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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

CURSO:

INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

TEMA:

FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, NOTAS A LOS


ESTADOS FINANCIEROS Y FRECUENCIA Y PLAZOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

DOCENTE:

MG. CPCC. Máximo Quispe Palomino

ALUMNA:
GRACIANO GUERRA, Rocío del Pilar

AYACUCHO -PERU

2019
FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Y FRECUENCIA Y PLAZOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
INTRODUCCIÓN

Los Estados Financieros condensan la información económica relativa a la empresa. La


presentación de los estados financieros requiere la verificación de detalles básicos para el
correcto cumplimiento de sus fines, los cuales están contenidos en el encabezamiento y en
el cuerpo de los mismos. Los Estados Financieros deben presentarse con un
encabezamiento, señalando el nombre de la empresa a la que se refiere, así como una breve
descripción de lo que muestra o contiene y la fecha o el período que cubren.

Por su parte, el cuerpo debe mostrar las partidas correctamente agrupadas o clasificadas,
y con denominaciones que no produzcan confusión o lleven a engaño a quienes leen los
Estados Financieros. Deberá cuidarse, de que la terminología utilizada sea comprensible,
tomando en cuenta quienes serán los lectores de los Estados Financieros. La información se
muestra en unidades monetarias, siendo recomendable que indique el tipo de moneda en
que está expresada.
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros, conjuntamente con las notas a dichos estados financieros deben
presentarse a esta Superintendencia de acuerdo a los lineamientos establecidos en el
presente Capítulo.

ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros y Balance de Comprobación de Saldos que las empresas del
sistema financiero presenten a la Superintendencia deberán ceñirse a la frecuencia y
plazos siguientes:

STADOS FORM FRECUEN PLAZO MÁXIMO DE


A CIA
FINANCIEROS Y PRESENTACIÓN
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
Estado de Situación A Mensual
Financiera
Estado de Resultados B-1 Mensual

Estado de Resultados y B-2 Trimestral 15 días calendario siguientes


Otro Resultado Integral
al cierre
Estado de Flujos de C Anual
Efectivo
Estado de Cambios en D Semestral
el Patrimonio

Balance de Comprobación F Mensual


de Saldos

Las empresas presentarán adicionalmente el Estado de Situación Financiera


(Forma A), el Estado de Resultados (Forma B-1) y el Estado de Resultados y
Otro Resultado Integral (Forma B-2) de cada una de las sucursales en el
exterior, en el mismo plazo señalado anteriormente.
PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA

Los estados financieros básicos deberán contener obligatoriamente las firmas de


quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y
de, por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirán
sus estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno
de ellos el representante legal.

Las firmas deberán estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes
pertenezcan y sus correspondientes cargos. Estas implican la declaración de que la
información contenida en los documentos que se firman ha sido extraída de los
libros legales y auxiliares de la empresa y verificada en cuanto a su exactitud e
integridad.

APROBACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS


Los estados financieros intermedios trimestrales correspondientes a marzo, junio y
setiembre, deberán ser aprobados por el directorio, debiendo dejar constancia
escrita en las actas respectivas de su revisión y análisis. Los correspondientes al 31
de diciembre deberán ser aprobados por el directorio y por la Junta General de
Accionistas.
FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE
COMPROBACIÓN DE SALDOS

Las cooperativas deberán presentar sus estados financieros a la Federación, conforme


se establece en las Formas incluidas en el presente Manual y normas adicionales de
esta Superintendencia.

Descripció Forma
n s
Balance General A
Estado de Ganancias y Pérdidas B
Estado de Flujo de Efectivo C
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto D
Balance de Comprobación de Saldos F

1.1. El Balance de Comprobación de Saldos, comprende los importes de los saldos


en moneda nacional, moneda extranjera, capital reajustable y el integrador, los
mismos que deberán incluir el saldo inicial, movimientos del mes (Debe y
Haber) y el saldo final de las cuentas, con información de los diferentes niveles
de las cuentas establecidas en el Catálogo de Cuentas del presente Manual.1

1.2. Las Formas de los estados financieros se formularán a partir del Balance de
Comprobación de Saldos, los que conjuntamente con las notas e información
complementaria, deben proporcionar la transparencia necesaria sobre la
situación económica y financiera de las cooperativas, permitiendo visualizar los
rendimientos y costos de las mismas.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros anuales y trimestrales deberán


contener las notas a los estados financieros. No será
necesario que una entidad proporcione una revelación
específica requerida por el presente Manual y/o las
NIIF, si la información carece de importancia relativa.

Las notas forman parte de los estados financieros, por


consiguiente, al menos los estados financieros
trimestrales deberán incluir las correspondientes notas
explicativas que revelen las políticas contables y hechos
o eventos que incidan directa o indirectamente en la marcha de la cooperativa. Los
cambios en dichas políticas y prácticas ocurridas durante el ejercicio deberán ser
informados a la Federación en la oportunidad que se produzcan.

