GESTIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL

PROCEDIMIENTO DESARROLLO CURRICULAR

GUÍA DE APRENDIZAJE

1. IDENTIFICACIÓN DE LA GUIA DE APRENIZAJE C210301030-V100-R02-R08-GUIA 18

 Denominación del Programa de Formación: CONTABILIDAD Y FINANZAS
 Código del Programa de Formación: 123112
 Nombre del Proyecto: Diseñar un modelo financiero para una microempresa del Municipio de
Puerto Asís, Putumayo.
 Fase del Proyecto: ANALISIS
 Actividad de Proyecto: Analizar la estructura jurídica, fiscal y financiera de la empresa para su
caracterización identificando el entorno económico, político, social.
 Competencia: C210301030- Validar la aplicación de las fases y procedimientos de control interno
de la gestión financiera de acuerdo con políticas organizacionales.
 Resultados de Aprendizaje Alcanzar:
R02: Identificar las políticas y procedimientos de Control Interno de la organización para evaluación
de la gestión.
R08: Demostrar seguridad y transparencia en la aplicación de Normas de Auditoria y de Control
Interno para la confiabilidad de la información.
Duración de la Guía: 15 HORAS

2. PRESENTACION

Estimado aprendiz,

Cuando dentro de una organización se le pregunta a las personas “¿Que cree usted que es el control
interno?”, es muy común que la respuesta sea “auditoria”, y es que en el pasado se entendía que el
responsable del control en una organización era la auditoria, y por lo tanto esta debía participar en los
procesos revisando y dando aprobación a todas las operaciones de pagos, ingresos, nomina, Kardex y otras
funciones que realmente son propias de cada área, lo cual se convertía en lo que conocemos como control
previo.

Este concepto ha evolucionado, y hoy se promueve un marco de control interno moderno el cual fortalece
la gestión y el control de la documentación, el registro y la ejecución de transacciones y eventos, la
segregación de funciones, la supervisión en los distintos niveles, el acceso y responsabilidad de los recursos,
el autocontrol, el mejoramiento continuo, la evaluación de la gestión y la gestión de riesgos, entre otros.

Sabemos que todas las organizaciones trabajan para la consecución de sus objetivos de negocio y
enfrentan riesgos que amenazan el logro de los mismos; por esto, sin importar el tamaño o el sector en el
que se desenvuelva la empresa, es de gran importancia tener un adecuado sistema de control interno, que
permita enfrentarse a la dinámica en donde se desarrolla y a los rápidos cambios del entorno, de tal forma
que contribuya al cumplimento de los objetivos estratégicos definidos y que se convierta en una parte
esencial de la cultura organizacional.

A nivel mundial, las buenas prácticas de auditoria recomiendan aplicar en las empresas el modelo de control
interno COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway).

GFPI-F-019 V3
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3. FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1. Actividades de Reflexión inicial.

El modelo COSO define “control interno, como un proceso ejecutado por el consejo directivo, la
administración u otro personal de una Organización, diseñado para proveer seguridad razonable en relación
con el logro de los objetivos relativos a la eficiencia y eficacia de las operaciones, a la confiabilidad de la
información (financiera y no financiera) y al cumplimiento de leyes y regulaciones”. Control Interno – Marco
Integrado - mayo 2013. (PWC, 2013)

Esta definición contiene varios conceptos fundamentales:

 El control interno, es un proceso integrado a los procesos de la Organización, una serie de acciones
que están presentes en las actividades y que son inherentes a la dirección que ejerce la
administración. El control interno no es solamente manual de políticas y formatos.
 El control interno es ejecutado por personas, en cada nivel de la Organización, el consejo directivo,
la administración, los auditores internos y el resto del personal de una entidad; cada una con
responsabilidades importantes para que el control interno sea efectivo.
 Son las personas de una entidad quienes lo desarrollan a través de lo que dicen y lo que hacen, son
quienes establecen el direccionamiento estratégico y ponen en marcha las acciones para lograrlo,
convirtiéndose así, en el factor más importante de un sistema de control interno.

