Cta16 19

Superintendencia Bancaria de Colombia
PLAN UNICO DE CUENTAS

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 190
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por

Cobrar
DESCRIPCIÓN
Registra los importes pendientes de cobro tales como los intereses, remuneración a favor de
intermediarios, dividendos y participaciones, arrendamientos, pagos por cuenta de terceros,
prometientes vendedores, anticipos de contratos y proveedores, honorarios y servicios, intermediarios y
diversas.
Además, se registran en este grupo los contratos celebrados por la Entidad, de operaciones con
derivados, como Forward, Carrusel, Futuros, Swaps y Opciones, teniendo en cuenta las instrucciones
previstas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.
Igualmente registra adelantos de dinero a empleados de los cuales se espera rendición y legalización de
cuentas en breve término y demás sumas por cobrar devengadas por cualquier otro concepto.
No obstante las instrucciones impartidas en cada una de las cuentas del grupo 16 -Cuentas por Cobrar-
cuando se presente una contingencia de pérdida probable, independientemente de los factores objetivos
señalados para el efecto en el Plan Unico de Cuentas, será necesario constituír la provisión por parte de
la respectiva Entidad, sin perjuicio de la facultad que tiene la Superintendencia Bancaria para ordenar
provisiones previa evaluación de un activo determinado.
Para efectos de la evaluación de que tratan las normas sobre evaluación y calificación de cartera
expedidas por la Superintendencia Bancaria, la Entidad deberá efectuar un seguimiento permanente de
sus cuentas por cobrar.
Para una adecuada presentación de los estados financieros el saldo de este rubro se mostrará deducido
por el saldo de la cuenta 1699 -Provisión Cuentas Por Cobrar -.
CIRCULAR EXTERNA 043 DE 1998 VIGENCIA: JUNIO DE 1998

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 191
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por 1604 Operaciones Carrusel
DESCRIPCIÓN
Se entienden por operaciones carrusel, el convenio entre varias entidades para comprar y vender,
durante períodos de tiempo sucesivos y por valores de transacción fijados de antemano, un título de
renta fija.
En términos financieros, un carrusel consiste en una secuencia de operaciones de compra y venta de un

título a futuro. Los precios establecidos para comprar y vender el título determinan la rentabilidad de la
operación en cada uno de los períodos de tenencia del título, denominados tramos. El título constituye
una garantía y sus condiciones financieras no necesariamente determinan la rentabilidad de cada tramo
del carrusel.
Estas operaciones son consideradas inversiones financieras y como tal están sujetas a los riesgos de
mercado, solvencia y jurídicos definidos en la Resolución 200 de 1995, incorporada como capítulo I
-Evaluación de Inversiones- de la Circular Básica Contable y Financiera.
Para su definición, valoración y contabilización se debe tener presente las instrucciones impartidas en los
subnumerales 3.5., 4.5. y 7.3. y el numeral 6. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y
Financiera.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 192
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por 1604 Operaciones Carrusel
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
a. COMPROMISOS DE COMPRA :
1. Por el valor del derecho a precios de mercado 1. Por el valor de la obligación a precios de
(160420). mercado (160430).
2. Por el valor del ajuste en la valoración del 2. Por el valor del ajuste en la valoración de la
derecho y la obligación de cauerdo a los obligación y el derecho de acuerdo a los
parámetros establecidos, según el caso, con parámetros establecidos, según el caso, con
abono a las subcuentas de la cuenta 4112. abono a las subcuentas de la cuenta 5112.
3. Por el valor total de la obligación en el 3. Por el valor total del derecho en el momento
momento de la compra del título, código de la compra del título, código 160420.
160430.
b. COMPROMISO DE VENTA:
1. Por el valor del derecho a precios de mercado 1. Por el valor de la obligación a precios de
(160425). mercado (160435).
2. Por el valor del ajuste en la valoración del 2. Por el valor del ajuste en la valoración de la
derecho y la obligación de acuerdo a los obligación y el derecho de acuerdo a los
parámetros establecidos, según el caso, con parámetros establecidos, según el caso, con
abono a las subcuentas de la cuenta 4112. abono a las subcuentas de la cuenta 5112.
3. Por el valor total de la obligación en el 3. Por el valor total del derecho en el momento
momento de la venta del título código de la venta del título código 150425.
150435.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 193
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por 1605 Intereses

Cobrar
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los intereses devengados por la Entidad sobre sus capitales depositados, invertidos o
colocados que aún no hayan completado su período de exigibilidad, o que de haberse producido se
encuentran en proceso de cobro.
Para efectos de registrar la causación de intereses sobre la cartera de créditos, subcuentas 160506 a
160549 se deben consultar las instrucciones que al respecto se imparten en cada una de las cuentas del
grupo 14.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los intereses devengados con 1. Por el valor recaudado de los interés.
abono a cuentas de resultado.
2. Por el valor de los castigos debidamente
autorizados.
CIRCULAR EXTERNA 051 DE 2001 VIGENCIA: OCTUBRE DE 2001

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 194
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por 1611 Remuneración de

Cobrar Intermediación
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de la remuneración por cada compañía resultante del servicio de intermediación y otros
servicios prestados por los intermediarios de seguros.
De conformidad con lo previsto en el artículo 1341 del C. de Co., "el corredor tendrá derecho a su
remuneración en todos los casos en que sea celebrado el negocio en que intervenga". Dicha
remuneración no puede ser modificada por las partes, en lo relativo a la retribución a cargo de la
compañía como contraprestación al ofrecimiento de seguros, la promoción de la celebración de este tipo
de contratos y la obtención de renovaciones.
En lo referente al monto, forma y oportunidad del pago y demás condiciones se estará a lo pactado en
los convenios que libremente celebren corredores y entidades aseguradoras, salvo lo señalado en el
párrafo anterior sobre la limitación legal para pactar en contrario a lo dispuesto por el artículo 1341 del
código de comercio respecto al momento en que se causa el derecho a la comisión del corredor.
Para el caso de los demás intermediarios de seguros, cuando el derecho a la remuneración esté
válidamente supeditado al recaudo de la prima, el registro de la misma deberá efectuarse en esa fecha.
En este orden la subordinación del derecho, al pago de la prima, implicará que la contabilización del
ingreso sea coherente con el pacto respectivo. Cuando el derecho se adquiera a partir de la celebración
del negocio, el registro se realizará en ese momento.
Para efectos de la causación y registro contable del IVA por la intermediación de seguros, se estará a lo
señalado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, en el siguiente sentido: "...el impuesto
por la prestación del servicio de intermediación o colocación de pólizas de seguros o anexos,
necesariamente se causará en la fecha de la emisión de la factura o documento equivalente, o en la
fecha de terminación de los servicios o del pago o abono en cuenta, la que fuere anterior de acuerdo a lo
dispuesto por el literal c) artículo 429 del Estatuto Tributario".
Circular Externa 043 de 1998 VIGENCIA: Junio de 1998

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 195
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por 1611 Remuneración de

Cobrar Intermediación
En el código 161195 se registrarán los valores a cargo de la compañía de seguros relacionados con otros
servicios prestados por los intermediarios que no corresponden al concepto antes indicado. En el evento
que el saldo de esta subcuenta supere el diez por ciento (10%) del total de la cuenta 1611 los
intermediarios deberán remitir una relación detallada de los conceptos allí registrados.
Cuando el saldo resultante por cada compañía individualmente considerada sea crédito, el valor
respectivo se trasladará a la subcuenta 257615 - Remuneración Cobrada en Exceso -.
Para la constitución de las respectivas provisiones, deberán consultarse las instrucciones contenidas en el
código 1699 - Provisión Cuentas por Cobrar -.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de la remuneración a favor del 1. Por el valor recaudado de las remuneraciones.
intermediario con abono a cuentas de
resultado.

autorizados.
Circular Externa 043 de 1998 VIGENCIA: Junio de 1998

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 196
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por 1612 Operaciones de

Cobrar Contado
DESCRIPCIÓN
Una operación de contado es aquella que se registra con un plazo para su compensación igual
a la fecha de registro de la operación (de hoy para hoy) o hasta tres (3) días hábiles contados
a partir del día siguiente a la fecha de realización de la operación.
Bajo el método de la fecha de liquidación, el vendedor mantendrá el activo financiero en su

balance hasta la entrega del mismo. Adicionalmente, registrará contablemente, en las cuentas
del activo habilitadas para este tipo de operaciones, un derecho a recibir el dinero producto de
la transacción y una obligación de entregar el activo negociado. Este último tendrá que
valorarse a precios justos de intercambio, de acuerdo con las reglas establecidas en el
Capítulo I de la Circular Externa 100 de 1995 (Circular Básica Contable y Financiera), por lo
cual se deberá registrar en el estado de resultados las variaciones de la valoración de esta
obligación.
Por su parte, el comprador del activo no registrará el activo financiero en su balance hasta el
recibo del mismo, pero registrará contablemente, en las cuentas del activo habilitadas para
este tipo de operaciones, un derecho a recibir el activo, el cual deberá valorarse a precios
justos de intercambio de acuerdo con las reglas establecidas en el Capítulo I de la Circular
Externa 100 de 1995 y una obligación de entregar el dinero pactado en la operación .
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor determinado del derecho 1. Por el valor determinado de la obligación

(161205 a la 161220). (161225 a la 161240).
2. Por el valor del ajuste en la valoración 2. Por el valor del ajuste en la valoración de
del derecho y la obligación de acuerdo la obligación y el derecho de acuerdo a
a los parámetros establecidos, según los parámetros establecidos, según el
el caso, con abono a las subcuentas caso, con cargo a las subcuentas
correspondientes de la cuenta 4128. correspondientes a la cuenta 5128.
3. Por la cancelación del contrato. 3. Por la cancelación del contrato.
Circular Externa 012 de 2004 Vigencia: Mayo de 2004

Superintendencia Financiera de Colombia
RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 197
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por Cobrar 1614 Contratos Forward de

y Operaciones con Inversión
Instrumentos
Financieros
Derivados
DESCRIPCIÓN
Registra los contratos Forward celebrados por la entidad con propósitos de inversión, de acuerdo con los
parámetros indicados en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.
Un ‘forward’ es un derivado formalizado mediante un contrato entre dos (2) partes, hecho a la medida de sus
necesidades, para comprar/vender una cantidad específica de un determinado subyacente en una fecha futura,
fijando en la fecha de celebración las condiciones básicas del instrumento financiero derivado, entre ellas,
principalmente el precio, la fecha de entrega del subyacente y la modalidad de entrega. La liquidación del
instrumento en la fecha de cumplimiento puede producirse por entrega física del subyacente o por liquidación de
diferencias, dependiendo del subyacente y de la modalidad de entrega pactada, pudiendo esta última ser
modificada de común acuerdo por las partes durante el plazo del instrumento..
Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los numerales
7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor determinado del derecho (161405 a la 1. Por el valor determinado de la obligación (161425 a
161420). la 161440).
2. Por el valor del ajuste en la valoración del derecho y 2. Por el valor del ajuste en la valoración de la
la obligación de acuerdo a los parámetros obligación y el derecho de acuerdo a los parámetros
establecidos, según el caso, con abono a las establecidos, según el caso, con cargo a las
subcuentas correspondientes de la cuenta 4129. subcuentas correspondientes a la cuenta 4129.
3. Por el valor actualizado de la obligación para 3. Por el valor actualizado del derecho para trasladar
trasladar al grupo 23, cuando este sea mayor al valor al grupo 23.
actualizado del derecho
4. Por la cancelación del contrato.
CIRCULAR EXTERNA 035 DE 2010 Vigencia: OCTUBRE DE 2010

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 198
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por cobrar 1616 Contratos de Futuros de

y operaciones Inversión
Con Instrumentos
Financieros
Derivados
DESCRIPCIÓN
Registra los contratos de futuros realizados por la entidad con propósitos de inversión, de acuerdo con las
instrucciones establecidas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.
Un futuro es un contrato estandarizado en cuanto a su fecha de cumplimiento, su tamaño o valor nominal, las
características del respectivo subyacente, el lugar y la forma de entrega (en especie o en efectivo). Éste se negocia
en una bolsa con cámara de riesgo central de contraparte, en virtud del cual dos (2) partes se obligan a
comprar/vender un subyacente en una fecha futura (fecha de vencimiento) a un precio establecido en el momento
de la celebración del contrato.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor del derecho a precios de mercado 1. Por el valor de la obligación a precios de mercado
(161605 a la 161620). (161625 a la 161640).
2. Por el ajuste en la valoración a precios de mercado 2. Por el ajuste en la valoración a precios de mercado
del derecho y la obligación, según el caso, con abono de la obligación y el derecho, según el caso, con
a las subcuentas correspondientes de la cuenta 4129. cargo a las subcuentas correspondientes a la cuenta
4129.
3. Por el valor actualizado de la obligación para
trasladar al grupo 23, cuando este sea mayor al valor 3. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al
actualizado del derecho. grupo 23.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 199
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por Cobrar 1617 Swaps de Inversión

