AS EMPRESARIALES

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

CONTABILIDAD FINANCIERA III
BOGOTA D.C.
2018
INTRODUCCIÓN.

Con el siguiente trabajo queremos dar a conocer mediante un ejemplo los

procedimientos para realizar los informes financieros según indica la NIC 1 para
PYMES de la norma internacional financiera, como los son los estados de situación
financiera, el estado de resultado integral, el estado de cambio en el patrimonio y el
estado de flujo de efectivo, los cuales tiene como objetivo principal, brindar
información útil para la toma de decisiones de los administrativos.
 ESTADOS FINANCIEROS Y NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD

Los estados financieros son elaborados, para rendir información contable y financiera con el
fin de determinar rendimientos o pérdidas de una compañía. Se presentan para la toma de
decisiones y la información debe ser reunida y presentada en forma comparable de un periodo
a otro, esta información se clasifica en varios informes, estos se realizan en el cierre de cada
periodo, se debe hacer como mínimo una vez al año para la toma de decisiones.
A continuación mostraremos la comparación del estado de situación financiera
ACTIVO.
Activo corriente:
Se clasificará dentro de este rubro si se espera realizar, o se pretenda vender o consumir, o se
espere realizar dentro de los doce meses posteriores a la fecha de balance.
Las cuentas son las siguientes:

Efectivo y equivalentes de efectivo los cual

corresponde a caja, bancos, cuentas de
ahorro, fiducias de inversión, y otras + 5 362.458 689.032

inversiones de liquidez.

Activos financieros medidos al costo

amortizado y al costo.

6 856.355 466.400

+
Deudores comerciales que comprenden las
cuentas de clientes socios y accionistas,
empleados, depósitos, anticipos de + 7 11.399.216 11.231.351

impuestos y contribuciones, préstamos a

terceros deudores varios. Menos el
deterioro de deudores.
 La diferencia fue baja porque hubo
disminución de cartera.

Inventarios incluye las cuentas de anticipos,

materias primas, productos en proceso,
productos terminados, mercancías, + 8 3.919.395 3.859.334

repuestos, suministros y otros, envases y

empaques inventarios en tránsito.

Pagos anticipados.
+
45.690 33.407

Activo no corriente
En el estado de Situación Financiera los activos no corrientes tienen las siguientes cuentas
las cuales son mayores al periodo de presentación.

+ 6 43.600 43.600
Activos financieros mayores a un año

deudores: los cuales representan las cuentas

por cobrar a largo plazo
+ 7 150.900 85.900

Propiedades de inversión: En estas se

encuentra los terrenos + las edificaciones que
se encuentran en valor razonable. + 9 664.564 650.000
Propiedad planta y equipo: en esta se
encuentra los anticipos + los terrenos + las
construcciones en curso + construcciones y
edificaciones + maquinaria y equipo + equipo 10 5.832.579 5.394.558
de oficina, + equipo de comunicación + flota y
equipo de transporte +propiedades de +
inversión al costo + mejoras en propiedades
ajenas.

La depreciación acumulada: esta siempre va a

hacer negativa y se resta de propiedad planta y
equipo y depende de cada política que tenga
la organización para causar. en este estado
financiero la depreciación acumulada está en
las construcciones y edificaciones en donde
según la política hay una vida útil de 50 años
-
con una tasa anual del 2% + la maquinaria y
equipo con vida útil de 20 años y una tasa
anual de 5% + equipos de oficina con vida útil
de 10 años y con tasa anual de 10% + los
equipos de cómputo y comunicaciones con 3
años de vida útil y con 33% de tasa anual + la
flota y equipo de transporte con vida útil de 20
años y con tasa anual de 5% + mejoras en
propiedades ajena con vida útil de 7 años y
con una tasa anual de 14%.

Los activos intangibles: en este se encuentra

los anticipos,+ el crédito mercantil- plusvalía,
marcas + patentes + franquicias + derechos + + 11 189.882 289.380
sofware + licencias + amortizacion acumula+
credito mercantil + marcas + patentes +
marcas + franquicias + derechos + software +
licencias.

Los activos por impuestos diferidos: en este se

encuentra el activo de renta y cree diferido.
+ 15 298.835 201.948

El total de los activos se representa con la

sumatoria de los activos corrientes y los
activos no corrientes en donde se resta la
=
 depreciación acumulada que se encuentra en 23.763.474 22.944.910
propiedad de planta y equipo.

