UNIDAD I - Tributario I - UAP CLASE 07-08-2019 PDF

Introducción a la Tributación
Unidad I
CPCC-ABG. Rosas Rueda Eddy David
Periodo Académico Regular 2019-2
Facultad de Contabilidad
Universidad Alas Peruanas Filial - Tacna
LOGO
Contenido
1 Sistema Tributario Nacional
2 Los Tributos
3 Los Principios Tributarios
La Obligación Tributaria, Nacimiento, Sujetos.

4 Responsabilidad, Capacidad y Representación
2 CPC – ABG : Rosas Rueda Eddy

CPC - ABG David
Rosas Rueda Eddy David
LOGO Sistema Tributario
Peruano
✓ Nuestro país
✓ La Ciudadanía
✓ El Estado
✓ El presupuesto
✓ La tributación
✓ Cultura Tributaria
CPC – ABG : Rosas Rueda Eddy

MBA David
- MTA Alberto Izaga
LOGO
Nuestro País
Heredero de culturas
milenarias y de una rica
tradición colonial, el Perú
es, además, un enclave
mágico que alberga una
de las mayores
biodiversidades del
planeta: un verdadero
crisol de diferentes
culturas

MBA David
- MTA Alberto Izaga
LOGO
Sociedad
Conjunto de individuos que comparten

una cultura, con sus conductas y fines,
y que interactúan entre sí formando una
comunidad

CPC David
- ABG Rosas
R d Edd D id
LOGO Sociedad = conjunto de
individuos
Necesidades Necesidades colectivas

individuales Bienes públicos
Bienes privados

CPC David
- ABG Rosas
R d Edd D id
LOGO
¿Qué significa ser ciudadano?
el reconocimiento de
derechos
la pertenencia a la misma
comunidad
el trato igual ante la Ley
• Autonomía y libertad para decidir

• Dimensión pasiva: Derechos civiles, políticos y
sociales.
• Dimensión activa: Responsabilidades (respeto,
lealtad y solidaridad)
CPC David
- ABG Rosas
R d Edd D id
LOGO
El Estado
Comprende
•Territorio, población, gobierno,
soberanía
Finalidad
•Administrar los asuntos públicos
Organización
Conjunto de instituciones
públicas conducidas y
controladas por los ciudadanos
que pertenecen a una misma
comunidad política y que
buscan el bien común.

CPC David
- ABG Rosas
R d Edd D id
LOGO Roles Básicos del
Estado
Los ciudadanos
le han conferido
✓Suministrar el marco legal poderes:
✓Proveer bienes y servicios
públicos Poder
Judicial Poder
✓Garantizar la competencia Legislativo
✓Corregir externalidades
Poder
✓Estabilizar la economía
Ejecutivo
✓Redistribuir los ingresos

CPC David
- ABG Rosas
R d Edd D id
LOGO
Bienestar
Conjunto de condiciones de
vida que permiten y favorecen
el desarrollo integral de todos
y cada uno de los miembros
de una comunidad.
Es un “bien” porque se traduce
en la satisfacción de las
necesidades del ser humano.
Es “común” porque debe
alcanzar a la sociedad entera.
CPC – ABG
CPC -:ABG
RosasRosas
Rueda Eddy Eddy
Rueda DavidDavid
LOGO
¿Cómo financia el Estado sus
obligaciones?
Egresos
Ingresos
El presupuesto nacional
Es la expresión cuantificada y sistemática de los gastos a
atenderse en el año fiscal por cada una de las entidades
que forman el sector público y refleja los ingresos que
financian dichos gastos.

CPC David
- ABG Rosas
R d Edd D id
LOGO Presupuesto Anual para el año 2019
Gobiern os
19 930 851 181 Locales
12%
118 227 641 778
Gobiern os 70%
R egion ales
29 915 914 285 Gobiern o
18% N acion al
S/. 168 074 407 244

(miles millones soles)

CPC David
- ABG Rosas
R d Edd D id
¿De donde sale el dinero?
Fuentes de Fuentes de financiamiento del Presupuesto Nacional
fondos no reembolsables de Agencias
Internacionales de
Contribuciones a Fondos.
Desarrollo, Gobiernos, Instituciones y
(aportes a Essalud) - Fondo de
Organismos Recursos Compensación Municipal. -
Internacionales Determinados, Impuestos Municipales. - Canon
Donaciones y y Sobre Canon, Regalias, Renta
Transferencias, 0.30% 12.60% de Aduanas y Participaciones
fondos de fuente
interna y externa Recursos por
provenientes de Operaciones
operaciones de Oficiales de 13.10%
crédito con
Crédito,
Instituciones,
Organismos Recursos
65.40% Ordinarios,
Internacionales y
Gobiernos 8.60%
Extranjeros, Recursos
directamente
Recaudados, ingresos provenientes de la
recaudación
ingresos generados por las tributaria
Entidades Públicas y
administrados directamente por
éstas, como las Rentas de la
Propiedad, Tasas, Venta de
Bienes y Prestación de Servicios
LOGO
MBA David
- MTA Alberto Izaga
LOGO La Tributación
Fuente Principal de Financiamiento
Actividad mediante la cual los ciudadanos entregan
parte de su ingreso al Estado para el financiamiento
de sus funciones, la prestación de servicios públicos y
el gasto social:
1. Es una expresión de las responsabilidades

ciudadanas.
2. Es consecuencia de la pertenencia a una comunidad
política: contribución al mantenimiento de la vida
colectiva.
3. Fortalece la vigencia de los derechos al aclarar su
relación con las responsabilidades ciudadanas.
CPC – ABG : Rosas Rueda Eddy David

CPC - ABG Rosas
R d Edd D id
LOGO Línea de Tiempo de la
Tributación
Tributo = Tribu Tributo = Cupo
= Parte de la = Signo de dominación
comunidad
Tributo = Aporte
= Contrato Social
4000 años aC Siglo I aC Siglo XVIII dC

CPC David
- ABG Rosas
R d Edd D id
LOGO Función de los
tributos
Función fiscal
A través de los tributos se busca incrementar los ingresos del Estado para
financiar el gasto público. Presupuesto Nacional.
Función económica
Por medio de los tributos se busca orientar la economía en un sentido
determinado.
Función social. Los tributos son la obligación dineraria establecida

por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas públicas,
es decir, los tributos que pagan los contribuyentes retornan a la comunidad
bajo la forma de obras públicas, servicios públicos y programas sociales.

