PRINCIPALES COMPONENTES DE CADA UNO DE LOS CICLOS DE AUDITORÍA Y SUS PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS

EN CUANTO A SUS FUNCIONES, CUENTAS QUE INTERVIENEN, REGISTROS, DOCUMENTACIÓN RELACIONADA,

ENFOQUE DEL TRABAJO, CONTROLES CLAVE, PRUEBAS DE CONTROL Y PRUEBAS SUSTANTIVAS.

 Ventas y Cobranzas
 Adquisiciones y pagos
 Bienes de Cambio y Costo de Ventas
 Nómina y Personal
 Obtención de financiación propia y ajena –

VENTAS Y COBRANZAS

1. Componentes.
 Venta de bienes y servicios.
 Créditos por ventas.
2. Operaciones que se realizan
 Ordenes de pedido: una transacción de ventas generalmente se inicia con el ingreso de las órdenes
de pedio. Estas se someten a varias autorizaciones relacionadas con el límite del crédito asignado
al cliente y con la disponibilidad del bien a vender. Una vez aprobado el pedido, se generan las
órdenes de despacho de los bienes, su producción o la prestación del servicio. Las órdenes se
valorizan de acuerdo con el precio de los bienes.
 Despacho de Bienes y/o prestaciones de servicios: se emplean para la selección física de los bienes
que serán despachados y para la descarga de los registros de bienes de cambio. Luego se emite el
remito. La información del remito conformado brinda los datos físicos que sustentan la
facturación. Es conveniente que los remitos se enumeren correlativamente.
 Facturación: se generan en base a la información de los remitos, referida a precios y condiciones
de ventas. Los comprobantes son: Factura. ND, NC. Diario, archivo de clientes, sub diario de
ventas.
 Cobranzas: es común que las cobranzas se detallen en informes diarios que son controlados y
conciliados con los fondos o valores ingresados. Los comprobantes son: Recibos, registros de caja y
banco.
3. Cuentas que intervienen.
 Ventas.
 Cuentas por cobrar.
 Descuentos otorgados.
 Previsión deudores incobrables.
 Quebrantos deudores incobrables.
 Efectivo / Valores u otros.
 Deudores morosos/en gestión judicial/incobrables.
4. Registro y Documentación.
 Subdiario de ventas.
 Subdiario de ingresos.
 Diario general.
 Mayor auxiliar de cuentas por cobrar.
 Mayor general.
5. Enfoque del trabajo.
 Subcomponentes de saldos: son las cuentas por cobrar. Resulta más eficiente aplicarles un
enfoque sustantivo.
 Subcomponente de transacciones: ingresos por ventas y cobranzas de deudores. Resulta más
adecuado aplicarles un enfoque de confianza de controles y pruebas de cumplimiento.
6. Controles clave.
 Por cada venta autorizada se emite remito con numeración correlativa, que es enviado a
facturación, que verifica su correlatividad y se emite factura con el mismo número. Control:
 cotejar, por muestreo, los remitos y facturas y verificar si tienen la numeración correlativa
idéntica.
 El sector facturación emite listado mensual de facturas emitidas, el jefe de contaduría concilia
dicho listado con los registros e interviene con su firma una vez terminada la tarea. Control:
verificar si el listado mensual de facturas registradas está firmado por el responsable de