Y operaciones con
Instrumentos
Financieros
Derivados
DESCRIPCIÓN
Registra los contratos swaps celebrados por la entidad con propósitos de inversión, de acuerdo con las
Un ‘swap’ es un contrato entre dos (2) partes, mediante el cual se establece la obligación bilateral de intercambiar
una serie de flujos por un período de tiempo determinado, en fechas preestablecidas.
Se consideran ‘swaps’ básicos los denominados ‘swaps’ de tasas de interés “Interest Rate Swap (IRS)”, los
‘swaps’ de monedas “Cross Currency Swap” (CCS) o una combinación de estos dos (2) tipos. Respecto de lo
anterior, es necesario precisar que no constituyen instrumentos financieros derivados las permutas o intercambios
de títulos u otros activos. Por ejemplo, el tipo particular de operaciones swaps a las que se refiere el numeral
3.15.1. del Capítulo XV de la Circular Única de la Bolsa de Valores de Colombia y demás disposiciones de
cualquier orden en el mismo sentido, donde las partes se proponen cambiar riesgos de emisor y/o liquidez mediante
el intercambio de flujos futuros de títulos valores o valores.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
(161705 a la 161715). (161720 a la 161730).
2. Por el ajuste en la valoración a precios de mercado 2. Por el ajuste en la valoración a precios de mercado de
del derecho y la obligación, según el caso, con abono la obligación y el derecho, según el caso, con cargo a
a las subcuentas correspondientes de la cuenta 4129. las subcuentas correspondientes a la cuenta 4129.
3. Por el valor actualizado de la obligación para 3. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al
trasladar al grupo 23, cuando este sea mayor al valor grupo 23.
actualizado del derecho.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 200
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por Cobrar 1618 Opciones de inversión

Y operaciones con
Instrumentos
Financieros
Derivados
DESCRIPCIÓN
Solamente para efectos de reconocer los resultados de las primas pagadas de operaciones realizadas con opciones
con propósitos de inversión, se afectará el presente código teniendo en cuenta las instrucciones contempladas en el
capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Los contratos que respaldan las opciones se
registrarán en el código 6 Cuentas Contingentes, por ser esta su naturaleza.
Las opciones son contratos mediante los cuales se establece para el adquirente de la opción el derecho, más no la
obligación, de comprar o vender el subyacente, según se trate de una opción call o de una opción put,
respectivamente, a un precio determinado, denominado precio de ejercicio, en una fecha futura previamente
establecida, la cual corresponde al día de vencimiento.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el ajuste en la valoración a precios de mercado 1. Por el ajuste en la valoración a precios de mercado
del valor de la prima de la opción, con abono a las de la prima de la opción, con cargo a las subcuentas
subcuentas correspondientes de la cuenta 4129. correspondientes a la cuenta 4129.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 201
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por 1620 Dividendos y Participaciones

Cobrar
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los dividendos y participaciones decretados en especie o en efectivo sobre

inversiones disponibles para la venta, como consecuencia de los derechos patrimoniales que la
Entidad posee en sociedades anónimas, limitadas, o asimiladas a éstas.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Tratándose de inversiones en títulos 1. Tratándose de inversiones en títulos

participativos de alta o media participativos de alta o media bursatilidad,
bursatilidad, por los dividendos y por los títulos recibidos de los dividendos y
participaciones decretados en especie, participaciones decretados en especie
hasta el monto que corresponde al hasta el monto que corresponde al
inversionista sobre las utilidades o inversionista sobre las utilidades o
revalorización del patrimonio del revalorización del patrimonio del emisor
emisor contabilizadas por éste desde la contabilizadas por éste desde la fecha de
fecha de adquisición de la inversión, adquisición de la inversión, con cargo a las
con abono a la cuenta 4140. subcuentas 131601 o 131602.
2. Tratándose de inversiones en títulos 2. Por los títulos recibidos de los dividendos y

participativos de baja o mínima participaciones decretados en especie, en un
bursatilidad o sin ninguna cotización en monto no superior a los resultados del
bolsa, por los dividendos y participaciones ejercicio y revalorización del patrimonio del
decretados en especie, en un monto no emisor contabilizados por el inversionista
superior a los resultados del ejercicio y como superávit por valorización durante el
revalorización del patrimonio del emisor periodo al cual corresponden las utilidades y
contabilizados por el inversionista como revalorización del patrimonio distribuidas, con
superávit por valorización durante el cargo a la subcuenta 131604.
periodo al cual corresponden las
utilidades y revalorización del patrimonio
distribuidas, con abono a la cuenta 4140.
Circular Externa 049 de 2004 Vigencia: Noviembre de 2004

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 202
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por 1620 Dividendos y Participaciones

Cobrar
3. Tratándose de inversiones en títulos 3. Por el valor recaudado de los dividendos y

participativos de alta o media bursatilidad, participaciones decretados en efectivo.
por el valor de los dividendos y
participaciones decretados en efectivo
con abono a la cuenta 4140, hasta el
monto que corresponde al inversionista
sobre las utilidades o revalorización del
patrimonio del emisor contabilizadas por
éste desde la fecha de adquisición de la
inversión. El valor de los dividendos
decretados que exceda el monto antes
citado, se contabilizará con abono a las
cuentas 131601 o 131602.
4. Tratándose de inversiones en títulos 4. Por el valor de los castigos debidamente

participativos de baja o mínima bursatilidad autorizados.
o sin ninguna cotización en bolsa, por el
valor de los dividendos y participaciones
decretados en efectivo con abono a la
cuenta 4140 en un monto no superior a los
resultados del ejercicio y revalorización del
patrimonio del emisor contabilizados por el
inversionista como superávit por valorización
durante el periodo al cual corresponden las
utilidades y revalorización del patrimonio
distribuidas. El valor de los dividendos
decretados que exceda el monto antes
citado, se contabilizará con abono a la
subcuenta 131604.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 203
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por 1625 Arrendamientos

Cobrar
DESCRIPCIÓN
Registra el valor pendiente de cobro por concepto de arrendamiento de bienes de propiedad de la

Entidad, sean propios o adjudicados.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los arrendamientos 1. Por el valor recaudado de los arrendamientos.
pendientes de cobro.

autorizados.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 204
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por 1635 Pagos por Cuenta de Terceros

Cobrar
DESCRIPCIÓN
Registra las partidas pendientes de cobro originadas en desembolsos efectuados por la Entidad por
concepto de gastos comunes entre compañías asociadas y en especial a las características de
administración de las mismas, correspondientes a las cuentas 5120 -Gastos de Personal-, 5145
-Arrendamientos-, 5160 -Mantenimiento y Reparaciones-, 5165 -Adecuación e Instalación de Oficinas-,
5190 -Diversos-, los cuales sólo podrán concederse a favor de compañías vinculadas del sector de
seguros generales, seguros de vida, reaseguradoras, sociedades de capitalización e intermediarios de
seguros. Dichos saldos deberán legalizarse a más tardar dentro de los treinta (30) días siguientes a la
fecha del respectivo cierre mensual.
Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo indicado, independientemente que sean o
no reestructuradas, deberán legalizarse y contabilizarse en las subcuentas respectivas del grupo 14
-Cartera de Créditos-, de conformidad con las disposiciones legales vigentes.
Para efectos de establecer el adecuado control de las operaciones que se realicen por este concepto, la
imputación porcentual según el modelo previamente informado a la Superintendencia Bancaria (antes
del 1º de diciembre del año inmediatamente anterior), deberá aplicarse de acuerdo con la misma, durante
el respectivo ejercicio económico.
Los pagos que realicen las sociedades deudoras solo podrán efectuarse en efectivo o en títulos valores.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 205
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por 1635 Pagos por Cuenta de Terceros

Cobrar
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por las sumas pagadas por la Entidad pendientes 1. Por los abonos o cancelaciones totales.
de cobro.
2. Por las erogaciones correspondientes a la 2. Por los traslados al grupo 14 -Cartera de

participación de los gastos a cargo de asociadas. Créditos-.

autorizados.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 206
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por 1640 Prometientes Vendedores

Cobrar
DESCRIPCIÓN
Registra los valores entregados por la Entidad a prometientes vendedores para la adquisición de bienes
mediante promesa escrita en la que se determina un plazo para la celebración del contrato. Una vez
perfeccionada con la tradición de la cosa vendida y el lleno de las formalidades del caso, el valor del bien
adquirido se registrará en la respectiva cuenta activa conforme a su naturaleza.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor entregado al prometiente vendedor. 1. Por la restitución o aplicación de las arras
penitenciales.
2. Por la formalización del contrato de

compraventa.

autorizados.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 207
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por 1645 Anticipos de Contratos y

Cobrar Proveedores
DESCRIPCIÓN
Registra los valores entregados por la Entidad a manera de anticipo para la realización de un contrato o
a sus proveedores en la adquisición de bienes.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los anticipos entregados a 1. Por la legalización o terminación del contrato o
contratistas o proveedores. por la recepción de los bienes de sus
proveedores.

autorizados.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 208
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por 1650 Honorarios y Servicios

Cobrar
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los honorarios devengados pendientes de cobro por servicios prestados a terceros.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los honorarios devengados 1. Por los abonos o cancelaciones totales.
pendientes de cobro.

autorizados.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 209
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por 1655 Adelantos al Personal

Cobrar
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los adelantos efectuados por la Entidad al personal, por concepto de sueldos y
demás gastos laborales, viáticos y otros anticipos, mientras se efectúa el descuento de la respectiva
remuneración del empleado o legalización de cuentas, lo cual debe acreditarse en un plazo no mayor a
sesenta (60) días comunes contados a partir de la fecha del anticipo.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los adelantos al personal por 1. Por el valor de los descuentos efectuados por
diversos conceptos. nómina de pago.
2. Por la legalización de los adelantos efectuados al

personal.

autorizados.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 210
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por Cobrar 1665 Contratos Forward

Y operaciones con de cobertura
Instrumentos
Financieros
Derivados
DESCRIPCIÓN
Registra los contratos Forward celebrados por la entidad con propósitos de cobertura, de acuerdo con
los parámetros indicados en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.
Un ‘forward’ es un derivado formalizado mediante un contrato entre dos (2) partes, hecho a la medida
de sus necesidades, para comprar/vender una cantidad específica de un determinado subyacente en una
fecha futura, fijando en la fecha de celebración las condiciones básicas del instrumento financiero
derivado, entre ellas, principalmente el precio, la fecha de entrega del subyacente y la modalidad de
entrega. La liquidación del instrumento en la fecha de cumplimiento puede producirse por entrega física
del subyacente o por liquidación de diferencias, dependiendo del subyacente y de la modalidad de
entrega pactada, pudiendo esta última ser modificada de común acuerdo por las partes durante el plazo
del instrumento.
Para su valoración y contabilización se deberá tener en cuenta las instrucciones contempladas en los
numerales 7.2. y 7.3. del capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.
RESOLUCIÓN 1420 DE 2008 VIGENCIA: ENERO DE 2010

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 210-1
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por Cobrar 1665 Contratos Forward

Y operaciones con de cobertura
Instrumentos
Financieros
Derivados
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1.Por el valor determinado del derecho (166505 a la 1.Por el valor determinado de la obligación (166525 a la
166520). 166540).
2. Por el valor del ajuste en la valoración del 2. Por el valor del ajuste en la valoración del
derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros derecho y la obligación de acuerdo a los parámetros
establecidos, según el caso. establecidos, según el caso.
3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo, 3. Para los derivados de cobertura de flujos de efectivo,
por el incremento en el valor justo de intercambio de la por el incremento en el valor justo de intercambio de la
operación con derivados, cuando dicha cobertura se operación con derivados, cuando dicha cobertura se
considera efectiva con abono a las subcuentas considera efectiva con cargo a las subcuentas
correspondientes de la cuenta 3414. correspondientes de la cuenta 3414.
4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos 4. Para los derivados de cobertura de activos o pasivos
en moneda extranjera, por el incremento en el valor en moneda extranjera, por la disminución en el valor
justo de intercambio de la operación con derivados. justo de intercambio de la operación con derivados.
Con abono a la subcuentas correspondientes del estado Con cargo a las subcuentas correspondientes del estado
de resultados, la causación de la devaluación de resultados, la causación de la devaluación
implícita y de los movimientos de la tasa de cambio. implícita y de los movimientos de la tasa de cambio,
La diferencia entre la causación anterior y el la diferencia se contabiliza en la cuenta 3414.
incremento en el valor justo de intercambio del
derivado se contabiliza en la cuenta 3414. 5. Por el valor actualizado del derecho para
trasladar al grupo 23.
trasladar al grupo 23, cuando este sea mayor al valor 6. Por la cancelación del contrato.
CIRCULAR EXTERNA 049 DE 2012 VIGENCIA: NOVIEMBRE DE 2012