PASIVOS.
Pasivos corrientes: Un pasivos se clasificará como corriente cuando se espere liquidar en
ciclo de la explotación normal de la entidad, o se mantenga fundamentalmente para la
negociación o deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance.

Obligaciones financieras y pasivos por

arrendamiento financiero. +
12 2.193.035 2.956.189

Proveedores nacionales y del exterior(

se hacen ajustes por actualización al +
tipo de cambio del cierre del año)
Aumentaron porque hubo incremento en 13 5.401.665 5.253.867
las ventas

Cuentas por pagar que incluyen costos

y gastos por pagar, acreedores oficiales, +
socios y accionistas, dividendos o
participaciones por pagar, retención en 14 1.433.856 1.410.168
la fuente, Iva retenido, Ica retenido,
retenciones y aportes a nomina, otras

Pasivos por impuestos corriente incluye

impuesto de ventas por pagar, impuesto +
de industria y comercio.
15 279.188 276.858

Beneficios a empleados: en este se

encuentra +
362.752 331.846

Anticipos y avances recibidos.

+
65.983 79.21
Pasivos no corrientes.
segun las nic 1 los pasivos corrientes corresponden a las deudas que la organización tenga a
largo plazo a estas pertenecen las siguientes cuentas:

Obligaciones financieras de más de un año.

+ 12 4.896.265 3.890.500

Provisiones: en esta cuenta se encuentra las

provisiones para demandas + las
provisiones de garantías + las provisiones + 16 238.524 213.118
para el desmantelamiento.

Pasivos por impuestos diferidos se

encuentra el impuesto de renta y el CREE
diferido + 15 1.168.244 1.059.184

PATRIMONIO.
Segun la NIC 1 sección 3, el patrimonio se define por la participación residual en los activos
de una entidad, una vez deducidos todos sus pasivos

Capital suscrito y pagado representado el

valor de las acciones que han sido
emitidas
+
17 550.000 500.000

Superávit de capital correspondiente a la

prima en colocación de las acciones
determinado con la diferencia entre el el
+
valor de colocación de la acciones y el 17 2.568.000 2.368.000
valor nominal

Reservas que dependerá de periodo en

que se informa +
 1.292.000 930.000

Ganancias acumuladas por adopción de

NIIF para Pymes
- 2.643.579 2.643.579

Ganancias acumuladas
+
670.383 1.031.980

El total del patrimonio se obtiene de

la suma del capital suscrito y pagado +
superávit capital+reservas-ganancias
por acumulación NIIF + ganancias = 7.723.962 7.473.559
acumuladas

ESTADO DE
RESULTADOS INTEGRAL

Este informe incluirá todos los ingresos y gastos reconocidos con el fin de obtener la utilidad del
periodo o del ejercicio, se debe tener en cuenta que los valores deben coincidir con los valores
de los auxiliares y el libro mayor.

Bajo norma internacional financiera se

realizarán comparativos entre el periodo
vigente y el periodo anterior.

Según la NIC 1 de la norma internacional financiera su estructura deberá contener como mínimo
las siguientes rúbricas que se clasificaron según su naturaleza.

Cada rúbrica debe contener un nota como anexo al informe donde se indique el contenido del
valor en mención.
Se tomarán los ingresos de actividades
ordinarias que están compuestas por:

Las ventas, la prestación de servicios los

arrendamientos, los cambios en valoración de +
activos biológicos, cambios en propiedades de
activos de inversión y cambios en valoración de
instrumentos financieros

Se presentan los costos de ventas que están

compuestos por: costos de bienes y servicios
vendidos, deterioro del valor de inventarios,
costos anormales de desperdicio y otros costos.
-

En base a la información anterior, se restaran

costos de venta a los ingresos de actividades
=
ordinarias para obtener la ganancia bruta

Continuaremos con otros ingresos que están

conformados por los ingresos financieros que
corresponde a la suma de (interés+ diferencia +
en cambio +valoración de instrumentos
financieros + otros) y otros ingresos =
(dividendos+ganancias en disposición y
valoración de activos otros)

Se tendrán en cuenta los gastos de venta y

distribución que corresponden a :

