Nombre: - Adriana Santos Orellana

- Mayjori Chavez Condori

Fecha: 22 de septiembre de 2018

IMPUESTOS MUNICIPALES ENTRE 2016 Y 2017

1. Marco teórico
Los recursos que el Municipio percibe, a parte de las transferencias gubernamentales,
como son las transferencias por coparticipación tributaria, provienen también del
cobro de tributos de tipo local y otros.
Las principales fuentes de ingresos del Gobierno Municipal son:
- Ingresos Propios Municipales, provenientes del pago de Impuestos a la
Propiedad de Bienes Inmuebles, Impuestos a la Propiedad de Vehículos
Automotores, Impuesto Municipal a las Transferencias, Patentes y Tasas,
según la ley 1551, Art 19°.
- Recursos de Coparticipación Tributaria, que son las transferencias de recursos
provenientes de los ingresos nacionales a favor de los Gobiernos Municipales.
Esta última es implantada con la promulgación de la Ley N° 1551 de
Participación Popular del 20 de abril de 1994, según la ley 1551, Art 20°
- Recursos de la Cuenta del Diálogo 2000 (RECURSOS HIPC), estos recursos
son los que provienen del programa de la condonación de la deuda externa.

Por lo tanto podemos decir que los ingresos municipales se pueden representar por
ingresos municipales no tributario y los ingresos municipales tributarios, es decir:

Ingresos municipales no tributarios.

Se consideran ingresos propios no tributarios a los ingresos que no provienen de
fuentes impositivas, se efectúan con contraprestación y tienen el carácter de
irrecuperables, comprende las recaudaciones de ingresos provenientes por venta o
alquiler de bienes y servicios municipales, pagos provenientes de concesiones,
percepción de intereses y otras rentas de propiedad, además de otros ingresos como
ser: derechos pre constituidos, primas, contribuciones, donaciones y legados a favor
del Municipio, indemnizaciones por daños a la propiedad municipal, transferencias,
multas y sanciones por transgresiones a disposiciones municipales y operaciones de
crédito público. De estos, los recursos que se originan por la venta de bienes
municipales se destinan íntegramente a la inversión.
Se consideran como intereses y otras rentas de propiedad, a los recursos
provenientes de la realización de arrendamientos, alquileres, dividendos y derechos
derivados de la propiedad de activos como tierras, terrenos, activos intangibles y
financieros de propiedad de los Gobiernos Municipales.
Ingresos municipales tributarios.
Se consideran ingresos tributarios, aquellos recursos que se originan en la base
tributaria producto del cobro de tributo. Donde tributo, son las obligaciones en dinero
que el Municipio, en ejercicio de su poder de imperio, impone con el objeto de obtener
recursos para el cumplimiento de sus fines. Estas se encuentran subdivididas en lo
siguiente:

- Ingresos Propios Municipales. Los ingresos municipales propios, comprende

a los recursos financieros que son percibidos de manera recurrente por sus
propios sistemas de recaudación, tienen su origen en el cobro de tributos que
son de exclusivo dominio municipal, la prestación de servicios, el usufructo de
bienes de su propiedad, las contribuciones y otros ingresos.
Los ingresos de origen local por lo general no son sensibles ante cambios en
la actividad económica. Dicho de otra forma, los ingresos locales son neutrales
o anticíclicos en relación ante las fluctuaciones de los precios y el ingreso; esto
hace que los shocks económicos que se producen en la economía, provoquen
desequilibrios fiscales mayores en los niveles nacionales que en los locales.

A. Impuestos Directos. Son los que se cobran a las personas jurídicas y

naturales por la propiedad de bienes inmuebles urbanos y rurales, la
propiedad de vehículos automotores y por la transferencia de bienes
inmuebles y vehículos automotores. También están las patentes de
funcionamiento, publicidad y propaganda, de espectáculos y
recreaciones, de creación de agregados de la construcción y de faeneo
y derribe de ganado y otros.
B. Impuestos indirectos. Son los que se cobran a las personas jurídicas
y naturales por gravámenes que se cargan a los costos de producción
y comercialización, de acuerdo con el ordenamiento legal vigente; por
ejemplo el consumo específico de chicha.