Asimismo, dentro de la información financiera mensual presentada a la Federación se


deberá incluir aquellas notas específicas, que permitan analizar objetivamente
determinadas situaciones o hechos que requieran ser ampliados o explicados, en su
real magnitud.

A continuación se presenta una relación de la información mínima que las


cooperativas deben incluir en las notas a sus estados financieros:

1. Datos generales sobre la cooperativa

En esta nota se debe indicar el tipo de cooperativa que se trata, fecha de constitución
y principal actividad que desarrolla, así como la nómina de los miembros del consejo
de administración y principales funcionarios de la cooperativa y otra información
relevante que ayude a comprender el contenido de los estados financieros.
2. Políticas contables

Las notas a los estados financieros deben revelar las políticas contables
significativas que se han aplicado para la preparación de las mismos y si ha
habido cambios importantes en las políticas, con respecto al ejercicio anterior,
fundamentando las razones de dichos cambios y cuantificando los efectos que
produjeron.
Asimismo, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3.1 del Capítulo I, la
cooperativa deberá indicar el tratamiento adoptado y explicar en forma resumida
los principales métodos y criterios aplicados en la preparación de los estados
financieros en los siguientes aspectos:

a. Valuación de activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata2

Debe señalarse los valores de cotización aplicados en la valuación de los


activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata. Igualmente deberán
revelarse los índices de reajuste para activos y pasivos en moneda nacional,
que tengan dicha condición establecida contractualmente.

También se debe mencionar en qué oportunidad se reconocen las ganancias o


pérdidas por fluctuaciones en los precios de mercado.

b. Inversiones en valores3

Se informará sobre las políticas adoptadas por cada clase de inversiones que se
trate, el método de registro y valuación de las mismas y el tratamiento contable
de reconocimiento de sus rendimientos y del goodwill cuando se trate de
inversiones permanentes.

c. Determinación de las provisiones para desvalorización de inversiones

Se deberán especificar los criterios utilizados para determinar la provisión para


cubrir las posibles pérdidas o disminución de valor de las inversiones en
valores y títulos; así como de ser el caso, para el castigo respectivo.
d. Determinación de las provisiones para riesgos de incobrabilidad4

Se deben especificar las políticas adoptadas para determinar la provisión para


cubrir riesgos de incobrabilidad y los castigos respectivos de los créditos, así
como, de las cuentas por cobrar.

e. Valuación de propiedades y el método de depreciación utilizado

Deberá indicarse el valor al que están registrados los bienes muebles e


inmuebles, sea al valor de adquisición o de construcción. En el caso de los
inmuebles deberá señalarse el procedimiento de valuación.
También se debe informar sobre el método de registro de las reparaciones,
ampliaciones y modificaciones que aumentan el valor del bien o que
prolonguen su vida útil, el método de depreciación utilizado, indicando los
valores sobre los cuales se calcula.

f. Contabilización de gastos amortizables y el método de amortización utilizado

Se debe especificar las políticas adoptadas para el registro de los gastos


amortizables, el método y plazo de amortización.

g. Reconocimiento de gastos e ingresos

Se deben describir los criterios adoptados para el reconocimiento de los gastos e


ingresos.

h. Bienes realizables y adjudicados

Se deben especificar las políticas contables y criterios para la determinación de los


bienes que conforman este rubro, y la venta de los mismos, así como la suficiencia
de su provisión.

i. Impuesto a la Renta y participación de los trabajadores


Se debe indicar el método contable para el tratamiento del Impuesto a la Renta,
los ajustes que para tal fin se hayan efectuado y el criterio adoptado para el
cálculo de la participación de los trabajadores, de ser el caso. Se incluirá una
breve explicación de los efectos producidos en la entidad, por la aplicación de la
NIC 12: Impuesto a la Renta.

j. Compensación por tiempo de servicios

Se debe señalar la política adoptada para la correspondiente afectación a


resultados.

3. Activos sujetos a restricciones

La cooperativa debe señalar aquellos activos cuyo derecho de propiedad se


encuentre restringido, identificando claramente el activo de que se trate, el valor
contable del mismo y la causa de la restricción.

Las restricciones pueden ser, las acciones judiciales seguidas a la cooperativa, los
bienes gravados en garantía de obligaciones de la cooperativa o que hayan sido
embargados, entre otras.

4. Composición de los rubros de los estados financieros

En los casos que las cuentas contengan saldos por operaciones individualmente
significativas, deben identificarse las mismas, indicando las condiciones pactadas,
moneda, tasas de interés, plan de pago, etc.

