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La Ley de Financiamiento (Ley 1943 de 2018 o última Reforma Tributaria) fue declarada
inconstitucional por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-481 del 16 de octubre de
2019.
El efecto del fallo fue modulado en dos sentidos (i) la declaratoria de inexequibilidad
(“inconstitucionalidad”) sólo surtirá efectos a partir del 1 de enero de 2020, esto con la
finalidad que el Congreso expida una nueva ley que ratifique, derogue o modifique la Ley
1943 de 2018, y (ii) se precisa que la sentencia sólo tendrá efectos hacia el futuro, por lo
tanto no afectará las situaciones jurídicas consolidadas originadas antes de la notificación
del fallo.
Entonces, los efectos del fallo entrarán en vigor a partir del 1 de enero de 2020, por lo cual
no se afectan las situaciones consolidadas durante 2019.
Las declaraciones del impuesto sobre la renta del año gravable 2019, que se
presentarán en el 2020, se harán con base en lo establecido en la ley 1943 de 2018.
Esto es, que la tarifa del impuesto sobre la renta será del 33%; aplicará la tarifa de
renta presuntiva al 1.5%. La reducción de la tarifa prevista para los años 2020 y
siguientes dependerá de cómo quede establecida la nueva ley que apruebe el
Congreso.
2. Descuento del IVA por la adquisición de bienes de capital
Para efectos de la declaración del impuesto sobre la renta del año gravable 2019,
se mantiene el descuento tributario por el ICA pagado en 2019 y si este descuento
no es incluido en la nueva ley para el año 2020 y siguientes, el ICA volverá a ser
deducible y ya no descontable en el impuesto sobre la renta.
4. Beneficio de auditoría
Para el 2020 no existiría tal beneficio, salvo que en la nueva ley que expida el
Congreso se incluya algún beneficio de esta naturaleza.
Seguirá aplicando la retención del 20% para los pagos por regalías, intereses y
servicios técnicos de acuerdo con el artículo 408 del Estatuto Tributario (excepto
con países que tengan convenio de doble imposición, donde la tarifa es del 10%),
pero si esta tarifa no queda establecida en la nueva ley, volverá a regir la retención
del 15% que estuvo vigente hasta 2018.
7. Reglas de subcapitalización
Para el 2020, en caso que no se reglamente este tema en la nueva ley, revivirían
las disposiciones previstas en la Ley 1819 y por ende las tarifas de retención por
dividendos serían las previstas en esta ley y no habría retención en la fuente en la
distribución de dividendos entre sociedades nacionales.
En materia de los aportes a pensiones voluntarias: siguen siendo una renta exenta
hasta el 30% del ingreso anual sin exceder 3.800 UVT, por lo que así se mantendrá
hasta el 31 de diciembre de 2019; las valorizaciones no retiradas seguirán siendo
consideradas como no ingreso; los retiros de capital y rendimientos con
cumplimiento de requisitos: Se mantienen como renta exenta y no deberán ser
incluidos en la declaración de renta del año de retiro esto será hasta el momento
aplicable hasta el 31 de diciembre de 2019.
Los anteriores corresponden a los aspectos más relevantes que se mantendrían de la ley
1943 de 2018 durante lo que resta del año 2019. En el caso de que a 31 de diciembre de
2019 no se promulgue la nueva ley, la sentencia de la Corte Constitucional establece que
las normas que habían sido derogadas o modificadas por la Ley 1943 de 2018, reviven a
partir del 1° de enero de 2020 sin que ello afecte las situaciones jurídicas consolidadas bajo
la Ley 1943 de 2018.