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LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA) Son ordenamientos internacionales para •El objetivo de la auditoria de EE.

la auditoria de EE.FF NIA 320 MATERIALIDAD.


ser aplicados en la auditoria de estados financieros. •Responsabilidad de la gerencia por los EE.FF
•El alcance de la auditoria, haciendo referencia a la legislación aplicable, reglamentos, o EI propósito es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el CONCEPTO DE
Las NIA contienen los principios básicos y los procedimientos esenciales junto con los pronunciamientos MATERIALIDAD Y SU RELACION CON EL RIESGO DE AUDITORIA.
lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo. •Los tipos de informe u otra comunicación para informar sobre los resultados del compromiso.
•El hecho de que, a causa de la naturaleza de las pruebas y por otras limitaciones inherentes a la Es definida en el "Marco para la preparación y presentación de los estados financieros" del Comité
a) Independencia auditoria de Normas internacionales de Contabilidad en los siguientes términos:
(b) Integridad •Acceso sin restricción a cualquier registro,
(c) Objetividad Una información es de materialidad si su omisión o distorsión puede influenciar en las decisiones
(d) Competencia y cuidado profesional El auditor puede también incluir en la carta económicas
(e) Confidencialidad •Los acuerdos sobre el planeamiento de la auditoria
(f) Conducta profesional •Expectativa de recibir de la gerencia una carta de representación hecha en relación con la La materialidad depende del tamaño de la partida o del error juzgado
(g) Normatividad técnica. auditoria
En circunstancias excepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA para •Solicitar al cliente la confirmación de los términos del compromiso acusando recibo de la carta La materialidad proporciona un límite o punto de corte.
lograr en forma más efectiva el objetivo de una auditoria. Cuando surge una situación así, el compromiso
auditor deberá estar preparado para justificar la desviación. Las NIA necesitan ser aplicadas sólo •Descripción de cualquier otra carta o informe que el auditor prevea emitir para el cliente. Niveles de Materialidad.
a asuntos de importancia significativa: •Bases sobre las que son calculados los honorarios y cronogramas de facturación
Al diseñar el plan de auditoria, el auditor establece un nivel de materialidad aceptable para detectar
Las NIA son de observancia obligatoria en nuestro país, así lo dispone el artículo 39 de la Si es pertinente, pueden también incluirse los siguientes puntos: distorsiones cuantitativamente importantes. Sin embargo, el auditor tiene que considerar tanto el
Resolución CONASEV 103-99-EF/94.10 y están vigentes desde el 01 enero de 2,000. •Acuerdos sobre la participación de otros auditores y/o especialistas monto (cantidad) como la naturaleza (calidad) de las distorsiones.
•Acuerdos sobre la participación de auditores internos u otros funcionarios
-Temas Introductorias: NIA 100, 110, 120. •Acuerdos a tomar con el auditor anterior, si hubiera EI auditor considera la materialidad tanto al nivel de los estados financieros en su conjunto como en
-Responsabilidades: NIA 200, 210, 220, 230, 240, 250. •Cualquier restricción de la responsabilidad del auditor cuando exista tal posibilidad relación a saldos de cuentas individuales, clases de transacciones y revelaciones. La materialidad
-Planeamiento: NIA 300, 310, 320. •Una referencia a cualquier acuerdo adicional entre el auditor y el cliente puede ser influenciada por consideraciones tales como requerimientos legales y regulatorios y por
-Control Interno: NIA 400, 401, 402 Evidencia de -Auditoria: NIA 500, 501, 510, 520, 530, 540, Cuando el auditor de una matriz es también auditor de su sucursal. consideraciones relacionadas con los saldos de cuentas en los EE.FF.
550, 560, 570, 580.
-Utilización del Trabajo de Otros: NIA 600, 610, 620. Los factores que influyen para enviar por separado a la filial incluyen: La materialidad debería ser considerada por el auditor cuando:
-Dictamen y Conclusiones de Auditoria: NIA 700, 710, 720.
-Áreas Especiales: NIA 800, 810. •Si debe emitirse por separado un informe de auditoría de la filial a. Determina la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria; y
-Servicios Relacionados: NIA 910, 920, 930. b. Evalúa el efecto de las distorsiones.
-Declaraciones Internacionales de Prácticas de •El alcance del trabajo efectuado por otros auditores
-Auditoria: Desde NIA 1000 hasta NIA Relación entre materialidad y riesgo de auditoria
1011 •Grado de control de la matriz
Es por esto que surgen las normas internacionales de Auditoría, un estándar internacional Cuando el Auditor planifica. La auditoría, considera qué es lo que haría que los estados financieros
emitido por el Comité IASSB (International Auditing and Assurance Standards Board) de la IFAC •Grado de independencia de la gerencia de la filial. se presenten distorsionados, Esto permite al auditor seleccionar procedimientos de auditoria que,
(International Federation of Accounts), el cual se considera un conjunto de requisitos y en combinación, pueden reducir el riesgo, a un nivel bajo aceptable
cualidades personales y profesionales que debe tener un Contador Público y Auditor al realizar Auditorias recurrentes
su trabajo. EXISTE UNA RELACION INVERSA es decir, a mayor nivel de materialidad. Menor riesgo de auditoria y
El auditor debería considerar si las circunstancias requieren que los términos del compromiso viceversa
Las normas de auditoría son medidas establecidas por la profesión y por la ley, que instauran la sean revisados y si hay la necesidad de recordarle al cliente los términos del compromiso.
calidad, los procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar en la auditoría -la reducción del nivel mediante pruebas de controles ampliadas o adicionales
El auditor puede decidir no enviar una nueva carta compromiso por cada período pero hay -Reduciendo el riesgo de detección mediante la modificación de la naturaleza, oportunidad y
NIA 210 COMPROMISO DE AUDITORIA acepciones: alcance de los procedimientos.

