TALLER PRACTICO No.

INTRODUCCION A NIAS

YENDY PAOLA FORERO CLARO

LICETH OJEDA GALLARDO

UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR SECCIONAL AGUACHICA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONOMICAS Y CONTABLES
CONTADURIA PÚBLICA
AGUACHICA CESAR
2018
 TALLER PRACTICO No. 2

INTRODUCCION A NIAS

YENDY PAOLA FORERO CLARO

LICETH OJEDA GALLARDO

PROFESORA:
NHARLY ISABEL FRANCO CARCAMO

UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR SECCIONAL AGUACHICA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONOMICAS Y CONTABLES
CONTADURIA PÚBLICA
AGUACHICA CESAR
2018
 UNIVERSIDAD POPULAR DEL CESAR
TALLER PRACTICO No. 2
INTRODUCCION A NIAS
VII SEMESTRE
CONTADURIA PÚBLICA

Como parte de sus procedimientos de Auditoria, en las cuentas por cobrar, usted encuentra que la empresa
ARCAS S.A.S. en sus políticas y procedimiento tiene estipulado realizar ventas a créditos de combustible a
empresas oficiales del estado con una rotación según contrato de 60 días, y a terceros independientes de 45
días de rotación, los cuales son contado desde el inicio de la facturación y despacho del mismo, además del
combustible también realiza venta de lubricantes, grasas y otros productos de mantenimientos básicos.

Los montos y cantidades estipulados para terceros independientes corresponden a 3.000.000 millones con
una cantidad máxima de 100 galones de combustibles.

La compañía en el proceso de implementación de NIIF definió políticas contables para el cálculo de deterioro
de las cuentas por cobrar que superen los 60 días de vencimientos para todos sus terceros aplicando un
indicador de referencia de acurdo a las condiciones inflacionarias que se vivan en el país.

Por lo anterior y cumpliendo lo establecido en la NIA 505, realice una confirmación positiva del cliente que
presenta mayor riesgo de importación relativa, tanto cualitativa como cuantitativamente de acuerdo con la
información siguiente:

Marcos Andrés Castro

Juan Carlos Mattos
Policía Nacional
Hospital Local 31/12/2017
COD NOMBRE GALONES SALDO DIAS FECHA DE
VENCIDOS FACTURA
1 Juan Carlos Mattos 80 1.800.000,00 152 01/08/2017
2 Maros Castro 500 28.500.000,00 97 25/09/2017
3 Piedad Franco 40 2.930.000,00 40
4 Pedro Rincón 36 3.500.000,00 10 26/03/2017
5 Ejército Nacional 2000 680.000.000,00 50
6 Policía Nacional 25 2.000.000,00 30 08/09/2017
7 Hospital Regional 520 60.000.000,00 372 24/12/2016
8 Alerto Meneses 5 70.000,00 12
TOTAL CLIENTES 3.206 778.800.000,00

Observaciones: En el informe arrojado del sistema no se evidencia el deterioro de las cuentas que superan los
vencimientos que superan el plazo de la política contable.

Respuestas de los clientes:

a) El cliente Marcos Castro, respondió inconforme, afirmando que el saldo pendiente de pagar es de
5.580.000 adjunto copia de la única factura de venta FV-655 con fecha 23 de septiembre del 2017 la
cual debe en su totalidad y afirma que es primera vez que compra en la compañía bajo la modalidad
 de crédito. Además, responde que le den solución a su crédito ya que no le gustaría estar reportado
negativamente en las centrarles de riesgo por un error de la empresa.

b) El cliente Juan Carlos Mattos respondió inconforme, debido que el 31 de diciembre del 2017
cancelo la cantidad de $1.800.000 según recibo de caja Nº 0356, de acuerdo a sus procedimientos
de auditoria, usted determinó que el contador no ha descargado la cuenta por cobrar y no se ingresó
el dinero a caja.

c) La policía Nacional respondió conforme a la confirmación.

d) El cliente Hospital Regional respondió inconforme, en cabeza del nuevo gerente encargado, el
cual reviso en detalle y se evidencia el pago a la cuenta bancaria adjunta según la entidad, dicho
pago se realizó el día 30 de diciembre del 2016 bajo la modalidad de transferencia electrónica. de
acuerdo a su procedimiento de auditoria, determino que el contador anterior no realizo descarga
de la cuenta por cobrar y se verifico el extracto bancario de cuenta vinculada y efectivamente se
puede evidenciar dicha transacción. Mediante procedimientos de auditoria se pudo evidenciar
traslados inusuales en horarios no laborales a una cuenta no vinculada como proveedor en lo que
corresponde al 2017 se efectuaron 10 transacciones por valores iguales a 2.000.000 millones de
pesos representando un total de 20.000.000 millones sin auditar los años anteriores.

e) Los demás clientes contestaron conforme.