contaduría.
 Auditoria interna emite un informe trimestralmente sobre la cobrabilidad de los clientes. Control:
verificar la existencia de los informes trimestrales.
7. Pruebas de control.
Ventas
 Tomar una muestra de las órdenes de pedidos y verificar la autorización de funcionario de nivel
apropiado.
 Tomar una muestra de las conciliaciones de cantidades despachadas con las facturadas, visado por
el jefe de contaduría.
 Obtener los informes de revisión gerencial de las ventas y su comparación con los montos
presupuestados y de años anteriores.
Cobranzas
 Tomar una muestra de los informes semanales de cobranza donde se concilia la registración de la
totalidad de los recibos con la aprobación del jefe contable.
 Tomar una muestra de los cheques recibidos y verificar su endoso restrictivo (al momento de
realizar el arqueo o en otro momento de forma sorpresiva).
 Tomar una muestra de los informes mensuales de la correcta aplicación de la cobranza con la
aprobación del jefe contable.
Cuentas a cobrar
 Tomar una muestra de los informes mensuales de la conciliación de cuentas a cobrar con el saldo
contable, visado por el jefe contable.
 Tomar una muestra del informe de las causas de los remitos pendientes de facturar y verificar su
inicialización del jefe contable.
 Tomar una muestra del listado mensual de anticuación de cuentas a cobrar y cuentas en litigio y su
análisis, aprobado por la gerencia financiera.
8. Pruebas sustantivas.
Ventas
 Análisis comparativos entre las ventas del ejercicio, vs presupuestado y ejercicio anterior.
 Razonabilidad global de las ventas (unidades vendidas x precio promedio vs ventas del periodo).
 Tomar una muestra de los remitos y verificar que coincida con la factura, como así también que se
hayan registrado en el periodo, cuenta y monto que corresponda.
 Verificar el corte de documentación de ventas (remitos y facturas).
 Tomar una muestra de las facturas registradas antes del cierre y verificar fecha de entrega de los
bienes o prestación del servicio.
 Tomar una muestra de las NC emitidas con posterioridad al cierre y verificar si corresponden a
ventas del ejercicio.
Cobranzas
 Tomar una muestra de los recibos y verificar que los mismos se hayan imputado al cliente que
corresponda.
 Tomar una muestra de los recibos y verificar su depósito bancario.
 Tomar una muestra de las cobranzas registradas y verificar el recibo.
 Verificar el corte de la documentación de cobranzas
Cuentas a cobrar
 Comparar plazo promedio de cobros con presupuestos y con los del año anterior.
 Obtener la anticuación de las cuentas por cobrar y evaluar la suficiencia de la previsión de
incobrables.
 Analizar con el gerente del sector la previsión de incobrables.
  Circularización a clientes.
 Procedimientos alternativos:
 Verificación de cobros posteriores, o en su defecto,
 Cotejar la documentación de respaldo de las cuentas a cobrar.
 Verificar que las cuentas por cobrar se hayan expuesto de acuerdo a NCP.

