Régimen tributario

Engloba el conjunto de normas y reglamentaciones en vigor en materia fiscal, así como la legislación
aplicable, y así como la totalidad de la normativa y de los procedimientos relativos a la administración
fiscal y al cumplimiento de las obligaciones fiscales.

El Deber del Estado Venezolano de garantizar la prestación del Servicio Universal de

Telecomunicaciones. El Servicio Universal de Telecomunicaciones viene a constituir según la LOTEL
"el conjunto definido de servicios de telecomunicaciones que los operadores están obligados a
prestar a los usuarios para brindarles estándares mínimos de penetración, acceso, calidad y
asequibilidad económica con independencia de la localización geográfica". (Art. 49)

El Servicio Universal tiene como función garantizar la integración nacional, maximizar el acceso a la
información, promover el desarrollo educativo, de salud de la población.

CONATEL actúa entonces con un organismo regular que cuantifica, planifica, revisa y amplia las
obligaciones del Servicio Universal en función de la satisfacción de las necesidades de la
colectividad venezolana.

Características del régimen de tributación

 Los cambios introducidos en materia del impuesto de renta para personas jurídicas.
 El sistema cedular para el impuesto de renta y régimen simple para personas naturales.
 Las principales novedades y retos de la Ley de financiamiento de cara a la fiscalización y a la
planeación fiscal.
 Los delitos fiscales y aspectos del procedimiento tributario contemplados en la Ley de
financiamiento.

LAS EXONERACIONES EN LA LEY DE TELECOMUNICACIONES EN CUANTO A TASAS

IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES

Definición de Exoneración
Exoneración: El verbo exonerar se presenta como sinónimo de aliviar o descargar y se emplea para
mencionar que alguien deja de tener una responsabilidad sobre algo y, en consecuencia, se
desprende de su posible culpabilidad.
Exoneración como la acción de exonerar indica que una persona se ve liberada de asumir una cierta
responsabilidad, pues no le corresponde por algún motivo. Para ilustrar esta idea, puede ser útil
recurrir a un ejemplo sencillo: la obligación de pagar el impuesto del iva. Este impuesto tiene un
carácter general, aunque la propia legislación contempla una serie de circunstancias en las cuales no
es obligatorio pagar dicho impuesto y, por lo tanto, hay una exoneración en ciertos casos.
Como idea general la exoneración implica que hay una norma de obligado cumplimiento y que afecta
a todos por igual, pero toda norma tiene sus excepciones y cada excepción es una forma de eximir a
alguien, de exonerarle.
En el ámbito de la ley
El término que nos ocupa tiene una dimensión legal evidente. Podríamos decir que si alguien es
exonerado por algo, esto supone que no se le puede exigir legalmente ninguna responsabilidad
legal. Por este motivo, en ocasiones se establecen cláusulas de exoneración, pues de esta manera
quien firma dichas cláusulas evita ser considerado responsable o culpable de unos actos. Las
cláusulas de exención de responsabilidad son cuestionadas por algunos juristas, ya que consideran
que ciertas responsabilidades no pueden ser pactadas a priori para ser exoneradas, ya que ninguna
cláusula es válida en el caso de que se oponga a lo que establece la ley.
En cuanto a este tema acerca de las exoneraciones la Ley orgánica de Telecomunicaciones, se
refiere e n los Articulos 148, 149, 150 y 151, se establecen quienes son las personas naturales y
jurídicas exoneradas a pagar tributos, tasas o contribuciones al Fisco Nacional:
Los cuales lo podemos mencionar:
Los administradores de nombres de dominio (páginas web) en nombre del Estado.
Los órganos estadales municipales en los siguientes casos:
Cuando hagan uso de frecuencias reservadas a usos oficiales según el Cuadro >Nacional de
Atribución de Bandas de Frecuencias
Cuando tales actividades se realicen con el fin de necesidades comunicacionales, sin que presten
servicios a terceros.
Se exoneran a los prestadores de servicios de radiodifusión sonora y de televisión abierta de solo de
lo que respecta a los ingresos brutos de estas actividades, en lo que respecta al pago del 1% del
pago de servicios con fines de lucro.
Y del aporte del 0.50% de aporte al fondo de desarrollo de telecomunicaciones igualmente serán
exonerados de sus ingresos brutos.