En las subcuentas y cuentas analíticas denominadas como Otras, cuyos saldos


superen el 5% del patrimonio contable, deben identificarse los conceptos de las
partidas más significativas.

5. Vencimiento de activos y pasivos

Deberá revelarse el calce de activos y pasivos de la cooperativa, según plazos de


vencimiento, desagregados a nivel de rubros del Balance General.

6. Participación en otras instituciones

Para las participaciones en otras instituciones, en las cuales la cooperativa tiene el


control o influencia en su administración, deberá revelarse lo siguiente:

a. Monto y porcentaje de participación en el capital, y de ser el caso, la cantidad y


clase de acciones.
b. Porcentaje de votos que posee.
c. Monto de las utilidades no distribuidas por la institución a la cooperativa, o de
pérdidas no cubiertas.
d. Monto de las utilidades o pérdidas del ejercicio que están afectando el estado de
ganancias y pérdidas del ejercicio de la cooperativa.
e. El importe de los dividendos recibidos durante el ejercicio.
f. Para aquellas instituciones en las cuales la cooperativa tiene el control total, debe
incluirse un resumen de la situación y de los resultados de las mismas, que
contenga como mínimo lo siguiente:

i. El total de activos y pasivos.


ii. El total del patrimonio neto.
iii. El resultado bruto, operativo, de gestiones anteriores y neto.

7. Patrimonio

Se debe indicar el monto del capital social, de existir capital suscrito no pagado, debe
mencionarse las fechas para las cuales se ha comprometido su pago, así como todo
incremento o decremento significativo del capital social.

En el caso de que existan restricciones para la distribución de remanentes, provenientes de


disposiciones legales o estatutarias, acuerdos de asociados, normas de la Superintendencia,
se deben describir y cuantificar las restricciones existentes.

8. Resultados extraordinarios y de ejercicios anteriores

Deben de explicarse las causas de los montos significativos de los resultados


extraordinarios y de ejercicios anteriores que hayan sido reconocidos contablemente en el
ejercicio actual.

9. Contingentes

Se deben explicar las situaciones contingentes de las cuales puedan resultar obligaciones
y/o pérdidas de activo para la cooperativa. En los casos de contingencias que puedan
resultar en una ganancia, sólo se mencionarán cuando sea muy probable su ocurrencia.

10. Revelación de tasas de interés cobradas y pagadas

Deben revelarse las políticas y criterios adoptados para determinar las tasas de interés y
comisiones cobradas y pagadas, así como las variaciones existentes.

11. Posición en moneda extranjera


Se debe informar a nivel de rubros, los saldos por cada una de las monedas extranjeras con
las cuales opera; estableciéndose, por diferencia, la posición neta en cada una de ellas;
procediéndose a efectuar el saldo contable con la indicación de la posición respectiva
(sobrecomprado o sobrevendido).

12. Límites legales

Se debe informar sobre el cumplimiento de los límites legales establecidos por las
normas legales vigentes.

FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros que las cooperativas presenten a la Federación deberán


ceñirse a la frecuencia y plazos determinados por esta Superintendencia:

ESTADOS FINANCIEROS FORMA FRECUENCIA PLAZO DE


PRESENTACIÓN
Balance General (1) A Trimestral (2) 20 días
Ganancias y Pérdidas (1) B Trimestral (2) 20 días
Flujos de Efectivo C Anual 30 días
Cambios en el Patrimonio Neto D Anual 30 días

Balance de Comprobación de F Trimestral (2) 20 días


Saldos

(1) : Se incluirán notas a los Estados Financieros.


(2) : Periodicidad mensual en el caso de cooperativas con Activos Totales mayores a 1500 UIT

MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIÓN


DE SALDOS
Para la elaboración del Balance General (Forma A) y Estado de Ganancias y
Pérdidas (Forma B), se tomarán como base los rubros y cuentas previstos en el
Balance de Comprobación de Saldos, teniendo en cuenta las Normas de Agrupación
correspondientes.

Las Formas A y B, deberán ser generadas desde el Balance de Comprobación de Saldos del
correspondiente periodo.

En el Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas se deberá mostrar los saldos de


los rubros y cuentas que figuran en las formas establecidas en moneda nacional, el
equivalente de moneda extranjera y total.

1. FORMA “A”6
BALANCE GENERAL

NOMBRE DE LA COOPERATIVA

BALANCE GENERAL AL: ...........

