AREA AUDITORIA

AREA AUDITORIA VIII

C AUDITORÍA FINANCIERA-PROCEDIMIENTOS
O
N
Auditoría a Caja - Bancos I
T La Auditoría que se ha de realizar a la Cuen- N
INFORME ESPECIAL
E ta Caja - Bancos, básicamente se refiere al
N Auditoría al Sistema de Tesorería del Sector Público (Parte I) ..................................................................... VIII-1 Activo representado por dinero en efecti- F
I
D vo y/o valores (equivalente de efectivo) de O
O los cuales se puede disponer en cualquier R
momento saldos de caja o saldos que se
Auditoría al Sistema de Tesorería del encuentren depositados en bancos, de- M
biéndose verificar. E
Sector Público (Parte I) a. Contenido de la Cuenta
C.P.C. Juan Francisco Alvarez Illanes Incluye el dinero en efectivo existente E
Miembro del Staff Interno de la Revista Actualida Empresarial en caja y en las cuentas corrientes ban-
carias y/o otros valores equivalentes de
S
efectivo, se trata de activos que tienen P
Comisión de
Auditoría
• Instalación del equipo encargado de teso-
rería.
poder cancelatorio legal e ilimitado y E
• Emisión de las cartas de requerimiento de
son utilizados en el giro habitual de C
información. las operaciones.
• Comprensión de las operaciones del Área
b. Valuación
I
Equipo encargado
de auditar al Inicio del
de Tesorería (aplicación de los cuestiona-
rios de control, interno, entrevistas al per- Las disposiciones en moneda nacional, A
Área de Tesorería proceso sonal, observación, etc.).
• Diseño de procedimientos de revisión y
se determinan por su valor nominal. Las L
pruebas de materialidad. disponibilidades en moneda extranjera
- Aplicación de comparaciones, cálculos, se revelan al tipo de cambio de cierre del
• Revisión de los EE.FF en la parte
indagaciones, inspecciones y observacio- periodo aplicable a las transacciones de
nes.
pertinente a la cuenta caja - bancos y • Evaluación del control interno y su es-
compra o tipo de cambio compra, estas
el Estado de Flujos de efectivo. tructura. últimas generan un resultado de. nomi-
• Evaluación de los sistemas de regis-
tro, información y control de tesore-
• Evaluación del riesgo de Auditoría. nado diferencia. de cambio.
• Aplicación del plan de Auditoría en la
ría. parte pertinente (objetivos específicos). c. Aspecto de exposición
• Aplicar los procedimientos de revi- Ejecución de
sión analítica; análisis del origen de Auditoría Los saldos de caja y bancos se pon-
los recursos, aplicación y destino de Financiera En base a los resultados de la evaluación drán como disponibilidades de corto
los recursos, análisis comparativo, etc. del riesgo de Auditoría, de los cuestiona- plazo en función de características ,de
• Efectuar pruebas de cumplimiento rios de control interno y de la aplicación
unidad de caja, utilización del flujo liquidez y poder cancelatorio. Consi-
de las pruebas de materialidad se deberá:
de caja, conciliaciones bancarias, me- • Realizar exámenes a las áreas críticas. deraciones de Auditoría sobre aspec-
didas de seguimiento, verificar el uso • Aplicando los programas de Auditoría. tos significativos.
de formularios, sellos restrictivos, de-
pósitos oportunos, etc.
• Las respectivas pruebas de control. Debe considerarse el impacto que pue-
• Las pruebas sustantivas:
• Aplicar pruebas detalladas de tran- - Arqueos-confirmaciones-conciliaciones- dan causar en el trabajo de Auditoría:
sacciones y saldos, confirmar mon- revisión de transacciones - cortes de • Verificar el método de identifica-
tos, recursos financieros en poder
de terceros, saldos, etc.
movimiento - comprobación de valua ción y exposición de las restriccio-
ciones y valoraciones , etc.
nes sobre saldos de caja y bancos.
• Verificar el método de identifica-
REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN ción y contabilización de los acuer-
dos de saldos compensatorios.
Lima, 30 de Enero del 2005
• Presentación y análisis de los so-
bre giros bancarios.
CARTA N° ............ - 2005/Alvarez y Llosa S.C. Sociedad de Auditoría • Tratamiento de valores a deposi-
Señor:
tar en el circuito de registro conta-
ble y su reflejo en los EE.FE.
ASUNTO: REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN N° 01
REF.: OFICIO N° DE EXAMEN A LOS EE.FF. d. Objetivos de la Auditoría caja - bancos
Tengo el agrado de dirigirme a usted a fin de solicitarle información a efectos de realizar la auditoría a los
• Objetivos Generales:
EE.FF. de los periodos 1993-2004; por lo que, se requiere con suma urgencia los siguientes documen- - Formarse una opinión sobre la
tos de gestión y otros. Para nuestro archivo permanente, representación, evaluación documentaria: razonabilidad de las cuentas de
TESORERIA
tesorería al conjunto de los EE.FF.
(Balance General, F-I y Estados de
1 . Manual de Organización y funciones. 14. Libro Auxiliar de Rendiciones del FPPE o repor-
2 . Manual de Procedimientos. tes mensuales de rendiciones del FPPE. Flujos de Efectivo, F-4).
3 . Relación de cuentas corrientes y de ahorro 15. Relación de préstamos obtenidos y sus res- - Comprobar que los recursos finan-
cieros, existen y se encuentran dispo-
PRIMERA QUINCENA - NOVIEMBRE 2004