Impuestos, tasas y contribuciones

La LOTEL establece que quienes con fines de lucro presten servicios de radiodifusión sonora o de
televisión abierta, pagarán al Fisco Nacional un impuesto del uno por ciento (1%) de sus ingresos
brutos, derivados de la explotación de tales servicios.

Quienes presten cualquier otro servicio de telecomunicaciones con fines de lucro, deberán pagar al
Fisco Nacional un impuesto del dos coma tres por ciento (2,3%) de sus ingresos brutos, derivados de
la explotación de tales servicios.

Este impuesto se liquidará y pagará trimestralmente, dentro de los primeros quince días continuos
siguientes a cada trimestre del año calendario y se calculará sobre la base de los ingresos brutos
correspondientes al trimestre anterior.

Tasas y contribuciones especiales

Contribuciones especiales

En otros orden de ideas la LOTEL expresa que "quienes presten servicios de telecomunicaciones
con fines de lucro, deberán pagar a la Comisión Nacional de Telecomunicaciones una contribución
especial del medio por ciento (0,50%) de los ingresos brutos, derivados de la explotación de esa
actividad, los cuales formarán parte de los ingresos propios de la Comisión Nacional de
Telecomunicaciones para su funcionamiento".

Esta contribución especial se liquidará y pagará trimestralmente, dentro de los primeros quince días
continuos siguientes a cada trimestre del año calendario y se calculará sobre la base de los ingresos
brutos correspondientes al trimestre anterior.

Tasas

Por otro lado quienes exploten o hagan uso del espectro radioeléctrico, deben pagar anualmente a la
Comisión Nacional de Telecomunicaciones una tasa por concepto de administración y control del
mismo, que no exceda del medio por ciento (0,5%) de sus ingresos brutos.

Para los servicios de radiodifusión sonora y de televisión abierta, este porcentaje no excederá de un
cero coma dos por ciento (0,2%) de sus ingresos brutos, derivados de la explotación de tales
servicios.

Esta tasa se liquidará y pagará anualmente, dentro de los primeros cuarenta y cinco días continuos
del año calendario

La Comisión Nacional de Telecomunicaciones enterará al Fisco Nacional el cincuenta por ciento

(50%) del monto resultante por este concepto y el resto formará parte de los ingresos propios de la
Comisión.

Aportes al Fondo de Servicios Universal

La LOTEL establece a las operadoras con fines de lucro un aporte al Fondo de Servicio Universal el
uno por ciento (1%) de sus ingresos brutos.

Los prestadores de servicios de radiodifusión sonora o de televisión abierta, quedan exceptuados de

esta obligación, sólo por lo que respecta a los ingresos brutos que obtengan por dichas actividades.

Este aporte se liquidará y pagará trimestralmente, dentro de los primeros quince días continuos
siguientes a cada trimestre del año calendario y se calculará sobre la base de los ingresos brutos
correspondientes al trimestre anterior.
Aportes al Fondo de Investigación y desarrollo

La LOTEL establece a las operadora un aporte al Fondo de Investigación y Desarrollo de las

Telecomunicaciones el medio por ciento (0,50%) de sus ingresos brutos.

Los prestadores de servicios de radiodifusión sonora o de televisión abierta, quedan exceptuados de

esta obligación, sólo por lo que respecta a los ingresos brutos que obtengan por dichas actividades.

Este aporte se liquidará y pagará trimestralmente, dentro de los primeros quince días continuos
siguientes a cada trimestre del año calendario y se calculará sobre la base de los ingresos brutos
correspondientes al trimestre anterior.

Tasas por concepto de solicitudes en materia de otorgamiento, renovación, incorporación de

atributos, sustitución, modificación o traspaso de habilitaciones administrativas o
concesiones y otros,

Los trámites previstos en esta Ley relativos a solicitudes en materia de otorgamiento, renovación,
incorporación de atributos, sustitución, modificación o traspaso de habilitaciones administrativas o
concesiones, de autorizaciones, de homologación de equipos, de inspecciones técnicas obligatorias
y números geográficos o no geográficos, causará el pago de tasas por un monto que no podrá ser
superior a cuatro mil Unidades Tributarias (4.000 U.T.) ni inferior a cien Unidades Tributarias (100
U.T.).

