CONTABILIDAD DE COSTOS

Se comprende como cualquier técnica o procedimiento contable que me facilita calcular

lo que me cuesta fabricar un producto o prestar algún servicio. Trata de la acumulación
(registro) y análisis de información de los costos de la producción, dicha información
debe ser importante y útil para la planeación, el control y la toma de decisiones.

El estudio de la contabilidad de costos exige un conocimiento de ciertos conceptos

básicos y definiciones entre ellos la contabilidad de costos se ocupa del uso, control y
planeación del costo. El costo se especifica como el valor sacrificado para adquirir
bienes o servicios, los beneficios del costo expiran y se trasforman en gastos o pérdidas.
(Medina, Ruata, Segundo, & Benita, 2018, págs. 23-24)

La contabilidad de costos industriales es un sistema de información empleado para

predeterminar, registrar, acumular, distribuir, controlar, analizar, interpretar e informar
de los costos de producción, distribución, administración y financiamiento…. En un
sentido global, sería el arte o la técnica empleada para recoger, registrar y reportar la
información relacionada con los costos y con base en dicha información, tomar
decisiones adecuadas relacionadas con la planeación y control de los mismos.
(NICARAGUA, 2010, pág. 8)

Esta desempeña un papel destacado en los informes financieros, pues los costos del
producto o del servicio son un componente de significativa importancia en la
determinación del ingreso y en la posición financieros de toda organizaci6n. La
asignación de los costos es, también, básica en la preparación dc los estados financieros.
En general, la contabilidad de costos se relaciona con la estimación de los costos, los
métodos de asignación y la determinación del costo de bienes y servicios. (CUEVAS,
2001, pág. 3)

Los sistemas contables se ocupan de acontecimientos y transacciones económicas, tales

como venta y compra de materiales, y procesan los datos para convertirlos en
información valiosa para los gerentes, representantes de ventas, supervisores de
producción y otros. El procesamiento de cualquier transacción econ6mica implica la
recopilación, clasificación, elaboración de resúmenes y análisis Por ejemplo, los costos
se recopilan por categoría, tal como materiales, mano de obra y trasporte. Después se
elabora un resumen para determinar la totalidad de dichos costos por mes, trimestre o
alto. Se analizan los resultados pan evaluar, digamos, como han cambiado los costos en
relación con los ingresos de un periodo al siguiente. Los sistemas contables
proporcionan la información que aparece en el estado de resultados, el balance general,
y en la declaración de flujo de efectivo, así como en los informes de desempeño, tales
como una investigación sobre los costos de operar unas plantas o de ofrecer un servicio.
Los gerentes utilizan información contable para administrar las actividades o las Áreas a
su cargo, y para coordinar esas actividades o funciones dentro del marco de la
organización.

En lo particular, a menudo los gerentes necesitan que la información contenida en un

sisterna contable que se presenta en forma distinta. Considere, por ejemplo, la
información sobre los pedidos. Probablemente un gerente de ventas estará interesado en
conocer el monto total en dólares de las ventas para determinar las comisiones a pagar.
Un gerente de distribución deseara saber la cantidad de pedidos por región geográfica y
fechas de entrega solicitadas por el cliente para asegurar entregas a tiempo. Un gerente
de producción estará interesado en las cantidades y fechas de entrega solicitadas de
diversos productos a fin de programar su fabricación. (HORNGREN, DATAN, &
FOSTER, pág. 2)

El objetivo de la contabilidad de costos es el de generar información de hechos

económicos y financieros provocados en una empresa u organización; de forma
continua, ordenada y sistemática, con relación a sus metas y objetivos trazados. Los
objetivos de la contabilidad de costo se detallan a continuación:

Generar informes para medir la utilidad proporcionando el costo de ventas correcto.

Evaluar los inventarios.

Proporcionar reportes para ayudar a ejercer el control administrativo.

Identificar la contabilidad de costos de producción y su aplicabilidad comercial.

Determinar cómo se clasifican los costos de producción y cuáles son los principales
elementos que lo componen (Medina, Ruata, Segundo, & Benita, 2018, pág. 16)
Suministrar datos útiles y significativos, los costos pueden clasificarse de la siguiente
manera:

 Bases de un producto
 Vinculación con la producción
 Relación con el volumen
 Habilidad para asociarlos
 División donde se incurren
 Áreas funcionales
 Etapa en que se enfrentan los costos al ingreso
 Relación con la proyección, el control y la toma de decisiones

Funciones de la contabilidad de costos La contabilidad de costos tiene varias funciones

o procesos:

Identificación de los costos: por ejemplo, en una fábrica de borradores se identifica

que se requieren ciertos materiales y el trabajo de varias personas y eso significa costos.

