ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO
El Estado, es el titular de la potestad tributaria.

SUJETO PASIVO
En líneas generales lo son:
1) Las personas humanas, capaces o incapaces según el derecho privado
2) Las personas jurídicas, sociedades, asociaciones, empresas u otras entidades
3) Las sucesiones indivisas.

No debe confundirse capacidad jurídica tributaria con capacidad contributiva. La primera es la aptitud para ser parte pasiva de la
relación tributaria. La segunda es la aptitud económica de pago público, con prescindencia de la aptitud de ser jurídicamente
integrante pasivo de la relación jurídica.

La ley de procedimiento tributario nacional 11.683, distingue entre:

1) Responsables por deuda propia: Todos aquellos realizadores del hecho imponible
a) Personas físicas, capaces o incapaces
b) Personas jurídicas del CCyC y las sociedades, asociaciones y entidades reconocidas por el derecho
c) Las sociedades, asociaciones y entidades no reconocidas por el derecho y los patrimonios afectados a un fin
determinado, cuando por ley tributaria sean consideradas como unidades económicas para atribuir el hecho
imponible.
d) La sucesiones indivisas
e) Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autárquicas del Estado nacional, provincial o municipal
f) Las empresas estatales y mixtas.

2) Responsables por deuda ajena: Están obligados al pago con los recursos que administran, perciban o de que disponen:
a) El cónyuge que percibe y dispone de todos réditos del otro
b) Padres, tutores, y curadores de los incapaces
c) Síndicos y liquidadores de las quiebras
d) Representantes de las sociedades en liquidación
e) Administradores legales o judiciales de la sucesión, a falta de estos, el cónyuge superstite y herederos.
f) Directos, gerentes, y demás representantes de las personas jurídicas, sociedades, asociaciones, empresas.
g) Los administradores de patrimonios, empresas o bienes que en ejercicio de sus funciones puedan determinar
íntegramente la materia imponible que gravan las leyes tributarias respecto de los titulares de aquellos y pagar el
gravamen correspondiente.
h) Los agentes de retención y los de percepción de impuestos
i) Los responsables sustitutos.

OBJETO
Es la prestación que debe cumplir el sujeto pasivo

CAUSA
Según Dino Jarach, la causa es aquella circunstancia que la ley asume como razón necesaria justificativa para que de un cierto
hecho imponible derive una obligación tributaria.
 Así la causa del impuesto es la capacidad contributiva
 La causa de la tasa, es la contraprestación realizada por el Estado
 La causa de la contribución especial, es el beneficio obtenido.