(beneficios del personal + honorarios +

impuestos + arrendamientos + contribuciones y
afiliaciones+seguros+servicios+legales+mante
-
miniento y reparación adecuaciones e
instalaciones + viajes + depreciaciones +
amortizaciones + diversos)

estos valores serán representados en

paréntesis que indica un valor negativo
Se tendrán en cuenta los gastos de
administración que corresponden todos los
gastos con el personal y administrativos como :

(beneficios del personal + honorarios +

impuestos + arrendamientos + contribuciones y
-
afiliaciones+seguros+servicios+legales+mante
miniento y reparación adecuaciones e
instalaciones + viajes + depreciaciones +
amortizaciones + diversos)

estos valores serán representados en

paréntesis que indica un valor negativo

Los gastos financieros se componen de

(interés+diferencia en cambio +valoración de -
instrumentos financieros + otros)

Se presentara otros gastos que se componen

de (deterioro de activos+ perdida en disposición -
y valoración de activos + otros)

Basados en la información anterior se

procederá a restar los gastos anteriormente
=
mencionados de la ganancia bruta y de otros
ingresos a este resultado se le conoce como
ganancia antes de impuesto a la renta y
CREE

Continuaremos con los gastos por impuesto a

la renta y CREE el cual se compone de la -
suma de (impuesto a la renta el impuesto al
CREE y el impuesto diferido), se reflejara en
paréntesis lo que indica un valor a restar o en
negativo.
Como resultado final tomaremos la ganancia
antes de impuesto a la renta y CREE y le
restaremos (-), los gastos por impuesto a la
renta y CREE para obtener la ganancia del
periodo o utilidad del ejercicio
=

Si las utilidades no aparecen fue de los años anteriores porque ya fueron

canceladas

GENERALIDADES NIC Y NIIF

ESTADO DE CAMBIOS ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

CAMBIOS POR LOS INGRESOS CAMBIOS POR LOS GASTOS

En el estado de situación financiera vemos En el estado de situación financiera vemos

reflejados los cambios de ingresos en los
activos corrientes estos saldos son los
efectivos y equivalentes al efectivo que es
donde se consigna y recaudan todos los
dineros provenientes de los clientes a causa
de la venta de productos y servicios, se
reflejan los activos financieros que como su
nombre lo indica es el resultado obtenido de
obligaciones y rendimientos financieros a
favor de la empresa a causa de un derecho
contractual con otra entidad, los deudores que
son todos los clientes o cuentas por cobrar
por la venta de productos o mercancías a
crédito, las cuentas por cobrar a trabajadores, retenciones y aportes de nómina, retención en
los anticipos de impuestos y contribuciones
CREE, los saldos a favor de impuestos,
saldos iniciales y prestamos durante el
periodo contable a terceros, deudores varios, impuesto de renta del año menos el traslado al
y deterioro por préstamos a terceros y esta
sería una cuenta que disminuye el valor del
reflejados los cambios por los gastos en los
pasivos corrientes, en el cual se encuentran
todas las obligaciones financieras a corto
plazo, y se realiza la respectiva disminución
de los pagos realizados, se causa intereses y
todo esto es aplicado en este rubro, las cuentas
de proveedores las cuales se componen de
proveedores nacionales y del extranjero,
encontramos también las cuentas por pagar
que se divide en varios gastos diferentes como
son los costos y gastos por pagar, los
acreedores oficiales, cuentas por pagar a
socios y accionistas, dividendos por pagar,
la fuente, IVA retenido, Ica retenido y otras,
Impuestos corrientes por pagar valores
correspondientes al saldo inicial más el
activo, el impuesto del cree del año menos el
traslado al activo, el impuesto a las ventas por
 activo ya que su naturaleza es crédito, los
inventarios de productos que se clasifican
según su dependencia ya sea producto en
proceso, materias primas, producto terminado
etc., y los pagos por anticipado a
proveedores que se realizan durante el
ejercicio contable, y los activos no corrientes
que corresponden a costos, propiedad planta y
equipo con la que cuenta la compañía, con
sus respectivos valores depreciados en cada
periodo y deben ser comparables y visibles
desde su saldo inicial, resultado de los activos
intangibles que posee la empresa y los
anticipos por impuestos diferidos.
Los resultados obtenidos en los activos
corrientes y no corrientes corresponden, a
todos los ingresos ordinarios y no
operacionales de la empresa y sus datos
fueron recogidos del balance de prueba, y el
desglose de deudores correspondientes a los
periodos citados.
pagar que es obtenido del valor del IVA
generado, menos el IVA descontable y los
pagos realizados por ese concepto, y los
impuestos de industria y comercio que se
compone del saldo inicial el Ica causado en el
año, menos los pagos realizados por este
concepto, y la resta de la aplicación de los
anticipos, se encuentra ubicado las
obligaciones laborales a corto plazo que se
componen de las cesantías, intereses de
cesantías, vacaciones, prima de servicios y
otras, y los anticipos y avances recibidos,
luego se desprenden los pasivos no corrientes
en los cuales se encuentran las obligaciones
financieras a largo plazo, las provisiones que
se desglosan en provisiones para demandas, y
provisiones para desmantelamiento, y los
pasivos para impuestos diferidos en los cuales
están ubicados en los impuestos de renta y
cree diferidos mas el ajuste que se tiene del
año, estos datos fueron recogidos del balance
de prueba, el desglose de deudores, el
desglose de la hoja de impuestos y impuestos
diferidos.
 GENERALIDADES NIC Y NIIF

