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BENEFICIOS SOCIALES
DISEÑO Y DIAGRAMACIÓN
EDICIÓN E IMPRESIÓN
Parte I: Rémuneraciones
Presentación
Existen dos normas con rango de ley que regulan la remuneración: el primero
es el Texto Único Ordenado de la Ley de Productividad y Competitividad
Laboral, aprobado por Decreto Supremo N° 003-97-TR (LPCL) y su reglamento
aprobado el Decreto Supremo N° 001-96-TR; y, el segundo es el Texto Único
Ordenado de la Ley de Compensación por Tiempo de Servicios aprobado por
el Decreto Supremo N° 001-97-TR y su reglamento aprobado por Decreto
Supremo N° 004-97-TR.
1. ¿Qué es la remuneración?
a. Contraprestativo
b. De libre disposición
c. Incremento Patrimonial
Para tener una mejor idea del tema detallaremos los puntos centrales a tener
en cuenta al momento de pactar una RIA.
Esto significa que el monto mínimo de una RIA debería ser S/ 121,238.66 soles
conforme a siguiente detalle:
Concepto Remuneraciones
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Parte I: Rémuneraciones
2 gratificaciones S/ 15,800.00
El pacto de la RIA debe constar por escrito y precisar los beneficios que
comprende. A falta de precisión, se entenderá que comprende todos los
beneficios, salvo la participación en las utilidades.
1.6.2. ¿Los empleadores del sector agrario deben pagar una remuneración
mínima vital?
Si, actualmente los empleadores del sector agrario deben pagar una
remuneración diaria no menor de S/ 33.16, siempre y cuando laboren la
jornada ordinaria.
5.185 x 2 = 60.37
5.60 x 2 = 11.20
Son las horas laboradas entre 10:00 pm y 6:00 am, con el recargo del 35%
sobre la RMV, es decir:
1.6.3. ¿Los empleadores del sector minero deben pagar una remuneración
mínima vital a sus trabajadores?
Sin embargo nada impida que se pueda pactar una parte de la remuneración
en especie, bienes o servicios, los cuales se valorizaran de común acuerdo a
falta de éste, por el valor de mercado, siempre y cuando sea de su libre
disposición y el precio de los bienes equivalga a la suma adeudada.
Para tal fin, al inicio de la relación laboral se debe informar al trabajador sobre
todas las formas de pago posibles, teniendo este, derecho a elegir la empresa
a través de la cual se efectuará el depósito si la empresa optar por pagar las
remuneraciones a través del sistema financiero; de no hacerlo dentro de los
10 días hábiles de iniciada la relación laboral, el empleador podrá efectuar el
depósito en cualquier empresa del sistema financiero en la que se ubique el
centro de trabajo.
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Parte I: Rémuneraciones
1800/30 = 60
60/8 = 7.5
Bruno Kkan labora en una empresa con un sueldo mensual de mil quinientos
(1500.00) soles. Su jornada de trabajo es de 8:00 am – 5:00 pm. El 21 de agosto
tuvo un registro de asistencia de las siguiente manera: 8: 00 am – 9:00 pm.
Solución:
Como se señaló, para el cálculo de horas extras, las dos primeras horas tiene
una sobretasa del 25% de la hora simple, a partir de la tercera hora en adelante
una sobretasa del 35% de la hora simple.
El valor de la sobre tasa del 25% es S/ 7.81 y el valor de la sobretasa del 35%
es S/ 8.44.
EL 21 de agosto el Sr. Kkan realizo 4 horas extras, 2 horas con una sobre tasa
del 25% y 2 horas con una sobre tasa del 35%.
Trabajador Sueldo Valor hora Tasa 25% Tasa 35%
Trabajo en sobretiempo 2 2
TOTAL S/ 33.40
Pero veamos que menciona la norma respecto al cálculo del valor hora, según
el artículo 12 del DS N° 007-2002-TR:
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Parte I: Rémuneraciones
Sin embargo, cuando se produzcan casos justificados en que la labor resulte indispensable a
consecuencia de un hecho fortuito o fuerza mayor que ponga en peligro inminente a las
personas o los bienes del centro de trabajo o la continuidad de la actividad productiva, la
prestación de horas extras es obligatoria. Se configura el caso fortuito o fuerza mayor, cuando
el hecho invocado tiene carácter inevitable, imprevisible e irresistible que haga necesaria la
continuación de la prestación de labores del trabajador. En este caso, el trabajo en
sobretiempo se remunera con la sobretasa establecida para las horas extras.
En este caso práctico el valor hora será distinto para cada trabajador:
Este artículo nos menciona el artículo 39 del Decreto Legislativo 728, según el
cual:
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Parte I: Rémuneraciones
Utilidades S/ 350.00
Comisiones S/ 900.00
Para realizar el cálculo de las horas extras, lo primero que debemos calcular es
el valor de la remuneración día, para ello analizaremos las dos características:
libre disponibilidad y regularidad.
Horas Extras(*)
Jornada Rem. Alim. Rem.
Trabajador A.F. 06- 17- 28-
de trab. básica principal total
JUN. JUN. JUN.