ADQUISICIONES Y PAGOS

1. Componentes: dependen de las características operativas del ente: Los principales componentes son:
compras (de bienes de cambio, servicios y gastos) y deudas (comerciales, otras).
2. Operaciones que se realizan:
 Solicitud de compra: una transacción de compra se inicia con la solicitud de compra, que pueden
generarse por pedidos directos de los usuarios de insumos o en un departamento de planificación
y control de producción.
 Orden de compra: es importante la selección y evaluación de los proveedores. Una vez
determinado el proveedor se emite la orden de compra pre-numerada que deberá contener todas
las condiciones negociadoras con el proveedor.
 Recepción: la recepción se deberá efectuar en un sector dedicado exclusivamente a dicha función.
En caso de aprobar la recepción se debe emitir un informe de recepción.
 Reconocimiento del pasivo
 Pago: la autorización del pago la deberá efectuar contaduría, previo cotejo de toda la
documentación en su poder. Esta autorización se evidencia con la emisión orden de pago
3. Cuentas que intervienen.
 Proveedores.
 Acreedores varios.
 Compras de mercaderías.
 Mercaderías.
 Banco.
 Caja.
 Devoluciones y bonificaciones.
 Gastos pagados por adelantado.
4. Registro y Documentación.
 Solicitud de compra/nota de pedido/memo interno.
 Órdenes de compra.
 Informes de recepción.
 Archivo de operaciones de compras.
 Diario de adquisiciones.
 Factura de proveedores.
 Cheques y recibos.
 Archivo maestro de cuentas por pagar.
 Balance de comprobación de cuentas por pagar.
 Declaración de proveedores.
 Archivos de pagos.
 Diario de pagos.
5. Enfoque del trabajo: Para los componentes de transacciones resulta más adecuado aplicarles un enfoque
de confianza en los controles y pruebas de cumplimiento. Mientras que para los componentes de saldos
resulta más conveniente aplicarles un enfoque sustantivo.
6. Controles clave.
 Si las adquisiciones son aprobadas por el nivel adecuado.
 Si las notas de pedido, órdenes de compra y facturas son adjuntadas al recibo.
 Si las órdenes de compra se pre numeran y archivan correctamente.
 Si los cálculos se verifican internamente.
  Si existe división de tareas entre quien cobra, paga y registra.
 Si los cheques se pre numeran y registran.
7. Pruebas de control
Compras
 Tomar una muestra de las órdenes de compra y verificar la autorización del jefe de compras.
 Tomar una muestra de las conciliaciones mensuales de informes de recepción pres numerados,
facturados y registrados, visados por el jefe de contaduría.
 Obtener los informes de revisión gerencial de las compras y su comparación con los montos
presupuestados
Pagos
 Tomar una muestra de las órdenes de pago y verificar la aprobación del tesorero.
 Tomar una muestra de las órdenes de pago y verificar que el legajo este completo (solicitud de
compra, orden de compra, informe de recepción y factura).
 Revisión gerencial de los flujos de fondos y presupuestos financieros para verificar razonabilidad
de los desembolsos.
Cuentas a pagar
 Tomar una muestra de los informes mensuales de cuentas con saldo deudor, como también de
bienes devueltos que no se recibió la nota de crédito.
 Tomar una muestra de las conciliaciones mensuales con los extractos de los proveedores y
verificar su inicialización del jefe contable.
 Tomar una muestra del listado mensual de informes de recepción pendientes de recepción de la
factura.
Cargos por impuestos
 Tomar una muestra de los asientos por cargos mensuales y verificar la aprobación por un
funcionario de nivel apropiado.
 Tomar una muestra de la determinación impositiva de ingresos brutos mensuales y verificar la
aprobación por un funcionario de nivel apropiado.
8. Pruebas sustantivas.
Compras
 Análisis comparativos entre las compras y gastos del ejercicio, vs presupuestado y ejercicio
anterior.
 Razonabilidad global de las compras (unidades compradas x precio promedio vs compras del
periodo).
 Comparar totales de compras mensuales e investigar fluctuaciones inusuales.
 Tomar una muestra de las facturas de compra y verificar que se hayan registrado en el periodo,
cuenta y monto que corresponda.
 Verificar el corte de documentación de compras (órdenes de compra, informes de recepción).
 Tomar una muestra de las facturas registradas con posterioridad y verificar fecha de recepción de
los bienes o prestación del servicio.
 Tomar una muestra de las facturas registradas y verificar que coincida con la orden de compra.
Pagos
 Tomar una muestra de las órdenes de pago y verificar que las mismas se hayan asentado
correctamente.
 Tomar una muestra de las órdenes de pago registradas y verificar documentación respaldatoria.
 Tomar una muestra de los valores debitados en las cuentas corrientes y verificar la orden de pago.
 Tomar una muestra de las órdenes de pago emitidas y verificar el débito en cuenta de los valores
entregados.
 Verificar el corte de la documentación de pagos.
Cuentas a pagar
 Comprar plazo promedio de pago con presupuestos y del año anterior.
 Revisión de cuentas a pagar inusuales o significativas al cierre.
 Circularización a proveedores
  Procedimientos alternativos:
 Verificación de pagos posteriores, o en su defecto,
 Cotejar la documentación de respaldo de las cuentas a pagar.
 Verificar que las cuentas por pagar se hayan expuesto de acuerdo a NCP.
Cargos por impuestos
 Prueba global de razonabilidad de Ingresos Brutos.
 Tomar una muestra de las liquidaciones de IIBB, IVA e impuestos municipales y verificar la
información que contiene la misma se respalde con los registros contables, y verificar su registro
en las cuentas y periodos adecuados.
 Verificar para una muestra de liquidaciones de IIBB las alícuotas utilizadas y verificar la exactitud
matemática.
 Comparar los montos adeudados al cierre con los del año anterior y los presupuestados e
investigar relaciones inusuales.
 Obtener confirmaciones de la gerencia, respecto a hechos que involucran consideraciones
complejas.
 Verificar que las deudas fiscales se hayan expuesto de acuerdo a NCP

