.

Cuadro resumen con las diferencias

entre “Contribuyentes” y “no
contribuyentes” del impuesto
sobre la renta y complementarios
(Fecha de Elaboracioó n: Diciembre 2009)

Para efectos de la correcta interpretacioó n de las normas referentes al impuesto sobre la renta y
complementarios, al igual que las relativas al Impuesto al Patrimonio e incluso de las relativas a la
presentacioó n de informacioó n exoó gena en medios electroó nicos y/o magneó ticos, es necesario hacer
claridad sobre la clasificacioó n general que el Estatuto Tributario realiza a las personas naturales y
empresas que desarrollan actividades econoó micas dentro del paíós .

Nos referimos a la clasificacioó n que se les hace entre “Contribuyentes” y “No contribuyentes”. A su vez,
de cada uno de tales “grupos mayores” se derivan otros “subgrupos” en los cuales, seguó n las
disposiciones vigentes, se van definiendo unas responsabilidades especíóficas para cada uno de ellos.

El cuadro que se presenta en las paó ginas siguientes ayuda a dar claridad en cuanto a las diferencias
baó sicas que se dan entre todos estos “grupos” y “subgrupos” en que son clasificadas las empresas y
personas en Colombia.

Pág. 1
 .

“CONTRIBUYENTES” Y “NO CONTRIBUYENTES” DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

¿Preparan
¿Se les aplica
Quiénes ¿Sujetos a la Comparación ¿Calculan Antic. al
Grupos Formulario Tarifa Imporenta y Retefuente a titulo
Subgrupos pertenecen a Renta patrimonial? impuesto de renta
Principales para Declarar Complementarios de Impuesto de
este subgrupo Presuntiva? (Art.236 y (art.807 a 809 ET) ?
Renta y complem.?
siguientes ET)
1.Contribuyentes 1.1 1.1.1 Del Personas naturales Adopta el nombre Para personas naturales y Síó, siempre y Síó Síó (siempre y cuando se Síó calculan el anticipo de
Contribuyentes Régimen y sucesiones de “Declaracioó n de sucesiones ilíóquidas cuando no se trate de la base míónima, no renta (siempre que no se
Declarantes Ordinario
(Son todas las ilíóquidas Renta y colombianos, y para los de alguna empresa se trate de empresas trate de su uó ltima
(Art.5 al 17 del
personas naturales ET) (nacionales y Complementario” extranjeros residentes, se de las senñ aladas en autorretenedoras o la declaracioó n de renta en
[colombianas o Extranjeros, aplica la tabla del art.241 del el Art.191 ET renta no sea una renta razoó n a que se liquidoó la
extranjeras, residentes y no Diligencian todo ET en lo referente al exenta; ver Art.369, sociedad o a que se
residentes o no residentes) que no (patrimonio, impuesto de renta y el de numeral 2, del E.T.) asignoó la sucesioó n
residentes] y las cumplieron con los ingresos, costos, ganancias ocasionales. Si son ilíóquida (ver concepto
personas juríódicas requisitos de los gastos, impuesto, extranjeros no residentes, el 12200,may 13/87))
[nacionales o artíóculos 592, 593 sanciones) (ver 33% para la renta y para las
extranjeras] con 594-1 y 594-3 para Art.596 ET) ganancias ocasionales (ver
excepcioó n de las estar exonerados de art. 247, 314 y 316 del E.T.)
consideradas No declarar
contribuyentes) Para los demaó s, la tarifa del
Personas juríódicas 33% en la renta y en las
(nacionales o ganancias ocasionales (esta
extranjeras) que ultima cambia a 20% si es
sean LTDA, S A por loteríóas (ver Art.240,313
,asimiladas, y 317 del ET)
MIXTAS, En cuanto al impuesto de
Industriales del remesas, este se encuentra
Estado, y las Cajas actualmente eliminado pero
de Compensacioó n habríóa la necesidad de
Familiar y Fondos calcularlo en alguno de los
de empleados anñ os, entre 2006 a 2010 para
cuando desarrollen ciertos casos especiales.
actividades
industriales y
mercadeo
1.1.2 Del Corporaciones y Adopta del Nombre Es del 20% (Art.356 ET), No estaó n sujetos No (Art.19 Solo se les hace No liquida el anticipo de
Régimen Fundaciones sin de “Declaracioó n de pero la aplican solo sobre el (ver Art.191, dec.4400 de dic retencioó n sobre renta.(Art.19,dec 4400 de
Especial animo de lucro; Renta y beneficio neto o “excedente” numeral 1, del ET) 30 de 2004) rendimientos 2004)
(Art.19 y el Asociaciones Complementarios”. que no piensen reinvertir y financieros, o cuando
356 a gremiales ; Diligencian todo, que por tanto es gravable vendan bienes producto
364,ET) Entidades del excepto los de actividades
Sector Cooperativo renglones del industriales y de
impuesto hacia mercadeo y sobre
abajo en los casos loteríóas
en que no tienen (Art. 19-1, y 317 ET,
excedentes art.14 dec 4400/04)
gravados (ver
artíóculos 8 y 12 del
decreto 4400 de
dic. de 2004)

Pág. 2
 .
¿Preparan
¿Se les aplica
Quiénes ¿Sujetos a la Comparación ¿Calculan Antic. al
Grupos Formulario Tarifa Imporenta y Retefuente a titulo
Subgrupos pertenecen a Renta patrimonial? impuesto de renta
Principales para Declarar Complementarios de Impuesto de
este subgrupo Presuntiva? (Art.236 y (art.807 a 809 ET) ?
Renta y complem.?
siguientes ET)
1.2 Contribuyentes No Las personas No presentan Las retenciones que les No (pues no No (pues no Síó No (pues no declaran)
declarantes naturales y formulario. practicaron se constituyeron declaran) declaran)
sucesiones ilíóquidas en su impuesto del anñ o (ver
(colombianas o artíóculo 6 del ET).
extranjeras,
residentes o no
residentes) que
cumplan con los
requisitos de los
Art.592,593,594-1
y 594-3 del ET

2. No 2.1. No Contribuyentes Partidos políóticos, Adopta el nombre No tienen (por ser “No No estaó n sujetos No No, por ser “no No calculan anticipo pues
Contribuyentes Declarantes las universidades, de “Declaracioó n de contribuyentes”) pues el Art. 188 del contribuyentes” nunca liquidan impuesto
(A este subgrupo pertenecen los movimientos Ingresos y ET dice que la (Art.369, literal “b” del de renta en sus
(Las entidades todas las entidades No religiosos, y otros Patrimonio”. Renta presuntiva es ET) declaraciones
personas juríódicas contribuyentes, excepto las que (ver Art.10 dec. para los
senñ aladas en los figuren en la lista del art598 4929 de dic/2009) Solo diligencian la “Contribuyentes”)
Art. 18, 18-1,22, ET) parte de patrimonio
23,23-1,23-2 del y de ingresos,
ET; en este grupo costos y gastos y
nunca se incluye a sanciones (ver
personas Art.599 ET)
naturales)
2.2 No contribuyentes No La Nacioó n, los No presenta No tienen (por ser “No No estaó n sujetos No No, por ser “no No (pues no presentan
declarantes Dptos...,los contribuyentes”) pues el Art. 188 del contribuyentes” declaracioó n)
(Art.598 del ET) municipios, el ET dice que la (Art.369, literal “b” del
distrito de Bogotaó , Renta presuntiva es ET)
las juntas de accioó n para los
comunal (ver Art.10 “Contribuyentes”)
dec. 4929 de
dic/2009)

Pág. 3
 .

Pág. 4