¿QUE SON LAS CONTRIBUCIONES?

Las contribuciones son los ingresos que percibe el Estado, reconocidas en la ley, mediante
aportaciones obligatorias que son exigidas a los ciudadanos y que sirven para que el gobierno
pueda cumplir con su función pública o, dicho de otra manera, para que satisfaga las
necesidades de un país y así cumplir con las funciones básicas que regulan la convivencia de
los ciudadanos, como la educación, la salud, la impartición de justicia, promoción del desarrollo
económico, etc.

Estas contribuciones están reconocidas en la ley, es decir tienen un fundamento legal que las
respalda, con el objetivo de evitar abusos de la autoridad, por lo cual se hace mención a
continuación a su fundamento legal:

 El fundamento legal de las contribuciones se encuentra dispuesto en el artículo 31,

fracción IV, de la Constitución Mexicana que establece lo siguiente: “son obligaciones de
los mexicanos contribuir para los gastos públicos, de la Federación, del Estado y
Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las
leyes”.

Dichas Contribuciones contienen varios elementos, los cuales se harán mención a continuación
para una mejor aclaración del tema. Sujeto objeto base taza o cuota época de pago

ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES

1-.sujeto

5-.epoca
2-.objeto
de pago

4-.taza o
3-.base
cuota
 1-. sujeto
Son aquellos que participan en la relación tributaria de las obligaciones y los derechos, previstos
en las leyes fiscales.

 Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir en los gastos públicos
conforme a las leyes fiscales respectivas. (art.1 CFF)

Sujeto Sujeto
artículo 31 activo. Relación tributaria. pasivo.
Fracción IV
de la
Constitución
Federal.

Gobierno Contribuyente
Establece un vínculo
Objeto
(Estado) Federal jurídico. Personas físicas o
estatal municipal. morales.

2-. Objeto
Es la actividad o cosa que la Ley señala como el motivo del gravamen, de tal manera que se
considera como el hecho generador de las contribuciones, en cada ley existe un objetivo, por
ejemplo: Impuesto sobre la renta; gravamen en la renta, la ganancia, la utilidad.

3-. Base

En cuanto a determinación de la base tenemos que es la cantidad sobre la cual se determina la

contribución a cargo del sujeto pasivo a la cual se le aplica la tasa, cuota o tarifa, el monto
gravable sobre el cual se determinara la cuantía de la contribución, una vez determinado el
sujeto de la contribución se debe determinar la base con esto se refiere a que se debe calcular
la contribución, por ejemplo: el monto de la renta percibida, número de litros producidos, el
ingreso anual de un contribuyente.
4-. Cuota o Tasa
Tasa: representada por un tanto por ciento establecido en cada ley especifica que se aplica a
la base de la contribución para determinar el pago por cada unidad tributaria

Cuota: Representan que por cierta cantidad se pagará una suma especifica.

5-. Época de pago

Es la forma medio y fecha de pago este será el plazo establecido por la ley para que se cubra
la obligación, deberá también definirse la forma de pago, así como los medios y la fecha de
pago. esto también varía conforme al volumen de operaciones y regímenes fiscales, pueden
ser diarias, semanales, mensuales, bimestrales, trimestrales, cuatrimestrales, semestrales y
anuales.

Para llevar acabo las contribuciones económicas a cargo de todos los miembros de la sociedad
y así satisfacer las necesidades en nuestro país existen cuatro tipos de contribuciones:
impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, y derechos, las
cuales se desglosarán más afondo a continuación.

 Fundamento legal: Código Fiscal de la Federación, artículo 2 “las contribuciones se

clasifican en Impuestos, Aportaciones de seguridad social, Contribuciones de mejoras y
Derechos.

TIPOS DE CONTRIBUCIONES

1-. Impuestos

 Según el código fiscal de la federación en su artículo 2 (fracción I) “los Impuestos son las
contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que
se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma”.
Según lo establecido anteriormente los impuestos se define como una prestación en dinero
que el estado tiene derecho a exigir tanto a personas físicas como morales según los
establecido en la ley, a fin de sostener el gasto público.