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 210-2
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por Cobrar 1666 Contratos de Futuros

Y operaciones con De cobertura
Instrumentos
Financieros
Derivados
DESCRIPCIÓN
Registra los contratos de Futuros celebrados por la entidad con propósitos de cobertura, de acuerdo con los
parámetros indicados en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera.
Un futuro es un contrato estandarizado en cuanto a su fecha de cumplimiento, su tamaño o valor nominal, las
características del respectivo subyacente, el lugar y la forma de entrega (en especie o en efectivo). Éste se negocia
en una bolsa con cámara de riesgo central de contraparte, en virtud del cual dos (2) partes se obligan a
comprar/vender un subyacente en una fecha futura (fecha de vencimiento) a un precio establecido en el momento
de la celebración del contrato.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 210-3
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por Cobrar 1666 Contratos de Futuros

Y operaciones con De cobertura
Instrumentos
Financieros
Derivados
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor determinado del derecho (166605 a la 1. Por el valor determinado de la obligación (166625 a
166620). la 166640).
en moneda extranjera, por el incremento en el valor en moneda extranjera, por el incremento en el valor
Con abono a la subcuentas correspondientes de la Con cargo a la subcuentas correspondientes de la cuenta
cuenta 3414 respecto del exceso o defecto del monto 3414 respecto del exceso o defecto del monto
acumulado de la posición primaria frente a la del acumulado de la posición primaria frente a la del
derivado y la diferencia restante se contabiliza en el derivado y la diferencia restante se contabiliza en el
estado de resultados. estado de resultados.
5.. Por el valor actualizado de la obligación para 5. Por el valor actualizado del derecho para
trasladar al grupo 23, cuando este sea mayor al valor trasladar al grupo 23.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 210-4
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por Cobrar 1667 Swaps de Cobertura

Y operaciones con
Instrumentos
Financieros
Derivados
DESCRIPCIÓN
Registra los contratos swaps celebrados por la entidad con propósitos de cobertura, de acuerdo con las
Un ‘swap’ es un contrato entre dos (2) partes, mediante el cual se establece la obligación bilateral de intercambiar
una serie de flujos por un período de tiempo determinado, en fechas preestablecidas.
Se consideran ‘swaps’ básicos los denominados ‘swaps’ de tasas de interés “Interest Rate Swap (IRS)”, los
‘swaps’ de monedas “Cross Currency Swap” (CCS) o una combinación de estos dos (2) tipos. Respecto de lo
anterior, es necesario precisar que no constituyen instrumentos financieros derivados las permutas o intercambios
de títulos u otros activos. Por ejemplo, el tipo particular de operaciones swaps a las que se refiere el numeral
3.15.1. del Capítulo XV de la Circular Única de la Bolsa de Valores de Colombia y demás disposiciones de
cualquier orden en el mismo sentido, donde las partes se proponen cambiar riesgos de emisor y/o liquidez mediante
el intercambio de flujos futuros de títulos valores o valores.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 210-5
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por Cobrar 1667 Swaps de Cobertura

Y operaciones con
Instrumentos
Financieros
Derivados
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
(166705 a la 166715). (166720 a la 166730).
en moneda extranjera, por el incremento en el valor en moneda extranjera, por el incremento en el valor
Con abono a la subcuentas correspondientes de la Con cargo a la subcuentas correspondientes de la cuenta
cuenta 3414 respecto del exceso o defecto del monto 3414 respecto del exceso o defecto del monto
acumulado de la posición primaria frente a la del acumulado de la posición primaria frente a la del
derivado y la diferencia restante se contabiliza en el derivado y la diferencia restante se contabiliza en el
estado de resultados. estado de resultados..
trasladar al grupo 23, cuando este sea mayor al valor 5. Por el valor actualizado del derecho para trasladar al
actualizado del derecho. grupo 23.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 210-6
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por Cobrar 1668 Opciones de cobertura

Y operaciones con
Instrumentos
Financieros
Derivados
DESCRIPCIÓN
Solamente para efectos de reconocer los resultados de las primas recibidas de las operaciones realizadas con
opciones con propósitos de cobertura se afectará el presente código teniendo en cuenta las instrucciones
contempladas en el capítulo XVIII de la Circular Básica Contable y Financiera. Los contratos que respaldan las
opciones se registrarán en el código 6 Cuentas Contingentes, por ser esta su naturaleza.
Las opciones son contratos mediante los cuales se establece para el adquirente de la opción el derecho, más no la
obligación, de comprar o vender el subyacente, según se trate de una opción call o de una opción put,
respectivamente, a un precio determinado, denominado precio de ejercicio, en una fecha futura previamente
establecida, la cual corresponde al día de vencimiento.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el ajuste en la valoración a precios de mercado 1. Por el ajuste en la valoración a precios de mercado de
del valor de la prima de la opción, con abono a las la prima de la opción, con cargo a las subcuentas
subcuentas correspondientes de la cuenta 4139. correspondientes a la cuenta 4139.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 211
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por 1675 Intermediarios

Cobrar
DESCRIPCIÓN
Registra el valor pendiente de cobro por concepto de primas recaudadas, descuentos en exceso,
deducciones erradas y propaganda facturada a cargo del intermediario.
Las primas recaudadas por el intermediario que no hayan sido transferidas a la compañía de seguros, se
registrarán en esta cuenta a cargo del intermediario previo abono al código 1560 subcuenta
correspondiente.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los descuentos, deducciones o 1. Por los abonos o cancelaciones totales.
propaganda facturada por parte del
intermediario.
2. Por las primas recaudadas por el intermediario, 2. Por el valor de los castigos debidamente
no pagadas a la compañía de seguros. autorizados.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 212
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por 1693 Diversas

Cobrar
DESCRIPCIÓN
Registra las partidas pendientes de cobro por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.
En la subcuenta 169320 se registra el valor de los siniestros ocurridos que la Entidad ha reclamado a la
compañía de seguros y ésta ha reconocido, para lo cual en caso de pérdida total previamente deberá
darse de baja el activo siniestrado, reconociendo en el estado de resultados la pérdida del mismo,
deducidas las cuentas valuativas. En caso de pérdida parcial se deberá afectar el activo en la parte
correspondiente. Vale decir, que el importe cargado a esta subcuenta no debe incluir el deducible
pertinente.
En la subcuenta 169325 se registra o reporta, para efectos de la presentación a la Superintendencia

Bancaria, el valor de la cuenta 2535 -Impuesto a las Ventas por Pagar-, cuando el saldo sea débito. Este
registro se reversará el siguiente día hábil a la presentación de estados financieros.
En la subcuenta 169335 se registran los valores a cargo de las entidades financieras por concepto de los
pagos que efectúan los tomadores de pólizas a través del sistema de tarjetas de crédito. Los valores que
no sean pagados por la entidad financiera en el término de un (1) mes contado a partir de la fecha de
cobro, por circunstancias derivadas de la responsabilidad del cliente, deberán trasladarse a la cuenta
1560 -Primas por Recaudar-.
Cuando existan convenios entre la aseguradora y una entidad financiera para el recaudo de primas y en
el contrato se estipule que el pago a la aseguradora está sujeto al recaudo que efectúe la entidad
financiera, dichos saldos se deben mantener en la cuenta 1560-Primas por Recaudar-.
En la subcuenta 169395 se reportan los saldos débito correspondientes a partidas conciliatorias del
código 1115 que no se hayan podido regularizar dentro de los treinta (30) días calendario y
provisionarse por el ciento por ciento (100%) de su valor.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 213
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por 1693 Diversas

Cobrar
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los desembolsos por diversos 1. Por los valores recaudados o legalizados por los
conceptos, pendientes de cobro o legalización. diversos conceptos.
2. Por los traslados de los saldos débito de la 2. Por los traslados de los saldos débito a la cuenta
cuenta 2535. 2535 el día hábil siguiente a la presentación de
estados financieros.
3. Por los traslados de los saldos débito del código 3. Por el valor de los castigos debidamente
1115 correspondientes a partidas conciliatorias. autorizados.
4. Por los faltantes en caja.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 214
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por 1694 Provisión Cuentas por

Cobrar Cobrar Cartera de Créditos
Intereses
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos
provisionados por la Entidad para cubrir probables pérdidas de las cuentas por cobrar derivadas
de los intereses de la cartera de créditos.
Los principios y criterios aplicables para determinar las provisiones correspondientes a

intereses y otros conceptos causados, serán los establecidos en el Capítulo II de la
Circular Externa 100 de 1995.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por las provisiones constituidas. 1. Por el valor de los castigos debidamente

autorizados.
2. Por la reversión de las provisiones.

.
Circular Externa 040 de 2003 Vigencia: Octubre de 2003

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 215
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 16 Cuentas por 1696 Provisión Otras Cuentas

Cobrar por Cobrar
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito, que registra los valores
provisionados por la Entidad para cubrir probables pérdidas de otras cuentas por cobrar.
Los principios y criterios aplicables para determinar las provisiones correspondientes a

intereses, corrección monetaria y otros conceptos causados, serán los establecidos en el
Capítulo II de la Circular Externa 100 de 1995.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por las provisiones constituidas. 1. Por el valor de los castigos debidamente

autorizados.
2. Por la reversión de las provisiones con

abono a la subcuenta 517015 -Provisiones,
Cuentas por Cobrar- cuando correspondan
al mismo ejercicio o la subcuenta 422508
-Reintegro Provisiones Cuentas por Cobrar-
cuando correspondan a ejercicios
diferentes.
.
Circular Externa 040 de 2003 Vigencia: Octubre de 2003

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 216
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 17 Bienes Realizables

y Recibidos en
Pago
DESCRIPCIÓN
Comprende las cuentas que registran las inversiones admisibles en bienes raíces situados en Colombia
con el fin de cumplir con disposiciones legales vigentes, así como aquellas recibidas por la Entidad en
pago de obligaciones a su favor.
Para una adecuada presentación de los estados financieros el saldo de este grupo de cuentas se mostrará
deducido por el saldo de la cuenta 1799 -Provisión Bienes Realizables y Recibidos en Pago-.
Para efectos de cumplir con los artículos 4, 11, 48 y 53 entre otros, del Decreto 2649 de 1993 se
entiende que no podrán compensarse provisiones entre subcuentas y, por ende, tampoco entre cuentas
de provisiones.
CIRCULAR EXTERNA 059 DE 2001 VIGENCIA: DICIEMBRE DE 2001

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 217
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 17 Bienes Realizables 1705 Bienes Realizables

y Recibidos en
Pago
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los bienes raíces adquiridos y de las inversiones efectuadas en cuentas en
participación en proyectos de construcción en las cuales la Entidad actúe como partícipe inactivo de
conformidad con las disposiciones legales vigentes.
Los bienes realizables deben registrarse por su costo de adquisición o producción, el cual incluye los
costos y gastos directos e indirectos incurridos para ponerlos en condiciones de utilización o venta.
Los intereses, la corrección monetaria y los ajustes por diferencia en cambio, así como los demás gastos
financieros en los cuales se incurra para la adquisición o construcción de activos, constituirán un mayor
valor del activo hasta cuando haya concluido el proceso de puesta en marcha o tales activos se
encuentren en condiciones de utilización o enajenación. Después de este momento constituirán un
gasto.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de adquisición de los bienes 1. Por el costo de los bienes realizables vendidos.
realizables y de la inversión en cuentas en
participación en proyectos de construcción.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 218
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 17 Bienes Realizables 1705 Bienes Realizables

y Recibidos en
Pago
2. Por los gastos financieros en que se incurra, 2. Por el costo de los bienes realizables
hasta tanto los bienes se encuentren en transferidos para uso propio.
condiciones de utilización o enajenación.