(En nuevos soles – sin céntimos)

ACTI M. Equiv. a TOTAL


VO N M.E. HISTORI
CO
DISPONIBLE
Caja

Bancos y otras Empresas del Sistema


Financiero del País Bancos y otras
Instituciones Financieras del Exterior Otras
Disponibilidades
Rendimientos Devengados del Disponible
FONDOS INTERBANCARIOS
Fondos Interbancarios
Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores
representativos de Capital Inversiones Negociables Disponibles para
la Venta en Valores representativos de Deuda Inversiones Financieras
a Vencimiento
Rendimientos Devengados de Inversiones
Negociables y a Vencimiento - Provisiones para
Inversiones Negociables y a Vencimiento
CARTERA DE CREDITOS
Créditos
Vigentes
Créditos
Reestructurad
os Créditos
Refinanciados
Créditos
Vencidos

Créditos en Cobranza Judicial

Rendimientos Devengados de
Créditos Vigentes - Provisiones
para Créditos CUENTAS POR
COBRAR
Cuentas por Cobrar por Venta de
Bienes y Servicios Otras Cuentas
por Cobrar Rendimientos
Devengados de Cuentas por
Cobrar - Provisiones para Cuentas por Cobrar
BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
Bienes Realizables

Bienes Recibidos en Pago y


Adjudicados Bienes Fuera
de Uso
- Provisiones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Fuera de Uso
INVERSIONES PERMANENTES
Inversiones por Participación Patrimonial en Personas
Jurídicas del País Otras Inversiones Permanentes
Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes
- Provisiones para Inversiones Permanentes
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
- Depreciación
acumulada IMPUESTO
A LA RENTA
DIFERIDO OTROS
ACTIVOS
- Amortización acumulada por Gastos Amortizables

TOTAL DEL ACTIVO


CONTINGENTES
DEUDORAS CUENTAS DE
ORDEN DEUDORAS
CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

PASIVO Y PATRIMONIO NETO M. Equiv. TOTAL


N a
M.E. HISTORI
CO
PASIVO
OBLIGACIONES CON LOS ASOCIADOS
Obligaciones a la Vista
Obligaciones por
Cuentas de Ahorro
Obligaciones por
Cuentas a Plazo Otras
Obligaciones
Gastos por pagar de Obligaciones con los Asociados
FONDOS INTERBANCARIOS
Fondos Interbancarios
Gastos por Pagar por Fondos Interbancarios
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
Adeudos y Obligaciones con Empresas e Instituciones Financieras del País

Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y


Organismos Financieros Internacionales Otros Adeudos y
Obligaciones del País y del Exterior
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras a corto plazo
CUENTAS POR PAGAR
Otras Cuentas por Pagar
Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar
ADEUDOS Y OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
Adeudos y Obligaciones con Empresas e Instituciones Financieras del País

Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y


Organismos Financieros Internacionales Otros Adeudos y
Obligaciones del País y del Exterior
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras a largo plazo
PROVISIONES
Provisiones para Créditos
Contingentes Provisiones
para Otras Contingencias
Provisiones Asociativas
OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN
Otros Instrumentos Representativos
de Deuda Gastos por Pagar de
Obligaciones en Circulación
IMPUESTO A LA
RENTA DIFERIDO
OTROS PASIVOS
Otros Pasivos

TOTAL
DEL
PASIVO
PATRIM
ONIO

Capital Social
Capital
Adicional
Reservas
Ajustes al Patrimonio
Resultados
Acumulados Resultado
Neto del Ejercicio
TOTAL DEL
PATRIMONIO

TOTAL DEL PASIVO Y

PATRIMONIO

CONTINGENTES

ACREEDORAS

Responsabilidad por Avales y Cartas Fianzas Otorgadas


Responsabilidad por Líneas de Crédito no Utilizadas y Créditos
Concedidos no Desembolsados Responsabilidad por litigios, demandas y
otras contingencias
CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE
ORDEN DEUDORAS CUENTAS DE
ORDEN ACREEDORAS
2. FORMA
“B”7
ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS NOMBRE DE LA
COOPERATIVA
ESTADO DE RESULTADOS DEL
........ AL ........

(En nuevos soles – sin céntimos)

M. Equiv TOTAL
N .a
M.E. HISTO
RICO
INGRESOS FINANCIEROS
Intereses por Disponibles
Intereses y Comisiones por Fondos
Interbancarios Ingresos por Inversiones
Negociables y a Vencimiento

Ingresos por Valorización de Inversiones


Negociables y a Vencimiento Intereses y
Comisiones por Cartera de Créditos
Ingresos de Cuentas por Cobrar

Participaciones Ganadas por Inversiones


Permanentes Otras Comisiones

Diferencia de Cambio de
Operaciones Varias Reajuste por
Indexación

Compra – Venta de
Valores Otros
Ingresos Financieros
GASTOS
FINANCIEROS
Intereses y Comisiones por Obligaciones
con los Asociados Intereses y Comisiones
por Fondos Interbancarios
Pérdida por Valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento
Intereses por Adeudos y Obligaciones con Empresas e
Instituciones Financieras del País Intereses por Adeudos y
Obligaciones con Instit. Financieras del Ext. y Org. Financ. Intern.
Intereses por Otros Adeudos y Obligaciones del País y del Exterior