Para poder llegar una definición concreta del concepto de impuestos es importante hacer
mención a las diversas teorías existentes al respecto, dentro de las cuales se menciona las
siguientes:

 La Teoría de la Equivalencia: considera al impuesto como el precio correspondiente a

los servicios prestados por el estado a favor de los particulares, la cual no es aceptable
por que nadie recibe los beneficios de los servicios públicos en proporción a los
impuestos que paga, y en muchos casos, el beneficiario particular no es proporcional al
impuesto pagado.
 La Teoría del Capital Nacional establece que los impuestos representan la cantidad
necesaria para cubrir los gastos que demanda el manejo del capital del estado, afín de
mantener y desarrollar la planta generadora de riqueza de un país pero el fin de los
impuestos no puede circunscribirse solo a esa actividad.

Podemos decir entonces que los impuestos nace cuando el sujeto pasivo realiza un acto
generador de impuestos que se les imponen a bienes y servicios y a las transacciones que
se realizan, es decir las personas directamente, atraves de la compra de bines y servicios,
pagan el impuesto, aun cuando el estado no les está cobrando directamente el impuesto a
estas.

 Principales impuestos en México:

impuestos sobre la renta (ISR),

impuestos al valor agregado (IVA)
impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS).
impuesto sobre Depósitos en Efectivo (IDE)
Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)
2-. Aportaciones de Seguridad Social

 Según el código fiscal de la federación en su artículo 2 (fracción II) “las aportaciones de

seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son
sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia
de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios
de seguridad social proporcionados por el mismo Estado”

Este tipo de contribuciones nace de la existencia de la seguridad social que tiene como finalidad
garantizar el derecho humano a la salud, la vivienda, la asistencia médica, la protección de los
medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y
colectivo, así como el otorgamiento de una pensión, todos estos servicios serán garantizados
por el estado siempre y cuando se cumplan las aportaciones y los requisitos legales
establecidos.

Con base en lo anterior se puede decir que la seguridad social es el conjunto de todas las
prestaciones otorgadas con la finalidad de lograr una vida de bienestar.

Ahora bien las aportaciones de seguridad social las podemos clasificar de la siguiente manera:

a) Vivienda b) Seguro Social c) Retiro

Principales organismos en México encargados de las aportaciones de seguridad social:

Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT)

Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)

Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSTE)

Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas (ISSFAM)

 3-.Contribuciones de mejora

 Según el código fiscal de la federación en su artículo 2 (fracción III) “las Contribuciones

de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que
se beneficien de manera directa por obras públicas”.

Las contribuciones de mejora podrían explicarse como la aportación que realizamos al Estado
para cubrir parte de los gastos generados por la realización de una obra o servicio público del
que todos nos beneficiamos de forma particular o colectiva.

Se entiende que las personas se benefician en forma directa de las obras públicas, cuando
pueden usar, aprovechar, explotar tanto las infraestructuras como los servicios públicos.

Existen dos tipos de contribuciones de mejora: Infraestructuras y Servicios Públicos

Infraestructuras: Carreteras, banquetas, edificios, bardas, áreas verdes

Servicios públicos: Alumbrado, drenaje, alcantarillado, pavimentación,
restauración de obras públicas

4-. Derecho

 Según el código fiscal de la federación en su artículo 2 (fracción IV) “Derechos son las
contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del
dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus
funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos
descentralizados u órganos desconcentrados cuando en este último caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos.
También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.”

Podemos entender los derechos como los ingresos que recibe el Estado a causa de una
contraprestación, a cargo de los contribuyentes como pago por un servicio que el estado
presta y que sirven para costear el gasto de un servicio prestado al contribuyente.
Los derechos implican que cuando un sujeto solicita la prestación de un servicio que le
corresponde otorgarlo al Estado, debe pagar por ello el costo correspondiente. La
contraprestación implica, por tanto, la existencia de prestaciones recíprocas entre las partes,
y por lo mismo quien solicita un servicio a cargo del Estado deber pagar los derechos que
correspondan, haciéndolo en efectivo.