autorizados.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 219
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 17 Bienes Realizables 1710 Bienes Recibidos en Pago

y Recibidos en
Pago
DESCRIPCIÓN
Registra el valor ajustado de los bienes recibidos por la Entidad en pago de saldos no cancelados
provenientes de obligaciones a su favor.
El bien recibido en pago se contabilizará por el valor cancelado con la dación. Si entre el valor por el
cual se recibe el bien y el valor de la obligación a cancelar resulta un saldo a favor del deudor, tal
diferencia se contabilizará como una cuenta por pagar -Subcuenta 259520-. En caso de que el valor del
bien no alcance a cubrir la totalidad de la obligación, deberá constituirse una provisión, equivalente al
desfase, en el grupo de cuentas donde se encuentre registrada la obligación correspondiente.
Para efectos de la constitución de las provisiones individuales sobre toda clase de bienes recibidos en
pago, se deberá seguir las instrucciones indicadas en el Capítulo III de la Circular Básica Contable y
Financiera.
Independientemente de las reglas de provisiones mencionadas anteriormente, los bienes muebles

recibidos en pago que correspondan a títulos de inversión se valoran aplicando los criterios que para el
efecto se contemplan en el grupo 13 – Inversiones -, teniendo en cuenta su clasificación como
inversiones negociables en títulos de deuda o títulos participativos o inversiones disponibles para la
venta en títulos de deuda o títulos participativos.
Para efectos de registrar la valorización de los bienes recibidos en pago, debe consultarse las
instrucciones indicadas en la cuenta 1995 -Valorizaciones-.
Cuando el bien recibido en pago no se encuentre en condiciones de venta, su costo se incrementará por
los gastos necesarios en que se incurra para tal fin.
CIRCULAR EXTERNA 042 DE 2002 VIGENCIA: SEPTIEMBRE DE 2002

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 220
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 17 Bienes Realizables 1710 Bienes Recibidos en Pago

y Recibidos en
Pago
No se debitará a esta cuenta el valor de los gastos posteriores en que incurra la Entidad por concepto de
mantenimiento de los bienes recibidos en pago, ni se acreditará por las rentas que produzcan. Este
movimiento se contabilizará en las respectivas cuentas del estado de resultados.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor por el cual se recibe el bien. 1. Por el costo del bien recibido en pago vendido.
2. Por el costo del bien recibido en pago

2. Por los gastos necesarios para colocar el bien en transferido para uso propio.
condiciones de venta.
autorizados.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el costo del bien recibido en pago la diferencia se abonará a
la subcuenta 4205 -Utilidad en Venta Bienes Recibidos en Pago-.
Si el valor de la venta es menor que el costo del bien recibido en pago, la diferencia se cargará en la
cuenta 1799 -Provisión Bienes Realizables y Recibidos en Pago -. En caso de ser insuficiente la
provisión, se cargará la cuenta 5205 -Pérdida en Venta de Bienes Realizables y Recibidos en Pago-.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 221
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 17 Bienes Realizables 1795 Depreciación Acumulada o

y Recibidos en Bienes Realizables
Pago
DESCRIPCIÓN
Registra el monto de la depreciación calculada por la entidad.
La depreciación acumulada de los bienes realizables se debe calcular atendiendo los parámetros
establecidos en el código 1895 - Depreciación Acumulada -.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de la depreciación calculada 1. Por el valor de la depreciación que tengan los
mensualmente con cargo a la cuenta 5175 bienes dados de baja por venta, cesión,
-Depreciaciones, subcuenta correspondiente. destrucción y otra causa.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 222
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 17 Bienes Realizables 1799 Provisión Bienes Realizables

y Recibidos en y Recibidos en Pago
Pago
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los valores provisionados por la
Entidad con cargo a cuentas de resultado, a fin de proteger los bienes realizables y recibidos en pago.
Para constituir la provisión de los bienes realizables se deben tener en cuenta las diferencias que se
presenten por cambios en los precios u obsolescencia de tales bienes que den lugar a un valor de
mercado inferior al costo.
Para la constitución de provisiones individuales sobre toda clase de bienes recibidos en pago se
deberán tener en cuenta las instrucciones establecidas en el Capítulo III de la Circular Básica
Contable y Financiera (Circular Externa 100 de 1995).
En cualquier caso, la autorización de la Superintendencia para la prorrogar el plazo de

enajenación de los bienes recibidos en dación en pago, no significará una ampliación del plazo
para construir provisiones, ni tampoco para reversar las que estuvieren constituidas.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 223
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 17 Bienes Realizables 1799 Provisión Bienes Realizables

y Recibidos en y Recibidos en Pago
Pago
Es entendido que las provisiones señaladas se constituirán previa reversión de las valorizaciones
registradas para dichos bienes.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de la provisión constituida, con 1. Por el saldo de las provisiones acumuladas
cargo a la subcuenta 517023 -Provisiones, constituidas hasta la fecha de venta de los bienes
Bienes Realizables y Recibidos en Pago-. realizables y recibidos en pago.
2. Por las provisiones acumuladas de los bienes

realizables y recibidos en pago castigados,
debidamente autorizados o transferidos para uso
propio.
3. Por el valor de las reversiones de las provisiones

con abono a la subcuenta del estado de
resultados 517023 -Provisiones, Bienes
Realizables y Recibidos en Pago- cuando
correspondan al mismo ejercicio o a la
subcuenta 422507 -Recuperaciones, Reintegro
Provisiones Bienes Realizables y Recibidos en
Pago- cuando correspondan a ejercicios
diferentes.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 224
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y
Equipo
DESCRIPCIÓN
Agrupa las cuentas que registran los activos tangibles adquiridos, construidos, o en proceso de
importación, construcción o montaje, con la intención de emplearlos en forma permanente para el
desarrollo del giro normal de sus negocios.
Del costo de adquisición o construcción de las propiedades y equipo forman parte los costos y gastos
directos e indirectos causados hasta el momento en que el activo se encuentre en condiciones de
utilización, tales como los de ingeniería, supervisión, impuestos, corrección monetaria - UVR, intereses
y la diferencia en cambio.
Los intereses, la corrección monetaria y los ajustes por diferencia en cambio así como los demás costos
y gastos financieros en los cuales se incurra para la adquisición o construcción de activos, constituirán
un mayor valor del activo hasta cuando haya concluido el proceso de puesta en marcha o tales activos se
encuentren en condiciones de utilización o enajenación. Después de este momento constituirán un
gasto.
La diferencia de cambio causada sobre obligaciones en moneda extranjera no identificables directamente

con la adquisición de activos específicos, se debe contabilizar en los resultados del período contable.
Las contribuciones por valorización constituirán costo adicional del activo respectivo.
El valor de las propiedades y equipo recibidas en cambio, permuta de bienes o donación, se determinará
por el valor convenido por las partes o, cuando no se hubiere determinado su precio, mediante avalúo
practicado por personas especializadas en el ramo.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 225
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y
Equipo
Los gastos en que se incurre para atender el mantenimiento y las reparaciones que se realicen para la
conservación de estos activos se deben cargar directamente a los resultados del ejercicio en que se
produzcan.
Cuando una Entidad haya obtenido permiso para construir un edificio sede para sus oficinas y una parte
de éste sea enajenado, el proceso de construcción se debe registrar en este grupo.
Para una adecuada presentación de los estados financieros, el saldo de este rubro se mostrará deducido
por el saldo de las cuentas 1895 -Depreciación y Amortización Acumulada - y 1899 -Provisión
Propiedades y Equipo -.
Cualquier pérdida que resulte en la enajenación se cargará a resultados en la fecha de su ocurrencia.
Para efectos de cumplir con los artículos 4, 11, 48 y 53 entre otros, del Decreto 2649 de 1993 se
entiende que no podrán compensarse provisiones entre subcuentas y, por ende, tampoco entre cuentas
de provisiones.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 226
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y 1805 Terrenos

Equipo
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de los terrenos donde se hayan construido las diferentes edificaciones de propiedad de
la Entidad y los destinados a futuras ampliaciones o construcciones de oficinas para el servicio de la
institución.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de adquisición. 1. Por el valor del terreno vendido.
2. Por el valor de las mejoras y gastos

capitalizables que representan un mayor valor
del activo.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de ingresos o de gastos

no operacionales, 421005 ó 521005, según el caso.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 227
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y 1810 Construcciones En Curso

Equipo
DESCRIPCIÓN
Registra los costos necesarios en que incurre la Entidad en la construcción o ampliación de edificaciones
destinadas a oficinas o a locales, así como de otras obras en proceso, indispensables para el desarrollo de
su actividad. Una vez terminadas dichas obras, sus saldos se trasladarán a las cuentas correspondientes.
El costo incluye los desembolsos por materiales, mano de obra, licencias, honorarios profesionales y
otros gastos, efectuados hasta el momento en que el bien quede adecuado para su uso.
Mientras las obras se encuentren en proceso, no deben ser objeto de depreciación.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los desembolsos efectuados por la 1. Por la trasferencia del costo a la cuenta
Entidad y demás costos causados por los correspondiente cuando la obra se encuentre en
diversos conceptos condiciones de ser utilizada por la Entidad.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 228
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y 1815 Edificios

Equipo
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de los inmuebles de la Entidad destinados total o parcialmente para sus oficinas.
El valor del terreno deberá registrarse por separado en la cuenta 1805 -Terrenos-. En el caso de los
inmuebles organizados bajo el régimen de propiedad horizontal, la Entidad deberá discriminar la parte
del terreno que a prorrata le corresponda de acuerdo con la Ley y el reglamento.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de adquisición o construcción. 1. Por el costo del inmueble vendido.
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que

representan un mayor valor del activo.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la subcuenta 421010 -Edificios- o

521010 según el caso.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 229
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y 1820 Equipo, Muebles y Enseres

Equipo de Oficina
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de los equipos, muebles y enseres de oficina, utilizados por la Entidad en el desarrollo
de sus operaciones.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de adquisición. 1. Por el costo del bien vendido.
2. Por el traslado efectuado con abono a la 2. Por el traslado efectuado con cargo a la
subcuenta 199015 -Muebles y Enseres en subcuenta 199015-Muebles y Enseres en
Almacén -. Almacén -.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la subcuenta 421015 -Equipo,

Muebles y Enseres de Oficina- o 521015 según el caso.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 230
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y 1825 Equipo de Computación

Equipo
DESCRIPCIÓN
Registra el costo ajustado de equipos de computación utilizados por la Entidad en el desarrollo de sus
planes de sistematización.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de adquisición de los equipos. 1. Por el costo del bien vendido.
2. Por los gastos capitalizables que representan un

mayor valor del activo.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la subcuenta 421020 -Equipo de

Computación- o 521020 según el caso.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 231
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y 1830 Vehículos

Equipo
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de las unidades de transporte de propiedad de la Entidad utilizadas para el desarrollo
de sus actividades.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de adquisición. 1. Por el costo del bien vendido.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la subcuenta 421025 -Vehículos- o

521025 según el caso.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 232
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y 1850 Importaciones en Curso

Equipo
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de adquisición y demás costos en que incurre la Entidad en el proceso de importación
de bienes que aún no han sido recibidos por la misma.
Mientras los bienes permanezcan en esta condición no deben ser objeto de depreciación.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los costos necesarios en el proceso de 1. Por la transferencia a la cuenta correspondiente.

importación.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 233
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y 1895 Depreciación Acumulada

Equipo
DESCRIPCIÓN
Registra el monto de la depreciación calculada por la Entidad.
Se consideran bienes depreciables las propiedades y equipo tangibles con excepción de los terrenos y las
construcciones y las importaciones en curso.
En todo inmueble, de ser material, se debe desagregar contablemente, previo concepto de perito
avaluador, el importe atribuible al terreno y a la construcción.
La depreciación debe basarse en la vida útil del bien. Se entiende por vida útil el lapso durante el cual se
espera que las propiedades y equipo contribuyan a la generación de ingresos. Para la fijación de dicha
vida útil es necesario considerar, entre otros factores, el deterioro por el uso y la acción de factores
naturales, las especificaciones de fábrica, así como la obsolescencia por avances tecnológicos y los
cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados.
No obstante lo anterior, por regla general, la vida útil de los activos fijos se regirá por las contenidas en
los Decretos 3019 y 3032 de 1989 y demás normas que los adicionen o reformen. Sin embargo, si la
Entidad considera que la vida fijada en las anteriores normas no corresponde a la realidad de su caso
particular, previa autorización de la Superintendencia Bancaria, podrá fijar una vida útil diferente, con
base en conceptos o tablas de depreciación de reconocido valor técnico.
Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo tanto haya sido total o parcialmente
depreciado, la Entidad deberá depreciar el bien, teniendo en cuenta las siguientes indicaciones:
-Si el tiempo pendiente por depreciar excede la mitad de la vida útil del bien, se depreciará
durante el resto de vida útil.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 234
CLASE GRUPO CUENTA