BIENES DE CAMBIO Y COSTO DE VENTAS

1. Componentes.
Se conforma de dos sistemas, uno el flujo real de la producción y otro el de los costos relacionados.
2. Operaciones que se realizan.
 Ingreso a almacenes de materias primas o materiales por compras.
 Transferencia a los sectores productivos.
 Proceso de producción y empaque.
 Transferencia del producto elaborado al almacén de despachos.
3. Cuentas que intervienen.
 Materias primas
 Mano de obra directa
 Costos indirectos de fabricación
 Producción en proceso
 Bienes de cambio
 Costo de ventas.
4. Registro y Documentación.
 Solicitud de compra.
 Orden de compra.
 Informe de recepción.
 Factura.
 Archivo maestro de inventario de materia prima.
 Archivo maestro de la contabilidad de costos.
 Documentos de embarque.
 Requisición de materias primas.
5. Enfoque del trabajo.
 Para transacciones “costo de producción y de ventas”: enfoque de confianza en los controles y
pruebas de cumplimiento.
 Para saldos “bienes de cambio”: enfoque sustantivo.
6. Controles clave.
Controles gerenciales e independientes
 Utilización de presupuestos de ventas y niveles de bienes de cambio, actividades de producción,
mano de obras y gastos de fabricación.
 Revisión y seguimiento de la información financiera relativa a los bienes de cambio y a los costos
de producción y ventas.
  Preparación de informes gerenciales de excepción.
 Conteo físico periódico.
 Supervisión por personal responsable.
 Conciliación entre los registros permanentes de bienes de cambio y las cuentas de control del
mayor general.
 Conciliación de las cantidades despachadas con las cantidades pedidas y con las facturadas.
 Revisión de los costos estándar o de reposición en forma periódica.
 Control numérico de los informes de recepción, las requisiciones de materiales, los informes de
trabajos terminados y los documentos de despacho.

Controles o funciones de procesamiento

 Acceso al procedimiento de los costos de producción y a los registros de datos relacionados.

 Aprobación por parte de un funcionario de nivel apropiado de costos estándar, sus cambios y
otros datos permanentes.
 Aprobación por parte de un funcionario de nivel apropiado de documentos de requisición.
 Aprobación funcionario de nivel apropiado de horas trabajadas en cada área de producción.
 El cargo a producción por los materiales utilizados, la mano de obra asignada y los gastos de
fabricación son determinados en forma precisa.

Controles para salvaguardar los activos

 Almacenaje de los bienes de cambio en lugares seguros.

 Existe restricción al acceso físico a las áreas de almacenes.
 La aprobación de todos los documentos que respaldan la recepción y transferencia de los bienes
es adecuada.

Controles generales

 Funciones de producción, planificación de existencias, operaciones de producción y custodia están

adecuadamente segregados.
 Las funciones de bienes de cambio y del mayor general están segregadas.
 Las responsabilidades por la supervisión de los recuentos físicos y por la aprobación de los ajustes
sugeridos están segregadas de la custodia, despacho, adquisición y recepción de bienes de cambio.
7. Pruebas de control.

Costo de producción

 Tomar una muestra de las hojas de trabajo de la verificación de los costos de materiales, mano de
obra y gastos indirectos y verificar el visado de un funcionario de nivel apropiado.
 Tomar una muestra de las conciliaciones de cantidades enviadas de (materia prima, mano de obra
y CIF) con las registradas en el proceso productivo, verificar el visado de un funcionario de nivel
apropiado.
 Obtener los informes de revisión gerencial del costo de producción y su comparación con los
montos presupuestados y de años anteriores.

