UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE FACULTAD DE

CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD

ACTIVIDAD N°11

INFORME

DOCENTE :

Mgtr. GARCIA AMAYA, MANUEL JESUS

CURSO:

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

ALUMNA:

ESCRIBA DE LA CRUZ, TELMA

CICLO : IX

GRUPO : “B”

AYACUCHO - PERÚ

2019
 INTRODUCCIÓN

Es el resultado del trabajo realizado del examen de auditoria que contiene las

observaciones, conclusiones y recomendaciones, que es utilizado.

Esta fase del trabajo realizado se trasladó a un informe en el cual se da cuenta de, los

resultados y va dirigido al más alto nivel jerárquico del interesado de los servicios

profesionales de auditoria, este documento es claro y preciso, y contiene detalles

suficientes e importancia de tal manera que totalmente comprensible e interesante,

denominándole informe de auditoría.

El desarrollo de la auditoria se requiere previamente un adecuadamente planeamiento

estratégico considerando la NAGA “la auditoria debe ser planificada apropiadamente y

el trabajo de los asistentes del auditoria debe ser debidamente supervisado”

La NAGA es como los diez mandamientos para el auditor que debe cumplir así poder

asegurar el trabajo que está realizando como auditor profesionalmente.

“Es un documento elaborado por el auditor donde se expresa de forma estándar, general

y sencilla, una opinión profesional sobre los estados contables de una empresa”.
 DEFINICIÓN DE INFORME

El informe es una herramienta práctica que se utiliza en campos de estudio e investigación

para rendir cuenta detallada de alguna acción. Los informes son comunes en procesos

financieros, a fin de llevar una data precisa y correcta del manejo de elementos que

permitan un negocio exitoso.

Los informes es como la antesala del trabajo final donde tiene que tener una buen a

información para poder realizar el proyecto o una investigación para poder unir como

una tesis final.

“Donde tiene que tener una información clara y sencilla para que pueda entender la

persona que lo vea por primera vez sepa lo que estamos hablando donde que el informe

debe cumplir con los elementos adecuados página titular (portada), un abstracto

o resumen, un índice o tabla de contenidos, la introducción, la metodología, los

resultados, las conclusiones, la bibliografía y los anexos”

ANTECEDENTES DEL INFORME

“Durante la época de la Colonia, esta función la ejerció la autoridad religiosa, la cual se

impuso a la fuerza. En esta época, los hacendados y los grupos económicos favorecidos,

tenían que pagar su diezmo al virrey-iglesia, y para su control estaban los auditores,

quienes eran los encargados de emitir los reportes, y los que no cumplían con el pago al

diezmo, eran enviados ante el Tribunal del Santo Oficio o Santa Inquisición; este Tribunal

empleaba procedimientos, para obligar a pagar el diezmo y que no se volviera a incurrir

en una evasión, dicha riqueza le otorgó un dominio absoluto al clero acompañado de una

impresionante acumulación de riqueza, dominio que concluyó con la promulgación de

Leyes de Reforma de Benito Juárez”

PARTES DEL INFORME

(Raffino, 2019)La estructura general de los informes consiste en tres partes

fundamentales:

Introducción: “Sirve de presentación y donde aparecen detallados cuales son los

objetivos deseados por los cuales se realiza el informe”.

Desarrollo: “Se presentan los procedimientos y la metodología para lograr dichos

objetivos planteados”.

Conclusión: “Se presentan los resultados obtenidos, la presentación de datos y su ligazón

con los objetivos”.

¿CUÁLES SON SUS CARACTERÍSTICAS?

(Veronicazib, 2012) “El informe es informar sobre que se va realizar en la entidad. Sin

embargo, los informes pueden incluir elementos persuasivos, tales como

recomendaciones, sugerencias u otras conclusiones motivacionales que indican posibles

acciones futuras que el lector del informe pudiera adoptar”.

 “Es un texto expositivo

 Es un texto explicativo

 Tiene como propósito dar información sobre resultados de investigación.

 Se centra en un tema determinado

 Utiliza un lenguaje objetivo.

 Se escribe en tercera persona

 La estructura predominante es la enunciativa.

 En este tipo de textos también está presente una estructura argumentativa.

 En ellos también aparece la estructura descriptiva porque se describen hechos”

RESULTADOS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Para que tomar decisiones con las medidas correlativas necesarias y/o indispensable. Un

eficaz resultado de auditoria corresponde al examen desarrollo de acuerdo alos objetivos

y medidas de la empresa.