Equipo
-En caso contrario, es decir que el tiempo pendiente por depreciar es menor de la mitad de la
vida útil del bien o este ha sido completamente depreciado, se depreciará durante un período no
mayor al cincuenta por ciento (50%) de la vida útil del bien.
El valor de las propiedades y equipo debe asignarse o distribuirse en las cuentas de resultado, mediante
el registro sistemático de su depreciación, durante su vida útil o el período estimado en que dichos
activos contribuirán a la generación de ingresos. Con tal fin, deberá observarse lo siguiente:
a. La depreciación debe ser determinada sistemáticamente mediante métodos de reconocido valor

técnico, tales como el de línea recta, saldos decrecientes, suma de los dígitos de los años. El
método seleccionado debe en todo momento establecer una relación adecuada entre los costos
expirados de los bienes y los ingresos correspondientes (norma básica de la asociación).
b. Los cambios en las estimaciones iniciales del período de vida útil, se deben reconocer mediante la
modificación de la alícuota por depreciación en forma prospectiva de acuerdo con la nueva
estimación.
Sin consideración a la vida útil de los activos, los bienes cuyo costo de adquisición se encuentre por
debajo del valor permitido por la legislación fiscal vigente se podrán depreciar en el mismo año. Dicho
valor corresponde al valor del bien incluyendo la totalidad de las partes o elementos que lo conforman y
no se refiere al valor individual fraccionado de sus partes o elementos.
La vida útil de los activos depreciables, será:
Inmuebles
20 Años
Barcos, trenes, aviones, maquinaria, equipos y

bienes muebles
10 Años
Vehículos automotores y computadores 5 Años

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 235
CLASE GRUPO CUENTA

Equipo
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el valor de la depreciación calculada 1. Por el valor de la depreciación que tengan los
mensualmente con cargo a la cuenta bienes dados de baja por venta, cesión,
5175-Depreciaciones-. destrucción y otra causa.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 236
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y 1898 Depreciación Diferida

Equipo
DESCRIPCIÓN
Registra las diferencias que resultan entre la depreciación contable y la fiscal..
Cuando la depreciación fiscal exceda la contable, el efecto en el impuesto diferido se registrará en el

código 2755 -Impuesto de Renta Diferido-.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el exceso de la depreciación fiscal sobre la 1. Por la liberación de la depreciación diferida, con
contable. cargo al estado de resultados.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 237
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 18 Propiedades y 1899 Provisión Propiedades y

Equipo Equipo
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los valores provisionados por la
Entidad, con el objeto de cubrir la desvalorización de cada bien inmueble individualmente considerado, o
de contingencias de pérdidas probables.
La desvalorización resulta cuando el costo en libros exceda el valor comercial del bien; en consecuencia,
atendiendo la norma de la prudencia se constituirá una provisión que afectará el estado de resultados del
respectivo período.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por las provisiones constituidas. 1. Por la reversión de las provisiones con abono a
la subcuenta 517030 -Provisiones, Propiedades
y Equipo -, cuando correspondan al mismo
ejercicio o a la subcuenta 422506
-Recuperaciones, Reintegro Provisiones
Propiedades y Equipo- cuando correspondan a
ejercicios diferentes.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 238
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos
DESCRIPCIÓN
Agrupa aquellas cuentas que reflejan movimientos internos entre las diferentes sucursales, gastos
anticipados, cargos diferidos, cargo por corrección monetaria diferida, créditos a empleados y agentes,
depósitos, bienes de arte y cultura, y otros activos diversos.
En este grupo de cuentas la Entidad debe contabilizar las valorizaciones de inversiones, de propiedades
y equipo, y de bienes realizables y recibidos en pago. Igualmente se registrará la desvalorización de las
inversiones de renta variable en entidades de reciente creación.
En este grupo de cuentas la Entidad debe contabilizar las valorizaciones de inversiones en títulos
participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa, propiedades y equipo, de
bienes recibidos en pago y de semovientes. Igualmente se registrará la desvalorización de las inversiones
disponibles para la venta en títulos participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización
en bolsa.
Las operaciones de naturaleza transitoria deben ser objeto de permanente estudio a fin de trasladarse a
las cuentas definitivas.
Para una adecuada presentación de los estados financieros, el saldo de este rubro se mostrará deducido
por el saldo de la cuenta 1999 - Provisión Otros Activos -.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 239
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1904 Sucursales y Agencias
DESCRIPCIÓN
Registra el movimiento de las operaciones realizadas entre agencias, sucursales y oficina principal,
exclusivamente por operaciones que tienen que ver con traslado de conceptos activos y de gastos. Su
saldo es de naturaleza débito cuando existan notas débito pendientes por corresponder o de naturaleza
crédito cuando, en contrario, representa notas crédito pendientes por corresponder.
La oficina que origine la operación deberá efectuar el registro contable mediante cargos o abonos a las
diversas subcuentas. La oficina que corresponda contabilizará la operación mediante abonos o cargos
en la misma subcuenta.
Con el anterior procedimiento, al revelar la existencia de un saldo consolidado de naturaleza débito o

crédito, se indica que tales saldos al corresponderse finalmente, suman o restan un rubro de activo
determinado y mientras tanto pueden valuar un concepto activo, dado que si el valor consolidado es de
naturaleza contraria a la de los activos, los disminuye y viceversa. Ejemplo: El traslado correspondiente
a los pagos por amortización de un crédito administrado en sucursal diferente a la que los recibe implica
que ésta última, al originar el registro para el traslado del pago, utilizará la subcuenta 190410 -Traslado
de Cartera de Créditos- como contrapartida del cargo a la cuenta 1105 -Caja- si el pago se realiza en
efectivo. Nótese que, finalmente, al corresponderse la operación disminuye la cartera de créditos y hasta
que ello no ocurra, su revelación en la subcuenta 190410 será de naturaleza crédito, "valuativa" de la
cartera de créditos de la Entidad. En caso que un crédito se traslade para ser administrado por otra
sucursal utilizará la subcuenta 190410 -Traslado de Cartera de Créditos- como contrapartida del abono
registrado en el respectivo código del grupo 14. En este evento, hasta tanto no se corresponda la
operación, su revelación en la subcuenta 190410 será de naturaleza débito y permitirá conocer el valor
total de la cartera de créditos de la Entidad, pues el mismo se sumaría al saldo del grupo 14, sin
perjuicio de lo establecido en la resolución 2053 de 1989.
El mismo principio deberá aplicarse para traslados de otros conceptos activos.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 240
CLASE GRUPO CUENTA
La utilización del código 190405 -Traslado de Fondos- admite exclusivamente traslado de valores que
integran el rubro de efectivo. Ejemplo: Traslado de valores entre cuentas corrientes bancarias cuyo
titular es la misma Entidad, con ocasión de manejos propios de tesorería.
El saldo del código 190420 -Traslado de Gastos- al cierre del mes debe ser cero (0), por cuanto su
utilización solo admite el registro de partidas que al corresponderse afectarán el estado de resultados.
Ejemplo: Activos diferidos cuya amortización debe considerar la distribución de la alícuota
correspondiente en las sucursales existentes.
Los saldos de las subcuentas deberán conciliarse mensualmente y, las partidas que resulten pendientes
deberán regularizarse en un plazo no mayor de treinta (30) días calendario.
Para balances de cierre de ejercicio -trimestral, semestral o anual-, así como para efectos de la
publicación de estados financieros, no deberán existir partidas pendientes por corresponder.
Las notas débito o crédito deberán corresponderse el mismo día de su recepción. De igual forma,
deberán registrarse las operaciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata -Fax,
Telex-, las cuales se contabilizarán el mismo día en que se producen, debiendo ser confirmadas
posteriormente con la documentación pertinente.
Los traslados realizados entre sucursales y agencias se identificarán de acuerdo con la operación,
adicionando al código respectivo, a nivel de sufijo el dígito uno (1) si se trata de operaciones en moneda
legal y el dígito dos (2) si se trata de operaciones en moneda extranjera.
Cuando el saldo de la subcuenta 190495 -Otros Traslados- represente el diez por ciento (10%) o más
del valor registrado en la cuenta 1904, deberá remitirse una relación con la descomposición de dicha
subcuenta, indicando la fecha de contabilización, el concepto específico y el valor, dentro del plazo legal
para remisión de estados financieros -trimestral o semestral-.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 241
CLASE GRUPO CUENTA
Cancelación de Valores Correspondidos:
Con el propósito de superar problemas de carácter técnico, por la acumulación de valores

correspondidos en las diferentes sucursales donde ellos se presenten, se deberán producir notas débito o
crédito, según corresponda, denominadas "notas de gerencia de sucursales y agencias", que por su
importancia requieren de un estricto control por parte de la administración y de su visto bueno mediante
autorización especial, siguiendo el procedimiento que a continuación se indica:
Se identificará el menor valor acumulado de las subcuentas de los códigos 1904 y 2704, que bien podría
ser, entonces, débito o crédito en cualquiera de los dos (2) casos. Por tal valor se contabilizará la nota
de gerencia de sucursales y agencias. En caso que el menor valor sea débito en el código 1904, se
contabilizará una nota crédito de gerencia de sucursales y agencias cuya contrapartida se cargará en el
código 2704. La Sucursal que corresponda la nota, a su vez, contabilizará dicho valor debitando el
código 1904 y abonando el código 2704.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por las notas de cargo originadas. 1. Por las notas de abono originadas.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 242
CLASE GRUPO CUENTA
2. Por las notas de abono correspondidas. 2. Por las notas de cargo correspondidas.
Cancelación de Valores Correspondidos:
3. Por la "nota de cargo de gerencia de sucursales 3. Por la "nota de abono de gerencia de sucursales
y agencias" originada. y agencias" originada.
4. Por correspondencia de la "nota de abono de 4. Por correspondencia de la "nota de cargo de

gerencia de sucursales y agencias". gerencia de sucursales y agencias".
5. Por la contrapartida de la "nota de abono de 5. Por la contrapartida de la "nota de cargo de

gerencia de sucursales y agencias". gerencia de sucursales y agencias".
6. Por la contrapartida al corresponder la "nota de 6. Por la contrapartida al corresponder la "nota de

cargo de gerencia de sucursales y agencias". abono de gerencia de sucursales y agencias".

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 243
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1912 Aportes Permanentes
DESCRIPCIÓN
Registra los aportes sociales que mantiene la Entidad en organismos cooperativos, clubes sociales,
entidades sin ánimo de lucro nacionales e internacionales y otros entes, con la finalidad de obtener
servicios de apoyo o complementarios a su gestión principal o para el beneficio social de sus empleados
que tengan un valor recuperable futuro por negociación o redención del aporte por parte del emisor.
Cuando el aporte no cumpla estas características se tratará como cargo diferido y se amortizará durante
el período menor entre cinco (5) años y el establecido para la obtención de beneficios futuros.
Estos aportes deben registrarse al costo, el cual incluye los gastos directos incurridos en su adquisición.
El costo no podrá exceder en ningún caso su valor máximo recuperable.
El valor máximo recuperable se determinará con base en el patrimonio del emisor de los derechos, su
valor estimado de liquidación en el mercado o de redención ante el emisor, el menor de los tres (3).
Cuando el valor máximo recuperable supere el costo, la diferencia se registrara en la subcuenta 199507 -
Valorizaciones, Aportes Permanentes -, con abono a la subcuenta 341507 - Aportes Permanentes -. En
caso contrario, es decir, cuando el valor máximo recuperable sea inferior al costo, se constituirá una
provisión en el código 199904 - Aportes Permanentes- con cargo a la subcuenta 517095 – Otras -.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 244
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1912 Aportes Permanentes
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de adquisición de los aportes. 1. Por el costo de los aportes vendidos.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el costo, la diferencia se abonará a la subcuenta 421506 -
Utilidad en Venta de Otros Activos, Aportes Permanentes -.
Si el valor de la venta es menor que el costo, la diferencia se cargará en la respectiva subcuenta de

provisiones. En caso de ser insuficiente la provisión se cargará la subcuenta 521506 - Pérdida en Venta
de Otros Activos, Aportes Permanentes -.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 245
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1915 Gastos Anticipados
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los gastos anticipados en que incurre la Entidad en el desarrollo de su actividad con
el fin de recibir en el futuro servicios, los cuales se deben amortizar durante el periodo en que se reciben
los servicios o se causen los costos o gastos. Los gastos anticipados suponen la ejecución sucesiva de
los servicios a recibir; en consecuencia, no tendrán este tratamiento los denominados anticipos. Así, los
intereses se causarán durante el período prepagado a medida que transcurra el tiempo; los seguros
durante la vigencia de la póliza; los arrendamientos durante el período prepagado; el mantenimiento de
equipos durante la vigencia del contrato y los contratos de reaseguro no proporcionales durante la
vigencia del mismo.
Los demás conceptos enunciados en esta cuenta son susceptibles de diferir y, por ende, de amortizar en
el período correspondiente, cuando por efectos de la operación que los origina se pacte reintegro en
función del servicio contratado, salvo que se trate de conceptos incluidos taxativamente en el código
1920 -Cargos Diferidos-.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los gastos anticipados. 1. Por la amortización de los gastos anticipados.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 246
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19. Otros Activos 1917 Activos Intangibles
DESCRIPCIÓN
Representa el valor de los costos de adquisición del bien o conjunto de bienes inmateriales, o sin
apariencia física, que puedan identificarse y controlarse, de cuya utilización o explotación la
entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
En la subcuenta 191705 se deberá registrar el crédito mercantil adquirido en: i) inversiones de

capital que de acuerdo con las normas vigentes sean permisibles y conlleven el control en los
términos establecidos en los artículos 260 y 261 del Código de Comercio (modificados por los
artículos 26 y 27 de la Ley 222 de 1995) y ii) en procesos de cesión de activos, pasivos y contratos
y adquisición de establecimientos de comercio originados en procesos de reorganización
empresarial asociados a una o varias líneas de negocios.
La determinación, contabilización y amortización del crédito mercantil adquirido deberá

realizarse de conformidad con lo establecido en el Capítulo XVII de la Circular Básica Contable y
Financiera No. 100 de 1995.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor del activo intangible. 1. Por la parte proporcional del activo
imputable mensualmente al estado de
resultados.
2. Por la amortización parcial o total del
crédito mercantil por pérdida o
deterioro parcial o total de la inversión
o unidades de negocios originadoras
del mismo.
Circular Externa 013 de 2008 Vigencia: Abril de 2008