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Parte I: Rémuneraciones
Desarrollo:
Trabajador 1:
Rem. ordinaria N° de días Jor. De trab. Valor hora Horas en sobretiempo
Monto total por dos primeras horas en sobretiempo: 8.34 x 2h= 16.68 A partir
de la tercera hora extra:
Monto total por dos primeras horas en sobretiempo: 8.85 x 3h = 26.55 Cálculo
del monto de las horas extras:
Día
Remuneración : S/ 1,800.00
: 10:00 pm – 6:00 am
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Parte I: Rémuneraciones
Desarrollo:
S/ 1,800.00 / 30 / 8= 7.50
Remuneraciones y beneficios sociales
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07/07: 2 horas
14/07: 2 horas
28/07: 3 horas
Desarrollo:
S/ 3810.00 / 30 / 8= 15.90
Parte I: Rémuneraciones
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Sobretasa = 15.90 x 35% = 5.57 Rem.
hora extra = 15.90 + 5.57 = 21.47
Día
Essalud 9% : 355.42
*Base computable para Essalud : S/3,949.16
Para el caso de los aportes al SNP y Essalud, la remuneración computable está
constituida por la remuneración básica, la asignación familiar, la alimentación
principal y las horas extras. Para determinar la retención del impuesto de
quinta categoría si se toma en cuenta todos los conceptos percibidos en el mes
de junio salvo los gastos de representación.
Trabajador L M M J V S D
1 SI SI SI NO NO SI NO
2 SI SI SI SI SI SI NO
3(*) SI SI SI SI NO NO NO
4 SI SI SI SI SI SI SI
(*) El trabajador compenso la labor realizada el día jueves con el día sábado.
Desarrollo:
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Parte I: Rémuneraciones
Los trabajadores que labores sin sustituirlo por otro día en la misma semana,
tendrán derecho al pago de la retribución correspondiente a la labor
efectuada más una sobre tasa del 100%
Trabajador 1:
Trabajador 2:
Trabajador 3:
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Parte I: Rémuneraciones
Trabajador 4:
Total : 480
Día domingo
(4/4 de la remuneración diaria) : 80
Trabajo en día domingo (remuneración diaria) : 80 Sobretasa del 100% por
indemnización : 80
Total : 240
Se nos pide calcular el monto de su remuneración del mes de junio, según los
siguientes datos:
Remuneración básica : S/3,500.00
Asignación familiar : 85.00
Movilidad de libre disposición Afiliada : 200.00
AFP 12.90% Desarrollo:
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Parte I: Rémuneraciones
Feriados:
Total : 252.34
Resumen:
Remuneración bruta
Total: S/ 4,037.34
José Kkan trabajador de “Puerto y amarre” S.A.C., desea saber que sucede con
su remuneración si el 1° de mayo no coincide con el día de descanso semanal
obligatorio, o si el 1º de mayo coincide con el día de descanso semanal
obligatorio, pues su horario es rotativo y tiene cierta flexibilidad para
acomodar su jornada de trabajo. Para el cual nos proporciona los siguientes
datos:
Cuestión previa:
Dado que en este año 2016, el 1º de mayo cae día domingo, se pueden dar
casos muy particulares, por cuanto puede que el trabajador goce el descanso
semanal el domingo (como es lo más común) o en cualquier otro día de la
semana, e incluso, siendo su día de descanso semanal el trabajador puede
disfrutar del mismo o laborar en esa fecha. Así, pueden darse distintas
situaciones:
caben 2 posibilidades:
Se paga lo siguiente:
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Parte I: Rémuneraciones
Solo se paga:
Se paga:
siguiente:
Se paga:
Si revisan los ejemplos anteriores, el pago del feriado tiene relación directa
con la asistencia, pero el feriado primero de mayo es la excepción.
Desarrollo:
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Parte I: Rémuneraciones
Pedro Kkan percibe una remuneración por cada objetivo logrado. Para calcular
su pago por el día del trabajo, se requiere el promedio diario de sus
remuneraciones durante los 30 días previos al 1° de mayo o durante los días
que haya acumulado si es que no llega a los 30 días de trabajo. - Remuneración
promedio diario (*) : S/1,900.00
Total : 2100.00
(*) Suma de remuneraciones percibidas durante los 30 días previos al 1° de mayo,
dividida entre 30.
(**) Este concepto tiene carácter remunerativo.
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Parte I: Rémuneraciones
El citado inciso a) del artículo 19º del D.S. 001-97-TR señala: “Las
gratificaciones extraordinarias y otros pagos que perciba el trabajador
ocasionalmente, a título de liberalidad del empleador o que hayan sido materia
de convención colectiva”.
De la lectura del citado artículo, se advierte que son dos las características que
deben tener la gratificación otorgada:
a. Extraordinario.
b. Liberalidad.
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Parte I: Rémuneraciones
Que su otorgamiento debe ser ocasional, característica que debe ser cumplida
porque la reiteración en su otorgamiento lo convierte en un concepto
remunerativo, así lo ha precisado la jurisprudencia en la Sentencia recaída en
el Expediente Nº 1844-80, en el cual ha señalado que en el caso de una
gratificación anual hay una pérdida de naturaleza extraordinaria cuando se
entrega por dos años consecutivos.
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Parte I: Rémuneraciones
ESSALUD NO
SNP NO
SPP NO
IR 5ta. SI
SCTR NO
SENATI NO
a. Utilidades legales
Se regulan por las disposiciones del Decreto Legislativo N°892; es así que, el
artículo 2° indica que los trabajadores de las empresas- mencionadas dentro
de dicha norma- participan en las utilidades de las mismas, mediante la
distribución de un porcentaje de la renta anual antes de impuestos.
El empleador debe distribuir las utilidades entre los trabajadores dentro de los
treinta (30) días naturales siguientes al vencimiento del plazo señalado por las
disposiciones legales, para la presentación de la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta.
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Parte I: Rémuneraciones
ESSALUD NO
SNP NO
SPP NO
IR 5Ta. SI
SCTR NO
SENATI NO
Ahora bien, la principal característica que nos guiará para saber si se trata de
una condición de trabajo es que el trabajador no utilice los montos que le han
sido entregados para beneficio propio o de su familia, sino que los destina al
desempeño de sus funciones o para beneficiar al empleador en sus intereses
empresariales que no deben ser asumidas por el trabajador.