del periodo a examinar. pectivas resoluciones de aprobación.

4 . Libro Caja Bancos. 16. Resolución auditoritativa del Director de Teso- nibles para su utilización en las activi-
5 . Registro Auxiliares por Cuenta Corriente y Fuen- rería para firma de cheques. dades y proyectos de la entidad (Ase-
te de Financiamiento. 17. Relación de Cartas Fianzas recibidos durante veración es: existencias e integridad).
6 . Conciliaciones Bancarias. el periodo a examinar.
7 . Archivo de notas de cargo y abono. 18. Diagramas de flujo de las operaciones que - Comprobar que el registro y control
8 . Archivo de papeletas de depósito Bancario. realiza el área de Tesorería. de las transacciones financieras y los
9 . Archivo de extractos Bancarios. 19. Cuadro detallado de la organización del área saldos bancarios se concilian con los
10. Archivos de comprobantes de pago del pe- de Tesorería. registrados, en los libros auxiliares
riodo a examinar. 20. Relación de funcionarios y directores que tu- (aseveraciones: valuación, presenta-
11. Archivo de comprobantes de ingreso o reci- vieron y tienen la administración de tesorería, ción y revelación).
bos de Ingreso a Caja de los meses de enero con indicación de cargo, periodo y dirección
a diciembre del 2003-2004. domiciliaria actual. • Objetivos Específicos
12. Flujos de Caja Financiero de enero a diciem- 21. Copia de los informes emitidos por acciones - Evaluar la razonabilidad de los sis-
bre 2003-2004. de control y auditoría efectuados al Área de temas de control interno estable-
13. Análisis de Gastos pagados por adelantado y Tesorería.
anticipos concedidos. 22. Otros documentos relativos al área.
cidos por la entidad en las tran-
sacciones de tesorería.