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 247
CLASE GRUPO CUENTA
2. ACTIVO 19. Otros Activos 1920 Cargos Diferidos
DESCRIPCIÓN
Se entiende por cargos diferidos aquellos bienes y servicios recibidos de los cuales se espera
obtener beneficios económicos futuros.
La cuenta cargos diferidos, registra:
- Los costos y gastos en que incurre la Entidad en las etapas de organización, exploración,
construcción, instalación, montaje y de puesta en marcha.
- Los costos y gastos ocasionados en la investigación y desarrollo de estudios y proyectos.
- Programas para computador (software).
- Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, siempre que su costo no sea
reembolsable.
- La remodelación de propiedades de la Entidad.
- Los descuentos en colocación de bonos obligatoriamente convertibles en acciones
(BOCEAS).
- Útiles y papelería.
- El impuesto de renta diferido de naturaleza "débito", ocasionado por las "diferencias

temporales" que impliquen el reconocimiento de un mayor impuesto en el año corriente,
calculado a tasas actuales, siempre que exista seguridad razonable de que se generará
suficiente renta gravable en los períodos en los cuales tales diferencias se revertirán. Su
constitución y reversión se hará directamente contra la provisión del impuesto de renta
corriente (código 281505).
Por su parte, las diferencias permanentes que se originan como consecuencia de las
deducciones especiales, como por ejemplo, la deducción de pérdidas fiscales de sociedades
(artículo 147 del Estatuto Tributario), y la deducción del exceso de renta presuntiva sobre la
renta liquida ordinaria (artículos 175 y 188 del Estatuto Tributario), corresponden a conceptos
que se tienen en cuenta única y exclusivamente para efectos fiscales y, por tanto, nunca
afectarán el estado de resultados de la entidad.
En armonía con la precisión precedente, las diferencias entre la utilidad contable y la utilidad
fiscal ocasionadas por los conceptos mencionados deben ser tratados, para efectos contables,
como diferencias permanentes, de tal forma que las afectaciones al estado de resultados, a
título de menor impuesto de renta sólo tendrán lugar en el (los) período (s) contable (s) en que
efectivamente se ejerza el correspondiente derecho de compensación en las declaraciones
tributarias del impuesto a la renta y complementarios.
Circular Externa 010 de 2010 Vigencia: ENERO DE 2011

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 248
CLASE GRUPO CUENTA
El anterior tratamiento aplica a partir del año fiscal de 1997 y debe entenderse que no habrá
lugar al registro de impuesto de renta diferido "débito" como consecuencia de conceptos
generados en años anteriores que determinan las diferencias permanentes.
Atendiendo las instrucciones contenidas en el artículo 44 del Decreto 2649 de 1993, se han
previsto los códigos 649505 para el registro de las pérdidas fiscales por amortizar y 649510
para el exceso entre la renta presuntiva y la renta líquida ordinaria.
- Publicidad y propaganda.
- Impuestos.
- Contribuciones y afiliaciones.
- Las comisiones a intermediarios.
- Primas cedidas con vigencia mayor de un año.
- Good Will comprado
- Otros.
En todo caso, no tendrán el tratamiento de cargos diferidos aquellos gastos cuya cuantía, en su
conjunto, sea inferior a cincuenta (50) salarios mínimos mensuales o, individuales, a diez (10)
salarios mínimos mensuales.
Amortización
La amortización de los cargos diferidos debe reconocerse a partir de la fecha en que contribuyan a
la generación de ingresos, teniendo en cuenta lo siguiente:
-Los cargos diferidos por concepto de organización y preoperativos se deben amortizar en el

menor tiempo entre el estimado para su recuperación en el estudio de factibilidad y la duración
del proyecto específico que lo originó, sin que exceda, en todo caso, de tres (3) años.
-Los programas para computador (software), se amortizarán en un período no mayor a tres (3)
años.
Circular Externa 001 de 2006 Vigencia: Enero de 2006

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 249
CLASE GRUPO CUENTA
Sin embargo, cuando se trate de programas de avanzada tecnología que constituyan una
plataforma global que permita el crecimiento futuro de la entidad acorde con los avances del
mercado y cuyos costos de desarrollo o adquisición superen el 30% del patrimonio técnico de
la respectiva entidad, incluido el hardware, previo concepto de la Superintendencia Bancaria,
se podrá diferir a cinco (5) años a partir del momento en que cada producto inicia su etapa
productiva, mediante un programa gradual y ascendente con porcentajes del 10%, 15%, 20%,
25% y 30%, respectivamente, o mediante alícuotas iguales.
- Los gastos incurridos en investigación y desarrollo de estudios y proyectos serán diferibles,

siempre que los gastos atribuibles se puedan identificar separadamente y su factibilidad técnica
esté demostrada, su amortización se hará en un período no mayor de dos (2) años.
- Los cargos diferidos por concepto de remodelación se amortizarán en un período no mayor a

dos (2) años.
- Los cargos diferidos por concepto de útiles y papelería, se amortizarán en función directa con
el consumo, con cargo al código 519045.
- Los cargos diferidos por concepto de mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, se

amortizarán en el período menor entre la vigencia del respectivo contrato (sin tener en cuenta
las prórrogas) y su vida útil probable.
- Los cargos diferidos por concepto de descuento en colocación de bonos obligatoriamente

convertibles en acciones (BOCEAS), se amortizarán durante el plazo para la redención o
conversión de los títulos, con cargo a la subcuenta 511710 -Otros Intereses, Prima
Amortizada y Amortización de Descuento, Intereses y Amortización Descuento BOCEAS-.
Circular Externa 010 de 2010 Vigencia: Enero de 2011

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 250
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1920 Cargos Diferidos
-El impuesto de renta diferido "débito" generado por efecto de diferencias temporales, al tenor de
lo dispuesto en el último inciso del artículo 66 del Decreto 2649 de 1993, "se debe amortizar en
los períodos en los cuales se reviertan las diferencias temporales que lo originaron."
-Los cargos diferidos por concepto de publicidad y propaganda se amortizarán durante un período
igual al establecido para el ejercicio contable, vale decir, durante tres (3) meses si el ejercicio es
trimestral, durante seis (6) si es semestral, o durante doce (12) meses si el ejercicio es anual,
siempre y cuando las erogaciones excedan de veinte (20) salarios mínimos mensuales. Sin
embargo, tratándose de gastos de publicidad y propaganda que correspondan a campañas de
promoción que se realicen con ocasión de la constitución de la Entidad o que tengan su origen en
el lanzamiento de productos nuevos o en el cambio de marca o de nombre de la institución o de
sus productos, el período de amortización no podrá exceder del término de tres (3) años; en todo
caso solamente podrán diferirse durante el período aludido los gastos que se efectúen dentro de
los seis (6) meses siguientes a la ocurrencia de las situaciones referidas.
Los desembolsos correspondientes a publicidad y propaganda ocasionales, independientemente de

su cuantía, no serán susceptibles de diferir.
-Los cargos diferidos por concepto de Impuestos, se amortizarán durante la vigencia fiscal
prepagada.
-Los cargos diferidos por concepto de Contribuciones y Afiliaciones, se amortizarán durante el

período prepagado pertinente.
-Las comisiones pagadas en la colocación de BOCEAS emitidos por la Entidad, siempre y cuando
su redención o conversión sea superior a un (1) año, se amortizarán durante el plazo de redención
o conversión.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 251
CLASE GRUPO CUENTA
-Comisiones a intermediarios. Tratándose de pólizas con vigencia superior a tres (3) meses, al
momento de su emisión, por razón de la obligación que surge para con el intermediario, se
constituirá el cargo diferido (código 192060) con abono al pasivo respectivo por el valor de la
comisión pactada.
El citado diferido deberá amortizarse a partir de la fecha de su causación, con cargo al código
5115 subcuenta correspondiente por línea recta durante la vigencia de la póliza respectiva, es
decir, durante el tiempo que se obtendrán los beneficios derivados de la operación.
En caso de presentarse cancelación de pólizas respecto de las cuales ha surgido la obligación real
con el intermediario, el saldo pendiente del cargo diferido deberá cargarse al estado de resultados,
código 5115 subcuenta correspondiente.
Por el contrario, si por razón de lo pactado con el intermediario no surge la obligación real con
éste, el saldo del cargo diferido se cancelará con cargo al pasivo creado a favor del intermediario,
revirtiendo, de ser necesario, los valores cargados a gastos (si corresponden a gastos del período
contable) y/o registrando las recuperaciones correspondientes (cuando se trate de gastos
registrados en períodos anteriores).
Tratándose de cargos diferidos, que correspondan a primas cedidas tanto del interior como del
exterior, cuya vigencia exceda la anualidad, se efectuará el crédito por la parte de la cesión
correspondiente a la vigencia del periodo causado, con cargo al código 5114 -Reaseguros
Interior-, o 5116 -Reaseguros Exterior-, subcuenta correspondiente.
-Los cargos diferidos por los demás conceptos, se amortizarán durante el período estimado de
recuperación de la erogación o de obtención de los beneficios esperados, sin que el período de
amortización exceda de treinta y seis (36)meses. No obstante, resulta conveniente efectuar las
siguientes precisiones, en relación con algunos gastos, a saber:

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 252
CLASE GRUPO CUENTA
-Bonificaciones reconocidas al personal en cumplimiento de programas de retiro voluntario o de

índole similar.
Se entenderán como programas de retiro voluntario de personal aquellos que tengan como
finalidad primordial readecuar su estructura de personal, así como la redefinición de sus costos
laborales. Dicho programa debe traducirse, necesariamente, en un mejoramiento en la eficiencia
de la entidad, producto de la reducción significativa que deberá observarse en su carga laboral.
Para diferir este tipo de gasto deberá obtenerse autorización individual, para lo cual, además de
sustentar adecuadamente la búsqueda de la finalidad atrás consagrada, las entidades, junto con la
solicitud de diferimiento, informarán el tipo de programa, costo, alcance del mismo (número de
empleados que se retiran y número de empleados que se quedan), reducción estimada de la carga
laboral por año, durante tres (3) años, y tiempo en el cual se propone diferir. Dicho período de
amortización, en todo caso, no podrá exceder de tres (3) años.
Cuando se trate de programas que se desarrollen con ocasión de procesos de fusión, adquisición o
escisión, los gastos de liquidación de personal se sujetarán al procedimiento indicado sobre el
particular más adelante. Es claro que para aceptar su diferimiento las entidades deberán
comprometerse a mantener un nivel de personal adecuado a sus actuales necesidades, acorde con
el programa. Igualmente, que la suma que se pretende diferir no podrá ser superior al valor
presente de los gastos futuros que se ahorran, circunstancia que deberá demostrar la Entidad
solicitante.
-Bonificaciones a empleados con salario integral.
Corresponde a las bonificaciones que se otorguen a empleados que opten por el nuevo régimen de
cesantías o por el régimen de salario integral contemplados en la Ley 50 de 1990; los gastos
correspondientes podrán diferirse en cuanto los empleados bonificados continúen laborando en la
institución. No obstante, en el caso en que se haya convenido el descuento de la porción no

