en el artículo 17-A del Código Fiscal de la Fede-
ración, considerándose el periodo comprendido des-
de el mes en el que se obtenga la cantidad a favor,
hasta el mes en el que se realice la compensación.
Personas físicas que tengan su casa habitación
en las zonas afectadas por los sismos
En la fracción III del artículo 25 de la Ley de Ingresos
de la Federación, se establece que las personas físi-
cas que tengan su casa habitación en las zonas afec-
tadas por los sismos ocurridos en México los días
7 y 19 de septiembre de 2017, que tributen en los
términos del Título IV de la LISR, es decir, práctica-
mente todas las personas físicas contribuyentes, no
considerarán como ingresos acumulables para efec-
tos de dicha Ley, los ingresos por apoyos económi-
cos o monetarios que reciban de personas morales o
fideicomisos autorizados para recibir donativos dedu-
cibles del ISR, siempre que dichos apoyos económi-
cos o monetarios se destinen para la reconstrucción
o reparación de su casa habitación. Lo anterior, lo
estableció el Ejecutivo Federal, considerando que
“actualmente todavía se siguen canalizando recursos
a las familias afectadas para atender los daños ocu-
rridos por los citados sismos”.
Para los efectos del párrafo anterior, se consideran
zonas afectadas los municipios de los Estados afec-
tados por los sismos ocurridos los días 7 y 19 de sep-
tiembre de 2017, que se listen en las declaratorias de
desastre natural correspondientes, publicadas en el
Diario Oficial de la Federación.

Objeto social de las donatarias autorizadas
En términos de los artículos 82, fracción IV de la Ley
del Impuesto sobre la Renta y 138 de su Reglamen-
to, las donatarias autorizadas deben destinar sus re-
cursos exclusivamente al cumplimiento de su objeto
social. En la fracción IV del artículo 25 de la Ley de
Ingresos de la Federación se señala que se consi-
derará que las organizaciones civiles y fideicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles para
efectos del impuesto sobre la renta, cumplen con el
objeto social autorizado para estos efectos, cuando
otorguen donativos a organizaciones civiles o fidei-
comisos que no cuenten con autorización para recibir
donativos de conformidad con la Ley del Impuesto
sobre la Renta y cuyo objeto exclusivo sea realizar
labores de rescate y reconstrucción en casos de de-
sastres naturales, siempre que se cumpla con los si-
guientes requisitos:
a) Tratándose de las organizaciones civiles y fideico-
misos autorizados para recibir donativos, se deberá
cumplir con lo siguiente:
1. Contar con autorización vigente para recibir dona-
tivos al menos durante los 5 años previos al momen-
to en que se realice la donación, y que durante ese
periodo la autorización correspondiente no haya sido
revocada o no renovada.
2. Haber obtenido ingresos en el ejercicio inmediato
anterior cuando menos de 5 millones de pesos.
3. Auditar sus estados financieros.
4. Presentar un informe respecto de los donativos
que se otorguen a organizaciones o fideicomisos que
no tengan el carácter de donatarias autorizadas que
se dediquen a realizar labores de rescate y recons-
trucción ocasionados por desastres naturales.
5. No otorgar donativos a partidos políticos, sindica-
tos, instituciones religiosas o de gobierno.
6. Presentar un listado con el nombre, denominación
o razón social y registro federal de contribuyentes
de las organizaciones civiles o fideicomisos que no
cuenten con la autorización para recibir donativos a
las cuales se les otorgó el donativo.
b) Tratándose de las organizaciones civiles y fideico-
misos que no cuenten con autorización para recibir
LEY DE INGRESOS 2019
donativos, a que se refiere el primer párrafo de esta
fracción, deberán cumplir con lo siguiente:
1. Estar inscritas en el Registro Federal de Contribu-
yentes.
2. Comprobar que han efectuado operaciones de
atención de desastres, emergencias o contingencias
por lo menos durante 3 años anteriores a la fecha de
recepción del donativo.
3. No haber sido donataria autorizada a la que se le
haya revocado o no renovado la autorización.
4. Ubicarse en alguno de los municipios o en las de-
marcaciones territoriales de la Ciudad de México, de
las zonas afectadas por el desastre natural de que
se trate.
5. Presentar un informe ante el Servicio de Adminis-
tración Tributaria, en el que se detalle el uso y destino
de los bienes o recursos recibidos, incluyendo una
relación de los folios de los Comprobantes Fiscales
Digitales por Internet y la documentación con la que
compruebe la realización de las operaciones que am-
paran dichos comprobantes.
6. Devolver los remanentes de los recursos recibidos
no utilizados para el fin que fueron otorgados a la
donataria autorizada.
7. Hacer pública la información de los donativos reci-
bidos en su página de Internet o, en caso de no con-
tar con una, en la página de la donataria autorizada.
El Servicio de Administración Tributaria podrá expe-
dir reglas de carácter general necesarias para la de-
bida y correcta aplicación de esta fracción.
El Ejecutivo Federal motivo lo dispuesto en la referi-
da fracción IV, en el hecho de que la Ley del Impues-
to Sobre la Renta:
“Permite que los donativos sean deducibles de este
impuesto únicamente si son entregados a las dona-
tarias autorizadas. Sin embargo, esta disposición im-
pide que al presentarse emergencias por desastres
naturales, como sucede en el caso de los sismos u
otros fenómenos meteorológicos, las organizaciones
civiles o fideicomisos que no cuentan con autoriza-
ción de la autoridad fiscal para ser donatarias, pero
su objeto exclusivo sea realizar labores de rescate
y reconstrucción en casos de desastres, que reac-
Notas Fiscales ›› Enero 2019 45
 LEY DE INGRESOS 2019
cionan de forma inmediata para atender dicha emer-
gencia, coadyuvando además con la recuperación
de la actividad económica, puedan obtener recursos
procedentes de donaciones para llevar a cabo dicha
actividad, lo que origina que su actuación se vea limi-
tada, o bien, que operen de manera informal, lo cual
resta transparencia y dificulta la rendición de cuentas
sobre los donativos que en su caso reciben.
Con lo anterior:
“Las organizaciones civiles y fideicomisos que de
forma inmediata realicen las labores de rescate en
la emergencia y contribuyan en la reconstrucción y
restablecimiento de las actividades económicas des-
pués de la ocurrencia de desastres naturales, podrán
recibir recursos de donatarias autorizadas que cuen-
ten con un buen historial de sus obligaciones fiscales
ante el SAT. Ello permitirá una acción más oportuna y
efectiva ante desastres naturales. Además, esta faci-
lidad será un canal idóneo para asegurar que los re-
cursos de la sociedad sean destinados efectivamente
a atender la emergencia, garantizando la transparen-
cia sobre el uso y destino de los recursos, así como
la rendición de cuentas que demanda la sociedad.
La posibilidad de que organizaciones civiles y fidei-
comisos puedan recibir recursos de las donatarias
autorizadas requiere sujetarse a estrictos requisitos
y controles, tanto en lo que hace a la donataria auto-
rizada como a las organizaciones civiles y fideicomi-
sos que apoyan en caso de emergencias.
Estímulo fiscal a la industria cinematográfica
Esto ya se comentó en páginas precedentes
Eliminación de la compensación universal de sal-
dos de IVA a favor
Para 2019, desaparece la compensación universal
de saldos de contribuciones a favor contra saldos a
cargo (Ver página 53). No obstante, subsiste la com-
pensación de saldos contra el mismo impuesto.
Los motivos que esgrimió el Ejecutivo Federal para
establecer esta derogación, son los siguientes:
“A partir del 1 de julio de 2004 entró en vigor la dispo-
sición establecida en el artículo 23 del Código Fiscal
de la Federación, mediante la cual se permite que los
46 Notas Fiscales ›› Enero 2019
contribuyentes obligados a pagar mediante declara-
ción puedan compensar las cantidades que tengan a
su favor contra las que estén obligados a pagar por
adeudo propio o por retención a terceros, siempre
que ambas deriven de impuestos federales distintos
de los que se causen con motivo de la importación,
los administre la misma autoridad y no tengan fin es-
pecífico, incluyendo sus accesorios.
Dicha medida, se estableció con la finalidad de permi-
tir a los contribuyentes la recuperación inmediata de
las cantidades que tuvieran a su favor de un impues-
to contra las cantidades que estuvieran obligados a
pagar por adeudo propio o por retenciones a terceros
en otros impuestos, lo que además permitiría a la ad-
ministración tributaria reducir el número de solicitu-
des de devolución y, por lo tanto, una reducción de
los costos operativos relativos a estos trámites.
Por su parte, en congruencia con la medida anterior-
mente mencionada, a partir del 2005 se modificó el
artículo 6o. de la Ley del Impuesto al Valor Agrega-
do (LIVA) para permitir que los saldos a favor mani-
festados en las declaraciones, se puedan recuperar
mediante su compensación contra otros impuestos,
además de mantener los mecanismos de acredita-
miento contra el impuesto a cargo de los meses si-
guientes o mediante una solicitud de devolución.
Si bien es cierto que estas medidas representaron
una simplificación administrativa, también lo es que
abrieron espacios para prácticas de evasión fiscal. La
tendencia de los montos de las compensaciones que
los contribuyentes han aplicado en los últimos años
ha sido creciente. En efecto, se observa que la tasa
de crecimiento promedio de las compensaciones de
los saldos a favor del IVA es mayor que la tasa de
crecimiento promedio del monto de saldos respecto
de los cuales se solicita su devolución. Dichos saldos
a favor del IVA se compensan contra pagos que de-
ben realizarse del ISR por adeudo propio o enteros
que deben realizarse de impuestos retenidos.
Los mencionados saldos a favor se originan por la
aplicación del acreditamiento de impuestos que fue-
ron trasladados al contribuyente en los gastos o en
las inversiones que realizan, acreditamiento que co-
rresponde a impuestos causados previamente y que
debieron ser enterados al fisco por parte de sus pro-
veedores, lo que en muchas ocasiones no ocurre así,

ya sea por una evasión lisa y llana del impuesto a
pagar, o bien, porque se realizan acreditamientos fic-
ticios soportados por comprobantes fiscales de ope-
raciones inexistentes, que dan lugar a los saldos a
favor que posteriormente se compensan contra otros
impuestos, sin existir una revisión o autorización pre-
via por parte de la autoridad. Por ello, para comba-
tir estas prácticas de evasión fiscal se hace limita la
compensación abierta entre los diferentes impuestos.
Por otra parte, también se estima conveniente que
la compensación se aplique únicamente respecto de
adeudos propios del contribuyente, sin incluir los que
deriven de retenciones a terceros, ya que la carga
impositiva no recae sobre el patrimonio del contribu-
yente y por ello, deben ser efectivamente enterados
al fisco.
Así, en la fracción VI del artículo 25 de la Ley de In-
gresos de la Federación 2019, se presenta el meca-
nismo de compensación vigente a efecto de impedir
las prácticas mencionadas y que la administración tri-
butaria pueda tener un control eficaz sobre los acre-
ditamientos del IVA, así como un mejor registro de la
recaudación de cada uno de los impuestos. La com-
pensación de cantidades a favor, contra las cantida-
des a pagar por adeudo propio, sólo proceda cuando
se trate de un mismo impuesto, sin que sea aplica-
ble a las retenciones a terceros y, por lo que hace
al IVA, la recuperación de los saldos a favor única-
mente se realizará mediante el acreditamiento contra
el impuesto a cargo que corresponda en los meses
siguientes hasta agotarlos o solicitar su devolución
sobre el total del saldo a favor. Al igual que en la re-
gulación vigente se establece que la compensación
no será aplicable tratándose de los impuestos que
se causen con motivo de la importación ni a aquéllos
que tengan un fin específico.
Reglas para las compensaciones:
La fracción VI del artículo 25 de la Ley de Ingresos
de la Federación, sustituye en algunas de sus dispo-
siciones al artículo 23 del Código Fiscal de la Fede-
ración, y nos señala las reglas que a partir de 2019,
debemos seguir en la compensación de nuestros sal-
dos a favor:
VI. Para los efectos de lo dispuesto en los artículos
23, primer párrafo, del Código Fiscal de la Federa-
LEY DE INGRESOS 2019
ción y 6o., primer y segundo párrafos, de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, en sustitución de las
disposiciones aplicables en materia de compensa-
ción de cantidades a favor establecidas en dichos
párrafos de los ordenamientos citados, se estará a
lo siguiente:
a) Los contribuyentes obligados a pagar mediante
declaración únicamente podrán optar por compensar
las cantidades que tengan a su favor contra las que
estén obligadas a pagar por adeudo propio, siempre
que ambas deriven de un mismo impuesto, incluyen-
do sus accesorios. Al efecto, bastará que efectúen
la compensación de dichas cantidades actualizadas
conforme a lo previsto en el artículo 17-A del Códi-
go Fiscal de la Federación, desde el mes en que se
realizó el pago de lo indebido o se presentó la de-
claración que contenga el saldo a favor, hasta aquél
en que la compensación se realice. Los contribuyen-
tes que presenten el aviso de compensación, deben
acompañar los documentos que establezca el Servi-
cio de Administración Tributaria mediante reglas de
carácter general. En dichas reglas también se esta-
blecerán los plazos para la presentación del aviso
mencionado.
Lo dispuesto en el presente inciso no será aplicable
tratándose de los impuestos que se causen con mo-
tivo de la importación ni a aquéllos que tengan un fin
específico.
b) Tratándose del impuesto al valor agregado, cuan-
do en la declaración de pago resulte saldo a favor,
el contribuyente únicamente podrá acreditarlo con-
tra el impuesto a su cargo que le corresponda en los
meses siguientes hasta agotarlo o solicitar su devo-
lución. Cuando se solicite la devolución deberá ser
sobre el total del saldo a favor. Los saldos cuya de-
volución se solicite no podrán acreditarse en declara-
ciones posteriores.
Cabe señalar que la autoridad hacendaria deberá
precisar si después de la reforma aún es procedente
compensar un saldo de IVA a favor contra un saldo
de IVA a cargo. Recordemos que cuando un saldo de
IVA a favor se aplica contra un saldo de IVA a cargo
generado posteriormente, tal aplicación se denomina
acreditamiento, pero, cuando un saldo de IVA a favor
se aplica contra un saldo de IVA a cargo generado
Notas Fiscales ›› Enero 2019 47
 LEY DE INGRESOS 2019
con anterioridad al saldo a favor, esto se denomina
compensación.
Derechos por los servicios de inspección y vigi-
lancia que presta la CNBV
Se establece que en lugar de pagar los derechos por
concepto de inspección y vigilancia previstos en la
LFD, se permita a diversas entidades financieras, su-
jetas a la supervisión de la Comisión Nacional Ban-
caria y de Valores, la posibilidad de pagar la cuota
que hubieren optado por pagar conforme a las dis-
posiciones legales vigentes para el ejercicio fiscal de
2018, más el 5 por ciento de dicha cuota.
Destino de los recursos que se obtengan por de-
rechos mineros
Se cambia la denominación del Fondo para el Desa-
rrollo Regional Sustentable de Estados y Municipios
Mineros, por la de Fondo para el Desarrollo de Zonas
de Producción Minera y se transfiere de la Secretaría
de Desarrollo Agrario, Territorial y Urbano a la Secre-
taría de Economía con la finalidad de que ésta última
realice la labor de diseño, asignación e implementa-
ción de proyectos de desarrollo para las comunida-
des mineras y aledañas, con el propósito de que la
población ubicada en las zonas geográficas con pro-
ducción minera, sea partícipe de los beneficios gene-
rados por dicha actividad de manera directa. Para tal
efecto, se replantea el actual esquema de distribu-
ción del citado Fondo, por lo que la recaudación total
que se obtenga de los derechos no se incluirá dentro
de la recaudación federal participable y se continua-
rá destinando en un 80 por ciento al Fondo para el
Desarrollo de Zonas de Producción Minera, en un
10 por ciento a la Secretaría de Economía y en un
10 por ciento al Gobierno Federal. Los recursos del
referido Fondo serán asignados por la Secretaría de
Economía, considerando lo dispuesto por los linea-
mientos que esta emita y los convenios que, en su
caso, suscriban y en cumplimiento de las disposicio-
nes aplicables en materia de obras y adquisiciones.
Disposición transitoria de la Ley de Ingresos de
la Federación. Autocorrección para quienes reali-
zan actividades vulnerables
A los contribuyentes que realizan actividades vulne-
rables y que no han cumplido con las obligaciones
48 Notas Fiscales ›› Enero 2019
de presentar sus avisos, se les autoriza a autocorre-
girse.
El ejecutivo Federal señala que:
La Ley Federal para la Prevención e Identificación
de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita
(LFPIORPI) establece en sus artículos 17 y 18, un ca-
tálogo de actividades consideradas vulnerables, así
como las obligaciones que deben cumplir los sujetos
que las realizan, respectivamente; adicionalmente, el
artículo 12, párrafo tercero del Reglamento de citada
la Ley y el artículo 4 de las Reglas de Carácter Ge-
neral a que se refiere la LFPIORPI, publicadas en el
DOF el 23 de agosto de 2013, establecen la informa-
ción necesaria a efecto de que el SAT lleve a cabo el
alta y registro de las personas físicas y morales que
realizan dichas actividades .
En virtud de lo anterior, y debido a que en ejercicio de
sus atribuciones en la materia, el SAT ha detectado
que existe un número considerable de sujetos que
realizan Actividades Vulnerables que se encuentran
omisos en el cumplimiento de las obligaciones referi-
das en la LFPIORPI, se implementa un esquema de
facilidades que permite a los sujetos referidos cum-
plir con sus obligaciones en materia de prevención
de actos u operaciones que involucren recursos de
procedencia ilícita o lavado de dinero y a su vez, per-
mita a las autoridades competentes obtener la infor-
mación útil, precisa y eficaz, para el debido ejercicio
de sus atribuciones.
En virtud de lo expuesto, el ejecutivo federal motivó
el establecimiento:
“Mediante una disposición transitoria en la Ley de
Ingresos de la Federación, se establece que el SAT
puede autorizar la implementación de programas de
auto regularización de los sujetos que no se encuen-
tren al corriente en el cumplimiento de las obligacio-
nes mencionadas. En este sentido, respecto del pe-
riodo de incumplimiento que ampare el programa de
auto regularización, el SAT no impondrá sanciones o,
en su caso, condonará las multas que se hayan fijado
en términos de la LFPIORPI.
Asimismo, se establece un plazo para que el SAT
emita y publique en el DOF las reglas de carácter
general que regulen la aplicación de los programas
de auto regularización citados.

Criterios Generales
de Política
Económica 2019
E
l Ejecutivo Federal dio a conocer sus criterios
generales de política económica en los cuales
podemos observar las directrices que en esa
materia se seguirán en la presente Administración.
Del documento que contiene los citados criterios he-
mos rescatado algunos párrafos que son de relevan-
te importancia dado que nos dejan ver la tendencia
que seguirá la fiscalización en los años que vienen.
A los párrafos Les hemos asignado un título a fin de
precisar el tema que se trata. La síntesis es como
sigue:
ÍNDICE
CONTENIDO PÁGINA
Elaboración del paquete económico..................49
Impuestos..........................................................50
Situación económica mundial............................50
Economía mexicana..........................................50
Inflación en México............................................51
Tipo de cambio...................................................51
Producto interno bruto........................................51
Tratado comercial...............................................51
Precio del barril de la mezcla
mexicana de petróleo.........................................51
Tasa de CETES estimada para 2019.................51
POLÍTICA ECONÓMICA
Estímulos fiscales a los Municipios
que se ubican en la frontera norte......................51
Consumo y comercio exterior.............................52
Tasa de interés...................................................52
Tasa de retención a intereses.............................52
Entrega de recursos de donatarias a
organizaciones dedicadas a apoyar en
situaciones de emergencia o de
desastres naturales............................................52
Eliminación de la compensación universal........53
Ingresos presupuestarios...................................53
Ingresos petroleros............................................53
Ingresos tributarios.............................................54
Sistema de Pensiones.......................................54
Situación financiera del sistema
de pensiones.....................................................55
CONTENIDO
Elaboración del paquete económico
Según lo refiere el Ejecutivo Federal, el Paquete Eco-
nómico para el ejercicio fiscal 2019 se elaboró con
base en los principios de austeridad, honestidad y
combate a la corrupción que caracterizan los com-
promisos del Gobierno de México.
Notas Fiscales ›› Enero 2019 49
 POLÍTICA ECONÓMICA
Impuestos
El Paquete Económico 2019 no contempla incre-
mentos en los impuestos existentes, ni la creación
de nuevos impuestos y prioriza la eficiencia y trans-
parencia del gasto para promover el desarrollo y la
productividad.
El Gobierno de México tiene el compromiso de no
incrementar los impuestos en la primera parte de su
administración hasta mostrar una mayor eficiencia en
el gasto público. Asimismo, en los primeros años de
esta administración se buscará fortalecer la recau-
dación, mejorando la eficiencia de la administración
tributaria, así como reducir los espacios regulatorios
que pudieran permitir esquemas de elusión y evasión
fiscales, con la finalidad de que el sistema impositivo
sea más justo y equitativo. En la segunda mitad de la
administración, se propondrá una reforma fiscal con
ejes rectores como la progresividad y la simplicidad
del marco tributario, así como minimizar las distorsio-
nes en precios relativos.
Situación económica mundial
Durante 2018, el desempeño de la actividad econó-
mica mundial ha sido positivo a pesar de un entorno
global caracterizado por una marcada incertidumbre
y un elevado nivel de volatilidad financiera.
Actualmente, se perciben señales de una modera-
ción en el ritmo de crecimiento y las perspectivas de
crecimiento global han sido revisadas a la baja para
el cierre de 2018 y 2019. El Fondo Monetario Inter-
nacional (FMI) proyecta que el crecimiento mundial
alcance una tasa real anual de 3.7% en 2018 y en
2019, lo cual implica una revisión a la baja de 0.2
puntos porcentuales con respecto a la perspectiva de
crecimiento para ambos años que se tenía a media-
dos de 2018.
Con excepción de la economía de Estados Unidos de
América, cuyo ritmo de crecimiento se ha manteni-
do elevado, la actividad económica para 2018 en las
principales economías avanzadas muestra signos de
cierta desaceleración.
50 Notas Fiscales ›› Enero 2019
Por otro lado, el proceso de normalización de la po-
lítica monetaria estadounidense ha generado condi-
ciones más astringentes en los mercados financieros
a nivel mundial. Este proceso ha fortalecido el dólar
estadounidense, presionando a las monedas de las
economías emergentes y provocando una reducción
en los flujos de capital hacia ellas. En consecuencia,
se han observado aumentos en las tasas de referen-
cia en un número importante de países emergentes e
incrementos en los indicadores de riesgo país, princi-
palmente en aquellos con fundamentos macroeconó-
micos menos sólidos, como es el caso de Argentina
y Turquía.
Asimismo, este entorno adverso se ha visto exacer-
bado por el escalamiento de las tensiones comercia-
les y geopolíticas a nivel mundial, factores que po-
drían generar distorsiones en las cadenas globales
de valor y una reducción en la capacidad e incentivos
para la inversión a nivel mundial. Algunos de estos
riesgos ya han comenzado a materializarse y podrían
retroalimentarse teniendo efectos adversos sobre el
desempeño económico global en el corto y mediano
plazos. Por lo anterior, el balance de riesgos para el
crecimiento de la economía mundial se ha inclinado
a la baja.
Economía mexicana
En este entorno complejo, la actividad económica
en México se mostró resiliente, creciendo a un rit-
mo anual de 2.1% en el periodo enero-septiembre de
2018. Las exportaciones registraron un gran dinamis-
mo derivado del crecimiento de la economía de Es-
tados Unidos de América; por su parte, el consumo
privado continuó expandiéndose impulsado por un
crecimiento del empleo y las fuentes de ingreso. No
obstante, el gasto en inversión continuó registrando
un desempeño débil.
Por el lado de la producción, la actividad estuvo
impulsada por el crecimiento de los servicios y las
manufacturas. En contraste, esta se vio afectada ne-
gativamente por la reducción en la plataforma de pro-
ducción de petróleo. Por su parte, el mercado laboral
continuó exhibiendo un sólido desempeño, lo cual se

reflejó en una tasa de desocupación en niveles his-
tóricamente bajos y en niveles de empleo formal en
máximos históricos.
Inflación en México
De enero a noviembre de 2018, la inflación general
anual registró una disminución respecto de los nive-
les observados a finales de 2017 y que refleja reduc-
ciones tanto de la inflación subyacente como de la no
subyacente. Así, la inflación general anual pasó de
6.77% en diciembre de 2017 a 4.72% en noviembre
de 2018. (1)
(1) Se entiende que proyectada al final del año.
Para el cierre de 2018 se prevé una inflación anual de
4.7%, que corresponde al pronóstico de inflación del
Banco de México para el cuarto trimestre del año pu-
blicado en su Informe Trimestral de julio-septiembre.
Para el cierre de 2019, se considera la inflación de
3.4% proyectada por el Banco de México para el
cuarto trimestre del año en su Informe Trimestral de
julio-septiembre de 2018.
Tipo de cambio 2018
Como cifra final:
Un tipo de cambio promedio de 19.2 pesos por dólar.
Tipo de cambio 2019
Estimado:
Un tipo de cambio nominal promedio de 20.0 pesos
por dólar.
Producto interno bruto
Se prevé que en 2018 el PIB de México crezca 2.3%
real. Por su parte, para la economía mexicana se
prevé un crecimiento real del PIB en 2019 de entre
POLÍTICA ECONÓMICA
1.5 y 2.5% anual. En particular, para las estimacio-
nes de finanzas públicas se considera un crecimiento
puntual de 2.0% real anual. En línea con el menor
crecimiento esperado para la economía estadouni-
dense, se estima que las exportaciones no petroleras
de México crezcan a un ritmo menor que en 2018,
aunque se prevé una mayor desaceleración de las
importaciones, de tal manera que aumentaría la con-
tribución de las exportaciones netas al crecimiento
Tratado comercial
El pasado 30 de noviembre, los mandatarios de Mé-
xico, Estados Unidos de América y Canadá firmaron
el nuevo tratado comercial (T-MEC), en el marco de
la cumbre del Grupo de los 20 (G20) que se celebró
en Buenos Aires, Argentina. Este nuevo acuerdo aún
debe ser ratificado por los congresos de los tres paí-
ses.
Precio del barril de la mezcla mexicana de pe-
tróleo
Precio final promedio estimado para 2018
El precio promedio de la mezcla mexicana de petró-
leo se estima en 62 dólares por barril (dpb).
Precio estimado para 2019
Dada la volatilidad que ha mostrado el precio de la
mezcla mexicana de crudo de exportación se consi-
dera un precio de 55.0 dpb y una plataforma de pro-
ducción de 1,847 miles de barriles de petróleo diarios.
Tasa de CETES estimada para 2019
Una tasa de interés nominal promedio de CETES a
28 días de 8.3%.
Estímulos fiscales a los Municipios que se ubi-
can en la frontera norte
En 2019 también se propone implementar un paque-
te de estímulos para los municipios de la frontera nor-
Notas Fiscales ›› Enero 2019 51
 POLÍTICA ECONÓMICA
te con el fin de reactivar la economía en una región
del país que durante la última década ha sido afec-
tada por la violencia, el crimen organizado y que ha
servido como amortiguador de flujos migratorios.
Consumo y comercio exterior
Se prevé que el consumo continúe creciendo, si bien
a un ritmo más moderado que en 2018, mientras
que se estima que la inversión muestre una recupe-
ración más clara, impulsada por la disipación de la
incertidumbre asociada a la negociación exitosa del
acuerdo comercial entre Estados Unidos de América,
México y Canadá (T-MEC). De manera consistente
con el menor crecimiento esperado para la econo-
mía estadounidense, se estima un crecimiento de las
exportaciones no petroleras de México menor al de
2018. No obstante, se prevé que las importaciones
tengan una desaceleración aún mayor, por lo que las
exportaciones netas tendrían una contribución posi-
tiva al crecimiento respecto a 2018. La previsión de
crecimiento del PIB de la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público para 2019 se encuentra en línea con
el esperado por los especialistas del sector privado y
de organismos internacionales.
Tasa de interés
El comportamiento de los mercados de los instru-
mentos públicos y privados en el último año ha sido
alcista debido, principalmente, al proceso de alzas en
las tasas de referencia por parte del Banco de Méxi-
co y de la FED en Estados Unidos de América.
Ante los riesgos de un repunte de la inflación, el Ban-
co de México realizó ajustes al alza en la tasa de
referencia de 25 puntos base en febrero, junio y no-
viembre, por lo que la tasa objetivo pasó de 7.25% al
cierre de 2017 a 8.00% en noviembre de 2018.
Se estima que durante 2019 la tasa de interés perma-
nezca constante en el nivel esperado para el cierre
de 2018 de 8.3%, que es igual a la esperada por el
sector privado, de acuerdo con la encuesta publicada
por Citibanamex el 5 de diciembre. En este escenario
52 Notas Fiscales ›› Enero 2019
se estima que la cuenta corriente de la balanza de
pagos registre en 2019 un déficit de 27.3 mmd, el
cual sería equivalente a 2.2% del PIB.
Tasa de retención a intereses
Para 2019 se actualizó la tasa de retención provisio-
nal aplicable al capital que da lugar al pago de inte-
reses de 0.46 a 1.04%. Lo anterior, se llevó a cabo
en estricto apego a la metodología establecida en la
Ley de Ingresos, la cual considera los rendimientos
promedio de los instrumentos financieros públicos y
privados, así como la inflación observada.
Con este ajuste la tasa de retención para el ejerci-
cio fiscal de 2019 reflejará el comportamiento de los
instrumentos financieros que cotizan en la economía
mexicana y de la inflación observada. Así, la tasa de
retención aplicada es consistente con los intereses
percibidos por los ahorradores.
Entrega de recursos de donatarias a organiza-
ciones dedicadas a apoyar en situaciones de
emergencia o de desastres naturales.
La regulación actual impide a las donatarias autori-
zadas fiscalmente, otorgar recursos a entidades no
donatarias, incluyendo aquéllas dedicadas a apoyar
de forma inmediata las labores de rescate y recons-
trucción en situaciones de emergencia causadas por
desastres naturales.
Hacer posible que estas organizaciones sociales
puedan contar con los recursos de donatarias auto-
rizadas, permitiría atender de forma más eficiente y
oportuna las labores de rescate y reconstrucción en
contingencias naturales impredecibles.
De conformidad con lo anterior, se propone que las
donatarias autorizadas puedan entregar donativos a
entidades dedicadas a labores de rescate y recons-
trucción en situaciones de emergencias causadas
por desastres naturales. Esta disposición será sujeta
a estrictos requisitos y controles para la donataria au-
torizada y las organizaciones sociales que actúan en