ATRIBUTOS DE LAS OBSERVACIONES

Sumilla: resumen

Condición: hecho lo que ocurrió

Criterios: normas transcendidos

Causas: quien origina el problema

Efectos: consecuencia de haber transgredido alguna norma de control en el trabajo

desarrollada

ELEMENTOS BÁSICOS DEL INFORME DE AUDITORÍA

(Navarro, 2006) “La materialización final del trabajo llevado a cabo por los auditores

independientes se documenta en el dictamen, informe u opinión de auditoría. Además,

para aquellas entidades sometidas a auditoría legal, este documento junto con las cuentas

anuales del ejercicio forma una unidad, siendo obligatorio para proceder al depósito de

cuentas anuales en el Registro Mercantil que se incluya el informe emitido por los

auditores de la sociedad, conjuntamente con las cuentas firmadas por todos los

administradores (o la indicación expresa de no suscripción de las cuentas) y aprobadas

por la Junta General de accionistas de la sociedad; para dar más credibilidad a todo el

procedimiento, se exige depositar también una certificación del acta de la Junta General

que aprobó las cuentas, con las firmas de quien la expide legitimadas notarialmente”.
El informe de auditoría independiente deberá contener, como mínimo, los siguientes

elementos básicos:

 El título o identificación: Se debe identificar bajo el título de otro informe

 A quién se dirige y quienes lo encargaron: Va dirigido a una persona o al órgano

de la entidad.

 El párrafo de “alcance”: donde deben cumplir las NAGAS para poder realizar

un buen examen.

 El párrafo legal o comparativo: la empresa se somete a ser auditada

voluntariamente donde se realizan los ejercicios del anterior año.

 El párrafo o párrafos de “énfasis”: El informe que se va realizar el auditor

pone en manifiesto aquellos hechos que son relevantes o de modo especial.

 El párrafo o párrafos de “salvedades”. Donde existen algunos reparos en el

informe sobre los estados financieros.

 El párrafo de “opinión”: es donde muestra el juicio final

 El párrafo sobre el “Informe de Gestión”: domina las definiciones que los

administradores creen oportunas sobre la situación de la Sociedad, la evolución

de sus negocios.

 El nombre, dirección y datos registrales del auditor. Donde debe estar

correctamente sus datos así para poder realizar el informe de la entidad.

 La fecha del informe. la fecha debe ser el último día que se trabajó en la entidad

donde completa sus procedimientos del informe.

 La firma del informe por el auditor. “El informe debe ir firmado por un auditor

inscrito en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas (ROAC)”

 TIPOS DEL DICTAMEN

Dictamen limpio o sin salvedades

Es donde emite el contador público durante el desarrollo no se encontró nada en los

principios contables y estados financieros que presentan razonablemente en la entidad.

Este trabajo se llevó con las medidas correspondientes donde no hubo ilimitaciones en el

trabajo así podemos realizar fácilmente.

Dictamen con salvedades

“Es aquel que emite el contador público cuando detecto desviaciones en la aplicación de

principios de contabilidad, o cuando se le presentaron limitaciones en el alcance del

examen practicado. Cuando existan desviaciones en la aplicación de dichos principios

contables, el auditor deberá describir en forma precisa en qué consisten, cuantificar su en

los estados financieros y su efecto neto. Si las referidas salvedades no pueden

cuantificarse razonablemente así deberá indicarse en su dictamen”.

Dictamen negativo

“El auditor debe expresar una opinión negativa o adversa, cuando, como consecuencia de

su examen, concluye que los estados financieros no están de acuerdo con los principios

de contabilidad, y las desviaciones son a tal grado importantes que la expresión de una

opinión con salvedades no sería adecuada. El hecho de expresar una opinión negativa no

eximirá al auditor de la obligación de revelar todas las desviaciones importantes que haya

tenido en el alcance de su trabajo.”

Abstención de opinión El auditor debe abstenerse de expresar una opinión cuando el

alcance de su examen haya sido limitado en forma tal que no proceda la emisión de un
dictamen con salvedades. En este caso, deberá indicar todas las razones que dieron lugar

a dicha abstención.

Ejemplo de dictamen

DICTAMEN LIMPIO O SIN SALVEDADES

A los accionistas de AMERICA INVERSIONES, S.A.

“He examinado los Estados de Situación Financiera de AMERICA INVERSIONES S.A.,

al 31 de diciembre de 2017 y 2018 y los Estados de Resultados, de Variaciones en el

Capital Contable y de Cambios en la Situación Financiera que le son relativos por los

años que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la

administración de la compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión

sobre los mismos con base en mi auditoria”.

“Mis exámenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente

Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera

que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen

errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con las Normas de Información

Financiera. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la

evidencia que soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros; así mismo,

incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizados, de las

estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los

estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan

una base razonable para sustentar mi opinión”.

“En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en

todos los aspectos importantes, la situación financiera de AMERICA INVERSIONES,

S.A. al 31 de diciembre de 2017 y 2018 y los resultados de sus operaciones, las

variaciones en el capital contable, y los cambios en la situación financiera, por los años

que terminaron en esas fechas, de conformidad con las normas de información

financiera”.