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 253
CLASE GRUPO CUENTA
causada de la bonificación al momento del retiro, ésta se registrará como gasto pagado por
anticipado código 1915; en todo caso, la amortización del gasto pagado por anticipado no
excederá de tres (3) años.
Teniendo en cuenta que la permanencia de los empleados bonificados da sustento al beneficio

futuro que permite el diferimiento del gasto, de todos modos el saldo de las bonificaciones
reconocidas (pendientes de diferir) de los empleados que se retiren en el lapso de la amortización
se cargará en su integridad a resultados en el período en que ocurra su desvinculación.
Las entidades que determinen diferir los citados conceptos informarán a la Superintendencia
Bancaria la ocurrencia de tales gastos, indicando el período estimado de amortización, el cual no
podrá exceder del tiempo de recuperación, sin que en todo caso supere de tres (3) años.
-Gastos directos necesarios en los procesos de adquisición, fusión o escisión.
Tratándose de aquellos gastos y costos que tengan relación directa y sean necesarios o
indispensables para llevar a cabo procesos de adquisición, fusión o escisión, respecto de los
cuales se puedan obtener con razonable seguridad beneficios futuros, igualmente podrán diferirse
durante el período en que se estima van a ser recuperados, el cual no podrá exceder de tres (3)
años, a partir de la fecha en que se culmina el proceso.
Entre otros, se entenderán también como gastos directos, los derivados de los estudios
contratados para justificar la decisión correspondiente y para definir las relaciones de intercambio
de acciones, cuando a ello haya lugar.
Igual tratamiento podrá darse a las primas o indemnizaciones que deban reconocerse con ocasión
de las devoluciones anticipadas de locales donde funcionen las oficinas que deban cerrarse.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 254
CLASE GRUPO CUENTA
Cuando la entidad incurra en los gastos contemplados en los dos acápites precedentes, junto con
los estados financieros del período en que empiecen a tener ocurrencia, se deberá remitir
información detallada de los mismos, acompañados de su justificación técnica.
Sin perjuicio de lo anterior, cuando se produzca incumplimiento de los compromisos o se modifiquen

las condiciones necesarias para diferir los costos y gastos respectivos, la entidad deberá proceder a
cargar a resultados el saldo pendiente por diferir, sin que para ello requiera orden de la
Superintendencia Financiera.
En la subcuenta 192085 la entidad registra las pérdidas producidas como resultado de la

aplicación de los ajustes y actualizaciones de márgenes de valoración contenidos en el
sistema de proveedor para valoración de inversiones. Estas pérdidas sólo podrán ser diferidas
cuando exista autorización expresa de la Superintendencia Financiera de Colombia, a través
de acto administrativo de contenido general.
Su amortización se deberá realizar en alícuotas diarias aplicando el método de línea recta, en

los plazos máximos establecidos por la Superintendencia Financiera de Colombia, a través de
acto administrativo de contenido general.
La subcuenta 192091 Exceso del Costo de la Inversión Sobre el Valor en Libros, es para uso
exclusivo de los estados financieros consolidados, en ella se registrarán los valores
correspondientes a las diferencias entre el valor de adquisición de la inversión y el Valor Patrimonial
Proporcional (V.P.P.) en los términos del Capítulo X de la Circular Básica Contable y Financiera. Esta
subcuenta se constituye únicamente en el proceso de consolidación. Su amortización se efectuará
contra la subcuenta 529550 Amortización Exceso del Costo de la Inversión del Valor en Libros.
No sobra advertir que los ajustes realizados para efecto de la consolidación no afectarán la
información reportada en los estados financieros individuales.
Resolución 1896 de 2006 Vigencia: Octubre de 2006

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 255
CLASE GRUPO CUENTA
. ACTIVO 19 Otros Activos 1920 Cargos Diferidos
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de los cargos diferidos. 1. Por la parte proporcional de los cargos
diferidos ajustados imputables
mensualmente al estado de resultados.
CIRCULAR EXTERNA 010 DE 2010 Vigencia: ENERO DE 2011

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 0
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1947 Cargo por Corrección

Monetaria Diferida
DESCRIPCIÓN
Registra el valor del ajuste por inflación del patrimonio en la proporción de los activos no monetarios
que no están en etapa productiva, de acuerdo con las instrucciones impartidas en la clase 3 -Patrimonio-.
Los saldos que presente esta cuenta a 31 de diciembre de 2000, deberán amortizarse en alícuotas
iguales mensuales durante un período de treinta y seis (36) meses, con cargo a la subcuenta
529595 –Diversos, Otros.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de la amortización en proporción a

la vida útil del activo o al período de
amortización del cargo diferido correspondiente.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 1
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1950 Créditos a Empleados y

Agentes
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los créditos otorgados por la Entidad a sus empleados y a los agentes, en virtud de
la relación laboral existente. Las operaciones de crédito otorgadas en desarrollo del giro especializado
de la Entidad, se registrarán de acuerdo con las instrucciones del grupo 14 - Cartera de Créditos -.
Se considera empleado la persona natural con quien la Entidad ha establecido un vínculo de carácter
laboral.
Para todos los efectos, los créditos a empleados se ceñirán, en lo pertinente a lo dispuesto para la cartera
de créditos en el grupo 14. Así mismo, cuando un funcionario o agente deje de pertenecer a la Entidad
por cualquier motivo, los créditos a cargo del mismo se continuarán registrando en esta cuenta, hasta su
cancelación.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los desembolsos o cargos de los préstamos. 1. Por los abonos y cancelaciones de los
préstamos.

autorizados.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 2
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1960 Depósitos
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de los depósitos constituidos por la Entidad en garantia, para la adquisición de bienes o
servicios, los realizados en las bolsas de futuros, asi como los depósitos judiciales constituidos en
instituciones autorizadas con motivo de los juicios o diligencias que se adelanten ante las autoridades
pertinentes.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los depósitos constituidos por la Entidad. 1. Por la recuperación de los depósitos en garantía
y la liberación de los depósitos judiciales.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 3
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1965 Bienes de Arte y Cultura
DESCRIPCIÓN
Registra el costo de las adquisiciones que efectúa la Entidad en obras de arte, artesanías y libros con el
propósito de fomentar la actividad cultural y de investigación.
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el costo de adquisición. 1. Por el costo del bien vendido o dado de baja.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 260
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1980 Derechos en Fideicomisos
DESCRIPCIÓN
Registra los derechos generados en virtud de la celebración de contratos de fiducia mercantil que dan al
fideicomitente o beneficiario la posibilidad de ejercerlos de acuerdo al acto constitutivo o la Ley. Los
derechos en fideicomisos de inversión se registran en la subcuenta 130380.
La transferencia de uno o más bienes que hace el fiduciante o fideicomitente al fiduciario debe
efectuarse, para fines contables, por su costo, de suerte que la entrega en sí misma no genera la
realización de utilidades para el constituyente y éstas solo tendrán incidencia en los resultados cuando
"realmente" se enajene a terceros en bien o bienes objeto del fideicomiso.
El valor asignado al bien en fideicomiso, se revelará en cuentas de orden bajo el código 819515 -Valor
asignado bienes en fideicomiso-.
Cuando se trate de fideicomisos en garantía, el respectivo valor deberá registrarse simultáneamente en el

código 8110 -Bienes y Valores Entregados en Garantía -.
Los derechos en fideicomisos se ajustarán de acuerdo con la naturaleza del bien transferido, vale decir,
activos representados en moneda extranjera, en UVR, o con pacto de ajuste, siguiendo en todo caso
los procedimientos de ajuste establecidos para cada uno de estos bienes en la clase 1 -Activos-.
De acuerdo con la clase de activo, éste deberá sujetarse a las reglas de evaluación y constitución de
provisiones para el tipo de activo, así como para los límites legales.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 261
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1980 Derechos en Fideicomisos
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el derecho adquirido en el respectivo 1. Por la terminación del negocio fiduciario.

negocio fiduciario.
2. Por la restitución parcial de los bienes.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 262
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1990 Diversos
DESCRIPCIÓN
Comprende otros activos no determinados en las anteriores subcuentas, así:
-Anticipos Imporrenta. Registra los valores cancelados por la Entidad como anticipo del impuesto
de renta establecido en la liquidación privada de la respectiva declaración del impuesto de renta y
complementarios correspondiente a un determinado año gravable.
-Anticipos Imporrenta - IVA. Registra el impuesto a las ventas pagado en la adquisición o

nacionalización de equipos de computación y activos fijos productores de renta que conforme a las
normas vigentes se tiene derecho a descontar del impuesto sobre la renta a cargo de la sociedad y,
por ende, no formará parte del costo de los activos adquiridos. Si al cierre de cada ejercicio fiscal
el impuesto sobre las ventas en mención excede el valor del impuesto sobre la renta, dicho exceso
se trasladará al costo del activo respectivo.
-Retención en la Fuente. Registra los valores retenidos a la Entidad por los agentes retenedores,
aplicables al impuesto sobre la renta, al impuesto sobre las ventas y al impuesto de industria y
comercio.
Los responsables del impuesto sobre las ventas a quienes se les hubiere practicado retención por
este impuesto podrán incluir el monto que les hubiere sido retenido como menor valor del saldo a
pagar por concepto de impuesto a las ventas. Para este efecto al finalizar el bimestre se realizará
el traslado de los valores que correspondan del código 199010 al código 2535 -Impuesto a las
Ventas por Pagar-.
Así mismo, los proveedores de bienes y servicios podrán incluir el monto que les hubiere sido
retenido, como menor valor del saldo a pagar por concepto de impuesto de industria y comercio.
En consecuencia al finalizar el bimestre se realizará el traslado de los valores que correspondan del
código 199010 al código 252510 -Industria y Comercio -.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 263
CLASE GRUPO CUENTA
-Muebles y Enseres en Almacén. Registra el valor de los muebles y enseres nuevos disponibles
para la dotación de oficinas de la Entidad y los que por cualquier circunstancia han sido retirados
del servicio, los cuales no son susceptibles de depreciación.
-Remesas en Tránsito no Confirmadas. Registra los cheques a cargo de bancos de otras plazas
que aún después de 15 días en el país o 30 días en el exterior no han sido confirmados por los
bancos librados. Los correspondientes a moneda extranjera se deberán ajustar mensualmente por
la diferencia en cambio que resulte de la reexpresión de las cifras a la tasa de cambio según el
procedimiento establecido por la Superintendencia Bancaria.
-Caja Menor. Registra el importe asignado a un funcionario autorizado con el propósito de cubrir
pagos urgentes de menor cuantía, distintos a los desembolsos originados en las operaciones
regulares de la Entidad.
-Anticipo Impuesto de Industria y Comercio. Registra los valores cancelados por la Entidad como
anticipo establecido en la liquidación privada de la respectiva declaración del impuesto de industria
y comercio correspondiente a un determinado período gravable.
Al finalizar cada año la Entidad aplicará al pasivo estimado pertinente, subcuenta 281505 -Renta y
Complementarios-, el anticipo efectivamente pagado durante el período, subcuenta 199005 -Anticipos
Imporrenta-; así como las correspondientes retenciones en la fuente practicadas a la Entidad registradas
en la subcuenta 199010 -Retención en la Fuente- siempre que éstas sean aplicables al impuesto de renta.
Si el impuesto neto de renta resulta ser inferior al anticipo efectivamente pagado más la retención en la
fuente que se hubiera practicado, los sobrantes por dichos conceptos se registrarán en la subcuenta
199012 -Sobrantes de Anticipos y Retenciones -.
Por analogía, el anticipo del impuesto de industria y comercio, subcuenta 199035, se aplicará al pasivo
estimado correspondiente, subcuenta 281510 -Industria y Comercio-, a efectos de revelar el pasivo
estimado neto por pagar.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 264
CLASE GRUPO CUENTA
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por los valores cancelados a manera de 1. Por la aplicación de los anticipos y el IVA
anticipos del impuesto de renta y descontable a la liquidación del impuesto de
complementarios y de industria y comercio. renta y complementarios y de industria y
comercio.
2. Por el valor del IVA a descontar del impuesto 2. Por el traslado al costo del activo respectivo del
sobre la renta a cargo de la sociedad. IVA descontable que exceda el impuesto de
renta a cargo.
3. Por los valores retenidos aplicables al impuesto 3. Por la aplicación de los valores retenidos al
de renta y sobre las ventas. impuesto de renta, a las ventas por pagar de
industria y comercio.
4. Por el costo de la adquisición de los muebles y 4. Por el valor de los muebles y enseres que el
enseres. almacén suministra a las diferentes unidades
administrativas de la entidad.
5. Por el valor de las remesas en tránsito no 5. Por la confirmación de las remesas.

confirmadas.
6. Por el importe establecido para el fondo de caja 6. Por la cancelación del fondo de caja menor.
menor.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 265
CLASE GRUPO CUENTA
7. Por el reingreso al almacén de muebles y 7. Por el costo del bien dado de baja.
enseres.