situaciones de emergencia para garantizar la trans-
parencia sobre el uso y destino de los recursos.
Eliminación de la compensación universal
Actualmente se permite que los saldos a favor del
IVA se puedan recuperar mediante su compensa-
ción contra otros impuestos de manera automática
y sin previa autorización del SAT. En la práctica, la
compensación universal ha abierto espacios para
la evasión fiscales debido a la posibilidad de utilizar
saldos a favor ilegales, especialmente aquellos so-
portados por comprobantes fiscales de operaciones
inexistentes, para compensar indebidamente pagos
que deben realizarse del impuesto sobre la renta por
adeudo propio o enteros que deben realizarse de im-
puestos retenidos.
La tendencia de los montos de las compensaciones
que los contribuyentes han aplicado en los últimos
años ha tenido un crecimiento injustificado, ya que se
observa que la tasa de crecimiento promedio de las
compensaciones de los saldos a favor del impuesto
al valor agregado es mayor que la tasa de crecimien-
to promedio del monto de saldos respecto de los cua-
les se solicita su devolución.
Entre 2014 y 2017 el monto de saldos a favor del
IVA utilizados para acreditar el pago de otros im-
puestos pasó de 131.4 a 260.5 mmp, un crecimiento
real de 76%.
Con el propósito de impedir las prácticas menciona-
das y de asegurar un mayor control sobre la obten-
ción de los saldos a favor del IVA, se propone eliminar
la Compensación Universal y recuperar los saldos a
favor del IVA únicamente mediante el acreditamiento
contra el impuesto a cargo que corresponda en los
meses siguientes hasta agotarlos o solicitar su devo-
lución sobre el total del saldo a favor. Se mantiene la
disposición que establece que la compensación no
será aplicable tratándose de los impuestos que se
causen con motivo de la importación ni a aquéllos
que tengan un fin específico.
POLÍTICA ECONÓMICA
Esta modificación asegura mayor transparencia so-
bre el origen y aplicación de los recursos recaudados
o montos devueltos, situación que contribuye a mejo-
rar la rendición de cuentas por parte de la autoridad
tributaria a la sociedad, así como a las autoridades
supervisoras. Así mismo, la propuesta permitirá ob-
tener información más precisa sobre el nivel de cum-
plimiento de los diferentes gravámenes para evaluar
su efectividad desde el punto de vista de las finanzas
públicas y de su impacto en los agentes económicos.
Ingresos presupuestarios
Para el ejercicio fiscal 2019, se presupuestan ingre-
sos por 5,274.4 mmp, superiores en 312 mmp res-
pecto a la LIF 2018 (una variación real de 6.3%) y
menores en 28.7 mmp a los ingresos que se esperan
para el cierre del presente ejercicio (una reducción
de 0.5%).
Los menores ingresos en 2019 con respecto al cie-
rre 2018 se explican principalmente por ingresos de
carácter no recurrente, es decir, durante el presente
año se obtuvieron ingresos por 60 mmp de única vez,
y no se tienen contemplados ingresos de esta natu-
raleza para 2019. (1) Los mayores ingresos con rela-
ción a la LIF 2018 se explican principalmente por una
corrección en el sesgo de estimación a la baja en los
ingresos presupuestales que se había venido dando
desde 2003, y que en los últimos años se acentuó
marcadamente.
(1) En 2018 se obtuvieron ingresos por renovación
de concesiones de radio y televisión, privatizaciones,
garantías del gobierno federal, entre otros. Estos in-
gresos ya no se repetirán en 2019.
a) Ingresos petroleros
La ILIF 2019 contempla un crecimiento real de 1.0%
de los ingresos petroleros respecto al estimado al
cierre de 2018. Este incremento es principalmente
resultado de un mayor tipo de cambio (20.0 pesos
por dólar).
Notas Fiscales ›› Enero 2019 53
 POLÍTICA ECONÓMICA
b) Ingresos tributarios
Los ingresos proyectados para 2019, dependen,
entre otras variables, de la expectativa de ingresos
al cierre de 2018. A diferencia de los años interme-
dios en los periodos sexenales, donde la LIF debe
ser aprobada en el mes de octubre, en los años de
transición, se cuenta con información observada de
la recaudación al mes de octubre, y con información
preliminar del mes de noviembre, por lo que solo es
necesario estimar la recaudación del mes de diciem-
bre. La disponibilidad de una estimación apropiada
del cierre del año permite una mayor confiabilidad en
la estimación de ingresos.
Es importante señalar que desde 2003, en los años
en los que no hay cambios abruptos en la actividad
económica, los ingresos tributarios observados (sin
considerar el IEPS de gasolinas y diésel), han su-
perado consistentemente las cifras presentadas en
la Ley de Ingresos. En promedio, de 2013 a 2017
los ingresos observados superaron lo establecido
en la LIF de cada año en 6.6%, en los años más
recientes (2015-2017), el diferencial promedio au-
mentó a 9.4%.
Para el ejercicio 2019 se están presupuestando in-
gresos tributarios sin IEPS de gasolinas por un mon-
to de 3,018.3 mmp, lo que implica un crecimiento real
respecto al cierre 2018 de 1.4%, un crecimiento me-
nor al esperado para la actividad económica y que se
explica en parte por el efecto neto del costo fiscal de
los beneficios de la frontera norte y las ganancias en
eficiencia recaudatoria por la medidas administrati-
vas y el combate a la evasión y elusión fiscales. Por
su parte, el incremento de 7.7% real respecto a la LIF
2018, refleja fundamentalmente la eliminación del
sesgo de subestimación por menores proyecciones
de cierre de año.
Finalmente, la recaudación tributaria total, es decir,
incluyendo el IEPS de gasolinas, se estima crezca
a una tasa real anual de 3.8% con respecto al cie-
rre de 2018. Ello se explica por un comportamiento
favorable esperado en 2019 de las referencias inter-
nacionales de las gasolinas y el diésel respecto a lo
54 Notas Fiscales ›› Enero 2019
observado en 2018, puesto que las tasas del IEPS
que aplican a estos bienes solo se actualizarán por la
inflación, como establece la Ley de dicho impuesto,
y durante 2019 se aplicará un mecanismo para sua-
vizar los precios, a fin de mantenerlos constantes en
términos reales.
Sistema de Pensiones
El envejecimiento de la población, producto de la ma-
yor longevidad y la menor fertilidad, constituye un reto
central para la estrategia en materia de pensiones y,
en general, para la seguridad social. La estrategia de
la nueva administración estará orientada en alcanzar
la justicia social y el bienestar integral de los adultos
mayores. El logro de este objetivo, además, contri-
buye al fortalecimiento de la estrategia para abatir la
pobreza, para fortalecer las finanzas públicas y pro-
mover la productividad en el mercado laboral.
Durante 2019 se llevarán a cabo acciones que inci-
dan en una mejor integración de los tres componen-
tes centrales del sistema de pensiones: la pensión
universal, la pensión ocupacional y el ahorro volun-
tario. De forma paralela, en el ámbito del Sistema de
Ahorro para el Retiro se revisará la regulación para
propiciar una mayor calidad de los servicios y mejo-
rar los rendimientos que ofrecen las AFORE.
Respecto del régimen de inversión, se propiciará una
mayor flexibilidad que permita conformar portafolios
de inversión acordes al ciclo de vida de los trabajado-
res, que contribuyan a elevar la pensión a través de
mejores rendimientos, siempre anteponiendo la pro-
tección del patrimonio de los trabajadores. En mate-
ria de operaciones, la regulación habrá de buscar una
mayor eficiencia para abatir los costos de gestión y,
a la vez, ofrecer servicios más acordes a los distintos
requerimientos de dichos trabajadores. La regulación
buscará generar un esquema de mejor competencia
entre las AFORE de modo que los distintos modelos
comerciales permitan atender de mejor manera a las
diferentes preferencias de los trabajadores, racionali-
ce los esfuerzos comerciales y permita que estos es-
fuerzos doten a los trabajadores de elementos para
la planeación de su retiro.

La supervisión del sector, por parte de la Comisión
Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (CON-
SAR) habrá de cumplir con las mejores prácticas in-
ternacionales, buscando asimismo la excelencia en-
tre las AFORE.
El fortalecimiento del sistema de pensiones depen-
de también de un decidido impulso a la educación
financiera y a la difusión de la cultura del retiro. Por
ello, en coordinación con las AFORE se emprende-
rán campañas de información en esta materia, parti-
cularmente entre estudiantes y trabajadores jóvenes.
Pirámide poblacional, pensiones y salud
Desde hace algunas décadas, la población adulta en
edad de pensionarse en México crece a una tasa ma-
yor que el resto de la población más joven. Esta tran-
sición demográfica presenta un reto para la sosteni-
bilidad de las finanzas públicas del país debido a que
el gasto en pensiones y salud aumenta con el cre-
cimiento de la población de mayor edad. Se estima
que para 2019, la población en México con edad para
pensionarse será de aproximadamente 9.5 millones
de personas, mientras que para 2040 se estima que
se duplique y alcance los 19.5 millones de personas.
Para hacer frente a esta presión creciente para las
finanzas públicas, el sistema pensionario de México
se transformó de un esquema de beneficios definidos
a un esquema de contribuciones definidas derivado
de las reformas a la Ley del IMSS en 1997, a la Ley
del ISSSTE en 2007 y a las reformas de los siste-
mas pensionarios de CFE, NAFIN, BANCOMEXT y
PEMEX. En el sistema actual, las contribuciones de
cada trabajador son depositadas en una cuenta indi-
vidual, propiedad del trabajador, cuyos recursos son
invertidos por las Administradoras de Fondos para el
Retiro (AFORE) generando rendimientos y garanti-
zando que las contribuciones no se utilicen para el
pago de pensiones en curso.
Las presiones generadas en el gasto del gobierno
por estas reformas están en función del número de
trabajadores en los sistemas de pensiones individua-
les, del porcentaje que el gobierno contribuye a es-
POLÍTICA ECONÓMICA
tas cuentas, de la densidad de cotización, medida en
años cotizados dentro de la formalidad, y del rendi-
miento de las cuentas individuales, ya que si la pen-
sión resulta menor a la pensión mínima garantizada
el gobierno es el responsable de aportar la diferencia.
Los activos netos de las AFORE han aumentado
año con año hasta alcanzar en noviembre de 2018
un nivel superior a los 3,275.3 mmp, equivalente al
14.0% de PIB. Las reformas a los sistemas pensiona-
rios garantizan la viabilidad de las finanzas públicas
en el largo plazo, no obstante, en el mediano pla-
zo persisten presiones ocasionadas por el pago de
pensiones en curso del antiguo régimen. Se anticipa
que durante la próxima década las presiones fiscales
asociadas a los sistemas pensionarios disminuyan
gradualmente hasta desaparecer.
Respecto a las erogaciones en salud, se prevé que
los costos se incrementen en el mediano plazo como
resultado de: (i) la trayectoria creciente en la espe-
ranza de vida observada y estimada de los mexica-
nos; (ii) la transición epidemiológica hacia enferme-
dades crónico-degenerativas no transmisibles, más
costosas y prolongadas y (iii) la tasa de crecimiento
de los costos médicos, independientemente de la en-
fermedad de que se trate.
El Gobierno Federal realiza acciones encaminadas a
garantizar un adecuado sistema de salud sin poner
en riesgo la sostenibilidad de las finanzas públicas.
Por ello, busca disminuir la prevalencia y el costo de
tratamiento de enfermedades mediante campañas de
prevención en salud. Asimismo, otorga la aportación
multianual al Fondo de Aportaciones para los Servi-
cios de Salud y al Fondo de Protección contra Gastos
Catastróficos del Fideicomiso del Sistema de Protec-
ción Social en Salud. Este último tiene la finalidad de
garantizar la protección financiera de los servicios de
salud a la población no afiliada a las instituciones de
seguridad social en la siguiente década. La capitali-
zación de este Fideicomiso constituye un ahorro con
un horizonte de largo plazo, en apego al mandato de
la LFPRH, ya que ha reflejado una acumulación neta
de recursos anualmente desde su creación en 2005
y se espera que siga haciéndolo hasta la siguiente
década.
Notas Fiscales ›› Enero 2019 55
 POLÍTICA ECONÓMICA
Situación financiera del sistema de pensiones
Al cierre de noviembre de 2018, los activos admi-
nistrados por las Administradoras de Fondos para el
Retiro (AFORE) alcanzaron 3,279 mmp, lo que re-
presenta el 14.0% del PIB, situándose como el se-
gundo intermediario financiero más importante del
país y el inversionista institucional más relevante en
México que, al cierre de septiembre de 2018, cuenta
con el 25.7% del ahorro interno. El rendimiento histó-
rico real anual promedio del sistema, hasta noviem-
bre de 2018, es de 5.04%, y de 10.93% nominal, lo
cual ha convertido a las AFORE en el mejor vehículo
de inversión para el ahorro pensional del trabajador
promedio en sistema financiero mexicano. Cabe se-
ñalar, sin embargo, que la volatilidad registrada en
octubre y noviembre de 2018 provocó una minusva-
lía de dicho bimestre de 167.1 mmp, lo que generó
que la minusvalía para el periodo enero/noviembre
de 2018 se ubicara en 37.5 mmp.
La regulación prudente en materia de inversiones ha
permitido que los portafolios de inversión de las SIE-
FORE se encuentren diversificados, para enfrentar
adecuadamente los riesgos, y procurar la obtención
de mayores rendimientos. La flexibilización gradual
del régimen de inversión de las SIEFORE ofrece di-
versas opciones para canalizar el ahorro a proyectos
productivos en el sector privado.
Con cifras a octubre de 2018, destacan las inversio-
nes de las SIEFORE en diversos vehículos de inver-
sión autorizados como: Certificados de Capital de
Desarrollo (CKD) por 192.2 mmp, Certificados Bur-
sátiles Fiduciarios de Proyectos de Inversión (CerPI)
por 7.2 mmp, Fideicomisos de Infraestructura y Bie-
nes Raíces (FIBRA) por 57.1 mmp y Fideicomisos de
Inversión en Energía e Infraestructura (FIBRA E) por
35.5 mmp. Dichos vehículos permiten a las AFORE
participar de manera ágil en proyectos de inversión
de largo alcance en diversos sectores económicos,
especialmente en el energético y de infraestructura.
Con información al tercer trimestre de 2018, las in-
versiones totales de las SIEFORE en títulos no gu-
56 Notas Fiscales ›› Enero 2019
bernamentales para financiamiento de actividades
productivas nacionales ascendieron a 597.5 mmp,
equivalente al 2.55% del PIB. Además, se han desti-
nado 195 mmp a proyectos productivos nacionales a
través de instrumentos estructurados, equivalentes al
0.83% del PIB. Asimismo, destaca el financiamiento
a empresas productivas del Estado (0.52% del PIB),
al sector vivienda (0.22% del PIB), y al sector carre-
tero (0.63% del PIB), con lo que las SIEFORE, como
inversionistas institucionales, impulsan el desarrollo
a nivel local, estatal y nacional.
Como una estrategia integral de modernización
operativa del SAR, se inició la integración de datos
biométricos de los ahorradores, en enero de 2018
entró en vigor el uso obligatorio de la autenticación
biométrica con huella digital para los trámites de las
AFORE: retiros totales y programados, contratación
de una pensión mínima garantizada y disposición
de aportaciones voluntarias. Con esto mejorará la
calidad de los servicios en las AFORE y se brindará
mayor seguridad de los datos del solicitante, previen-
do con ello posibles casos de robo de identidad. Al
cierre de agosto de 2018, alrededor de 11.2 millones
de trabajadores cuentan con la incorporación de sus
biométricos en el sistema.
Al cierre de noviembre de 2018, el ahorro voluntario
total, que incluye el ahorro voluntario y el solidario, al-
canzó 67.5 mmp, reflejando un incremento de 13.7%
real con respecto al mismo periodo del año anterior.
Conforme a las Leyes de Seguridad Social, los siste-
mas de cuentas individuales utilizan rentas vitalicias
para constituir las pensiones de los trabajadores. Las
medidas implementadas desde 2014 han permitido
generar un ahorro de 5.8 mmp para el Gobierno de
la República (5.0 mmp por pensiones del IMSS y 0.8
mmp del ISSSTE), al flexibilizar la determinación de
precios en las rentas vitalicias de pensiones de be-
neficio definido. Con ello, se ha observado un incre-
mento de 44 puntos base en la tasa de rendimiento
ofrecida, un incremento en el índice de elección de
mejores ofertas y el aumento en la competencia.

¿EXISTE OBLIGACIÓN
DE PAGAR CRÉDITOS FISCALES
QUE YA PRESCRIBIERON?
E l artículo 146 del Código Fiscal de la Federación
establece que un crédito fiscal se extingue por
prescripción en el término de cinco años; término que
inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser
legalmente exigido por la autoridad al contribuyente.
La prescripción se puede oponer como excepción en
los recursos administrativos, es decir, esencialmen-
te en el procedimiento de revocación, o a través del
juicio contencioso administrativo. Dicho de manera
sucinta, en ambas instancias, se puede argumentar
respecto de un crédito fiscal que se le pretende co-
brar al contribuyente, que el derecho de la autoridad
a cobrarlo ya prescribió.
El término para que se consuma la prescripción se in-
terrumpe con cada gestión de cobro que el acreedor
(autoridad exactora) notifique o haga saber al deu-
dor o por el reconocimiento expreso o tácito de éste
respecto de la existencia del crédito. Se considera
gestión de cobro cualquier actuación de la autoridad
dentro del procedimiento administrativo de ejecución,
siempre que se haga del conocimiento del deudor.
Un procedimiento administrativo de ejecución (es de-
cir, aquel en el cual la autoridad exactora pretende
embargar bienes del contribuyente) puede suspen-
derse cuando se acredita la impugnación del crédito
y se garantiza el interés fiscal. Respecto de ello, el
referido artículo 146 precisa que en tanto se suspen-
da el procedimiento administrativo de ejecución, tam-
bién se suspenderá el plazo de la prescripción.
Según lo señala el referido artículo 146, también se
suspende el plazo de prescripción de un crédito fiscal
cuando el contribuyente ha desocupado su domicilio
fiscal sin haber presentado el aviso de cambio co-
rrespondiente o cuando hubiere señalado de manera
incorrecta su domicilio fiscal.
PRESCRIPCIÓN
El plazo para que se configure la prescripción, en nin-
gún caso, incluyendo cuando este se haya interrum-
pido, podrá exceder de diez años contados a partir
de que el crédito fiscal pudo ser legalmente exigido.
Cuando la notificación del acto por parte de la autori-
dad es ilegal, por no ajustarse a la normatividad esta-
blecida para las notificaciones, no debe considerarse
realizada la gestión, por ser jurídicamente inexistente
y por lo tanto, en tal caso no se suspende el plazo de
prescripción. Respecto de ello hay una tesis jurispru-
dencial que lo confirma.
Localización
Tesis: 2ª/J 198/2009. Novena Época. Segunda Sala.
Semanario Judicial de la Federación y su gaceta.
Tomo XXX Diciembre 2009, página 306. Materia:
Jurisprudencia Administrativa.
Rubro
NULIDAD DE LA NOTIFICACIÓN DEL REQUE-
RIMIENTO DE PAGO O GESTIÓN DE COBRO. NO
INTERRUMPE EL PLAZO PARA QUE OPERE LA
PRESCRIPCIÓN A QUE ALUDE EL ARTÍCULO 146
DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
Texto
En términos de la disposición legal de mérito, el plazo
de 5 años para que opere la prescripción de las facul-
tades de las autoridades para hacer efectivos créditos
fiscales, inicia a partir de la fecha en que el pago de és-
tos pudo ser legalmente exigido, y se interrumpe con
cada gestión de cobro que el acreedor notifique o haga
saber al deudor; o, por el reconocimiento expreso o
tácito del deudor respecto de la existencia del crédito.
En ese sentido, cuando no pueda acreditarse de mane-
Notas Fiscales ›› Enero 2019 57
 PRESCRIPCIÓN
ra fehaciente que el deudor tuvo pleno conocimiento
de la existencia del crédito, y la gestión de cobro no
se notificó con las formalidades exigidas, dando lu-
gar a que se declare la nulidad de dicha notificación,
ésta no surte efecto jurídico alguno, por lo que se en-
tiende que el contribuyente no conoció tal acto. Por
tanto, esa diligencia no puede tomarse en considera-
ción para la interrupción del plazo de la prescripción
a que alude el artículo 146 del Código Fiscal de la
Federación, pues es precisamente la notificación la
que genera certeza de las gestiones que lleva a cabo la
autoridad hacendaria para hacer efectivo un crédito.
El cobro coactivo
Hay ocasiones en las que de manera coactiva, las
autoridades le cobran un crédito fiscal al contribuyen-
te y este interpone un medio de defensa en contra
de ello alegando la prescripción. Si la resolución le
favorece, el monto pagado adquiere la naturaleza de
pago de lo indebido y por lo tanto le son aplicables a
este las normas generales de devolución o compen-
sación inherentes a cualquier otro tipo de pago de lo
indebido, según tesis aislada que así lo sostiene y
que se muestra a continuación.
Localización
Tesis: I.16o.A.28 A (10a.). Tribunales Colegiados de
Circuito. Gaceta del Semanario Judicial de la Fede-
ración. Libro 55, Junio de 2018, Tomo IV. Décima
Época, pág. 3105. Tesis aislada administrativa.
Rubro
PAGO DE LO INDEBIDO. LO CONSTITUYE EL
REALIZADO COMO CONSECUENCIA DE UN CRÉ-
DITO FISCAL RESPECTO DEL CUAL SE DECLARÓ
LA NULIDAD DE LOS ACTOS DE SU PROCEDI-
MIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN, POR
ACTUALIZARSE LA PRESCRIPCIÓN DE LAS FA-
CULTADES DE COBRO DE LA AUTORIDAD Y, POR
TANTO, ES SUSCEPTIBLE DE DEVOLUCIÓN, EN
TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 22, CUARTO PÁRRA-
FO, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
Texto
De conformidad con el artículo 146 del Código
Fiscal de la Federación, la prescripción implica un
58 Notas Fiscales ›› Enero 2019
pronunciamiento sobre el derecho sustantivo de los
gobernados, para lo cual éstos puedan solicitar su de-
claratoria, ya sea vía acción ante las propias autorida-
des fiscales, cuando no se ha cobrado el crédito fiscal,
o bien, vía excepción, cuando éste pretenda cobrarse,
por los medios de defensa correspondientes. En ese
sentido, si el alcance de la declaratoria de nulidad de
los actos del procedimiento administrativo de ejecu-
ción de un crédito fiscal por actualizarse la prescrip-
ción de las facultades de cobro de la autoridad, se
traduce en que el actor obtiene la satisfacción abso-
luta de la pretensión planteada en el juicio conten-
cioso administrativo federal; es decir, esa declaratoria
provoca la insubsistencia plena de la resolución im-
pugnada, ante la ilegalidad de dichas facultades, ello
implica que el pago realizado por el particular como
consecuencia del crédito, constituye un pago de lo
indebido susceptible de devolución, en términos del
artículo 22, cuarto párrafo, del código mencionado.
DÉCIMO SEXTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MA-
TERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO.
Acreditamiento de pago de una contribución en
forma estimada
En ocasiones, por cualquier circunstancia, dejamos
de presentar alguna declaración en la cual tenemos
impuesto a cargo, y, derivado de ello, la autoridad
nos determina un crédito fiscal, fundamentando esa
determinación en el artículo 41 del Código Fiscal de
la Federación. El crédito, nos lo determina en canti-
dad igual al monto mayor pagado en una declaración
anterior. Dado que es un crédito fiscal estimado, pos-
teriormente, al determinarlo nosotros correctamente,
resulta que el monto realmente adeudado es mayor
al monto estimado enterado y entonces nos pregun-
tamos si el pago estimado es acreditable contra el
monto real y cómo sería esto. Veamos.
El artículo 41 del Código Fiscal de la Federación
precisa que después de tres requerimientos al con-
tribuyente para que presente una declaración, las
autoridades fiscales pueden hacerle efectiva a él o
al responsable solidario que haya incurrido en la omi-
sión, una cantidad igual al monto mayor que hubie-
ra determinado a su cargo en cualquiera de las seis
últimas declaraciones de la contribución de que se
trate. Señala que la cantidad pagada no libera a los
obligados de presentar la declaración omitida.