Medición de los costos: para aquello coordinamos con los distintos departamentos para
que se realicen los registros apropiados de los distintos costos, tantos las compras, los
pagos de salarios, de alquileres, electricidad y todos los demás

La acumulación: se tiene distintas cuentas mediante las cuales se acumulan los costos
de los materiales, la mano de obra, etc.

Análisis: Mediante los reportes de cada mes se puede conocer cómo se han comportado
los costos de los distintos departamentos y de los distintos productos.

Interpretación: comparamos los datos de los costos con nuestro desempeño de

períodos pasados y con nuestras metas, así nos damos cuenta si algo está fuera de los
límites permisibles

Comunicación: informamos a los distintos departamentos sobre los resultados de los

costos para que todos puedan tomar las decisiones adecuadas en el momento preciso.
(Medina, Ruata, Segundo, & Benita, 2018, pág. 23)
COSTOS Y GASTOS

Diferencia entre costos y gastos.

La Contabilidad de costos, aplicada a las actividades fabrícales, es el procedimiento

para llevar los costos de producción con una doble finalidad; determinar el costo por
unidad de los artículos producidos y facilitar diversas clases de comparaciones con las
cuales se mide la ejecución productora. Serán Costos los consumos, egresos causados
en el proceso de fabricación o por la prestación de un servicio, tales como: sueldos y
salarios del personal de la planta de producción, materias primas, servicios públicos
relacionados con el proceso productivo, etc. Serán Gastos los consumos, egresos
causados por la Administración General de la Empresa, tales como: sueldos del personal
administrativo, arrendamiento oficina, gastos de capacitación (Medina, Ruata, Segundo,
& Benita, 2018, págs. 24 -25)

Costo se define como:

El desembolso que se recupera con la venta del producto, puesto que sus elementos
tienen que ir incorporados en el precio de venta dicho de otra manera.

El "valor" sacrificado para obtener bienes o servicios. El sacrificio hecho se mide en

unidades monetarias, mediante la reducción de activos o el aumento de pasivos en el
momento en que se obtienen los beneficios. En el momento de la adquisición, se
incurre en el costo para obtener beneficios presentes o futuros.

Un gasto se define como:

El desembolso que no se recupera, puesto que es un concepto que no constituye

elemento del costo del producto.

Los gastos se enfrentan a los ingresos para determinar la utilidad o pérdida neta del
periodo. El ingreso se define como el precio de los productos vendidos o de los
servicios prestados.
Por lo tanto la diferencia fundamental entre costo y gasto es:

La función a la que se le asigna. Los costos se relacionan con la función de producción,

los gastos se relacionan con las funciones de distribución, administración y
financiamiento.

Su tratamiento contable. Los costos se incorporan los inventarios de materias primas,

producción en proceso y artículos terminados y se reflejan como activo dentro del
balance general. Los costos de producción se llevan al estado de resultados mediata y
paulatinamente; es decir, cuando y a medida que los productos elaborados se venden,
afectando el renglón de costo de los artículos vendidos. (NICARAGUA, 2010, pág. 7)

Elementos del costo

Los factores de producción (materiales, trabajo, tecnología y gestión empresarial),

deben combinarse adecuadamente a fin de generar el bien o productos deseados. De la
integración de los elementos y del uso económico dependerá el costo de producto y por
ende el precio de venta al público. Por tal razón surge la necesidad de un estudio
particular de los elementos del costo de producción, el cual permitirá identificar algunos
parámetros básicos del control que deben ejercer los encargados de la fabricación a fin
de optimizar los materiales, fuerza laboral y otros insumos y servicios que se requieren.
(Eras, 2015, págs. 20-22)

Los elementos de costo de un producto o sus componentes son los materiales directos,
la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación, como aparece en la
figura. Esta clasificación suministra a la gerencia la información necesaria para la
medición del ingreso y la fijación de precio del producto. (MICHAEL A KOLE, 2006,
págs. 12-13)