FECHA ____________________

FIRMA ____________________

DICTAMEN CON SALVEDADES

A los accionistas de CLINICA SAN ANTONIO DE CARAPONGO.

“He examinado los Estados de Situación Financiera de CLINICA SAN ANTONIO DE

CARAPONGO, S.A., al 31 de diciembre de 2017 y 2018 y los Estados de Resultados, de

Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la Situación Financiera que le son

relativos por los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son

responsabilidad de la administración de la compañía. Mi responsabilidad consiste en

expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoria”.

“Mis exámenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente

Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera

que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen

errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con las Normas de Información

Financiera. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la

evidencia que soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros; así mismo,

incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizados, de las

estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los

estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan

una base razonable para sustentar mi opinión”.

“Según se explica en la Nota… a los estados financieros, la estimación para cuentas

incobrables al 31 de diciembre de 2017 y 2018 no incluyen saldos que se consideran de

dudosa recuperación por $50,000.00 y $30,000.00, respectivamente”.

“En mi opinión, excepto porque la estimación para cuentas incobrables es insuficiente,

como se describe en el párrafo anterior, los estados financieros antes mencionados

presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de,

CLINICA SAN ANTONIO DE CARAPONGO.S.A. al 31 de diciembre de 2017 y 2018

y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable, y los cambios

en la situación financiera, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad

con las normas de información financiera”.

FECHA ____________________

FIRMA ____________________

DICTAMEN NEGATIVO

A los accionistas DENTAL SUS SONRIZAS SON LA MEJOR S.A.

“He examinado los Estados de Situación Financiera DENTAL SUS SONRIZAS SON

LA MEJOR S.A., al 31 de diciembre de 2017 y 2018 y los Estados de Resultados, de

Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la Situación Financiera que le son

relativos por los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son
responsabilidad de la administración de la compañía. Mi responsabilidad consiste en

expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoria”.

“Mis exámenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente

Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera

que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen

errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con las Normas de Información

Financiera. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la

evidencia que soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros; así mismo,

incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizados, de las

estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los

estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan

una base razonable para sustentar mi opinión”.

“Como se menciona en la Nota X, en los estados financieros de la compañía no se

reconocen los efectos de la inflación conforme lo requieren las normas de información

financiera, considerándose que dichos efectos son importantes en atención al monto y

antigüedad de los activos no monetarios, de la inversión de los accionistas y de la posición

monetaria promedio mantenida durante ambos ejercicios”.

“En mi opinión, debido a la importancia que tiene la falta de reconocimiento de los efectos

de la inflación de la información financiera, según se explica en el párrafo anterior, los

estados financieros adjuntos no presentan la situación financiera DENTAL SUS

SONRIZAS SON LA MEJOR, S.A. al 31 de diciembre de 2017 y 2018 ni el resultado de

sus operaciones, las variaciones en el capital contable, y los cambios en la situación

financiera, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las normas de

información financiera".
DICTAMEN CON ABSTENCION DE OPINION

A los accionistas PANADERÍA EL RICO, S.A.

“Fui contratado para examinar el Estado de Situación Financiera, PANADERÍA EL

RICO S.A., al 31 de diciembre de 2017 y 2017 y los Estados de Resultados, de

Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la Situación Financiera que le son

relativos por los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son

responsabilidad de la administración de la compañía”.

“Con excepción de lo que se menciona en el párrafo siguiente, mi examen fuero realizado

de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que

la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad

razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que están

preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoría consiste

en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las cifras y

revelaciones de los estados financieros; así mismo, incluye la evaluación de las Normas

de Información Financiera utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por la

administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto”.

“Mi examen reveló que el saldo de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2017 y

2018, que ascienden a $20,000.00 y que representan un % de los activos totales, requieren

de una depuración integral, por lo que no pude cerciorarme de su razonabilidad”.

“Debido a la limitación en el alcance de mi trabajo, que se menciona en el párrafo anterior,

y en vista de la importancia de los efectos que pudiera tener la depuración integral de las

cuentas antes mencionadas, me abstengo de expresar una opinión sobre los estados

financieros PANADERÍA EL RICO.S.A. al 31 de diciembre de 2017 y 2018 y por el año

terminado en esa fecha, considerados en su conjunto”.

FECHA ____________________

FIRMA ____________________

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 700

FORMACION DE LA OPINIÓN Y EMISION DEL INFORME DE AUDITORÍA

SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS (NIA-ES 700)

(AUDITORÍA, 2013) “La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 700, “Formación de

la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros”, debe

interpretarse conjuntamente con la NIA 200, “Objetivos globales del auditor

independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas

Internacionales de Auditoría”.