autorizados.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 10
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1995 Valorizaciones
DESCRIPCIÓN
Registra las valorizaciones de inversiones disponibles para la venta en títulos participativos de baja
o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa de propiedad de la Entidad, de los activos
contabilizados en el grupo 18 - Propiedades y Equipo -, así como de los bienes realizables con el
propósito de cumplir con disposiciones legales.
Para el registro contable de las valorizaciones deberán observarse las siguientes reglas:
- Bienes Inmuebles considerados como activos fijos:
Cuando se trate de esta clase de bienes, se debe obtener un avalúo que contenga las características
señaladas en el artículo 64 del Decreto 2649 de 1993.
Una vez determinado el valor comercial y cuando éste exceda el costo en libros, se procederá a registrar
la valorización como superávit por valorizaciones de propiedades y equipo o bienes realizables y
recibidos en pago, según corresponda. Cuando se establezca que el valor comercial es inferior al costo,
sin afectar el mismo, la valorización registrada debe reversarse hasta su concurrencia. Cualquier
diferencia por debajo del costo, atendiendo la norma de la prudencia, para cada inmueble
individualmente considerado se constituirá una provisión que afectará el estado de resultados del
respectivo período, con abono a la cuenta 1899 - Provisión Propiedades y Equipo- y 1799 - Provisiones
Bienes Realizables y Recibidos en Pago, y con cargo a la subcuenta 517030 - Provisiones, Propiedades y
Equipo- y 517023 - Bienes Realizables y Recibidos en Pago según corresponda.
Siempre y cuando no existan factores que indiquen que ello sería inapropiado, entre uno y otro avalúo
éstos se ajustan al cierre del período utilizando indicadores específicos de precios según publicaciones
oficiales o, a falta de éstos, por el PAAG correspondiente.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 267
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1995 Valorizaciones
DINAMICA
DEBITOS CREDITOS
1. Por el valor de las valorizaciones efectuadas, con 1. Por la venta o dada de baja del bien valorizado.
abono a la cuenta 3415 – Superávit o Déficit,
Valorizaciones.
2. Por la disminución de la valorización, hasta la
concurrencia de ésta, como consecuencia de
desvalorizaciones.
3. Por la muerte, hurto, extravío o donaciones de

semovientes.
PARA INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN TITULOS PARTICIPATIVOS DE

BAJA O MINIMA BURSATILIDAD O SIN COTIZACION EN BOLSA
1. Por los incrementos de la cuenta del emisor 1. Por las disminuciones de la cuenta del emisor
"resultados del ejercicio", subsecuentes a la "resultados del ejercicio", subsecuentes a la
fecha de adquisición del título, en el fecha de adquisición del título, en el porcentaje
porcentaje de participación adquirido con la de participación adquirido con la inversión, hasta
inversión. el monto de la valorización contabilizada por
este concepto.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 268
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos1995 Valorizaciones
2. Por los incrementos de las demás cuentas del 2. Por las disminuciones de las demás cuentas
patrimonio del emisor, subsecuentes a la fecha del patrimonio del emisor, subsecuentes a la
de adquisición de la inversión, en el porcentaje fecha de adquisición de la inversión, en el
de participación adquirido con la misma. Para porcentaje de participación adquirido con la
el efecto no se tendrán en cuenta los misma, hasta el monto de la valorización
incrementos originados por capitalizaciones, contabilizada por estos conceptos. Para el
distribución o reclasificación de resultados y efecto no se tendrán en cuenta las
absorción de pérdidas. disminuciones originadas por la reducción de
capital, distribución de resultados o de la
revalorización del patrimonio y absorción de
pérdidas.
3. Cada vez que se modifique el porcentaje de 3. Por la disminución de la valorización

participación adquirido con la inversión, se contabilizada, como consecuencia de la
deberá ajustar la valorización contabilizada al reducción en el porcentaje de participación
nuevo porcentaje de participación y de ahí en adquirido con la inversión.
adelante se seguirá aplicando este último. En
consecuencia, esta cuenta se debitará por el
incremento de la valorización contabilizada,
producto del aumento en el porcentaje de
participación adquirido con la inversión.
4. Por los dividendos decretados en especie o en

efectivo, en un monto no superior a los
resultados del ejercicio y la revalorización del
patrimonio del emisor contabilizados por el
inversionista como valorizaciones durante el
período al cual corresponden las utilidades y
revalorización del patrimonio distribuidas.
5. Por la venta, castigo, reclasificación o cambio

de bursatilidad de la inversión.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 269
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1996 Desvalorizaciones (CR)
DESCRIPCIÓN
Registra el valor de las desvalorizaciones de las inversiones disponibles para la venta en títulos
participativos de baja o mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por el saldo de la desvalorización a la entrada 1. Por los incrementos de la cuenta del emisor
en vigencia de la Circular Externa 033 de "resultados del ejercicio", subsecuentes a la
2002, de los títulos participativos de baja o fecha de adquisición del título, en el
mínima bursatilidad o sin cotización en bolsa. porcentaje de participación adquirido con la
inversión, hasta el monto de la
desvalorización contabilizada por este
concepto.
2. Por las disminuciones de la cuenta del emisor
"resultados del ejercicio", subsecuentes a la 2. Por los incrementos de las demás cuentas del
fecha de adquisición del título, en el patrimonio del emisor, subsecuentes a la
porcentaje de participación adquirido con la fecha de adquisición de la inversión, en el
inversión, una vez agotada la valorización porcentaje de participación adquirido con la
contabilizada por este concepto. misma, hasta el monto de la desvalorización
contabilizada por estos conceptos. Para el
efecto no se tendrán en cuenta los
incrementos originados por capitalizaciones,
distribución o reclasificación de resultados y
absorción de pérdidas.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 14
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos1996 Desvalorizaciones (CR)
3. Por las disminuciones de las demás cuentas 3. Por la disminución de la desvalorización

del patrimonio del emisor, subsecuentes a la contabilizada, como consecuencia de la
fecha de adquisición de la inversión, en el reducción en el porcentaje de participación
porcentaje de participación adquirido con la adquirido con la inversión.
misma, una vez agotada la valorización
contabilizada por estos conceptos. Para el
efecto no se tendrán en cuenta las
disminuciones originadas por la reducción de
capital, distribución de resultados o de la
revalorización del patrimonio y absorción de
pérdidas.
4. Cada vez que se modifique el porcentaje 4. Por la venta, castigo, reclasificación o cambio
de participación adquirido con la inversión, de bursatilidad de la inversión.
se deberá ajustar la desvalorización
contabilizada al nuevo porcentaje de
participación y de ahí en adelante se
seguirá aplicando este último. En
consecuencia, esta cuenta se acreditará
por el incremento de la desvalorización
contabilizada, producto del aumento en el
porcentaje de participación adquirido con la
inversión

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 15
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1997 Cuenta Activa de Reporte -

Programas Especiales
DESCRIPCIÓN
Registra el total de los activos derivados de la actividad desarrollada por las compañías aseguradoras de
vida debidamente autorizadas para prestar servicios como entidades promotoras de salud de
conformidad con lo establecido en el Decreto 1485 de 1994 y demás normas que la modifiquen o
adicionen.
El valor de este rubro debe ser igual al reportado en los estados financieros por concepto de activos a la
Superintendencia Nacional de Salud.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por Los valores de las operaciones registradas.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 16
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1999 Provisión Otros Activos
DESCRIPCIÓN
Es una cuenta de valuación de activo de naturaleza crédito que registra los montos provisionados por la
Entidad, para cubrir probables pérdidas de activos que se registran en las cuentas del grupo 19 -Otros
Activos-.
En el código 199904 -Aportes Permanentes- debe registrarse la provisión pertinente de acuerdo con lo
instrumentado en la cuenta 1912 -Aportes Permanentes-.
En los códigos 199923 a 199932 debe registrarse la provisión correspondiente a los créditos de
vivienda otorgados a los empleados o a los agentes, establecida de conformidad con las normas sobre
evaluación de cartera.
En los códigos 199934 a 199944 debe registrarse la provisión correspondiente a los créditos de
consumo otorgados a los empleados o agentes, establecida de conformidad con las instrucciones
indicadas en las normas sobre evaluación de cartera.
En los códigos 199946 a 199956 debe registrarse la provisión correspondiente a las primas de
seguros otorgados a los empleados o agentes, establecida de conformidad con las instrucciones
indicadas en las normas sobre evaluación de cartera.
En el código 199965 – Bienes de Arte y Cultura - debe registrarse la provisión correspondiente a la

pérdida de valor de los bienes de arte y cultura de propiedad de la Entidad.
En el código 199995 -Otras Provisiones- debe registrarse la provisión correspondiente a otros activos
registrados en la cuenta 1990 -Diversos-.

RES. 2300 DE 1990 Hoja No. 273
CLASE GRUPO CUENTA
1. ACTIVO 19 Otros Activos 1999 Provisión Otros Activos
La utilización de provisiones para el castigo de valores registrados en el grupo 19 -Otros Activos- se

efectuará de conformidad con las disposiciones vigentes, abonando tal valor en la subcuenta respectiva y
cargando la provisión establecida.
Para efectos de cumplir con los principios o normas de contabilidad generalmente aceptados,
especialmente las relacionadas con cualidades de la información contable, esencia sobre forma,
causación y clasificación se entiende que no podrán compensarse provisiones entre subcuentas y, por
ende, tampoco entre cuentas de provisiones.
DINAMICA
CREDITOS DEBITOS
1. Por las provisiones constituidas. 1. Por la venta de activos provisionados.

autorizados.
3. Por la reversión de las provisiones con abono a

la subcuenta 517095 -Provisiones, Otras-,
cuando correspondan al mismo ejercicio o a la
subcuenta 422513 -Reintegro Otras Provisiones,
cuando correspondan a ejercicios diferentes.

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Superintendencia Bancaria de Colombia

PLAN UNICO DE CUENTAS

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 16 Cuentas por

CIRCULAR EXTERNA 043 DE 1998 VIGENCIA: JUNIO DE 1998

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 16 Cuentas por 1604 Operaciones Carrusel

En términos financieros, un carrusel consiste en una secuencia de operaciones de compra y venta de un

CIRCULAR EXTERNA 043 DE 1998 VIGENCIA: JUNIO DE 1998

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 16 Cuentas por 1604 Operaciones Carrusel

CIRCULAR EXTERNA 043 DE 1998 VIGENCIA: JUNIO DE 1998

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 16 Cuentas por 1605 Intereses

CIRCULAR EXTERNA 051 DE 2001 VIGENCIA: OCTUBRE DE 2001

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 16 Cuentas por 1611 Remuneración de

Circular Externa 043 de 1998 VIGENCIA: Junio de 1998

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 16 Cuentas por 1611 Remuneración de

2. Por el valor de los castigos debidamente

Circular Externa 043 de 1998 VIGENCIA: Junio de 1998

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 16 Cuentas por 1612 Operaciones de

Bajo el método de la fecha de liquidación, el vendedor mantendrá el activo financiero en su

1. Por el valor determinado del derecho 1. Por el valor determinado de la obligación

3. Por la cancelación del contrato. 3. Por la cancelación del contrato.

Circular Externa 012 de 2004 Vigencia: Mayo de 2004

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 16 Cuentas por Cobrar 1614 Contratos Forward de

CIRCULAR EXTERNA 035 DE 2010 Vigencia: OCTUBRE DE 2010

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 16 Cuentas por cobrar 1616 Contratos de Futuros de

4. Por la cancelación del contrato. 4. Por la cancelación del contrato.

CIRCULAR EXTERNA 035 DE 2010 Vigencia: OCTUBRE DE 2010

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 16 Cuentas por Cobrar 1617 Swaps de Inversión

CIRCULAR EXTERNA 035 DE 2010 Vigencia: OCTUBRE DE 2010

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 16 Cuentas por Cobrar 1618 Opciones de inversión

2. Por la cancelación del contrato. 2. Por la cancelación del contrato.

CIRCULAR EXTERNA 035 DE 2010 VIGENCIA: OCTUBRE DE 2010

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 16 Cuentas por 1620 Dividendos y Participaciones

Registra el valor de los dividendos y participaciones decretados en especie o en efectivo sobre

1. Tratándose de inversiones en títulos 1. Tratándose de inversiones en títulos

2. Tratándose de inversiones en títulos 2. Por los títulos recibidos de los dividendos y

Circular Externa 049 de 2004 Vigencia: Noviembre de 2004

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 16 Cuentas por 1620 Dividendos y Participaciones

3. Tratándose de inversiones en títulos 3. Por el valor recaudado de los dividendos y

4. Tratándose de inversiones en títulos 4. Por el valor de los castigos debidamente

Circular Externa 049 de 2004 Vigencia: Noviembre de 2004

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 16 Cuentas por 1625 Arrendamientos

Registra el valor pendiente de cobro por concepto de arrendamiento de bienes de propiedad de la

2. Por el valor de los castigos debidamente

CIRCULAR EXTERNA 043 DE 1998 VIGENCIA: JUNIO DE 1998

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 16 Cuentas por 1635 Pagos por Cuenta de Terceros

CIRCULAR EXTERNA 043 DE 1998 VIGENCIA: JUNIO DE 1998

CLASE GRUPO CUENTA

1. ACTIVO 16 Cuentas por 1635 Pagos por Cuenta de Terceros