Costo de ventas

 Tomar una muestra de las conciliaciones de las cantidades despachadas con las facturadas y las
registradas en el costo de ventas y verificar el visado de funcionario de nivel apropiado.
 Tomar una muestra de los informes mensuales del análisis costo de ventas y margen bruto con
montos presupuestados.

Bienes de cambio

 Tomar una muestra de las conciliaciones de registros permanentes de bienes de cambio con el
mayor, visado por el jefe contable.
  Verificar la toma de inventario.
 Verificar que los bienes de cambio están depositados en sectores custodiados.
8. Pruebas sustantivas.

Costo de producción

 Análisis comparativos entre (unidades y valores) del ejercicio, vs presupuestado y ejercicio

anterior.
 Razonabilidad global del costo de producción (unidades producidas x costo promedio vs costos de
producción del periodo).
 Tomar una muestra de productos y revisar _ la formación de los costos y examinar documentación
de respaldo.
 Tomar una muestra de los productos producidos registrados y verificar que no se hayan incluido
en el costo, gastos de improductividad.
 Analizar la asignación de los gastos indirectos a los bienes producidos.

Costo de ventas

 Tomar una muestra del listado de costo de venta de un periodo y compararlo con lo registrado, y
verificar exactitud matemática.
 Tomar una muestra de los despachos y verificar con el listado de costo de venta y su registro.
 Tomar una muestra del registro de costo de venta y verificar con la documentación de despacho.
 Verificar el corte de la documentación de despacho.

Bienes de cambio

 Comparar plazo promedio de rotación de inventarios con presupuestos y con los del año anterior.
 Revisión de la anticuación de bienes de cambio y evaluar la suficiencia de la previsión por
obsolescencia.
 Obtener un listado de los bienes de cambio valorizados, verificar exactitud matemática y partidas
inusuales.
 Tomar una muestra del listado de BC y cruzar cantidades con las recontadas, y verificar el costo
unitario o costo de reposición.
 Obtener un listado de los bienes de cambio en poder de terceros.
 Circularización a clientes con bienes de cambio en consignación.
 Participar del inventario de BC.
 Verificar que los BC se hayan expuesto de acuerdo a NCP.

NÓMINA Y PERSONAL

1. Componentes.

Sueldos y Jornales.

 Cargas Sociales (contribuciones patronales)

 Deudas sociales.
2. Operaciones que se realizan.
 Altas del personal.
 Liquidación de las remuneraciones y cargas sociales, registración contable de costos y pasivos
laborales.
 Modificaciones en la contratación del personal.
 Bajas del personal.
3. Cuentas que intervienen.
 Sueldos y Jornales.
 Contribuciones patronales.
 Sueldos y Jornales a pagar.
  Cargas sociales a pagar.
 Indemnización por despido.
 Intereses previsionales.
4. Registro y Documentación.
 Diario.
 Planillas de liquidación de haberes.
 Libro de Sueldos.
 Legajos del personal.
 Recibos de sueldos.
 DDJJ de las cargas sociales
5. Enfoque del trabajo.
 Costos laborales. Transacciones ocurridas durante un período: Enfoque de control.
 Pasivos laborales muestran una situación a un momento dado: Enfoque sustantivo.
6. Controles clave.
 Revisión y seguimiento de la Gerencia de los informes sobre horas extras, ausencias por
enfermedad, vacaciones.
 Las novedades de sueldos son comunicadas por el personal autorizado al área de liquidación de
haberes en forma escrita.
 Revisión por parte del jefe del área contable de los cálculos y registraciones de las
indemnizaciones al personal.
7. Pruebas de control.
 Revisión por gerencia de los estados financieros internos y comparación con los montos
presupuestados u otros datos financieros para verificar la razonabilidad de costos laborales,
beneficios por departamento, costos y beneficios laborales promedio por departamento.
 Revisión y seguimiento de la gerencia de informes de costos de horas extras global por empleado,
empleados que ganan más de lo normal para su categoría, ausencias por enfermedad o vacaciones
globales por empleado, etc.
 Revisión y seguimiento por la gerencia de los análisis periódicos de pasivos laborales.
8. Pruebas sustantivas.
Sobre los sueldos y cargas sociales
 Verificar, por muestreo, el correcto cálculo de las liquidaciones de haberes.
 Cotejar los devengamientos mensuales de sueldos registrados en el libro Diario con los respectivos
importes del Libro de Sueldos.