Objetivos

“ Los objetivos del auditor son: (a) la formación de una opinión sobre los estados

financieros basada en una evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de

auditoría obtenida; y (b) la expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe

escrito en el que también se describa la base en la que se sustenta la opinión”.

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

“El informe de auditoría pone de manifiesto que la responsabilidad del auditor es expresar

una opinión sobre los estados financieros basada en su auditoría, con el fin de

diferenciarla de la responsabilidad de la dirección de preparar los estados financieros”.

 “La referencia a las normas utilizadas informa a los usuarios del informe de

auditoría de que la auditoría ha sido realizada de conformidad con unas normas

establecidas”.
  “De conformidad con la NIA 200, el auditor no afirmará haber cumplido con las

NIA en el informe de auditoría a no ser que haya cumplido con los requerimientos

de la NIA 200 y de todas las demás NIA aplicables a la auditoría”.

INFORME DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

Del periodo X

Nombre dela empresa

Estructura y contenido del informe

1.- INFORMACIÓN INTRODUCTORA

Origen: el origen es cuando se inicia el contrato con el duelo o director de la entidad que

va ser auditada.

Alcance: “Un alcance debe contener en detalle la fecha en que se iniciará la actividad

que el mismo cubre y quienes formarán parte de la misma. El mismo es el punto de partida

de la actividad luego que se obtienen las aprobaciones. Como sabemos, toda actividad de

un proyecto debe ser planificada por lo que el alcance debe realizarse con suficiente

anticipación al comienzo del proyecto; puede ser creado por una sola área de la empresa

o entre todas”.

La naturaleza de la empresa

Misión: describe la actividad que realiza la empresa.

Visión: es el objetivo que quiere realizar la empresa a futuro.

Objetivo: es el objetivo que realiza la entidad

Funciones: a que negocio se dedica la empresa con fines lucrativos

Normas legales
  Se utilizan las normas internas

 Políticas de la empresa

2.- OBSERVACIÓN

Son la información que el auditor presenta sobre las deficiencias o irregularidades

encontradas durante el examen.

Sumilla: resumen

Condición: hecho lo que ocurrió

Criterios: normas transcendidos

Causas: quien origina el problema

Efectos: consecuencia de haber transgredido alguna norma de control en el trabajo

desarrollada

3.-CONCLUSIONES

Las conclusiones son los resúmenes de las observaciones elaboradas del trabajo

4.-RECOMENDACIONES

Son las recetas que utilizan los auditores para corregir en la posible errores y deficiencias

que se presentan, la gestión empresarial considerando en las observaciones.

 CONCLUSIONES

“Es el resultado del trabajo realizado del examen de auditoria que contiene las

observaciones, conclusiones y recomendaciones, que es utilizado”.

“El informe es una herramienta práctica que se utiliza en campos de estudio e

investigación para rendir cuenta detallada de alguna acción. Los informes son comunes

en procesos financieros, a fin de llevar una data precisa y correcta del manejo de

elementos que permitan un negocio exitoso”.

“El desarrollo de la auditoria se requiere previamente un adecuadamente planeamiento

estratégico considerando la NAGA “la auditoria debe ser planificada apropiadamente y

el trabajo de los asistentes del auditoria debe ser debidamente supervisado”

“Donde tiene que tener una información clara y sencilla para que pueda entender la

persona que lo vea por primera vez sepa lo que estamos hablando donde que el informe

debe cumplir con los elementos adecuados página titular (portada), un abstracto

o resumen, un índice o tabla de contenidos, la introducción, la metodología, los

resultados, las conclusiones, la bibliografía y los anexos”

Bibliografía
AUDITORÍA, N. I. (13 de octubre de 2013). FORMACION DE LA OPINIÓN Y EMISION DEL
INFORME DE AUDITORÍA. Obtenido de
http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20700%20p%20def.pdf

Navarro, J. C. (2006). BIBLIOTECA VIRTUAL de Derecho, Economía y Ciencias Sociales. Obtenido

de http://www.eumed.net/libros-gratis/2006a/jcmn/2e.htm

Raffino, M. E. (23 de enero de 2019). ¿Cómo hacer un informe? Obtenido de

https://concepto.de/como-hacer-un-informe/

Veronicazib. (2012). EL INFORME. Obtenido de

http://www.unilibre.edu.co/CienciasEducacion/humanidadesIdiomas/images/stories/
pdfs/2013/doc4.pdf

https://economipedia.com/definiciones/informe-de-auditoria.html

https://www.monografias.com/trabajos14/informeauditoria/informeauditoria.shtml

https://www.emprendepyme.net › el-informe-de-auditoria

https://apps1.contraloria.gob.pe › portal › BuscadorInformes

https://www.auditool.org › auditoria-externa › 271-el-informe-de-auditoria

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