Facultades de Fiscalización

La Comisión Nacional de Telecomunicaciones ejercerá las facultades y deberes que atribuye el

Código Orgánico Tributario a la Administración Tributaria, en relación con los tributos establecidos en
esta Ley. Igualmente, el Ministerio de Ciencia y Tecnología ejercerá las facultades y deberes a los
que se refiere este artículo por lo que respecta a los aportes correspondientes al Fondo de
Investigación y Desarrollo previsto en esta Ley.

Impuesto de Telecomunicaciones ARTÍCULO 146.- Quienes con fines de lucro presten servicios de
radiodifusión sonora o de televisión abierta pagarán al Fisco Nacional un impuesto del uno por ciento
(1%) de sus ingresos brutos, derivados de la explotación de tales servicios. Quienes presten
cualquier otro servicio de telecomunicaciones o realicen cualquier actividad de telecomunicaciones
con fines de lucro, deberán pagar al Fisco Nacional un impuesto del dos coma tres por ciento (2,3%)
de sus ingresos brutos, derivados de la explotación de tales servicios. Este impuesto se liquidará y
pagará trimestralmente, dentro de los primeros quince días continuos siguientes a cada trimestre del
año calendario y, se calculará sobre la base de los ingresos brutos correspondientes al trimestre
anterior. La planilla a usar para auto liquidar este tributo es la Forma RF-006, generada por el
sistema de Declaración en Línea. El referido pago deberá efectuarse en cualquiera de las agencias
del Banco del Tesoro ubicadas en el Área Metropolitana o en el interior del país, a través de la
planilla autorizada para tal efecto y mediante efectivo o cheque de gerencia a nombre del Tesoro
Nacional. Contribución Especial a favor de CONATEL ARTICULO 147.- Quienes presten servicios o
realicen actividades de telecomunicaciones con fines de lucro, deberán pagar a la Comisión Nacional
de Telecomunicaciones una contribución especial del medio por ciento (0,50%) de los ingresos
brutos, derivados de la explotación de esa actividad, los cuales formarán parte de los ingresos
propios de la Comisión Nacional de Telecomunicaciones para su funcionamiento. Esta contribución
especial se liquidará y pagará trimestralmente, dentro de los primeros quince días continuos
siguientes a cada trimestre del año calendario y se calculará sobre la base de los ingresos brutos
correspondientes al trimestre anterior. La planilla a usar para auto liquidar este tributo es la Forma
RF-005, generada por el sistema de Declaración en Línea. El referido pago deberá efectuarse en
cualquiera de las agencias del Banco del Tesoro ubicadas en el Área Metropolitana o en el interior
del país, a través de la planilla autorizada para tal efecto y mediante efectivo o cheque de gerencia a
nombre de CONATEL.

