CASO CONTABLE #1

ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

LA COMERCIAL S.A.C.

Objetivo:
• El caso tiene por objetivo comprender la elaboración de estados financieros a
partir de diversas transacciones comerciales. Se tienen estos objetivos
específicos del caso:
• Entender el comportamiento del IGV
• Ejercitarse sobre transacciones básicas que afectan a los estados financieros
• Aplicación de la participación a los trabajadores
• Cálculo del impuesto a la renta
• Decisiones societarias básicas de aportes de capital, distribución de utilidades,
generación de reservas legales, reinversión de utilidades y capitalización de
utilidades.

Instrucciones:
i. Registrar las operaciones en la hoja de trabajo.
ii. Elaborar los estados financieros: Estado de Situación Financiera, Estado de
Resultados, Estado de Flujos de Efectivo, Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto debidamente clasificados al cierre del 2018.
iii. Considere que solamente está afecto al IGV las operaciones (1) y (2).

Texto del Caso:

La gerencia de LA COMERCIAL S.A.C, empresa dedicada a la venta directa de
accesorios de cómputo, audio e impresión, se encuentra tratando de implantar un
proceso que le permita obtener reportes de sus estados financieros y contables de
manera más eficiente.

Actualmente, la empresa cuenta con el Estado de Situación Financiera hasta el periodo

anterior, y le ha pedido a usted su asesoría para que presente la información actualizada
al mes de diciembre de 2018.

1. En el 2018 la empresa vendió accesorios por un monto de S/. 7’650,000. El 70%

fue al contado y el resto al crédito. El monto no incluye el Impuesto General a las
Ventas de 18%.
2. La empresa compró mercadería por S/. 3’500,000 al contado. El monto no
incluye el Impuesto General a las Ventas de 18%.
3. Se cobraron cuentas pendientes comerciales por S/. 420,000.
4. El 1ero de julio se toma un seguro para el inmueble de la empresa con vigencia
de un año, por lo cual se pagó al contado la cifra de S/. 40,000.
5. Reducción de cuentas por pagar S/. 150,000 por pago a proveedores
6. La Compañía compró equipos para el registro de ventas (POS) por S/. 36,000,
la mitad al contado y el resto al crédito, el mismo que se cancela a partir del
segundo mes de 2019.
7. El 30 de setiembre la empresa firma un contrato de alquiler del local de ventas
por S/. 120,000, monto que fue pagado en su totalidad al contado. El contrato
tiene una vigencia de un año calendario.
8. Durante el año se pagan al contado los sueldos de los vendedores (S/. 108,000)
y los gastos de teléfono, agua y luz (S/. 52,000) del área administrativa.
 9. Se depositaron los sueldos de los trabajadores administrativos por un monto de
(S/.87, 000).
10. Durante el año se pagaron los gastos e intereses del banco por un monto de
S/.13,000.
11. Se realizó el pago por Impuesto General a las Ventas.
12. Se incrementó el capital con nuevos aportes de los socios durante el segundo
trimestre del año. El monto ascendió a S/.250, 000 y fue realizado en efectivo.

Operaciones de ajuste

Gastos devengados:
13. Registre lo consumido del seguro mencionado en la transacción 4.
14. Se ha devengado S/. 500,300 por comisiones a vendedores que corresponden
a ventas efectuadas y se encuentran pendientes de pago.
15. El interés generado por la deuda a largo plazo es de S/.25,700 y se paga el
próximo año.
16. Ingresos devengados. Se tiene un depósito a plazo por S/. 75,000 que devenga
intereses de 8% anual. El banco pagará los intereses al vencimiento del
depósito.
17. Depreciación. La depreciación correspondiente a los activos fijos asciende a
S/.33,750
18. Costo de ventas. El costo de la mercadería vendida fue S/. 3’950,000.
19. Participación a los trabajadores e impuesto a la renta. La participación a los
trabajadores es del 10%. El impuesto a la renta es del 30% y debe ser
provisionado en el periodo. La empresa no ha realizado pagos a cuenta durante
el periodo en ambos casos.

Dividendos y Reservas
20. La reserva legal es equivalente al 10% de la utilidad neta, obligatoria hasta
alcanzar el 20% del capital social.
21. La empresa tiene como política distribuir el 35% de la utilidad distribuible en cada
periodo. La utilidad distribuible es igual a la utilidad neta menos la reserva legal.
Considerar que estos dividendos son pagados a los socios en el período.
22. Asimismo, la empresa tiene como política capitalizar un equivalente al 15% de
la utilidad distribuible en cada periodo. Capitalizar significa retirar utilidades de
los Resultados Acumulados y convertirlas en parte del Capital Social.
 LA COMERCIAL S.A.C.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre de 2017
(expresado en soles)

Caja y bancos 160,000

Cuentas por cobrar comerciales 515,000
Mercaderías 1,170,000
Gastos pagados por anticipado 85,000
Total activo corriente 1,930,000

ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles 1,730,000
Muebles y Enseres 195,000
Depreciación acumulada -254,000
Total activo no corriente 1,671,000

TOTAL ACTIVO 3,601,000

PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar comerciales 1,210,000
Otras cuentas por pagar 79,000
Ventas diferidas 253,000
Total pasivo corriente 1,542,000

PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a largo plazo 530,000
Total pasivo no corriente 530,000

PATRIMONIO
Capital Social 1,300,000
Reserva Legal 54,000
Resultados acumulados 175,000
Total patrimonio 1,529,000
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 3,601,000