Ejemplos de derechos que cobra el Estado:

 Cédulas profesionales
 Actas de nacimiento
 Pasaporte
 registro de marcas

También son derechos, las contribuciones a cargo de organismos públicos

descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado como:

 Bienes de la nación que son de uso común

 Inmuebles destinados por la Federación a un servicio público
 Monumentos históricos
 Monumentos arqueológicos
 Todos los servicios que son prestados por las Secretarías de Estado

4.1.- Servicios que no general derechos

 Los servicios de enseñanza a cargo del gobierno federal, Ciudad de México

 Vacunas contra sarampión tosferina poliomielitis
 Servicio de justicia
 Servicio de registro en las elecciones
 Introducción
Mediante esta investigación se busca dar una definición concreta sobre los elementos de las
contribuciones que son; Sujeto, objeto, base, taza o cuota y época de pago los cuales se
explicaran más a fondo en la presente investigación de igual forma se explican los tipos de
contribuciones que son los siguientes; impuestos, aportaciones de seguridad social
contribuciones de mejora y derechos, todo con base en el fundamento legal tanto en la
constitución mexicana como el código fiscal federal.

Sabemos que las contribuciones son prestación a cargo de los gobernados que resultan
indispensable para el funcionamiento del Estado, tanto para llevar a cabo su operación diaria
como para proporcionar los servicios públicos que requiere la sociedad, promover el desarrollo
económico y social del país y atender los diversos aspectos financieros que tiene
encomendados, siempre en la búsqueda del bien común.

En base a lo mencionado en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Mexicana cuando se

hace mención a que los mexicanos tienen la obligación de contribuir al gasto público, está
refiriéndose tanto a personas físicas como morales puesto que ambos comparten las mismas
obligaciones jurídicas, el impuesto nace cuando el sujeto pasivo realiza el hecho generador de
una obligación tributaria.

Es importante aclarar antes de llevar acabo la explicación de los temas de esta investigación
conocer que la secretaria de hacienda y crédito público (SHCP) es la encargada de cobrar las
contribuciones en los términos de las leyes aplicables y de vigilar y asegurar el cumplimiento de
las disposiciones fiscales, esto lo realiza en gran medida por medio del órgano desconcentrado
denominado servicio de la administración tributaria (SAT).

El (SAT) tiene por objeto la realización de una actividad del estado consistente en la
determinación, liquidación y recaudación de impuestos, contribuciones de mejoras, derechos
productos y aprovechamientos federales. sin embargo, otros organismos que no forman parte
de la SHCP también tienen la característica de autoridad fiscal con función recaudadora, por
tanto, de igual forma pueden realizar acciones fiscales como el cobro de contribuciones.

Después de haber aclarado lo siguiente veamos en que consisten las contribuciones.

 Conclusión

Es importante recalcar que las contribuciones los medios por los que el gobierno obtiene
ingresos, tienen gran importancia para la economía de nuestro país, ya que gracias a ellos se
puede invertir en aspectos prioritarios como la educación, la salud, la impartición de justicia y la
seguridad, el combate a la pobreza y el impulso de sectores económicos, son fundamentales
para el país, el no aportar en las contribuciones impide al gobierno destinar recursos suficientes
para cubrir las necesidades de nuestra sociedad, por lo que es fundamental que cumplamos
con esta obligación.

En el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Mexicana se menciona que es obligación de los
mexicanos contribuir en los gastos públicos, con esta obligación se refiere a liquidar o pagar,
porque esto es lo que realmente satisface la obligación,

Podemos decir que este es un acto de autoridad por parte de estado, derivada del ejercicio del
poder público, que debe de acatarse aun en contra de la voluntad de los sujetos pasivos, sin
que signifique que necesariamente el contribuyente reciba a cambio algo e forma directa o
inmediata de remuneración.

Normalmente cuando se hace un pago al estado, se dice que corresponde al pago de

impuestos, sin embargo, es importante diferenciar lo tipos de contribuciones que realizamos, ya
que como lo vimos anteriormente las contribuciones se desprenden en 4 elementos que son los
impuestos aportaciones de seguridad social contribuciones de mejoras y derechos y que no
todos estamos sujetos al pago de estas obligaciones

Si el contribuyente no cumple con su obligación tributaria se aplican recargos, sanciones, e

indemnizaciones, cuyo propósito es sancionar al contribuyente para que cumpla con su
obligación, sabemos de antemano que normalmente a nadie le gusta pagar estas
contribuciones, ya que con frecuencia observamos que son mal administradas por la autoridad,
pero, aun así, no olvidemos que su cumplimiento además de ser una obligación constitucional,
es parte de aportar para el beneficio de nuestra sociedad.
 Bibliografías

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