Porcentaje de deterioro 5.5 EA .

Solución:

De acuerdo a la respuesta de los clientes, si corresponden proceda a realizar los ajustes de auditoria.

Realice las cartas de confirmaciones externas a los terceros relacionados Además de los ajustes
elabore un informe o memorando para la gerencia Identifique los riesgos asociados e implemente
controles Realices procedimientos analíticos para obtener suficiente evidencia y documente su
aseveración sobre los estados financieros del 2017.

Exitos.
 CONFIRMACION DE CUENTAS POR COBRAR

Aguachica, 09 de diciembre de 2018

Referencia: 001

Señor
MARCOS CASTRO
310 456 7856
Ciudad

Cordial saludo,

Nuestros auditores, CONSULTAS Y ASESORÍAS, están efectuando una revisión a

nuestras CUENTAS POR COBRAR, como parte de examen de los estados
financieros a corte del 31 de diciembre de 2017, por lo tanto le solicitamos por favor
se sirvan en informar directamente a ellos los saldos de la cuenta a su nombre a
diciembre de 2017, al correo electrónico contaduria@consultasyasesorias.com,
Atención: 565 1234.

Favor dirigir cualquier inquietud a Consultas y Asesorías y no devolver este

formulario al que suscribe ni a funcionarios de la empresa.

Agradeciendo de antemano la atención al presente.

Cordialmente,

CARMEN ROJAS VANEGAS

Gerente CI SAS
 CONFIRMACION DE CUENTAS POR COBRAR

Aguachica, 09 de diciembre de 2018

Referencia: 002

Señor
JUAN CARLOS MATTOS
315 345 7890
Ciudad

Cordial saludo,

Nuestros auditores, CONSULTAS Y ASESORÍAS, están efectuando una revisión a

nuestras CUENTAS POR COBRAR, como parte de examen de los estados
financieros a corte del 31 de diciembre de 2017, por lo tanto le solicitamos por favor
se sirvan en informar directamente a ellos los saldos de la cuenta a su nombre a
diciembre de 2017, al correo electrónico contaduria@consultasyasesorias.com,
Atención: 565 1234

Favor dirigir cualquier inquietud a Consultas y Asesorías y no devolver este

formulario al que suscribe ni a funcionarios de la empresa.

Agradeciendo de antemano la atención al presente.

Cordialmente,

CARMEN ROJAS VANEGAS

Gerente CI SAS
 CONFIRMACION DE CUENTAS POR COBRAR

Aguachica, 09 de diciembre de 2018

Referencia: 003

Señores
POLICIA NACIONAL DE COLOMBIA
Capitán. Ojeda Gallardo Liceth
Ciudad

Cordial saludo,

Nuestros auditores, CONSULTAS Y ASESORÍAS, están efectuando una revisión a

nuestras CUENTAS POR COBRAR, como parte de examen de los estados
financieros a corte del 31 de diciembre de 2017, por lo tanto le solicitamos por favor
se sirvan en informar directamente a ellos los saldos de la cuenta a su nombre a
diciembre de 2017, al correo electrónico contaduria@consultasyasesorias.com,
Atención: 565 1234

Favor dirigir cualquier inquietud a Consultas y Asesorías y no devolver este

formulario al que suscribe ni a funcionarios de la empresa.

Agradeciendo de antemano la atención al presente.

Cordialmente,

CARMEN ROJAS VANEGAS

Gerente CI SAS
 CONFIRMACION DE CUENTAS POR COBRAR

Aguachica, Octubre 30 de 2018

Referencia: 004

Señores
HOSPITAL REGIONAL
Dr. Rafael Jácome
Gerente
Ciudad

Cordial saludo,

Nuestros auditores, CONSULTAS Y ASESORÍAS, están efectuando una revisión a

nuestras CUENTAS POR COBRAR, como parte de examen de los estados
financieros a corte del 31 de diciembre de 2017, por lo tanto le solicitamos por favor
se sirvan en informar directamente a ellos los saldos de la cuenta a su nombre a
diciembre de 2017, al correo electrónico contaduria@consultasyasesorias.com,
Atención: 565 1234

Favor dirigir cualquier inquietud a Consultas y Asesorías y no devolver este

formulario al que suscribe ni a funcionarios de la empresa.

Agradeciendo de antemano la atención al presente.