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

CAMBIOS POR LOS INGRESOS CAMBIOS POR LOS GASTOS

la información inicial en el patrimonio Los cambios en la disminución del

proviene del saldo inicial del capital suscrito patrimonio, se ven reflejados desde el saldo
y pagado, el superávit de capital, las inicial correspondiente al valor de las
reservas, las apropiaciones y las ganancias ganancias acumuladas por la adopción de las
acumuladas a esa fecha, adicional a esto los NIIF, ya que es un patrimonio de naturaleza
aportes realizados por los accionistas en el débito, y será un valor descontado a las
periodo, y las ganancias generadas en ese ganancias acumuladas totales,
periodo.

La ganancia que se generó en el periodo es De la ganancia del ejercicio se descuentan todos

proveniente de los ingresos por ventas de los gastos relacionados con su actividad como
actividades ordinarias, otros ingresos como son son: todos los gastos incurridos por la venta,
los ingresos de rendimientos en intereses por distribución de servicios y administrativos los
financiaciones, valoraciones de instrumentos cuales se encuentran desglosados de la
financieros, ganancias en disposición y siguiente manera, Beneficios al personal,
valoración de activos. honorarios, impuestos, arrendamientos,
contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios,
gastos legales, mantenimientos, reparaciones,
viajes, depreciaciones, amortizaciones, y otros,
gastos financieros, que son los
correspondientes a los intereses bancarios, y
cambio de moneda, y otros gastos.
 las apropiaciones son un valor porcentual del las apropiaciones son un valor porcentual del
resultado neto del ejercicio que se aplica en resultado neto del ejercicio que se aplica en
cada ejercicio o cierre contable, y se acredita en cada ejercicio o cierre contable, y se debita en
apropiaciones de reserva. las ganancias del ejercicio.

Reserva utilidad y capital,

El estado de resultado integral mueve el patrimonio y se movió la utilidad.
Devolución creativa.
Para el desarrollo de esta actividad el grupo se reunió e hizo una lectura previa de la
actividad, y de los recursos que la profesora nos suministró, luego cada una por su parte hizo
una investigación sobre las NIC-NIIF para tener más información sobre la presentación de los
estados financieros, y poder hacer el comparativo entre la generalidades y lo que dice la
Norma Internacional, finalmente se hizo una lluvia de ideas, en donde cada una hizo sus
aportes de acuerdo a la que averiguo sobre el tema, y así se obtuvo el producto final de la
actividad, según lo que entendimos como grupo que se debía hacer.
 REFERENCIAS

Texto guía. Coral, L., y Gudiño, E. (2008). Contabilidad universitaria (6.a ed.).
Bogotá: McGraw Hill.

Gómez, G. (2001). Los estados financieros básicos. Recuperado

de https://www.gestiopolis.com/estados-financieros-basicos/

Flórez, E. (2012). Características fundamentales de los estados financieros

según NIIF [video]. Recuperado de https://www.youtube.com/watch?v=NmrV-
ph7osw

Legis Comunidad Contable (2015). Taller de presentación de estados

financieros bajo NIIF para pymes. Recuperado
de http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/NIF/taller-de-
presentacion-de-estados-financieros-bajo-niif-para-pymes.asp