MBA David
- MTA Alberto Izaga
LOGO Circulo Virtuoso de la Tributación
Los ciudadanos le encargan los asuntos públicos el Estado y ejercen control
Los tributos van al Estado

x
TRIBUTO
POLITICA
TRIBUTARIA
S
NORMAS
TRIBUTARIAS
SUNAT Ciudadanos
ADMINISTRACIÓN
Estado
TRIBUTARIA
MUNICIPIOS
x
Bienes y servicios públicos:
CPC David
- ABG Rosas
R d Edd D id
LOGO
SUNAT ?
Por qué se
debe tributar…
Impuestos
Pagar,
pagar…

CPC David
- ABG Rosas
R d Edd D id
LOGO Cultura Fiscal
Conciencia tributaria
Es el sentido común que cada persona tiene para
actuar o tomar posición frente al tributo.
Cultura Tributaria
• Valores cívicos orientadores del comportamiento
• Conocimientos de las normas tributarias pero también
creencias acerca de éstas.
• Actitudes y comportamientos frente a las normas tributarias.
• Percepciones del cumplimiento de las normas tributarias que
generan un sentimiento de pertenencia a una colectividad que es
capaz de interactuar y colaborar –entre personas e instituciones-
para la obtención del bien común.
Educación tributaria
Se refiere a la enseñanza estructurada de la cultura tributaria en la población mediante el
uso de estrategias didácticas para "hacer enseñables" dichos contenidos.

CPC David
- ABG Rosas
R d Edd D id
LOGO Cultura Fiscal
¿Cuál es la conclusión
importante para nosotros?
Contamos con ciudadanos

con valores altruistas pero
que no están dispuestos a
cumplir con sus
obligaciones tributarias
porque perciben que el
Estado no cumple con sus
funciones adecuadamente.

CPC David
- ABG Rosas
R d Edd D id
LOGO Cultura Fiscal
Medios para la participación ciudadana
❖Acuerdo Nacional
❖Elecciones
❖Audiencias Regionales
❖Presupuesto participativo
❖Rendición de cuentas
❖Observatorios ciudadanos
❖Ley de Transparencia
❖Tributación
CPC David
- ABG Rosas
R d Edd D id
LOGO
“En este mundo no hay nada

cierto,
excepto la muerte y los
impuestos”
Benjamín Franklin
entonces….
Es mejor tratar de entenderlos de la mejor manera posible.

CPC David
- ABG Rosas
R d Edd D id
LOGO
Historia de la tributación en el Perú

https://www.youtube.com/watch?v=qX11OUuKc
h4
El sistema tributario en el Perú

https://www.youtube.com/watch?v=tl5G3vtzhsw

CPC David
- ABG Rosas
R d Edd D id
LOGO
Sistema Tributario
Nacional
El Sistema Tributario Peruano
Derecho Tributario y Código Tributario Tributos Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros
GOBIERNO CENTRAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES
Impuesto a la Renta Imp. Predial SENATI

IGV Imp. Alcabala SENCICO
ISC Imp. a los Juegos ESSALUD
Nuevo RUS Imp. a las apuestas ONP
ITF Imp. al Patrimonio Vehicular
ITAN Imp. a los Esp.Públicos No Deportivos
Imp.Juegos Casino y Maq. Trag. IPM
IVAP Imp. al Rodaje
Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac. Imp. a las Embarcaciones de Recreo
Derechos Arancelarios Tasas
Tasas Contribución Esp. Por obras Públicas

CPC David
- ABG Rosas
R d Edd D id
LOGO
Tributo
❖ Tributo
❖ Características
❖ Clasificación y ámbito de aplicación
CPC - ABG Rosas Rueda Eddy

David
LOGO
Relación Jurídica Tributaria
Prestación tributaria
Otras Prestaciones
ESTADO CONTRIBUYENTE
Sujeto Activo Sujeto Pasivo
En el caso de la relación jurídica tributaria
la prestación queCPC
debe cumplirse es de dar
- ABG Rosas Rueda Eddy
David
LOGO
Tributo
Prestación usualmente en dinero a

favor del Estado, establecida por Ley.
No constituye sanción, considera, en
principio, la capacidad contributiva del
sujeto obligado y es exigible
coactivamente

David
LOGO Características de
Tributo
Prestación
Es una acción o una abstención que el deudor
.debe realizar en provecho del acreedor;
puede consistir en:
-Dar, x ejm. pago de un tributo
- Hacer, x ejm. Presentar DDJJ
-No hacer, x ejm. La abstención de realizar
cualquier acto que impida el control de la OT a
cargo de los deudores.

David
Tributo
Prestación usualmente en dinero
El tributo implica la obligación de dar dinero

(pagar) en efectivo. Se admite en algunos
casos, el pago del tributo en especie, así
como en moneda extranjera, cheques,
documentos valorados, e incluso mediante
débito en cuenta bancaria

David
Tributo
Establecida por ley
Los Estados soberanos tiene la facultad de

crear tributos, la cual se ejerce,
fundamentalmente, a través del Poder
Legislativo, donde existen garantías para el
resguardo de los derechos e intereses de
los contribuyentes por medio de sus
representantes.

David
Tributo
En favor del Estado
El Estado es la entidad en favor del cual
debe realizarse la prestación de dar dinero,
por eso se le denomina “acreedor
tributario”.
Según nuestro ordenamiento tributario ¿a

quienes se considera como acreedores
tributarios?
David
Tributo
No constituye sanción
El tributo es un mecanismo que permite a

los ciudadanos dotar de recursos al Estado
y por tanto no representa en lo absoluto
una carga económica por la comisión de
una infracción.