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Parte I: Rémuneraciones
4.En algunas actividad, las condiciones son 4.Existe un mínimo legal para el trabajo en
establecidas expresamente por las jornada completa, aplicándose inclusive
normas, en otras derivan de la relación de para los casos de remuneración por unidad
ajenidad misma. de obra.
5.Se debe entregar las condiciones que 5.No se prevé una remuneración máxima, las
resulten necesarias y razonables para la partes determinan los montos de la
cabal prestación de servicios. remuneración.
7.No hay conceptos que estén excluidos 7.Hay conceptos que están excluidos
legalmente de la definición de condición de legalmente del carácter remunerativo.
trabajo, aunque la jurisprudencia si los
excluye.
del monto o material y el uso laboral que se le debe dar. Ello implica que debe
haber el mayor ajuste posible entre el dinero entregado como condición de
trabajo y el costo del encargo laboral para el cual se entrega, un estricto uso
laboral entre la condición de trabajo-especie y las labores que se llevan a cabo.
ESSALUD NO
SNP NO
SPP NO
IR 5Ta. NO
SCTR NO
SENATI NO
Jurisprudencia:
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Parte I: Rémuneraciones
“Se entiende por condición de trabajo a los bienes o pagos indispensables para
viabilizar el desempeño de la actividad laboral siempre que razonablemente
cumplan tal objeto y no constituyan un beneficio o ventaja patrimonial para el
trabajador”.
Sin embargo este tipo de análisis se debe hacerse caso por caso, cada
comisión de trabajo está sujeta a la naturaleza del servicio prestado.
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Parte I: Rémuneraciones
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Parte I: Rémuneraciones
3.4.1. ¿Qué requisitos legales hay que cumplir para el otorgamiento de este
tipo de movilidad?
“El valor del transporte, siempre que esté supeditado a la asistencia al centro
de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. Se incluye en
este concepto el monto fijo que el empleador otorgue por pacto individual o
convención colectiva, siempre que cumpla con los requisitos antes
mencionados”;
3 TOYAMA MIYAGUSUKU, Jorge, Instituciones del derecho laboral, 2005, página 326.
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Parte I: Rémuneraciones
con sus labores, siendo ésta la causa de su entrega, estamos entonces ante
una condición de trabajo.
Por lo que los requisitos para su entrega pueden variar, dependiendo de qué
tipo de movilidad estemos hablando.
En tercer lugar que exista una causa objetiva, válida, que pueda ser
demostrable y que justifique su entrega. Este último requisito
específicamente para la movilidad otorgada como condición de trabajo,
puesto que si el empleador no otorga esta suma, al trabajador no podrá
ejecutar las labores para las cuales fue contratado.
“(…) los montos otorgados por transporte que no sean considerados como
parte de la remuneración, resulta necesario que se acredite que el monto
asignado es razonable y que se encuentra supeditado a la asistencia al centro
de trabajo, lo cual no se produjo en el caso de autos, toda vez que al no contar
con un control de asistencia no le es posible efectuar tales pagos en función a
la asistencia del trabajador, no habiéndose cumplido con uno de los supuestos
contenidos el inciso e) del artículo 19° del Texto Único Ordenado del Decreto
Legislativo Nº 650, para considerar que dichos montos no son remuneración
(…)”.
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Parte I: Rémuneraciones
“[Asimismo], del análisis del expediente se desprende que los gastos reparados
se encuentran sustentados en las planillas del recurrente y en las boletas de
pago, [por lo que] corresponde revocar la apelada en ese extremo […]”.
Esta bonificación o asignación por educación tendrá que ser otorgada por una
suma razonable, ya que de lo contrario será considerado como un concepto
remunerativo.
Ahora bien, los criterios anotados no son los únicos que delimitan el marco de
la entrega regular de la bonificación por educación. Hace falta además que la
suma entregada esté acreditada con los documentos correspondientes de tal
manera que pueda verificarse que esta ha sido destinada a cubrir tales gastos.
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Parte I: Rémuneraciones
Del mismo modo, podrán ser incluidas dentro de esta categorización aquellas
bonificaciones concedidas como resultado del suceso de ciertos hechos
lamentables o contingencias como el fallecimiento de algún familiar directo
del trabajador (los padres, el cónyuge o los hijos); también serán incluidas
aquellos montos proporcionados por el empleador en virtud de determinadas
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Parte I: Rémuneraciones
4.5. ¿En qué consiste la indemnización por efectuar horas extras por
imposición del trabajador?
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Parte I: Rémuneraciones
Además, dicho recargo (si fuera el caso) será abonado por los usuarios del
servicio en la forma y modo que cada establecimiento fije.
En ese sentido, cualquiera sea la causa que produzca dicha prestación durante
el tiempo de su incapacidad, todas ellas serán susceptibles de ser restituidas
por el EsSalud al empleador, por lo que no pueden ser consideradas como
conceptos remunerativos en razón a que no son otorgadas como
contraprestación de los servicios del trabajador ni constituyen un gasto para
el empleador. Las mencionadas prestaciones económicas comprenden los
subsidios por incapacidad temporal, maternidad, lactancia y las prestaciones
por sepelio.
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Parte I: Rémuneraciones
De allí que es válido decir que cualquier tipo de incentivo económico que no
sea concedido como contraprestación por el servicio prestado por el
trabajador, no es considerado como concepto remunerativo.
Por otro lado, no hay que confundir la entrega de estos incentivos con la figura
de la compensación graciosa la que supone que el empleador ha concedido a
su trabajador una suma de dinero en forma liberal, pura, simple e
incondicional y que si, ulteriormente, se determinara una deuda a favor del
trabajador, le servirá para pagar dicha deuda.