Sobre los pasivos laborales

 Cotejar el saldo de sueldos a pagar a la fecha de cierre del ejercicio con los pagos realizados en el
mes posterior a dicha fecha.
 Cotejar las cargas sociales a pagar al cierre con las respectivas declaraciones juradas presentadas y
pagadas con posterioridad a esa fecha.

OBTENCIÓN DE FINANCIACIÓN PROPIA Y AJENA

1. Componentes.
 Deudas bancarias.
 Resultados financieros y por tenencia.
 Dividendos a pagar.
 Patrimonio neto.
 Aporte de los propietarios.
 Resultados acumulados.
2. Cuentas que intervienen.
 Préstamos bancarios.
 Aportes irrevocables.
  Capital social.
 Intereses a pagar.
 Intereses negativos.
 Diferencias de cambio.
 Ajuste al capital.
 Prima de emisión.
 Resultados no asignados.
 Dividendos a pagar.
3. Registro y Documentación.
 Libro diario.
 Libro de actas de Directorio y Asambleas.
 Legajos de los préstamos compartidos.
 Comprobante de reembolso de las cuotas de los préstamos.
 Extracto bancario. (por la acreditación del préstamo)
4. Enfoque del trabajo.
 Escasas operaciones en el periodo, de montos significativos: Enfoque sustantivo.
5. Pruebas sustantivas.

Prestamos

 Análisis comparativos entre montos adeudados al cierre del ejercicio, vs presupuestado y ejercicio
anterior.
 Revisar movimientos de las cuentas de préstamos para detectar ítems significativos o inusuales.
 Revisar las conciliaciones de los préstamos con los saldos contables.
 Obtener el listado de los préstamos al cierre y comparar con la documentación respaldatoria.
 Verificar la conversión a moneda local de aquellos préstamos en moneda extranjera.
 Para aquellos prestamos obtenidos en el ejercicio, verificar su correcta contabilización.
 Lectura de actas de directorio.
 Circularización a las entidades financieras informadas por el ente.
 Verificar pagos posteriores o débitos en las cuentas corrientes de la sociedad, para detectar
posibles obligaciones no registradas al cierre.
 Verificar que los saldos se hayan expuesto de acuerdo a NCP.

Intereses por préstamos

 Análisis comparativos entre lo devengado en el ejercicio, vs presupuestado y ejercicio anterior.

 Prueba global de intereses.
 Recalcular los intereses devengados y compararlo con lo registrado.
 Comparar los intereses registrados para cada uno de los préstamos con el detalle de la
documentación de respaldo.
 Verificar que los intereses se hayan expuesto de acuerdo a NCP.

Patrimonio neto

 Análisis comparativos entre montos al cierre del ejercicio, vs presupuestado y ejercicio anterior.
 Obtener listado de las transacciones que afectan al patrimonio neto y verificar con la
documentación que las origina.
 Lectura de actas de directorio y asamblea.
 Obtener documentación de la inscripción de incrementos del capital.
 Verificar el pago posterior de dividendos.
 Verificar que los movimientos de este componente estén de acuerdo con legislación vigente.
 Verificar que los movimientos se hayan expuesto de acuerdo a NCP.
FACTORES DE RIESGO INHERENTE Y FACTORES DE RIESGO DE CONTROL DE CADA UNO DE LOS CICLOS DE
AUDITORÍA.