El artículo citado, también dispone que cuando la
omisión sea de una declaración de las que se co-
nozca de manera fehaciente la cantidad a la que le
es aplicable la tasa o cuota respectiva, es decir, por
ejemplo, cuando se conoce la cantidad de ingresos
gravados para efectos del IVA y la tasa que es apli-
cable (en este caso 16%), la autoridad fiscal podrá
hacer efectiva al contribuyente, una cantidad igual a
la contribución que a éste (es decir al contribuyente)
le corresponda determinar, sin que el pago lo libere
de presentar la declaración omitida. En este caso no
hay una estimación de la contribución con base en
el monto mayor pagado en cualquiera de las últimas
seis declaraciones, sino que se trata de la determina-
ción del impuesto causado.
Recordemos que el tercer párrafo del artículo sexto
del Código Fiscal de la Federación señala que co-
rresponde a los contribuyentes la determinación de
las contribuciones a su cargo, salvo disposición ex-
presa en contrario y que si las autoridades fiscales
deben hacer la determinación, los contribuyentes les
proporcionarán la información necesaria dentro de
los 15 días siguientes a la fecha de su causación.
Existe tesis jurisprudencial (1) que establece que los
depósitos bancarios en la cuenta del contribuyente
reportados a la autoridad fiscal por las instituciones
bancarias. pueden tomarse como una base feha-
ciente y objetiva a la que resulte aplicable la tasa del
impuesto, pese a que el contribuyente pudiera argu-
mentar que los depósitos bancarios no corresponden
esencial y totalmente a sus ingresos.
(1) Tesis: 2a./J. 61/2017 (10a.). Sala segunda. Ga-
ceta del Semanario Judicial de la Federación, Libro
43, Junio de 2017, Tomo II, pág. 919 (jurisprudencia
administrativa.
El artículo 41 al que nos hemos referido, nos regula el
supuesto en el que la autoridad hacendaria determi-
na una cantidad a pagar, estimada según lo comen-
tamos, y después de ello el contribuyente presenta
una declaración en la cual asienta una cantidad dis-
tinta, la cual puede ser mayor o menor al importe de-
terminado por la autoridad.
Veamos mediante un ejemplo los dos supuestos:
PRESCRIPCIÓN
SUPUESTOS 1 2
Cantidad que de- $ 9,000.00 $ 3,000.00
clarará el contribu-
yente
Cantidad determi- $ 6,000.00 8,000.00
nada (estimativa-
mente) por la Au-
toridad
Diferencia $ 3,000.00 (5,000.00)
Supuesto 1. Cantidad mayor en la declaración
La cantidad determinada por la autoridad se disminui-
rá del importe que se tenga que pagar con la declara-
ción que se presente, debiendo cubrirse, en su caso,
la diferencia que resulte entre la cantidad determina-
da por la autoridad y el importe a pagar en la declara-
ción. Como lo señala el artículo, el hecho de que ya
hayamos pagado el crédito fiscal no nos exime de la
obligación de presentar la declaración, motivo por el
cual cuando la presentemos y hayamos determinado
el importe que sea procedente, debemos descontar
el monto ya pagado. En el supuesto 1, al presentar
la declaración, debemos pagar $ 3,000. Actualmente,
en el Servicio de Declaraciones no existe un renglón
específico para hacer la aplicación de los $ 6,000
contra los $ 9,000, por lo que podremos hacerla en el
campo de “otras cantidades a favor”.
Supuesto 2. Cantidad menor en la declaración
El artículo 41 precisa que en caso de que en la decla-
ración resulte una cantidad menor a la determinada
(en forma estimada) por la autoridad fiscal, la dife-
rencia pagada por el contribuyente únicamente podrá
ser compensada en declaraciones subsecuentes.
Obsérvese que el artículo no se refiere a las figuras
de acreditamiento o de devolución respecto a las
cantidades referidas, sino solamente de la de com-
pensación.
En el supuesto, al presentar la declaración, no paga-
remos cantidad alguna y podremos compensar los $
5,000 restantes, los cuales deben quedar reflejados
en la referida declaración.
Notas Fiscales ›› Enero 2019 59
 IEPS Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS
ETIQUETADO DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS
PARA FINES FISCALES
Y PAGO DEL IEPS
E n las fiestas de fin de año es común que se incre-
mente el consumo de bebidas alcohólicas. Algu-
nas de ellas, problema de salud que se ha conside-
rado grave y que se va agravando más cada día, son
adulteradas. Sin bien el etiquetado para fines fiscales
no es una medida esencialmente sanitaria, bien nos
puede ayudar a comprobar si la bebida es producida
legalmente. El etiquetado fiscal es una obligación re-
ferida en la Ley del Impuesto Especial Sobre Produc-
ción y Servicios. No solo las bebidas llevan un distin-
tivo fiscal, sino también las cajetillas de cigarros, las
cuales deben llevar impreso un código de seguridad.
En el artículo 3 de la Ley referida, encontramos las
definiciones inherentes a los productos que deben lle-
var los distintivos referidos, denominados marbetes y
precintos para bebidas alcohólicas y código de seguri-
dad para cigarros. Las definiciones son las siguientes:
II. Cerveza, la bebida fermentada, elaborada con
malta de cebada, lúpulo, levadura y agua o con
infusiones de cualquier semilla farinácea proce-
dente de gramíneas o leguminosas, raíces o frutos
feculentos o azúcares como adjuntos de la malta,
con adición de lúpulo o sucedáneos de éste.
III. Bebidas alcohólicas a granel, las que se en-
cuentren envasadas en recipientes cuya capaci-
dad exceda a 5,000 mililitros.
IV. Marbete, el signo distintivo de control fis-
cal y sanitario, que se adhiere a los envases que
contengan bebidas alcohólicas con capacidad
que no exceda de 5,000 mililitros.
V. Precinto, el signo distintivo de control fiscal
y sanitario, que se adhiere a los recipientes que
contengan bebidas alcohólicas con capacidad
que exceda a 5,000 mililitros.
60 Notas Fiscales ›› Enero 2019
VI. Alcohol, la solución acuosa de etanol con
las impurezas que la acompañan, con gradua-
ción mayor de 55°G.L., a una temperatura de
15°C. No queda comprendido el etanol para
uso automotriz.
VII. Alcohol desnaturalizado, la solución acuo-
sa de etanol con las impurezas que la acompa-
ñan, con una graduación mayor de 55°G.L., a
una temperatura de 15°C, con la adición de las
sustancias desnaturalizantes autorizadas por la
Secretaría de Salud. No queda comprendido el
etanol para uso automotriz.
VIII. Tabacos labrados:
a) Cigarros, los cigarros con o sin filtro, elabora-
dos con mezcla de tabacos rubios o de tabacos
obscuros, envueltos con papel o cualquier otra
sustancia que no contenga tabaco.
b) Puros, los tabacos labrados confeccionados y
enrollados al 100% con hojas de tabaco o cual-
quier otra sustancia que contenga tabaco.
c) Otros tabacos labrados, los que no están
comprendidos en los incisos anteriores. Se con-
sideran tabacos labrados, entre otros, a los taba-
cos cernidos, picados, de hebra, de mascar, así
como al rapé.
De acuerdo a lo comentado, la enajenación de los
bienes antes definidos, se encuentra sujeta al pago
del impuesto especial sobre producción y servicios
y el control fiscal sobre las unidades enajenadas se
hace mediante los marbetes y precintos que la auto-
ridad fiscal entrega a los contribuyentes.

Las personas que enajenan o importan bebidas con
contenido alcohólico están sujetas al pago del Im-
puesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS).
Los fabricantes, productores o envasadores de cer-
veza, que la enajenen y quienes la importen también
deben pagar el referido impuesto.
Estimativa por parte de la autoridad fiscal
El segundo párrafo del artículo 7 de la Ley del Im-
puesto Especial Sobre Producción y Servicios nos ha-
bla de una estimativa de ingresos por parte de la au-
toridad fiscal, al señalar que se considera enajenación
de bebidas con contenido alcohólico y de cerveza y
por lo tanto objeto del pago del impuesto, el retiro del
lugar en que se produjeron o envasaron o, en su caso,
del almacén del contribuyente, cuando los mismos no
se destinen a su comercialización y se encuentren en-
vasados en recipientes de hasta 5,000 mililitros. En
este caso, el impuesto se pagará a más tardar el día
17 del mes siguiente a aquél en el que sean retira-
dos los bienes de los citados lugares, considerando
como valor del acto, el precio promedio en que dichos
bienes se enajenaron en los tres meses inmediatos
anteriores a aquél en el que se efectúe el pago.
El subsecuente tercer párrafo nos habla de una es-
timación similar pero ahora respecto de tabacos la-
brados, al precisar que se considera enajenación el
retiro del lugar en el que se fabricaron o, en su caso,
del almacén del contribuyente, cuando los mismos
no se destinen a su comercialización y se encuentren
empaquetados en cajas o cajetillas. En este caso, el
impuesto se pagará a más tardar el día 17 del mes
siguiente a aquél en el que sean retirados los bienes
de los citados lugares, considerando como contra-
prestación el precio promedio de venta al detallista,
tratándose de cigarros, o el precio promedio de ena-
jenación, en el caso de puros y otros tabacos labra-
dos, de los tres meses inmediatos anteriores a aquél
en el que se efectúe el pago.
Enajenaciones no objeto de impuesto
Por otra parte, el artículo 8 de la Ley del Impuesto
Especial Sobre Producción y Servicios, señala qué
enajenaciones no son objeto de dicho impuesto:
IEPS Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS
- La de aguamiel y productos derivados de su fer-
mentación.
- La de cerveza que se efectúe al público en general,
salvo que el enajenante sea fabricante, productor,
envasador, distribuidor o importador de los bienes
que enajene.
- Las que realicen personas diferentes de los fabri-
cantes, productores o importadores, de los tabacos
labrados. En este caso, las personas distintas de los
fabricantes, productores o importadores, no se con-
sideran contribuyentes de este impuesto por dichas
enajenaciones.
- Las de cerveza, puros y otros tabacos labrados que
se efectúen al público en general, salvo que el ena-
jenante sea fabricante, productor, envasador, distri-
buidor o importador de los bienes que enajene. No
gozarán de este beneficio las enajenaciones de los
citados bienes efectuadas por comerciantes que ob-
tengan la mayor parte del importe de sus ingresos de
enajenaciones a personas que no forman parte del
público en general.
Cabe señalar que conforme al referido artículo 8, no se
consideran enajenaciones efectuadas con el público
en general cuando por las mismas se expidan compro-
bantes que cumplan con los requisitos a que se refie-
re el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación
(Identificación del cliente, IVA por separado, etc.).
- Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incrista-
lizables, siempre que por su enajenación se cumpla
con las obligaciones establecidas en el artículo 19,
fracciones I, II, primer párrafo, VI, VIII, X, XII y XIV de
la ley de la materia, las cuales refieren las obligacio-
nes siguientes:
I. Llevar contabilidad de conformidad con el Código
Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Regla-
mento de esta Ley del Impuesto Especial Sobre Pro-
ducción y Servicios, y efectuar conforme a este últi-
mo la separación de las operaciones, desglosadas
por tasas. Asimismo, se deberán identificar las ope-
raciones en las que se pague el impuesto mediante
la aplicación de las cuotas establecidas para tabacos
labrados.
Notas Fiscales ›› Enero 2019 61
 IEPS Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS
II. Expedir comprobantes fiscales, sin el traslado en
forma expresa y por separado del impuesto, salvo
tratándose de la enajenación de bebidas con conte-
nido alcohólico y cerveza, siempre que el adquirente
sea a su vez contribuyente de este impuesto por di-
chos bienes y así lo solicite.
Los comerciantes que en el ejercicio inmediato ante-
rior a aquél al que corresponda, hubieran efectuado
el 90% del importe de sus enajenaciones con el pú-
blico en general, en el comprobante fiscal que expi-
dan no trasladarán expresamente y por separado el
impuesto establecido en esta Ley, salvo que el ad-
quirente sea contribuyente de este impuesto por el
bien o servicio de que se trate y solicite la expedición
del comprobante fiscal con el impuesto trasladado
expresamente y por separado. En todos los casos,
se deberán ofrecer los bienes gravados incluyendo el
impuesto en el precio.
Los contribuyentes que enajenen bebidas con con-
tenido alcohólico y cerveza que trasladen en forma
expresa y por separado el impuesto, deberán pro-
porcionar al Servicio de Administración Tributaria en
forma trimestral, en los meses de abril, julio, octubre
y enero, del año que corresponda, la relación de las
personas a las que en el trimestre anterior al que se
declara les hubiere trasladado el impuesto especial
sobre producción y servicios en forma expresa y por
separado, así como el monto del impuesto traslada-
do en dichas operaciones y la información y docu-
mentación que mediante reglas de carácter general
señale el Servicio de Administración Tributaria.
Los contribuyentes que enajenen vinos de mesa, debe-
rán cumplir con la obligación a que se refiere el párrafo
anterior en los meses de enero y julio de cada año.
Tratándose de la enajenación de tabacos labrados,
en los comprobantes fiscales que se expidan se de-
berá especificar el peso total de tabaco contenido en
los tabacos labrados enajenados o, en su caso, la
cantidad de cigarros enajenados.
VI. Proporcionar a las autoridades fiscales durante el
mes de marzo de cada año, la información que co-
rresponda de los bienes que produjeron, enajenaron
o importaron en el año inmediato anterior, respecto
62 Notas Fiscales ›› Enero 2019
de su consumo por entidad federativa e impuesto co-
rrespondiente, así como de los servicios prestados
por establecimiento en cada entidad federativa. Para
los efectos de esta fracción, se considera que los
bienes se consumen en el lugar en el que se hace
la entrega material del producto, de acuerdo con el
comprobante fiscal.
VIII. Los contribuyentes respecto de bebidas con con-
tenido alcohólico y cerveza, alcohol, alcohol desnatu-
ralizado y mieles incristalizables y de tabacos labra-
dos, obligados al pago del impuesto especial sobre
producción y servicios, deberán proporcionar al Ser-
vicio de Administración Tributaria, trimestralmente, en
los meses de abril, julio, octubre y enero, del año que
corresponda, la información sobre sus 50 principales
clientes y proveedores del trimestre inmediato ante-
rior al de su declaración, respecto de dichos bienes.
Tratándose de contribuyentes que enajenen o impor-
ten vinos de mesa, deberán cumplir con esta obliga-
ción de manera semestral, en los meses de enero y
julio de cada año.
Los contribuyentes que tengan uno o varios estable-
cimientos ubicados en una entidad federativa diferen-
te al de la matriz, deberán presentar la información a
que se refiere el párrafo anterior por las operaciones
que correspondan a dichos establecimientos para su
consumo final.
X. Los fabricantes, productores o envasadores, de
alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristaliza-
bles, de bebidas con contenido alcohólico, cerveza
y tabacos labrados deberán llevar un control físico
del volumen fabricado, producido o envasado, según
corresponda, así como reportar trimestralmente, en
los meses de abril, julio, octubre y enero, del año que
corresponda, la lectura mensual de los registros de
cada uno de los dispositivos que se utilicen para lle-
var el citado control, en el trimestre inmediato ante-
rior al de su declaración.
La obligación a que se refiere esta fracción no será
aplicable a los productores de vinos de mesa.
XII. Los fabricantes, productores y envasadores, de
alcohol, alcohol desnaturalizado, mieles incristaliza-
bles y de bebidas alcohólicas, deberán reportar en el

mes de enero de cada año, al Servicio de Adminis-
tración Tributaria, las características de los equipos
que utilizarán para la producción, destilación, enva-
samiento y almacenaje de dichos bienes, así como
de los contenedores para el almacenaje de dichos
bienes cuando no se trate de equipo.
Asimismo, deberán reportar a dicha dependencia la
fecha de inicio del proceso de producción, destilación
o envasamiento, con quince días de anticipación al
mismo, acompañando la información sobre las exis-
tencias de producto en ese momento. Igualmente,
deberán reportar la fecha en que finalice el proceso,
dentro de los quince días siguientes a la conclusión
del mismo, acompañando la información sobre el vo-
lumen fabricado, producido o envasado.
En el caso de que se adquieran o se incorporen nue-
vos equipos de destilación o envasamiento, se mo-
difiquen los instalados o se enajenen los reportados
por el contribuyente, se deberá presentar aviso ante
las autoridades fiscales dentro de los 15 días siguien-
tes a que esto ocurra.
XIV. Los fabricantes, productores, envasadores e im-
portadores, de alcohol, alcohol desnaturalizado, mie-
les incristalizables y de bebidas alcohólicas, deberán
estar inscritos en el Padrón de Contribuyentes de
Bebidas Alcohólicas, a cargo de la Secretaría de Ha-
cienda y Crédito Público. Asimismo, los fabricantes,
productores, envasadores e importadores, de bebi-
das alcohólicas, deberán cumplir con esta obligación
para poder solicitar marbetes y precintos, según se
trate, debiendo cumplir con las disposiciones del Re-
glamento de esta Ley y disposiciones de carácter ge-
neral que para tal efecto se emitan.
Otros supuestos en los cuales no existe obliga-
ción de pagar el impuesto
El artículo 7 de la ley referida, señala otros casos en
los que no se está obligado al pago del impuesto
1. No se considera enajenación la transmisión de pro-
piedad que se realice por causa de muerte (herencia)
o donación, siempre que la donación sea deducible
para los fines del impuesto sobre la renta.
IEPS Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS
2. Tampoco se consideran enajenación (y por lo tan-
to no son objeto de impuesto) las ventas de bebidas
alcohólicas cuando éstas se realicen al público en
general, en botellas abiertas o por copeo, para su
consumo en el mismo lugar o establecimiento en el
que se enajenen.
Obligación de adherir marbetes
Una de las obligaciones de quienes envasan o impor-
tan bebidas con contenido alcohólico es la de adherir
a los envases marbetes. Esta obligación debe cum-
plirse inmediatamente después de su envasamiento.
La regla 5.2.4., de la Resolución Miscelánea Fiscal
2018, dispone que los contribuyentes que enajenen
bebidas alcohólicas con una graduación de hasta 14°
G. L., podrán optar por adherir el marbete cuando
hayan adherido la etiqueta y contra etiqueta del pro-
ducto, en lugar de hacerlo inmediatamente después
de su envasamiento.
La fracción V del artículo 19 de la Ley del Impuesto
Especial Sobre Producción y Servicios señala que
los contribuyentes deberán adherir marbetes a los
envases que contengan bebidas alcohólicas, inme-
diatamente después de su envasamiento. Tratándo-
se de bebidas alcohólicas a granel, se deberán ad-
herir precintos a los recipientes que las contengan,
cuando las mismas se encuentren en tránsito o trans-
porte. No será aplicable lo dispuesto en este párrafo
tratándose de bebidas alcohólicas envasadas que se
destinen a la exportación, siempre que se cumplan
con las reglas de carácter general que al efecto se
señalen en el Reglamento de dicha Ley.
De acuerdo a lo señalado, tratándose de bebidas
alcohólicas a granel, es decir, cuando no han sido
envasadas, no existe la obligación de adherir mar-
betes, sin embargo, se deben adherir precintos a
los recipientes que las contengan. Respecto de esta
obligación el artículo 16 del Reglamento de la Ley del
Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios pre-
cisa que los contribuyentes que transporten bebidas
alcohólicas a granel deberán adherir precintos a los
envases o recipientes, en todas las entradas y sali-
das por donde se puedan cargar o descargar dichas
bebidas.
Notas Fiscales ›› Enero 2019 63
 IEPS Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS
Casos en los que se exceptúa de la obligación de
adherir marbetes
No en todos los casos en que se envasan bebidas al-
cohólicas existe la obligación de adherirles marbetes
ya que se exceptúa de ello cuando las bebidas alco-
hólicas envasadas se destinan a la exportación, sin
embargo, en tal caso se deben adherir a los envases
que las contengan, etiquetas o contraetiquetas con
los datos de identificación del importador en el ex-
tranjero y, en su caso, etiquetas o contraetiquetas en
idioma extranjero, obligación que consigna el artículo
15 del reglamento antes citado.
Otra excepción en el cumplimiento de la obligación
de adherir marbetes se da en los casos en que los
envases que contienen bebidas alcohólicas se ena-
jenan a tiendas libres de impuestos que cuentan con
autorización para operar como depósitos fiscales
para la exposición y venta de mercancías extranje-
ras y nacionales de conformidad con la legislación
aduanera. En este supuesto solo se deben adherir
a dichos envases etiquetas que contengan los datos
de identificación de las citadas tiendas.
Obligación para importadores
Quienes importan bebidas alcohólicas y están obliga-
dos al pago del impuesto deben colocar los marbetes
o precintos previamente a la internación en territorio
nacional de los productos o, en su defecto, tratán-
dose de marbetes, en la aduana, almacén general
de depósito o recinto fiscal o fiscalizado, autorizados
por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. No
se pueden retirar los productos de los lugares antes
indicados sin que se haya cumplido con la obligación
señalada.
Forma de adherir un marbete
El marbete para bebidas alcohólicas podrá colocarse
en el cuello de la botella, abarcando la tapa y parte
del propio envase. En los casos en que por la forma
de la tapa no sea posible adherir el marbete en el
cuello de la botella, éste podrá colocarse en la eti-
queta frontal del envase, abarcando parte de la eti-
queta y parte del propio envase, previa autorización
de la autoridad fiscal.
64 Notas Fiscales ›› Enero 2019
Para los casos de vinos de mesa de hasta 14° GL
podrán adherir el marbete en el cuello de la botella o
en la etiqueta frontal del envase, abarcando parte de
la etiqueta y del propio envase.
La regla 5.2.5., de la Resolución Miscelánea Fiscal
2018, establece que se tendrá por cumplida la obliga-
ción de solicitar la autorización para adherir marbetes
en la parte frontal del envase, abarcando parte de la
etiqueta y parte del propio envase, cuando se esté
inscrito en el padrón de contribuyentes de bebidas al-
cohólicas ante el Registro Federal de Contribuyentes
(conforme a la ficha de trámite 23/IEPS).
Asimismo, los contribuyentes podrán adherir el mar-
bete en cualquier superficie del envase, con excep-
ción de la base del mismo, siempre que:
a) Se garantice y facilite la lectura del Código QR
(Quick Response).
b) Se dé cumplimiento a lo dispuesto en la ficha de
trámite 23/IEPS “Solicitud de inscripción al padrón de
contribuyentes de bebidas alcohólicas en el RFC”,
contenida en el Anexo 1-A.
c) El lugar en el que se coloque no contravenga dis-
posiciones legales diferentes a las fiscales ni interfie-
ra en la verificación que realicen autoridades distin-
tas al SAT.
Información al SAT respecto del uso de marbetes
En la fracción XV del artículo 19 de la Ley del Impues-
to Especial Sobre Producción y Servicios se estable-
ce la obligación de los productores, envasadores e
importadores de bebidas alcohólicas de presentar a
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (en reali-
dad es ante el Servicio de Administración Tributaria),
trimestralmente, en los meses de abril, julio, octubre
y enero, del año que corresponda, un informe de los
números de folio de marbetes y precintos, según co-
rresponda, obtenidos, utilizados, destruidos, e inuti-
lizados durante el trimestre inmediato anterior. Los
contribuyentes o terceros con ellos relacionados,
deberán proporcionar a las autoridades fiscales, con
motivo de la solicitud de marbetes o precintos que
realicen, la información o documentación que sea ne-

cesaria para constatar el uso adecuado de los mar-
betes o precintos que les hayan sido entregados.
Obligación de destruir envases
A fin de prevenir la indebida doble utilización de mar-
betes o de envases que contienen bebidas alcohó-
licas, en la fracción XVIII del referido artículo 19, se
establece que los contribuyentes que enajenen al pú-
blico en general bebidas alcohólicas para su consu-
mo en el mismo lugar o establecimiento en el que se
enajenen, deben destruir los envases que las conte-
nían, inmediatamente después de que se haya ago-
tado su contenido. El artículo 17 del Reglamento de
la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Ser-
vicios señala que los contribuyentes podrán optar por
destruir los envases vacíos de bebidas alcohólicas,
de manera semanal, debiendo realizar la destrucción
el mismo día de cada semana, en este caso, deberán
raspar la etiqueta, la contraetiqueta y el marbete, que
estén adheridos a los envases vacíos que se vayan
a destruir, en el momento en que se cierren las ope-
raciones del día, registrando el número de folio de
los marbetes que se raspen. Los contribuyentes que
ejerzan esta opción, deben conservar y, en su caso,
proporcionar a las autoridades fiscales cuando éstas
así lo requieran, la información que corresponda al
número de envases destruidos, así como al número
de folio de los marbetes que hayan sido raspados.
Características de seguridad de los marbetes y
precintos
Es de suponer que la autoridad hacendaria estable-
ció determinados requisitos de control y seguridad
en los marbetes o precintos a fin de inhibir su elabo-
ración apócrifa. En la regla 5.2.6, de la Resolución
Miscelánea Fiscal 2018, se detallan estos requisitos:
I. Características de seguridad de los marbetes de
bebidas alcohólicas:
a) Deberán ser emitidos por la unidad administrativa
competente de la Secretaría.
b) Dimensiones de 2.8 X 2.9 centímetros.
c) Sustrato de seguridad.
IEPS Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS
d) Impresión calcográfica.
e) Colores verde y gris para marbetes nacionales;
rojo y gris para marbetes de importación.
f) Código QR (Quick Response) con información de-
terminada y reservada por el SAT.
II. Características de seguridad de los precintos de
bebidas alcohólicas:
a) Deberán ser emitidos por la unidad administrativa
competente de la Secretaría.
b) Dimensiones de 30 X 10 centímetros.
c) Impresión a color, distinguiendo el origen del pro-
ducto:
Para producto nacional: Verde con logos a color y
elementos gráficos en tonos de verde y con texto
“Bebidas alcohólicas a granel”/PRODUCCIÓN NA-
CIONAL.
Para producto de importación: Rojo con logos a color
y elementos gráficos en tonos de rojo y con texto “Be-
bidas alcohólicas a granel”/IMPORTACIÓN.
d) Impresión de folio variable, en papel y tintas de
seguridad.
Solicitud anticipada de marbetes o precintos para
la importación de bebidas alcohólicas
La regla 5.2.7., de la Resolución Miscelánea Fiscal
2018, precisa que los contribuyentes inscritos en el
Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas
que en el ejercicio inmediato anterior hayan dicta-
minado sus estados financieros para efectos fisca-
les por contador público inscrito, podrán obtener de
manera anticipada los marbetes y/o precintos para
la importación de bebidas alcohólicas, por una can-
tidad igual o menor a la suma total de los marbetes
o precintos autorizados por la autoridad fiscal en
cualquiera de los últimos cuatro trimestres anterio-
res a la fecha de presentación de la solicitud a que
se refiere esta regla, sin que la suma total de éstos
exceda de tres millones de marbetes y trescientos
Notas Fiscales ›› Diciembre 2018 65
 IEPS Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS
precintos, según corresponda, siempre que cumplan
con los requisitos establecidos en la ficha de trámite
2/IEPS “Solicitud anticipada de marbetes o precintos
para importación de bebidas alcohólicas”.
Tratándose de empresas certificadas ante el SAT
(certificación que se tramita en términos del artículo
100-A de la Ley Aduanera), que cumplan con lo seña-
lado en el párrafo anterior, podrán solicitar marbetes
de manera anticipada hasta por una cantidad que no
exceda de diez millones.
Los contribuyentes podrán solicitar sucesivamente
marbetes y/o precintos de manera anticipada en los
términos de dicha regla, siempre que hayan cumplido
con los requisitos establecidos en la citada ficha de
trámite. Quienes opten por solicitar marbetes o pre-
cintos para la importación de manera anticipada, no
podrán variar dicha opción en por lo menos un perio-
do de 24 meses siguientes a la primera solicitud de
marbetes o precintos, debiendo notificar a la autori-
dad fiscal el cambio de opción por lo menos un tri-
mestre anterior a aquél en que se vaya a cambiar de
opción, debiendo, en este caso, hacer entrega de los
marbetes o precintos respecto de los que no hubiera
acreditado su importación, conforme al procedimien-
to establecido en la regla 5.2.11., penúltimo y último
párrafos (mostrada más adelante).
El cumplimiento de los requisitos previstos para la
solicitud anticipada de marbetes y precintos para im-
portación de bebidas alcohólicas, no exime del cum-
plimiento de las demás obligaciones que establecen
las disposiciones fiscales.
Procedimiento para la solicitud y entrega de mar-
betes o precintos
La regla 5.2.8., de Resolución Miscelánea Fiscal
2018, precisa que los contribuyentes obligados a ad-
herir marbetes o precintos, deberán solicitarlos a tra-
vés del Portal del SAT siempre que se cumpla con los
requisitos para ello (consignados en la regla 5.3.1. de
la Resolución Miscelánea Fiscal 2018).
La autoridad emitirá la resolución correspondiente,
dentro de los 10 días siguientes a la presentación de
la solicitud de marbetes o precintos, salvo que se haya
66 Notas Fiscales ›› Diciembre 2018
requerido información o documentación en los térmi-
nos del artículo 19, fracción XV, segundo párrafo de la
Ley del IEPS (ver página 64). En este caso, el término
comenzará a correr desde que el requerimiento haya
sido cumplido.
Tratándose de los contribuyentes cuyo domicilio
fiscal corresponda a alguna de las Administracio-
nes Desconcentradas de Servicios al Contribuyente
(ADSC) que a continuación se señalan, en lugar de
recoger los marbetes o precintos solicitados ante la
ADSC que corresponda a su domicilio fiscal, se reco-
gerán en los siguientes lugares:
Contribuyentes con domicilio fiscal en la circuns-
cripción territorial de la ADSC de:
Distrito Federal “2”, Distrito Federal “1”, Distrito Fe-
deral “3”, Distrito Federal “4”, México “2”, México “1”,
Hidalgo “1”, Morelos “1”, Tlaxcala “1”, Puebla “1”,
Puebla “2”, Guerrero “1”, Guerrero “2”, Querétaro “1”,
Guanajuato “3”, Guanajuato “1”, en: Administración
de Servicios Tributarios al Contribuyente 5, Alma-
cén de Marbetes y Precintos. Calzada Legaria No.
662, Col. Irrigación, Delegación Miguel Hidalgo,
C.P. 11500, Ciudad de México.
Jalisco “1”, Jalisco “2”, Jalisco “4”, Jalisco “3”, Jalisco
“5”, Colima “1”, Nayarit “1”, Aguascalientes “1”, Zaca-
tecas “1”, Guanajuato “2”, Michoacán “2”, Michoacán
“1”, San Luis Potosí “1”, en: ADSC de Jalisco “1”.
Av. Américas No. 1221 Torre “A”, Col. Circunvala-
ción Américas, C.P. 44630, Guadalajara, Jal.
Durango “1”, Sinaloa “2”, Sinaloa “1”, Sinaloa “3”, en:
ADSC de Jalisco “1”. Av. Américas No. 1221 To-
rre “A”, Col. Circunvalación Américas, C.P. 44630,
Guadalajara, Jal.
Sonora “1”, Sonora “2”, Sonora “3”, en: ADSC de So-
nora “1”. Centro de Gobierno, Blvd. Paseo del Río So-
nora Sur, esq. con Galena, Sur P.B. edificio Hermosi-
llo, Col. Villa de Seris, C.P. 83280, Hermosillo, Sonora.
Baja California Sur “2”, Baja California Sur “1” en: ADSC
Baja California Sur “2”. Miguel Hidalgo S/N, Col. Mata-
moros (entre Adolfo López Mateos y Camino al Faro),
C.P. 23468, Cabo San Lucas, Baja California Sur.
Baja California “2”, Baja California “3”, Baja California
“1” en: ADSC de Baja California “2”. Fuerza Aérea