Algunos de los elementos del sistema de costos arriba mencionados coinciden con los
elementos del costo de producción, puesto que una cosa es el sistema, otra cosa son los
productos y, por otra parte, se encuentran los costos de estos últimos. Por tanto, no
debe existir confusión entre los elementos del sistema y los elementos del costo, a pesar
de la existencia de componentes comunes en ambos, que son fácilmente identificables.
Resumiendo, los recursos que se consumen, emplean o utilizan en la elaboración de los
productos, en los que se origina y fundamenta la acusación, acumulación y asignación
de los costos, en el argot contable y económico se conocen como elementos del costo,
los cuales son tres, a saber (Barbosa, 2010, pág. 35)

“Como ya hemos dicho, son los costos que se transforman en el proceso de

transformación de las materias primas en productos terminados” (Colin, 2010, pág. 16)

Los elementos del costo son:

a) Materia Prima Directa (mpd),

b) Mano de Obra Directa (mod)

c) Costos Indirectos de Fabricación (cif)

a). Materia prima directa.- Constituye aquellos productos naturales o semielaborados

y elaborados básicos, que luego de su transformación, se convertirán en artículos o
productos terminados aptos para el uso o consumo. La materia prima puede ser directa o
indirecta; se denomina directa porque es de fácil cuantificación y se lo identifica
plenamente en el producto. El material indirecto por su naturaleza y diversidad es de
difícil cuantificación, valoración y distribución entre las órdenes. El material es el
elemento más costoso en la mayoría de los procesos de manufactura por esta razón es
necesario tomar medidas para mantener un control efectivo y evitar una serie de
pérdidas que representan cuantiosos gastos para la fábrica. Materia Prima Directa
(cuero) Costos por órdenes de producción. (Eras, 2015, págs. 20-21)

Son los principales recursos que se usan en la producción; éstos se transforman en

bienes terminados con la adición de mano de obra directa y costos indirectos de
fabricación. El costo de los materiales puede dividirse en materiales directos e
indirectos, de la siguiente manera:

Materiales directos. Son todos los que pueden identificarse en la fabricación de un

producto terminado, fácilmente se asocian con éste y representan el principal costo de
materiales en la elaboración del producto. Un ejemplo de material directo es la madera
aserrada que se utiliza en la fabricación de una litera.
Materiales indirectos. Son aquellos involucrados en la elaboración de un producto, pero
no son materiales directos. Estos se incluyen como parte de los costos indirectos de
fabricación. Un ejemplo es el pegante usado para construir una litera. (MICHAEL A
KOLE, 2006, págs. 12-13)

Se conocen como materias primas los elementos utilizados en la fabricación o

producción de bienes, que son sometidos a uno varios procesos de transformación y, al
término de los mismos, dan origen a algunos productos o bienes totalmente diferentes
de aquellos insumos originales, que en muchos casos y a simple vista no es posible
identificar los materias con que han sido elaborados; mientras que se consideran
materiales directos a todos aquellos objetos o recursos que tienen la característica de
identificarse con los productos finales, puesto que, en contraposición a las materias
primas, se pueden ver, palpar y conservan sus propiedades básicas; y se asemejan a
aquellas en que tienen valores significativos en la composición de los costos de los
productos objeto de fabricación y en relación con los demás insumos utilizados en la
elaboración de dichos productos. (Barbosa, 2010, pág. 35)

Son los materiales que serán sometidos a operaciones de transformación o manufactura

para su cambio físico y / o químico, antes de que puedan venderse como productos
terminado. (Colin, 2010, pág. 16)

b) Mano de obra directa.- La mano de obra representa el esfuerzo físico-intelectual

que realiza el hombre con el objeto de transformar los materiales en partes específicas o
artículos terminados, utilizando su destreza, experiencia y conocimientos; facilita su
labor con el uso de máquinas y herramientas dispuestas para el efecto. Si el trabajador
es asignado a tareas más o menos permanentes dentro de un centro de costo o se
relaciona de manera directa con la fabricación de un artículo, se debe considerar el pago
del salario como:

Mano de obra directa, capacitación para obtener una eficiente productividad en la

elaboración del producto a través de la mano de obra, es necesario y oportuno que los
directivos de la empresa consideren lo siguiente:
• Reclutamiento.- La selección y el reclutamiento debe responder a la necesidad de
contratar personal especializado para determinada labor o actividad.