Intereses, Comisiones y Otros Cargos de


Cuentas por Pagar Intereses por
Obligaciones en Circulación

Comisiones y Otros Cargos por


Obligaciones Financieras Diferencia de
Cambio de Operaciones Varias
Reajuste por Indexación

Compra- Venta de Valores y Pérdida por


Participación Patrimonial Primas para el Fondo
de Contingencias
Otros Gastos Financieros
MARGEN FINANCIERO BRUTO
Provisiones para Desvalorización de Inversiones del
Ejercicio Provisiones para Desvalorización de
Inversiones de Ejercicios Anteriores Provisiones para
Incobrabilidad de Créditos del Ejercicio
Provisiones para Incobrabilidad de Créditos de Ejercicios Anteriores
MARGEN FINANCIERO NETO
INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

Ingresos por Operaciones


Contingentes Ingresos
Diversos
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
Gastos por Operaciones
Contingentes Gastos
Diversos

MARGEN
OPERACIONAL
GASTOS DE
ADMINISTRACIÓN
Gastos de
Personal
Gastos de
Directivos

Gastos por Servicios Recibidos


de Terceros Impuestos y
Contribuciones
Gastos de Actividades Asociativas
MARGEN OPERACIONAL NETO
PROVISIONES, DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar
Provisiones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago,
Adjudicados y Fuera de Uso Provisiones para Contingencias y
Otras

Depreciación de Inmuebles,
Mobiliario y Equipo Amortización
de Gastos
RESULTADO DE
OPERACIÓN
OTROS INGRESOS
Y GASTOS
Ingresos
Extraordinarios Ingresos
de Ejercicios Anteriores
Gastos Extraordinarios
Gastos de Ejercicios Anteriores
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE
IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA
RENTA

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

3. FORMA
“C”9

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO


NOMBRE DE LA COOPERATIVA
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO POR LOS
PERIODOS ................
(En nuevos soles – sin céntimos)

HISTORICO

CONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO DE LA COOPERATIVA


CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE,
PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN:
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
AJUSTES AL RESULTADO NETO EJERCICIO

Depreciación y amortización del


periodo Provisión para Cartera
de Créditos Provisión para
Inversiones
Otras Provisiones (detallar)
Pérdida (ganancia) en Venta de Inversiones
Pérdida (ganancia) en Venta de Inmuebles,
Mobiliario y Equipo Otros (detallar)

CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVO

Aumento (disminución) en Intereses y Comisiones y Otras


Cuentas por Cobrar Aumento (disminución) en Intereses y
Comisiones y Otras Cuentas por Pagar Aumento (disminución)
en Otros Pasivos
Aumento (disminución) en Otros Activos

A: AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL


EFECTIVO Y EQUIVALENTE
PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Ingreso por Venta de Inmuebles, Mobiliario


y Equipos Ingreso por Ventas de Otros
Activos no Financieros (Adquisición de
Inmuebles, Mobiliario y Equipo)
(Adquisición de otros Activos no
Financieros)

B: AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL


EFECTIVO Y EQUIVALENTE
PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE
INVERSIÓN
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Aumento (disminución) neto de Depósitos y Obligaciones

Aumento (disminución) neto de Prestamos Provenientes de Bancos y


Otras Instituc. Aumento (disminución) neto de Otros Pasivos
Financieros
Aumento (disminución) neto del Capital
Social Disminución (aumento) neto en la
Cartera de Créditos Disminución (aumento)
neto de Inversiones
Disminución (aumento) neto de Préstamos a Bancos y Otras
Otras Instituc. Dividendos Recibidos (pagados)
Disminución (aumento) de Otros Activos Financieros

C: AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO


Y EQUIVALENTE PROVENIENTE DE
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
AUMENTO (DISMINUCIÓN) NETO DE EFECTIVO Y
EQUIVALENTE (A + B + C) SALDO EFECTIVO Y
EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL EJERCICIO
4. FORMA “D”
ESTADO DE CAMBIOS EN EL

PATRIMONIO NETO NOMBRE DE

LA COOPERATIVA

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR LOS PERIODOS ...........

(En nuevos soles – sin céntimos)

Capit Capit Reserva Otras Ajuste al Resultado Resulta Patrimo


al al s do nio
Social Adicio Cooperat Reserv Patrimon Acumulad Neto Total
nal iva as io os
del
Ejerci
cio

Saldos al ...

Ajuste de
ejercicios
anteriores
Aumento de
capital
Donaciones
Acciones
liberadas
recibidas
Transferencia:
......................
Otros
.....................
Capitalización:
......................
Remanentes declarados en
efectivo Remanentes
declarados en aportaciones
Resultado del ejercicio
Otros

Saldos al ...