Mexicana s/n, Col. Centro-Urbano 70-76, C.P. 22330,
Tijuana, Baja California.
Chihuahua “1”, Coahuila de Zaragoza “2”, Chihuahua
“2” en: ADSC de Chihuahua “1”. Calle Cosmos Nú-
mero 4334. Esq. con Calle Pino Col. Satélite, C.P.
31170. Chihuahua, Chih.
Nuevo León “1”, Nuevo León “3”, Coahuila de Za-
ragoza “1”, Tamaulipas “3”, Tamaulipas “4”, Nuevo
León “2”, Tamaulipas “2”, Coahuila de Zaragoza “3”,
Tamaulipas “5”, Tamaulipas “1” en: ADSC de Nuevo
León “1”. Pino Suárez núm. 790 sur, Esq. Padre Mier,
Col. Centro, C.P. 64000, Monterrey, Nuevo León.
Yucatán “1”, Quintana Roo “2”, Campeche “1”, Quin-
tana Roo “1” en: ADSC de Yucatán “1”. Calle 8 No.
317, entre 1 X 1B, Col. Gonzalo Guerrero, C.P. 97118,
Mérida, Yucatán.
Veracruz “3”, Veracruz “2”, Veracruz “4”, Veracruz “1”,
Veracruz “5” en: ADSC de Veracruz “2”. Paseo de la
Niña No. 150, entre Avenida de los Reyes Católicos
y Avenida Marigalante, Col. Fraccionamiento de las
Américas, C.P. 94298, Boca del Río, Veracruz.
Chiapas “2”, Oaxaca “1”, Chiapas “1”, Tabasco “1”,
en: ADSC de Oaxaca “1” Manuel García Vigil 709, P.
B. Col. Centro, C.P. 68000, Oaxaca, Oaxaca.
Quienes de acuerdo con lo anterior deban recoger los
marbetes o precintos que les fueron autorizados en
alguna de las ADSC autorizadas señaladas anterior-
mente, podrán optar, por recogerlos en el Almacén de
Marbetes y Precintos en la Ciudad de México, cuando
así lo señalen en el sistema; o bien, en caso de que no
hayan señalado dicha opción y deseen recogerlos en
el Almacén de Marbetes y Precintos deberán presentar
un aviso en el Portal del SAT o en la Administración
Central de Servicios Tributarios al Contribuyente, ubi-
cada en Av. Hidalgo Núm. 77, planta baja, Col Guerre-
ro, Delegación Cuauhtémoc, CP 06300, Ciudad de Mé-
xico, en el que manifiesten su intención y los motivos
de la misma. La autoridad fiscal podrá autorizar dentro
de los tres días posteriores la petición del contribuyen-
te, lo cual se comunicará a través del mismo medio.
Tratándose de bebidas alcohólicas de importación,
las cuales se encuentren en Almacén General de
Depósito, la autoridad fiscal proporcionará al contri-
buyente el número de marbetes igual al de los en-
IEPS Y BEBIDAS ALCOHÓLICAS
vases que se encuentren en el Almacén General de
Depósito. Cuando se hayan pagado derechos por un
número mayor de marbetes, se podrá solicitar la de-
volución por el monto de la diferencia.
Para solicitar información relacionada con su trámite
de solicitud de marbetes o precintos, deberá presen-
tar un caso de orientación en el Portal del SAT.
Robo, pérdida, deterioro o no utilización de mar-
betes o precintos
La regla 5.2.11., de la Resolución Miscelánea Fiscal
2018, establece lo siguiente:
“…en el supuesto de pérdida por caso fortuito o fuer-
za mayor de los marbetes o precintos destinados
para su colocación en los envases o recipientes que
contengan bebidas alcohólicas, el contribuyente de-
berá presentar mediante buzón tributario, aviso den-
tro de los quince días siguientes a la obtención de
la documentación comprobatoria correspondiente, tal
como acta de robo o pérdida ante el ministerio públi-
co o acta ante fedatario público, debiendo relacionar
los números de folios de cada uno de los marbetes
o precintos perdidos o robados y cuando se trate de
bobinas completas, se deberán especificar los núme-
ros de folios que la comprenden.
Cuando desaparezca una sociedad con motivo de
liquidación, cambie de denominación o razón social
por fusión o escisión, o los contribuyentes suspendan
actividades o cambien de actividad preponderante,
así como en aquellos casos en que tengan marbetes
o precintos no utilizados y/o deteriorados, el contribu-
yente deberá proceder a su destrucción de tal forma
que queden totalmente inutilizables, y dentro de los
quince días siguientes a la fecha en que se presente
el supuesto legal respectivo, deberá manifestar me-
diante buzón tributario, aviso bajo protesta de decir
verdad, que los destruyó y el método utilizado para
la destrucción de los marbetes o precintos, debiendo
relacionar los números de folios de cada uno de los
marbetes o precintos no utilizados y/o deteriorados,
cuando se trate de bobinas completas se deberán de
especificar los números de folios que la comprenden.
Los marbetes y precintos señalados en la presente
regla quedarán fuera de uso y no serán objeto de
reposición.
Notas Fiscales ›› Diciembre 2018 67
 USO O GOCE TEMPORAL DE AVIONES
ESTÍMULO FISCAL A RESIDENTES EN
MÉXICO QUE UTILICEN AVIONES CUYO USO
O GOCE TEMPORAL SEA OTORGADO POR
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO SIN
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL PAÍS
E
l 26 de diciembre de 2013, se publicó en el
Diario Oficial de la Federación, un Decreto por
medio del cual se otorgaron diversos benefi-
cios fiscales y facilidades administrativas. Algunos de
sus artículos han perdido aplicabilidad, pero otros,
siguen estando vigentes. Uno de estos últimos, es el
artículo 1.4., el cual dispone lo siguiente:
“Artículo 1.4. Se otorga un estímulo fiscal a los
contribuyentes residentes en México que utili-
cen aviones que tengan concesión o permiso
del Gobierno Federal para ser explotados co-
mercialmente, que sean utilizados en la trans-
portación de pasajeros o de bienes, cuyo uso o
goce temporal sea otorgado por residentes en
el extranjero sin establecimiento permanente en
el país y que en el contrato a través del cual se
otorgue el uso o goce temporal de los aviones se
establezca que el monto del impuesto sobre la
renta que se cause en los términos del artículo
158, sexto párrafo de la Ley del Impuesto sobre
la Renta será cubierto por cuenta del residente
en México (1).
El estímulo fiscal a que se refiere este artículo
consiste en un crédito fiscal equivalente al 80%
del impuesto sobre la renta que se cause en los
términos del artículo 158, sexto párrafo de la
68 Notas Fiscales ›› Diciembre 2018
Ley del Impuesto sobre la Renta, el cual será
acreditable únicamente contra el impuesto so-
bre la renta que se deba retener y enterar en los
términos del citado precepto legal”.
(1) Creemos que hay un error de redacción en el artí-
culo 1.4., al referirse a que el “Impuesto sobre la Ren-
ta será cubierto por cuenta del residente en México”,
ya que debiera precisarse que el “Impuesto sobre la
Renta será cubierto por cuenta del residente en el ex-
tranjero”, pues es este quien funge como arrendador
del avión y por lo tanto es quien percibe el ingreso por
el arrendamiento, y al no tener establecimiento per-
manente en México, al pagarle, se le debe retener el
impuesto, precisamente por el residente en México.
El quinto párrafo del artículo 158 de la Ley del Im-
puesto Sobre la Renta precisa que en los ingresos
por otorgar el uso o goce temporal de bienes mue-
bles, se considerará que la fuente de riqueza se
encuentra en territorio nacional, cuando los bienes
muebles destinados a actividades comerciales, in-
dustriales, agrícolas, ganaderas y de pesca, se utili-
cen en el país. El numeral dispone que se presumirá
salvo prueba en contrario, que los bienes muebles se
destinan a estas actividades y se utilizan en el país,
cuando el que usa o goza el bien es residente en Mé-
xico o residente en el extranjero con establecimiento

permanente en territorio nacional y en el caso de que
los bienes muebles se destinen a actividades distin-
tas de las anteriores, cuando en el país se haga la
entrega material de los bienes muebles.
El sexto párrafo del referido artículo 158 dispone que
tratándose de aviones que tengan concesión o permi-
so del Gobierno Federal para ser explotados comer-
cialmente el impuesto se determinará aplicando la tasa
del 5% sobre el ingreso obtenido, sin deducción algu-
na, debiendo efectuar la retención las personas que
hagan los pagos y que será aplicable este 5 % siem-
pre que dichos bienes sean utilizados directamente
por el arrendatario en la transportación de pasajeros
o bienes. De no darse esta condición se tendría que
aplicar la tasa del 25% que señala dicho artículo.
El estímulo aplica al arrendamiento no solo de
aviones sino de motores para estos
La regla 11.3.1., de la Resolución Miscelánea Fiscal
2018, señala:
“11.3.1. Para los efectos del Artículo 1.4. del
Decreto a que se refiere este Capítulo, resulta
aplicable el estímulo fiscal a que se refiere el ci-
tado precepto, tratándose del uso o goce tempo-
ral de motores para los aviones a que se refiere
el mismo, otorgado por residentes en el extran-
jero sin establecimiento permanente en el país,
siempre que en el contrato a través del cual se
otorgue el uso o goce temporal de dichos moto-
res, se establezca que el monto del ISR que se
cause en los términos del artículo 158, sexto pá-
rrafo de la Ley del ISR, será cubierto por cuenta
del residente en México”.
Piramidación del impuesto
El artículo del Decreto omite referirse a los efectos
que suscita la aplicación del estímulo fiscal, en cuan-
to al procedimiento de piramidación del ingreso y a la
no deducibilidad del impuesto pagado por el residen-
te en México. Veamos por qué.
USO O GOCE TEMPORAL DE AVIONES
Al establecer el artículo 1.4., que estamos comentan-
do, que en el contrato a través del cual se otorgue el
uso o goce temporal de los aviones se deberá esta-
blecer que el monto del impuesto sobre la renta que
se cause deberá ser cubierto por cuenta del residen-
te “en México”, se nos ubica en el supuesto del tercer
párrafo del artículo 153 de la Ley del Impuesto Sobre
la Renta, el cual nos obliga a piramidar, el impuesto.
El mencionado tercer párrafo del artículo 153 de la
Ley del Impuesto Sobre la Renta dispone que cuan-
do la persona que haga pagos a residentes en el
extranjero sin establecimiento permanente en Méxi-
co cubra por cuenta del contribuyente (es decir, por
cuenta del residente en el extranjero) el impuesto
que a éste corresponda, el importe de dicho impues-
to se considerará asimismo ingreso. En la práctica, a
esta disposición se le conoce como “Piramidación del
impuesto”. Veamos un ejemplo.
Supóngase que un residente en el extranjero otorga
el uso o goce temporal de un avión que tiene con-
cesión o permiso del Gobierno Federal para ser ex-
plotado comercialmente y que dicho avión es usado
directamente por el arrendatario.
La renta mensual es de $ 400,000.00. Si a este con-
tribuyente se le retuviera el impuesto se le pagarían
solamente $380,000.00, ya que la retención que
se le efectuaría ascendería a $ 20,000.00 (5% de
$ 400,000.00), sin embargo, al establecerse que el
impuesto correrá a cargo del arrendatario (es decir,
a cargo del residente en México) y conforme a ello
pagar íntegramente el monto de la renta (sin reten-
ción) se entiende que su percepción neta no es de
$ 380,000.00, sino por la cantidad de $ 400,000.00
Para integrar el ingreso base de la retención se utiliza
el procedimiento de piramidación del impuesto, como
sigue:
Notas Fiscales ›› Diciembre 2018 69
 USO O GOCE TEMPORAL DE AVIONES

INGRESO RETENCIÓN NO EFECTUADA Percepción del residente en $ 421,052.63

el extranjero
$ 400,000.00 $ 20,000.00
Menos: Retención de ISR $ 21,052.63

Como no se efectuó la retención de los $ 20,000.00, Igual a: Pago neto $ 400,000.00

estos también constituyen un ingreso acumulable
para el residente en el extranjero, los cuales serán
Como se observa, los $ 400,000.00 es el pago neto
objeto del pago del impuesto, como sigue:
que recibió el residente en el extranjero. Una forma
más sencilla de calcular la base de la retención es di-
INGRESO RETENCIÓN NO EFECTUADA
vidiendo el pago por el cual no se retuvo el ISR entre
$ 20,000.00 $ 1,000.00 la unidad menos la tasa, esto es: 1- 0.05 = 0.95
$ 400,000.00 entre 0.95 = $ 421,052.63

Los $ 20,000 no retenidos de igual forma pasaron a Al no retenerse los $ 21,052.63 de ISR, estos ten-
ser un ingreso acumulable, y así sucesivamente se drían que ser pagados por el retenedor y de acuerdo
deberá ir acumulando como ingreso el ISR no reteni- con lo que establece el artículo 28 fracción I de la Ley
do. La tabla del cálculo quedaría como sigue: del ISR, dicho pago no sería deducible.

INGRESO RETENCIÓN NO EFECTUADA Ahora bien, el estímulo fiscal se aplica a manera de

$ 400,000.00 $ 20,000.00 crédito fiscal que como ya comentamos será igual al
80% del impuesto sobre la renta causado, acredita-
$ 20,000.00 $ 1,000.00 ble únicamente contra el impuesto sobre la renta que
se deba retener y enterar.
$ 1,000.00 $ 50.00

$ 50.00 $ 2.50 Impuesto causado $ 21,052.63

$ 2.50 $ 0.13 Menos: Crédito fiscal (80%) $ 16,842.10

$ 0.13 $ 0.00 Igual a: Impuesto a enterar $ 4,210.53

Consideramos que los efectos fiscales que se nos

$ 421,052.63 $ 21,052.66 suscitarán son como sigue:

Deducibilidad: $ 400,000.00
El procedimiento establecido en ley tiene una razón
de ser. Por ejemplo, si a un residente en el extranjero
Impuesto pagado por el residente en México que de-
se le efectuara un pago gravado con el ISR en la can-
berá considerarse como no deducible: $ 4,210.53.
tidad de $ 421,052.63 y se le retuviera el impuesto, el
cálculo quedaría como sigue:
Deducibilidad de los pagos
Percepción del residente en $ 421,052.63
el extranjero La fracción XIII del artículo 28 de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta señala que no serán deducibles los
Por: Tasa de retención 5.00% pagos por el uso o goce temporal de aviones y embar-
Igual a: Monto a retener $ 21,052.63 caciones, que no tengan concesión o permiso del Go-
bierno Federal para ser explotados comercialmente.

70 Notas Fiscales ›› Diciembre 2018


SERVICIOS QUE PUEDEN CONSIDERARSE
EXPORTADOS Y POR LO TANTO AFECTOS A
LA TASA DE IVA DEL 0%
C
omo sabemos, los ingresos que se perciben
por la exportación de bienes o de servicios es-
tán gravados con el impuesto al valor agrega-
do, pero a la tasa del 0%.
El tener ingresos gravados a la tasa del 0% tiene como
consecuencia que se pueda acreditar el IVA que paga-
mos en nuestras adquisiciones, inversiones y gastos.
El tener ingresos exentos de impuesto tiene como
consecuencia el que no podamos acreditar el IVA
que pagamos en nuestras adquisiciones, inversiones
y gastos relacionados con esos ingresos, debiéndolo
considerar en su caso como un gasto deducible.
El artículo 29 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
señala que las empresas residentes en el país calcu-
larán el impuesto aplicando la tasa del 0% al valor de
la prestación de servicios que se exporten. La fracción
IV de dicho numeral precisa que se considera exporta-
ción de servicios el aprovechamiento en el extranjero
de servicios prestados por residentes en el país.
Aprovechamiento en el extranjero de servicios
prestados por residentes en México
El artículo 58 del Reglamento de la Ley del Impues-
to al Valor Agregado señala que el aprovechamiento
en el extranjero de servicios prestados por personas
residentes en el país al que nos hemos referido, com-
prende tanto los que se presten en el territorio nacio-
nal como los que se proporcionan en el extranjero;
y que asimismo, se entiende, entre otros supuestos,
que los servicios se aprovechan en el extranjero
cuando sean contratados y pagados por un residente
en el extranjero sin establecimiento en el país, siem-
pre que se paguen mediante cheque nominativo o
transferencia de fondos a las cuentas del prestador
del servicio en instituciones de crédito o casas de
bolsa y el pago provenga de cuentas de institucio-
EXPORTACIÓN DE SERVICIOS
nes financieras ubicadas en el extranjero. Sobre esto
último, la regla 4.6.5., de la Resolución Miscelánea
Fiscal 2018 señala que también se considera como
medio de pago en la modalidad de transferencia de
fondos, aquellos pagos efectuados mediante tarjeta
de crédito, siempre que el pago por la contrapresta-
ción provenga de una cuenta ubicada en una institu-
ción financiera radicada en el extranjero y el titular de
la tarjeta de crédito sea el residente en el extranjero
que recibió la prestación de servicios.
El aprovechamiento en el extranjero de servicios pres-
tados por residentes en el país que puede considerar-
se exportación se refiere a los conceptos siguientes:
a).- Asistencia técnica, servicios técnicos relaciona-
dos con ésta e informaciones relativas a experiencias
industriales, comerciales o científicas.
b).- Operaciones de maquila y submaquila para expor-
tación en los términos de la legislación aduanera y del
Decreto para el Fomento y Operación de la Industria
Maquiladora de Exportación. Para los efectos anterio-
res, se entenderá que los servicios se aprovechan en el
extranjero cuando los bienes objeto de la maquila o sub-
maquila sean exportados por la empresa maquiladora.
c).- Publicidad.
d).- Comisiones y mediaciones.
e).- Seguros y reaseguros, así como afianzamientos
y reafianzamientos.
f).- Operaciones de financiamiento.
g).- Filmación o grabación, siempre que cumplan con
los requisitos que al efecto se señalen en el regla-
mento de esta Ley.
h).- Servicio de atención en centros telefónicos de
llamadas originadas en el extranjero, que sea contra-
tado y pagado por un residente en el extranjero sin
establecimiento permanente en México.
Notas Fiscales ›› Diciembre 2018 71
 EXPORTACIÓN DE SERVICIOS
i).- Servicios de tecnologías de la información siguientes:
1. Desarrollo, integración y mantenimiento de aplica-
ciones informáticas o de sistemas computacionales.
2. Procesamiento, almacenamiento, respaldos de in-
formación, así como la administración de bases de
datos.
3. Alojamiento de aplicaciones informáticas.
4. Modernización y optimización de sistemas de se-
guridad de la información.
5. La continuidad en la operación de los servicios an-
teriores.
Obligaciones a cumplir
Lo previsto en este inciso (es decir, en el inciso i) que
estamos comentando) será aplicable siempre que las
empresas cumplan con lo siguiente:
1. Utilicen en su totalidad infraestructura tecnológica,
recursos humanos y materiales, ubicados en territo-
rio nacional.
2. Que la dirección IP de los dispositivos electrónicos
a través de los cuales se prestan los servicios, así
como la de su proveedor del servicio de Internet se
encuentren en territorio nacional y que la dirección IP
de los dispositivos electrónicos del receptor del ser-
vicio y la de su proveedor del servicio de Internet se
encuentren en el extranjero.
El inciso i) que estamos comentando señala que se
considera como dirección IP al identificador numé-
rico único formado por valores binarios asignado a
un dispositivo electrónico. Dicho identificador es im-
prescindible para que los dispositivos electrónicos se
puedan conectar, anunciar y comunicar a través del
protocolo de Internet. El identificador permite ubicar
la localización geográfica del dispositivo.
3. Consignen en el comprobante fiscal el registro o
número fiscal del residente en el extranjero que con-
trató y pagó el servicio, sin perjuicio de los demás
requisitos que deban cumplir de conformidad con las
disposiciones fiscales.
4. Que el pago se realice a través de medios electró-
nicos y provenga de cuentas de instituciones finan-
cieras ubicadas en el extranjero, mismo que deberá
realizarse a una cuenta del prestador del servicio en
instituciones de crédito en México.
72 Notas Fiscales ›› Diciembre 2018
Las obligaciones mencionadas en los numerales an-
teriores deberán cumplirse de conformidad con las
reglas de carácter general que al efecto emita el Ser-
vicio de Administración Tributaria.
Los servicios de tecnologías de la información previs-
tos en este inciso no se considerarán exportados en
los supuestos siguientes:
1. Cuando para proporcionar dichos servicios se utili-
cen redes privadas virtuales. Para los efectos de esta
Ley se considera como red privada virtual la tecno-
logía de red que permite una extensión de una red
local sobre una red pública, creando una conexión
privada segura a través de una red pública y admi-
tiendo la conexión de usuarios externos desde otro
lugar geográfico de donde se encuentre el servidor o
los aplicativos de la organización.
2. Cuando los servicios se proporcionen, recaigan o se
apliquen en bienes ubicados en el territorio nacional.
Aprovechamiento en el extranjero de servicios de
tecnologías de la información
Respecto a los numerales 1 a 4, inmediatos ante-
riores, la regla 4.6.6., de la Resolución Miscelánea
Fiscal 2018, señala que las obligaciones que los con-
tribuyentes deberán cumplir se acreditarán con los
datos, informes o documentos que conserven como
parte de su contabilidad (en términos del artículo 28
del Código Fiscal de la Federación).
Los contribuyentes a que se refiere el párrafo ante-
rior, igualmente podrán acreditar con la documenta-
ción e información que en forma enunciativa, más no
limitativa se señala a continuación:
I. Los comprobantes fiscales o pedimentos de im-
portación a su nombre por la adquisición de la to-
talidad de la infraestructura tecnológica y recursos
materiales necesarios para la prestación del servicio
de tecnologías de la información, o bien, tratándose
de infraestructura tecnológica o recursos materiales
propiedad de otras personas que se usen o gocen
temporalmente para estos fines, copia de los contra-
tos correspondientes suscritos con la persona que
otorga el uso o goce temporal de dichos bienes.
II. Aquella con la que acrediten que la dirección IP de
los dispositivos electrónicos a través de los cuales se
prestan los servicios, así como la de su proveedor del

servicio de Internet se encuentran en territorio nacio-
nal y que la dirección IP de los dispositivos electró-
nicos del receptor del servicio y la de su proveedor
del servicio de Internet se encuentran en el extranjero,
por ejemplo con las bitácoras (logs) que tengan los
registros necesarios para comprobar la trazabilidad de
las conexiones y tráfico de datos que reflejen la direc-
ción de protocolo de internet (IP) de los dispositivos
electrónicos a través de los cuales se prestaron los
servicios de las tecnologías de la información y comu-
nicaciones, entre el contribuyente que presta los servi-
cios en territorio nacional, el proveedor de servicios de
internet y el cliente final localizado en el extranjero; así
como el diagrama de la arquitectura que muestra la
trazabilidad de las conexiones y flujos de datos que se
utilizan para la prestación de cada uno de los servicios
en el extranjero, el cual deberá integrar las direcciones
de protocolo de internet (IP) de cada infraestructura
utilizada en cada servicio prestado con la identifica-
ción del proveedor de servicio de internet (ISP) de te-
rritorio nacional y en su caso el ISP en el extranjero.
III. El CFDI que ampare la operación, el cual deberá
contener la clave en el RFC del receptor del compro-
bante, señalando la clave genérica para residentes
en el extranjero… (XEXX010101000).
Para indicar el registro o número de identificación fis-
cal del receptor de servicios residente en el extran-
jero deberá incorporar al CFDI el “Complemento Le-
yendas Fiscales” que está publicado en el Portal del
SAT, en el cual se incluirá dicho número con la leyen-
da “TIN del residente en el extranjero:”. Lo anterior,
con independencia de la obligación de manifestar los
demás datos del receptor del servicio.
IV. El comprobante de la transferencia electrónica o
el estado de cuenta, ambos de una institución de cré-
dito en México a nombre del prestador del servicio,
en el que se identifique la contraprestación corres-
pondiente, respecto de cada CFDI que emita dicho
prestador del servicio por los pagos que le realice su
cliente residente en el extranjero de alguna cuenta de
institución financiera ubicada en el extranjero.
Se dejan a salvo las facultades de comprobación de
la autoridad para requerir a los contribuyentes, los
datos, informes o documentos adicionales que con-
sidere necesarios y que estén relacionados con los
mismos.
EXPORTACIÓN DE SERVICIOS
Servicios de filmación o grabación
El artículo 62 del Reglamento de la Ley del Impuesto
al Valor Agregado señala que para efectos del inci-
so g) de la fracción IV del artículo 29, antes referido,
que se consideran servicios de filmación o grabación,
aquéllos en los que la filmación o grabación se desti-
nará a fines de proyección en salas cinematográficas
o en sistemas de televisión, o a su venta o renta con
fines comerciales.
Los servicios mencionados podrán incluir cualquiera de
los siguientes: vestuario; maquillaje; locaciones; bienes
muebles; servicios personales de extras; transporte de
personas en el interior del país desde y hacia los luga-
res de filmación o grabación; hospedaje en los lugares
de filmación o grabación; grabación visual o sonora en
cualquier forma o medio conocido o por conocer; ilumi-
nación y montaje; alimentos en los lugares de filmación
o grabación; utilización de animales; o, transporte en
el interior del país de equipo de filmación o grabación.
Se considera que los servicios de filmación o graba-
ción se exportan, cuando sean prestados por resi-
dentes en el país a personas residentes en el extran-
jero sin establecimiento en el país.
El subsecuente artículo 63 señala, en tres de sus
fracciones, que los contribuyentes deberán cumplir
con los requisitos siguientes:
I. Celebrar por escrito un contrato de prestación de
servicios en el que se especifiquen los servicios de
filmación o grabación que serán prestados;
II. Presentar un aviso de exportación de servicios de
filmación o grabación ante el Servicio de Administra-
ción Tributaria, previamente a que los mismos se pro-
porcionen, acompañando copia del contrato a que se
refiere la fracción anterior, así como el calendario de
la filmación o grabación y el listado de los lugares en
los que se llevará a cabo.
No tendrá efecto alguno la presentación extemporá-
nea del aviso a que se refiere esta fracción;
III. Derogada
IV. Recibir el pago de los servicios de filmación o gra-
bación mediante cheque nominativo de quien reciba
los servicios o mediante transferencia de fondos en
cuentas de instituciones de crédito o casas de bolsa,
hechos a nombre del contribuyente.
Notas Fiscales ›› Diciembre 2018 73
 IMPORTACIONES

TASAS DE RECARGOS
EN EL DISTRITO FEDERAL
% Sin % Con % Sin % Con % Sin % Con % Sin % Con % Sin % Con
MES/AÑO Financiamiento Financiamiento Financiamiento Financiamiento Financiamiento AÑO/MES
2014 2015 2016 2017 2018
ENE 0.07 0.05 0.17 0.13 0.51 0.39 0.43 0.33 0.33 0.25 ENE
FEB 0.53 0.41 0.59 0.45 0.70 0.54 0.90 0.69 0.91 0.70 FEB
MAR 0.12 0.09 1.34 1.03 0.75 0.58 2.60 2.00 1.00 0.77 MAR
ABR 0.95 0.73 0.98 0.75 0.70 0.54 0.81 0.62 1.22 0.94 ABR
MAY 0.92 0.71 0.69 0.53 1.12 0.86 0.79 0.61 1.30 1.00 MAY
JUN 1.52 1.17 1.56 1.20 1.73 1.33 1.46 1.12 2.16 1.66 JUN
JUL 1.69 1.30 1.87 1.44 1.90 1.46 1.78 1.37 1.92 1.48 JUL
AGO 1.01 0.78 1.00 0.77 1.17 0.90 1.33 1.02 1.22 0.94 AGO
SEP 0.86 0.66 1.03 0.79 1.03 0.79 1.17 0.90 1.04 0.80 SEP
OCT 0.75 0.58 0.95 0.75 1.00 0.77 1.03 0.79 0.99 0.76 OCT
NOV 0.65 0.50 0.74 0.57 0.57 0.44 1.29 0.97 1.20 0.92 NOV
DIC 0.51 0.39 0.56 0.43 0.62 0.48 0.85 0.65 1.07 0.82 DIC

COSTO PORCENTUAL
PROMEDIO DE CAPTACIÇON
MES / AÑO 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 AÑO / MES

ENE 3.29 3.23 3.24 2.57 2.20 2.19 3.60 4.69 ENE
FEB 3.31 3.26 3.29 2.61 2.24 2.24 3.72 4.86 FEB
MAR 3.34 3.26 3.18 2.54 2.21 2.40 3.93 5.01 MAR
ABR 3.38 3.28 3.03 2.55 2.23 2.47 4.07 5.04 ABR
MAY 3.35 3.25 2.99 2.60 2.24 2.53 4.18 5.06 MAY
JUN 3.38 3.24 2.97 2.50 2.23 2.57 4.31 5.10 JUN
JUL 3.39 3.22 2.94 2.35 2.15 2.67 4.33 5.21 JUL
AGO 3.33 3.22 2.98 2.30 2.13 2.75 4.48 5.36 AGO
SEP 3.33 3.26 2.83 2.28 2.16 2.82 4.51 5.46 SEP
OCT 3.35 3.28 2.85 2.26 2.16 2.98 4.56 5.41 OCT
NOV 3.32 3.30 2.74 2.25 2.13 3.11 4.66 5.43 NOV
DIC 3.26 3.25 2.64 2.15 2.11 3.28 4.62 DIC

74 Notas Fiscales ›› Diciembre 2018

 Indicadores

TIPO DE CAMBIO
Para solventar obligaciones denominadas
en moneda extranjera pagaderas en
la República mexicana
(Fechas de publicación en el D.O.F.)