• Capacitación.- La capacitación y el entrenamiento del personal es primordial en las

distintas áreas, para su adaptación a las nuevas exigencias del mercado y por ende a las
nuevas formas de trabajo. 22 Eras R. / Burgos J. / Lalangui M.

• Pago oportuno del salario.- Lo importante para el obrero es el pago oportuno de su

salario, para satisfacer las necesidades del presupuesto familiar.

• Roles de pagos y provisiones.- Se realiza considerando los registros de los

trabajadores en tarjetas de tiempo que dedicaron a la elaboración del producto. En
cambio, si al trabajador se le asigna funciones generales (ejemplo: supervisión), es
decir, no vinculadas directamente con la producción, el pago del salario debe
considerarse como mano de obra indirecta. (Eras, 2015, págs. 20-21)

Es el esfuerzo físico o mental empleados en la fabricación de un producto. Los costos de

mano de obra pueden dividirse en mano de obra directa y mano de obra indirecta, como
sigue:

-Mano de obra directa. Es aquella directamente involucrada en la fabricación de un

producto terminado que puede asociarse con éste con facilidad y que representa un
importante costo de mano de obra en la elaboración del producto. El trabajo de los
operadores de una máquina en una empresa de manufactura se considera mano de obra
directa.

-Mano de obra indirecta. Es aquella involucrada en la fabricación de un producto que no

se considera mano de obra directa. La mano de obra indirecta se incluye como parte de
los costos indirectos de fabricación. El trabajo de un supervisor de planta es un ejemplo
de este tipo de mano de obra (MICHAEL A KOLE, 2006, pág. 13)

Constituyen mano de obra directa los sueldos de los trabajadores por el tiempo en que
éstos estén vinculados a las labores propias de transformación o modificación de las
materias primas o los materiales directos utilizados en la elaboración de productos e
identificables con un lote de producción u orden de fabricación individualmente
determinado o con un proceso de producción específico. Los demás cargos y pagos
laborales que no reúnan los requisitos indicados en los términos anteriores, es decir,
aquellos que no puedan atribuirse a ningún lote o proceso de producción en particular,
se clasifican en un concepto de costos indirectos conocido como mano de obra indirecta.
(Barbosa, 2010, pág. 35)

Es el esfuerzo humano que interviene en el proceso de transformación las materias

primas en productos terminados, se divide en:

-Mano de obra directa

Son los salarios, prestaciones y obligaciones a que den lugar, de todos los trabajadores-
res de la fábrica, cuya actividad se puede iden ti fi caro cuanti fi car adecuadamente co n
los productos terminados.

-Mano de obra indirecta

Son los salarios, prestaciones y obligaciones a que den lugar, de todos los trabajadores y
empleados de la fábrica, cuya actividad no se puede identificar o cuantificar vehículos
con los productos terminados. (Colin, 2010, pág. 16)

c) Costos indirectos de fabricación.- Este es el tercer elemento integral del costo total
del producto terminado, indispensable para la fabricación de los productos y se refiere a
los costos tales como servicios públicos (agua, luz y teléfonos), arrendamientos y
equipos, etc. junto a los materiales indirectos y mano de obra indirecta, conforman el
grupo de los llamados costos indirectos de fabricación. Este elemento demanda mayor
explicación, que por su naturaleza, complejidad y diversidad se dificulta la valoración y
distribución de los costos entre las órdenes de producción, en los departamentos o
centros de producción por los que recorre el producto hasta su terminación. (Eras, 2015,
pág. 22)

Se utiliza para acumular los materiales indirectos, la mano de obra indirecta y los demás
costos indirectos de fabricación que no pueden identificarse directamente con los
productos específicos. Ejemplos de otros costos indirectos de fabricación, además de los
materiales indirectos y de la mano de obra indirecta, son arrendamiento, energía y
calefacción, y depreciación del equipo de la fábrica. Los costos indirectos de fabricación
pueden clasificarse además como fijos, variables y mixtos. (MICHAEL A KOLE, 2006,
pág. 13)

Conocidos entre otras denominaciones con las carga fabril, costos indirectos de
fabricación, gastos generales de fabricación o gastos de manufactura, incluyen una
variedad de conceptos que, junto con las distintas formas o bases que existen para
cuantificarlos y asignarlos a los productos, hacen que este tercer elemento del costo
termine siendo más complejo que los dos anteriores, cuya importante e imprescindible
contribución en la valoración de los productos está altamente influenciada por factores
como el tamaño de la estructura utilizada en la producción, por su organización
operativa y funcional y por el mayor o menor grado de mecanización y/o
automatización existente en el ente económico. (Barbosa, 2010, pág. 35)