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 74 8111-1
 VIII INFORME ESPECIAL

- Verificar que los fondos de tesore-
ría son auténticos y no existen omi-
siones.
- Revisar las conciliaciones bancarias
realizadas a la fecha del cierre para
evaluar la razonabildad de los sal-
dos de tesorería.
- Comprobar los saldos de mayor
auxiliar, balance constructivo y los
registros auxiliares de bancos.
- Verificar los ingresos, transferen-
cias de fondos y pagos en los últi-
mos días del ejercicio y primeros
del ejercicio siguiente para clasifi-
car si el periodo de registro ha sido
el acumulado.
- Verificar si los saldos correspon-
den a: la cuenta respectiva el pe-
riodo y el importe.
- Comprobar la adecuada clasifica-
ción de los saldos que no son de
libre disposición.
- Verificar que las notas a los EE.FF
auditados contienen la informa-
ción mínima requerida.
- En cuanto a los sobre giros banca-
rios, verificar su razonabilidad a las
necesidades de la entidad.
- Asegurase que el efectivo se haya
registrado de acuerdo con los prin-
cipios de contabilidad general-
mente aceptados.
- Comprobar que el efectivo se haya
presentado y revelado adecuada-
mente en el balance general (F-I) Y
el Estado de flujos de efectivo (F-4).
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
El equipo de Auditoría debe brindar especial
atención a los procedimientos de control
establecidos en el objeto de asegurar inte-
gridad, validez y exactitud de los fondos.
A. Verificar la adecuada segregación de fun-
ciones
• Los empleados que manejan dinero
en efectivo, deben tener supervisión
continua, por personas responsables
y se debe realizar arqueos sorpresivos.
• Los empleados que manejan fondos
no deben tener acceso a los registros
contables.
B. Comprobar el adecuado control sobre la
captación de ingresos diarios
• Verificar la segregación de funciones en-
tre el empleado que realiza el cobro
(tesorería) y ,el empleado que emite los
recibos de ingresos (áreas de rentas).
PRIMERA QUINCENA - NOVIEMBRE 2004
la recepción de bienes y/o servicios.
D. Verificar si los comprobantes de pago
están debidamente autorizados, firma-
dos, sellados y sustentados
E. En cuanto a los talonarios de cheques,
estos deben estar custodiado por per-
sonas responsables y afianzadas.
F. Los cheques anulados deben ser par-
cialmente destruidos, guardando en
el talón la numeración del cheque que
justifique dicha anulación.
G. Comprobar la elaboración periódica de
las conciliaciones bancarias.
H. Comprobar él control establecido para
la recepción de dinero en efectivo.
I. Respecto a los sobregiros bancarios, ve-
rificar si existen adecuada autorización.
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL
Factores de riesgo
1. La Entidad realiza cambios continuos de cuentas
corrientes y de ahorros.
2. Los montos transferidos entre bancos (Transferen-
cias internas) son frecuentes no se encuentran ade-
cuadamente autorizados.
3. Realización de transferencias de egresos de fondos
significativos cercanas al cierre del periodo.
4. Volumen, tipo y valor de ingresos y egresos de
fondos que fluctúan significativamente.
5. La protección física del efectivo en caja no son
adecuados.
6. Las conciliaciones bancarias son inoportunas o no
son adecuadamente revisadas.
7. Los cheques pendientes de cobros no son adecua-
damente controlados ni se realizan un adecuado
seguimiento.
8. Las cobranzas significativas de las cajas periféricas
no son inmediatamente transferidas y depositadas
a caja central.
9. No existen autorizaciones y límites de aprobación
de egresos de fondos.
10. Ausencia de ajustes en las partidas de conciliación
originan errores.
11. Los documentos provisionales se consideran como
parte de la rendición del FEPP.
12. Falta de unidad de caja en la administración de
fondos.
13. Existencia de faltantes de efectivo en forma periódi-
ca.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD A VERIFICAR
J. Fondo para Pagos en Efectivo (Fondo
Fijo) (NTCI 230-10)
K. Fianzas; el manejo de fondos y/o che-
ques requiere estar afianzado (230-04).
L. Firmas mancomunadas. Los cheques
deben ser expedidos siempre con dos
firmas.
LL. Firmas Autorizadas. A través de la Alta
Dirección y funcionarios responsables
se autorizan las firmas.
M.Verificar si los depósitos son diarios.
N. Lo recaudado y otros tipos de capta-
ción de ingresos deben depositar al
día siguiente en forma permanente.
O. Arqueos. De caja periódicos y con-
ciliaciones bancarias en forma re-
gular.
Procedimientos de Auditoría a aplicar
1. Se deberá rastrear y analizar las autorizaciones verifi-
cando la causas que las motivan.
2. Revisar y analizar las transferencias internas e indagar
sobre su frecuencia, su motivación y autorización.
3. Revisar la documentación sustentatoria de transac-
ciones significativas y efectuar pruebas de corte de las
operaciones.
4. Análisis detallado de operaciones relevantes, com-
probación de origen y destino de los fondos.
5. Inspeccionar las seguridades que se han establecido
para proteger los fondos en efectivo.
6. Efectuar reconciliaciones bancarias y comprobar los
saldos bancarios especialmente los que se revelan en
los EE.FF. al cierre del ejercicio.
7. Verificar y rastrear los cheques pendientes de cobro
y recomendar su anulación en los casos comproba-
dos de pérdida o sustracción.
8. Conciliar la integración y depósito de cajas periféricas
para comprobar que no tengan lugar irregularida-
des en el manejo de fondos.
9. Indagar la frecuencia y los beneficiarios de los egresos
y la aplicación del gasto para comprobar la veracidad
de las transacciones e integridad de las transacciones.
10. Verificar el control sobre entradas y salidas diarias de
efectivo.
11. Inspeccionar el depósito integro e inmediato de la
captación de los recursos financieros.
12. Verificar la aprobación de las firmas autorizadas y
que éstas deben ser mancomunadas.
13. Verificar la autorización previa de las salidas de dinero
mediante cheques y su correspondiente sustentación
documentaria.
14. Indagar sobre las políticas establecidas para la segre-
gación adecuada de funciones, custodia, pago de
fondos, registro y control.
15. Comprobar la fianza otorgada para el personal que
maneja dinero en efectivo.
16. Verificar la existencia de registros adecuados con la
finalidad de obtener información oportuna.
17. Confirmar el establecimiento de arqueos periódicos
y sorpresivos.
18. Verificar la existencia de conciliaciones periódicas.