El tipo de cambio señalado en esta página se presenta conforme a sus fechas de publicación en el Diario Oficial de
la Federación (D.O.F.). Recuérdese que el tercer párrafo del artículo 20 del Código Fiscal de la Federación estable-
ce que para determinar contribuciones se deberá considerar el tipo de cambio al que se haya adquirido la moneda
extranjera, o bien al tipo de cambio que publique el Banco de México en el D.O.F. el día anterior a aquel en que
se causen las contribuciones. Por tal motivo, para aplicar alguno de los tipos de cambio de esta página se deberá
considerar el del día inmediato anterior.

2017 2018
DIA/MES SEP OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC DIA/MES
1 17.8145 18.1979 19.1478 18.6229 19.7354 18.6069 18.8331 18.3445 18.6847 19.9759 19.8633 18.6457 19.1258 18.7231 20.3177 20.2217 1
2 17.8145 18.1590 19.1478 18.6229 19.6629 18.4004 18.8610 18.2709 18.7878 19.9759 19.6912 18.5899 19.1258 18.6531 20.3177 20.2217 2
3 17.8145 18.2337 19.1241 18.6229 19.4899 18.4004 18.8610 18.2967 19.0943 19.9759 20.1453 18.6349 19.1792 18.7503 20.3177 20.3455 3
4 17.7861 18.2113 19.1241 18.6399 19.3717 18.4004 18.8610 18.2044 19.1223 19.8662 19.5974 18.6349 19.2137 18.8014 20.3177 20.2346 4
5 17.8683 18.2282 19.1241 18.6420 19.2427 18.4004 18.8909 18.2244 19.1223 19.9934 19.4284 18.6349 19.3609 19.1328 20.1329 20.5123 5
6 17.8360 18.3060 19.1850 18.6958 19.2427 18.5248 18.8838 18.1081 19.1223 20.3863 19.2513 18.5725 19.4433 19.1328 19.9636 20.5672 6
7 17.8136 18.3060 19.0814 18.8897 19.2427 18.7009 18.7246 18.1081 19.2017 20.3129 19.2513 18.5433 19.3546 19.1328 19.8609 20.4705 7
8 17.6965 18.3060 19.1349 18.9315 19.2737 18.6492 18.7922 18.1081 19.4232 20.4600 19.2513 18.4631 19.3546 18.9444 19.8245 20.2609 8
9 17.6965 18.5522 19.0718 18.9315 19.2323 18.8815 18.7148 18.2888 19.5781 20.4600 19.0719 18.4542 19.3546 18.9234 20.0438 20.3621 9
10 17.6965 18.6646 19.0900 18.9315 19.3065 18.8815 18.7148 18.2753 19.5387 20.4600 19.1563 18.6511 19.2394 19.0000 20.0438 10
11 17.7331 18.6327 19.0900 18.9445 19.2405 18.8815 18.7148 18.2882 19.2989 20.5281 19.0559 18.6511 19.2989 19.1183 20.0438 11
12 17.6443 18.7180 19.0900 18.9445 19.3433 18.8623 18.5812 18.2018 19.2989 20.4722 18.9632 18.6511 19.2680 19.0217 20.3614 12
13 17.7810 18.7631 19.0526 18.9740 19.3433 18.6703 18.6199 18.1353 19.2989 20.5960 18.8241 18.9273 19.0511 19.0217 20.3179 13
14 17.7836 18.7631 19.1680 19.1391 19.3433 18.6269 18.5604 18.1353 19.3539 20.6259 18.8241 19.1801 18.8775 19.0217 20.5158 14
15 17.7278 18.7631 19.1334 19.1202 19.0446 18.6025 18.5854 18.1353 19.5214 20.6953 18.8241 18.9973 18.8775 18.9202 20.3979 15
16 17.7278 18.9008 19.2268 19.1202 18.8113 18.5159 18.7023 18.0870 19.7854 20.6953 18.8854 19.2339 18.8775 18.8096 20.3371 16
17 17.7278 19.0753 19.1224 19.1202 18.8362 18.5159 18.7023 18.0394 19.7094 20.6953 18.8360 19.0100 18.8689 18.7693 20.3371 17
18 17.6857 19.0117 19.1224 19.1289 18.6550 18.5159 18.7023 17.9787 19.7033 20.7160 18.8763 19.0100 18.8399 18.8012 20.3371 18
19 17.7610 18.8869 19.1224 19.0289 18.6361 18.4797 18.7023 18.0333 19.7033 20.6968 18.9100 19.0100 18.7694 19.1018 20.3371 19
20 17.7643 18.8248 19.1224 19.1913 18.6361 18.5360 18.7216 18.2819 19.7033 20.5531 19.0790 19.0615 18.7672 19.1018 20.1550 20
21 17.7009 18.8248 18.9724 19.2291 18.6361 18.6594 18.7614 18.2819 19.9319 20.3937 19.0790 19.0305 18.8296 19.1018 20.4123 21
22 17.8545 18.8248 18.8242 19.3962 18.5813 18.6518 18.6001 18.2819 19.9054 20.3689 19.0790 18.8784 18.8296 19.2183 20.2023 22
23 17.8545 19.0080 18.7400 19.3962 18.7118 18.6574 18.5078 18.6210 19.7528 20.3689 19.0694 18.8176 18.8296 19.3669 20.2984 23
24 17.8545 19.0489 18.6041 19.3962 18.7980 18.6574 18.5078 18.8628 19.7661 20.3689 19.0761 18.8672 18.8539 19.4169 20.2984 24
25 17.7487 19.2009 18.6041 19.3962 18.5178 18.6574 18.5078 18.8139 19.7048 20.1264 18.8506 18.8672 18.8516 19.4623 20.2984 25
26 17.8831 19.0770 18.6041 19.5848 18.4780 18.5659 18.5364 19.0530 19.7048 20.0908 18.7709 18.8672 18.9870 19.4383 20.3935 26
27 17.9933 19.0960 18.5379 19.7223 18.4780 18.6456 18.3268 18.8644 19.7048 19.8754 18.6234 18.8339 18.8986 19.4383 20.5304 27
28 18.1300 19.0960 18.5200 19.7867 18.4780 18.7902 18.3445 18.8644 19.5608 20.0553 18.6234 18.6697 18.8120 19.4383 20.4977 28
29 18.1979 19.0960 18.5848 19.7354 18.4672 18.3445 18.8644 19.5915 19.8633 18.6234 18.9354 18.8120 19.4790 20.4108 29
30 18.1979 19.1474 18.5190 19.7354 18.6196 18.3445 18.6847 19.7499 19.8633 18.5515 19.0659 18.8120 19.8022 20.2217 30
31 19.2188 19.7354 18.6982 18.3445 19.7322 18.5413 19.1258 20.0258 31
DIA/MES SEP OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC DIA/MES

2017 2018

Notas Fiscales ›› Diciembre 2018 75

 Indicadores

Valor de conversión de
MONEDAS EXTRANJERAS

A DÓLARES
2017 2018
PAIS (1) MONEDAS OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV
Fecha de publicación en el D.O.F. 07-11-17 07-12-17 05-01-18 07-02-18 07-03-18 06-04-18 07-05-18 07-06-18 06-07-18 07-08-18 07-09-18 05-10-18 07-11-18 07-12-18

Arabia Saudita Riyal 0.26670 0.26660 0.26660 0.26670 0.26660 0.26670 0.26670 0.26660 0.26660 0.26660 0.26520 0.26670 0.26660 0.26650
Argelia Dinar 0.00870 0.00870 0.00870 0.00880 0.00870 0.00880 0.00870 0.00860 0.00850 0.00850 0.00850 0.00850 0.00840 0.00840
Argentina Peso 0.05660 0.05780 0.05370 0.05090 0.04970 0.04960 0.04870 0.04000 0.03460 0.03650 0.02710 0.02440 0.02790 0.02650
Australia Dólar 0.76470 0.75920 0.78210 0.81010 0.77925 0.76675 0.75460 0.75685 0.73880 0.74315 0.72315 0.72335 0.70855 0.73015
Bahamas Dólar 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000
Barbados Dólar 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.50000 0.49980 0.50000 0.50000 0.50000
Belice Dólar 0.50040 0.50040 0.50040 0.50040 0.50040 0.50040 0.50040 0.50040 0.50040 0.50040 0.50040 0.50040 0.50040 0.50040
Bermuda Dólar 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000
Bolivia Boliviano 0.14470 0.14470 0.14470 0.14470 0.14470 0.14470 0.14470 0.14470 0.14470 0.14470 0.14470 0.14470 0.14470 0.14470
Brasil Real 0.30540 0.30510 0.30190 0.31340 0.30840 0.29920 0.28630 0.26820 0.25840 0.26650 0.24340 0.24860 0.26850 0.25920
Canadá Dólar 0.77610 0.77660 0.79780 0.81510 0.78050 0.77580 0.77980 0.77100 0.76040 0.76780 0.76710 0.77340 0.76140 0.75220
Chile Peso 0.00157 0.00154 0.00163 0.00166 0.00168 0.00165 0.00163 0.00158 0.00153 0.00157 0.00147 0.00152 0.00144 0.00149
China Yuan continental 0.15084 0.15137 0.15356 0.15898 0.15801 0.15876 0.15793 0.15600 0.15098 0.14687 0.14635 0.14558 0.14335 0.14370
China Yuan extracontinental* 0.15080 0.15110 0.15350 0.15880 0.15800 0.15900 0.15840 0.15600 0.15070 0.14720 0.14610 0.14540 0.14330 0.14390
Colombia Peso (2) 0.32874 0.33150 0.33492 0.35325 0.34919 0.35778 0.35681 0.34607 0.34111 0.34611 0.32838 0.33535 0.31051 0.30910
Corea del Sur Won (2) 0.89259 0.91908 0.93686 0.93655 0.92328 0.93397 0.93629 0.92830 0.89713 0.89387 0.89842 0.90147 0.87731 0.89226
Costa Rica Colón 0.00175 0.00177 0.00176 0.00175 0.00176 0.00177 0.00177 0.00176 0.00176 0.00176 0.00173 0.00171 0.00161 0.00166
Cuba Peso 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000
Dinamarca Corona 0.15660 0.16000 0.16150 0.16680 0.16390 0.16510 0.16230 0.15690 0.15660 0.15700 0.15560 0.15580 0.15160 0.15160
Ecuador Dólar 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000
Egipto Libra 0.05670 0.05660 0.05630 0.05660 0.05660 0.05660 0.05670 0.05590 0.05590 0.05600 0.05610 0.05580 0.05580 0.05580
El Salvador Colón 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430 0.11430
Emiratos Arabes Unidos Dirham 0.27230 0.27230 0.27230 0.27230 0.27230 0.27230 0.27230 0.27230 0.27230 0.27230 0.27230 0.27230 0.27226 0.27226
Estados Unidos de América Dólar 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000
Federación Rusa Rublo 0.01714 0.01711 0.01737 0.01777 0.01778 0.01729 0.01587 0.01602 0.01592 0.01602 0.01483 0.01528 0.01518 0.01491
Fidji Dólar 0.48500 0.48230 0.49120 0.50160 0.49320 0.49200 0.48610 0.48410 0.47710 0.47890 0.47350 0.47120 0.46830 0.47600
Filipinas Peso 0.01938 0.01985 0.02000 0.01949 0.01921 0.01912 0.01936 0.01901 0.01874 0.01887 0.01867 0.01851 0.01874 0.01905
Gran Bretaña Libra esterlina 1.32440 1.35365 1.35305 1.42120 1.37805 1.41010 1.37730 1.33120 1.32025 1.31155 1.29980 1.30380 1.27685 1.27545
Guatemala Quetzal 0.13620 0.13620 0.13620 0.13600 0.13550 0.13510 0.13490 0.13360 0.13350 0.13360 0.13220 0.12980 0.12930 0.12980
Guyana Dólar 0.00483 0.00483 0.00488 0.00482 0.00487 0.00482 0.00478 0.00478 0.00478 0.00478 0.00477 0.00479 0.00483 0.00478
Honduras Lempira 0.04250 0.04240 0.04240 0.04240 0.04240 0.04230 0.04230 0.04180 0.04170 0.04170 0.04160 0.04160 0.04150 0.04110
Hong Kong Dólar 0.12818 0.12803 0.12800 0.12784 0.12777 0.12742 0.12741 0.12748 0.12746 0.12741 0.12740 0.12778 0.12752 0.12781
Hungría Forint 0.00374 0.00380 0.00387 0.00400 0.00389 0.00394 0.00386 0.00365 0.00354 0.00365 0.00355 0.00359 0.00349 0.00350
India Rupia 0.01546 0.01549 0.01566 0.01571 0.01534 0.01535 0.01504 0.01483 0.01461 0.01460 0.01412 0.01379 0.01350 0.01434

76 Notas Fiscales ›› Diciembre 2018

 Indicadores

2017 2018
PAIS (1) MONEDAS OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT OCT
Fecha de publicación en el D.O.F. 07-11-17 07-12-17 05-01-18 07-02-18 07-03-18 06-04-18 07-05-18 07-06-18 06-07-18 07-08-18 07-09-18 05-10-18 07-11-18 07-11-18

Indonesia Rupia (2) 0.07374 0.07385 0.07360 0.07472 0.07264 0.07274 0.07186 0.07186 0.07010 0.06944 0.06748 0.06708 0.06572 0.06969
Irak Dinar 0.00085 0.00085 0.00085 0.00084 0.00085 0.00084 0.00084 0.00084 0.00084 0.00084 0.00084 0.00085 0.00084 0.00084
Israel Shekel 0.28402 0.28608 0.28796 0.29274 0.28769 0.28491 0.27766 0.28057 0.27315 0.27235 0.27724 0.27514 0.26871 0.26876
Jamaica Dólar 0.00790 0.00800 0.00800 0.00800 0.00790 0.00790 0.00800 0.00790 0.00770 0.00750 0.00730 0.00740 0.00780 0.00790
Japón Yen 0.00882 0.00894 0.00888 0.00916 0.00937 0.00942 0.00914 0.00921 0.00903 0.00894 0.00902 0.00880 0.00884 0.00881
Kenia Chelín 0.00960 0.00970 0.00970 0.00980 0.00980 0.00990 0.01000 0.00990 0.00990 0.01000 0.00990 0.00990 0.00980 0.00980
Kuwait Dinar 3.30420 3.31520 3.31570 3.33680 3.32880 3.33660 3.32240 3.30890 3.30420 3.30320 3.30230 3.29700 3.28950 3.28590
Malasia Ringgit 0.23620 0.24440 0.24620 0.25630 0.25490 0.25930 0.25500 0.25130 0.24800 0.24720 0.24290 0.24160 0.23890 0.23920
Marruecos Dirham 0.10530 0.10640 0.10720 0.10920 0.10800 0.10870 0.10760 0.10530 0.10540 0.10590 0.10630 0.10610 0.10490 0.10520
Nicaragua Córdoba 0.03270 0.03260 0.03250 0.03230 0.03220 0.03210 0.03200 0.03180 0.03170 0.03160 0.03140 0.03140 0.03120 0.03110
Nigeria Naira 0.00277 0.00278 0.00278 0.00278 0.00278 0.00278 0.00278 0.00276 0.00277 0.00276 0.00276 0.00276 0.00275 0.00273
Noruega Corona 0.12230 0.12050 0.12210 0.12970 0.12670 0.12690 0.12490 0.12220 0.12250 0.12270 0.11920 0.12290 0.11850 0.11630
Nueva Zelanda Dólar 0.68380 0.68630 0.71125 0.74050 0.72220 0.72220 0.70440 0.70180 0.67710 0.68105 0.66345 0.66275 0.65330 0.68680
Panamá Balboa 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000
Paraguay Guaraní (2) 0.17740 0.17640 0.17890 0.17830 0.17980 0.18010 0.18010 0.17430 0.17540 0.17440 0.17150 0.16960 0.16680 0.16850
Perú Nuevo Sol 0.30753 0.30922 0.30859 0.31090 0.30612 0.30965 0.30734 0.30548 0.30497 0.30574 0.30285 0.30303 0.29689 0.29560
Polonia Zloty 0.27480 0.28310 0.28800 0.29900 0.29230 0.29270 0.28530 0.27080 0.26670 0.27370 0.26960 0.27140 0.26060 0.26360
Puerto Rico Dólar 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000 1.00000
Rep. Checa Corona 0.04541 0.04668 0.04708 0.04911 0.04803 0.04836 0.04724 0.04523 0.04489 0.04574 0.04498 0.04509 0.04361 0.04355
Rep. de Sudáfrica Rand 0.07074 0.07303 0.08073 0.08417 0.08463 0.08491 0.08033 0.07869 0.07279 0.07632 0.06829 0.07073 0.06776 0.07206
Rep. Dominicana Peso 0.02080 0.02080 0.02070 0.02050 0.02030 0.02030 0.02020 0.02020 0.02020 0.02010 0.02010 0.02000 0.02010 0.02000
Rumania Leu (2) 0.25320 0.25610 0.25760 0.26690 0.26210 0.26450 0.25950 0.25070 0.25010 0.25300 0.25010 0.24970 0.24250 0.24320
Singapur Dólar 0.73400 0.74160 0.74820 0.76240 0.75560 0.76200 0.75480 0.74700 0.73380 0.73500 0.72910 0.73180 0.72140 0.72870
Suecia Corona 0.11955 0.11958 0.12227 0.12702 0.12078 0.11965 0.11432 0.11347 0.11154 0.11375 0.10932 0.11263 0.10912 0.10982
Suiza Franco 1.00230 1.01810 1.02590 1.07570 1.05850 1.04850 1.00980 1.01700 1.00720 1.01040 1.03430 1.02360 0.99450 1.00110
Tailandia Baht 0.03010 0.03065 0.03071 0.03191 0.03178 0.03195 0.03169 0.03119 0.03029 0.03013 0.03050 0.03095 0.03020 0.03035
Taiwan Nuevo Dólar 0.03318 0.03330 0.03371 0.03426 0.03409 0.03431 0.03374 0.03334 0.03283 0.03273 0.03258 0.03282 0.03230 0.03242
Trinidad y Tobago Dólar 0.14830 0.14850 0.14790 0.14810 0.14830 0.14740 0.14840 0.14860 0.14730 0.14820 0.14840 0.14770 0.14830 0.14780
Turquía Lira (2) 0.26370 0.25460 0.26408 0.26618 0.26314 0.24952 0.24612 0.22052 0.21768 0.20368 0.15198 0.16442 0.17856 0.19074
Ucrania Hryvna 0.03720 0.03690 0.03560 0.03600 0.03730 0.03780 0.03810 0.03830 0.03800 0.03720 0.03550 0.03540 0.03560 0.03550
Unión Monetaria Europea Euro 1.16390 1.19205 1.20055 1.24590 1.21985 1.23500 1.20805 1.16735 1.16745 1.17015 1.16365 1.16130 1.13190 1.13235
Uruguay Peso 0.03430 0.03420 0.03480 0.03520 0.03530 0.03530 0.03510 0.03210 0.03180 0.03280 0.03090 0.03000 0.03050 0.03110
Venezuela Bolívar Fuerte (4) 0.09440 0.10010 0.10010 0.10010 0.00004 0.00002 0.00002 0.00001 0.00001 0.00001 0.01640 0.01610 0.01550 0.01170
Vietnam Dong (2) 0.04399 0.04402 0.04404 0.04403 0.04397 0.04385 0.04393 0.04387 0.04356 0.04296 0.04294 0.04288 0.04283 0.04288
(1) Los nombres utilizados no necesariamente coinciden con los nombres oficiales, y se listan sin perjuicio del reco-
nocimiento que en su caso se les otorgue como país independiente.
(2) El tipo de cambio está expresado en dólares por mil unidades domésticas.
(3) Los países que utilizan actualmente al Euro como moneda son: Alemania, Austria, Bélgica, Chipre, Eslovaquia,
Eslovenia, España, Estonia, Finlandia, Francia, Grecia, Irlanda, Italia, Letonia, Lituania, Luxemburgo, Malta, Portugal
y Países Bajos.
(4) A partir de agosto del 2018 el Bolívar Fuerte fue sustituido por el Bolívar Soberano, el cual consta de la eliminación
de 5 ceros (1 Bolívar Soberano = 0.00001 Bolívar Fuerte).
Las monedas de los países que no se listan es porque no corresponden a los principales socios comerciales de Mé-
xico, tanto en exportaciones como en importaciones, según datos del Instituto Nacional de Estadística y Geografía
(INEGI), ni a las veinte divisas más operadas en el mercado de cambios a nivel mundial, de conformidad con la última
encuesta oficial publicada por el Banco de Pagos Internacionales (BIS).
* Correspondiente al tipo de cambio cuya cotización es realizada fuera de China continental

Notas Fiscales ›› Diciembre 2018 77

 Indicadores

UNIDADES DE INVERSIÓN (UDI’s)

2018
DIA / MES ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC MES / DIA

1 5.936162 5.973291 6.003566 6.022426 6.024820 6.004789 6.013531 6.041702 6.072694 6.107900 6.133073 6.170186 1
2 5.937773 5.974179 6.004512 6.023533 6.023429 6.003695 6.014068 6.042915 6.073994 6.108806 6.134596 6.172703 2
3 5.939385 5.975068 6.005458 6.024641 6.022038 6.002602 6.014606 6.044128 6.075294 6.109711 6.136120 6.175222 3
4 5.940997 5.975956 6.006404 6.025749 6.020648 6.001509 6.015143 6.045341 6.076594 6.110617 6.137644 6.177741 4
5 5.942609 5.976845 6.007350 6.026857 6.019257 6.000416 6.015681 6.046554 6.077894 6.111523 6.139168 6.180262 5
6 5.944222 5.977733 6.008296 6.027965 6.017867 5.999324 6.016218 6.047768 6.079195 6.112429 6.140693 6.182783 6
7 5.945836 5.978622 6.009243 6.029073 6.016478 5.998231 6.016756 6.048982 6.080496 6.113335 6.142218 6.185306 7
8 5.947449 5.979511 6.010189 6.030182 6.015089 5.997139 6.017294 6.050196 6.081798 6.114241 6.143744 6.187829 8
9 5.949064 5.980400 6.011136 6.031291 6.013700 5.996047 6.017832 6.051410 6.083100 6.115147 6.145270 6.190354 9
10 5.950678 5.981290 6.012083 6.032400 6.012311 5.994956 6.018370 6.052625 6.084401 6.116054 6.146796 6.192879 10
11 5.951770 5.982521 6.012256 6.032451 6.012320 5.995978 6.019358 6.053356 6.085604 6.116478 6.147349 6.194256 11
12 5.952862 5.983752 6.012429 6.032503 6.012329 5.997000 6.020347 6.054088 6.086808 6.116902 6.147903 6.195632 12
13 5.953955 5.984984 6.012603 6.032555 6.012338 5.998023 6.021337 6.054819 6.088011 6.117326 6.148457 6.197009 13
14 5.955047 5.986216 6.012776 6.032606 6.012348 5.999045 6.022326 6.055551 6.089215 6.117751 6.149010 6.198386 14
15 5.956140 5.987448 6.012949 6.032658 6.012357 6.000068 6.023316 6.056282 6.090419 6.118175 6.149564 6.199764 15
16 5.957233 5.988681 6.013122 6.032710 6.012366 6.001091 6.024305 6.057014 6.091623 6.118599 6.150117 6.201142 16
17 5.958326 5.989913 6.013295 6.032761 6.012375 6.002115 6.025295 6.057746 6.092827 6.119024 6.150671 6.202520 17
18 5.959419 5.991146 6.013468 6.032813 6.012384 6.003138 6.026285 6.058478 6.094032 6.119448 6.151225 6.203898 18
19 5.960512 5.992379 6.013641 6.032864 6.012393 6.004162 6.027275 6.059210 6.095237 6.119873 6.151779 6.205277 19
20 5.961606 5.993613 6.013814 6.032916 6.012402 6.005185 6.028266 6.059942 6.096442 6.120297 6.152333 6.206656 20
21 5.962700 5.994847 6.013987 6.032968 6.012411 6.006209 6.029256 6.060674 6.097647 6.120722 6.152887 6.208036 21
22 5.963794 5.996081 6.014160 6.033019 6.012420 6.007233 6.030247 6.061406 6.098853 6.121146 6.153441 6.209415 22
23 5.964888 5.997315 6.014334 6.033071 6.012429 6.008258 6.031238 6.062138 6.100059 6.121571 6.153995 6.210795 23
24 5.965983 5.998549 6.014507 6.033123 6.012439 6.009282 6.032229 6.062871 6.101265 6.121996 6.154549 6.212176 24
25 5.967077 5.999784 6.014680 6.033174 6.012448 6.010307 6.033220 6.063603 6.102471 6.122420 6.155103 6.213556 25
26 5.967965 6.000729 6.015786 6.031781 6.011353 6.010844 6.034431 6.064900 6.103376 6.123941 6.157614 26
27 5.968852 6.001675 6.016892 6.030388 6.010258 6.011381 6.035642 6.066200 6.104280 6.125462 6.160127 27
28 5.969740 6.002620 6.017998 6.028996 6.009164 6.011918 6.036853 6.064901 6.105185 6.126983 6.162640 28
29 5.970627 6.019105 6.027604 6.008070 6.012456 6.038065 6.068796 6.106090 6.128505 6.165154 29
30 5.971515 6.020212 6.026212 6.006976 6.012993 6.039277 6.070095 6.106995 6.130027 6.167670 30
31 5.972403 6.021319 6.005882 6.040489 6.071394 6.131550 31