También Llamados Gastos de fabricación, Gastos indirectos de Fábrica, Gastos

indirectos de Producción o Costos indirectos, hijo El Conjunto de Costos fabriles Que
intervienen en la Transformación de los Productos y que no se identificó puede o
cuantificar puede plenamente con la elaboración de partidas específicas de Productos,
procedimientos productivos o centros de costo específicos. Si se conocen los elementos
que conforman el costo de producción se pueden determinar otros conceptos, (Colin,
2010, pág. 16) en la forma siguiente:

• Costo primo:

Es la suma de los elementos directos que intervienen en la elaboración de los artículos

(materia prima directa más mano de obra directa).

• Costo de transformación o conversión:

Es la suma de los elementos que intervienen en la transformación de como materias

primas directo como en productos terminados (mano de obra directa más cargos
indirectos).

• Costo de producción:
Es la suma de los tres elementos que lo integran (materia prima directa, mano de obra
directa y cargos indirectos); también podemos decir que es la suma del costo primo más
los cargos indirectos.

• Gastos de operación:

Es la suma de los gastos de venta, administración y financiación.

TRATAMIENTO DE LA MATERIA PRIMA

Para el control de la materia prima se debe observar el siguiente procedimiento
1. Establecer la necesidad de la materia prima
2. Comprar o adquisiciones de materia prima
3. Inspección y recepción de la materia prima
4. Almacenamiento de la materia prima
5. Salida de la bodega

Empresa Industrial “ ”
Solicitud de compra N°
Departamento o persona que hace el pedido:
Fecha de pedido: Fecha de entrega:
Descripción Código Stock Existencias Cantidad
solicitada

6. Valoración de materia prima

1. Establecer la necesidad de la materia prima.- se requiere para la elaboración del

producto con base en la planificación de la producción
Una vez que se han determinado las necesidades, el bodeguero solicita la
adquisición de materiales a través de la solicitud de compras

DISEÑO
 f) Bodeguero
Empresa Industrial “ ”
Orden de compra N°
Proveedor Fecha de pedido
Dirección Fecha de entrega
Términos de entrega Condiciones de pago
Cantidad Código Descripción Precio Precio Total
Unitario

2. Compra o adquisición de materias primas.- el departamento de compras adquiere

los materiales y suministros solicitados tomando en consideración, la cantidad,
calidad y especificaciones técnicas; observando las disposiciones internas
establecidas en la empresa, para que la compra sea la más adecuada y al menor
tiempo posible.
El departamento de compras emite la orden con base en la solicitud de compra

DISEÑO
 Aprobado
Departamento en compras

3. Inspección y Recepción de Materias Primas.- el departamento o persona encargada

de recibir los materiales adquiridos, los desempaca, cuenta e inspecciona para

Empresa Industrial “ ”
Nota de requisición de materiales N°
Fecha de solicitud: Fecha de entrega:
Departamento:
Orden de producción N° Proceso N°
tener la seguridad de que se encuentren en perfectas condiciones y cumplen con
todas las especificaciones del pedido caso contrario se hará la devolución al
proveedor para la reposición correspondiente.
Al realizar la recepción e inspección física de los materiales se elabora el informe
de recepción de materiales.

DISEÑO

4. Almacenamiento de Materia Prima.- el almacenamiento de los materiales se hará

en un lugar adecuado con suficiente espacio físico, condiciones climatológicas y
facilidades de identificación para evitar su deterioro
El bodeguero es el responsable de la custodia de los materiales y debe llevar
registros independientes para los movimientos de cada uno de los materiales, para
lo cual utiliza la siguiente tarjeta

Empresa Industrial “ ”
Informe de recepción de materiales N°
Proveedor Fecha de recepción
Orden de compra N°
Cantidad
Código Descripción Observaciones
Recibida

Firma autorizada

DISEÑO

5. Salida de Mercaderías.- El departamento de producción solicita a la bodega los

materiales necesarios en el proceso productivo para lo cual elabora la Nota de
Requisición de Materiales.

