UNIVERSIDAD PRIVADA

DE TACNA
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS
POLITICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

ARTÍCULO JURÍDICO

PRESENTADO POR : Garcia Anhuaman, Leishla

DOCENTE : Dra. Delia Yolanda Mamani Huanca

CURSO : Derecho Empresa

CICLO : VIII - Noche

Tacna – Perú
2019
 DELITOS TRIBUTARIOS

Autora: Leishla Garcia Anhuamán

I. INTRODUCCION

Hoy en día los delitos tributarios son muy frecuentes y con más relevancia el delito
de defraudación tributaria es por ello que realiza este análisis de que se tratan estos
delitos y cuáles son sus modalidades, esto debido a que las personas no se
encuentran debidamente informadas con este tipo de delitos y en consisten cada
uno de ellos, por lo que los comenten sin enterarse de ello.

El objetivo del presente trabajo es poder estar informados debidamente sobre los
delitos informáticos y en consiste cada uno de ellos, además de conocer la relación
que existe entre la defraudación tributaria y el delito de lavado de activos.

El trabajo está compuesto por un marco conceptual, la problemática, conclusiones y

bibliografía.
II. MARCO CONCEPTUAL

1. Definición:

Son actos ilícitos que se pueden desarrollar en diversas formas, que pueden
perjudicar gravemente al sistema tributario nacional, con la finalidad de evadir
impuestos y causar enriquecimiento ilícito.
La evasión de impuesto consiste en una actividad ilícita que pueden ser
cometidas por personas naturales o personas jurídicas, como las empresas,
cuando estas ocultan bienes o ingresos ante la SUNAT, con el fin de pagar
menos impuestos.
El enriquecimiento ilícito se refiere a la actividad ilícita en la que se incrementa
injustificadamente el patrimonio de un funcionario público de manera
desmesurada sin que exista una justificación alguna de adquisición. Como
menciona Yacolca los delitos tributarios son “ actos fraudulentos como resultado
de dejar de pagar todo o en parte el tributo o se obtenga beneficios fiscales
indebidos”.1

2. Tipos de Delitos Tributarios

a. Defraudación Tributaria: Según el artículo primero de la Ley Penal

Tributaria (LPT) este delito tributario consiste en que la persona que “en
provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño,
astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los
tributos que establecen las leyes, será reprimiendo con pena privativa de
libertad no menor de 5 ni mayor de 8 años y con 365 a 730 días multa”

Este acto delictivo puede ser realizado cuando una persona tanto de forma
parcial o total prescinde del pago de los impuestos tributarios, violación así
las normas jurídicas que establecen las obligaciones de las personas a pagar
estos tributos.

Existen dos modalidades para la defraudación tributaria homologada en el

artículo 2 ° de la LPT:

1
YACOLCA, D. (2014). Diferencias entre infracción y delito tributario. Obtenido en
http://cybertesis.unmsm.edu.pe/bitstream/handle/cybertesis/6198/Ponce_ml.pdf?sequence=1&isAllowed=
y
 o “Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o consignar
pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar.

o No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o

percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que
para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes.”

Estas con las dos formas en las que se puede cometer este tipo de delito
tributarios, tanto como ocultas los ingresos que puede percibir una persona
natural o una persona jurídica o no entregar a la SUNAT las percepciones
que se hubieren efectuados.

Además este delito contiene agravantes pues se encuentra en el artículo 4°

de la ley anteriormente mencionada, el cual refiere:
“La defraudación tributaria será reprimida con pena privativa de libertad no
menor de 8 (ocho) ni mayor de 12 (doce) años y con 730 (setecientos treinta)
a 1460 (mil cuatrocientos sesenta) días-multa cuando:

a) Se obtenga exoneraciones o infestaciones, reintegros, saldos a favor,

crédito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos
tributarios, simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los
mismos.

b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que

imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de
verificación y/o fiscalización."

Este tipo agravado consiste en la simulación de hechos para la obtención

indebida de beneficios, además de la simulación de insolvencia patrimonial.

b. Delito Contable: Esta actividad delictiva es aquella donde las empresas

incumplen con las normas tributarias de llevar libros y registros contables, los
actos materiales que llevan a cometer este delito son cuatro:

- Incumpla totalmente dicha obligación.

 - No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los libros y registros
contables.
- Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos
falsos en los libros y registros contables.
- Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o
los documentos relacionados con la tributación

Esto se encuentra tipificado en el artículo 5 de la Ley Penal Tributaria. Para

consumar este delito no se requiere el no pago de tributos. El bien jurídico
protegido son los proceso de ingreso y egreso del estado.

c. Delito tributario por brindar información falsa al RUC para obtener

autorización de impresión de C.P

Esta modalidad de delito tributario consiste en que aquellas personas

naturales o jurídicas que proporcionan información falsa en la inscripción o
modificación de datos en el Registro Único del Contribuyente, enfrentaran
una pena privativa de libertad no menor a 2 años ni mayor a, y una pena
económica de entre 180 a 365 días multa.
El artículo 5-A de la LPT el cual menciona que Será reprimido con pena
privativa de libertad no menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) años y con
180 (ciento ochenta) a 365 (trescientos sesenta y cinco) días-multa, el que a
sabiendas proporcione información falsa con ocasión de la inscripción o
modificación de datos en el Registro Único de Contribuyentes, y así obtenga
autorización de impresión de Comprobantes de Pago, Guías de Remisión,
Notas de Crédito o Notas de Débito.

d. Delito tributario por almacenar bienes con valor superior a 50 UIT en

lugares no declarados

El artículo 5-B de la Ley Penal Tributaria refiere que:

“Sera reprimido con pena privativa de libertad no menor de 2 ni mayor de 5

años y con 180 a 365 días –multa, el que estando inscrito o no ante el órgano
administrador del tributo almacena bienes para su distribución,
comercialización, transferencia y otra forma de disposición, cuyo valor total
supere las 50 UIT, en lugares no declarados como domicilio fiscal o
establecimiento anexo, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y
 reglamentos pertinentes, para dejar de pagar en todo o en parte los tributos
que establecen las leyes.