El propósito es establecer normas y dar lineamientos sobre: - cliente no haya comprendido el objetivo y alcance Materialidad y riesgo de auditoria en la evaluación de la evidencia de auditoria
- Alguna revisión adicional o términos Cambio reciente de directorio o propietarios Puede ser diferente al momento de planear inicialmente el compromiso que al momento de
- ponerse de acuerdo en los términos del compromiso con al cliente. - Cambio significativo del negocio del cliente. evaluar los resultados.
- la respuesta del auditor frente a requerimientos del cliente para cambiar los Por ejemplo, si la auditoria es planeada antes de finalizar el periodo, el auditor anticipará los
términos del compromiso de un menor nivel de seguridad. Aceptación de cambios en el compromiso resultados de operaciones y la situación financiera.

El auditor y el cliente deberán estar de acuerdo en los términos del compromiso -Un auditor a quien antes de la culminación del compromiso se le requiera cambiarlo por otro. Evaluación del efecto de las distorsiones
-Una Restricción sobre el alcance del compromiso, ya sea impuesta por la gerencia o causada por las Distorsiones específicas identificadas por el auditor, incluyendo el efecto neto de las
Sería necesario que los términos acordados sean registrados en una carta compromiso. circunstancias. distorsiones no corregidas identificadas durante la auditoria de periodos anteriores
-Un cambio en las circunstancias que afecte los requerimientos de la entidad.
Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparación de cartas compromiso relacionadas a -Antes de aceptar el cambio de un compromiso el auditor debe evaluar lo requerido. La mejor estimación del auditor de otras distorsiones que no pueden ser identificadas
auditorias de estados financieros. -Si el auditor concluye que existe una justificación razonable para cambiar el compromiso.
específicamente (por ejemplo. errores proyectados).
-Donde los términos del compromiso se hayan cambiad, deberán estar de acuerdo el auditor y el
CARTA COMPROMISO DE AUDITORIA. cliente.
-El auditor no deberá aceptar un cambio en el compromiso cuando no exista justificación razonable
Es de interés, tanto del cliente como del auditor, que éste último envíe una carta compromiso, para ello.
de preferencia antes del inicio del trabajo, a fin de evitar interpretaciones equivocadas respecto -Si el auditor no acepta el cambio en el compromiso y no se le permite continuar con el compromiso
al compromiso. original.

Contenido principal

Pueden varias según el cliente.

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