Hay que mencionar además, que el control interno agrega valor a la gestión cuando se protegen los recursos
y bienes de posibles riesgos, se garantiza la evaluación de la Gestión de la organización, se asegura la
oportunidad, confiabilidad y seguridad de los datos e información, se definen y aplican medidas para
prevenir riesgos y fraudes, se promueve que el sistema disponga de mecanismos de verificación y
evaluación, se vela porque se disponga de procesos de planeación, se logra la adhesión a la normatividad
tanto interna como externa, se fomenta la cultura de autocontrol a través del fortalecimiento de prácticas,
herramientas y metodologías que faciliten el análisis y evaluación autónoma en la gestión individual de los
funcionarios, entre otros.

Independientemente del cuidado que se tenga en el diseño e implementación del control interno, todo
sistema de control interno tiene limitaciones inherentes originadas por factores como la falta de adecuación
del direccionamiento estratégico como condición previa para el control interno, el criterio profesional en
la toma de decisiones erróneo o sujeto a sesgos, los fallos humanos conscientes o inconscientes, la
capacidad de la dirección y demás miembros de la organización para anular el control interno y eludir los
controles mediante confabulación entre ellos.

No obstante, estas limitaciones, la dirección debe ser consciente de ellas al momento de definir, poner en
funcionamiento e implementar controles que puedan minimizar, en la medida de lo posible, estas
condiciones.

Podemos decir entonces, que el control interno en las empresas es una tarea de todos y es ineludible para
alcanzar las metas y lograr con ello la competitividad, ya que una empresa que implementa un control
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interno eficaz disminuye la ocurrencia de errores y fraude, generando un impacto positivo dentro de la
organización y en las partes interesadas, quienes tendrán un alto grado de confianza sobre la empresa.

Actividad:
Investigue los siguientes conceptos:
 Riesgo
 Aseguramiento
 Auditoria
 Papeles de trabajo
 Marcas de auditoria

3.2. Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el aprendizaje.

¿POR QUÉ ES IMPORTANTE EL CONTROL INTERNO EN LAS EMPRESAS?

Para entender la importancia del control interno en las empresas, conviene empezar por entender el
propósito del control interno, que tiene como objetivo resguardar los recursos de la empresa o negocio
evitando pérdidas por fraude o negligencia, como así también detectar las desviaciones que se presenten
en la empresa y que puedan afectar al cumplimiento de los objetivos de la organización.

Usualmente las pequeñas y medianas empresas no cuentan con un sistema de administración bien definido,
donde muchas veces los objetivos y planes no se encuentran por escrito, sino que se trabajan de manera
empírica; solucionando problemas conforme se presentan, invirtiendo sin planificación, creando
departamentos a medida que surgen las necesidades, entre otras cosas.

Todo esto puede llevar a que se den situaciones no previstas y con un impacto financiero, como ser
malversación o pérdida de activos, incumplimientos de normas ya sean legales o impositivas que generen
un pasivo contingente, fraudes asociados a información financiera fraudulenta que podrían dañar la
reputación de la empresa, entre otros. Dichas situaciones podrían ser prevenidas gestionando el control
interno con anticipación.

Inclusive, muchos podrían pensar que esto no se aplica a su empresa o emprendimiento porque “nosotros
somos chicos todavía”. Sin embargo, la envergadura de la organización no es un factor que defina la
importancia o existencia del sistema de control, ya que en organizaciones donde existe un solo dueño, que
toma las decisiones, participa en la operación y lleva el sistema contable, igualmente debe contar con un
sistema de control interno, adecuado al tamaño y actividades de la organización.

Desarrollar un Control Interno adecuado a cada tipo de organización nos permitirá optimizar la utilización
de recursos con calidad para alcanzar una adecuada gestión financiera y administrativa, logrando mejores
niveles de productividad.

Por ejemplo, si se cuenta con sistemas de gestión que incorporan controles automáticos en las áreas de
ventas y cobranzas, y la información generada en estos sistemas se contabiliza en línea en los registros
financieros, usando la tecnología de la información, se requeriría menor cantidad de personas involucradas
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en los procesos administrativos y se podría dotar personal en otras áreas que aumenten la productividad
del negocio, como ser ampliar el área comercial para obtener incrementos en los niveles de ingresos.

