DECLARACIONES PROVISIONALES Y DEFINITIVAS.

Pagos provisionales ISR.

Los pagos provisionales del ISR son, por decirlo de alguna manera, anticipos que
uno hace al Fisco, para llegar al pago anual, con menor presión impositiva y
financiera.
Los pagos provisionales deben ser realizados mensualmente. Además, se debe
presentar a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.
Pagos provisionales de ISR para Personas Físicas.
Las personas físicas están obligadas a pagar mensualmente ISR en forma de pago
provisional. Esto tiene un doble objetivo:
1. El SAT se asegura de recaudar ISR anticipadamente.
2. El contribuyente paga únicamente una diferencia u obtiene devolución por saldo
a favor tras la presentación de la declaración anual de ISR.
De esta manera, a continuación, veremos detalles puntuales sobre el pago de ISR
provisional para personas físicas.
¿Cómo se calcula el pago provisional?
Para calcular el pago provisional del impuesto sobre la renta, se debe hacer lo
siguiente:
 Calcular la utilidad o ganancia: al total de ingresos obtenidos en el periodo, se le
deben restar las deducciones o gastos correspondientes al mismo periodo.
 Al resultado se le debe restar las pérdidas fiscales de años anteriores que no
haya disminuido.
 Obtenido este resultado, se le debe aplicar la tarifa y tabla de los artículos 96 y
97 respectivamente de la Ley del Impuesto sobre la Renta que corresponda
según el período de pago. (Vea todas las tablas de ISR)
 Al monto final, se le debe restar los pagos provisionales realizados con
anterioridad en el mismo año, así como las retenciones del impuesto sobre la
renta.
Deducciones autorizadas
 Devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre venta.
 Compra de materia prima, productos semiterminados, o terminados que utilice
para prestar servicios, fabricar bienes o para venderlos.
 Gastos necesarios para ejercer su actividad empresarial
 Inversiones.
 Entre otras.
Pagos provisionales de ISR para personas morales.
Tras la declaración anual que presentan las personas morales, también deberán
calcular el pago provisional de ISR.
Es importante saber que, para poder hacer los pagos provisionales de personas
morales, debemos antes calcular el Coeficiente de Utilidad.
Cálculo de pagos provisionales para personas morales.
Tras el cálculo del coeficiente de utilidad, ahora sí podremos determinar los pagos
provisionales, que será mucho más simple, porque no hay que realizar las
deducciones como sucede en el caso de las personas físicas.
En concreto, los pagos provisionales para personas morales resultan de aplicar la
tasa de ISR (30%) sobre la utilidad fiscal determinada en el periodo a la cual
corresponda al pago.
PRESENTACIÓN DE LOS PAGOS PROVISIONALES Y DEFINITIVOS.
¿Quiénes están obligados?
Los obligados a presentar pagos provisionales de ISR en el régimen general son las
personas físicas que perciban ingresos derivados de la realización de actividades
empresariales o por haber prestado servicios profesionales. Asimismo, estarán
obligadas las personas físicas que residen en el extranjero y que tienen uno o varios
establecimientos permanentes en el país.
Las personas físicas que realicen actividades empresariales y que en el ejercicio
inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos inferiores a $2’421,720.00; las
personas físicas que no realicen actividades empresariales y que hubiesen obtenido
en dicho ejercicio ingresos inferiores a $415,150.00, así como las personas físicas
que inicien actividades y que estimen que sus ingresos en el ejercicio serán hasta
por dichas cantidades, tendrán que hacer pagos provisionales, definitivos o del
ejercicio, incluyendo retenciones, de conformidad con el siguiente procedimiento:
Acudirán, de preferencia con previa cita, ante cualquier ALSC en donde recibirán
orientación, para lo cual, es necesario que dichos contribuyentes:
 Llenen previamente la hoja de ayuda denominada “Bitácora de Declaraciones y
Pagos” que se da a conocer en la página de Internet del SAT.
 Proporcionen la información que se requiera para realizar la declaración de que
se trate.
Cuando exista cantidad a pagar por cualquiera de las obligaciones fiscales
manifestadas, el acuse de recibo electrónico contendrá el importe total a pagar y la
línea de captura a través de la cual se efectuará el pago, así como la fecha de
vigencia de la línea de captura.
El importe a se enterará en la ventanilla bancaria de las instituciones de crédito
autorizadas. Allí se recibirá el “Recibo Bancario de Pago de Contribuciones
Federales”.
Se considera que los contribuyentes han cumplido con la obligación de presentar
los pagos provisionales o definitivos en los términos de las disposiciones fiscales,
cuando hayan presentado la información por los impuestos declarados y hayan
efectuado el pago.
¿En qué fechas debe presentar sus pagos provisionales y definitivos?
Los pagos provisionales y definitivos generalmente deben presentarse cada mes, a
más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago; sin
embargo, tiene de uno a cinco días más de plazo, según el sexto dígito numérico
de su RFC:
Sexto dígito numérico del RFC Fecha límite de pago
1y2 Día 17 más un día hábil
3y4 Día 17 más dos días hábiles
5y6 Día 17 más tres días hábiles
7y8 Día 17 más cuatro días hábiles
9y0 Día 17 más cinco días hábiles