DISEÑO
 Cantidad Código Descripción Valor Unitario Valor Total

Aprobado por: Recibido por:

Empresa Industrial “ ”
Kardex de materia prima
Artículo Código Máximo
Método Mínimo

6. Valoración y Control de materia prima.-

La valoración de la salida de los materiales que se utilizan en el proceso productivo se

realiza a través de las tarjetas kardex.

Los métodos de valoración más utilizados son los siguientes:

 PEPS: primero en entrar, primeros en salir, significa que los materiales que
ingresan primero a la bodega son los primeros que tienen que salir.
 Promedio Ponderado: este método se determina el valor promedio de los
materiales que ingresan a la bodega, es de fácil aplicación y permite mantener
una valoración adecuada del inventario de materiales.
 Entradas Salidas Existencias
Fecha Detalle
C V.U V.T C V.U V.T C V.U V.T

Proceso contable.
“Se entiende por proceso contable los pasos a seguir en el registro de las operaciones
que realiza la empresa” (Carbonell , 2010, pág. 33)
“El Proceso Contable es el registro de las operaciones o transacciones que realiza una
organización económica, se realiza con la intención de integrar una base de datos, que
permita su utilización posterior para generar información útil en el proceso de toma de
decisiones de los diferentes usuarios externos” (Guadajaro , 2008, pág. 74)
 Documentos fuente

Inventario inicial

Estado de situación inicial

Libro Diario

Libro Mayor • Libro Mayor Auxiliar

Balance de Comprobacion • Hoja de Trabajo

Ajustes

Cierre

• Estado de situación financiera

• Estado de resultados integral
Estados Financieros • Estado de flujo de efectivo
• Cambios en el patrimonio
• Notas explicativas

Fuente: Bravo, Mercedes. Contabilidad General

Elaborado: Por los Autores
Podemos clasificar a los PCGA en los siguientes grupos:
1.Derechos de la propiedad privada; la contabilidad se diseña en función de la libre
empresa que actúa en un mercado de competencia, donde todos podemos comprar y
vender; no existe una restricción gubernamental para hacer de los negocios una
profesión habitual. Cada individuo goza de una libertad en asuntos políticos y
económicos.
2.Entidad; una empresa de negocios consiste en una organización de una, dos o más
personas que unen sus bienes, dinero y sus intereses en general para lograr fines
económicos, los objetivos de las empresas son el suministro de bienes y servicios a los
consumidores con el propósito de generar utilidades.
3.Negocio en marcha; es fundamental para el mantenimiento de la empresa en el
mercado: A nadie le interesa incluirse de alguna manera en una empresa cobijada con
la sombra de la liquidación.
4.Unidad monetaria; las diversas actividades empresariales permiten el manejo de
varios tipos de monedas, como yenes, libras esterlinas, euro, etc. Es necesario
determinar la unidad monetaria que servirá para el registro contable. En el Ecuador la
ley de Régimen Tributario Interno determina que la moneda es el Dólar Americano.
5.Consistencia; la contabilidad se desarrolla bajo los PCGA, las normas
establecidas por los estatutos de las compañías, por las leyes tributarias, etc. La
consistencia proporciona una mayor utilidad en la comparabilidad de los estados
financieros en dos o más periodos contables de una empresa.
6.Diversidad de los Sistema Contables; de acuerdo con los principios de la libre
empresa, se puede adoptar un sistema contable propio diseñado para satisfacer las
necesidades internas y externas de la sociedad. Cada uno de los sistemas 29 debe
diseñarse bajo los PCGA, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NECs), la Ley de
Régimen Tributario Interno, la Ley de Compañías, etc.
7.Conservatismo; nos hace conocer que todos los cálculos mercantiles, las proyecciones
de valores, etc. Deben realizarse en forma conservadora, no exagerada, manteniendo
siempre un criterio sistemático para su aplicación.
8.Revelación Suficiente; los estados financieros deben ser presentados con todo el
contenido económico y financiero de la empresa, acompañados de notas explicativas en
las cuales se demuestren los hechos trascendentales, y permitan una fácil interpretación.
9.Objetividad; es la evidencia de los documentos de soporte que respaldan a cada una de
las transacciones registradas en la contabilidad. La objetividad se usa como un
argumento clave de apoyo al principio de costo de la contabilidad. La evidencia de que
las transacciones se realizaron radica en las facturas de compra, de venta, cheques,
estados de cuenta y otros documentos de soporte, que han sido verificados por el control
interno.
10.Periodo Contable; las actividades comerciales de una empresa son dinámicas, es
decir no se detienen, se encuentran en actividad continua; por lo tanto, al determinar un
periodo contable de un mes, un trimestre, un semestre, un año se compaginan con los
sucesos empresariales.
11.Principio del Costo; los bienes y servicios que se adquieren deben registrarse a su
costo real, que se denomina también costo histórico. Aunque exista una variación de
los precios, es necesario mantener los registros al costo histórico. (ASOCIACIÓN
INTERAMERICANA DE CONTABILIDAD. , 2009, págs. 28-32)
Plan de cuentas.
Es una lista ordena pormenorizada de las cuentas que conforman el activo, pasivo,
patrimonio, ingresos, costos y gastos de una empresa, las mismas que se identifican con
un código, facilita la contabilización de las operaciones realizadas en la empresa, la
elaboración y presentación de los estados financieros. (Espejo, 2012, pág. 64)
Manual de cuentas.
También llamado guía de contabilización, representa la estructura del sistema de
contabilidad de una entidad económica. Se trata de un documento independiente en el
que, además de los números y títulos de las cuentas, se describe de manera detallada lo
que debe registrar en cada una de ellas, así como lo que representa su saldo. (Guajardo
& Andrade , 2014, pág. 68)
Estados Financieros
Los estados financieros son informes a través de los cuales los usuarios de la
información financiera perciben la realidad de las empresas y, en general, de cualquier
organización económica. Dichos informes constituyen el producto final del llamado
ciclo contable. Los estados financieros informan sobre el desempeño financiero del
negocio su rentabilidad y liquidez. (Guajardo & Andrade , 2014, págs. 135-136)
Los estados financieros son:
 Estado de Situación Financiera
 Estado de Resultado Integral
 Estado de Flujos de Efectivo
 Cambios en el patrimonio
 Notas Explicativas
Estado de situación financiero.
Es un informe contable que presenta ordenada y sistemáticamente las cuentas de activo,
pasivo y patrimonio, y determina la posición financiera de la empresa en un momento
determinado. La situación financiera se refiere a la posición que tiene un ente respecto
al origen de los recursos que dispone como activos y la capacidad de pago de las deudas
contraídas. (Zapata, 2017, pág. 89)
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