Adicionalmente, contar con un sistema de control actualizado en las áreas básicas de la empresa, permitirá
alimentar el sistema de información y ayudar a la adecuada toma de decisiones, así como facilitar que las
auditorias tanto de gestión como financieras sean efectivas.

Finalmente, el control interno en las empresas es una tarea ineludible para aquellos que desean lograr
competitividad en sus negocios; ya que una empresa que implementa controles internos disminuye la
ocurrencia de errores y fraude en la información financiera, los entes reguladores lo catalogarán como una
empresa que cumple las leyes y regulaciones y a su vez generarán un impacto positivo en su negocio,
pudiendo inclusive atraer a inversionistas que apuesten al crecimiento del mismo.

Actividad:
Realizar un mapa conceptual importancias ventajas y desventajas

Control de actividades financieras y

contables de la entidad
Observar aplicar todas
las etapas del proceso
administrativo CONTROL EMPRESARIAL VENTAJAS

*Permite utilizar recursos con calidad

CONTROL ADMINISTRATIVO CLASIFICACION

CONCEPTOS
CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA
Acciones adoptadas con los
DESVENTAJAS
directores de las entidades
para evaluar y monitorear las
IMPORTANCIA *Puede pasar inadvertida ante
operaciones de la entidad
algunas situaciones anormales
*Resguardar recursos de la empresa
*Aumenta los costos
*Desarrollar un control interno adecuado

*Detecta las desviaciones que presenta

la empresa COMPONENTES

ENTORNO DE CONTROL EVALUACION DE RIESGO ACTIVIDADES DE CONTROL

Control de personal Identificación y análisis de Politicas y procedimientos

riesgos para el logro de que aseguran un buen
objetivos manejo
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3.3. Actividades de apropiación del conocimiento (conceptualización y teorización).

El Informe COSO es un documento que su contenido está dirigido a la implantación y gestión del Sistema
del Control Interno, ha sido de gran aceptación desde su primera publicación en 1992. El Informe COSO se
ha convertido en la mejor práctica y el estándar de referencia para todo tipo de empresas públicas y
privadas.

¿Qué es COSO? Es una comisión que fue formada por cinco organizaciones de contadores y auditores de los
Estados Unidos, que se llamó Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway (Comité de
Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway), siendo estas organizaciones:

 La Asociación Americana de Contabilidad (AAA)

 El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA)
 El Instituto de Auditores Internos (IIA)
 El Instituto de Contadores Gestión (IMA).
 Instituto de Ejecutivos Financieros (FEI)

Un poco de historia del informe COSO: El impulsor de su formación fueron los acontecimientos de 1985 en
Estados Unidos, que debido a las malas prácticas por parte de las empresas generaron una crisis en el
sistema financiero de esa época. La Comisión Treadway realizó estudios de qué factores llevaron a las
empresas a la presentación de información financiera fraudulenta, elaborando un informe con
recomendaciones y destinado a todo tipo de organizaciones, principalmente a las que son reguladas por la
SEC (Securities and Exchange Commission - Comisión de Mercados y Valores de Estados Unidos).

Los aportes que ha realizado la organización COSO son:

 Ayuda en la implementación del control interno

 Sirve de ayuda en la optimización de recursos y los hace más rentables.
 Ayuda en la implementación de una adecuada gestión de riesgos en todos los niveles de la
organización.
 Sirve de herramienta en la integración de sistemas de gestión de riesgos que se tengan
implementados la organización.
 Es de mucha utilidad para la comunicación dentro de la organización.

Actividad:
Conformar cuatro grupos de trabajo y realizar exposición sobre EL INFORME COSO (ver documento anexo
a la guía) de acuerdo a las siguientes temáticas:
1. Definición y conceptos.
2. Objetivos.
3. Información.
4. Evaluaciones independientes.
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3.4. Actividades de transferencia del conocimiento.