En definitiva, éstos son dos conceptos distintos pues el incentivo sólo depende
de la decisión unilateral de una parte (el empleador); en cambio, la
compensación graciosa deriva del mutuo disenso entre las partes.
Finalmente, dicha ley nos indica que el importe de dichos cupones o vales no
tiene naturaleza remunerativa y por lo tanto no se tendrá en cuenta para el
cálculo de aportes y contribuciones al EsSalud, la ONP o AFP; no obstante ello,
sí tendrá incidencia para el impuesto a la renta de quinta categoría.
10.2. ¿Qué restricciones tiene los empleadores que otorguen los beneficios
de prestaciones alimentarias?
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Parte I: Rémuneraciones
10.3. ¿Qué prohibición tiene los empleadores que otorguen cupones, vales
u otros documentos análogos?
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Parte I: Rémuneraciones
Para el TC, según el numeral 6) del artículo 648 del Código Procesal Civil, la
suma percibida mensualmente como pensión –y se aplica también a la
remuneración– tiene la calidad de inembargable hasta el límite de cinco
unidades de referencia procesal (5 URP).
Base legal: Numeral 6) del artículo 648 del Código Procesal Civil.
Bruno kkan, solicitó un préstamo a una entidad financiera, pero no pudo pagar
las cuotas mensuales convenidas por el plazo de 6 meses, ¿Por lo que la
entidad financiera nos consulta si es posible embargar sus haberes
mensuales?, teniendo como dato principal que su remuneración mensual es
de S/ 3,500.00 soles, sin carga familiar ni otros ingresos o cuentas bancarias.
Respuesta: La ley señala que solo se puede embargo un tercio 1/3 del exceso
de 5 URP.
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Parte I: Rémuneraciones
Para este año (2016) la una URP es igual a S/ 3,950.00 soles por lo que 5 UPR
es igual a S/ 1,975.00.
Por lo tanto el banco y cualquier otra entidad como la SUNAT pueden solicitar
el embargo de hasta 508.33 soles mensuales.
Los beneficios sociales legales son todos aquellos conceptos que perciben los
trabajadores con ocasión de sus labores prestadas de manera dependiente.
No importa su carácter remunerativo, el monto o la periodicidad del pago,
pues lo relevante es lo que percibe el trabajador por su condición de tal y por
mandato legal.
Datos:
Fecha de ingreso : 15.09.2016 Tiempo
computable (meses : 3 meses completos
trabajados)
Remuneración mensual a nov : S/ 1,800.00
Total computable : S/ 1,800.00
Determinar:
Solución:
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Parte II: Beneficios sociales
Computable computable laborados Total S/
1,800.00 ÷ 6 meses x 3 = S/ 900.00
Datos:
Determinar:
Solución:
Datos:
- Remuneración básica
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Parte II: Beneficios sociales
- Comisiones por mes:
• Julio : S/ 77.25
• Agosto : S/ 120.00
• Septiembre : S/ 280.00
• Octubre : S/ 300.00
• Noviembre : S/ 250.00
• Diciembre : S/ 150.00
Determinar:
Solución:
Respuesta:
Datos:
: S/ 1,250.00
Datos adicionales:
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Parte II: Beneficios sociales
a) Julio 2016 : S/ 500.00
b) Agosto 2016 : S/ 600.00
c) Setiembre 2016 : -----------
d) Octubre 2016 : S/ 700.00
e) Noviembre 2016 : -----------
f) Diciembre 2016 : -----------
Total : S/1,800.00
- Total promedio de comisiones : S/ 300.00 (S/ 1800/6)
Solución:
Datos:
- Remuneración básica
Datos adicionales:
- Remuneración computable:
Determinar :
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Parte II: Beneficios sociales
¿Cuánto debe pagar el empleador por gratificaciones?
Solución:
Datos:
- Remuneración mensual
Datos:
- Categoría : Operario
- Fecha de ingreso : 10.10.2016
- Tiempo computable : 2 meses y 22 días
(Del 10.10.2016 al 31.12.2016)
- Remuneración básica : S/ 55.60
Parte II: Beneficios sociales
Concepto Operario
Trabajador oficial:
Datos:
- Fecha de ingreso : 01.01.2015
Solución:
Remuneración computable:
Total: S/ 1,940.00
Datos:
- Remuneración mensual
Solución:
Remuneración computable:
S/ 400.00 / 2 = S/ 200.00
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Parte II: Beneficios sociales
Datos:
- Remuneración mensual
Diciembre 2016 : S/ 1,800.00
Solución:
computable S/
942.50 ÷ 6 meses x 6 = S/ 942.50
Por otro lado, la CTS que se devengue al cese del trabajador por período
menor a un semestre le será pagada directamente por el empleador, dentro
de las 48 horas de producido el cese y con efecto cancelatorio.
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Parte II: Beneficios sociales
El empleador debe entregar a cada trabajador, bajo cargo, dentro de los cinco
días hábiles de efectuado el depósito, una liquidación debidamente firmada
que contenga cuando menos la siguiente información:
1. Fecha y número u otra seña otorgada por el depositario que indique que se
ha realizado el depósito.
2. Nombre o razón social del empleador y su domicilio.
3. Nombre completo del trabajador.
4. Información detallada de la remuneración computable.
5. Periodo de servicios que se cancela.
6. Nombre completo del representante del empleador que suscribe la
liquidación.
Los depósitos deberán ser efectuados dentro de los primeros quince (15) días
naturales de los meses de mayo y noviembre de cada año. Si el último día es
inhábil, el depósito puede efectuarse el primer día hábil siguiente.
