UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

Pruebas Sustantivas y de Cumplimiento

Las pruebas sustan vas
● Verifica saldos y operaciones.

● Son pruebas de auditoría que se diseñan para obtener evidencia de que los datos e información
producidos por el sistema de contabilidad están completos, son exactos y válidos. Determinan la
razonabilidad de las cifras que presentan los estados financieros de la en dad. Es importante tomar
en cuenta que en toda auditoría no debe faltar la realización de las pruebas sustan vas, porque
como su nombre lo indica son las que le dan sustento a las operaciones de la empresa, de tal forma
que cuando se hacen pruebas sustan vas en una auditoría se está revisando, verificando,
calculando y validando operaciones monetarias que permiten obtener una seguridad, que si las
cifras que presentan los estados financieros son razonablemente correctas, para luego emi r una
opinión basados en los resultados obtenidos.

Tipos de pruebas sustan vas

Existen dos pos generales de pruebas sustan vas:
✔ pruebas analí cas sustan va s; y
✔ pruebas de detalle

Ejemplo

Determinar la auten cidad tanto de calidad como de can dad de los fondos en caja
y/o de los depósitos en bancos.
Analizar la manera de como se contabilizan las perdidas en alguna inversión.

Prueba de cumplimiento

❖ Permitan obtener evidencias de auditoría en cuanto al flujo de la documentación y sus controles

inherentes.
❖ Es una prueba que reúne evidencia de auditoria para indicar si un control funciona efec vamente y
logra sus obje vos. El auditor entonces solo debe aplicar pruebas de cumplimiento a aquellos
controles sobre los cuales depositará confianza para modificar la naturaleza, alcance y oportunidad
de los procedimientos sobre saldos, los cuales siempre deben ser probados, dado que aseguran la
integridad de la información.

Ejemplo

Analizar que todas las ventas que se realice sean bien facturada y registradas.
Analizar si la cuenta de control clientes se está llevando sin ningún contra empo.
Bibliogra a

Estupiñán, R. (2007). Pruebas Selec vas en la Auditoría. Bogotá, Colombia: Editorial Kimpers Ltda.
Lara, M. (2006). Manual básico de revisión y Verificación Contable. Madrid, España: Dykinson. S.L .