REALIZAR BÚSQUEDA DE INFORMACIÓN SOBRE EL MANEJO DE INSTRUMENTOS PARA LA ELABORACIÓN

DE INVENTARIOS Y MANEJO DE EXISTENCIAS. A TRAVÉS DE LA SOLUCIÓN DE TALLERES Y CASOS REGISTRO
LOS INVENTARIOS DE MATERIALES, EQUIPOS Y ELEMENTOS DE ACUERDO A LA NORMATIVIDAD VIGENTE.

El propósito general del informe COSO para la empresa LCI COLOMBIA SAS destaca la importancia de contar
con un sistema de control interno modelo Informe COSO el cual con su aplicación al área de servicio al
cliente le permite mejorar, detectar y prevenir posibles debilidades en el desarrollo de sus funciones. Con
este trabajo queremos proporcionales a la empresa la implementación de este modelo el cual le será muy
útil y que pretende darle una estructura organizada al área y darle un manejo formal y que está este en la
capacidad de dar una respuesta optima u oportuna en el momento en el momento que se presente una
solicitud de servicio y poder ser una empresa más competente en el mercado.

Actividad:
Redacte 5 conclusiones del informe Coso “RESULTADOS E INFORME DE LA AUDITORIA INTERNA MODELO
INFORME COSO PARA LA EMPRESA LCI COLOMBIA SAS” (ver informe en documento anexo a la guía)

Ambiente Requerido: Aula 116 Institución Educativa San Fernando

Materiales: Video Beam, Marcadores, Papel, Borrador, Calculadora, lápiz.

4. ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN

EVIDENCIAS DE APRENDIZAJE CRITERIOS DE EVALUACIÓN TÉCNICAS E INSTRUMENTOS

DE EVALUACIÓN
Evidencias de Conocimiento: CONOCE LAS NORMAS, CUESTIONARIO C210301030
LIMITACIONES Y ALCANCE DEL R02 R08
CONTROL INTERNO

EVALÚA LOS RIESGOS QUE

Evidencias de Desempeño: PRESENTA EL CONTROL INTERNO LCHD C210301030 R02 R08

ENUNCIA E INTERPRETA LOS

OBJETIVOS, ALCANCE Y TIPOS DE
AUDITORÍA LCHP C210301030 R02 R08
Evidencias de Producto:
PLANIFICA EL TRABAJO DE
AUDITORÍA

INTERPRETA Y APLICA LAS NORMAS

DE AUDITORÍA GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGA)"

5. GLOSARIO DE TERMINOS
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Informe Exposición oral o escrita sobre el estado de una cosa o de una persona, sobre las
circunstancias que rodean un hecho, etc.
Control Examen u observación cuidadosa que sirve para hacer una comprobación.
Riesgo Posibilidad de que se produzca un contratiempo o una desgracia, de que alguien o algo
sufra perjuicio o daño.

6. REFERENTES BILBIOGRAFICOS

PWC. (2013). Control Interno - Marco Integrado Marco y Apéndices. España.

Rending, K. F., Sobel, P. J., Anderson, U. L., Head, M. J., Ramamoorti, S., & Salamasick, M. (2009). Auditoría
Interna: Servicios de aseguramiento y consultoría. Estados Unidos de Norteamérica: La fundación de
investigaciones del IIA.
www.gestiopolis.com/control-interno-5-componentes-segun-coso/
https://es.wikipedia.org/wiki/Control_interno
https://actualicese.com/definicion-de-control-interno/
https://www.gerencie.com/el-informe-coso.html
https://elauditormoderno.blogspot.com/2017/01/el-informe-coso.html

7. CONTROL DEL DOCUMENTO

Nombre Cargo Dependencia Fecha
Autor (es) DIEGO DAVID TONGUINO INSTRUCTOR FPI Octubre de 2019
BETANCOURTH
8. CONTROL DE CAMBIOS (diligenciar únicamente si realiza ajustes a la guía)
Nombre Cargo Dependencia Fecha Razón del Cambio
Autor (es)