Para este efecto se considera:

- Como valor de los bienes, a aquél consignado en el comprobante de

pago. Cuando por cualquier causa el valor no sea fehaciente, no esté
determinado o no exista comprobante de pago, la valorización se
realizará teniendo en cuenta el valor de mercado a la fecha de la
inspección realizada por la SUNAT, el cual será determinado conforme a
las normas que regulan el Impuesto a la Renta.
- La UIT vigente a la fecha de la inspección a que se refiere el literal
anterior.»

III. PROBLEMÁTICA

Más que encontrar un problemática con este tema de los delitos tributarios el fin de
este trabajo consiste en la siguiente interrogante ¿Se podría relacionar la actividad
ilícita de lavado de activos con la defraudación tributaria?
El lavado de activos es un fenómeno social, económico, problemática que se
observa con gran intensidad actualmente en el país, pues este problema busca
ocultar o disimular la naturaleza, origen, ubicación, propiedad o control de dinero
obtenidos ilegalmente. Implica introducir en la economía activos de procedencia
ilícita, dándoles apariencia de legalidad al valerse de actividades ilícitas, lo que
permite a delincuentes y organizaciones criminales, es decir que tratan de disfrazar
el origen de los ingresos que obtiene. Pero qué tiene que ver eso con la defraudación
tributaria, pues al tener ingresos económicos resultado de actividades ilícitas, no se
pueden declarar ante la SUNAT por lo que no se pagan los impuestos que la ley
exige.
El lavado de activos es un delito autónomo tipificado en el Decreto Legislativo
N°1106, De lucha eficaz contra el lavado de activos y otros delitos relacionados a la
Minería ilegal y crimen organizado. A través del lavado de activos, se pretende hacer
parecer como legítimas, los fondos o activos obtenidos a través de actividades
ilícitas e integrales o introducirlos al sistema económico-financiero2.

2
PONCE MALUQUISH, Luisa Graciela. (2017). Normativa de lavado de activos y su relación con la
defraudación tributaria. Tesis. Pág. 35.
 Según HUGO se refiere que “el delito tributario es un delito especial, en el sentido
que solamente puede perpetrarlo restrictivamente el sujeto pasivo de la relación
jurídico-tributaria, comprendiendo al contribuyente como al sustituto del
contribuyente”3 Como se mencionó anteriormente defraudación tributaria se trata
sobre la infracción se relaciona directamente con la obligación de contribuir al
sostenimiento de los gastos del Estado, que recae sobre los ciudadanos. Por lo tanto
en ese sentido, el delito tributario se trata del incumplimiento en agravio del estado.

3
HUGO, S. (2015). El tratamiento del ilícito tributario desde la óptica del derecho penal y del derecho
administrativo sancionador. Revista Alma Mater. 2 (2). pp. 87-100. Obtenido en:
http://cybertesis.unmsm.edu.pe/bitstream/handle/cybertesis/6198/Ponce_ml.pdf?sequence=1&isAllowed=
y
IV. CONCLUSION

Se puede llegar a la conclusión que los delitos tributarios son aquellas acciones
ilícitas en las que se desarrollan en distintas maneras, que pueden menoscabar
gravemente al sistema tributario nacional, con la finalidad de evadir los impuestos
establecidos por ley, generando así un enriquecimiento ilícito.

Además se puede diferir que las diferentes modalidades de los delitos tributarios, se
considera que la más relevante es la defraudación tributaria, pues esta es la que
más se genera hoy en día pues tanto las personas naturales y jurídicas evaden los
impuestos a pagar tanto así que se realizó la interrogante si es que podría existir
una relación entre el delito de lavados de activos con la defraudación tributaria. Pues
efectivamente existe la defraudación tributaria en el lavado de activos ya que al estar
un enriquecimiento de una actividad ilícita este no se encuentra declarada el ingreso
en la SUNAT por lo que no se puede pagar impuestos, aunque no solo por ello se
puede llegar a la defraudación sino que también por algunos ingresos no declarados
también se puede llegar a cometer ese delito.

V. BIBLIOGRAFIA

- HUGO, S. (2015). El tratamiento del ilícito tributario desde la óptica del derecho
penal y del derecho administrativo sancionador. Revista Alma Mater. 2 (2). pp.
87-100. Obtenido en:
http://cybertesis.unmsm.edu.pe/bitstream/handle/cybertesis/6198/Ponce_ml.pdf
?sequence=1&isAllowed=y

- PONCE MALUQUISH, Luisa Graciela. (2017). Normativa de lavado de activos y

su relación con la defraudación tributaria. Tesis. Pág. 35.

- YACOLCA, D. (2014). Diferencias entre infracción y delito tributario. Obtenido en

http://cybertesis.unmsm.edu.pe/bitstream/handle/cybertesis/6198/Ponce_ml.pdf
?sequence=1&isAllowed=y