Ajuste de ejercicios
anteriores Aumento
de capital
Donaciones
Acciones liberadas
recibidas
Transferencia:
......................
Capitalización
......................
Remanentes declarados en
efectivo Remanentes
declarados en aportaciones
Resultado del ejercicio
Otros

Saldos al ...
5. FORMA “F”
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE
SALDOS
NOMBRE DE LA COOPERATIVA
BALANCE DE COMPROBACIÓN AL ..............
(En nuevos soles – sin céntimos)

Rubros – Cuentas

Código Denominación

1000.00 ACTIVO
1100.00 DISPONIBLE
1101.00 CAJA
1101.01 Oficina Principal
1101.02 Agencias
1101.03 Oficinas Especiales
1101.09 Efectivo en Tránsito
1103.00 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL
PAIS
1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
1103.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
1104.00 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL
EXTERIOR
1104.01 De Primera Categoría
1104.02 Supervisados por Organismos Similares a la SBS
1104.03 Supervisados por la Oficina Matriz sujeta a supervisión de Organismos
Similares a la SBS
1104.09 Otras Instituciones Financieras
1106.00 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1106.01 Cheques
1106.02 Órdenes de pago
1106.03 Documentos sobre el exterior
1106.09 Otros efectos de cobro
NORMAS DE AGRUPACION
FORMA “A”.- BALANCE GENERAL

ACTIVO

DISPONIBLE

1100 (Sólo saldos deudores: SD)

Caja 1101

Bancos y otras Empresas del Sistema


Financiero del País 1103 Bancos y otras
Instituciones Financieras del Exterior 1104

Otras
Disponibilidades
1106 + 1107

Rendimientos Devengados del Disponible 1108

FONDOS INTERBANCARIOS 1200

Fondos Interbancarios 1201

Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios 1208

INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO 1300 - 2901.05
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores
representativos de Capital 1303 - 2901.05.03
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores
representativos de Deuda 1304 - 2901.05.04
Inversiones Financieras a
Vencimiento 1305 - 2901.05.05
Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento 1308

- Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento...............


1309

CARTERA DE
CREDITOS 1400 -
2901.01 - 2901.02
Cartera de Créditos
Vigentes 1401 -
2901.01.01 -
2901.02.01 10

Cartera de Créditos
Reestructurados 1403 -
2901.01.03
Cartera de Créditos
Refinanciados 1404 -
2901.01.04
Cartera de Créditos
Vencidos 1405 –
2901.01.05 -
2901.02.05 11

Cartera de Créditos en Cobranza


Judicial 1406 – 2901 01.06 –
2901.02.0612
Rendimientos Devengados de Créditos vigentes 1408

- Provisiones para Créditos ................

1409

CUENTAS POR COBRAR 1500


Cuentas por Cobrar por venta de bienes y
servicios 1504 Otras Cuentas por Cobrar
1505 +
1506 + 1507
Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar

1508

- Provisiones para Cuentas por Cobrar ...................

1509
BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
1600

Bienes Realizables 1601

Bienes Recibidos en Pago y


Adjudicados 1602 Bienes Fuera
de Uso 1603
- Provisiones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Bienes fuera de uso
...........
1609

INVERSIONES PERMANENTES 1700

Inversiones por Participación Patrimonial en Personas


Jurídicas del País 1701 Otras Inversiones Permanentes
1703 +
1707
Rendimientos devengados de Inversiones Permanentes 1708

- Provisiones para Inversiones Permanentes....................


1709

INMUEBLES, MOBILIARIO Y
EQUIPO 1800 + 1809
- Depreciación Acumulada
1809 IMPUESTO A LA RENTA
DIFERIDO SD (2903) OTROS
ACTIVOS 1900
- Amortización Acumulada por Gastos Amortizables 1904.09
TOTAL DEL ACTIVO

1100 + 1200 + 1300 + 1400 + 1500 + 1600 + 1700 + 1800 + 1900 - 2901.01 - 2901.02 - 2901.05
+ SD(2903)

CONTINGENTES DEUDORAS

7100

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8100

CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS


8300
PASIVO

OBLIGACIONES CON LOS ASOCIADOS 2100 (Sólo


saldos acreedores: SA)
Obligaciones a la Vista 2101
Obligaciones por Cuentas de
Ahorro 2102 Obligaciones por
Cuentas a Plazo 2103 Otras
Obligaciones
2104 + 2105 + 2106 + 2107
Gastos por Pagar de Obligaciones con los asociados 2108
FONDOS
INTERBANCARI
OS 2200 + SA
(1103+1104)
Fondos Interbancarios
2201 + SA (1103+1104)
Gastos por pagar por Fondos Interbancarios 2208