DIA / MES ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC MES / DIA

2018

78 Notas Fiscales ›› Diciembre 2018

 Indicadores

Indice nacional de

PRECIOS AL CONSUMIDOR 2010-BASE 100

A partir de julio de 2018 el Instituto Nacional de Estadística y Geográfia cambió la base del Índice Nacional de Pre-
cios al Consumidor, de 2010-Base 100 a 2018 base 100. La tabla que se presenta a continuación representa el
INPC mensual a partir de enero de 1970 considerando 2010 como base 100 que es la que hemos estado utilizando
durante 2018. Para convertir uno de estos índices a un índice 2018-Base 100, o uno de aquellos a uno de estos, se
puede utilizar el factor de 1.33112132.
Ejemplo: INPC de Agosto 2018 (2010 Base 100) = 133.7670 / 1.33112132 = 100.4920 = (2002 Base 100)
INPC de Agosto 2018 (2018 Base 100) = 100.4920 X 1.33112132 = 133.7670 = (2010 Base 100)
AÑO / MES ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC MES / AÑO
70 0.0162 0.0162 0.0163 0.0163 0.0163 0.0164 0.0165 0.0166 0.0166 0.0166 0.0167 0.0169 70
71 0.0170 0.0171 0.0172 0.0173 0.0173 0.0174 0.0174 0.0175 0.0176 0.0176 0.0176 0.0177 71
72 0.0178 0.0178 0.0179 0.0181 0.0181 0.0182 0.0183 0.0184 0.0185 0.0185 0.0186 0.0187 72
73 0.0190 0.0191 0.0193 0.0196 0.0198 0.0200 0.0205 0.0208 0.0213 0.0216 0.0218 0.0227 73
74 0.0235 0.0240 0.0242 0.0245 0.0247 0.0250 0.0253 0.0256 0.0259 0.0264 0.0271 0.0274 74
75 0.0277 0.0279 0.0280 0.0283 0.0287 0.0291 0.0294 0.0296 0.0298 0.0300 0.0302 0.0305 75
76 0.0310 0.0316 0.0319 0.0322 0.0324 0.0325 0.0328 0.0331 0.0342 0.0362 0.0378 0.0387 76
77 0.0400 0.0409 0.0416 0.0422 0.0426 0.0431 0.0436 0.0445 0.0453 0.0456 0.0461 0.0467 77
78 0.0478 0.0485 0.0490 0.0495 0.0500 0.0507 0.0515 0.0521 0.0527 0.0533 0.0538 0.0543 78
79 0.0562 0.0570 0.0578 0.0583 0.0591 0.0597 0.0605 0.0614 0.0621 0.0632 0.0640 0.0652 79

80 0.0683 0.0699 0.0714 0.0726 0.0738 0.0753 0.0774 0.0790 0.0798 0.0810 0.0825 0.0846 80
81 0.0873 0.0895 0.0914 0.0935 0.0949 0.0962 0.0979 0.0999 0.1018 0.1040 0.1060 0.1089 81
82 0.1143 0.1188 0.1231 0.1298 0.1371 0.1437 0.1511 0.1681 0.1770 0.1862 0.1956 0.2165 82
83 0.2401 0.2530 0.2652 0.2820 0.2942 0.3054 0.3205 0.3329 0.3431 0.3545 0.3754 0.3914 83
84 0.4163 0.4382 0.4570 0.4767 0.4926 0.5104 0.5271 0.5421 0.5582 0.5778 0.5976 0.6230 84
85 0.6692 0.6970 0.7240 0.7463 0.7639 0.7831 0.8103 0.8458 0.8795 0.9130 0.9551 1.0201 85
86 1.1103 1.1596 1.2135 1.2769 1.3479 1.4344 1.5059 1.6260 1.7235 1.8221 1.9452 2.0988 86
87 2.2688 2.4325 2.5932 2.8201 3.0327 3.2521 3.5155 3.8028 4.0534 4.3912 4.7395 5.4395 87
88 6.2806 6.8044 7.1528 7.3730 7.5156 7.6690 7.7970 7.8687 7.9137 7.9741 8.0808 8.2494 88
89 8.4513 8.5660 8.6589 8.7884 8.9093 9.0175 9.1077 9.1945 9.2824 9.4197 9.5519 9.8743 89

90 10.3508 10.5852 10.7718 10.9358 11.1266 11.3717 11.5791 11.7764 11.9442 12.1159 12.4376 12.8296 90
91 13.1566 13.3863 13.5772 13.7194 13.8536 13.9989 14.1226 14.2209 14.3626 14.5296 14.8904 15.2409 91
92 15.5179 15.7018 15.8616 16.0030 16.1085 16.2175 16.3199 16.4202 16.5630 16.6823 16.8209 17.0604 92
93 17.2744 17.4155 17.5170 17.6180 17.7187 17.8181 17.9037 17.9996 18.1329 18.2070 18.2873 18.4268 93
94 18.5696 18.6651 18.7611 18.8530 18.9441 19.0389 19.1233 19.2124 19.3491 19.4507 19.5546 19.7261 94
95 20.4686 21.3361 22.5939 24.3943 25.4139 26.2204 26.7550 27.1988 27.7614 28.3326 29.0312 29.9770 95
96 31.0547 31.7795 32.4791 33.4024 34.0112 34.5651 35.0564 35.5224 36.0903 36.5408 37.0944 38.2821 96
97 39.2666 39.9264 40.4233 40.8600 41.2329 41.5988 41.9612 42.3343 42.8615 43.2041 43.6874 44.2995 97
98 45.2633 46.0557 46.5952 47.0312 47.4058 47.9661 48.4286 48.8942 49.6872 50.3992 51.2918 52.5433 98
99 53.8701 54.5941 55.1013 55.6070 55.9415 56.3090 56.6812 57.0002 57.5510 57.9155 58.4305 59.0159 99

00 59.8083 60.3388 60.6734 61.0186 61.2467 61.6095 61.8498 62.1896 62.6439 63.0753 63.6146 64.3033 00
01 64.6598 64.6170 65.0264 65.3544 65.5044 65.6593 65.4887 65.8767 66.4900 66.7905 67.0421 67.1349 01
02 67.7546 67.7111 68.0574 68.4292 68.5679 68.9022 69.1000 69.3627 69.7800 70.0875 70.6544 70.9619 02
03 71.2488 71.4467 71.8977 72.0204 71.7880 71.8474 71.9515 72.1673 72.5969 72.8631 73.4679 73.7837 03
04 74.2423 74.6864 74.9395 75.0526 74.8643 74.9843 75.1808 75.6449 76.2704 76.7986 77.4537 77.6137 04
05 77.6165 77.8751 78.2261 78.5047 78.3075 78.2323 78.5385 78.6323 78.9474 79.1412 79.7108 80.2004 05
06 80.6707 80.7941 80.8955 81.0141 80.6535 80.7231 80.9445 81.3575 82.1788 82.5381 82.9712 83.4511 06
07 83.8821 84.1166 84.2986 84.2483 83.8373 83.9380 84.2945 84.6379 85.2951 85.6275 86.2316 86.5881 07
08 86.9894 87.2480 87.8804 88.0804 87.9852 88.3493 88.8417 89.3547 89.9637 90.5767 91.6063 92.2407 08
09 92.4545 92.6586 93.1916 93.5178 93.2454 93.4171 93.6716 93.8957 94.3667 94.6522 95.1432 95.5370 09

10 96.5755 97.1341 97.8236 97.5119 96.8975 96.8672 97.0775 97.3471 97.8574 98.4615 99.2504 99.7421 10
11 100.2280 100.6040 100.7970 100.7890 100.0460 100.0410 100.5210 100.6800 100.9270 101.6080 102.7070 103.5510 11
12 104.2840 104.4960 104.5560 104.2280 103.8990 104.3780 104.9640 105.2790 105.7430 106.2780 107.0000 107.2460 12
13 107.6780 108.2080 109.0020 109.0740 108.7110 108.6450 108.6090 108.9180 109.3280 109.8480 110.8720 111.5080 13
14 112.5050 112.7900 113.0990 112.8880 112.5270 112.7220 113.0320 113.4380 113.9390 114.5690 115.4930 116.0590 14
15 115.9540 116.1740 116.6470 116.3450 115.7640 115.9580 116.1280 116.3730 116.8090 117.4100 118.0510 118.5320 15
16 118.9840 119.5050 119.6810 119.3020 118.7700 118.9010 119.2110 119.5470 120.2770 121.0070 121.9530 122.5150 16
17 124.5980 125.3180 126.0870 126.2420 126.0910 126.4080 126.8860 127.5130 127.9120 128.7170 130.0440 130.8130 17
18 131.5080 132.0090 132.4360 131.9870 131.7730 132.2820 132.9910 133.7670 134.3327 135.0289 136.1776 18
AÑO / MES ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC MES / AÑO

Notas Fiscales ›› Diciembre 2018 79

 Indicadores

TASA PORCENTUAL DE INFLACIÓN (%)

INFLACIÇON MENSUAL RESPECTO AL MES ANTERIOR
AÑO ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC AÑO
90 4.83 2.26 1.76 1.52 1.74 2.20 1.82 1.70 1.43 1.44 2.66 3.15 90
91 2.55 1.75 1.43 1.05 0.98 1.05 0.88 0.70 1.00 1.16 2.48 2.35 91
92 1.82 1.18 1.02 0.89 0.66 0.68 0.63 0.61 0.87 0.72 0.83 1.42 92
93 1.25 0.82 0.58 0.58 0.57 0.56 0.48 0.54 0.74 0.41 0.44 0.76 93
94 0.78 0.51 0.51 0.49 0.48 0.50 0.44 0.47 0.71 0.53 0.53 0.88 94
95 3.76 4.24 5.90 7.96 4.18 3.17 2.04 1.66 2.06 2.05 2.47 3.26 95
96 3.59 2.33 2.20 2.84 1.82 1.63 1.42 1.33 1.60 1.25 1.52 3.20 96
97 2.57 1.68 1.24 1.08 0.91 0.89 0.87 0.88 1.24 0.79 1.11 1.40 97
98 2.17 1.75 1.17 0.93 0.79 1.18 0.96 0.96 1.62 1.43 1.77 2.44 98
99 2.50 1.34 0.92 0.91 0.60 0.66 0.66 0.56 0.96 0.63 0.88 1.00 99
00 1.34 0.88 0.55 0.56 0.37 0.59 0.39 0.54 0.73 0.68 0.85 1.08 00
01 0.55 -0.06 0.63 0.50 0.22 0.23 -0.25 0.59 0.93 0.45 0.37 0.13 01
02 0.92 -0.06 0.51 0.54 0.20 0.48 0.28 0.38 0.60 0.44 0.80 0.44 02
03 0.40 0.28 0.63 0.17 -0.32 0.08 0.14 0.30 0.60 0.37 0.83 0.43 03
04 0.62 0.60 0.34 0.15 -0.25 0.16 0.26 0.62 0.83 0.69 0.85 0.21 04
05 0.00 0.33 0.45 0.36 -0.25 -0.10 0.39 0.12 0.40 0.25 0.72 0.61 05
06 0.59 0.15 0.13 0.15 -0.45 0.09 0.27 0.51 1.01 0.44 0.52 0.58 06
07 0.52 0.28 0.22 -0.06 -0.49 0.12 0.42 0.41 0.78 0.84 0.71 0.41 07
08 0.46 0.30 0.72 0.23 -0.11 0.41 0.56 0.58 0.68 0.68 1.14 0.69 08
09 0.23 0.22 0.57 0.35 -0.29 0.18 0.27 0.24 0.50 0.30 0.52 0.41 09
10 1.09 0.57 0.71 -0.32 -0.63 -0.03 0.22 0.28 0.52 0.62 0.80 0.50 10
11 0.49 0.37 0.19 -0.01 -0.75 0.00 0.47 0.15 0.25 0.67 1.08 0.82 11
12 0.70 0.20 0.06 -0.31 -0.32 0.46 0.56 0.30 0.44 0.50 0.68 0.23 12
13 0.40 0.49 0.73 0.07 -0.33 -0.06 -0.03 0.28 0.38 0.48 0.93 0.57 13
14 0.89 0.25 0.27 -0.18 -0.31 0.17 0.28 0.36 0.44 0.55 0.81 0.49 14
15 -0.09 0.19 0.40 -0.26 -0.50 0.17 0.15 0.21 0.37 0.52 0.55 0.42 15
16 0.38 0.44 0.15 -0.32 -0.44 0.12 0.26 0.28 0.62 0.62 0.79 0.46 16
17 1.70 0.59 0.63 0.13 -0.12 0.26 0.39 0.51 0.32 0.65 1.09 0.62 17
18 0.53 0.38 0.33 -0.34 -0.16 0.39 0.59 0.55 0.43 0.53 0.87 18
AÑO ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC AÑO

I N F L A C I Ó N A C U M U L A D A A N U A L

Ene-Nov
AÑO 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 AÑO
2018

% 3.76 6.53 3.57 4.40 3.82 3.57 3.97 4.08 2.13 3.36 6.77 4.10 %

TASA DE INTERÉS INTERBANCARIA DE EQUILIBRIO

(T.I.I.E.)
PUBLICACION ABRIL-2018 MAYO-2018 JUNIO-2018 JULIO-2018 AGOSTO-2018 SEPTIEMBRE-2018 OCTUBRE-2018 NOVIEMBRE-2018 DICIEMBRE-2018 PUBLICACION
EN EL D.O.F. 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS EN EL D.O.F.
1 7.8550 7.9400 8.1000 8.1575 8.1200 8.1725 8.1675 8.2750 1
2 8.1150 8.1650 2
3 7.8493 7.8738 7.8448 7.8600 8.1000 8.1450 8.1100 8.1550 8.1086 8.1491 8.1100 8.1600 8.3328 8.4450 3
4 7.8475 7.8775 7.8428 7.8650 7.8500 7.9250 8.1080 8.1449 8.1018 8.1471 8.1150 8.1600 8.3300 8.4425 4
5 7.8445 7.8700 7.8529 7.9200 8.1079 8.1475 8.0988 8.1416 8.1125 8.1575 8.1724 8.2900 8.3438 8.4562 5
6 7.8525 7.8704 7.8546 7.9522 8.1083 8.1466 8.1050 8.1375 8.1075 8.1500 8.1651 8.2743 8.3400 8.4500 6
7 7.8428 7.8718 7.8640 7.9450 8.1075 8.1437 8.1040 8.1465 8.1650 8.2975 8.3350 8.4475 7
8 7.8350 7.8700 7.8729 7.9650 8.1075 8.1525 8.1125 8.1553 8.1750 8.2950 8
9 7.8441 7.8650 7.8350 7.8675 8.1068 8.1471 8.1002 8.1377 8.1120 8.1516 8.1825 8.3105 9
10 7.8460 7.8658 7.8425 7.8864 8.1075 8.1600 8.1041 8.1365 8.1015 8.1625 8.1122 8.1542 8.3472 8.4578 10
11 7.8407 7.8550 7.8375 7.8750 7.8700 7.9625 8.1025 8.1550 8.1149 8.1681 8.1195 8.1550 8.3411 8.4559 11
12 7.8376 7.8500 7.8721 7.9575 8.1100 8.1600 8.1150 8.1850 8.1154 8.1515 8.1887 8.3176 12
13 7.8445 7.8632 7.8800 7.9737 8.1050 8.1550 8.1035 8.1368 8.1109 8.1744 8.1900 8.3200 8.3550 8.4650 13
14 7.8359 7.8725 7.8788 7.9956 8.1050 8.1318 8.1195 8.1800 8.1878 8.3168 14
15 7.8475 7.8850 7.8910 8.0200 8.1000 8.1300 8.1134 8.1525 8.1923 8.3228 15
16 7.8404 7.8475 7.8488 7.8838 8.1050 8.1550 8.1050 8.1386 8.1200 8.1600 8.2050 8.3604 16
17 7.8456 7.8539 7.8475 7.8950 8.1067 8.1575 8.1100 8.1450 8.1200 8.1750 8.1150 8.1550 17
18 7.8350 7.8475 7.8600 7.9000 7.8933 8.0375 8.1100 8.1547 8.1165 8.1740 8.1150 8.1570 18
19 7.8350 7.8500 7.9003 8.0206 8.1100 8.1550 8.1200 8.1800 8.1150 8.1535 19
20 7.8254 7.8475 7.8975 8.0241 8.1050 8.1500 8.1100 8.1402 8.1225 8.1775 8.3177 8.4250 20
21 7.8676 7.9050 7.9000 8.0250 8.1064 8.1396 8.1227 8.1753 8.3166 8.4275 21
22 7.8558 7.8986 7.9150 8.0440 8.1075 8.1475 8.1106 8.1662 8.3107 8.4259 22
23 7.8303 7.8450 7.8602 7.9000 8.1101 8.1500 8.1100 8.1500 8.1086 8.1621 8.3158 8.4335 23
24 7.8250 7.8475 7.8620 7.9025 8.1068 8.1400 8.1064 8.1465 8.1200 8.1800 8.1150 8.1775 24
25 7.8325 7.8550 7.8612 7.9027 8.0700 8.1200 8.1025 8.1420 8.1200 8.1800 8.1125 8.1683 25
26 7.8375 7.8593 8.0800 8.1275 8.0805 8.1550 8.1200 8.1800 8.1275 8.1800 8.3200 8.4500 26
27 7.8405 7.8600 8.0900 8.1325 8.0950 8.1550 8.1120 8.1525 8.1225 8.1750 8.3200 8.4425 27
28 7.8662 7.9025 8.1000 8.1400 8.1100 8.1500 8.1150 8.1750 8.3350 8.4500 28
29 7.8585 7.8950 8.1030 8.1375 8.1043 8.1425 8.1215 8.1850 8.3450 8.4600 29
30 7.8455 7.8602 7.8587 7.8950 8.1000 8.1550 8.1100 8.1500 8.1400 8.2300 8.3363 8.4485 30
31 7.8600 7.9118 8.1050 8.1625 8.1038 8.1442 8.1539 8.2400 31
PUBLICACION 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS 28 DÍAS 91 DÍAS PUBLICACION
EN EL D.O.F. ABRIL-2018 MAYO-2018 JUNIO-2018 JULIO-2018 AGOSTO-2018 SEPTIEMBRE-2018 OCTUBRE-2018 NOVIEMBRE-2018 DICIEMBRE 2018 EN EL D.O.F.
Publicadas en D.O.F. con base a las cotizaciones presentadas por: BBVA Bancomer S.A., Banco Santander S.A., Banco Nacional de México
S.A., Banco Invex S.A., Banco J.P. Morgan S.A., Banco Azteca S.A. y Scotiabank Inverlat S.A.
80 Notas Fiscales ›› Diciembre 2018
 Indicadores

UNIDAD DE MEDIDA Y ACTUALIZACIÓN

TASAS DE RECARGOS (UMA)
IMPUESTOS FEDERALES
El 27 de enero de 2016, se publicó en el Diario Oficial
FECHA % % de la Federación el DECRETO que señala:
DE SIN INTERESES EN
APLICACIÓN AUTORIZACIÓN CONVENIO “A la fecha de entrada en vigor del presente Decreto, todas
20 1 8 las menciones al salario mínimo como unidad de cuenta,
DE ENERO A DICIEMBRE 1.47 0.98
20 06 a 2017
índice, base, medida o referencia para determinar la cuantía
DE ENERO A DICIEMBRE 1.13 0.75 de las obligaciones y supuestos previstos en las leyes fede-
2005
rales, estatales, del Distrito Federal, así como en cualquier
DE ENERO A DICIEMBRE 1.13 0.75
2004 disposición jurídica que emane de todas las anteriores, se en-
DE ENERO A DICIEMBRE 1.13 0.75 tenderán referidas a la Unidad de Medida y Actualización”.
2003
ENERO 2.01 1.34
La vigencia de la UMA es por año natural, y va del 1 de febre-
FEBRERO 2.15 1.43 ro de 2018, al 31 de enero de 2019.
MARZO 1.94 1.29
ABRIL 2.07 1.38 UNIDAD DE MEDIDA Y ACTUALIZACIÓN DIARIA
MAYO 2.12 1.41 AÑO VIGENCIA PESOS
JUNIO 1.97 1.31 2018 DEL 01 DE FEB 2018 AL 31 DE ENE 2019 80.60
JULIO 1.76 1.17 2017 DEL 01 DE FEB 2017 AL 31 DE ENE 2018 75.49
AGOSTO 1.61 1.07
SEPTIEMBRE 1.55 1.03 UNIDAD DE MEDIDA Y ACTUALIZACIÓN MENSUAL
OCTUBRE 1.52 1.01 AÑO VIGENCIA PESOS
NOVIEMBRE 1.52 1.01 2018 DEL 01 DE FEB 2018 AL 31 DE ENE 2019 2,450.24
DICIEMBRE 1.49 0.99 2017 DEL 01 DE FEB 2017 AL 31 DE ENE 2018 2,294.90
2002
ENERO 1.55 1.03 UNIDAD DE MEDIDA Y ACTUALIZACIÓN ANUAL
AÑO VIGENCIA PESOS
FEBRERO 1.79 1.19
2018 DEL 01 DE FEB 2018 AL 31 DE ENE 2019 29,402.88
MARZO 0.62 0.41
2017 DEL 01 DE FEB 2017 AL 31 DE ENE 2018 27,538.80
ABRIL 2.22 1.48
MAYO 1.29 0.86
JUNIO 1.04 0.69
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
1.67
1.32
1.61
1.11
0.88
1.07
SALARIOS DIARIOS GENERALES
OCTUBRE
NOVIEMBRE
1.38
1.14
0.92
0.76
(MÇINIMOS)
DICIEMBRE 1.43 0.95 Desde el 1 de octubre de 2015, desapareció el área
2001 geográfica B, tal y como ocurrió anteriormente con el
ENERO 2.22 1.48 área geográfica C, por lo tanto, desde esa fecha solo
FEBRERO 1.83 1.22 existe un “área geográfica única”.
MARZO 2.66 1.77 Z O N A
ABRIL 3.00 2.00 AÑO VIGENCIA
UNICA
MAYO 2.30 1.53 2018 DEL 01 DE DIC 2017 AL 31 DE DIC 2018 88.36
JUNIO 2.31 1.54 2017 DEL 01 DE ENE AL 30 DE NOV 80.04
JULIO 2.42 1.61 2016 DEL 01 DE ENE AL 31 DE DIC 73.04
AGOSTO 2.10 1.40
2015 DEL 01 DE OCT AL 31 DE DIC 70.10
SEPTIEMBRE 2.78 1.85
AREAS GEOGRÁFICAS A B C
OCTUBRE 1.28 0.85
NOVIEMBRE 0.98 0.65 2015 DEL 01 DE ABR AL 30 DE SEP 70.10 68.28
DICIEMBRE 1.62 1.08 2015 DEL 01 DE ENE AL 31 DE MAR 70.10 66.45
2014 DEL 01 DE ENE AL 31 DE DIC 67.29 63.77
2013 DEL 01 DE ENE AL 31 DE DIC 64.76 61.38
2012 DEL 01 DE ENE AL 31 DE DIC Notas Fiscales
62.33›› Diciembre 59.0881
60.57 2018
 Indicadores

SALARIOS MINIMOS
PROFESIONALES
Vigentes a partir del 1° de diciembre de 2017
Vigentes del 1 de diciembre de ÁREA GEOGRÁFICA ÚNICA O

2017 al 31 de diciembre de 2018 Pesos diarios

Monto
Pesos diarios
F.

N
Ú
SALARIOS MÍNIMOS Ene - Nov Independiente Porcentaje de Vigente a M.
2017 de aumento por partir del 1°
El salario mínimo general, aumentó respecto al vigente hasta el 30 de noviembre de 2017, de $ 80.04 a $ 88.36, Recuperación fijación sobre de diciembre
(MIR) suma de de 2017
pesos diarios, es decir, un aumento del 3.9%; mismo porcentaje en que se incrementaron los salarios mínimos
(1) (2) (1)+(2)

profesionales.
General
Generales:
Los nuevos salarios entraron en vigor el 1 de diciembre
General de 2017,5.00
80.04 con vigencia
3.9% durante
87.32
2018.
88.36
#¡REF! 0.00

Vigentes 1°
SALARIOS
Profesionales MÍNIMOS PROFESIONALES VIGENTES HASTA EL 30 DE NOVIEMBRE / A PARTIR DEL 1 DE DICIEMBRE
de diciembre
de 2017
1 Albañilería, oficial de 110.64 114.95 1
2 Boticas, farmacias y droguerías, dependiente(a) de mostrador en 96.24 99.99 2
3 Buldózer y/o traxcavo, operador(a) de 116.54 121.09 3
4 Cajero(a) de máquina registradora 98.14 101.97 4
5 Cantinero(a) preparador(a) de bebidas 100.42 104.34 5
6 Carpintero(a) de obra negra 110.64 114.95 6
7 Carpintero(a) en fabricación y reparación de muebles, oficial 108.59 112.83 7
8 Cocinero(a), mayor(a) en restaurantes, fondas y demás establecimientos de
preparación y venta de alimentos 112.21 116.59 8
9 Colchones, oficial en fabricación y reparación de 101.55 105.51 9
10 Colocador(a) de mosaicos y azulejos, oficial 108.16 112.38 10

11 Construcción de edificios y casas habitación, yesero(a) en 102.36 106.35 11

12 Cortador(a) en talleres y fábricas de manufactura de calzado, oficial 99.33 103.20 12
13 Costurero(a) en confección de ropa en talleres o fábricas 97.98 101.80 13
14 Costurero(a) en confección de ropa en trabajo a domicilio 100.90 104.84 14
15 Chofer acomodador(a) de automóviles en estacionamientos 103.12 107.14 15
16 Chofer de camión de carga en general 113.19 117.60 16
17 Chofer de camioneta de carga en general 109.61 113.88 17
18 Chofer operador(a) de vehículos con grúa 104.91 109.00 18
19 Draga, operador(a) de 117.74 122.33 19
20 Ebanista en fabricación y reparación de muebles, oficial 110.37 114.67 20

21 Electricista instalador(a) y reparador(a) de instalaciones eléctricas, oficial 108.16 112.38 21

22 Electricista en la reparación de automóviles y camiones, oficial 109.34 113.60 22
23 Electricista reparador(a) de motores y/o generadores en talleres de servicio, oficial 104.91 109.00 23
24 Empleado(a) de góndola, anaquel o sección en tiendas de autoservicio 95.92 99.66 24
25 Encargado(a) de bodega y/o almacén 99.82 103.71 25
26 Ferreterías y tlapalerías, dependiente(a) de mostrador en 102.09 106.07 26
27 Fogonero(a) de calderas de vapor 105.77 109.90 27
28 Gasolinero(a), oficial 97.98 101.80 28
29 Herrería, oficial de 106.58 110.74 29
30 Hojalatero(a) en la reparación de automóviles y camiones, oficial 108.59 112.83 30

31 Lubricador(a) de automóviles, camiones y otros vehículos de motor 98.84 102.69 31

32 Manejador(a) en granja avícola 94.74 98.43 32
33 Maquinaria agrícola, operador(a) de 111.25 115.59 33
34 Máquinas para madera en general, oficial operador(a) de 105.77 109.90 34
35 Mecánico(a) en reparación de automóviles y camiones, oficial 114.71 119.18 35
36 Montador(a) en talleres y fábricas de calzado, oficial 99.33 103.20 36
37 Peluquero(a) y cultor(a) de belleza en general 103.12 107.14 37
38 Pintor(a) de automóviles y camiones, oficial 106.58 110.74 38
39 Pintor(a) de casas, edificios y construcciones en general, oficial 105.77 109.90 39
40 Planchador(a) a máquina en tintorerías, lavanderías y establecimientos similares 98.14 101.97 40

41 Plomero(a) en instalaciones sanitarias, oficial 105.99 110.12 41

42 Radiotécnico(a) reparador(a) de aparatos eléctricos y electrónicos, oficial 110.37 114.67 42
43 Recamarero(a) en hoteles, moteles y otros establecimientos de hospedaje 95.92 99.66 43
44 Refaccionarias de automóviles y camiones, dependiente(a) de mostrador en 99.82 103.71 44
45 Reparador(a) de aparatos eléctricos para el hogar, oficial 104.47 108.54 45
46 Reportero(a) en prensa diaria impresa 227.41 236.28 46
47 Reportero(a) gráfico(a) en prensa diaria impresa 227.41 236.28 47
48 Repostero(a) o pastelero(a) 110.64 114.95 48
49 Sastrería en trabajo a domicilio, oficial de 111.25 115.59 49
50 Secretario(a) auxiliar 114.44 118.90 50

51 Soldador(a) con soplete o con arco eléctrico 109.34 113.60 51

52 Tablajero(a) y/o carnicero(a) en mostrador 103.12 107.14 52
53 Tapicero(a) de vestiduras de automóviles, oficial 104.91 109.00 53
54 Tapicero(a) en reparación de muebles, oficial 104.91 109.00 54
55 Trabajo social, técnico(a) en 125.10 129.98 55
56 Vaquero(a) ordeñador(a) a máquina 95.92 99.66 56
57 Velador(a) 97.98 101.80 57
58 Vendedor(a) de piso de aparatos de uso doméstico 100.90 104.84 58
59 Zapatero(a) en talleres de reparación de calzado, oficial 99.33 103.20 59

La mujer y el hombre son iguales ante la ley, los salarios mínimos generales y profesionales deberán pagarse en igualdad de
circunstancias independientemente del: origen étnico o nacional, género, edad, discapacidades, condición social, salud, lengua,
religión, opiniones, preferencia sexual y estado civil de las personas.