David
Tributo
Considera, el principio capacidad
contributiva del sujeto obligado
Debe tenerse en cuenta la capacidad real

del sujeto obligado de afrontar la carga
económica que supone el tributo, lo que se
expresa en el principio de No
Confiscatoriedad.

David
LOGO
Características de
Tributo
Es exigible coactivamente
En caso que el obligado a la prestación

tributaria no cumpla con realizarla, el
Estado puede recurrir al uso legítimo de la
fuerza pública para afectar el patrimonio
del deudor y hacer efectivo el pago del
mismo.

David
LOGO Clasificación del
Tributo
Según nuestro actual Código Tributario se
asume la denominada clasificación
tripartita:
- Impuesto
- Contribución
- Tasa
Norma II Título Preliminar

David
Tributo
Impuesto
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina

una contraprestación directa a favor del
contribuyente por parte del Estado.
Mencione algunos

David
Tributo
Contribución
Es el tributo cuya obligación tiene como

hecho generador derivados de la
realización de obra públicas o de
actividades estatales.
Mencione algunos
David
Tributo
Tasas
Es el tributo cuya obligación tiene como
hecho generador la prestación efectiva, por
el Estado de un servicio público
individualizado en el contribuyente.
Desde el punto de vista del obligado es el
pago por un servicio brindado por el Estado
directamente al propio contribuyente.

David
Tributo
Tasas: Arbitrios
Tasa que se paga por la prestación o
mantenimiento de un servicio público.
Ejemplo: alumbrado y limpieza pública,
conservación de parques y jardines.

David
Tributo
Tasas: Derechos
Tasa que se paga por la prestación de un

servicio de la Administración pública o el
uso o aprovechamiento de bienes públicos.
Ejemplo: expedición de partidas del registro

civil o registros públicos.
David
Tributo
Tasas: Licencias
Tasa que se paga por la obtención de
autorizaciones específicas para la realización
de actividades de provecho particular sujetas
a controlo fiscalización.
Ejemplo: construcción, anuncios,
funcionamiento, ocupación de vías públicas,
venta de bebidas alcohólicas.
MBA - MTA ALBERTO IZAGA

CPC – ABG : Rosas RuedaRUIZ
Eddy David
Tributo
Sin perjuicio de lo señalado en el

Código Tributario, en la doctrina
existen otras clasificaciones de los
tributos.

David
Tributo
Tributos No Vinculados
No existe conexión del obligado con

actividad estatal alguna que se refiera a él
o que lo beneficie.
Por ello su obligación nacerá ante un
hecho o situación que revele capacidad de
contribuir al sostenimiento del Estado.

David
Tributo
Tributos Vinculados
El hecho o circunstancia que genera la

obligación de contribuir está reestructurado
en forma que se integra con una actividad
o gasto a cargo del Estado que de alguna
forma afecta al obligado o repercute en su
patrimonio.

David
Tributo
Tributos Directos
Aquellos cuya carga económica es
soportada por el mismo contribuyente,
afectando las manifestaciones inmediatas
de la capacidad contributiva.
Ejemplo: el perceptor de rentas de tercera
categoría, quién está obligado a pagar el
IR, de acuerdo a las utilidades obtenidas
en el ejercicio.
David
Tributo
Tributos Indirectos
Aquellos cuya carga económica es
susceptible de ser traslada a terceros.
Ejemplo: el IGV que es agregado al valor
de venta. En este caso el contribuyente es
el vendedor pero la Ley permite que la
carga económica sea trasladada a
comprador.

David
Tributo
Tributos de carácter periódico
Aquellos en los cuales el hecho
generador de la obligación se
configura al final de un plazo de
tiempo dado.
Ejemplo: el Impuesto a la Renta que se
determina anualmente.

David
Tributo
Tributos de realización inmediata
Aquellos en los cuales el hecho
generador de la obligación se configura
en un solo momento.
Ejemplo: el Impuesto al Alcabala que grava la
transferencia de inmuebles.
Al realizarse la transferencia simultáneamente
se genera la obligación de pago.
David
LOGO Principios
Tributarios
Potestad Tributaria
Principios Tributarios
✓ Legalidad o Reserva de Ley
✓ Igualdad
✓ Respecto a los derechos fundamentales de
la persona
✓ No Confiscatoriedad
CPC – ABG : Rosas Rueda

CPC - ABG Eddy David
Rosas Rueda Eddy David
LOGO Mapa
Conceptual
Respetando
Creado por Potestad Tributaria Principios Tributarios
del Estado Fuentes de la Potestad
TRIBUTO Tributaria
1) Poder Legislativo
2) Poder Ejecutivo (por delegación de facultades)
RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA Sujetos de obligaciones y derechos,

A D entre otras:
C E Inscribirse al RUC
R CONTRIBUYENTE Fijar domicilio fiscal
E
U RESPONSABLE
D Determinar y declarar tributos
E AGENTE DE RETENCIÓN
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA AGENTE DE PERCEPCIÓN Solicitar devolución de pagos
D O
indebidos o en exceso
O R Solicitar fraccionamiento de deudas
R
El ejercicio de esas facultades
DELEGA
da lugar a que surjan una serie
FACULTADES
A LA ADMINISTRACIÓN de procedimientos administrativos:
ESTADO Determinación de la deuda
TRIBUTARIA
Recaudación,Determinación Exigibilidad de la deuda
Fiscalización, Sancionadora Cobranza Coactiva
Detección de infracciones
Contenciosos y No Contenciosos
CPC –CPC
ABG- ABG
: Rosas Rueda
Rosas EddyEddy
Rueda David
David
LOGO Potestad
Tributaria
Abstracta
Permanente
Irrenunciable
Indelegable
El Estado en expresión de soberanía se encuentra habilitado para crear,