- Patentes Municipales
Son las establecidas conforme a lo previsto por la Constitución Política del
Estado, cuyo hecho generador es el uso o aprovechamiento de bienes de
dominio público, así como la obtención de autorizaciones para la realización
de actividades económicas. Comprende los recursos provenientes de tributos
que el Gobierno Municipal percibe de personas jurídicas y naturales por la
realización de actividades económicas dentro la jurisdicción municipal, las
patentes de funcionamiento abarcan a la industria en general, servicios
financieros, específicos y de transporte, comercio en general, actividad
independiente y profesional, las patentes también incluyen los cobros por
concepto de publicidad y propaganda, espectáculos y recreaciones.
 - Tasas municipales
Son las establecidas conforme a lo previsto por la Constitución Política del
Estado, cuyo hecho generador es el uso o aprovechamiento de bienes de
dominio público, así como la obtención de autorizaciones para la realización
de actividades económicas. Comprende los recursos provenientes de tributos
que el Gobierno Municipal percibe de personas jurídicas y naturales por la
realización de actividades económicas dentro la jurisdicción municipal, las
patentes de funcionamiento abarcan a la industria en general, servicios
financieros, específicos y de transporte, comercio en general, actividad
independiente y profesional, las patentes también incluyen los cobros por
concepto de publicidad y propaganda, espectáculos y recreaciones.
1. Que dichos servicios y actividades sean de solicitud o recepción
obligatoria por los administrados.
2. Que para los mismos esté establecida su reserva a favor del sector
público por referirse a la manifestación del ejercicio de autoridad.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual o la
contraprestación recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al
Estado. La recaudación por el cobro de tasas no debe tener un destino ajeno
al servicio o actividad que constituye la causa de la obligación.

2. Análisis

Análisis Ingresos Propios Municipales (impuesto, tasa o contribuciones)

Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI)
La liquidación de este impuesto está establecido en el marco de las normas
tributarias ya descritas, estableciéndose las siguientes características técnicas
para su aplicación.
Hecho Imponible
Propiedad de cualquier tipo de inmuebles, incluidas tierras rurales.
Sujeto Imponible
Personas jurídicas o naturales y las sucesiones indivisas propietarios cualquier
tipo de inmuebles, incluidas tierras rurales obtenidas por títulos ejecutoriales
de reforma agraria, dotación, consolidación, adjudicación, compro u otra forma
de adquisición.
Base Imponible
Avalúo fiscal establecido en cada jurisdicción municipal en aplicación a normas
catastrales y técnico tributarias urbanas y rurales emitidas por el poder
ejecutivo.
Alícuota o determinación
Se aplican sobre la base imponible la alícuota establecida por el poder
ejecutivo según norma emitida de manera anual.
Impuesto a la Propiedad de vehículos Automotores (IPV)
Hecho Imponible
Propiedad de vehículos automotores de cualquier clase o categoría:
camionetas, jeeps, furgonetas, motocicletas u otros.
Sujeto Imponible
Personas jurídicas o naturales y las sucesiones indivisas propietarias de
cualquier vehículo automotor.
Base Imponible
Auto declaración según resolución que se emite anualmente.
Alícuota o determinación
Está dada por los valores de los vehículos automotores que para los modelos
correspondientes al último año de aplicación del tributo y anteriores establezca
anualmente el Poder Ejecutivo. Se admite una depreciación anual del 20%
sobre saldos hasta alcanzar un valor residual mínimo del 10,7% del valor de
origen, que se mantendrá fijo hasta que el bien sea dado de baja de circulación.
En el caso de transporte público de pasajeros, carga urbana y de larga
distancia, siempre que se trate de servicios que cuenten con autorización de
autoridad competente, el impuesto se determina aplicando el 50% de la
alícuota correspondiente.