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Parte II: Beneficios sociales
La CTS tiene la calidad de bien común sólo a partir del matrimonio civil, o de
haber transcurrido dos (2) años continuos de la unión de hecho y mantendrá
dicha calidad hasta la fecha de la escritura pública en que se pacte el régimen
de separación de patrimonios o de la resolución judicial consentida o
ejecutoriada que ponga fin a dicho régimen.
El trabajador puede disponer libremente del cien por ciento (100%) del
excedente de cuatro (4) remuneraciones brutas, de los depósitos por CTS
efectuados en las entidades financieras y que tengan acumulados a la fecha
de disposición. Para tal efecto, se considerará el monto de la última
remuneración del trabajador, y corresponderá a los empleadores comunicar a
las instituciones financieras el monto intangible de cada trabajador.
Solución:
- MD = Monto disponible
- CTS = Monto acumulado en el depositario. - RB = Remuneración bruta
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Parte II: Beneficios sociales
Los incentivos que el empleador puede otorgar al trabajador para que este
renuncie no son compensables con la CTS del trabajador, aun cuando las
partes así lo indiquen. Base legal: Ley N° 27326.
Por necesidades del servicio, a partir del mes de marzo ha sido transferido a
un centro minero en la ciudad de Pasco, siendo de responsabilidad del
empleador proporcionar los servicios básicos: alimentos del trabajador (S/
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Parte II: Beneficios sociales
240), movilidad (S/ 200) y el arrendamiento de una vivienda (S/ 420) en forma
mensual.
Cuestión previa:
Solución:
Datos:
Total S/ 2,490.83
Datos:
Comisiones:
Julio : 980.00
Agosto : 1,550.00
Septiembre : 1,820.00
Octubre : 1,900.00
Solución:
Mes Monto
Julio : 980.00
Agosto : 1,550.00
Septiembre : 1,820.00
Octubre : 1,900.00
Total : S/ 6,250.00
• Remuneración computable
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Parte II: Beneficios sociales
• CTS a depositar
Por 4 meses:
S/ 1,562.50 / 12 x 4 = S/ 520.83
Datos:
Solución:
• Remuneración computable
• CTS a depositar
Por 4 meses:
S/ 1,479.24 / 12 x 4 = S/ 493.08
Por 15 días:
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Parte II: Beneficios sociales
Datos:
Solución:
Mayo : 990.00
Junio : 820.00
Julio : 850.00
Agosto : 750.00
Septiembre : 960.00 Octubre : 620.00
Total : S/ 4,990.00
• Remuneración computable:
15 días:
Total : S/ 408.38
Solución:
Datos:
Remuneración básica : S/ 1,300
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Parte II: Beneficios sociales
aceptados : 60
A descontar : 27 días
S/ 1517/12x6 meses
Menos : S/ 113.78(*)
• Datos:
Fecha de ingreso :15/07/2016
Remuneración mensual abril : S/2,000.00
Alimentación principal : S/ 250.00
Movilidad (de libre disposición) : S/ 200.00
Suministro indirecto : S/ 300.00
• Determinación de los conceptos remunerativo
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Parte II: Beneficios sociales
También hay que tener en cuenta el régimen laboral que posee el empleador,
en este caso es un pequeña empresa inscrita en la Remype, la que posee un
régimen especial laboral que, solo contempla el pago de la CTS a razón de 15
remuneraciones diarias por año de servicio.
• Remuneración computable
Remuneración básica : S/ 2,000.00
Total : S/ 2,450.00
(*) Como la trabajadora ingreso recién el 15 de julio no ha percibido ningún monto
por gratificación en julio del 2016, por tal motivo no se computa ningún monto.
• Cálculo de la CTS
Como se indicó, las pequeñas empresas solo están obligadas a otorgar la CTS
a razón de 15 remuneraciones diarias por año de servicio.
Remuneración computable
S/ 2,450.00 / 30 x 15 : S/ 1,225.00
• Importe a depositar
S/ 1,225.00 / 12 x 3 : S/ 306.25
Total a depositar
Para los trabajadores del hogar la CTS se paga a razón de 15 días remunerados
por cada año de servicio o la parte proporcional de dicha cantidad por fracción
de año. La CTS se entregara al finalizar el año o al momento de la liquidación
del trabajador. En el supuesto que el beneficio sea pagado anualmente, este
será calculado sobre la base de un año calendario, tomándose en
consideración la remuneración del mes de diciembre del año correspondiente.
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Parte II: Beneficios sociales
• Datos
Fecha de ingreso : 15/01/2016
• Remuneración
• Remuneración computable
S/ 800.00 / 2 = 400 •
Cálculo de la CTS
400 / 12 x 6 : S/ 200
S/ 217.77
Un trabajador con carga familiar que labora en una empresa pesquera, recibe
un bono extra vacacional de 500 soles desde hace más de 2 años, cuando
regresa de su descanso físico. Debido a que en este mes se acaba de
reintegrase a su puestos de trabajo consulta si este bono se toma en cuenta
para el cálculo de la CTS.
Al ser la empresa una pesquera, quiere decir que sus trabajadores están
sujetos a dispositivos especiales de los trabajadores pesqueros de la industria
y de industria pesquera. Los cuales poseen un régimen especial para su CTS.
• Comunicación al empleador
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Parte II: Beneficios sociales
elección, bajo la modalidad de depósito a plazo fijo por el período más largo
permitido.
• Retiro de la CTS
La CTS solo podrá ser retirada por el trabajador cuando se produzca su cese
definitivo en la actividad pesquera. Para ello, deberá cumplir con presentar a
la institución bancaria respectiva, la constancia emitida por la CBSSP
certificando dicha situación.