Cordialmente,

CARMEN ROJAS VANEGAS

Gerente CI SAS
PROGRAMA DE TRABAJO CUENTAS POR COBRAR ** Hacer cambios a su criterio si lo cree conveniente**

ASERCIONES

PLANIFICADAS

PRESENTACION

OBLIGACIONES
Y REVELACION
HORAS

OCURRENCIA

DERECHOS Y
INTEGRIDAD

EXISTENCIA

VALUACION
EXACTITUD
PROCEDIMIENTOS ENFOQUE RECURSOS

1. Obtener una lista de las cuentas por cobrar por

Sustantiva M.F 4h. X X
periodos y conciliar con mayores
2. Confirmar las cuentas por cobrar con deudores
Sustantiva M.F 6h. X X X X
3. Determinar si la provisión de cuentas
Sustantiva M.F 3h. X X
incobrables es la adecuada
4. Evaluar estado de clientes de crédito que se
Control M.F 5h. X X X
encuentren en trámite legal por falta de pago
5. Determinar si el deterioro de cartera es
Control M.F 4h. X X
congruente con las políticas contable
6. Seleccionar una muestra de facturas de ventas
y examinarlas en busca de evidencia de revisión Control M.F 3h. X
por segunda persona
7. Observar, hacer indagaciones sobre el proceso
y conciliar los listados seleccionados con los Control M.F 7h. X X X X
registro contable y con el banco
**
MEMORANDO

N° 0003

FECHA: 30 de noviembre de 2018

PARA: Carmen Rojas Vanegas

Gerente CI SAS

DE: Yendy Paola Forero Claro

Consultas y Asesorías

REFERENCIA: Informe de Auditoria

Respetado Dr. Luis Fernando Bayona

Durante el proceso de auditoría que se está llevando a cabo al cierre oficial de los
Estados Financieros correspondientes a 31 de diciembre de 2017, se analizó un
procedimiento de auditoria llamado confirmaciones externas, atendiendo la
normativa vigente.

Como resultado del trabajo realizado adjuntamos el informe final producto de la

evaluación, con el fin de que se implementen las acciones correctivas y preventivas,
sobre las no conformidades y observaciones presentadas, de las cuales
destacamos:

a. El cliente Marcos Castro, respondió inconforme, afirmando que el saldo

pendiente de pagar es de 5.580.000 adjunto copia de la única factura de
venta FV-655 con fecha 23 de septiembre del 2017 la cual debe en su
totalidad y afirma que es primera vez que compra en la compañía bajo la
modalidad de crédito. Además, responde que le den solución a su crédito ya
que no le gustaría estar reportado negativamente en las centrarles de riesgo
por un error de la empresa.

b. El cliente Juan Carlos Mattos respondió inconforme, debido que el 31 de

diciembre del 2017 cancelo la cantidad de $1.800.000 según recibo de caja
Nº 0356, de acuerdo a sus procedimientos de auditoria, usted determinó que
 el contador no ha descargado la cuenta por cobrar y no se ingresó el dinero
a caja.

c. La Policía Nacional respondió conforme a la confirmación.

d. El cliente Hospital Regional respondió inconforme, en cabeza del nuevo

gerente encargado, el cual reviso en detalle y se evidencia el pago a la cuenta
bancaria adjunta según la entidad, dicho pago se realizó el día 30 de
diciembre del 2016 bajo la modalidad de transferencia electrónica. de
acuerdo a su procedimiento de auditoria, determino que el contador anterior
no realizo descarga de la cuenta por cobrar y se verifico el extracto bancario
de cuenta vinculada y efectivamente se puede evidenciar dicha transacción.
Mediante procedimientos de auditoria se pudo evidenciar traslados inusuales
en horarios no laborales a una cuenta no vinculada como proveedor en lo
que corresponde al 2017 se efectuaron 10 transacciones por valores iguales
a 2.000.000 millones de pesos representando un total de 20.000.000 millones
sin auditar los años anteriores.

e. Los demás clientes contestaron conforme.

Para esta auditora se realizaron actividades de revisión documental, las solicitudes

realizadas por las áreas para la elaboración de piezas de comunicación, se
efectuaron entrevistas, y se constató la información suministrada.

Aclaraciones

En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados, en especial las

cuentas por cobrar, no son razonables en todos sus aspectos significativos, la
situación financiera de CI SAS, a 31 de diciembre de 2017, los resultados de sus
operaciones y los flujos de efectivo no contienen materialidad ni importancia relativa.

Así mismo se expresa lo siguiente:

1. El presente ejercicio procedió a identificar en forma analítica cada registro de

la cuenta de cartera, encontrando que no habían registrado abonos a la
misma por valor de $84.720.000 lo cual corresponde a un 11% del total.