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 2400

Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del país 2402 + 2403

Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros


Internacionales 2404 + 2405 Otros Adeudos y Obligaciones del país y del
exterior 2406 + 2407
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras 2408
CUENTAS POR PAGAR 2500

Otras Cuentas por Pagar


2504 + 2505 + 2506 + 2507
Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar 2508

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 2600

Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del país 2602 + 2603

Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros


Internacionales 2604 + 2605 Otros Adeudos y Obligaciones del país y del
exterior 2606 + 2607

Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras 2608

PROVISIONES 2700

Provisión para Créditos


Contingentes 2701 Provisión
para Otras Contingencias 2702
Provisiones Asociativas 2703
VALORES, TITULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACION 2800
Otros Instrumentos Representativos de
Deuda 2807 Gastos por Pagar de
Obligaciones en Circulación 2808
IMPUESTO A LA RENTA
DIFERIDO SA (2903) OTROS
PASIVOS
2900 - 2901.01 - 2901.02 - 2901.05 - 2903
TOTAL DEL PASIVO:
2100 + 2200 + 2400 + 2500 + 2600 + 2700 + 2800 + 2900 - 2901.01 - 2901.02 - 2901.05 + SA
(1103+1104) - SD 2101 - SD 2903
PATRIMONIO

Capital Social
3101 + 3102 + (3103)
Capital Adicional
3201
Reservas
3301 + 3303
Ajustes al Patrimonio
3601 + 3602
Resultados Acumulados
3801 + (3802)
Resultado Neto del Ejercicio
3901 + (3902)
TOTAL DEL PATRIMONIO
3100 + 3200 + 3300 + 3600 + 3800 + 3900

TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO


2100 + SA (1103+1104) + 2400 + 2500 + 2600 + 2700 + 2800 + 2900 - 2901.01 - 2901.02 -
2901.05 + 3100 + 3200 + 3300 +
3600 + 3800 + 3900 – SD2101 – SD2903

CONTINGENTES ACREEDORAS 7200


Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas 7201
+ 7202
Responsabilidad por Líneas de Créditos no Utilizadas y Créditos
Concedidos no Desembolsados 7205 Responsabilidad por litigios,
demandas y otras contingencias 7209
CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8200

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS


8400

NORMAS DE AGRUPACION

FORMA “B”.- ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

INGRESOS FINANCIEROS
5100 - 5108 + SA (5108 - 4108)
Intereses por Disponibles 5101
Intereses y Comisiones por Fondos
Interbancarios 5102 + 5107.01
Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento 5103
Ingresos por Valorización de Inversiones Negociables y a
Vencimiento 5109.13 + 5109.14
Intereses y Comisiones por Cartera de
Créditos 5104 + 5107.04
Ingresos de Cuentas por
Cobrar 5105 + 5107.05
Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes 5106
Otras Comisiones 5107.09
Diferencia de Cambio de Operaciones
Varias SA (5108 - 4108)
Reajuste por indexación
5109.01 Compra-Venta
de Valores 5109.03 Otros
Ingresos Financieros
5109.10 + 5109.19
GASTOS FINANCIEROS
4100 - 4108 + SD (4108 - 5108)
Intereses y Comisiones por Obligaciones con
los asociados 4101 Intereses y Comisiones por
Fondos Interbancarios 4102 + 4107.02
Pérdida por valorización de Inversiones Negociables y a
Vencimiento 4109.13 + 4109.14
Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema
Financiero del País 4104.02 + 4104.03
Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ.
Financ. Internac. 4104.04 + 4104.05
Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del País y del
Exterior. 4104.06 + 4104.07
Intereses, Comisiones y otros cargos de Cuentas
por Pagar 4105 + 4107.06
Intereses por Valores, Títulos y Obligaciones en
Circulación 4106 Comisiones y Otros Cargos por
Obligaciones Financieras 4107.01 + 4107.03 +
4107.09
Diferencia de Cambio de Operaciones
Varias SD (4108 - 5108)
Reajuste por Indexación 4109.01
Compra-Venta de Valores y Pérdidas por Participación
Patrimonial 4109.03 + 4109.04
Primas para el Fondo de
Contingencia 4109.05 Otros
Gastos Financieros
4109.02 + 4109.07 + 4109.08 + 4109.09 + 4109.10 + 4109.18 + 4109.19
MARGEN FINANCIERO BRUTO
Ingresos Financieros menos Gastos Financieros
Provisiones para Desvalorización de Inversiones del
Ejercicio 4301 Provisiones para Desvalorización de
Inversiones de Ejercicios Anteriores (6501.02.01 -
6401.04.01)

