UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE MÉXICO

Materia: Obligaciones fiscales.

Unidad 2. Sesión 6

GRUPO: DE-DEOF-1901-M8-010

Alumno: Itzel Márquez Hernández.

Nombre del docente: Shandybell

Sedeño Estrada.
S6. Actividad 1. Los tipos de pago
Introducción:

De la Garza, describe el pago de la obligación tributaria como: “el que satisface

plenamente los fines y propósitos de la relación tributaria, porque satisface la
pretensión crediticia del sujeto activo".

El pago se manifiesta como el cumplimiento de la obligación principal de la relación

tributaria por parte del sujeto pasivo o contribuyente, al acreedor o sujeto activo.
Desarrollo del tema:
Ejemplos de los tipos de pagos:

Liso y llano: cuando el pago es efectuado en tiempo y forma por el contribuyente,

al realizar el pago se extingue la obligación, sin embargo, en el supuesto de pagar
una cantidad superior a la señalada por las leyes, se presenta el pago de lo indebido,
donde el contribuyente tiene el derecho de solicitar el reembolso de lo pagado
erróneamente.

Pago en garantía: cuando el contribuyente realiza el pago antes de que se origine

la obligación fiscal, con el objetivo de asegurar su cumplimiento.

Pago bajo protesta: cuando el contribuyente no esta de acuerdo con el importe del
crédito fiscal que se le atribuye realiza el pago, pero intenta impugnar a través de la
defensa que otorga la legislación fiscal.

Pago provisional: el sujeto pasivo deriva una autodeterminación donde el importe

es deducido por el contribuyente y es verificado por las autoridades fiscales.

Se puede exigir la diferencia en caso de que exista en referencia a la obligación

tributaria.

Pago definitivo: el contribuyente presenta su declaración definitiva indicando el

monto resultante en la adecuación a la hipótesis normativa. Para este tipo de pago
el fisco acepta el pago como el correcto sin embargo tendrá la posibilidad de verificar
los montos con posterioridad.

Pago de anticipos: Se presenta cuando el pago se realiza de forma fraccionada al

momento de percibiese un ingreso gravado con la intención de extinguir la deuda
antes de concluir el plazo indicado por la ley.

Pago extemporáneo: se efectúa fuera del plazo legal y puede asumir dos formas:
espontáneo o a requerimiento. Es espontáneo cuando se realiza sin que haya
 mediado gestión de cobro de parte del fisco; es a requerimiento cuando media
gestión de cobro de parte del fisco.

S6. Actividad 2. Otras formas de extinción de la obligación fiscal.

COMPENSACIÓN PAGO CONDONACIÓN CANCELACIÓN CADUCIDAD
Cuando el Hacer la Como en casos Insolvencia de Exceso del plazo
contribuyente contribución en de catástrofes un deudor en el
Ejemplos paga de más tiempo y forma sufridas por cumplimiento de
fenómenos un pago
meteorológicos,
plagas o
epidemias
Es donde el Cuando el Es el acto Insolvencia del Es la perdida de
sujeto activo y contribuyente jurídico la contribuyente, las facultades de
pasivo reúnan la paga al fisco hacienda incosteabilidad las autoridades
calidad de conforme a los pública en el cobro para comprobar
Características deudor y términos de las renuncia al el cumplimiento
acreedor leyes aplicables cobro de la de las
culmina pago sus las cantidades deuda que obligaciones
obligaciones que adeuda tienen con ella fiscales,
hasta el límite los sujetos determinar
del adeudo pasivos de créditos fiscales
inferior algún impuesto e imponer
sanciones
Que la obligación Según el autor Cuando el El estado al Para que la
del pago se Sergio Francisco estado renuncia realizar la caducidad sea
realice mediante de la garza la facultad que cancelación ejecutada es
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de una pago es el modo cumplimiento obligación autoridad fiscal
Requisitos de declaración de extinción por de la obligación tributaria por haga la
procedencia Que el crédito a excelencia y el tributaria ser incobrable declaración
favor del que satisface o por que el respectiva a la
particular y el plenamente los crédito fiscal solicitud del
pago que se valla fines de y resulta más particular, ya
a realizar sean propósitos de la costoso que el que de oficio la
respecto de una relación monto del autoridad no lo
misma tributaria tributo manifiesta
contribución
Fundamento Artículo 23 de Artículo 22 del Artículo 39 Artículo 146-a Artículo 67 del
legal código fiscal de código fiscal de fraccion 1 del del código código fiscal de
la federación la federación código fiscal de fiscal de la la federación
la federación federación
S6. Actividad integradora. Estudio de caso
Te contacta en tu despacho un cliente de nombre Eleazar Salazar, quien solicita de
tus servicios y asesoría:

Y te comenta que: hace 6 años laboró por pago de honorarios en dos Universidades,
en la primera percibió un salario de $8,000.00 mensuales; en la segunda percibió
un salario de $10,200.00 mensuales; durante seis meses en las que entregó
mensualmente los recibos de honorarios correspondientes, pero por cuestiones
familiares se ausentó del país por cinco años, al regresar se le requiere por medio
del acreedor la gestión de cobro del SAT, el requerimiento de pago por el impuesto
sobre la renta, multas y recargos por no realizar su declaración anual de 2013.
Desarrollo del tema:
La forma de extinción de la obligación es caducidad, Según el fundamento legal en
el artículo 146 del código fiscal de la federación donde expone que el crédito fiscal
se extingue por prescripción después de 5 años.

Con este antecedente es posible identificar la forma en la que la obligación tributaria

ha sido extinguida en apego al sustento jurídico ya mencionado

De conformidad con los artículos 6to., 42, 66, y 67 del código fiscal de la federación
la extinción de las facultades de verificación de las autoridades fiscales se ejecuta
cuando el contribuyente autodetermina el tributo, la autodeterminación y su falta de
pago podrán ser verificadas con fundamento en el artículo 42 del código fiscal de la
federación siendo que ante la inactividad hacendaria se actualiza la caducidad
prevista citada en el artículo 67.

Lo siguiente a realizar seria bajo el fundamento de la cedula de liquidación, teniendo

en cuenta el periodo y fecha de la contribución requerida, añadiendo también que
el crédito tiene más de 5 años, solicitar mediante algún medio de defensa la
declaratoria de caducidad.
Fundamento legal: su marco legal se encuentra fundamentado en los artículos 8o.
de la Constitución, 18, 18-A, 67 y 146 del CFF; 298 de la Ley del Seguro Social
(LSS) y 30 de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los
Trabajadores (Linfonavit).

Sujeto activo y pasivo: el sujeto activo siempre será el Estado quien es quien
cuneta con la facultad legal de exigir el cumplimiento de una obligación a otra
persona.
Por la tanto el sujeto pasivo es el contribuyente.
Conclusión:

En esta sesión nos fue posible identificar de manera clara los supuestos de hecho
que la ley en materia fiscal prevé para realizar una adecuada interpretación de las
normas fiscales.

Entendimos también la importancia de tener pleno conocimiento las diversas formas

de extinción de las obligaciones tributarias, para que puedan proporcionarnos
sustento jurídico ante las autoridades fiscales ya sea como abogados o
contribuyentes.

Fuentes de consulta

Alan Yohan Nájera Olivares. (2016). extinción de las facultades del fisco. abril 1,
2019, de avisos.org Sitio web: https://www.ccpm.org.mx/avisos/FACULTADES-
DEL-FISCO-PAF-CROSS-JULIO-2016.pdf

Marco Antonio Elizalde Baltierra. ( ). prescripción y caducidad. marzo 31, 2019,

de academia.edu Sitio web:
https://www.academia.edu/11322323/_PRESCRIPCI%C3%93N_Y_CADUCIDAD_
MATERIA_DERECHO_FISCAL_I
. ( ). las obligaciones en derecho civil. marzo 30, 2019, de UNID Sitio web:
https://mimateriaenlinea.unid.edu.mx/dts_cursos_mdl/ejec/DE/OD/S08/OD08_
Lectura.pdf
. (2018). código fiscal de la federación. marzo 30, 2019, de cámara de diputados
Sitio web: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_241218.pdf