Tasa por Administración y Control del Espectro Radioeléctrico

ARTICULO 148.- Quienes exploten o hagan uso del espectro radioeléctrico, deberán pagar
anualmente a la Comisión Nacional de Telecomunicaciones una tasa por concepto de administración
y control del mismo, que no excederá del medio por ciento (0,50%) de sus ingresos brutos. En el
caso de servicios de radiodifusión sonora y de televisión abierta, este porcentaje no excederá de un
cero coma dos por ciento (0,2%) de sus ingresos brutos, derivados de la explotación de tales
servicios. Esta tasa se liquidará y pagará anualmente, dentro de los primeros cuarenta y cinco días
continuos del año calendario. El Reglamento de esta Ley definirá el modelo para el cálculo de dicha
tasa, en función de los siguientes criterios: frecuencias y ancho de banda asignados, extensión del
área geográfica cubierta y población existente en la misma, tiempo por el cual se haya otorgado la
concesión y modalidad de uso. Nota: A los efectos de la declaración y pago de esta tasa, aquellos
operadores que posean múltiples sistemas, podrán declarar a través de medios físicos o magnéticos,
los valores parciales (V) obtenidos por cada frecuencia utilizada, los cuales deberán consignar ante
esta Comisión el mismo día del pago. En consecuencia, podrán prescindir de la forma RF-017 en
cuanto a la determinación de los factores en ella indicados, debiendo utilizarla únicamente para
declarar y pagar la totalidad del tributo (Vt). La Comisión Nacional de Telecomunicaciones enterará al
Fisco Nacional el cincuenta por ciento (50%) del monto resultante por este concepto y el resto
formará parte de los ingresos propios de la Comisión. La planilla a usar para auto liquidar este tributo
es la Forma RF-017, generada por el sistema de Declaración en Línea. El referido pago deberá
efectuarse en cualquiera de las agencias del Banco Industrial de Venezuela ubicadas en el Área
Metropolitana o en el interior del país, a través de la planilla autorizada para tal efecto y mediante
efectivo o cheque de gerencia a nombre de CONATEL. Contribución Parafiscal al Fondo de
Responsabilidad Social Artículo 24. Los prestadores de servicios, de radio y televisión, ya sean
personas jurídicas o naturales, sociedades accidentales, irregulares o de hecho, con prescindencia
de su domicilio o nacionalidad, pagarán una contribución parafiscal por las difusiones de imágenes o
sonidos realizadas dentro del territorio nacional. El producto de esta contribución parafiscal estará
destinado al Fondo de Responsabilidad Social, y la base imponible de la misma estará constituida
por los ingresos brutos causados trimestralmente y provenientes de la respectiva actividad gravada,
a la que se le aplicará una alícuota de cálculo de cuatro por ciento (4%). A la alícuota establecida
será aplicable una rebaja del cero coma cinco por ciento (0.5%) cuando la difusión de producciones
nacionales independientes sea superior en un cincuenta por ciento (50%) de la exigida por esta Ley,
y le será aplicable un recargo del cero coma cinco por ciento (0.5%) cuando la retransmisión de
mensajes exceda el veinte por ciento (20%) del tiempo de difusión semanal. Los sujetos pasivos de
esta contribución parafiscal están obligados a la correspondiente declaración, autoliquidación y pago
trimestral, dentro de los quince días siguientes al vencimiento de cada trimestre del año calendario .
No están sujetos a esta contribución los prestadores de servicios de difusión por suscripción, y de
radiodifusión sonora y televisión comunitarias de servicio público, sin fines de lucro…” La planilla a
usar para auto liquidar este tributo es la Forma RF-024, generada por el sistema de Declaración en
Línea. El referido pago deberá efectuarse en cualquiera de las agencias del Banco del Tesoro
ubicadas en el Área Metropolitana o en el interior del país, a través de la planilla autorizada para tal
efecto y mediante efectivo o cheque de gerencia a nombre de CONATEL. Aporte al Fondo de
Servicio Universal ARTICULO 150.- Quienes presten servicios o realicen actividades de
telecomunicaciones con fines de lucro deberán aportar al fondo de Servicio Universal el uno por
ciento (1%) de sus ingresos brutos. Los prestadores de servicios de radiodifusión sonora o de
televisión abierta, quedan exceptuados de esta obligación, sólo por lo que respecta a los ingresos
brutos que obtengan por dichas actividades. Este aporte se liquidará y pagará trimestralmente,
dentro de los primeros quince días continuos siguientes a cada trimestre del año calendario y se
calculará sobre la base de los ingresos brutos correspondientes al trimestre anterior. La planilla a
usar para auto liquidar este tributo es la Forma RF-007, generada por el sistema de Declaración en
Línea. El referido pago deberá efectuarse en cualquiera de las agencias del Banco del Tesoro
ubicadas en el Área Metropolitana o en el interior del país, a través de la planilla autorizada para tal
efecto y mediante efectivo o cheque de gerencia a nombre de CONATEL. Contribución especial a
favor del Fondo de Investigación y Desarrollo de las Telecomunicaciones ARTICULO 151.- Quienes
presten servicios o realicen actividades de telecomunicaciones aportarán al Fondo de Investigación y
Desarrollo de las Telecomunicaciones el medio por ciento (0,50%) de sus ingresos brutos. Los
prestadores de servicios de radiodifusión sonora o de televisión abierta, quedan exceptuados de esta
obligación , sólo por lo que respecta a los ingresos brutos que obtengan por dichas actividades. Este
aporte se liquidará y pagará trimestralmente, dentro de los primeros quince días continuos siguientes
a cada trimestre del año calendario y se calculará sobre la base de los ingresos brutos
correspondientes al trimestre anterior.