Impuesto a las transacciones de bienes inmuebles y vehículos

automotores
Hecho Imponible
Segunda o posteriores transferencias de inmuebles o vehículos automotores
Sujeto Imponible
Propietario que transfiere un bien inmueble o un vehículo automotor.
Base imponible
El monto que fuera mayor entre el valor resultante del avalúo del bien que se
transfiere, establecido en la última declaración jurada del impuesto anual a los
bienes inmuebles o vehículos automotores, o el registrado en la minuta.
Alícuota o determinación
3% del valor resultante del avalúo del bien que se transfiere.

Tasas
Hecho Imponible
Prestación efectiva de un servicio público municipal individualizado en el
contribuyente, cuando concurran las dos siguiente circunstancias: i) que dichos
servicios sean de solicitud o recepción obligatoria por los administrados; y ii)
que para los mismos esté establecida su reserva a favor del sector público, por
referirse a la manifestación del ejercicio de autoridad.
Sujeto Imponible
El sujeto pasivo al tributo son personas naturales o jurídicas, públicas o
privadas, con o sin personería jurídica que son usuarios o beneficiarios de los
servicios municipales.
Base imponible
Está constituida por el costo del servicio, su mantenimiento, reposición y
mejoramiento.
Alícuota o arancel
La alícuota o el arancel para los diferentes servicios, se definen y actualizan,
con aprobación del Senado Nacional, de manera prácticamente anual según
el tipo y categorías establecidas en cada servicio y en cada municipalidad. El
arancel se actualiza de manera automática, considerando la variación de la
Unidad de Fomento a la Vivienda, establecida por el Banco Central de Bolivia
para la gestión correspondiente. Las tasas más aplicadas en Bolivia,
corresponde a los servicios siguientes:
a) Laboratorio municipal: análisis bromatológico y microbiológico
b) Utilización y recreación en parques públicos
c) Cementerio General: Conservación y limpieza de vías de circulación,
inhumación de restos, cremación de restos, obturación de nichos y sarcófagos,
traslado de restos, reconocimiento de cadáveres y reducción de restos.
d) Sistemas prediales: registro de catastro, aprobación de planos de
construcción, aprobación de fraccionamientos, modificaciones, divisiones,
particiones, urbanizaciones, habilitación de tierras y remodelación de asientos
zonales.
e) Matadero municipal: faenado de ganado
f) Alumbrado público y mantenimiento de calles, avenidas, parques y otros,
sobre el valor del consumo de energía eléctrica.
g) Aseo Urbano, según estratos de consumo eléctrico.
h) Mingitorios y baños públicos
i) Registro de estudios geotécnicos para edificaciones, lotes, urbanizaciones y
rehabilitación de suelos
j) Uso de terminales de transporte terrestre de pasajeros
k) Zoológico municipal y zoonosis animal
l) Carnetización de bibliotecas y museos municipales

Patentes
Hecho Imponible
Son tributos cuya obligación tiene como hecho generador es el uso o
aprovechamiento de bienes de dominio público y la autorización para
realización de actividades económicas, que el municipio exige con el objeto de
obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
Sujeto Imponible
Personas naturales o jurídicas, públicas o privadas, con o sin personería
jurídica que realice dentro del territorio municipal cualquier actividad que de
origen a los siguientes hechos imponibles:
a) Obtención de autorizaciones destinadas a la realización de actividades
económicas: i) patente de funcionamiento; y ii) patente para la realización de
espectáculos públicos o recreacionales.
b) Autorizaciones para el uso o aprovechamiento de bienes de dominio público:
patente de uso o aprovechamiento de bienes de dominio público.
c) Autorizaciones para la realización de actividades económicas y uso o
aprovechamiento de bienes de dominio público: i) patente de publicidad vial
permanente, temporal y eventual; ii) patente de extracción de áridos de
cuencas y ríos; iii) patente de uso temporal de bienes de dominio público con
fines económicos; y iv) patente única municipal (PUM)
Base imponible
Se determina a partir indicadores de uso o actividad económica
correspondiente que cada gobierno municipal define para su territorio.
Alícuota o determinación
Se determina a partir de la patente unitaria anual (PUA) o un indicador de
mínima tributación que se ajusta según las unidades de uso del tipo de
actividad económica y otros indicadores de ajuste. Las alícuotas están
definidas para las siguientes actividades:
a) Funcionamiento de empresas de transformación, servicios, transportes y
comercio
b) Realización de espectáculos públicos y actividades recreacionales de
carácter deportivo, cultural, musical, teatral, bailes, circos, juegos y otros
similares.
c) Uso de calzadas, calles, parques, mercados y otros similares con fines
particulares y de lucro.
d) Exhibición de publicidad vial en espacio aéreo municipal adosada o pegada
en espacio público o privado que tenga un carácter lucrativo.
e) Extracción de áridos de ríos y cuencas para usos y aprovechamiento
privado.
f) Actividades económicas en kioscos, anaqueles, micro snacks y carritos.