VENTAS Y COBRANZAS

1. Factores de Riesgo Inherentes

 Cantidad significativa de nuevos deudores. Implicancia: Aplicación para asignar límites de créditos.
 Se utiliza un método complejo Análisis para comprobar la para estimar los ingresos por ventas (ej. %
grado de avance). Implicancia: Análisis para comprobar la integridad y medición de los ingresos.
 Por las características de los bienes, existe la posibilidad del derecho de devolución. Implicancia: Análisis
de hechos posteriores para comprobar devoluciones.
 La industria experimenta condiciones desfavorables. Implicancia: Análisis de la cobrabilidad.
2. Factores de Riesgo de Control.
 El establecimiento de límites de crédito. Implicancia: Ampliar pruebas para verificar recuperabilidad.
 Transacciones no procesadas oportunamente. Implicancia: Mayores pruebas para probar integridad de
ventas y cuentas por cobrar.
 Falta de separación de funciones del cobrador y quien registra y concilia las cuentas por cobrar.
Implicancia: Aumentar pruebas sustantivas
 No hay un seguimiento de cuentas atrasadas. Implicancia: Incremento pruebas para validar
recuperabilidad.

ADQUISICIONES Y PAGOS

1. Factores de Riesgo Inherentes.

 Situaciones relacionadas con las características o condiciones específicas de las compras de bienes,
servicios y gastos, y de los pasivos que originan. Ej:
 Compras de gran valor.
 Problemas para conseguir proveedores.
 Compras significativas con condiciones especiales.
 Plazo de pago.
 Compras a empresas vinculadas
2. Factores de Riesgo de Control.
 Situaciones relacionadas con el sistema de control de las compras y las cuentas por pagar.
 Falta de conciliaciones en forma oportuna.
 Pagos duplicados a proveedores.
 Facturas pendientes de registro.
 Falta separación de funciones.
 Incremento de asientos de ajuste

BIENES DE CAMBIO Y COSTO DE VENTAS

1. Factores de Riesgo Inherentes

 Nuevos productos fabricados. Implicancia: Obsolescencia de los anteriores y determinación del costo
en los nuevos.
 Proceso de producción complejo. Implicancia: Asignaciones erróneas.
 Discontinuación de productos. Implicancia: Valuación bienes en almacenes.
 Ociosidad de planta. Implicancia: Análisis imputación de los costos fijos.
2. Factores de Riesgo de Control.
 Seguridad física inadecuada. Implicancia: Incremento pruebas para comprobar existencia.
 Recuento en forma inadecuada. Implicancia: Incremento pruebas para comprobar existencia.
 No son confiables los registros permanentes. Implicancia: Fecha cercana al cierre del inventario e
incremento muestra.
 Atraso en operaciones no procesadas. Implicancia: Problemas de integridad de operaciones.
NÓMINA Y PERSONAL

1. Factores de Riesgo Inherentes.

 Situaciones relacionadas con las características o condiciones específicas relacionadas con la prestación de
servicio del personal en relación de dependencia. Ej.: alta rotación del personal.
2. Factores de Riesgo de Control.
 Situaciones relacionadas con el sistema de control relacionado con la liquidación y registración de los
sueldos Ej.: Las novedades de los sueldos no son adecuadamente controladas.

OBTENCIÓN DE FINANCIACIÓN PROPIA Y AJENA

1. Factores de Riesgo Inherentes

 Elevado número de operaciones de capital. Implicancia: Procedimientos para el análisis de cada
operación.
 Perdidas disminuyen el patrimonio. Implicancia: Cumplimiento de requisitos legales.
 Disposiciones estatutarias/reglamentarias exigen constitución de reservas. Implicancia: Cumplimiento de
normas.
 Aumento de la cantidad y valor de los préstamos. Implicancia: Posible error en la valuación e integridad.
 Alto índice de endeudamiento y liquidez. Implicancia: Analizar capacidad de pago y empresa en marca.
 Préstamos con empresas del grupo. Implicancia: Posible error en la integridad, valuación y exposición.
2. Factores de Riesgo de Control.
 Existen préstamos sin la autorización correspondiente. Implicancia: Pruebas para asegurar existencia
operación.
 No existen planillas con los vencimientos. Implicancia: Posibles prestamos impagos, recargos y
actualizaciones.
 No existen registros detallados de transacciones con accionistas. Implicancia: Integridad de operaciones.
 Las transacciones no son registradas oportunamente. Implicancia: Problemas de integridad de
operaciones.