modificar, suprimir o eximir de tributos a los sujetos que se encuentran
bajo su jurisdicción (competencia legislativa en materia tributaria)
CPC –CPC
ABG- ABG
: Rosas Rueda
Rosas Eddy
Rueda David
Eddy David
LOGO
Potestad
Tributaria
Es la facultad del Estado para crear, modificar, o
derogar tributos, así como para otorgar beneficios
tributarios. Esta potestad se manifiesta a través de
los distintos niveles de gobierno u órganos del
Estado. Sin embargo, es del caso señalar que esta
potestad no es irrestricta o ilimitada, por lo que su
ejercicio no puede realizarse al margen de los
principios y límites que la propia Constitución y las
leyes de la materia establezcan.
(Tomado de la Sentencia del Tribunal Constitucional
recaída en el Expediente N° 03666-2008-PA/TC)
CPC –CPC
ABG- ABG
: Rosas Rueda
Rosas Eddy
Rueda David
Eddy David
LOGO Formas de Ejercer
La Potestad Tributaria: Caso Peruano
PODER LEGISLATIVO (leyes)
GOBIERNOS REGIONALES
POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA (ordenanzas regionales)
GOBIERNOS LOCALES
(ordenanzas municipales)
PODER EJECUTIVO
POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA (decretos legislativos)
Base Legal:
Norma IV del Título Preliminar del CT
CPC – CPC
ABG -:ABG
Rosas Rueda
Rosas EddyEddy
Rueda DavidDavid
LOGO Potestad
Tributaria
Potestad Tributaria originaria:
En el caso peruano de acuerdo al artículo 74° de la
Constitución Política del Perú, el Poder Legislativo
del Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y
Locales gozan de potestad tributaria originaria
Potestad Tributaria derivada:
El Poder Ejecutivo, goza de potestad tributaria
derivada, ya que éste sólo por delegación conferida
por el Legislativo puede crear, modificar o derogar
tributos.
CPC – CPC
ABG -:ABG
Rosas Rueda
Rosas EddyEddy
Rueda DavidDavid
LOGO Potestad
Tributaria
Artículo 74° de la Constitución Política del Perú
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece
una exoneración, exclusivamente por ley o decreto
legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los
aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto
supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales
pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los
límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad
tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y
los de igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener
carácter confiscatorio.
CPC –CPC
ABG- ABG
: Rosas Rueda
Rosas Eddy
Rueda David
Eddy David
LOGO Potestad
Tributaria
Artículo 74° de la Constitución Política del Perú
Las leyes de presupuesto y los decretos de
urgencia no pueden contener normas sobre materia
tributaria. Las leyes relativas a tributos de
periodicidad anual rigen a partir del primero de
enero del año siguiente a su promulgación.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en
violación de lo que establece el presente artículo.
CPC –CPC
ABG- ABG
: Rosas Rueda
Rosas Eddy
Rueda David
Eddy David
LOGO Principios
Tributarios
Mandatos prescriptivos que se constituyen como límites objetivos de la
potestad tributaria del Estado
Legalidad tributaria
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS Reserva de ley
RECOGIDOS EN EL ORDENAMIENTO Igualdad
NACIONAL
Respeto a los derechos fundamentales de la persona
No confiscatoriedad
Seguridad jurídica
Capacidad contributiva
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS Beneficio y costo del servicio
NO RECOGIDOS EXPRESAMENTE
EN EL ORDENAMIENTO
Equidad
NACIONAL Economía en la recaudación
Publicidad
Certeza
Simplicidaad
Base Legal:
Artículo 74° de la Constitución Política del Perú,
Norma IV, VI y IX del Título Preliminar del C.T.
CPC – CPC
ABG -:ABG
Rosas Rueda
Rosas EddyEddy
Rueda DavidDavid
LOGO Principios Tributarios
Son la garantía de que gozan los

contribuyentes frente al Estado, cuyo
poder tributario o capacidad jurídica para
crear tributos se encuentra limitada
precisamente por estos principios,
también conocidos como los Límites al
Ejercicio de la Potestad Tributaria.
CPC – CPC
ABG -:ABG
Rosas Rueda
Rosas EddyEddy
Rueda DavidDavid
Principio de Legalidad o
LOGO
Reserva de Ley
Principio de Legalidad:
La obligación tributaria surge sólo por ley

o norma de rango similar, en nuestra
legislación, a través de un decreto
legislativo.
CPC –CPC
ABG- ABG
: Rosas Rueda
Rosas Eddy
Rueda David
Eddy David
Principio de Legalidad o
LOGO
Reserva de Ley
Reserva de Ley:
No sólo la creación, modificación o
derogación de los tributos debe ser
establecida por ley o norma de rango
similar, sino que además debe aplicarse a
los elementos sustanciales de la O.T.,
tales como: el acreedor tributario, el
deudor tributario, el hecho generador, la
base imponible y la alícuota.
CPC –CPC
ABG- :ABG
Rosas Rueda
Rosas EddyEddy
Rueda David
David
LOGO Igualdad
Todos los ciudadanos somos iguales

ante la ley, pero en el ámbito tributario la
igualdad de los ciudadanos debe
entenderse como igualdad frente a
situaciones iguales y desigualdad frente
a situaciones desiguales.
CPC – CPC
ABG -:ABG Rosas
Rosas Rueda
Rueda EddyEddy
DavidDavid
LOGO No
Confiscatoriedad
Este principio busca el respeto al derecho de
la propiedad, invocando que los tributos no
deben exceder ciertos límites que son
regulados por criterios de justicia social,
interés y necesidad pública.
Un tributo es considerado confiscatorio cuando su
cuantía equivale a una parte sustancial del valor de
capital, de la renta o de la utilidad, o cuando viola
el derecho de propiedad del sujeto obligado.
CPC – CPC
ABG - :ABG
Rosas Rueda
Rosas EddyEddy
Rueda DavidDavid
LOGO No
Confiscatoriedad
El Tribunal Constitucional ha establecido que “El
principio de no confiscatoriedad informa y limita el
ejercicio de la potestad tributaria estatal, garantizando
que la ley tributaria no afecte irrazonable y
desproporcionadamente la esfera patrimonial de las
personas”.
El Tribunal Constitucional en el Expediente 2727-2002-
AA/TC, se ha referido a este principio afirmando que es un
concepto jurídico genérico o indeterminado, por lo cual, su
contenido no puede ser precisado en términos generales y
abstractos, tiene que ser analizado en cada caso particular
teniendo como presupuestos la clase de tributo y las
circunstancias del obligado a responder por el tributo
CPC – CPC
ABG -:ABG
Rosas Rueda
Rosas EddyEddy
Rueda DavidDavid
LOGO No
Confiscatoriedad
La confiscación puede evaluarse desde 2 puntos:
Cualitativo: Cuando se produce un sustracción
ilegitima de la propiedad por vulneración de otros
principios tributarios (legalidad por ejemplo) sin que
interese el monto de lo sustraído, pudiendo ser
incluso soportable por el contribuyente.
Cuantitativo: es cuantitativo cuando el tributo es tan
oneroso para el contribuyente que lo obliga a
extraer parte sustancial de su patrimonio o renta, o
porque excede totalmente sus posibilidades
económicas.
CPC – CPC
ABG -:ABG
Rosas Rueda
Rosas EddyEddy
Rueda DavidDavid
Respecto a los derechos
LOGO
fundamentales de la persona
El legislador en materia tributaria debe

