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conciliación para que los contribuyentes de renta obligados a llevar contabilidad registren las
diferencias que surjan entre la aplicación de los marcos técnicos normativos contables y las
disposiciones del Estatuto Tributario. Esta, contempla el ‘control de detalle’, para diligenciar las
transacciones que presenten diferencias entre lo contable y lo fiscal, y el ‘reporte de conciliación
fiscal’, donde se muestran los saldos contables y fiscales consolidados explicando las diferencias,
el cual hará parte de la declaración de renta.
Esta conciliación constituye una obligación de carácter formal, mediante la cual los
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, obligados a llevar contabilidad,
deben registrar las diferencias que surjan entre los sistemas de reconocimiento y medición de los
marcos técnicos normativos contables y las bases iniciales con base en las cuales se elaborará la
declaración de renta.
Respecto al reporte de conciliación fiscal, todos los contribuyentes que, en el año gravable objeto
de conciliación, hayan obtenido ingresos brutos fiscales inferiores a 45.000 UVT (2017 = $
1.433.655.000), no estarán obligados a presentar el reporte, sin embargo, el reporte deberá estar
debidamente diligenciado en el formato prescrito para tal fin en la resolución mencionada y
encontrase a disposición de la DIAN cuando esta lo requiera. Los plazos y condiciones de
presentación serán prescritos antes del 31 de marzo de 2018.
Por lo tanto, resulta fundamental para nosotros advertir a la Compañía la necesidad de tomar las
medidas necesarias para implementar éste sistema de control de acuerdo con sus necesidades, ya
que todos los contribuyentes deberán probar las diferencias que resulten entre lo contable y lo
fiscal a través de los sistemas que tengan implementados y los medios de prueba idóneos.