ÁREA GEOGRÁFICA ÚNICA: TODOS LOS MUNICIPIOS DEL PAÍS Y LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DE LA CIUDAD DE MÉXICO QUE CONFORMAN LA
REPÚBLICA MEXICANA.

82 Notas Fiscales ›› Diciembre 2018

www.gob.mx/stps
www.gob.mx/conasami
 Indicadores

CUOTAS I.M.S.S.
Vigentes a partir del
1o. DE JULIO DE 1997
Y A LA FECHA
VIGENTE A PARTIR DEL 1º DE JULIO DE 1997 Y A LA FECHA
REGI M EN O BLI GA TO RI O
ARTICULO RAMO OBSERVACIONES CUOTA CUOTA CUOTA
PATRONAL TRABAJADOR ESTADO
ENFERMEDADES
25 Y MATERNIDAD Prestaciones
PENSIONADOS en especie: 1.05% del SBC 0.375% del SBC 0.75%
( y sus beneficiarios )

74 Mínimo 0.50%
RIESGOS DE TRABAJO Máximo 15.00 %

106 Prestaciones
107 en especie: 20.40% SMG (1) 20.40% SMG (4)
ENFERMEDADES más:
Y MATERNIDAD Para salarios mayores 1.10% de la diferencia 0.40% de la diferencia
a 3 veces S.M.G. entre SBC y 3 SMG (2) entre SBC y 3 SMG (3)

En dinero: 70% del 1% del SBC 25% del 1% del SBC 5% del 1% del SBC

147 INVALIDEZ Y VIDA 1.75% SBC 0.625% SBC 0.125 %

168 RETIRO, CESANTIA Retiro 2% SBC

Y VEJEZ Cesantía y vejez 3.150% SBC 1.125% SBC 0.225% SBC
Cuota Social 5.5% SMG

211 GUARDERIAS Y
PRESTACIONES
SOCIALES 1% SBC

REGIMEN VOLUNTARIO
242 SEGURO DE SALUD 22.4% SMG
106-III Es cuota anual

SMG =Salario mínimo general para el Distrito Federal SBC = Salario base de cotización

(1) La tasa sufrió incrementos anuales del 0.65% a partir del 1° de enero de 1998 como sigue:

(2) La tasa se redujo en un 0.49% a partir del 1° de enero de 1998 como sigue:

(3) La tasa se redujo en un 0.16% a partir del 1° de enero de 1998 como sigue:

(4) Esta cantidad se actualiza trimestralemente mediante la aplicación del Indice Nacional de Precios al Consumidor. ( Porcentaje proyectado )

(5) Los distintos ramos de aseguramiento tienen como límite superior de cotización el equivalente a 25 veces el salario mínimo general vigente en el Distrito Federal,
excepto, los ramos de invalidez y vida y de cesantía en edad avanzada y vejez, los cuales aumentarán en un salario mínimo o hasta llegar a 25 en el año 2007.

Por lo que respecta a las aportaciones al INFONAVIT, estas tendrán el mismo límite que el establecido para los ramos de invalidez y vida y de cesantía en
edad avanzada y de vejez en el seguro social, por así disponerlo la fracción II del artículo 29 de la ley del INFONAVIT y el artículo quinto transitorio del Decreto
del 6 de enero de 1997. Por tal motivo, a partir del 1° de julio de 2002 el límite de cotización para efectos de las aportaciones señaladas también será de 20.

(1) (2) (3) (5) NUMERO DE SALARIOS

Vigente a partir de julio Vigente a partir de julio Vigente a partir de julio FECHA MINIMOS
de 1997 y durante 1998 13.90% de 1997 y durante 1998 6.00% de 1997 y durante 1998 2.00% A partir del 1° de julio de 1997 15 salarios
Vigente en 1999 14.55% Vigente en 1999 5.51% Vigente en 1999 1.84% A partir del 1° de julio de 1998 16 salarios
Vigente en 2000 15.20% Vigente en 2000 5.02% Vigente en 2000 1.68% A partir del 1° de julio de 1999 17 salarios
Vigente en 2001 15.85% Vigente en 2001 4.53% Vigente en 2001 1.52% A partir del 1° de julio de 2000 18 salarios
Vigente en 2002 16.50% Vigente en 2002 4.04% Vigente en 2002 1.36% A partir del 1° de julio de 2001 19 salarios
Vigente en 2003 17.15% Vigente en 2003 3.55% Vigente en 2003 1.20% A partir del 1° de julio de 2002 20 salarios
Vigente en 2004 17.80% Vigente en 2004 3.06% Vigente en 2004 1.04% A partir del 1° de julio de 2003 21 salarios
Vigente en 2005 18.45% Vigente en 2005 2.57% Vigente en 2005 0.88% A partir del 1° de julio de 2004 22 salarios
Vigente en 2006 19.10% Vigente en 2006 2.08% Vigente en 2006 0.72% A partir del 1° de julio de 2005 23 salarios
Vigente en 2007 19.75% Vigente en 2007 1.59% Vigente en 2007 0.56% A partir del 1° de julio de 2006 24 salarios
Vigente a partir de 2008 20.40% Vigente a partir de 2008 1.10% Vigente a partir de 2008 0.40% A partir del 1° de julio de 2007 25 salarios

Notas Fiscales ›› Diciembre 2018 83

 Indicadores

Administraciones

DESCONCENTRADAS
DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE
Entre calles o Delegación o
Administración Calle No. Ext. No. Int. Colonia C.P. Entidad Federativa
Referencias Municipio
Aguascalientes “1” Héroe de Nacozari
Chichimeco 119 P.B. San Luis 20250 Aguascalientes Aguascalientes
y Garabato

Entre Jacume y Vía del

Baja California “1” Cetys 2901 Rivera 21259 Sol, Edificio Solarium Mexicali Baja California
Business Center

Frente al Parque
Centro Urbano Fuerza Aérea
Baja California “2” Fuerza Aérea Mexicana S/N 22410 Tijuana Baja California
70/76 Mexicana Centro
Urbano 70-76
Baja California “3” López Mateos 1306 Local 18 Centro 22800 Av. Espinoza y Mar Ensenada Baja California
Esquina Ignacio
Baja California Sur “1” Álvaro Obregón 320 Centro 23000 Bañuelos Cabezud y La Paz Baja California Sur
Mutualismo
Entre calle Hidalgo y
Baja California Sur “2” Adolfo López Mateos 206 Matamoros 23468 Los Cabos Baja California Sur
Cabo San Lucas
Campeche “1” 51 25 Centro 24000 Esq. Calles 12 y 14 Campeche Campeche

Boulevard Echeverría y
Coahuila de Zaragoza “1” Venustiano Carranza 2845 P.B. La Salle 25240 Saltillo Coahuila
Avenida La Salle

Universidad Autónoma
Coahuila de Zaragoza “2” Raul Sanchez Lopez 17 Eriazo del Norte 27110 del Noreste y Edificio Torreón Coahuila
de la SCT

Fuente y Prol. Fausto Coahuila de

Coahuila de Zaragoza “3” Zaragoza y Fuente S/N P.B. Centro 26000 Piedras Negras
Z. Mtz. Zaragoza
Colima “1” Camino Real 1003 El Diezmo 28010 Colima Colima
Entre Primera Norte
Chiapas “1” Segunda Oriente Norte 227 Piso 1 Centro 29000 Oriente y Segunda Tuxtla Gutiérrez Chiapas
Norte Oriente
Chiapas “2” Central Poniente 17 Piso 1 Centro 30700 2da. y 4a. Norte Tapachula Chiapas
Chihuahua “1” Cosmos 4334 Satélite 31104 Esquina Pino Chihuahua Chihuahua
Esquina Paseo de la
Chihuahua “2” Teófilo Borunda 8670 A Partido Iglesias 32528 Juárez Chihuahua
Victoria
Calle Castañeda y
314
Durango “1” Aquiles Serdán P.B. Zona Centro 34000 Miguel de Cervantes Durango Durango
Oriente
Saavedra
Guanajuato “1” Villas de Irapuato 1596 Interior 1 Ejido Irapuato 36643 Irapuato Guanajuato
Campestre 55 La Florida 37190 León Guanajuato
Esquina Andrés
Guanajuato “3” Juan Bautista Morales 200 Zona de Oro 1 38020 Celaya Guanajuato
Quintana Roo
S/N, Lt.
Acapulco de
Guerrero “1” Antón de Alaminos 6, 8, 10, P.B. Magallanes 39670 Guerrero
Juárez
12 y 14
Lt. 28,
Guerrero “2” Iguala-Taxco Ciudad Industrial 40025 Iguala Guerrero
Mz. 3
Km.84.5,
Felipe Ángeles, Carretera
Hidalgo “1” Sector Carlos Rovirosa 42082 Pachuca Hidalgo
México-Pachuca
Primario
Circunvalación
Jalisco “1” De las Américas 1221 Torre "A" 44630 Frente Glorieta Colón Guadalajara Jalisco
Américas
Plaza Comercial
Jalisco “2” Lázaro Cárdenas 2305 P.B. Las Torres 44920 Abastos, Entre Nance Guadalajara Jalisco
y Piñón

Anexo A Servidor Público y

Central Guillermo
Jalisco “3” 735 Residencial 45136 Circuito Federalistas Zapopan Jalisco
González Camarena
Poniente Jaliscienses de 1823

Dr. Ángel González y Zapotlán el

Jalisco “4” José Clemente Orozco 95 Centro 49000 Jalisco
Eulogio Rico Grande
Pavorreal y Avenida
Jalisco “5” Francisco Villa 1292 Las Aralias 48328 Puerto Vallarta Jalisco
los Tules

109, ote.
Miguel Hidalgo y
(antes
México “1” Solidaridad Las Torres La Providencia 52177 Costilla y Av. Ignacio Metepec Estado de México
450 pte.),
Comonfort
Lt.1

84 Notas Fiscales ›› Diciembre 2018

 Indicadores

Entre calles o Delegación o

Administración Calle No. Ext. No. Int. Colonia C.P. Entidad Federativa
Referencias Municipio
P.B., 2do.
acceso por Tenayuca y Privada Tlalnepantla de
México “2” Sor Juana Inés de la Cruz 22 Centro 54000 Estado de México
Mariano Enrique Dunant Baz
Escobedo

Corregidora y Aldama
Michoacán “1” Abasolo 282 Centro 58000 Morelia Michoacán
(Antes Hotel Central)

Esquina Jardín de los

Michoacán “2” Ocampo 2 P.B. Centro 60000 Mártires y Donato Uruapan Michoacán
Guerra
Morelos “1” Paseo del Conquistador 228 Maravillas 62230 Cuernavaca Morelos
Nayarit “1” Álamo 52 P.B. San Juan 63130 Insurgentes y Caoba Tepic Nayarit
Nuevo León “1” Pino Suárez 790 Sur P.B. Centro 64000 Esq. con Padre Mier Monterrey Nuevo León
Entre General
Riberas de la
Nuevo León “2” Miguel Alemán 6345 67139 Bonifacio Salinas y Guadalupe Nuevo León
Purísima
San Eugenio
101 Residencial San San Pedro Garza
Nuevo León “3” José Vasconcelos P.B. 66260 Esquina Río Nazas Nuevo León
Oriente Agustín García
Oaxaca de
Oaxaca “1” Manuel García Vigil 709 P.B. Centro 68000 Cosijopi y Quetzalcóatl Oaxaca
Juárez
Entre 16 de
Puebla “1” 5ª Oriente 1 P.B. Centro 72000 Puebla Puebla
Septiembre y 2 Sur
Ex Hacienda Calzada Golfo Centro y
Puebla “2” Lateral Recta a Cholula 103 P.B. 72150 Puebla Puebla
Zavaleta Leonardo Valle
José María Pino
Santiago de
Querétaro “1” Ignacio Allende Sur 8 P.B. Centro 76000 Suárez y Francisco I. Querétaro
Querétaro
Madero

Quintana Roo “1” Bahía 230 Centro 77000 Esquina Independencia Othón P. Blanco Quintana Roo
Quintana Roo "2" Bonampak Mz. 1 Lotes 4 a 10 Supermanzana 8 77504 Esquina Nichupté Benito Juárez Quintana Roo

San Luis Potosí “1” Independencia 1202 Centro 78000 Esq. Melchor Ocampo San Luis Potosí San Luis Potosí

856 Pte.
Entre Río Grijalva y
Sinaloa “1” Río Suchiate y 856-1 P.B. Industrial Bravo 80120 Culiacán Sinaloa
Callejón sin nombre.
Pte.
Esquina Avenida
Sinaloa “2” Venustiano Carranza 107 Sur Centro 82000 Mazatlán Sinaloa
Miguel Alemán
Boulevard Rosales y
Sinaloa “3” Álvaro Obregón 1908 Centro 81200 Ahome Sinaloa
Río Fuerte
Sonora “1” Paseo Río Sonora Sur S/N P.B. Villa de Seris 83280 Esq. con Galeana Hermosillo Sonora
Zona Comercial Esq.Padre Francisco
Sonora “2” Rodolfo Elías Calles 2555 85157 Cajeme Sonora
200 Eusebio Kino
Prolongación Avenida De la Bahía y Av.
Sonora “3” 2857 Industrial 84094 Nogales Sonora
Álvaro Obregón Trípoli
Torre Empresarial
entre Adolfo Ruíz
Tabasco “1” Paseo Tabasco 1203 P.B. Lindavista 86050 Centro Tabasco
Cortines y Benito
Juárez

Torres Esmeralda
Tamaulipas “1” Emiliano P. Nafarrete Sur 162 Piso 1 Zona Centro 87000 Ciudad Victoria Tamaulipas
Entre Juárez e Hidalgo
Tamaulipas “2” Prolongación Calixto 202 Industrial 87350 Matamoros Tamaulipas
Tamaulipas “3” Ocampo 101 P.B. Sector Centro 88000 Esq. 15 de Junio Nuevo Laredo Tamaulipas
Ampliación
Tamaulipas “4” Morelos S/N 88631 Esquina Tehuantepec Reynosa Tamaulipas
Rodríguez
Tamaulipas “5” Héroes del Cañonero S/N P.B. Centro 89000 Esquina Aduana Tampico Tamaulipas
Esquina con Av.
La Trinidad
Tlaxcala “1” Avenida Principal 55 90115 Instituto Politécnico Tlaxcala Tlaxcala
Tepehitec
Nacional
Esquina Doctor Rafael
Veracruz “1” Manlio Fabio Altamirano 1 P.B. Centro 91000 Xalapa Veracruz
Lucio
Torre 1519, entre
Paseo de la Niña, Torre
Veracruz “2” 150 P.B. Las Américas 94298 Reyes Católicos y Boca del Río Veracruz
1519
Marigalante
Veracruz “3” 1 2415 P.B. Centro 94500 Calles 24 y 26 Córdoba Veracruz
Fco. H. Santos y 7 de
Veracruz “4” Cristóbal Colón 212 Centro 96400 Coatzacoalcos Veracruz
Noviembre
General Prim y
Veracruz “5” José Luis Garizurieta 40 P.B. Centro 92800 Tuxpan Veracruz
Mutualismo
Yucatán “1” 1-B 363 Gonzalo Guerrero 97115 Ocho y Diez Mérida Yucatán
Avenida 5 Señores y
Zacatecas “1” Unión 101 Local 28 Centro 98000 Avenida González Zacatecas Zacatecas
Ortega

Bahías de San Hipólito

Distrito Federal “1” Bahía de Santa Bárbara 23 P.B. Verónica Anzures 11300 Miguel Hidalgo Ciudad de México
y de Ballenas

Distrito Federal “2” Paseo de la Reforma 10 Piso 2 Guerrero 6300 Torre Caballito Cuauhtémoc Ciudad de México
Distrito Federal “3” Viaducto Río de la Piedad 507 P.B. Granjas México 8400 Calle Añil Iztacalco Ciudad de México
Bosque Resi- San Lorenzo y
Distrito Federal “4” San Lorenzo 252 16010 Xochimilco Ciudad de México
dencial del Sur Majuelos

Notas Fiscales ›› Diciembre 2018 85

 Indicadores

Tablas para las

RETENCIONES de ISR
Vigentes en 2018
Publicadas en el D.O.F. del 29 de diciembre de 2017

P
ara la retención del ISR sobre salarios la Resolución Miscelánea Fiscal y los artículos 144 y 145 del
Reglamento de la Ley del ISR contemplan el uso de tablas y tarifas por periodos de 7, 10 y 15 días,
además de las mensuales y por cantidad de trabajo realizado (páginas 87 a 89).

TABLAS PARA LOS CÁLCULOS DE IMPUESTOS

Actividades empresariales y profesionales.- Se utilizan las tablas acumuladas al mes de que se

trate (páginas 90 y 91).

Arrendamiento.- Se utiliza la tabla mensual (página 89). No se aplica la tabla de subsidio al empleo.
Las personas con ingresos por el equivalente de hasta diez salarios mínimos mensuales vigentes en
el Distrito Federal, efectúan sus pagos provisionales de manera trimestral, haciendo uso de la tabla
que se muestra en la página 89.

Régimen de actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras y silvícolas y para coordinados. Se

utilizan las tablas acumuladas al mes de que se trate (páginas 90 y 91) para determinar el impuesto a
cargo de sus integrantes personas físicas.

Enajenación de inmuebles. Para determinar el monto del pago provisional del ISR que deben retener
los notarios, se debe utilizar la tarifa anual que se muestra en la página 91 correspondiente al mes de
diciembre (esta tabla acumula todos los meses del año), según lo precisa la Resolución Miscelánea
Fiscal.

Puede observarse que todas y cada una de las tablas tienen como base la tabla mensual que aparece
en la página 89, lado izquierdo, acumulada al número de meses a los cuales se refiere el pago.

Todos los cálculos llevan determinación del impuesto, solo en el caso de salarios se debe determinar
adicionalmente subsidio para el empleo.

86 Notas Fiscales ›› Diciembre 2018

 Indicadores

Tablas para las

RETENCIONES de ISR Vigentes en 2018
Publicadas en el D.O.F. del 29 de diciembre de 2017

CANTIDAD DE TRABAJO REALIZADO POR 7 DÍAS DE SALARIO

l. Tarifa aplicable a retenciones que se efectúan en función de la lI. Tarifa aplicable cuando se hagan pagos por un periodo de 7 días
cantidad de trabajo realizado y no de días laborados.

% PARA % PARA
APLICARSE APLICARSE
LIMITE INFERIOR LIMITE SUPERIOR SOBRE EL LIMITE INFERIOR LIMITE SUPERIOR SOBRE EL
CUOTA FIJA $ CUOTA FIJA $
$ $ EXCEDENTE DEL $ $ EXCEDENTE DEL
LIMITE INFERIOR LIMITE INFERIOR
$ %
0.01 19.03 0.00 1.92 0.01 133.21 0.00 1.92
19.04 161.52 0.37 6.40 133.22 1,130.64 2.59 6.40
161.53 283.86 9.48 10.88 1,130.65 1,987.02 66.36 10.88
283.87 329.97 22.79 16.00 1,987.03 2,309.79 159.53 16.00
329.98 395.06 30.17 17.92 2,309.80 2,765.42 211.19 17.92
395.07 796.79 41.84 21.36 2,765.43 5,577.53 292.88 21.36
796.80 1,255.85 127.65 23.52 5,577.54 8,790.95 893.55 23.52
1,255.86 2,397.62 235.62 30.00 8,790.96 16,783.34 1,649.34 30.00
2,397.63 3,196.82 578.15 32.00 16,783.35 22,377.74 4,047.05 32.00
3,196.83 9,590.46 833.89 34.00 22,377.75 67,133.22 5,837.23 34.00
9,590.47 En adelante 3,007.73 35.00 67,133.23 En adelante 21,054.11 35.00

Tabla que incluye el subsidio al empleo aplicable a la tarifa de la Tabla que incluye el subsidio al empleo aplicable a la tarifa de la
fracción I: fracción ll:

MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE

BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO CANTIDAD DE SUBSIDIO PARA EL BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO CANTIDAD DE SUBSIDIO PARA EL
EMPLEO DIARIO EMPLEO SEMANAL
PARA INGRESOS HASTA INGRESOS PARA INGRESOS HASTA INGRESOS
$ $
DE $ DE $ DE $ DE $

0.01 58.19 13.39 0.01 407.33 93.73

58.20 87.28 13.38 407.34 610.96 93.66
87.29 114.24 13.38 610.97 799.68 93.66
114.25 116.38 12.92 799.69 814.66 90.44
116.39 146.25 12.58 814.67 1,023.75 88.06
146.26 155.17 11.65 1,023.76 1,086.19 81.55
155.18 175.51 10.69 1,086.20 1,228.57 74.83
175.52 204.76 9.69 1,228.58 1,433.32 67.83
204.77 234.01 8.34 1,433.33 1,638.07 58.38
234.02 242.84 7.16 1,638.08 1,699.88 50.12
242.85 En adelante 0.00 1,699.89 En adelante 0.00

Notas Fiscales ›› Diciembre 2018 87

 Indicadores

Tablas para las

RETENCIONES de ISR Vigentes en 2018
Publicadas en el D.O.F. del 29 de diciembre de 2017

POR 10 DÍAS DE SALARIO POR 15 DÍAS DE SALARIO

lll. Tarifa aplicable cuando se hagan pagos por un periodo de 10 días lV. Tarifa aplicable cuando se hagan pagos por un periodo de 15 días

% PARA % PARA
APLICARSE APLICARSE
LIMITE INFERIOR LIMITE SUPERIOR SOBRE EL LIMITE INFERIOR LIMITE SUPERIOR SOBRE EL
CUOTA FIJA $ CUOTA FIJA $
$ $ EXCEDENTE DEL $ $ EXCEDENTE DEL
LIMITE INFERIOR LIMITE INFERIOR
$ $
0.01 190.30 0.00 1.92 0.01 285.45 0.00 1.92
190.31 1,615.20 3.70 6.40 285.46 2,422.80 5.55 6.40
1,615.21 2,838.60 94.80 10.88 2,422.81 4,257.90 142.20 10.88
2,838.61 3,299.70 227.90 16.00 4,257.91 4,949.55 341.85 16.00
3,299.71 3,950.60 301.70 17.92 4,949.56 5,925.90 452.55 17.92
3,950.61 7,967.90 418.40 21.36 5,925.91 11,951.85 627.60 21.36
7,967.91 12,558.50 1,276.50 23.52 11,951.86 18,837.75 1,914.75 23.52
12,558.51 23,976.20 2,356.20 30.00 18,837.76 35,964.30 3,534.30 30.00
23,976.21 31,968.20 5,781.50 32.00 35,964.31 47,952.30 8,672.25 32.00
31,968.21 95,904.60 8,338.90 34.00 47,952.31 143,856.90 12,508.35 34.00
95,904.61 En adelante 30,077.30 35.00 143,856.91 En adelante 45,115.95 35.00

Tabla que incluye el subsidio al empleo aplicable a la tarifa de la Tabla que incluye el subsidio al empleo aplicable a la tarifa de la
fracción I: fracción IV:

MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE

BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO CANTIDAD DE SUBSIDIO PARA EL BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO
CANTIDAD DE SUBSIDIO PARA EL
EMPLEO DECENAL
PARA INGRESOS HASTA INGRESOS $ PARA INGRESOS HASTA INGRESOS EMPLEO QUINCENAL $
DE $ DE $ DE $ DE $

0.01 581.90 133.90 0.01 872.85 200.85

581.91 872.80 133.80 872.86 1309.20 200.70
872.81 1,142.40 133.80 1,309.21 1,713.60 200.70
1,142.41 1,163.80 129.20 1,713.61 1,745.70 193.80
1,163.81 1,462.50 125.80 1,745.71 2,193.75 188.70
1,462.51 1,551.70 116.50 2,193.76 2,327.55 174.75
1,551.71 1,755.10 106.90 2,327.56 2,632.65 160.35
1,755.11 2,047.60 96.90 2,632.66 3,071.40 145.35
2,047.61 2,340.10 83.40 3,071.41 3,510.15 125.10
2,340.11 2,428.40 71.60 3,510.16 3,642.60 107.40
2,428.41 En adelante 0.00 3,642.61 En adelante 0.00

88 Notas Fiscales ›› Diciembre 2018

 Indicadores

Tablas para las

RETENCIONES de ISR Vigentes en 2018
Publicadas en el D.O.F. del 29 de diciembre de 2017

POR UN MES DE SALARIO TRIMESTRAL

O POR ARRENDAMIENTO PARA ARRENDAMIENTO

V. Tarifa aplicable a pagos mensuales

% PARA % PARA
APLICARSE APLICARSE
LIMITE INFERIOR LIMITE SUPERIOR SOBRE EL
LIMITE INFERIOR LIMITE SUPERIOR SOBRE EL CUOTA FIJA $
CUOTA FIJA $ $ $ EXCEDENTE DEL
$ $ EXCEDENTE DEL
LIMITE INFERIOR
LIMITE INFERIOR $
$
0.01 1,735.56 0.00 1.92
0.01 578.52 0.00 1.92 1,735.57 14,730.54 33.33 6.40
578.53 4,910.18 11.11 6.40 14,730.55 25,887.60 864.99 10.88
4,910.19 8,629.20 288.33 10.88 25,887.61 30,093.21 2,078.88 16.00
30,093.22 36,029.82 2,751.78 17.92
8,629.21 10,031.07 692.96 16.00
36,029.83 72,666.93 3,815.61 21.36
10,031.08 12,009.94 917.26 17.92
72,666.94 114,533.07 11,641.32 23.52
12,009.95 24,222.31 1,271.87 21.36
114,533.08 218,662.50 21,488.22 30.00
24,222.32 38,177.69 3,880.44 23.52 218,662.51 291,549.99 52,727.07 32.00
38,177.70 72,887.50 7,162.74 30.00 291,550.00 874,650.00 76,051.05 34.00
72,887.51 97,183.33 17,575.69 32.00 874,650.01 En adelante 274,305.06 35.00