cuidar que la norma tributaria no vulnere
alguno de los derechos humanos
constitucionalmente protegidos, como lo
son el derecho al trabajo, a la libertad de
asociación, al secreto bancario o a la
libertad de tránsito, entre otros que han
sido recogidos en el artículo 2° de la
Constitución Política del Perú.
CPC – CPC
ABG -:ABG
Rosas Rueda
Rosas EddyEddy
Rueda DavidDavid
LOGO Respecto a los derechos
En ese sentido, sólo por citar algunos

ejemplos, una norma tributaria no podría
imponer un tributo por el desplazamiento de
personas de una ciudad a otra. Tampoco
podría disponer, dentro del marco de la labor
de fiscalización tributaria, que los
contribuyentes cumplan con la presentación
de cartas o documentos que se encuentren
dentro de la esfera del derecho a la intimidad
de las personas.
CPC – CPC
ABG - :ABG
Rosas Rueda
Rosas EddyEddy
Rueda DavidDavid
LOGO Respecto a los derechos
Lo que hace nuestra Constitución es

remarcar que dicha potestad, según las
bases de nuestro sistema jurídico, en ningún
caso debe transgredir los derechos
fundamentales de la persona.
La tributación no puede ser utilizada o
concebida de forma que viole los derechos
fundamentales de las personas. Por el
contrario la tributación debe respetar tales
derechos.
CPC – CPC
ABG -:ABG
Rosas Rueda
Rosas EddyEddy
Rueda DavidDavid
LOGO Principios
Implícitos
La Capacidad Contributiva
Es la aptitud económica que tienen las personas y
empresas para asumir cargas tributarias.
Para calcular la capacidad contributiva el
legislador toma como índice los ingresos, rentas,
incrementos patrimoniales debidamente
comprobados, también la producción de bienes,
venta de bienes, consumo de bienes o servicios
que hace presumir un nivel de riqueza como
índice de capacidad contributiva.
CPC – CPC
ABG -:ABG
Rosas Rueda
Rosas EddyEddy
Rueda DavidDavid
LOGO Principios
Implícitos
Publicidad
Este principio establece que las normas
tributarias deben ser debidamente
publicadas para poder tener vigencia.
Este principio está muy relacionado con la
vigencia de las normas, ya que sin
publicación no hay vigencia, y por tanto,
tampoco eficacia.
CPC – CPC
ABG -:ABG
Rosas Rueda
Rosas EddyEddy
Rueda DavidDavid
LOGO Principios
Implícitos
Equidad
Consiste en que la imposición del tributo mediante
la norma debe ser justa, entendiendo justicia como
razonable.
Principio de la economía en la recaudación
Si el cumplimiento de la norma genera mucho
gasto, tanto que es mayor a lo que se obtendrían
por el ingreso de ese tributo, entonces la norma
viola el principio de economía en la recaudación
CPC – CPC
ABG -:ABG
Rosas Rueda
Rosas EddyEddy
Rueda DavidDavid
LOGO Principios
Implícitos
Certeza y Simplicidad
La norma tributaria debe ser clara y precisa, debe
determinar con precisión el sujeto, el hecho
imponible, la base imponible, la alícuota, fecha,
plazo y modalidades de pago, exenciones y
beneficios en general, infracciones posibles,
sanciones aplicables y recursos legales que
proceden frente a una actuación ilegal de la
administración.
CPC – CPC
ABG - :ABG
Rosas Rueda
Rosas EddyEddy
Rueda DavidDavid
LOGO Principios
Implícitos
Razonabilidad y Proporcionalidad
Cuando se interponen acciones de Garantía
Constitucional en relación con derechos
restringidos o suspendidos, el órgano
jurisdiccional competente examina la razonabilidad
y la proporcionalidad del acto restrictivo.
Último párrafo del artículo 200° de la Constitución
CPC – CPC
ABG -:ABG
Rosas Rueda
Rosas EddyEddy
Rueda DavidDavid
LOGO
Principios
Implícitos
Razonabilidad y Proporcionalidad
En muchos casos, el T.C. ha utilizado los criterios de la
razonabilidad y de la proporcionalidad para reputar a un
tributo efectos confiscatorios; así, en los
expedientes 001-2004-AI/TC y 002-2004-AI/TC (que
fueron acumulados) señalo que toda Ley tributaria
debe tener una razonabilidad intrínseca, ya que éste
principio establece que “(…) el órgano con capacidad
para ejercer dicha potestad respete exigencias
mínimas derivadas de los principios de razonabilidad y
proporcionalidad”. Por ello, la Ley que crea el tributo no
debe afectar la esfera patrimonial de las personas de
manera irrazonable y desproporcionada.
CPC – CPC
ABG -:ABG
Rosas Rueda
Rosas EddyEddy
Rueda DavidDavid
LOGO La Obligación Tributaria
✓ La Obligación Tributaria
✓ Elementos
✓ Nacimiento
✓ Exigibilidad
✓ Sujetos
✓ Responsabilidad
✓ Representación

David
LOGO
Relación Jurídica Tributaria
Prestación tributaria
Otras Prestaciones
ESTADO CONTRIBUYENTE
Sujeto Activo Sujeto Pasivo
En el caso de la relación jurídica tributaria
la prestación queCPC
debe cumplirse es de dar
- ABG Rosas Rueda Eddy
David
LOGO La Obligación
Tributaria
El artículo 1° del CT establece que es
de derecho público, es el vínculo entre
el acreedor y deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente.