• Retiros parciales
h.2. Datos
• Remuneración computable
Cabe precisar que, para el cálculo de la CTS, la remuneración que sirve como
base de cálculo excluirá los salarios dominicales y las sobretasas por horas
extras laboradas, en tanto sólo se considerará el monto que corresponde al
valor simple de la hora extra. Asimismo, no serán computables para el cálculo
de la CTS aquellos beneficios que se otorguen a los trabajadores, propios del
régimen de construcción civil, tales como la bonificación unificada de
construcción (BUC), movilidad, por altura, etc.
• Datos
- Fecha de ingreso : 01.01.2016
- Fecha de cese : 27.04.2016
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Parte II: Beneficios sociales
• Información adicional
- Categoría : Operario
- Jornada de trabajo : 6 días a la semana
- BUC : S/ 17,79
- Bonificación por movilidad • : S/ 7,20
Remuneración computable
• Datos
• Remuneración computable
• Cálculo de la CTS
• Datos
• Cálculo de CTS
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Parte II: Beneficios sociales
Conforme con lo dispuesto por la Ley del Trabajo Portuario, Ley Nº 27866
(16.11.2002), y el TUO de su Reglamento, D.S. Nº 013-2004-TR (27.10.2004),
el trabajador portuario se encuentra comprendido dentro del régimen laboral
de la actividad privada. En tal sentido, a estos trabajadores les corresponderá
percibir todos los derechos y beneficios que perciban los trabajadores sujetos
a dicho régimen, con las particularidades de su propio régimen. Respecto de
la remuneración y a los beneficios sociales, dentro de los cuales se encuentra
la CTS, éstos se abonarán semanalmente y en forma cancelatoria. Cabe
precisar que la CTS será el equivalente al 8.33% de la remuneración diaria que
el trabajador perciba.
Beneficios laborales Porcentaje de la remuneración diaria
CTS 8.33 %
Vacaciones 8.33 %
• Datos
• Remuneración computable
• Cálculo de la CTS
Cabe precisar que el trabajador podrá percibir dicho beneficio una vez
acreditada su paternidad o maternidad a su empleador.
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Parte II: Beneficios sociales
Ambos esposos que trabajan para una misma empresa tienen derecho, cada
uno, a percibir la asignación familiar por parte del empleador. Asimismo, un
trabajador que labora para varias empresas tendrá derecho a percibir,
indistintamente, este beneficio por cada uno de los empleadores para los
cuales labora.
1.3.4. ¿Se pude reemplazar la asignación familiar por una asignación por
cónyuge?
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Parte II: Beneficios sociales
1.4.1. ¿Qué requisitos deben cumplir los trabajadores para gozar del
descanso vacacional?
Hay dos requisitos centrales. Primero, los trabajadores deben cumplir un año
calendario de servicios y segundo, cumplir con un récord mínimo de días
laborados.
1. Para los jornada ordinaria es de seis días a la semana, haber realizado labor
efectiva por lo menos 260 días he dicho periodo.
2. Para los trabajadores cuya jornada ordinaria es de cinco días a la semana
haber realizado labor efectiva por lo menos 210 días en dicho periodo.
3. En los casos en que se desarrolle el trabajo en solo 4 o 3 días a la semana o
se sufra paralizaciones temporales autorizadas por la Autoridad
Administrativa de Trabajo, los trabajadores tendrán derecho al descanso
vacacional siempre que sus faltas injustificadas no excedan de 10 días en
dicho periodo.
Pero, además del récord que deben completar los trabajadores para que
gocen del descanso físico, estos deben tener una jornada ordinaria mínima de
4 horas, siempre que hayan cumplido dentro del año de servicios el récord
respectivo, según se detalló anteriormente.
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Parte II: Beneficios sociales
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Parte II: Beneficios sociales
Base legal: Artículos 15, 16 y 20 del Decreto Legislativo N° 713 y artículos 17,
18 y 20 del Decreto Supremo N° 012-92-TR
Sí, pero en ese caso el trabajador presentará una solicitud escrita al empleador
para que este lo autorice, no pudiendo otorgarse el descanso vacacional en
periodos inferiores a siete días naturales.
Sí, dos como máximo. Para ello el trabajador debe convenir por escrito con su
empleador en acumular hasta dos descansos consecutivos, siempre que
después de un año de servicios continuo disfrute por lo menos de un descanso
de siete días naturales.
Ejemplo:
Base legal: artículo 23 del Decreto Supremo N° 713 y artículo 24 del Decreto
Supremo N° 012-92-TR
1.4.12. ¿Qué pasa si el trabajador deja de laborar antes de que venza el año
para obtener derecho a vacaciones?
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Parte II: Beneficios sociales
Así es. Las vacaciones corresponden a todo trabajador que haya cumplido un
año de labores, no sólo a los que se encuentren en planillas. Lo que ocurre es
que a este tipo de trabajadores normalmente no les es otorgado descanso
vacacional porque laboran por fuera de planillas. En ese caso se hace necesario
que adopten acciones legales. Generalmente este tipo de trabajadores
demanda el pago de vacaciones dobles, simples y truncas conjuntamente con
sus demás beneficios sociales cuando termina su relación laboral.
(1)(2)(3) Tales conceptos han sido percibidos todos los meses. La movilidad está
condicionada al centro de trabajo.