2. Se deja constancia que al momento de revisar bancos se hallaron

transferencia a una cuenta no vinculada por valor de $20.000.000, lo cual
corresponde a un 2,6 % del total.

3. Existen valores que deben reclasificarse, tales como las salidas del banco a
 la cuenta no vinculada y el pago del señor Juan Carlos Mattos, del cual no
existe registro del ingreso a caja.
4. De las cuentas analizadas las cuales son un 100% se puede indicar que el
valor existente en libros de la cuenta de cartera es errado, y se deben realizar
ajuste a la misma.
5. Importante al corregir las anomalías nuestros ingresos en los años 2016 y
2017 tendrán una variación significativa.

Mapa de Riesgos
FACTOR DE POSIBLE
DESCRIPCION PONDERACION
RIESGO CONSECUENCIA
Falta de controles Con el fin de evadir los -Entradas a caja no
procesos y controles no reportadas
Riesgo Alto
se registra algunas -Traslados a cuentas no
entradas de dinero a caja vinculadas
Registros Si las transacciones, -Estado de cartera que no
contables que no operaciones o hechos corresponde a la realidad
reflejan la realidad que ha ocurrido y no han -Clientes inconformes.
Riesgo Alto
de la entidad sido registrados por la -Se muestran valores en
entidad la cuenta que la empresa
no posee
Cantidad, datos o Las cantidades y otros -No se realiza el registro
transacciones datos relativos a las en los libros de la entrada
erróneas transacciones y hechos o de un pago a la cuenta
se registran principal. Riesgo Alto
adecuadamente. -Traslados a cuentas no
vinculadas en horas no
laborales

Subestimación del Cuando los saldos no -Los saldos al cierre del

Riesgo Alto
saldo derechos y reflejan la realidad de los periodo 2016 y 2017 no
obligaciones hechos son exactos
Cantidades La información financiera -No se realiza deterioro
reveladas u otra información no se de cartera, aunque las
inadecuadas por muestran fielmente ni por políticas de la empresa Riesgo Alto
su valoración o las cantidades adecuadas las tiene estipuladas
calculo

Recomendaciones y/o Aclaraciones

Descripción de la Observación y/o O No

N° Recomendación
Conformidad
Con el fin de llevar un control en la veracidad
Solicitar la firma del cliente en de las facturas de crédito solicitar la respectiva
1
las facturas. firma con el recibido a satisfacción de la
misma.
Hacer los respectivos ajustes
No se realiza conciliaciones periódicas de las
2 para el manejo de una buena
cuentas por cobrar.
información financiera.
Cotejar el nuevo saldo con los
Al realizar los respectivos ajustes los saldos en
libros de contabilidad y con los
3 libros varían y se ve afectad el estado de
estados financieros según
resultados.
auditoria.
El control interno necesita mejorar los
Establecer más controles en el
procesos de autorizaciones y procedimientos
4 manejo administrativo de la
operativos que provea un control adecuado
cartera
activos, ingresos y gastos.

Ajustes y Reclasificaciones

Objetivo: recopilar los ajustes y reclasificaciones requeridos para la cuenta

deudores.

Código Cuenta Parcial Debe Haber

Perdidas de Ventas y
5310 22.920.000
Retiros de Bienes
531095 Otros 22.920.000
1305 Clientes 22.920.000
130505 Nacionales 22.920.000
 Código Cuenta Parcial Debe Haber
5299 Deterioro 13.822
529910 Clientes 13.822
1399 Deterioro 13.822
139905 Clientes 13.822

Código Cuenta Parcial Debe Haber

1330 Anticipos y Avances 1.800.000
133015 A Trabajadores 1.800.000
1305 Clientes 1.800.000
130505 Nacionales 1.800.000

Código Cuenta Parcial Debe Haber

1330 Anticipos Y Avances 20.000.000
133005 A trabajadores 20.000.000
1110 Bancos 20.000.000
111005 Moneda Nacional 20.000.000

Código Cuenta Parcial Debe Haber

1110 Bancos 60.000.000
111005 Moneda Nacional 60.000.000

1305 Cliente 60.000.000

130505 Nacionales 60.000.000

Los hallazgos relacionados en el presente informe, corresponden a la evaluación

de una muestra aleatoria, por lo tanto, es responsabilidad de área auditada,
efectuar una revisión de carácter general sobre los aspectos evaluados.
Cualquier aclaración al respecto con gusto será suministrada.

Cordialmente,

YENDY PAOLA FORERO CLARO

Consultas y Asesorías.