David
LOGO
CLASIFICACIÓN
Obligaciones tributarias sustanciales:
Tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria es decir el pago de
tributos.
Obligaciones tributarias formales:

Entre las que se incluye la presentación de
declaraciones, la exhibición de
documentos, etc.

David
LOGO
• ACREEDOR Gobierno Central

Gobierno Local
• TRIBUTARIO Gobierno Regional
Entidades de derecho público
con personería jurídica
• PRESTACION Hecho generador de la OT

Base para su cálculo
• TRIBUTARIA Alícuota
Contribuyente
• DEUDOR Responsable
Agente de Retención
• TRIBUTARIO Agente de Percepción
CPC - ABG Rosas Rueda Eddy Norma IV del TP CT

David
LOGO NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria nace cuando

se realiza el hecho imponible
previsto en la ley, como generador
de dicha obligación.
Art. 2 del CT
David
LOGO NACIMIENTO DE LA
Cuando la ley establece un tributo,

realiza la descripción de un hecho que de
ocurrir, dará lugar al nacimiento de la
OT. La descripción de este hecho,
formulada por ley, se denomina hipótesis
de incidencia tributaria. (plano
abstracto)
Al hecho efectivamente acontecido en la
realidad se le denomina hecho
imponible o hecho generador. (plano
concreto) CPC - ABG Rosas Rueda Eddy
David
LOGO EXIGIBILIDAD DE LA
El artículo 3° del CT señala el momento

en que el acreedor puede exigir al deudor
el pago de su acreencia. A partir de
entonces se genera la aplicación de
intereses moratorios.
¿Es lo mismo el nacimiento de la OT con
el momento en que esta se hace exigible?

David
Es exigible:
- Cuando deba ser determinada por el
deudor tributario; desde el día
siguiente al vencimiento del plazo
legal, o en su defecto, a partir del 16°
día del mes siguiente al nacimiento de
la OT
Art. 3° del CT
David
Es exigible:
- Cuando es determinada por la AT;
desde el día siguiente al vencimiento
del plazo para el pago que figure en la
resolución que contenga la
determinación de la deuda tributaria.
En su defecto, a partir del 16° día
siguiente al de su notificación.
Art. 3° del CT
David
Es exigible:
-En el caso de tributos administrados
por SUNAT, desde el día siguiente a
los plazos contemplados en el artículo
29° del CT.
A partir de la lectura del citado artículo
detalle los plazos para la exigibilidad
de los tributos administrados por la
SUNAT.
David
LOGO SUJETOS
Acreedor Tributario
Aquél a favor del cual debe

realizarse la prestación
tributaria
Art. 4° del CT
David
LOGO SUJETOS
Son Acreedores tributarios en principio el

Gobierno Central, Gobierno Regional y
Gobierno Local.
Sin embargo en el ejercicio de su
potestad tributaria puede señalar como
acreedores tributarios a instituciones
públicas. SENATI Y SENCICO
Art. 4° del CT
David
LOGO SUJETOS
Deudor Tributario
Sujeto pasivo o persona obligada

al cumplimiento de la prestación,
ya sea como contribuyente o como
responsable.
Art. 7° del CT
David
LOGO SUJETOS
Capacidad Jurídica Tributaria
En materia civil es entendida

como la aptitud para gozar
derechos y asumir obligaciones.

David
LOGO SUJETOS
• Capacidad Jurídica
Tributaria
• En caso de personas naturales
desde que nacen (y aun antes
desde la concepción) tienen la
capacidad de goce de derechos,
sin embargo, obtienen la
capacidad para obrar cuando
cumplen la mayoríaCPC
de– ABG
edad. David
: Rosas Rueda Eddy David
LOGO SUJETOS
Capacidad Jurídica Tributaria

En el caso de personas jurídicas la ley
también les atribuye capacidad jurídica
para gozar de derechos y contraer
obligaciones.

David
LOGO Capacidad
Tributaria
El art. 21° del CT atribuye la capacidad
tributaria, sin limitaciones a los
siguientes:
-Personas Naturales
- Personas Jurídicas
-Entes colectivos, como: Comunidad
de bienes, patrimonios, sucesiones
indivisa, fideicomisos, sociedades de
hecho, sociedades conyugales, entre
otros. CPC - ABG Rosas Rueda Eddy
David
LOGO REPRESENTACIÓN
El art. 22° del CT en su segundo párrafo

señala que la personas o entidades
sujetas a obligaciones tributarias podrán
cumplirlas por sí mismas o por medio de
sus representantes.

David
La representación implica la
intervención de una persona
(representante) que actúa en nombre
y por cuenta de otra (representado),
de acuerdo a las facultades
conferidas por éste último.

David
LOGO
REPRESENTACIÓN
El art 145° del Código Civil señala

que la facultad de representación la
otorga el interesado o la confiere la
ley, es decir tiene su origen en la
voluntad del interesado o en la propia
ley.

David
Clasificación
-Representación Voluntaria
- Representación Legal

David
LOGO Representación
Voluntaria
Se produce cuando el interesado confiere
facultades a un representante, encontrándonos,
frente al otorgamiento de un poder.
- En caso de Persona Natural son éstas
quienes nombran a su representante.
- En caso de Persona Jurídica, son su órganos
administrativos quienes de acuerdo a sus
estatutos designan a sus representantes.