Trabajador N° 1:
Remuneración básica : 1,200.00
Asignación familiar : 85.00
Alimentación principal : 300.00
Promedio horas extras : 180.00
Remuneración vacacional : S/ 1,765.00
Trabajador N° 2:
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Parte II: Beneficios sociales
• Datos:
- Básico : 1,715.00
- Asignación familiar : 85.00
- Asignación por nacimiento de hijo (*) : 250.00
Total : S/ 1,800.00
(*) Según el inciso g) del art. 19° del D.S. N° 001- 97-TR (01.03.97) este concepto no es
remunerativo, por tanto, no se debe incluir en el cálculo de la remuneración
vacacional.
Rem. vacacional por mes N° de días del mes Rem. vacacional por día
150.00 / 30 = 5.00
• Total a pagar
• Datos:
Básico : 2000.00
Asignación familiar : 85.00
Movilidad de libre disposición : 200.00
Total : S/ 2,285.00
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Parte II: Beneficios sociales
Solución:
• Datos:
Trabajador A : Gerente general
Remuneración Mensual : S/ 6,490.00
Asig. Familiar : S/ 85.00
Gratificación Extraordinaria : S/ 1,500.00 (1)
Remuneración Complementaria : S/ 1,200.00 (2)
Trabajador A:
6,490.00+85.00+1,200.00 = 7,775.00
7,775.00÷12x12 meses laborados = 7,775.00
Trabajador B:
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Parte II: Beneficios sociales
• Datos
el período vacacional
- ½ remuneración mensual
S/ 1,335.00 ÷ 2 = S/ 667.50
El Sr. Domingo Kkan trabaja en una imprenta. Ante la necesidad de contar con
sus servicios, aceptó acumular su descanso vacacional. La fecha de inicio del
descanso de siete días, es el 1 de julio. Para ello, el departamento de
contabilidad cuenta con los siguientes datos:
• Datos
Fecha de inicio : 01/12/2014
Remuneración básica : 1,490.00
Asignación familiar Horas : 85.00
extras:
• Enero :55.00
• Febrero :75.00
• Abril :85.00
• Mayo :55.00
Alimentación principal : 100.00
Régimen pensionario : SNP
Periodo anual de vacaciones: del 01/12/2015 al 30/11/16 Se
Se pide:
Solución:
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Parte II: Beneficios sociales
Los siete (7) días de descanso a que se refiere el primer parágrafo del artículo
18 del Decreto Legislativo, son deducibles del total de días de descanso
vacacional acumulados (ART. 22 DS 012-92-TR).
Están obligados los empleadores que cuenten con más de veinte trabajadores,
sujetos al régimen laboral de la actividad, que desarrollen actividades
generadoras según la Ley del Impuesto a la Renta, siempre que, obviamente,
produzcan una renta neta anual antes de impuestos, sobre la cual se
determinan las utilidades laborales.
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Parte II: Beneficios sociales
Empresas mineras 8%
Base legal: Artículo 6 del Decreto Legislativo N° 892 y artículo 8 del Decreto
Supremo N° 009-98-TR.
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Parte II: Beneficios sociales
empresa tendrá o no utilidades, toda vez que ello se sabrá recién en el ejercicio
siguiente cuando el trabajador ya no esté en la compañía.
Ejemplo:
Para las utilidades del año 2011 (que se pagan el 2012) y hacia atrás, el
cómputo sí se iniciará una vez que cese el vínculo laboral, siempre que no
hayan sido pagadas en su oportunidad (luego de presentada la declaración
jurada de Impuesto a la Renta en cada año siguiente al ejercicio liquidado).
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Parte II: Beneficios sociales
En una empresa cuya jornada ordinaria es de ocho (8) horas diarias, existe un
trabajador a tiempo parcial que labora únicamente dos (2) horas al día. En tal
caso, recién cuatro (4) días de labor de este jornada serán considerados como
un (1) día trabajo para el cómputo de las utilidades,así sucesivamente.
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Parte II: Beneficios sociales
Importe a distribuir:
2. Forma de distribución:
Para tal efecto, se dividirá el 50% del monto a distribuir entre el total de días
laborados por todos los trabajadores. El resultado que se obtenga de se
multiplicara por el número de días laborados por cada trabajador (en este caso
el trabajador de referencia), así tenemos:
Para tal efecto, se dividirá el 50% del monto a distribuir entre el total de las
remuneraciones percibidas por todos los trabajadores en el ejercicio
correspondiente. El resultado que se obtenga se multiplicara por el total de las
remuneraciones percibida por el trabajador.
Importe a distribuir / la suma de las
remuneraciones de los trabajadores :27,378/580,984 = 0.0471
• Datos:
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Parte II: Beneficios sociales
Entonces:
Este factor o resultado se multiplica por el número de días laborados por cada
trabajador.
Totales:
119.0475 x 21 = 2,500
- 21 trabajadores perciben:
40,500.00 X 21 = 850,500.00
Entonces:
Totales:
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Parte II: Beneficios sociales
Por ejemplo:
Trabajador que laboró 8 horas durante 260 días y tenía una remuneración
anual de S/ 40,000.00:
Los rubros por los cuales han obtenido ingresos durante el 2016 son los
siguientes:
Información:
Ingresos por comercialización de artículos de computadoras S/ 4´800,000.00
Determinar:
Solución:
Empresas mineras 8%
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Parte II: Beneficios sociales
Información:
Determinar:
• Días laborados
50% será distribuido en función a los días laborados por cada trabajador,
entendiéndose como tales los días reales y efectivamente trabajados. A ese
efecto, se dividirá dicho monto entre la suma total de días laborados por todos
los trabajadores, y el resultado que se obtenga se multiplicará por el número
de días laborados por cada trabajador.