97,183.34 291,550.00 25,350.35 34.00

291,550.01 En adelante 91,435.02 35.00 TABLA DE ISR ANUAL 2018
(Tambien se utiliza para determinar el ISR por la
enajenación de inmuebles)
MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE % PARA
BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO CANTIDAD DE SUBSIDIO PARA EL LIMITE LIMITE APLICARSE SOBRE
EMPLEO MENSUAL INFERIOR SUPERIOR CUOTA FIJA $ EL EXCEDENTE
PARA INGRESOS HASTA INGRESOS $ $ $ DEL LIMITE
DE $ DE $ INFERIOR

0.01 1,768.96 407.02 0.01 6,942.20 0 1.92

1,768.97 2,653.38 406.83 6,942.21 58,922.16 133.28 6.40
2,653.39 3,472.84 406.62 58,922.17 103,550.44 3,460.01 10.88
3,472.85 3,537.87 392.77 103,550.45 120,372.83 8,315.57 16.00
3,537.88 4,446.15 382.46 120,372.84 144,119.23 11,007.14 17.92
4,446.16 4,717.18 354.23 144,119.24 290,667.75 15,262.49 21.36
4,717.19 5,335.42 324.87 290,667.76 458,132.29 46,565.26 23.52
5,335.43 6,224.67 294.63 458,132.30 874,650.00 85,952.92 30.00
6,224.68 7,113.90 253.54 874,650.01 1,166,200.00 210,908.23 32.00
7,113.91 7,382.33 217.61 1,166,200.01 3,498,600.00 304,204.21 34.00
7,382.34 En adelante 0.00 3,498,600.01 En adelante 1,097,220.21 35.00

Notas Fiscales ›› Diciembre 2018 89

 Indicadores

TABLAS MENSUALES PARA EN SERVICIOS PROFESIONALES, ACTIVIDADES

Y PERSONAS FÍSICAS DEL SECTOR

PRIMER SEMESTRE (D.O.F. del 29 de diciembre de 2017)

Las tarifas de junio y diciembre se utilizan por los contribuyentes del sector agropecuario,
silvícola y de pesca que optaron por efectuar sus pagos provisionales de manera semestral

VIGENTES EN 2018 IGUAL PARA TODOS

ENERO FEBRERO MARZO LOS MESES

Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota % para aplicarse sobre
inferior superior fija inferior superior fija inferior superior fija el excedente del
$ $ $ $ $ $ $ $ $ límite inferior (%)
0.01 578.52 0 0.01 1,157.04 0 0.01 1,735.56 0 1.92
578.53 4,910.18 11.11 1,157.05 9,820.36 22.22 1,735.57 14,730.54 33.33 6.40
4,910.19 8,629.20 288.33 9,820.37 17,258.40 576.66 14,730.55 25,887.60 864.99 10.88
8,629.21 10,031.07 692.96 17,258.41 20,062.14 1,385.92 25,887.61 30,093.21 2,078.88 16.00
10,031.08 12,009.94 917.26 20,062.15 24,019.88 1,834.52 30,093.22 36,029.82 2,751.78 17.92
12,009.95 24,222.31 1,271.87 24,019.89 48,444.62 2,543.74 36,029.83 72,666.93 3,815.61 21.36
24,222.32 38,177.69 3,880.44 48,444.63 76,355.38 7,760.88 72,666.94 114,533.07 11,641.32 23.52
38,177.70 72,887.50 7,162.74 76,355.39 145,775.00 14,325.48 114,533.08 218,662.50 21,488.22 30.00
72,887.51 97,183.33 17,575.69 145,775.01 194,366.66 35,151.38 218,662.51 291,549.99 52,727.07 32.00
97,183.34 291,550.00 25,350.35 194,366.67 583,100.00 50,700.70 291,550.00 874,650.00 76,051.05 34.00
291,550.01 En adelante 91,435.02 583,100.01 En adelante 182,870.04 874,650.01 En adelante 274,305.06 35.00

IGUAL PARA TODOS

ABRIL MAYO JUNIO LOS MESES

Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota % para aplicarse sobre
inferior superior fija inferior superior fija inferior superior fija el excedente del
$ $ $ $ $ $ $ $ $ límite inferior (%)
0.01 2,314.08 0 0.01 2,892.60 0 0.01 3,471.12 0 1.92
2,314.09 19,640.72 44.44 2,892.61 24,550.90 55.55 3,471.13 29,461.08 66.66 6.40
19,640.73 34,516.80 1153.32 24,550.91 43,146.00 1,441.65 29,461.09 51,775.20 1,729.98 10.88
34,516.81 40,124.28 2,771.84 43,146.01 50,155.35 3,464.80 51,775.21 60,186.42 4,157.76 16.00
40,124.29 48,039.76 3,669.04 50,155.36 60,049.70 4,586.30 60,186.43 72,059.64 5,503.56 17.92
48,039.77 96,889.24 5,087.48 60,049.71 121,111.55 6,359.35 72,059.65 145,333.86 7,631.22 21.36
96,889.25 152,710.76 15,521.76 121,111.56 190,888.45 19,402.20 145,333.87 229,066.14 23,282.64 23.52
152,710.77 291,550.00 28,650.96 190,888.46 364,437.50 35,813.70 229,066.15 437,325.00 42,976.44 30.00
291,550.01 388,733.32 70,302.76 364,437.51 485,916.65 87,878.45 437,325.01 583,099.98 105,454.14 32.00
388,733.33 1,166,200.00 101,401.40 485,916.66 1,457,750.00 126,751.75 583,099.99 1,749,300.00 152,102.10 34.00
1,166,200.01 En adelante 365,740.08 1,457,750.01 En adelante 457,175.10 1,749,300.01 En adelante 548,610.12 35.00

90 Notas Fiscales ›› Diciembre 2018

 Indicadores

EL CÁLCULO DEL ISR

EMPRESARIALES, INTEGRANTES DE COORDINADOS
AGROPECUARIO, SILVÍCOLA Y DE PESCA

SEGUNDO SEMESTRE (D.O.F. del 29 de diciembre de 2017)

VIGENTES EN 2018 IGUAL PARA TODOS

JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE LOS MESES

Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota % para aplicarse sobre
inferior superior fija inferior superior fija inferior superior fija el excedente del
$ $ $ $ $ $ $ $ $ límite inferior (%)
0.01 4,049.64 0 0.01 4,628.16 0 0.01 5,206.68 0 1.92
4,049.65 34,371.26 77.77 4,628.17 39,281.44 88.88 5,206.69 44,191.62 99.99 6.40
34,371.27 60,404.40 2,018.31 39,281.45 69,033.60 2,306.64 44,191.63 77,662.80 2,594.97 10.88
60,404.41 70,217.49 4,850.72 69,033.61 80,248.56 5,543.68 77,662.81 90,279.63 6,236.64 16.00
70,217.50 84,069.58 6,420.82 80,248.57 96,079.52 7,338.08 90,279.64 108,089.46 8,255.34 17.92
84,069.59 169,556.17 8,903.09 96,079.53 193,778.48 10,174.96 108,089.47 218,000.79 11,446.83 21.36
169,556.18 267,243.83 27,163.08 193,778.49 305,421.52 31,043.52 218,000.80 343,599.21 34,923.96 23.52
267,243.84 510,212.50 50,139.18 305,421.53 583,100.00 57,301.92 343,599.22 655,987.50 64,464.66 30.00
510,212.51 680,283.31 123,029.83 583,100.01 777,466.64 140,605.52 655,987.51 874,649.97 158,181.21 32.00
680,283.32 2,040,850.00 177,452.45 777,466.65 2,332,400.00 202,802.80 874,649.98 2,623,950.00 228,153.15 34.00
2,040,850.01 En adelante 640,045.14 2,332,400.01 En adelante 731,480.16 2,623,950.01 En adelante 822,915.18 35.00

IGUAL PARA TODOS

OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE LOS MESES

Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota Límite Límite Cuota % para aplicarse sobre
inferior superior fija inferior superior fija inferior superior fija el excedente del
$ $ $ $ $ $ $ $ $ límite inferior (%)
0.01 5,785.20 0 0.01 6,363.72 0 0.01 6,942.20 0 1.92
5,785.21 49,101.80 111.10 6,363.73 54,011.98 122.21 6,942.21 58,922.16 133.28 6.40
49,101.81 86,292.00 2,883.30 54,011.99 94,921.20 3,171.63 58,922.17 103,550.44 3,460.01 10.88
86,292.01 100,310.70 6,929.60 94,921.21 110,341.77 7,622.56 103,550.45 120,372.83 8,315.57 16.00
100,310.71 120,099.40 9,172.60 110,341.78 132,109.34 10,089.86 120,372.84 144,119.23 11,007.14 17.92
120,099.41 242,223.10 12,718.70 132,109.35 266,445.41 13,990.57 144,119.24 290,667.75 15,262.49 21.36
242,223.11 381,776.90 38,804.40 266,445.42 419,954.59 42,684.84 290,667.76 458,132.29 46,565.26 23.52
381,776.91 728,875.00 71,627.40 419,954.60 801,762.50 78,790.14 458,132.30 874,650.00 85,952.92 30.00
728,875.01 971,833.30 175,756.90 801,762.51 1,069,016.63 193,332.59 874,650.01 1,166,200.00 210,908.23 32.00
971,833.31 2,915,500.00 253,503.50 1,069,016.64 3,207,050.00 278,853.85 1,166,200.01 3,498,600.00 304,204.21 34.00
2,915,500.01 En adelante 914,350.20 3,207,050.01 En adelante 1,005,785.22 3,498,600.01 En adelante 1,097,220.21 35.00

Notas Fiscales ›› Diciembre 2018 91

 Indicadores

INSTITUCIONES
DE CRÉDITO
Autorizadas para recibir declaraciones
INSTITUCION BANCARIA COBERTURA PARA SU PRESENTACIÓN EN FORMATO OFICIAL

BBVA Bancomer, S.A. (1) (3) (5) (7) Todo el país

Banco Nacional del Ejército, Fuerza Aérea
Todo el país
y Armada, S.N.C. (Banjército, S.N.C.) (1) (3) (5)
Banco Nacional de México, S.A. (Banamex, S.A.) (1) (3) (5) (8) Todo el país
Banco Santander, S.A. (1) (3) (5) Todo el país
Scotiabank Inverlat, S.A. (1) (3) (5) Todo el país
HSBC México, S.A. (1) (3) (5) Todo el país
Banco Mercantil del Norte, S.A. (Banorte, S.A.) (1) (3) (5) (7) Todo el país
Banco Inbursa, S.A. (1) (3) (5) Distrito Federal y Area Metropolitana, Puebla, Pue., Guadalajara, Jal., Tuxtla
Gutiérrez, Chis., Monterrey, N.L. y Area Metropolitana, Campeche, Camp., Saltillo,
Monclova y Torreón, Coah., Culiacán y Mazatlán, Sin., Poza Rica, Jalapa y
Veracruz, Ver., Pachuca, Hgo., Cuernavaca, Mor., Irapuato, Celaya y León, Gto.,
Morelia, Mich., Querétaro, Qro., Chihuahua, Chih., Mérida, Yuc., Hermosillo, Son.
y Zacatecas, Zac.
Banco Interacciones, S.A. (1) (3) (5) Distrito Federal y Area Metropolitana, Monterrey, N.L., Guadalajara, Jal., Cancún,
Q. Roo, Puebla, Pue. y Aguascalientes, Ags.

Distrito Federal y Area Metropolitana, Celaya y León, Gto., Monterrey, N.L. y Area
Ixe Banco, .S.A (1) (3) (5) Metropolitana, Cuernavaca, Mor., Guadalajara y Zapopan, Jal., Chihuahua, Chih. y
Querétaro, Qro.
Banca Afirme, S.A. (1) (3) (5)
Distrito Federal y Area Metropolitana, Monterrey, N.L. y Area Metropolitana,
Chihuahua y Cd. Juárez, Chih., Saltillo, Villa Olímpica, Monclova y Torreón, Coah.,
Matamoros y Tampico, Tamps., Acapulco y Chilpancingo, Gro., Cuernavaca, Mor.,
Puebla, Pue., Guadalajara, Jal., Querétaro, Qro., Salamanca, Gto., Morelia y
Lázaro Cárdenas, Mich., Hermosillo, Son., Culiacán, Sin. y Tijuana, B.C.

Banco del Bajío, S.A. (1) (3) (5) Todo el país

Aguascalientes, Ags., Distrito Federal y Area Metropolitana, Monterrey, N.L.,
Banco Multiva, S.A. (1) (5)
Puebla, Pue., Guadalajara, Jal. y León, Gto.
Banco of Tokyo-Mitsubishi UFJ (México), S.A. (2) (4) (6) Distrito Federal
Monterrey, N.L. y Area Metropolitana, Tijuana y Mexicali, B.C., Tampico, Tamps. y
Banco Regional de Monterrey, S.A. (Banregio, SA) (1) (3) (5)
Saltillo, Coah.
The Royal Bank of Scotland México S.A. (1) (5) Distrito Federal
Distrito Federal y Area Metropolitana, Monterrey, N.L. y Area Metropolitana y
Banca Mifel S.A. (1) (3) (5) Cuernavaca, Mor.
Bansi, S.A. (1) (3) (5) Distrito Federal, Cancún, Q.Roo, Guadalajara y Zapopan, Jal. y Mérida, Yuc.

DECLARACIONES PRESENTADAS CON EL NUEVO ESQUEMA DE PAGOS ELECTRÓNICOS:

(1) BANCOS AUTORIZADOS PARA RECIBIR PAGOS A TRAVÉS DE DEPÓSITO REFERENCIADO VÍA INTERNET Y POR VENTANILLA BANCARIA.

(2) BANCOS AUTORIZADOS PARA LA RECEPCIÓN DE PAGOS A TRAVÉS DE DEPÓSITO REFERENCIADO UNICAMENTE VÍA INTERNET.

DECLARACIONES PRESENTADAS HASTA EL MES DE NOVIEMBRE DE 2006:

(3) BANCOS AUTORIZADOS PARA LA RECEPCIÓN DE DECLARACIONES VÍA INTERNET Y POR VENTANILLA BANCARIA.

(4) BANCOS AUTORIZADOS PARA LA RECEPCIÓN DE DECLARACIONES UNICAMENTE VÍA INTERNET.

(5) BANCOS AUTORIZADOS PARA LA RECEPCIÓN DE PAGOS DE DEPAs POR INTERNET Y VENTANILLA BANCARIA.
(6) BANCOS AUTORIZADOS PARA LA RECEPCIÓN DE PAGOS DE DEPAs UNICAMENTE VÍA INTERNET.

(7) INSTITUCIONES AUTORIZADAS A RECIBIR PAGOS ELECTRÓNICOS CON TARJETAS DE CRÉDITO VIA INTERNET
(8) INSTITUCIONES AUTORIZADAS A RECIBIR PAGOS ELECTRÓNICOS CON TARJETAS DE CRÉDITO Y DÉBITO POR VENTANILLA BANCARIA
(9) INSTITUCIONES AUTORIZADAS A RECIBIR PAGOS ELECTRÓNICOS CON TARJETAS DE CRÉDITO Y DÉBITO POR INTERNET Y POR
VENTANILLA BANCARIA
*DPA's Derechos, productos y aprovechamientos.

92 Notas Fiscales ›› Diciembre 2018

 Indicadores

GUIÇA DE PUBLICACIONES EN LA

RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 2018 MODIFICACIONES A LA RMF 2018

1 2 3 4 5 6
FECHA DE PUBLICACION DE LA RESOLUCION 22/12/2017 30/04/2018 11/07/2018 19/10/2018 30/11/2018
PUBLICACIONES EN EL D.O.F.
Anexo 1
A. Formas oficiales aprobadas. 29/12/2017 12/07/2018
B. Formatos, cuestionarios, instructivos y catálogos aprobados. 29/12/2017 30/11/2018
C. Estampilla para el pago del ISR por depósitos e inversiones que se reciban en México. 29/12/2017
D. Listados de información que deberán contener las formas oficiales que publiquen las entidades federativas 29/12/2017

Anexo 1 - A
Trámites fiscales. 18/01/2018 30/04/2018 12/07/2018 19/10/2018 30/11/2018

Anexo 1 - B
Procedimiento electrónico
Anexo 2
Porcentajes de deducción opcional aplicable a contribuyentes que cuentan con concesión,
autorización o permiso de obras públicas
Anexo 3
Criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras. 29/12/2017 19/10/2018 30/11/2018

Anexo 4
A. Instituciones de crédito que están autorizadas a recibir declaraciones (Derogado)
B. Instituciones de crédito autorizadas para la recepción de declaraciones provisionales y
anuales por Internet y ventanilla bancaria (Derogado)
C. Instituciones de crédito autorizadas para la recepción de pagos de derechos, productos
y aprovechamientos por Internet y ventanilla bancaria.
D. Instituciones de crédito autorizadas para la recepción de pagos referenciados mediante línea de captura
Anexo 5
A. Cantidades actualizadas establecidas en el Código. 29/12/2017
B. Compilación de cantidades establecidas en el Código vigente.
C. Regla 9.6. de la R.M.F. para 2018 (20 y 200 veces el valor anual de la UMA) 29/12/2017
D. Regla 5.1.12., de la R.M.F. para 2018. Factor de actualización aplicable a la cuota de bebidas saborizadas 29/12/2017

Anexo 6
A. Catálogo de actividades económicas (claves de actividades para efectos fiscales). 29/12/2017

Anexo 7
Compilación de criterios normativos 29/12/2017 19/10/2018 30/11/2018

Anexo 8
Tablas y tarifas para el cálculo de los pagos provisionales de ISR de las personas físicas con
actividades empresariales, por la enajenación de inmuebles y para las retenciones de ISR sobre
salarios, así como para la determinación del impuesto anual por el ejercicio fiscal 2017. 29/12/2017

Anexo 9
Tabla a que se refiere la regla 3.15.1. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018,
para la actualización de las deducciones que señala el artículo 121 de la Ley del ISR. 12/07/2018

Anexo 10
A. Acuerdos que reúnen las características de acuerdo amplio de información.

B. Catálogo de claves de país y país de residencia.

C. Países que cuentan con legislaciones que obligan a anticipar la acumulación de los
ingresos de jurisdicciones de baja imposición fiscal a sus residentes.

D. Listado de países que no se consideran como territorios con regímenes fiscales preferentes

Notas Fiscales ›› Diciembre 2018 93

 Indicadores

PUBLICACIONES EN EL D.O.F.
Anexo 11
Bebidas alcohólicas y tabacos labrados
A. Catálogo de claves de tipo de producto. 29/12/2017
B. Catálogos de claves de nombres genéricos de bebidas alcohólicas y marcas de tabacos labrados 29/12/2017 12/07/2018 19/10/2018 30/11/2018
C. Catálogo de claves de entidad federativa. 29/12/2017
D. Catálogo de claves de graduación alcohólica. 29/12/2017
E. Catálogo de claves de empaque. 29/12/2017
F. Catálogo de claves de unidad de medida. 29/12/2017
G. Rectificaciones
Anexo 12
Entidades federativas y municipios que han celebrado con la Federación convenio de
colaboración administrativa en materia fiscal federal para efectos de pago de derechos.
Anexo 13
Areas geográficas destinadas para la preservación de flora y fauna silvestre y acuática
A. Parques nacionales.
B. Reservas de la biosfera.
C. Areas de protección de flora y fauna.
D. Monumentos naturales.
E. Santuarios.
F. Areas de Protección de los Recursos Naturales.
Anexo 14
Donatarias autorizadas. 19/01/2018 12/07/2018 19/10/2018

Anexo 15
A. Tarifa para determinar el Impuesto sobre automóviles nuevos para 2018 19/01/2018
B. Cantidades actualizadas correspondientes a la fracción II del artículo 8 de la Ley Federal del ISAN 2018 19/01/2018
C. Código de Claves Vehiculares 19/01/2018 12/07/2018 19/10/2018

Anexo 16
Instructivo para la integración y presentación del dictamen de estados financieros para efectos fiscales
emitido por contador público registrado utilizando utilizando el Sistema de Presentación del Dictamen (SIPRED). 22/01/2018

Anexo 16-A
Instructivo de características para el llenado y presentación del dictamen de estados
financieros para efectos fiscales emitido por contador público registrado, por el ejercicio
fiscal utilizando el Sistema de Presentación del Dictamen (SIPRED). 25/01/2018

Anexo 17
Juegos con Apuestas
A. Definiciones. 29/12/2017 19/10/2018
B. Características técnicas, de seguridad y requerimientos de información del sistema de 29/12/2017 19/10/2018
cómputo de los operadores y/o permisionarios.
C. Requisitos que deben cumplir las personas que soliciten ante el SAT autorización como Proveedor de 29/12/2017 19/10/2018
Servicio Autorizado
D. Especificaciones técnicas del servicio que prestará el Proveedor de Servicio Autorizado, y características téc-
nicas de seguridad y requerimientos de información que deberán cumplir los sistemas del citado Proveedor 29/12/2017 19/10/2018
E. Obligaciones que deben cumplir los Órganos Certificadores que verifiquen a los Proveedores
de Servicio Autorizado 29/12/2017 19/10/2018
F. Operadores que presten el servicio de juegos con apuestas y sorteos a través de agencias. 29/12/2017 19/10/2018
G. Información que deberá entregar el operador y/o permisionario 29/12/2017 19/10/2018
H. Información que deberá entregar el operador y/o permisionario que lleve a cabo sorteos o
concursos transmitidos por medios de comunicación masiva 29/12/2017 19/10/2018
I. Procedimiento que el SAT debe seguir para llevar a cabo la revocación de las autorizaciones
conferidas para fungir como Proveedor de Servicio Autorizado 29/12/2017 19/10/2018
J. Obligaciones del Proveedor de Servicio Autorizado. 19/10/2018
K. Causas de revocación de la autorización para operar como Proveedor de Servicio Autorizado 19/10/2018

Anexo 18
De los controles volumétricos para gasolina, diesel, gas natural para combustión automotriz y gas licuado
de petróleo para combustión automotriz, que se enajenen en establecimientos abiertos al público en general 29/12/2017

Anexo 19
Cantidades actualizadas establecidas en la Ley Federal de Derechos
Anexo 20
Comprobantes Fiscales Digitales por Internet:
I. Del Comprobante fiscal digital por Internet
II. Del Comprobante fiscal digital a través de Internet que ampara retenciones e información de pagos
III. De los distintos medios de comprobación digital:
IV. Generalidades
V. Glosario

94 Notas Fiscales ›› Diciembre 2018

 Indicadores

PUBLICACIONES EN EL D.O.F.
Anexo 21
Información alternativa al dictamen. Personas físicas y morales
Anexo 21-A
Información alternativa al dictamen. Instituciones del sistema financiero y empresas que consolidan
Anexo 22
Ciudades que comprenden dos o más municipios, conforme al Catálogo Urbano Nacional 2012, elaborado por la
Secretaría de Desarrollo Social, la Secretaría de Gobernación y el Consejo Nacional de Población
Anexo 23
Ubicación de las Unidades Administrativas del SAT 29/12/2017 30/04/2018 12/07/2018 19/10/2018 30/11/2018

Anexo 24
Contabilidad en medios electrónicos
A. Catálogo de cuentas. Código Agrupador del SAT.
B. Balanza de comprobación
C. Pólizas del periodo
D. Auxiliar de folios de comprobantes fiscales
E. Auxiliares de cuenta y subcuenta
F. Catálogo de monedas.
G. Catálogo de bancos
H. Catálogo de métodos de pago

Anexo 25
I. Acuerdo entre la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de los Estados Unidos Mexicanos y el
Departamento del Tesoro de los Estados Unidos de América para mejorar el cumplimiento fiscal
internacional incluyendo respecto de FATCA. 29/12/2017
II. Disposiciones aplicables para la generación de información respecto a las cuentas reportables a EE.UU.,
y los pagos a ciertas instituciones financieras no participantes 29/12/2017

Anexo 25-Bis
1. Obligaciones Generales y Procedimientos de Identificación y Reporte de Cuentas Reportables. 29/12/2017
2. Disposiciones adicionales aplicables para la generación de información respecto de las cuentas y los pagos 29/12/2017

Anexo 26
Códigos de Seguridad en cajetillas de cigarros
A. Definiciones.
B. Características técnicas y de seguridad del Sistema de códigos de seguridad.
C. De la revocación de la certificación del Proveedor de Servicios de códigos de seguridad en cajetillas de cigarros
D. Causales para hacer efectiva la garantía otorgada por el Proveedor de Servicios Certificado
Anexo 26-bis
Códigos de Seguridad para la Industria Tabacalera a través de servicios
Anexo 27
Cuotas actualizadas del Derecho de Exploración de Hidrocarburos y del Impuesto por la Actividad de Exploración y
Extracción de Hidrocarburos que establece la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos y su Reglamento vigentes a
partir del 1 de enero de 2018 29/12/2017

Anexo 28
Obligaciones y requisitos de los emisores de monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles
para vehículos marítimos, aéreos y terrestres y de vales de despensa 29/12/2017

Anexo 29
Conductas que se configuran en incumplimientos de las especificaciones tecnológicas determinadas por el SAT,
al enviarle un CFDI, referidas en los artículos 81, fracción XLIII y 82, fracción XL del Código 29/12/2017

Anexo 30
Especificaciones técnicas de funcionalidad y seguridad de los equipos y programas informáticos
para llevar controles volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos 19/10/2018

Anexo 31
De los servicios de verificación de la correcta operación y funcionamiento de los equipos y
programas informáticos para llevar los controles volumétricos y de los certificados que se emitan 19/10/2018

Anexo 32
De los servicios de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero,
de que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina, y de los dictámenes que se emitan 19/10/2018

Notas Fiscales ›› Diciembre 2018 95

 Para tomarse en cuenta
Indicadores

“La cultura cada vez más fuerza a encontrar
soluciones externas al sujeto”
Rik Loose
La cultura, fue tiempo atrás un medio colectivo para
enfrentar la vida. Una de sus premisas era: “El que no
trabaja, que no coma”, o bien “Te ganarás el pan con
el sudor de tu frente”. En otras palabras, se exigía que
cada miembro de la sociedad buscara una solución a
su vida. Se esperaba que, por lo menos, cada persona
pudiera responder por sí mismo a las preguntas de su
existencia. Sin embargo, hoy día la cultura no es un
medio para enfrentar colectivamente la vida, sino para
consumir individualmente los bienes que se sobre pro-
ducen. Por esto, tenemos una cultura que le da “un
mundo de soluciones externas y a la medida” a cada
persona.
Y aunque lo he comentado en otras ocasiones, nun-
ca será suficiente volver a decirlo: la cultura se basa-
ba en vínculos de apoyo y ahora se mueve en redes
fragmentadas donde el imaginario de la convivencia
se expresa en emoticones o “tazas de café” por la ma-
ñana. Los mensajes en la red no expresan necesaria-
mente vínculo.
A contracorriente, es necesario que las soluciones de
la vida surjan del sujeto, que él esté implicado en su
historia, que le vaya la vida en buscar respuestas a
sus interrogantes, que no se aliene, que permanezca
en su deseo y apropiación. Vender respuestas a los
demás es un engaño, pues allí caben los estafadores,
embaucadores y lectoras de manos. Implicarnos en
nuestra propia vida es el antídoto a esta cultura ena-
jenante.
abcd

El panorama es el siguiente: si se tienen preguntas so-

bre el sentido de la vida, hay miles de asociaciones re-
ligiosas con respuestas pre-fabricadas para ofrecerlas
a la gente. Si la vida es aburrida, se ofertan cientos de
programas y eventos para escapar de cualquier rutina.
A la pregunta sobre la felicidad, existen en la estante-
ría de cualquier librería toda una lista de libros para
orientar y garantizar el camino correcto para alcanzar Cualquier comentario relacionado con este artículo,
la dicha. Pero, en general, no se exige que los sujetos favor de enviarlo a la siguiente dirección
se impliquen en su propia vida. Sus vidas son ajenas de correo electrónico:
a sus vidas, les son extrañas como si les sucediera a
otros, están alienados. notasfis@notasfiscales.com.mx

96 Notas Fiscales ›› Diciembre 2018

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