AL _______________ 2019

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Efectivo y equivalentes al efectivo $ XXX

Inventarios $ XXX

Servicios y otros pagos anticipados $ XXX

TOTAL, ACTIVO CORRIENTE $ XXX

ACTIVOS NO CORRIENTES

Propiedades, planta y equipo $ XXX

Muebles y enseres $ XXX

Depreciaciones$ XXX

(-) Depreciación acumulada de Muebles y enseres $ XXX

TOTAL, ACTIVO NO CORRIENTE $ XXX

TOTAL, OTROS ACTIVOS $ XXX

TOTAL, ACTIVOS $ XXX

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

Cuentas y documentos por pagar $ XXX

TOTAL, PASIVOPATRIMONIO $ XXX

Capital $ XXX

TOTAL, PATRIMONIO $ XXX

TOTAL, PASIVO + PATRIMONIO $ XXX

Lugar y fecha .......................

Administrador Contador
Estado de Resultados Integral

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

DEL 1 _________ AL __________ DEL 2017

INGRESOS OPERACIONALES

Prestación de servicios $ XXX

Nivelación por asignaturas $ XXX

Preparación ingreso universidad $ XXX

Matrícula $ XXX

Mensualidad $ XXX

TOTAL, INGRESOS $ XXX

GASTOS

GASTOS $ XXX

Sueldos, salarios y demás remuneraciones $ XXX

Aportes a la seguridad social $ XXX

TOTAL, GASTOS

PÉRDIDA DEL EJERCICIO $ XXX

Lugar y Fecha…………………

Administradora Contador

El estado de resultados, como su nombre lo dice, resume los resultados de las

operaciones de la compañía referentes a las cuentas de ingresos y gastos de un
determinado periodo. Del estado de resultados se obtiene los resultados de las
operaciones para determinar si se ganó o se perdió en el desarrollo de estas. (Guajardo
& Andrade , 2014, pág. 136)
 Estados de flujos de efectivo.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