• Remuneración
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Parte II: Beneficios sociales
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Parte II: Beneficios sociales
Participación Total de
Remuneración Remuneración Participación por Participación
Tra. Límite
mensual total anual por cada S/ por trabajador
trabajador
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Parte II: Beneficios sociales
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Parte II: Beneficios sociales
(1) En el presente cálculo se considera que todos los trabajadores laboraron durante
todo el ejercicio y su remuneración no ha variado. Por ello, se multiplicó por 14 la
remuneración que incluyó las gratificaciones ordinarias de julio y diciembre.
Información:
Contrato de Meses del año
trabajadores
Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul. Ago. Set. Oct. Nov. Dic.
Plazo
Indeterminado
15 15 15 15 15 15 15 14 14 14 14 15
Plazo Fijo 5 5 5 5 5 4 4 4 4 4 4 4
No domiciliado 0 0 0 2 2 2 2 3 3 3 3 3
Practicantes 1 1 1 1 1 1 0 0 0 0 0 0
Formación
Laboral 0 0 0 0 1 1 1 1 1 1 1 1
Solución:
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Parte II: Beneficios sociales
Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul. Ago. Set. Oct. Nov. Dic.
Plazo
Indeterminado 15 15 15 15 15 15 15 14 14 14 14 15
Plazo Fijo 5 5 5 5 5 4 4 4 4 4 4 4
No domiciliado 0 0 0 2 2 2 2 3 3 3 3 3
Totales 20 20 20 22 22 21 21 21 21 21 21 22
Enero 20
Febrero 20
Marzo 20
Abril 22
Mayo 22
Junio 21
Julio 21
Agosto 21
Septiembre 21
Octubre 21
Noviembre 21
Diciembre 22
Total 252
252
12 = 21
Información:
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Parte II: Beneficios sociales
Solución:
La empresa textil “TEJIDOS SAN JUAN S.A.C.”, la misma que es una empresa
sujeta al régimen laboral de la actividad privada la cual desarrolla actividades
generadoras de renta de tercera categoría, por lo que cumple con lo
establecido en el artículo 1º del Decreto Legislativo Nº 892. La empresa se
dedica a la confección de prendas de vestir y deportivos, según el CIIU se trata
de una empresa industrial que cuenta con:
- 1 contador
- 2 secretarias
- 4 costuras de máquina recta
- 4 costureras de máquina remalladora
- 1 estampador textil
- 1 cortador de tela
- 2 planchadores
- 3 asistentes administrativos
- 2 supervisores
MES Nº DE TRABAJADORES
Enero 19
Febrero 20
Marzo 22
Abril 19
Mayo 19
Junio 20
Julio 20
Agosto 18
Septiembre 20
Octubre 21
Noviembre 21
Diciembre 20
(*) El D.S. Nº 009-98-TR señala que si el número resultante incluye una fracción se aplicará el
redondeo a la unidad superior si la fracción es igual o mayor a 0,5.
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Parte II: Beneficios sociales
Datos:
Número de trabajadores : 20
Utilidades del ejercicio 2015 : S/ 992,360.00
Importe base de participación : S/ 845,390.00
Tipo de empresa : Empresa industrial
Porcentaje de participación : 10%
Participación por distribuir : S/ 84,539.00
Cuadro de participación por día
Días efectivos de labor de todo el año Participación por
Monto de la Participación de todos los trabajadores día
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Parte II: Beneficios sociales
Paso N° 1
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Parte II: Beneficios sociales
Paso N° 2
Paso N° 3
Mostrar
Histórico
de
Prestador
es
Paso N° 4
90 www.veraparedes.or g
Parte II: Beneficios sociales
Paso N° 5
En esta nueva pantalla, hacer click en AGREGAR para efectos de poder agregar el
período (mes) en el cual se realizó el pago efectivo de los montos pendientes por pagar.
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Parte II: Beneficios sociales
Paso N° 8
En esta nueva pantalla, ingresar el primer día así como el último día del mes
(período) en el cual se realizó el pago antes señalado; finalmente, se deberá
precisar como motivo de baja SÍN VÍNCULO LABORAL – HABILITADO PARA PDT
PLAME y hacer click en ACEPTAR en el primer y segundo recuadros de manera
consecutiva.
Debe tenerse en cuenta que esta situación sólo podía ser utilizada para
declarar a un sujeto con quien ya no existía relación laboral.
Paso N° 9
Ahora bien, una vez cumplido con este paso, el empleador deberá dirigirse a
la PLAME, seleccionar NUEVA DECLARACIÓN, precisar el período tributario a
declarar y efectuar las respectivas sincronización y ejecución con el TREGISTRO
previamente actualizado.
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Parte II: Beneficios sociales
Paso N° 10
Paso N° 11
En la nueva pantalla, seleccionar el ex - trabajador respecto del cual pretenden
registrar los conceptos comprendidos en la liquidación pagada y hacer click en
EDITAR DETALLE.
Paso N° 12
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Parte II: Beneficios sociales
ii. Trabajadores con los cuales se suspende vínculo laboral. Las utilidades se
distribuirán dentro de los treinta (30) días de haberse reiniciado las
labores.
iii. Trabajadores que cesan. Las utilidades se distribuirán dentro de los treinta
(30) días naturales siguiente al vencimiento del plazo para la presentación
de la Declaración Jurada del Impuesto a la Renta.
Siendo esto así, y asumiendo que la mayoría de los pagos han sido realizados
durante el Período Abril 2016, la forma de declaración en la PLAME de las
utilidades pagadas deberá ser presentada de la siguiente manera:
ÍNDICE GENERAL
PRESENTACIÓN .......................................................................................3
PARTE I: REMUNERACIONES
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0
Remuneraciones y beneficios sociales
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2
Remuneraciones y beneficios sociales
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4
Remuneraciones y beneficios sociales
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6