David
Voluntaria
Los poderes pueden ser:
-Generales (mera administración).
Por ejemplo: realizar adquisiciones
y gastos de un negocio
-Específicos (actos específicos).
Ejemplo: Vender o Hipotecar un
inmueble
David
Voluntaria
En materia tributaria el deudor puede
actuar a través de un representante
para presentar declaraciones, escritos,
interponer recursos impugnatorios o
administrativos, desistirse o renunciar
a derechos, entre otros.

David
Voluntaria
La persona que actúa en nombre del titular

debe acreditar su representación mediante
poder otorgado por documento público o
privado, con firma legalizada notarialmente o
fedatario de la administración.
Art. 23° del CT

David
Legal
Es aquella que tiene su origen en la Ley.
El art. 22° del CT establece que la

representación de los sujetos que carezcan de
personería jurídica, corresponderá a sus
integrantes, administradores o representantes
legales o designados.

David
Legal
En el caso de Persona Natural que

carezcan de capacidad jurídica para
obrar, actuarán sus representantes
legales o judiciales.
Art. 23° del CT

David
Legal
En el caso de menores de edad la

representación es ejercida por lo padres
de conformidad con los art. 418° y 423°
del Código Civil, o en la representación
de las municipalidades atribuida a los
alcaldes por disposición expresa de la
Ley Orgánica de Municipalidades.

David
Clasificación
LOGO del
Deudor
CONTRIBUYENTE Tributario
DEUDOR
REPRESENTANTE
TRIBUTARIO
RESPONSABLE
RESPONSABLE
SOLIDARIO
CPC - ABG Rosas Rueda Eddy Art. 7°, 8°, 9° del CT

David
deudor Tributario
AGENTE DE
RETENCION
DEUDOR
TRIBUTARIO
AGENTE DE
PERCEPCION
Art. 10° del CT

David
LOGO
Contribuyente
Aquel que realiza, o respecto del cual

se produce el hecho generador de la
Obligación Tributaria.
Art. 8° del CT

David
LOGO
Contribuyente
Contribuyente es aquel que realiza el
hecho generador o hecho imponible, es
decir es quien realiza la acción contenida
en la hipótesis de Por
incidencia. consecuencia , carga
es quiensufre la económica
tributaria.
Ejemplo: El sujeto que realiza ventas de
bienes muebles (acción de vender o
transferir) estará sujeto al IGV.
David
LOGO
Contribuyente
Contribuyente es aquel respecto del cual se
produce el hecho generador, es decir el
contribuyente no realiza una acción, sino más
bien, se encuentra en una situación que está
gravada tributariamente.
Ejemplo: En el Impuesto Predial se grava a los
sujetos que sean propietarios de bienes
inmuebles. En este caso, el sujeto no realiza
ninguna actividad o hecho económico, sino
por el contrario, se grava la situación de ser
propietario
David
LOGO
Responsable
Responsable:
Es el sujeto que, sin realizar el hecho
imponible, queda obligado al pago del
tributo por mandato de la norma.
Art.9° del CT

David
LOGO
Responsable
Responsable
:
Se trata de la existencia de una
Obligación Tributaria en la que el sujeto
obligado no es el contribuyente, sino un
sujeto relacionado a él.
Ejemplo: El empleador que paga sueldos

a sus trabajadores y retiene el Impuesto a
la Renta de Quinta categoría.CPC - ABG Rosas Rueda Eddy
David
LOGO
Responsable
La designación de responsables tiene por

finalidad:
- Garantizar el cobro de la deuda
tributaria.
- Facilitar la recaudación por parte de la
Administración
MBA - MTA ALBERTO IZAGA

CPC – ABG : Rosas RuedaRUIZ
Eddy David
LOGO Tipos de
responsables
Representantes
Actúan en calidad de representantes legales
asumiendo la responsabilidad frente al fisco,
con los recursos que administren o que
dispongan, debido a la existencia de
vínculos jurídicos formales con el
contribuyente o por situaciones de hecho
que implican el poder de disposición de sus
bienes.
Art.16° del CT
David
LOGO Tipo de representantes
- responsables
Representantes
1. Los Padres, tutores y curadores de los
incapaces
2. Los representantes legales o los designados
por las personas jurídicas.
3. Los administradores o quienes tengan la
disponibilidad de los bienes de los entes
colectivos que carecen de persona jurídica.
4. Los mandatarios, administradores, gestores de
negocios y albaceas.
5. Los síndicos, interventores o liquidadores de
quiebras y los de sociedades y otras entidades.
Art.16° del CT
David
- responsables
Tutor: Sujeto encargado de proteger al
menor de edad en los casos de muertes,
desaparición o incapacidad de los
padres. (patria potestad)
Curador: Sujeto encargado de proteger al
mayor de edad, en caso de incapacidad
de este último. Los casos de incapacidad
están regulados en el art. 43° y 44° del
Código Civil.
David
- responsables
Mandatario: Se obliga a realizar uno o

más actos jurídicos, por cuenta y en
interés del mandante (se presume
oneroso).
Se presume que el mandato es con
representación, es decir, que el
mandatario actúa en nombre del
mandante.
David
Tipo de representantes –
LOGO
responsables
Gestor de Negocios: Persona que sin

mandato expreso ni tácito, se encarga
voluntariamente de administrar los negocios
del otro o velar por su interés.
Requiere la ratificación del propietario del
negocio del requerido, salvo que el
resultado de la gestión sea beneficioso para
el propietario.

David
Tipo de representantes –
LOGO
responsables
Albacea: aquel que tiene a su cargo cumplir

y ejecutar lo que el testador ha ordenado en
su testamento u otra forma de disposición de
última voluntad.
El albacea representa al testador, es un
mandatario, un representante post mortem
del testador, debiendo constar su
nombramiento en el testamento.