DEL _______AL __________ 2017

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

EFECTIVO RECIBIDO $ XXX
Nivelación por asignaturas $ XXX
Preparación ingreso universidad $ XXX
Matrícula $ XXX
Mensualidad
EFECTIVO PAGADO $ XXX
Sueldos, salarios y demás remuneraciones $ XXX
Aporte patronal 12.15% por pagar $ XXX
FLUJO NETO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN $ XXX
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Adquisición de material didáctico $ XXX
Flujos netos de efectivo por actividades de inversión $ XXX
Flujo de efectivo por actividades financieras de financiamiento
Financiamientos $ XXX
Flujos netos por actividades de operación,
Inversión y Financiamiento $ XXX
(+) Efectivo y equivalentes de efectivo en el inicio del periodo $ XXX
(=) Efectivo y equivalentes al efectivo al final del periodo $ XXX
Lugar y fecha ....................
Administrador Contador
Es el estado financiero que suministra información que permite a los usuarios evaluar
los cambios en los activos netos de la empresa estructura financiera (incluyendo su
liquidez y solvencia) y su capacidad para modificar tanto los importes como las fechas
de cobros y pagos, a fin de adaptarse a la evolución de las circunstancias y a las
oportunidades que se puedan presentar. (Fierro , 2015, pág. 3)
Estado de cambios en el patrimonio
En este estado mostrará cada una de las partidas de ingresos y gastos del ejercicio que se
hayan reconocido directamente en el patrimonio neto, así como el total de estas partidas.
Los cambios en el patrimonio neto de la entidad reflejarán el incremento o disminución
sufridos por sus activos netos. (Fierro , 2015, págs. 17-18)
Notas explicativas.
Es un componente de los estados financieros que contienen información adicional a la
prestada en el balance, cuenta de resultados, estado cambios en el patrimonio neto y
estado de flujos de efectivo. En ella suministra descripciones narrativas o desagregadas
de tales estados y contienen información sobre las partidas que no cumplen las
condiciones para ser reconocidas en aquellos estados. (Fierro , 2015, pág. 4)
Nombre del producto Licores “JAMAIC”
innovador.
Sector al que beneficia: A todos los ciudadanos de Loja mayores de 18 años
Innovación que Los licores “Jyce” son productos realizados a base del extracto de
presenta el producto: la pulpa de frutas tropicales como la maracuyá, coco y mora es
innovador ya que tiene un proceso de elaboración rápido y a buen
gusto para las personas que lo adquieran y consuman.
Materiales utilizados -3 litro de trago(punta)
para la elaboración: -10 maracuyás
-2 libras de mora
-2 cocos
-1kl de azúcar
-3 lts de leche
-Recipientes
-Licuadora
-Cedazo
-Botella (envase)
Tiempo de elaboración: 2 días
Proceso de elaboración: Licor sabor a maracuyá
Procedemos a sacar todo el contenido de la fruta maracuyá
exprimiéndolas en un Cedazo hasta que quede solo la pulpa
(observar que no hayan gusanos).
En la licuadora poner la leche condensada y la leche gloria licuar
unos 2min, luego licuar la pulpa y azúcar junto a los demás
ingredientes durante unos 5min y vaciar el Licor poco a poco para
que se vaya concentrando con lo demás. Ponerlo en la botella
y dejarlo que se fermente 3 día.
Licor sabor a mora y coco
Procedemos a sacar todo el contenido del coco, y En la licuadora
poner la leche condensada y las 2 libras de mora, luego
procedemos a licuar la mora y el coco junto con el azúcar y demás
ingredientes durante unos 5min y vaciar el trago poco a poco para
que se vaya concentrando con lo demás. Ponerlo en el envase.

Innovación que ofrece: Licores “Jyce” será un producto innovador ya que estará al alcance
de todas aquellas personas que deseen consumirlo ya sea en una
boda un cumpleaños o cualquier evento en el que se desee pasar
un buen momento además de su fácil adquisición y buena
presentación.
Fotografía del
producto:
Misión de la empresa:
Promover y vender una extensa escala de licor artesanal mediante la utilización de
productos frutales de la más alta calidad, logrando satisfacer a nuestros consumidores y
contribuyendo al desarrollo de nuestra ciudad.

Visión de la empresa:
Fortalecernos como una empresa líder en la producción y comercialización de licor
artesanal de óptima calidad para logra el posicionamiento de nuestra marca al mercado.

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