Provisiones para Incobrabilidad de Créditos del


Ejercicio 4302 Provisiones para Incobrabilidad de
Créditos de Ejercicios Anteriores (6501.02.02 +
6501.02.03 - 6401.04.02 - 6401.04.03)

MARGEN FINANCIERO NETO

Margen Financiero Bruto menos Provisiones para Desvalorización de Inversiones


e Incobrabilidad de Créditos INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
(5200 + 5700)
Ingresos por Operaciones
Contingentes 5201
Ingresos
Diversos
5202 + 5203
+ 5700
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
(4200 + 4900)
Gastos por Operaciones
Contingentes 4201
Gastos
Diversos 4202
+ 4901 + 4902
MARGEN OPERACIONAL

Margen Financiero Neto más Ingresos por Servicios Financieros menos Gastos por
Servicios Financieros
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
4500
Gastos de
Personal 4501
Gastos de
Directivos 4502
Gastos por Servicios Recibidos
de Terceros 4503
Impuestos y
Contribuciones
4504
Gastos de Actividades
Asociativas 4505
MARGEN OPERACIONAL NETO
Margen Operacional menos Gastos de Administración
PROVISIONES, DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN

4303 + 4304 + 4305 + 4401 + 4403

Provisiones para Incobrabilidad de


Cuentas por Cobrar 4303
Provisiones para Bienes Realizables, Recibidos en pago,
Adjudicados y Bienes fuera de uso 4304
Provisiones para
Contingencias y Otras 4305
Depreciación de Inmuebles,
Mobiliario y Equipo 4401
Amortización de
Gastos 4403
RESULTADO DE OPERACIÓN
6100

OTROS INGRESOS Y GASTOS

6200 + (6400 - 6401.04) - 6300 - (6500 - 6501.02)


Ingresos
Extraordinarios
6200
Ingresos de Ejercicios Anteriores
6400 - 6401.04 Gastos
Extraordinarios
6300
Gastos de Ejercicios
Anteriores 6500 -
6501.02
13

RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA

6601

IMPUESTO A LA RENTA
6801
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
6901

PUBLICACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA


Información a ser publicada

Las empresas deberán publicar, de manera conjunta, el Estado de Situación Financiera,


el Estado del Resultado Integral, así como el Reporte Nº 2-D “Requerimientos de
Patrimonio Efectivo por Riesgos de Crédito, Mercado y Operacional y Cálculo del
Límite Global a que se refiere el primer párrafo del artículo 199° y la Vigésima Cuarta
Disposición Transitoria de la Ley General” correspondientes a períodos trimestrales en
el Diario Oficial y en un diario de amplia circulación nacional. Las citadas publicaciones
deben realizarse guardando las proporciones adecuadas y en la misma fecha. Para fines
de la publicación del Reporte N° 2-D las empresas podrán omitir las secciones para las
cuales no reportan información.

Para fines de publicación, el Estado de Situación Financiera (Forma A) y el Estado del


Resultado Integral (Formas B-1 y B-2), deben contener sólo los saldos totales; y, los
correspondientes al cierre de ejercicio, además, deberán ser comparativos con los del
año anterior.
PLAZO DE PUBLICACIÓN

La publicación de los Estados Financieros distintos a los anuales se efectuará dentro de


los siete (7) días útiles de su presentación a esta Superintendencia y siempre que no
hubiesen sido objetados por ésta.
Considerando que los estados financieros al 31 de diciembre de cada año (cuarto
trimestre) son aprobados por la Junta General de Accionistas, la publicación de los
mismos, así como la del Reporte Nº 2-D correspondiente a dicha fecha, se efectuará
dentro de los siete (7) días útiles de realizada dicha Junta General.

Tratándose de las sucursales de bancos del exterior a las que se refieren los artículos 39°
y 39-a° de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica
de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N° 26702 y sus modificatorias, para
efectos de los estados financieros anuales, éstos quedarán supeditados a la aprobación
del órgano supremo de la sociedad que debe constar en acta y estar a disposición de esta
Superintendencia cuando lo requiera.

Los estados financieros al 31 de diciembre de cada año deberán corresponder a los


auditados conforme el Reglamento de Auditoría Externa.

Las empresas deberán remitir a la Superintendencia una copia de las publicaciones


efectuadas, dentro de los diez (10) días útiles posteriores a la fecha de en que se
efectuaron dichas publicaciones.
REFERENCIA BIBLIOGRAFICA:

http://www.eumed.net/libros-
gratis/2009b/554/PRESENTACION%20DE%20LOS%20ESTADOS%2
0FINANCI EROS.htm

http://html.rincondelvago.com/estados-financieros-basicos.html

http://es.slideshare.net/Beva101/diversas-formas-de-presentacin-de-
los-estados- financieros

https://www.smv.gob.pe/Uploads/PREGUNTASFRECUENTES.pdf