David
- responsables
Responsables Solidarios
Aquellos que en virtud a una norma legal,
están obligados a responder, junto con el
contribuyente, por el pago de un tributo sin
haber realizado el hecho imponible.
La designación de responsables solidarios, no
implica excluir de la relación jurídica tributaria
al contribuyente.
Ejemplo: el Notario que registra la venta de un
inmueble enajenado por la obligación del pago
del Impuesto a la Renta de 2ª categoría.
David
- responsables
Responsables solidarios:
• Responsables solidarios con el
contribuyente.
• Responsables solidarios en calidad del
adquirientes.
• Responsabilidad solidaria en el caso que,
por dolo, negligencia grave o abuso de
facultades, se dejen pagar las deudas
tributarias.
Art.16° del CT
David
- responsables
Responsables solidarios:
• Responsables solidarios que surgen
cuando por acción u omisión del
representante, se produce el
incumplimiento de las obligaciones
tributarias del representado.
• Responsable solidarios por hecho
generador.
Art.16° del CT
David
- responsables
Responsables solidarios con el contribuyente
Son aquellos que al incumplir lo establecido en
alguna disposición tributaria, se convierte en
responsable solidario con el contribuyente:
- Empresa que transportan productos
gravados que incumplen con los requisitos
para su traslado.
- Agentes de retención o percepción que
incumplen con su obligación.
Art.18° del CT
David
- responsables
Responsables solidarios con el contribuyente

- Retenedores en el procedimiento de cobranza
coactiva, cuando niegue la retención o paguen
sin haber efectuado ésta.
- Depositarios de bienes embargados, cuando no
entreguen los bienes en custodia.
- Los vinculados económicamente.
Art.18° del CT
David
- responsables
Responsables solidarios en calidad de
adquirientes
Son los sujetos que han recibido bienes o
patrimonio del contribuyente y por tato deben
asumir responsabilidad solidaria frente a las
deudas tributarias de éste. Son responsable has
por el valor del patrimonio del contribuyente que
efectivamente recibieron.
Art.17° del CT
CPC - ABG Rosas Rueda Eddy David
- responsables
adquirientes
- Heredero: Persona que recibe el patrimonio
de un sujeto fallecido (causante) a través de
un testamento o acción judicial de
declaración de herederos promovido por el
heredero.
- Legatarios: Sujeto que recibe bienes o
derechos de un causante (persona fallecida)
a través de un testamento.
Art.17° del CT
David
- responsables

adquirientes
- Socios por liquidación de sociedades u otros
entes colectivos.
- Adquirientes del activo y pasivo de empresas
o entes colectivos con o sin personería
jurídica.
Art.17° del CT
David
LOGO
Agente de Retención
• Aquel que por disposición legal

debe retener una parte del mismo
para abonar al fisco por concepto de
tributo.
• Ejemplo: El empleador que

debiendo pagar un sueldo a su
trabajador retiene a éste una parte con
el fin de abonar el tributo que le CPC - ABG Rosas Rueda Eddy
corresponde al trabajador. David
LOGO
Agente de Percepción
Aquel que debe recibir del contribuyente un pago

más el tributo correspondiente, el que será
posteriormente depositado a la orden del fisco.
Ejemplo: El propietario de un cine que percibe
del espectador el precio de las entradas,
conjuntamente con el monto del impuesto a los
espectáculos públicos no deportivos,
posteriormente debe efectuar el pago a la
municipalidad.
CPC - ABG Rosas Rueda Eddy David

Gracias por su atención
CPCC- ABG Rosas Rueda Eddy David
LOGO

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UNIDAD I - Tributario I - UAP CLASE 07-08-2019 PDF

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Introducción a la Tributación

1 Sistema Tributario Nacional

3 Los Principios Tributarios

La Obligación Tributaria, Nacimiento, Sujetos.

2 CPC – ABG : Rosas Rueda Eddy

CPC – ABG : Rosas Rueda Eddy

CPC – ABG : Rosas Rueda Eddy

Conjunto de individuos que comparten

CPC – ABG : Rosas Rueda Eddy

Necesidades Necesidades colectivas

CPC – ABG : Rosas Rueda Eddy

el trato igual ante la Ley

• Autonomía y libertad para decidir

CPC – ABG : Rosas Rueda Eddy

✓Redistribuir los ingresos

CPC – ABG : Rosas Rueda Eddy

CPC – ABG : Rosas Rueda Eddy

S/. 168 074 407 244

CPC – ABG : Rosas Rueda Eddy

1. Es una expresión de las responsabilidades

CPC – ABG : Rosas Rueda Eddy David

4000 años aC Siglo I aC Siglo XVIII dC

CPC – ABG : Rosas Rueda Eddy

Función social. Los tributos son la obligación dineraria establecida

CPC – ABG : Rosas Rueda Eddy

Los tributos van al Estado

CPC – ABG : Rosas Rueda Eddy

CPC – ABG : Rosas Rueda Eddy

Contamos con ciudadanos

CPC – ABG : Rosas Rueda Eddy

Medios para la participación ciudadana

“En este mundo no hay nada

Es mejor tratar de entenderlos de la mejor manera posible.

CPC – ABG : Rosas Rueda Eddy

Historia de la tributación en el Perú

El sistema tributario en el Perú

CPC – ABG : Rosas Rueda Eddy

GOBIERNO CENTRAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta Imp. Predial SENATI

CPC – ABG : Rosas Rueda Eddy

CPC - ABG Rosas Rueda Eddy

Prestación usualmente en dinero a

CPC - ABG Rosas Rueda Eddy

CPC - ABG Rosas Rueda Eddy

El tributo implica la obligación de dar dinero

CPC - ABG Rosas Rueda Eddy

Los Estados soberanos tiene la facultad de

CPC - ABG Rosas Rueda Eddy

Según nuestro ordenamiento tributario ¿a

El tributo es un mecanismo que permite a

CPC - ABG Rosas Rueda Eddy

Debe tenerse en cuenta la capacidad real

CPC - ABG Rosas Rueda Eddy

En caso que el obligado a la prestación

CPC - ABG Rosas Rueda Eddy

CPC - ABG Rosas Rueda Eddy

Es el tributo cuyo cumplimiento no origina

CPC - ABG Rosas Rueda Eddy

Es el tributo cuya obligación tiene como

CPC - ABG Rosas Rueda Eddy

CPC - ABG Rosas Rueda Eddy

Tasa que se paga por la prestación de un