Recaudación tributaria por departamento

En lo referente a la recaudación a nivel regional, fue el departamento de Santa
Cruz que presentó la recaudación de mercado interno más alta, alcanzando Bs
11.119,2 millones, en segundo lugar se encuentra el departamento de La Paz
con una recaudación que asciende a Bs 10.586,3 millones, seguido por
Cochabamba cuya recaudación fue de Bs 3.592,7 millones. En este sentido, el
eje central concentró el 89,7% de los ingresos tributarios de mercado interno
sin considerar el IDH y el IEHD en el país. Por otra parte, el departamento de
Potosí presentó un crecimiento importante de 403,2% con respecto a 2016,
esto debido a la actividad minera desarrollada en ese departamento.
Recaudación tributaria por actividad económica
La principal actividad en términos de participación en la recaudación tributaria
de mercado interno fue el Comercio, que alcanzó a Bs5.725,6 millones,
seguida por la actividad de Servicios Financieros cuya recaudación asciende a
Bs2.782,7 millones. En tercer lugar, destacan los Servicios a las Empresas que
en 2017 presentaron una recaudación de Bs2.545,6 millones y finalmente en
cuarto lugar se encuentra a Bebidas con un monto de Bs2,408,7 millones;
estas cuatro actividades representan el 47,7% de la recaudación tributaria de
mercado interno. La recaudación de mercado interno, sin considerar las
actividades de Petróleo Crudo y Gas Natural y Productos de Refinación del
Petróleo presentó una variación positiva de 12,3% con respecto a la gestión
2016. Es importante destacar que en la gestión 2017 la recaudación en efectivo
de la actividad de Minerales Metálicos y no Metálicos presentó un crecimiento
importante de 586,9% pasando de Bs110,4 millones en 2016 a Bs758,2
millones en 2017.
3. Conclusiones
El comportamiento impositivo de los municipios entre los años 2016 y 2017 se centra
en el sector comercial, sin embargo existen varios comerciantes especialmente los
minoristas que evaden impuestos y para ello se recomienda, realizar de manera
constante un control minucioso en el sector de los comerciantes minoristas, los cuales
permanentemente no cumplen con las disposiciones municipales respecto a realizar
el pago de patente anual de funcionamiento correspondiente a las diversas
actividades que realizan.
Bibliografía

- Ameller Terrazas, Vladimir: Diálogo para la Descentralización, provocaciones,

avances y desengaños, COSUDE 2002, Plural Editores.
- Bravo A., Ricardo: Metodologia de la Investigación Económica.
- Censo Nacional de Población y Vivienda, INE-2001.
- Código de Minería.
Decreto Supremo N° 23813.
- Due, J.F: Impuestos Indirectos en Bolivia. Documento N° 20
- Ley N° 843 de Reforma Tributaria.
- Lev N° 1551 de Participación Popular.
- Ley N° 2028 de Municipalidades.
- Ley N° 2492, Código Tributario Boliviano.
- Ley N° 2296 de Gastos Municipales.