• Comprobar si se elabora un reporte Aseveraciones Acciones a realizar/comprobar/y verificar que:

diario de ingresos emitido por la ofici- Veracidad
na de rentas y el ingreso recibido por
caja y si el reporte por caja coinciden Integridad
con el depósito a bancos.
Valuación y Exposición
C. Verificar el adecuado control sobre la
emisión de cheques y/o salidas diarias de
efectivo
Comprobar, si previamente a la emi- Existencias
sión de cheques respectivo se realiza
control previo de la compra o servicio Cuantificación
que se paga, mediante la revisión de
los documento sustentatorios, auto- Disponibilidad
rizaciones efectuados, conformidad de
Los saldos de caja representan efectivo en mano o entregado en depósito a bancos y los
saldos negativos de bancos, representan sobre giros o avances en cuenta corriente.
Todos los saldos de Caja y Bancos están adecuadamente representados e íntegramente
contabilizados en los registros correspondientes.
Los saldos de Caja - Bancos reflejan los hechos y circunstancias que afectan valuación,
incluyendo las modificaciones en el tipo de cambio de los saldos en moneda extranjera. Las
disponibilidades ha sido adecuadamente resumidas, clasificadas y descritas y se han expuesto
en todos sus aspectos necesarios para una adecuada comprensión.
Inspeccionar que los activos y pasivos señalados y revelados en los estados financieros existen
a una fecha dada.
Verificar que las transacciones señaladas han sido registrados por su monto apropiada y los
ingresos y gastos han sido asignados al periodo que corresponden.
Los fondos no deberán estar comprometidos o restringidos.
... continuará en la siguiente edición

8111-2 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO