PLAN DE AUDITORIA DEFINITIVO

1. INFORMACIÓN INTRODUCTORIA.
1.1. MOTIVO DEL EXAMEN.
1.2. OBJETIVOS
1.2.1. OBJETIVO GENERAL
1.2.2. OBJETIVO ESPECIFICO
1.3. NATURALEZA Y BASE LEGAL (HISTORIA Y BASE LEGAL)
1.4. ALCANCE
1.5. ORGANOS DE GOBIERNO DE LA EMPRESA
1.6. CONOCIMIENTO DE HALLAZGOS.
1.7. CUESTIONARIOS Y PROCEDIMIENTOS MINIMOS
1.8. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
1.9. PRESUPUESTO
1.10. RECURSOS DEL PERSONAL (EQUIPO AUDITOR)
1.11. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
 PLAN DE AUDITORIA DEFINITIVO

1. INFORMACIÓN INTRODUCTORIA.
1.1. MOTIVO DEL EXAMEN.
La Auditoría Financiera y Operativa a los Ejercicios Económicos 2001 y 2002, se
realiza de acuerdo al proceso de Selección que hiciera la Comisión de Auditoria
de la Empresa, y en cumplimiento con los términos de referencia indicados en el
expediente que previamente se hizo llegar.
1.2. OBJETIVOS.
1.2.1. OBJETIVO GENERAL
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros,
preparados y presentados por la Gerencia General de la Empresa, de los
Ejercicios 2001 y 2002, de conformidad con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y las Normas de Auditoria vigentes.
Los estados financieros referenciados comprenden
 Estado de situación financiera de los periodos 2001 y 2002.
 Estado de resultados de los periodos de los periodos 2001 y 2002.
 Estado de cambios en el patrimonio de los periodos 2001 y 2002
 Estado de flujos de efectivo de los periodos 2001 y 2002
 Notas e información complementaria a los estados financieros

1.2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Estudiar y Evaluar el Control Interno en las Áreas Administrativas
y en aquellas actividades vinculadas directamente con la
Empresa.
 Evaluar la Gestión Administrativa de la Empresa, sobre el
cumplimiento de metas y objetivos, determinando sus resultados
en función a eficiencia, eficacia, economía y transparencia.
1.3. NATURALEZA Y BASE LEGAL.
YAESMA S.R.L es una Empresa regida bajo el régimen del Sector Privado, y por
ende por la Ley General de Sociedades Nº26887 y su Reglamento, y sus
modificatorias la Leyes Nºs 26931; 26977; 26985 y 27303. Su objetivo principal
es la prestación de servicios, fue creada el 20 de Julio del 1999, tal como se
acredita en la Escritura de Constitución N° 0631 debidamente inscrita ante los
Registros Públicos de Cajamarca, Titulo Nº 56/2609 del 20-07-99; con los socios
participacioncitas fundadores, Sr. José Gregorio VALENCIA VALDIVIA y Sr. Julio
ESCOBAR HERRERA, contando con un Capital suscrito inicial de S/. 20,000.00.
Según Escritura N° 2499-F/5967, inscrito el aumento de capital y Modificación
de Estatutos, Asiento 01-B Ficha Nº 482, del Registro Mercantil a S/.46,450.00,
monto que fue aportado en forma igualitaria por sus socios participacioncitas.
El 27 de junio del 2,001 por Escritura N° 747-F/2263, ante el Señor Dr. Marco
Antonio VIGO ROJAS Notario Público, se acuerda la incorporación de nuevos
socios participacioncitas señores: Esteban INFANTE HUATAY y Sergio HERRERA,
con 7,120 participaciones cada uno.
Con fecha 09 de agosto 2,002 según escritura N° 2051-F/11393, inscrito con el
Titulo Nº 000042-84, partida Nº 1100591 del Registro Mercantil, ante el Dr.
Miguel LEDESMA HINOSTROZA Notario Público, se hace la modificación parcial
de Estatutos y Establecimiento de sucursal en la localidad de Lambayeque, a un
Capital de S/. 69,310.00.
Por Testimonio del 24 se Septiembre del 2002, inscrito en la Oficina Registral de
Cajamarca, Titulo Nº 04284, partida Nº 11000591, se ratifican las escrituras
anteriores.
El domicilio fiscal de la Empresa YAESA S.R.L se encuentra ubicado en el Jr.
Chanchamayo N° 116 de la cuidad de Cajamarca.
Sus objetivos son los siguientes:
a) Promover la realización de servicio y supervisión en construcción civil.
b) Gasfitería y electricidad.
 c) Carpintería metálica y de madera.
d) Construcción de estructuras metálicas.
e) Obtención y dotación de personal.
f) Servicio de alimentación.
g) Compra venta de productos de ferretería.
h) Elaboración y ejecución de proyectos de saneamiento ambiental.

1.4. ALCANCE.
La Auditoría Financiera y Operativa a los ejercicios Económicos 2001 y 2002, tiene
el alcance siguiente:
 Los Estados Financieros, emitidos al 31 de diciembre del 2001 y 2002,
serán examinados, para emitir una OPINON, sobre su razonabilidad, de
conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
 La Auditoria se efectuara de acuerdo con las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas, nuestra planificación previa y la realización de
pruebas selectivas, obteniendo evidencias competentes y suficientes que
respalden nuestros informes.
 Nuestro Examen estará dirigido a evaluar el Sistema de Contabilidad
adoptado por la Empresa, por consiguiente incluirá los registros contables
financieros y presupuestarios de existir.
 Como valor agregado a la Auditoria sin costo alguno, se presenta un
INFORME ESPECIAL DE AUDITORIA, por haberse determinado indicios
razonables de comisión de delito que ameritan una inmediata actuación
legal.
 Al termino de nuestro trabajo de campo y previo a la presentación de los
Informes definitivos, se presentara un primer borrador, de tal manera que
 permita obtener comentarios y sustentación documentada por los
lindantes a efectos de superar las desviaciones y no sean incluidos en los
informes.
1.5. ORGANOS DE GOBIERNO DE YAESMA S.R.L
 JUNTA GENERAL DE PARTICIPACIONISTAS.
En cumplimiento con los Estatutos de la Empresa, tiene las facultades
siguientes:
o Aprobar la Gestión Social.
o Aprobar el Plan de Conducción de los Negocios Sociales.
o Aprobar Cuentas y Balance General, aplicación de utilidades.
o Modificar escrituras y estatutos, denominación objeto y domicilio
de la Sociedad.
o Designar y sustituir Gerentes y Liquidadores.
o Celebrar contratos o préstamos con terceros.
o Arrendar o subarrendar activa o pasivamente muebles e
inmuebles.
o Modificar, prorrogar, rescindir y resolver los contratos ya
celebrado.
 LAS GERENCIAS: GENERAL Y FINANCIERA.
Tienen las Facultades siguientes:
o Presentar las Cuentas Sociales y el Plan de Conducción de los
Negocios en los plazos establecidos.
o Presentar el Plan de Organización de la Empresa para su
aprobación.
o Manejo de los aspectos Económicos – Financieros de la Empresa.

1.6. CONOCIMIENTO DE HALLAZGOS

Durante la ejecución de nuestras labores, en forma oportuna y con los plazos
perentorios para la recepción de descargos se dio cuenta de los hallazgos
 encontrados; al mismo tiempo en reuniones con los socios participacioncitas,
funcionarios y servidores inmersos se dio cuenta del as desviaciones
encontradas.

1.7. CUESTIONARIOS Y PROCEDIMIENTOS MINIMOS

1.8. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES (PRESUPUESTO DE TIEMPO)

Para el desarrollo de la auditoria se estima la utilización de 43 días útiles,
contados a partir del 05 de enero del 2003, desagregados de la siguiente forma.

ETAPAS /ACTIVIDADES PERIODO TOTAL DE DIAS UTILIES

INICIO TERMINO
PLANIFICACION 04/01/2003 15/01/2003 10
Plan de auditoria 5
Programas de auditoria 5
EJECUCUION DE LA 18/01/2003 19/02/2003 25
AUDITORIA
Revisión de documentos 6
Desarrollo de lo 3
procedimiento de auditoria
(constataciones físicas)
Proceso de información 10
Comunicación de hallazgos 2
Evolución de hallazgos 4
 ELABORACION DEL 22/02/2003 02/03/2003 8
INFORME

1.9. PRESUPUESTO

La auditoría tiene un presupuesto de 20,000 soles.

1.10. RECURSOS DEL PERSONAL (EQUIPO AUDITOR)
La conformación de la comisión auditora para la realización de la auditoría
financiera está conformada por las siguientes personas.

NOMBRES Y APELLIDOS CARGO

AZAÑERO CHOLA VILA SUPERVISORA
DIAZ BECERRA ILEEN AUDITOR ENCARGADO
CARRERA TERRONE IVAN ASISTENTE AUDITORÍA 1
GALLARDO CARRERA EVELIN ASISTENTE AUDITORÍA 2
MARTINEZ BURGOS JHULIZA ASISTENTE AUDITORÍA 3
MEDINA VASQUEZ ALEXANDER ASISTENTE AUDITORÍA 4
LOPEZ AREVALO ESTELVITA ASISTENTE AUDITORÍA 5
VASQUEZ NUÑEZ MARIELA DEL ROCIO ASISTENTE AUDITORÍA 6
VILLAR DE PAZ ESPECIALISTA

Participación del especialista de auditoria es en servicios generales por el mismo

giro de la empresa.
1.11. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

a) entrega de informes
b) entrega de información
 (entidad)

CAJA

Examen al ………………………………………………………

REF. HECHO FECHA DE HORAS

PROCEDIMIENTOS P.T. POR TERMINO TOTALES
1. Aplique el cuestionario de control interno
de caja, con el fin de evaluar el grado de
solidez del mismo y la eficiencia
administrativa, teniendo presente que las
respuestas deben ser confirmadas, variando
en algunos casos el alcance del examen.
2. Prepare una cedula que muestre las cajas y
fondos fijos existentes a la fecha del balance
bajo examen, con indicación de: Montos y
nombres de los custodios.
3. Determine en relación con la cédula
anterior, las cajas y/o fondos fijos que deben
ser arqueadas, indicando aquellos que
requieren un control simultaneo, es decir, que
se practicaran el mismo día y a la misma hora:
3.1. Incluya en el arqueo, los valores en poder
de los custodios.
4. Cuente todos los fondos y valores en
presencia de los custodios incluyendo:
Cobranzas por depositar, remuneraciones no
cobradas, otros fondos y valores en poder de
los custodios.
5. Referente al arqueo, determine y detalle el
saldo de caja o fondo fijo al momento del
arqueo, de la siguiente manera:
5.1. Saldo según libros a la fecha del último
registro. Más ingresos no registrados desde la
fecha del saldo según libros a la fecha del
arqueo.
Menos egresos no registrados, desde la fecha
del saldo según libros, a la fecha del arqueo.
Saldo al momento del arqueo.
6. Para el arqueo de fondos en general, detalle
los ingresos y los egresos no registrados:
6.1. Obtenga del gerente general de
administración o quien haga de sus veces, la
nómina de funcionarios que en el periodo bajo
examen estaban facultados para autorizar
desembolsos de caja y fondo fijo de caja
chica, con indicación de firma, media firma y
visto bueno, de cada uno.
6.2. Solicite, asimismo, actualización de esa
nómina a la fecha del examen.
6.3. Detalle monedas y billetes, agrupándolos
por denominación y obtenga el total.
Asegúrese que no exista más fondos en poder
del custodio.
6.4. Detalle cheques recibidos, indicando
fecha, banco, girador, beneficiario, endosos y
monto.
Todo cheque que se encuentre formando parte
de los fondos, al momento del arqueo, deberá
hacerse depositar dentro de las 24 horas
siguientes a este. Asegurase de su
cumplimiento, examinando la papeleta de
depósito respectiva.
6.5. Detalle préstamos y adelantos indicando,
fecha, nombre, monto y aprobación.
6.6. Detalle los comprobantes de gastos
indicando fecha, nombre, concepto, monto y
aprobación. Esté atento ante cualquier indicio
de adulteración.
6.7. Detalle los cheques girados por la entidad
y aún no entregados a los respectivos
beneficiarios, indicando fecha, banco,
beneficiario e importe.
6.8. Compare el monto físico producto del
arqueo, con el saldo del fondo determinado
por el auditor (punto 5.1.) y obtenga la
diferencia: Sobrante o faltante.
6.9. Si hubiera diferencia:
Obtenga explicación razonable por parte del
custodio y anótela. Si la diferencia es
sutentativa, investigue inmediatamente
después, de levantada el acta de arqueo.
6.10. Levante un acta de arqueo que contenga
la siguiente declaración del custodio:
“He presentado al auditor, todos los fondos
fijos y valores en mi poder, de los que soy
responsable, los mismos que fueron contados
en mi presencia y me fueron devueltos
conformo”.
6.11. El acta será firmada por: El custodio y
auditor.
7. Si en el arqueo de caja chica, se encuentra
cheques de reembolso formando parte del
fondo, asegúrese que dichos cheques han sido
registrados en el libro caja y/o bancos, antes
del arqueo.
8. Obtenga todos los talonarios de cheques en
uso, de todas las cuentas bancarias y:
8.1. Tome notas d los últimos cheques girados
indicando fecha, banco, número, concepto e
importe.
8.2. Pase revista a dicho talonario, para
asegurarse de que no han girado cheques
posteriores dejando seguir la serie numérica.
Vea que el siguiente cheque al último girado,
esté en blanco y tome nota de su número.
9. Determine independientemente el monto de
las cobranzas pendientes de depósito,
sumando: Facturas por ventas al contado (no
depositadas), parte de cobradores por
liquidación de cobranzas (aún no
depositadas); totales de cintas de cajas
registradoras (liquidados y no registrados);
etc. Conserve la cinta de la maquina sumadora
como prueba del trabajo hecho:
9.1. Complete el procedimiento anterior
controlando las fechas y secuencia numérica
observando que el número anterior haya sido
contabilizado y registrado y que el siguiente
se halle en blanco.
9.2. Tome nota de los últimos números
utilizados en la factura planillas de
cobradores, otros formularios prenumerados
de ingresos, indicando el primer número que
se halla en blanco en cada caso.
10. Chequeé las cobranzas a cuenta y los
ingresos varios con: Asientos en el libro Caja-
Bancos, abonos posteriores a los mayores
auxiliares (clientes, etc.), duplicados de
boletas de depósito al banco, depósitos según
estados bancarios.
11. Solicite estados bancarios cortados a dos
o tres días, después de la fecha de arqueo, para
todas las cuentas bancarias del lugar, y
concilie dichas cuentas bancarias, a la fecha
del arqueo.
12. Asegúrese de que los comprobantes de
gastos de caja chica, sean posteriormente
reembolsados y marcados con un sello
respectivo fechador “pagado”.
13. Obtenga confirmación directa para los
fondos no arqueados, de relativa importancia
y:
13.1. Hacer pruebas suficientes, a través de
registros, reportes e informes, a fin de
satisfacerse de su legalidad y veracidad.
13.2. Obtenga, asimismo, la confirmación
escrita del gerente de administración o quien
haga de sus veces.
14. Determine la presentación adecuada de
este rubro en el balance general bajo examen.
15. Los comprobantes “anulados”:
15.1. ¿Llevan el sello “ANULADOS”?
15.2. ¿Se registran en el libro de caja para
guardar correlatividad, indicando: Fecha,
número del comprobante y la palabra
“Anulado”?
15.3. ¿Se archivan los originales?
15.4. ¿Se destruyen las copias?
16. Si se utiliza máquina timbradora:
16.1. ¿Existe adecuado control sobre su uso?
16.2. ¿Existe adecuado control sobre la llave?
16.3. ¿Se lleva un registro auxiliar de la
misma llave, a efecto de controlar su
movimiento diario?
16.4. ¿Tiene su cuenta en el mayor general?
16.5. ¿Se arquea sorpresivamente con la caja
y el fondo fijo de caja chica en forma
simultánea?
17. ¿Se utilizan registros auxiliares de
bancos?
17.1. ¿Individualmente para cada cuenta de
bancaria?
18. ¿Tienen acreditados ante los bancos a los
funcionarios responsables del movimiento de
fondos?
18.1. ¿Titulares?
18.2. ¿Suplentes?
18.3. ¿Es mancomunada la representación de
funcionarios titulares y suplentes?
18.4. ¿Las personas autorizadas para firmar
choques son designadas por el gerente general
de administración o quien haga sus veces?
19. ¿Es el banco informado por escrito dentro
de las 24 horas siguientes, cuando un
funcionario autorizado para firmar cheques en
relevado de tal función o deja de pertenecer a
la entidad?
20. ¿Se concilian mensualmente las cuentas
las cuentas bancarias?
20.1. ¿Son las conciliaciones bancarias
preparadas por una persona ajena a los
procedimientos de caja y a la firma de
cheques?
20.2. ¿La persona que concilia las cuentas
bancarias, recibe los estados bancarios
directamente del banco en sobre cerrado?
20.3. ¿Se investigan los cheques pendientes
de cobro, que permanecerán mucho tiempo en
tal situación?
21. ¿Incluyen las conciliaciones todos los
pasos esenciales para una conciliación
satisfactoria, tales como?:
21.1. ¿Comparación del saldo según estado
bancario con el saldo del libro auxiliar?
21.2. ¿Comparación del saldo del libro o los
libros auxiliares con el saldo del libro mayor
general?
21.3. ¿Cotejo de los estados bancarios, con los
registros de banco?
21.4. ¿Reversión de las conciliaciones e
investigación de las operaciones no usuales,
por una persona que no tenga acceso a las
funciones de cobranza o desembolsos?
22. Si se trasladan fondos dentro de la misma
entidad a niveles de oficinas o dependencias:
22.1. ¿Son efectuados éstos atreves de un
banco?
22.2. ¿Se ha establecido la prohibición de
girar cheques de cuenta a cuentas?
23. ¿Están las transferencias bancarias
debidamente contabilizadas?
OBSEVACIONES:

PREPARADO POR: FECHA Fallas que afectan al alcance Cédula N°

del examen

…………………………….

REVISADO POR: FECHA

……………………………
 FECHA
REF. HECHO HORAS
PROCEDIMIENTOS DE
P.T. POR TOTALES
TERMINO
15. Luego de haber cubierto este
programa, revise su cuestionario de
control interno a efecto de comprobar si
las respuestas de los funcionarios fueron
veraces.
15.1 Prepare una cédula que muestre
aquellos puntos débiles del
sistema de control interno y las
observaciones que podrían ser
incluidas en el informe final.

15.2 Indique si en su opinión este

programa debe ser utilizado
íntegramente en el próximo
examen, o si es necesario
agregarle algunos procedimientos
adicionales, en cuyo caso, prepare
un memorándum indicando cuáles
serían estos.
 (entidad)
BANCOS
Examen al ...…...............................
FECHA
REF. HECHO HORAS
PROCEDIMIENTOS DE
P.T. POR TOTALES
TERMINO
1. Aplique el Cuestionario de Control
Interno de Bancos con el fin de
evaluar el grado de solidez del mismo
y la eficiencia administrativa,
teniendo presente que las respuestas
deben ser confirmadas variando en
algunos casos el alcance del examen.
2. En relación con el período bajo
examen, selecciones el mes o meses
que someterá a prueba y prepare una
cédula que contenga la relación
detallada de todas las cuentas
bancarias, inclusive de aquellas
cerradas en el período bajo examen.
3. Obtenga de la entidad en relación con
el período bajo examen lo siguiente:
3.1 Listados de los funcionarios
autorizados para firmar cheques,
cartas, órdenes, etc.
3.2 Conciliaciones bancarias al
inicio y final de cada mes bajo
prueba.
3.3 Los estados bancarios del mes o
meses bajo prueba y uno o dos
meses posteriores al último
seleccionado.
3.4 El libro de Caja y/o Bancos del
período bajo examen.
3.5 Los archivos de comprobantes
de: Ingresos, Egresos y Asientos
de Diario del mes o meses
seleccionados.
3.6 Los libros principales Diario y
Mayor General.
4. La empresa debe solicitar
directamente a los bancos que remitan
a la Oficina de Auditoría lo siguiente:
 4.1 Estados bancarios del mes o
meses seleccionados.
4.2 Confirmación del saldo bancario
a la fecha de cierre del ejercicio
bajo examen y que incluya
relación de personas autorizadas
para firmar cheques; préstamos,
fianzas, avales, etc. Otorgadas
por el Banco; valores en
custodia; depósitos a plazo;
intereses; otros derechos y
responsabilidades.
5. Referente a las conciliaciones
bancarias, obtenga copias de las
mismas y:
5.1 Pruebe la exactitud aritmética.
5.2 Coteje el saldo con el estado
bancario, con el registro auxiliar
y con la cuenta control
respectivamente.
5.3 Siga los cheques pendientes, en
el estado bancario del mes
siguiente a la conciliación, a
efecto de verificar su pago
posterior, marcando los pagados.
5.4 Si hubiese diferencia entre el
saldo según libros y el saldo
según bancos, rastree sus
componentes en el estado
bancario del mes siguiente,
tomando nota de las fechas en
que los depósitos en tránsito
fueron registrados en dicho
estado bancario.
5.5 Compare dichas fechas con los
registrados en el libro y tome
nota de las diferencias más
significativas e investíguelas.
5.6 Chequee la documentación
sustentatoria y si fuera necesario,
indique como fueron
regularizados.
5.7 Tome nota de los cheques
pendientes, atrasados y
rastréelos en las siguientes
conciliaciones; haga lo propio
 con cada partida de la
conciliación no regularizada en
el mes bajo prueba. Prepare una
cédula de excepciones.
6. Referente a los ingresos en el mes o
meses seleccionados: sume la
columna del total de ingresos a Caja,
(100%), por cada mes revisado.
6.1 Realice pruebas de las sumas de
las columnas de distribución
correspondientes.
6.2 Compruebe los totales
horizontales de fin de mes.
6.3 Compruebe los traslados de
saldos de un folio a otro y de un
mes a otro.
6.4 Rastree los pasos del Libro de
Caja y/o Bancos, ingresos al
Diario y al Mayor General.
6.5 Revise la Conciliación Bancaria
la parte relativa a ingreso.
6.6 Chequee uno a uno los depósitos
según libros contra los estados
bancarios respectivos.
6.7 Inspeccione y obtenga evidencia
suficiente de los depósitos
registrados en libros, que no
figuran en los estados bancarios
que no figuran en libros.
6.8 Tome nota e investigue las
diferencias de fechas por los
depósitos en tránsito.
6.9 Revise, en el período bajo
prueba, las liquidaciones de
cobradores, las facturas por
ventas al contado, las cintas de
caja registradora y otros medios
que originen ingresos.
6.10 Observe las fechas en que dichos
ingresos se percibieron, se
liquidaron, se registraron en
libros y se depositaron en
bancos.
6.11Revise las transferencias
interbancarias e interoficinas
 regionales, la parte concerniente
a ingresos.
6.12Chequee las notas de abono del
Banco, contra el Libro de Bancos
y sígalas hasta los estados
bancarios respectivos.
6.13 Verifique los ajustes a la Cuenta
Bancos-Ingresos, efectuados
mediante asientos de Diario y
observe que estén debidamente
sustentados.
7. Referente a los Egresos en el mes o
meses seleccionados:
7.1 Sume la columna del total de
egresos de Caja (100%).
7.2 Haga pruebas de las sumas de las
columnas de distribución
correspondientes.
7.3 Compruebe los totales
horizontales de fin de mes.
7.4 Compruebe los traslados de
saldos de un folio a otro y de un
mes a otro.
8. Rastree los pases el Libro de Caja y/o
Bancos – Egresos al Diario y al
Mayor General.
9. Revise la Conciliación Bancaria, la
parte relativa a Egresos.
10. Chequee cada uno de los cheques
registrados en libros, contra el Estado
Bancario respectivo.
10.1 Observe que estén registrados en
libros, en estricto orden
cronológico y numérico,
incluyendo los cheques
anulados, si surgiera alguna
duda, remítase a los talones de
cheques. En caso necesario
solicite copia del cheque al
Banco.
11. Inspeccione y obtenga evidencia
suficiente de los egresos registrados
en libros, que no figuren en los
estados bancarios y/o los egresos
registrados en estados bancarios que
no figuren en los libros.
12. Revise las transferencias
interbancarias e interoficinas
regionales, según programa, la parte
concerniente a Egresos.
13. Chequee las notas de cargo del Banco
con el Libro de Bancos y rastréelos en
los estados bancarios respectivos.
14. Verifique los ajustes a la Cuenta
Bancos Egresos, efectuados mediante
asientos de diario.
14.1 Observe que estén debidamente
sustentados y revise la
documentación respectiva.
15. Prepare una lista para investigar de
los cheques girados a la orden de;
Portador, Caja, Banco, la misma
entidad, funcionarios y empleados.
15.1 Señale en la lista el objeto de
dichos egresos.
16. Prepare una lista de egresos no
usuales y de cheques girados por la
entidad y registrados como ingresos.
16.1 Investigue los egresos no
usuales y referencie los cheques
a la relación de cheques
pendientes y/o a las cédulas de
transferencia interbancarias o
interoficinas regionales.
17. Tome nota de los cheques pendientes
y de otras partidas atrasadas, para
investigarlas a través de próximas
conciliaciones.
18. Del mes o meses bajo prueba, el
Auditor Jefe seleccionará los egresos
más representativos a ser examinados
debiendo cubrir una variedad de
transacciones o un período limitado.
18.1Examine los comprobantes y
facturas que los respalden en
cuanto a correcta aplicación de la
codificación, aprobación de
precios y condiciones y su
correcta aplicación, verificación
de la exactitud aritmética,
cancelación del comprobante y
documentos sustentatorios
 mediante la utilización de un
sello fechador “Pagado”,
aprobación por funcionario
autorizado y evidencia de
haberse recibido los bienes y/o
servicios.
18.2 Prepare una cédula de
excepciones por los casos no
usuales y discútala con los
funcionarios administrativos
responsables.
18.3 Coordine los pasos anteriores
con los Procedimientos de
Cuentas por Pagar y rastrée los
comprobantes a los Mayores
Auxiliares respectivos.
18.4 Inspecciones a base de pruebas,
los comprobantes que sustentan
reembolsos de Caja Chica y otros
fondos fijos.
19. Discuta con los funcionarios
responsables lo siguiente:
19.1 Cheques por impresos mayores
o poco usuales pendientes de
cobro en el Banco a la fecha de
término del examen.
19.2Paridas de reconciliaciones
bancarias, pendientes de
liquidación por más de un mes.
19.3Las cobranzas que no han sido
depositadas al día siguiente de su
recepción.
19.4Observaciones encontradas a
través del examen de
comprobantes y facturas y en
cualquier otra cuenta.
19.5 Pruebas de pases de cobranzas
del Libro de Caja y/o Bancos a
las tarjetas de clientes y
viceversa.
19.6 Si hubieran cuentas especiales,
analice selectivamente las
transacciones más
representativas.
20. En relación con las transferencias
interbancarias o interoficinas
 regionales prepare una Cédula de
Transferencias de la semana anterior
y de la posterior; a la fecha de la
conciliación bancaria del mes o meses
seleccionados.
21. Asegúrese que cada transferencia esté
respaldada por su respectiva carta –
orden, debidamente autorizada y
registrada como débito o como
crédito en el Libro de Caja y/o
Bancos.
21.1 Verifique que esté registrada en
el mismo periodo bajo prueba, el
correspondiente gasto.
22. Controle y toma nota de las fechas
entre las transferencias registradas en
libros y a la fecha en el estado
bancario.
22.1Investigue las diferencias
significativas y discútalas con el
Gerente de Administración y el
Contador General o quienes
hagan sus veces y tome nota del
comentario.
23. En relación con Bancos a la fecha del
balance bajo examen, obtenga
certificados de los saldos de todas las
cuentas bancarias a esa fecha, y coteje
estos saldos con los estados bancarios
y el Mayor General.
24. Comprueba en detalle todos los
depósitos en trámite y si estos
incluyen cheques girados por la
propia entidad.
24.1 Verifique que estén registrados
como egresos en el mismo
período.
24.2 Asegúrese que figuren tanto en
la lista de cheques pendientes,
como en las cédulas de
transferencias.
25. Obtenga copias de todas las
conciliaciones bancarias a la fecha del
Balance y aplique el procedimiento
indicado en el punto 5 de estos
procedimientos.
26. Rastrée los cheques pagados emitidos
en la fecha del balance o unos días
antes de dicha fecha, en el Libro Caja
y/o Bancos y en la lista de cheques
pendientes.
27. Selectivamente observe y tome nota
de cheques girados en la fecha del
balance o antes de ello y que no haya
sido pagado o éste se efectuó con
mucha demora.
 PROCEDIMIENTOS REF. HECHO FECHA HORAS
P.T POR DE TOTALES
TERMINO
27.1. Si los deposito en tránsito son registrados por el
banco con mucha demora
27.2. De ser positivos los puntos anteriores, asegúrese,
de que el libro de Caja y/o Bancos no fue dejado
abierto, con el objetivo de seguir registrando
operaciones posteriores a la fecha del balances
28. En relación a cheques pendientes importantes, que aun
no hayan sido pagadores inspeccione los comprobantes
sustentatorios del desembolsos

29. En relación con las transferencias interbancarias e

interoficinas regionales, aplique el procedimiento
señalado en el punto 23 de estos procedimientos
30. Pase revista a las operaciones de Caja y/o Bancos, por
un periodo de 15 días antes y después del balance, para
determinar si hubo o no transacciones importantes o poco
usuales, que puedan distorsionar el balance. Esta
reversión debe efectuarla el Auditor Jefe
31. Investigar notas de débito y crédito bancarios de
importancia, que se hayan emitido inmediatamente
después de la fecha del balance
32. Pase revista a los Asientos Diarios del mes del
Balance, para ver si están jugando con Caja y/o Bancos,
mediante regularizaciones dudosas
33. Determine la presentación adecuada de este rubro en
el Balance General

34. Luego de haber cubierto este programa, revise su

cuestionario de Control Interno a efecto de comprobar si
las respuestas de los funcionarios fueron veraces
 PROCEDIMIENTOS REF. HECHO FECHA HORAS
P.T POR DE TOTALES
TERMINO
34.1. Prepare una cedula que muestra aquellos
puntos débiles del sistema de control interno y las
observaciones que podrían ser incluidos en el
informe final
34.2. Indique si en su opinión este programa debe
ser utilizado íntegramente en el próximo examen,
o si es necesario agregarle algunos procedimientos
adicionales en cuyo caso prepare un memorándum
indicando cuales serían estos
OBSERVACIONES: CÉDULA
N°
 (entidad)

CUENTAS POR COBRAR

Examen al …………………………………………………………….

PROCEDIMIENTOS REF. HECHO FECHA HORAS

P.T POR DE TOTALES
TERMINO
1. ¿Se llevan Mayores auxiliares de las Cuentas por
Cobrar?
2. ¿Se concilian mensualmente los Mayores Auxiliares
con las cuentas de control respectivas?
3. ¿ Los asientos registrados en la Cuenta de Control,
provienen de información recibida de otras unidades
ajenas a la de Cuentas por Cobrar?
4. Las cuentas por cobrar a empleados y funcionarios por
ventas de bienes y servicios, se encuentran separadas de
las otras cuentas por cobrar?
5. ¿ Se mantiene un mayor auxiliar para gastos por
regularizar?

5.1. ¿De funcionarios y empleados?

5.1. ¿De oficinas y/o departamentales?
6. ¿Se registran oportunamente en el Mayor Auxiliar las
cancelaciones efectuadas por los clientes?

7. ¿Se proporcionan mensualmente, relaciones de cuentas

por cobrar por antigüedad de saldos?

OBSERVACIONES: CÉDULA
N°
 PROCEDIMIENTOS REF. HECHO FECHA HORAS
P.T POR DE TOTALES
TERMINO
7.1 ¿Son estas presentadas a los ejecutivos responsables?
7.1 ¿Se toman acciones sobre los saldos trasados?

8. ¿Se efectúan periódicamente confrontaciones de los

documentos pendientes de cobro, con los Mayores
Auxiliares respectivos?
9. ¿Se mantiene bajo custodia adecuada, al archivo de las
facturas pendientes de cobro?

10. ¿Cumplen los cobradores con efectuar entregas diarias

de las cobranzas realizadas?

11. ¿Se efectúan arqueos periódicos y sorpresivos a los

cobradores?
11.1. ¿Se deja constancia del arqueo realizado?
11.2. ¿Son las irregularidades destacadas en los arqueos,
informadas oportunamente al funcionario competente?

11.3. ¿Se aplican inmediatamente las acciones

correctivas indicadas a los Informes de Arqueos?

12. ¿Son rotados sorpresivamente los cobradores por

zonas?
13. ¿Se encuentran afianzados los cobradores?
14. ¿En los casos de las cobranzas encargadas a otras
entidades, cumplen éstas con remitir mensualmente
detalles de los recibidos o facturas cobradas?
OBSERVACIONES: CÉDULA
N°
 PROCEDIMIENTOS REF. HECHO FECHA HORAS
P.T POR DE TOTALES
TERMINO
15. ¿Devuelven oportunamente dichas entidades, los
recibos o facturas que no son cobrados?
16. ¿Devuelve la entidad los documentos y/o recibos
cancelados?
17. ¿Está prohibido facturar, antes de entregar la
mercadería?
18. ¿El departamento de Cobranzas es independiente de las
funciones relacionadas con:

18.1. ¿El manejo de efectivo y mantenimiento de los

registros de caja?

18.2. ¿La apertura de la correspondencia?

18.3. ¿Las ventas y créditos?
18.4. ¿La revisión y envió de estados de cuentas?
18.5. ¿La aprobación de ajustes y cancelación de
cuentas incobrables?

19. ¿Para el funcionario encargado de la custodia se

contado con una fianza?
20. ¿Son rotados regularmente los correntistas?
21. ¿Las cancelaciones de cuentas incobrables:
21.1. ¿Cumplen con las disposiciones legales’
21.2. ¿Son autorizadas por escrito?
21.3. ¿Son autorizadas por funcionarios responsables?
21.4. ¿Se mantienen por registro separado?

OBSERVACIONES: CÉDULA
N°
 PROCEDIMIENTOS REF. HECHO FECHA HORAS
P.T POR DE TOTALES
TERMINO
22. ¿Se requiere la aprobación de funcionario competente,
para la devolución de saldos acreedores en cuentas por
cobrar?
23. ¿Se emiten notas de crédito por los saldos acreedores
en cuentas por cobrar?
23.1. ¿Son estas prenumeradas?
23.2. ¿Se controla su numeracion?
23.3. ¿Son debidamente aprobadas por funcionarios
responsables?

23.4. ¿Son debidamente registradas?

24. ¿Son las cuentas morosas periódicamente examinadas,
por un funcionario competente?
25. ¿Se revisan sorpresivamente las conciliaciones por el
auditor interno?
26. ¿Si la entidad posee documentos por cobrar¨:
26.1 ¿Son periódicamente confirmados por los
aceptantes?
26.2.¿ Autoriza unejecutivo responsable los
documentos por cobrar y sus renovaciones?
27. ¿Es el custodio de los documentos por cobrar
independiente del Cajero y los Tenedores de libros?
28. ¿Se lleva un Registro Auxiliar de Documentos por
Cobrar?
OBSERVACIONES: CÉDULA
N°
 PROCEDIMIENTOS REF. HECHO FECHA HORAS
P.T POR DE TOTALES
TERMINO
29. ¿Es conciliado periódicamente la lista de Documentos
por Cobrar en Cartera, con la Cuenta de control del Libro
Mayor?
30. ¿Se devuelven al aceptante los documentos pagados?

31.¿Se encuentran debidamente salvaguardados los

documentos por cobrar negociables?
OBSERVACIONES: CÉDULA
N°

FALLAS QUE AFECTAN AL ALCANCE DEL CEDULA

PREPARADO POR FECHA
EXAMEN N°

REVISADO POR FECHA

 PROGRAMA DE AUDITORIA

(entidad)
CUENTAS POR COBRAR

Examen al………………………………………………………………………………

PROCEDIMIENTOS REF HECHO FECHA DE HORAS

P.T. POR TERMINO TOTALE
S
1. Aplique el cuestionario de control interno de
cuentas por cobrar con el fin de evaluar el grado de
solidez del mismo y la eficiencia administrativa,
teniendo presente que las respuestas deben ser
confirmadas, variando en algunos casos el enlace
del examen.

2. Obtenga de la entidad una relación detallada de los

saldos individuales a la fecha del balance o la fecha
elegida para nuestro examen, clasificados de ser
posible, por antigüedad.

2.1. Clasifique los saldos de las cuentas a la fecha del

balance en cuanto a: clientes; directores,
funcionarios y empleados; oficina principal,
sucursales, filiales, subsidiarias, provinciales,
regionales, etc, y otros.

2.2. Coteje el total de la relación con el balance de

comprobación.

2.3. Verifique las sumas, omitiendo centavos, de las

paginas seleccionadas y asegurarse de que sean
razonables los totales de las paginas no sumadas.

3. Seleccione de la relación detallada los saldos

mayores de S/………, los que revistan alguna
anormalidad y un grupo de los demás.

3.1. Cotéjelos con los mayores auxiliares.

3.2. Asegúrese de que han sido clasificados

correctamente por antigüedad.
3.3. Revise el movimiento de la cuenta tome nota de
las anomalías que merecen investigarse.
 REF HECHO FECHA HORAS
PROCEDIMIENTOS P.T. POR DE TOTALES
TERMINO

4. Referente a la circulación:

4.1. Prepare una cedula de circularización, de

los saldos seleccionados, para resumir el
alcance y resultados de la misma.

4.2. Solicite confirmación directa (positiva o

negativa) del deudor utilizando el formato
establecido, de solicitud de confirmación de
cuentas por cobrar.

4.3. Coteje las solicitudes de confirmación con

los saldos seleccionados a circularizar, para
asegurar su corrección y controlarlas hasta su
envió por el personal de la oficina de auditoria
siguiendo el procedimiento establecido para el
caso.

5. Respecto a los saldos circularizados

respondidos por los deudores comunicando sus
diferencias:

5.1. Pida la entidad que concilie dichas

diferencias, manteniendo el control con la copia
de la circularización.

5.2. Si la conciliación hecha por la entidad, no

satisface, aplique el procedimiento alternativo
indicado en el punto 6.

6. Respecto a los saldos circularizados no

respondidos:

6.1. Prepare un análisis del saldo, factura por

factura y /o documento por documento.

6.2.Revise toda la documentación sustentatoria

del análisis anterior, tales como: pedido de
compra; Nota de Embarque; Guía Firmada;
copia de la factura de venta; Notas de Débito y
crédito; autorización de la Venta e informe de la
unidad de créditos.
 REF HECHO FECHA DE HORAS
PROCEDIMIENTOS P.T. POR TERMINO TOTALES

6.4. Revisa las tarjetas de inventario y

verifique el descargo correspondiente por
la venta.

6.5. Compruebe las cobranzas posteriores

con: los asientos en el libro de caja; las
cartas -remesa; los informes de
cobradores; los depósitos al banco.

6.6. Cerciórese de que las cuentas

seleccionadas, respondan a cuentas por
cobrar legitimas por mercancías r,
materiales, servicios u otros realmente
prestados.

7. Investigue y comente las condiciones

de venta: con descuento; a plazo fijo;
otros.

8. Comente con el funcionario

responsable, los saldos de mayor
antigüedad y en general, cualquier otro
que revista anomalías:

8.1. Solicite certificación escrita del

funcionario que incluya los resultados de
dicho comentario. Anote el nombre y
cargo del funcionario informante.

9. Consulte con el supervisor y/o el

Director General de control, la
conveniencia de remitir una segunda
solicitud de confirmación directa, para
aquellos deudores q no contestaron la
primera.

10. Liste e investigue las cuentas con

saldo acreedor, para efecto de su
reclasificación.

11. Examine la cancelación de cuentas

incobrables en cuanto a: autorización
suficiente; acta respectiva; cumplimiento
de dispositivos legales pertinentes;
tratamiento contable adecuado.

12. Obtenga de la entidad un detalle, de

las cuentas dudosas y/o morosas y:
asegúrese de que sean reales, efectué
comprobaciones parciales; incluye los
saldos mas representativos, en la
circularización de cuentas por cobrar;
investigue las gestiones de cobro
efectuado y determine las razones de su
falta de pago.
 REF HECHO FECHA HORAS
PROCEDIMIENTOS P.T. POR DE TOTALES
TERMINO

13. Si los auditorios internos han a

analizado la cuenta.

13.1. Solicite los informes respectivos más

recientes.

13.2. Tome nota de las observaciones respectivas

a afecto de comprobar su estado.

13.3. Tome nota de las recomendaciones del

informe para verificar si se han cumplido.

13.4. Revise las confirmaciones directas de

deudores, obtenidas por los auditores internos.

14. Obtenga de la entidad una relación detallada

de las cuentas cedidas en garantía:

14.1. Verifique la suma y compare el total con el

Registro Auxiliar respectivo.

14.2. Compruebe su correcta contabilización.

14.3. Solicite confirmación directa del cedente o

sea el q retiene la garantía.

15. Compare los saldos de cuentas por cobrar con

las del año anterior:

15.1. Investigue y explique, cualquier aumento

anormal.

15.2. Esté alerta en relación con cualquier

incremento extraordinario en los cargos a
cuentas por cobrar cerca a fin de año.

15.3. Investigar los saldos inmovilizados.

16. En relación con las cuentas de directores,

funcionarios y Empleados hacia el fin de la
revisión, cerciórese:
 REF HECHO FECHA DE HORAS
PROCEDIMIENTOS P.T. POR TERMINO TOTALES

16.1. Si han sido liquidadas en la fecha del

balance y reabiertos en fecha posterior.

16.2. De ser afirmativos el punto anterior,

discuta el caso con el supervisor y/o socio y
efectue las investigaciones consiguientes.

17. Tome nota de todos los cobros registrados

después de la fecha del balance, mayores de
……………………aplicables a los saldos de cuentas
por cobrar, desde esa fecha hasta cerca al cierre
del examen.

17.1. Pruebe dichos pagos con la

documentación respectiva y/o los depósitos al
banco.

17.2. Revisa su correcto registro en el libro de

caja y pases a los respectivos Mayores
Auxiliares.

17.3. Indique en una cedula el porcentaje

aproximados de saldos cobrados en ese periodo
y su monto total.

18. Investigue la cobrabilidad de las cuentas por

cobrar a la fecha del balance y comente con el
funcionario responsable (Director, Contador
General, Tesorero, etc.):

18.1. Los saldos en discusión y las cuentas

vencidas crúcelas con la cedula preparada en el
punto dos.
18.2. Revise al respecto sus Mayores Auxiliares,
correspondencia; informes del departamento
de créditos, etc.
19. Este atento a cualquier cambio en la política
de la entidad respecto a este rubro, tome
debida nota de la misma y discútala con los
responsables de la entidad, indicando nombre y
cargo.

20. Prepare una cedula q cubra lo siguiente:

 REF HECHO FECHA HORAS
PROCEDIMIENTOS P.T. POR DE TOTALES
TERMINO

20.1. Incluya comentarios sobre cambios

significativos en el total de cuentas por cobrar,
entre el año actual y el anterior.

20.2. Incluya sus conclusiones sobre el

resultado de la circularización.

20.3. Indique si las cantidades mostradas,

representan cuentas por cobrar legitimas de la
entidad.

20.4. Indique si las cuentas por cobrar están

correctamente clasificadas en el balance.
20.5. Indique si hay cuentas por cobrar dadas en
prendas; descontadas; garantía; cedidas.

20.6. Indique el grado de cobrabilidad de las

cuentas por cobrar a la fecha del balance.
20.7. Comen tela situación y estado de los
registros auxiliares a la fecha del examen.

20.8. Referencia y cruce a información contenida

en este punto con los papeles de trabajo
respectivos

21. Luego de haber cubierto este programa,

revise su cuestionario de control interno a efecto
de comprobar si las siguientes respuestas de los
funcionarios fueron veraces.
21.1. Preparare una cedula que muestre aquellos
puntos débiles del sistema de control interno y
las observaciones que podrían ser incluidas en el
informe final.

21.2. Indique si en su opinión este programa

debe ser utilizado íntegramente en el próximo
examen, o si es necesario agregarle algunos
procedimientos adicionales, en cuyo caso,
prepare un memorándum indicando cuales serian
estos.
INVENTARIOS

Examen al………………………………………………………………

REF.
PREGUNTA RESPUESTA
P.T.

SI NO N/A
1. ¿Llevan registros adecuados de inventario
permanente?

2. ¿Se mantiene una cuenta de control en el

Mayor General para cada rubro del inventario?

3. ¿Son independientes entre si, las funciones

de:

3.1. ¿Almacen?

3.2. ¿Registro de inventario permanente?

3.3. ¿Registros de los libros principales?

4. ¿Son llevados los registros de inventario

permanente valorizados por empleados
independientes de los encargados de los
almacenes?

5. ¿Los de inventario permanente indican:

5.1. ¿Ubicación del material?

5.2.¿Maximo y mínimo requerido?

5.3. ¿Costo unitario?

5.4. ¿valor total?

6. ¿Actualiza el almacenero permanente las

tarjetas de control visible, para cada tipo de
existencia?

OBSERVACIONES…………………………………………………………………………………………………….
 REF.
PREGUNTA RESPUESTA P.T.
SI NO N/A
7. ¿El empleado que lleva los registros de
inventario permanente, tiene prohibido el
Axeso a las unidades de:

7.1. ¿compras?

7.2. ¿Recepción?

7.3 ¿Almacén?

7.4 ¿Expedición?

8. ¿Se remiten las existencias directamente al

Almacén Central, en ves de enviarlos a
lugares de consumo y/o producción?

9. ¿Se controla adecuadamente la mercadería

que ingresa al Almacén?

9.1. ¿Se pesa?

9.2. ¿Se mide?

9.3. ¿Se mide se revisa?

10. ¿Informan por escrito al departamento

contable los encargados de los almacenes,
acerca de todos los materiales recibidos?

11. ¿Están registradas las existencias a su

costo de adquisición?

12. ¿Es el movimiento de existencias

controlado mediante el uso de formatos
preimpresos prenumerados? .

12.1. ¿Son aprobados?

12.2. ¿Son firmados por los Receptores?

OBSERVACIONES : Cédula
N°
 RESPUESTA REF. P.T
PREGUNTA
SI NO N/A
13. ¿Se verifican permanente las existencias en base
a un Plan establecido por la administración, sin
perjuicio de los inventarios normales?

13.1 ¿Realizan esta labor, personas distintas de las

encargadas de la custodia del Almacén?

14. ¿Son controladas las existencias mediante

inventarios físicos, por lo menos una vez al año?
15. ¿Por los inventarios físicos al fin del ejercicio:
15.1 ¿Se preparan instrucciones por escrito?
15.2 ¿Se ha dispuesto que los siguientes pasos o
etapas se efectúan dos veces:
 ¿Determinación de las cantidades?
 ¿Conversión de las unidades de medida?
 ¿Precios unitarios?
 ¿Operaciones de sumas,
multiplicaciones, etc?
 ¿Totalización o sumarización de las
hojas de inventarios?
15.3 ¿Se usan tarjetas de conteo de inventario
prenumerados?
16. ¿Las instrucciones dadas por escrito para la
toma de inventario físico?
OBSERVACIONES: CÉDULA
N°:
 RESPUESTA REF. P.T
PREGUNTA
SI NO N/A
16.1 ¿Son aprobadas y autorizadas por el Gerente de
Administración o quien haga sus veces?

16.2 ¿Es dada a conocer al personal que intervendrá

en dicho acto, con la anticipación debida?

17. ¿Los inventarios físicos son efectuados por

empleados independientes de las funciones de:
17.1 ¿Almacenaje?
17.2 ¿Registro de Inventario Permanente?
18. ¿Observa la toma de Inventario Físico el
Auditor Interno?
19. ¿Durante la toma de inventario, se controlan
adecuadamente?
19.1 ¿Las entradas?

19.2 ¿Las salidas?

20. ¿Son las correcciones en las hojas de inventario,

firmadas por las personas debidamente
autorizadas?

21. ¿Son los ajustes a efectuar en los Registros de

Inventario Permanente como consecuencia del
Inventario Físico, aprobados por escrito por un
funcionario responsable?

22. ¿Se investigan y establecen responsabilidades

por las diferencias significativas?

23. ¿Se presentan informes periódicos al

funcionario responsable acerca de:

23.1 ¿Las existencias de poco movimiento?

OBSERVACIONES: CÉDULA
N°:
 RESPUESTA REF. P.T
PREGUNTA
SI NO N/A
23.2 ¿Las existencias mantenidas en exceso?

23.3 ¿las obsoletas?

23.4 ¿Las deterioradas?

24. ¿Existe un comité responsable de:

24.1 ¿Determinar el destino o dar: al material fuera
de uso o de poco movimiento?
24.2 ¿Aprobar los precios de venta de tales
materiales?

25. ¿Existe un adecuado control sobre los útiles de

escritorio y otros materiales cuando son
cargados directamente a gastos operativos?

26. ¿Se ha implantado un control adecuado para

evitar el desperdicio de los útiles de escritorio y
de otros materiales?

27. ¿Está prohibido el ingreso al almacén de

personas ajenas al mismo?

28. ¿Se aplica un control adecuado ya sea por

verificación numérica o por otros medios, sobre
las notas de requisición, a fin de comprobar que
todas ellas se anotan en los Registros de
Inventario Permanente?

29. ¿Existe un adecuado control para las existencias

devueltas:

29.1 ¿De las unidades de consumo al almacén?

OBSERVACIONES: CÉDULA
N°:
 RESPUESTA . REF. P.T
PREGUNTA
SI NO N/A
29.2 ¿De la entidad a los proveedores?

30. ¿Es adecuado el control de las existencias en

tránsito?

31. ¿Es adecuado el control para los préstamos de

materiales, interunidades y/o otras entidades del
sector?

32. ¿Está prohibido el almacenero atender perdidos

verbales con cargo a regularizar posteriormente
dicha operación?

33. ¿Está prohibida la salida de existencias con notas

de requisición:
33.1 ¿Cuyos datos estén incompletos?

33.2 ¿Qué carezcan de aprobación?

34. ¿Son las bajas de existencias debidamente

aprobadas, inmediatamente descargadas de los
registros de Inventario Permanente?

34.1 ¿Son igualmente reportadas a Contabilidad?

35. ¿Es consistente el método de valuación de

inventarios, con el utilizado en el año anterior?

36. ¿Son ingresados al almacén los materiales

donados?

36.1 ¿Son registrados?

37. ¿Están debidamente resguardadas y protegidas

las existencias?
37.1 ¿Ofrece seguridad el almacén contra robo e
incendio?

OBSERVACIONES: CÉDULA
N°:
 RESPUESTA REF. P.T
PREGUNTA
SI NO N/A
¿Están aseguradas las existencias?
¿Es adecuada la cobertura de los inventarios?
¿Están vigentes las pólizas?
OBSERVACIONES:

PREPARADO POR: FECHA: FALLAS CÉDULA

QUE N°:
AFECTAN
AL
ALCANCE
REVISADO POR: FECHA: DEL
EXAMEN:
INVENTARIOS
EXAMEN AL ____________________________________________________________

REF. HORAS
PROCEDIMIENTO NO N/A
P.T TOTALES
1. Aplique el cuestionario de control interno de
inventarios con el fin de evaluar el grado de
solidez del mismo y la eficiencia administrativa,
teniendo presente que las respuestas deberán ser
confirmadas, variando en algunos casos el
alcance del examen.
2. Obtenga copia de las instrucciones impartidas al
personal en relación a la toma de inventarios.
2.1 Evalúe la suficiencia de las mismas

2.2 Investigue los procedimientos utilizados para

determinar las cantidades y determine si fueron
adecuadas.

3. Obtenga de la entidad las relaciones detalladas de

los inventarios a la fecha del balance bajo
examen.
3.1 Pruebe las sumas omitiendo centavos de las hojas
seleccionadas de las relaciones y determine si son
razonables las sumas de las hojas no sumadas.

4. De la relación detallada, (Punto 3), seleccione

para su examen todas las partidas importantes y
un grupo de los otros. En las partidas
seleccionadas aplique los siguientes
procedimientos:
4.1 Verifique los cálculos, (Cantidad recontada,
precio unitario, total)

4.2 Conforme las cantidades y valores, con las

tarjetas de Inventario Permanente.

4.3 Cotéjelas con los borradores de recuento físico.

4.4 Revise con las facturas de proveedores u otra

documentación pertinente, los precios aplicados.
 REF. HORAS
PROCEDIMIENTO NO N/A
P.T TOTALES
5. Prepare una cédula que muestre el valor d ellos
inventarios por rubros en poder de la entidad y/o
terceros, tales como: materiales, repuestos y
accesorios, útiles de oficina; materiales primas;
productos en proceso; productos terminados; etc.

6. Tome nota de la base de la valuación de los

inventarios, precise el método aplicado tales
como: Costo Unitario, Primera entrada- Primera
Salida, Última Entrada- Primera Salida, Costo
Promedio, Costo mercado el más bajo, etc.
Asegúrese que el método de valuación no haya
variado desde el ejercicio anterior.

7. Obtenga del cliente, detalles de los sobrantes y

mermas resultantes del Inventario Físico.

7.1 Tome nota de las investigaciones practicadas y de

su contabilización

8. Pase revista a las tarjetas de inventario y converse

con el almacenero, a efecto de determinar si hay
existencias: de poca salida, dañadas, obsoleta.

8.1 Investigue el tratamiento que se le otorga.

8.2 Comente el asunto con el funcionario responsable

y tome nota de sus observaciones.

9. Determine si los inventarios incluyen cantidades

significativas de materiales, repuestos y
accesorios, etc. Por encima de la capacidad de
consumo, es decir que no se espera utilizar en un
año, a partir de la forma del balance bajo examen.

9.1 Revise para el caso con los reportes de consumo

mensual y prepare una cédula para mostrar el
movimiento anual.

9.2 Compare el total en cantidad y valor con la

existencia a la forma del balance bajo examen.
 REF. HORAS
PROCEDIMIENTO NO N/A
P.T TOTALES
9.3 Si hubiera sobre-existencia, tome nota y discútala
con el funcionario competente.

10. Haga pruebas en las Tarjetas de Inventarios

Perpetuo y con la documentación sustentatoria
respectiva:

 De los Ingresos y Salidas de Almacén, observe en

los comprobantes: fecha de solicitud; autorización
debida; indicación del lugar que solicita y a
dónde se aplica; cantidad solicitada; cantidad
entregada según almacén; precio unitario aplicado
por Contabilidad; cálculos aritméticos;
codificación de la cuenta según Plan de Cuentas;
Código de material según manual de codificación
de la entidad; nombre del material solicitado y
fecha de atención por el almacén.

 Verifique los ingresos y salidas de almacén, en

las Tarjetaes de Inventario Perpetuo, observando:
que las tarjetas indiquen los máximos y mínimos;
que sean correctos los cálculos en cantidad y
valor; la determinación del saldo; la obtención del
precio unitario según el método de valuación; y la
consistencia de la base de valuación.
 Verificar los registros de Inventario
comparándolos con las tarjetas de control
permanente. Cerciorarse si estas contienen ajustes
por diferencias encontradas en recuentos parciales
efectuados durante el ejercicio.

11. En relación con los ajustes de Inventario Físico

del fin del año:
11.1 Verifique que las Tarjetas de Inventario
Permanente lleven estampadas un sello que diga:
“INVENTARIO AÑO-----------------” y frente a
él , la cantidad según recuento, aprobada por la
administración, tomando atención de los ajustes
considerables.
 REF. HECHO FECHA HORAS
PROCEDIMIENTOS DE
P.T. POR TERMINO TOTALES
11.2 Revise la documentación sustentatoria: Acta
de ajuste debidamente firmada, informe
de la investigación practicada y solicite la
evidencia suficiente de haber agotado todos
los medios antes de autorizar el ajuste en
mención. En caso contrario, observe el
procedimiento.
12. Solicite la confirmación directa de las existencias
en poder de terceros, a la fecha del balance bajo
examen, verificando la autorización.
12.1. concilie las confirmaciones con los totales
de la cédula preparada en relación al punto
3.
12.2. tome nota de las diferencias sustanciales en
cantidad y valor,
12.3. para las confirmaciones sin respuesta,
investigue y obtenga de ella evidencia
suficiente de su existencia real, caso
contrario, observe el procedimiento.
13. Asegúrese de que fueron excluidos del inventario
físico los bienes pertenecientes a otras entidades
y mercancías en tránsito .
13.1. en caso contrario prepare una cédula y
comente el asunto con el supervisor y/o
socio, a efecto de recomendar el ajuste al
balance de situación financiera.
14. Asegúrese de que el inventario físico no incluyó
bienes de activo fijo. En caso contrario aplique el
mismo criterio del punto 13.1.
15. Haga revisar por el especialista de la oficina de
auditoría, los contratos compra-venta a futuro, en
cuanto a: condiciones, montos, garantías, fecha
de entrega.
15.1. asegúrese que estos contratos estén
excluidos del inventario físico. Caso
contrario, aplique el mismo criterio del
punto 13.1.
 REF. HECHO FECHA HORAS
PROCEDIMIENTOS DE
P.T. POR TERMINO TOTALES
16. Inspeccione y evalúe el sistema de protección
física de los inventarios de existencias en cuanto a
seguridad y cobertura. Observe que cuenten con:
almacenes; andamios; cámaras frigoríficas;
implementos de seguridad, tales como:
extinguidores y alarmas.
17. Si los inventarios están cubiertos mediante
pólizas de seguros:
17.1. prepare una cédula que muestre: nombre
de la compañía de seguros; número de póliza;
riesgos cubiertos; monto de la cobertura;
vencimiento de la póliza; prima; la
intervención del banco de la nación;
condiciones de las pólizas mas importantes.
17.2. Cruce estos datos con las cédulas de
cargos diferidos, cuentas por pagar, caja,
bancos, respectivamente.
17.3. determine si el monto cubre los costos
de reposicion de los inventarios a la del
balance bajo examen.
18. Examine las fianzas presentadas por los
funcionarios responsables de almacenes y:
18.1 Verifique si están de acuerdo a ley y en
vigencia.
18.2 Haga una pequeña crítica acerca de su
razonabilidad.
19. Verifique los procedimientos empleados para
la determinación de materiales de deshecho y
su destino final
20. Determine la presentación adecuada de este
rubro en el balance general.
21. Luego de haber cubierto este programa revise
su cuestionario de control interno a efecto de
comprobar si las respuestas de los
funcionarios fueron veraces.
21.1. prepare una cédula que muestre aquellos
puntos débiles del sistema de control interno
y las observaciones más significativas que
podrían ser incluidos en el informe final.
21.2. Indique, si en su opinión este programa
debe ser utilizado íntegramente en el próximo
examen, o si es necesario agregarle algunos
procedimientos adicionales, en cuyo caso,
prepare un memorándum indicando cuales
serian estos.
ACTIVO FIJO
Examen al …………………………..
PREGUNTA RESPUESTA REF.
SI NO N/A P.T.
1. ¿Se llevan tarjetas de control para cada uno de los activos
fijos?
1.1 ¿tienen cuentas de control en el mayor general?
1.2 ¿son conciliadas éstas, por lo menos una vez al año con
las cuentas de control del mayor general?
2. ¿Son aprobadas y autorizadas previamente por el
funcionario competente las adquisiciones de Activo Fijo?
2.1 ¿Son estas adquisiciones comparadas posteriormente
con los respectivos presupuestos autorizados?
3. ¿Recibe el departamento contable, copias de las
autorizaciones de adquisiciones de Activo fijo, retiros, etc?
4. ¿ Se han establecido disposiciones o directivas para
distinguir la contabilización de adquisiciones capitalizables
que constituyen activo fijo, de las no capitalizables que
constituyen gastos?
5. ¿Se ejerce un adecuado control para salvaguardar pequeñas
herramientas, muebles, piezas y elementos afines?
6. ¿ Si la entidad posee terrenos en inmuebles:
6.1 ¿Están inscritos a su nombre?
OBSERVACIONES: ________________________________________________________________

Cédula
Nª
 PREGUNTA RESPUESTA REF.
SI NO N/A P.T.
6.2 ¿Tienen declaratoria de fábrica ( los inmuebles como
edificio, etc,)?
7. ¿Están codificados o identificados todos los Activos Fijos?
8. ¿Existe un adecuado control para los activos fijos:
- ¿donados?
- ¿recibidos por transferencia?
- ¿proporcionados por terceros para su uso?
8.1 ¿Son recibidos mediante acta?
8.2 ¿Se contabilizan?
9. ¿Es controlado adecuadamente el movimiento de muebles
y enseres y el de equipos de oficina?
9.1 ¿Se registra la nueva ubicación en la respectiva tarjeta
de control?
10. ¿Realiza la entidad inventarios periódicos de sus
respectivos activos fijos?
11. ¿Se ajustan los mayores auxiliares a los resultados de
inventario físico?
11.1 ¿Se hace lo propio con las cuentas de control
respectivo del mayor general?
11.2 ¿Se levanta un acta de las diferencias?
11.3 ¿Son debidamente aprobados los ajustes de las
diferencias?
OBSERVACIONES: ________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________

Cédula
_________________________________________________________________________ Nº
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
 PREGUNTA RESPUESTA REF.
SI NO N/A P.T.
12. ¿Son informados los retiros de unidades de activo fijo
siguiendo una rutina establecida, que permita una
seguridad razonable de que serán apropiadamente
registrados en la cuenta de control y registros auxiliares
respectivos?
12.1 ¿Son enajenados conforme a Ley?
13. ¿Se requiere autorización formal para considerar como
´´deshechos´´ o ´´inservibles´´ ciertos activos fijos?
14. ¿Es adecuado el control de activo fijo arrendado a terceros
(maquinarias, vehículos, instalaciones etc.)?
14.1 ¿Está debidamente aprobado y autorizado?
14.2 ¿Se hace mediante contrato?
14.3 ¿Se registran los contratos de Alquiler?
15. ¿es adecuado el sistema de mantenimiento y conservación
de activos fijos?
15.1 ¿Se controla las preparaciones mediante ordenes de
trabajo?
15.2 ¿Son estas preformadas y pre numeradas?
16. ¿Todos los vehículos están registrados a nombre de la
entidad?
16.1 ¿Tienen su respectiva tarjeta de propiedad a nombre
de la entidad?
16.2 ¿Están al día en el pago de rodaje?
16.3 ¿Tienen Brevete profesional los choferes?
OBSERVACIONES: ________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________

Cédula
_________________________________________________________________________ Nº
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
 PREGUNTA RESPUESTA REF.
SI NO N/A P.T.
17. ¿Existe un adecuado control del movimiento de
vehículos?
17.1 ¿Llevan un registro auxiliar para controlarlo?
18. ¿está establecida una buena medida de seguridad en:
18.1 ¿edificios?
18.2 ¿plantas?
18.3 ¿vehículos y transportes?
18.4 ¿otros?
19. ¿Está cubierto el rubro activo Fijo mediante póliza de
seguro?
19.1 ¿Está vigente la póliza?
19.2 ¿cubre razonablemente su costo de reposición?
20. ¿los robos de activo fijo son denunciados inmediatamente
a la autoridad policial respectiva?
20.1 ¿se levanta una acta del hecho?
21. ¿tienen todos los vehículos de la entidad, su
identificación de la empresa?
OBSERVACIONES: ________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________

PREPARADO POR: FECHA Cédula

Nº

REVISADO POR: FECHA

ACTIVO FIJO
Examen al …………………………..

REF. HECHO FECHA HORAS

PROCEDIMIENTOS DE
P.T. POR TERMINO TOTALES
1. Aplique el cuestionario de control interno de
activo fijo con el fin de evaluar el grado de
solidez del mismo y la eficiencia
administrativa de la entidad en este rubro. Se
debe confirmarlas respuestas y varían, según
el caso, el alcance del examen.
2. Prepare una cédula que muestre los cambios
en el activo fijo durante el ejercicio bajo
examen, así como los de su correspondiente
depreciación acumulada.
3. Coteje los totales por tipo de activo contra sus
correspondientes mayores auxiliares y la
cuenta de control.
4. Revise los libros de actas del periodo bajo
examen del directorio y junta general de
accionistas.
4.1 Tome extractos de las sesiones sobre las
adquisiciones y las bajas más significativas
4.2 Compruebe que las actas estén
debidamente aprobadas y firmadas
4.3 Tome nota de los costos aprobados y
compárelos con los de adquisición
4.4 Esté atento a cualquier diferencia
sustantiva e investíguela
4.5 Verifique si la compra de activos fijos no
ha sido fraccionada
5. Seleccione en una cédula las adquisiciones
más representativas y aplique el siguiente
procedimiento:
5.1 verifique que estén aprobadas por el
funcionario competente y asentadas en el
libro de actas respectivo, y crúcela contra el
punto 4.
PROCEDIMIENTOS REF.P.T. HECHO POR FECHA DE HORAS
TERMINO TOTALES
5.2 Revisa detalladamente la
documentación sustentatoria verificando:
fecha de adquisiciones, aprobación y de
acuerdo a dispositivos legales, precios
unitarios y condiciones de compra,
exactitud de operaciones aritméticas,
codificación y registro contable.
Normalmente de debe revisar la
documentación siguiente: orden de
compra, factura del proveedor, guía de
remisión, póliza de aduanas (si es
importación), presupuestos, contratos,
etc.

5.3 Verificación que los mayores auxiliares

contengan toda la información básica
necesaria, tal como: nombre del activo
fijo, fecha de adquisición o de entrada en
uso por transferencia de obras en proceso,
proveedor o constructor, costo de
adquisición o de construcción, otros
cargos que conformen el costo (derechos
de aduana, etc.), tasa de depreciación,
depreciación mensual y acumulada, valor
neto autorización y fecha de baja, monto
de venta.

5.4 Verifique que el costo de adquisición

de compras al crédito, se contabilice por el
100% registrándose el pasivo
correspondiente por la parte adeudada, y
crúcela contra la cedula de “Cuentas por
Pagar”.

5.5 Revise los gastos de reparación y

mantenimiento y compruebe que sean
razonables y ni estén cargados al Activo
Fijo.

6. En la relación a vehículos: solicite y prepare una

cedula que muestre los que están en uso en el
periodo bajo examen, indicando: Tipo de
vehículos, modelo, año, N° de motor, N° de rodaje.
 6.1 Solicite y tome nota que las
respectivas tarjetas de propiedad estén a
nombre de la entidad.}

6.2 Seleccione las adquisiciones as

recientes y un grupo de las demás, y haga
una Inspección Física, verificando los
puntos anteriores.

6.3 Tome nota del estado en que se

encuentran a la fecha del examen y de una
apreciación de como se encontraban en el
período bajo examen.
6.4 Vea que los choferes tengan
respectivos brevetes profesionales y
verifiquen el pago de rodaje al día.

6.5 Para lo vehículos no inspeccionados

por encontrarse fuera de la entidad,
obtenga evidencia suficiente de su
existencia física y solicite confirmación
directa a los jefes responsables, revise las
notas de asignación de vehículos.

6.6 Revise la ordenes de reparación y

contratos respectivos y tome nota de la
fecha de inicio de la reparación y nombre
del taller respectivo. Solicite de ser
posibles confinación directa al taller.

7. Con relación a los terrenos y edificios.

Verifique detalladamente las adquisiciones y bajas
mas significativas, durante el periodo bajo
examen, tomando nota de que: Estén
debidamente autorizadas y aprobadas, los
terrenos tengan sus respectivos títulos de
propiedad y declaraciones de fábrica estén
debidamente inscritas en registros públicos y
asentados en el margesí de viene nacionales.

7.1 Si no le mostraran la evidencia

suficiente, solicite confirmación directa a
los registros públicos y margesí de bienes.

7.2 Examine la documentación

sustentatoria de presupuestos, costos,
 condiciones de compra o construcción
según el caso.

7.3 Solicite al socio para que obtenga el

apoyo de personal especializado para:
revisar presupuesto, valorización, costos,
etc.; evaluar la calidad y consistencia de
las obras y en general, todo lo
concerniente a su competencia
profesional.

7.4 Solicite igualmente el apoyo del

abogado de la oficina de auditoria para:
Revisar y evaluar los contratos de compra-
venta, o de construcción, etc. Desde el
punto de vista legal.

8. En relación con las insialaciones,

selectivamente, realice una inspección física de las
mismas con la colaboración de personal
especializado, a efectos de verificar y evaluar: su
existencia física, la calidad, el estado y condición
de uso actual y una apreciación de cómo se
encontraban en el periodo bajo examen.

8.1 En cuanto a la documentación

sustentatoria, aplique los procedimientos
detallados en el 5.

9. En relación con las maquinarias y equipos

selectivamente, aplique los procedimientos
detallada en el punto 5.

10. En relación con los demás activos fijos:

muebles y enseres, Equipo de oficina, etc.,
selectivamente aplique lo detallado en los puntos
5 y 8.

11. En relación con los activos fijos dados de baja

por venta o retiro, seleccione las bajas mas
representativas y aplique el siguiente
procedimiento.

11.1 Verifique que estén aprobados por la

autoridad competente y asentados en el
 libro de actas respectivo y crúcelos contra
el punto 4 de este programa.

11.2 Examine el acta de baja respectiva

asegurándose que estén de conformidad
correspondiente autorización y
debidamente firmada.

11.3 Revise la documentación

sustentatoria del acta de baja, satisfágase
de su necesidad y esté atento ante
cualquier baja forzada por venta o retiro.

11.4 Verifique que en las ventas de activo

fijo se observen los dispositivos legales.

11.5 Obtenga copia de las “actas de baja”.

12. Observe, si existen activos fijos sin uso y

observe si se encuentran abandonados, en mal
estado, obsoletos.

12.1 Investigue las causas y determine la

antigüedad de su estado. Discuta el caso
con las autoridades competentes.

12.2 Asegúrese que los mayores auxiliares

de aquellos activos vendidos o retirados
hayan sido cancelados.

13. En relación con las pólizas de seguros, prepare

una cedula que muestre: activo fijo cubierto,
riesgo y montos, N° póliza, vencimiento,
renovación y prima.

13.1 Crúcela con la cedula de “cargos

diferidos” o cuenta similar.

13.2 Compruebe que dichos seguros se

actualizan periódicamente.

13.3 Verifique que las renovaciones estén

al día, examinando los estados
respectivos.
 13.4 Verifique que los seguros estén a
nombre de la entidad y que cubran
razonablemente el costo de reposición de
los activos fijos respectivos.

13.5 Este atento a cualquier reducción en

la cobertura de seguros e investigue, si fue
ocasionada por venta o retiros de activo
fijo, cruce esta información con la
obtenida del punto 11.

14. En relación con la depreciación, determine si la

aplicación de las tasas y el método utilizado son
consistentes con las del año anterior y se ajustan
a la ley.
Utilice la cedula preparada en el punto dos.

14.1 Selectivamente verifique la

depreciación en base a la tasa autorizada.

14.2 Compruebe que a la fecha del

balance bajo examen, se haya ajustado la
depreciación acumulada.

14.3 Cerciórese de que no haya sido

regularizada en ejercicios subsecuentes,
en caso contrario prepare la cedula de
ajuste correspondiente y obtenga del
funcionario responsable explicación
suficiente.

14.4 En relación al tratamiento contable

de la depreciación, revise los asientos de
diario y que tenga la documentación
sustentatoria respectiva.

14.5 Rastree los pases a los: Mayores

auxiliares, al diario, y al mayor general.

14.6 Cerciórese que no se deprecien los

terrenos.

15. Inspecciones los inventarios Físicos tomados

por la entidad al fin del ejercicio.
 15.1 Obtenga una copia, pruebe las sumas
selectivamente y seleccione, los activos
mas representativos, verifique su
ubicación y existencia y rastree al mayor
auxiliar respectivo.

15.2 Crúcelos contra sus papeles de

trabajo correspondientes.

15.3 Tome pruebas de las hojas de

inventario con las tarjetas de recuento
original.

15.4 En caso de que no hayan tomado

inventario durante el año observe esta
falta y anote la fecha del ultimo
inventario.

16. Prepare un cedula que muestre las obras en

curso a la fecha del balance bajo examen.

16.1 Coteje el total de cada una de ellas

con sus respectivos mayores auxiliares y
estos con la cuenta de control.

16.2 Seleccione las obras mas

representativas y reviso las actas de
directorio y junta general de accionistas y
junta general de accionistas o comités.
Prepare extractos de los acuerdos
adoptados en relación a obras en proceso.

16.3 Revise la documentación

sustentatoria de las obras seleccionadas
con: Presupuestos, contratos, licitaciones,
valorizaciones por avance de obras.

16.4 Realice una inspección física con la

colaboración de ´personal especializado
de la empresa ara verificar y evaluar la
existencia real, calidad de la obra (en
material, acabado, etc.), estado del
avance y que estos respondan a los plazos
previstos en el contrato. Tome nota de
cualquier demora.
17. Verifique si existen obras concluidas y no
transferidas al Activo Fijo. Tome nota y discuta el
caso con la autoridad competente.

18. Compare los totales aprobados con los costos

de obras terminadas, e investigue las diferencias
más significativas.

18.1 Discuta el punto anterior con

ejecutivos de la empresa y tome nota de
sus explicaciones.

18.2 Determine si ha habido

modificaciones tanto en el monto como
en las especificaciones técnicas.
19. Vea que sea adecuada la presentación del
Activo Fijo y de las obras en proceso, en el Balance
General y que este muestre el Activo Fijo.

20. Compruebe si los activos fijos sonados y

transferencias a la entidad están en su poder y
debidamente contabilizados.

20.1 Investigue si la valuación es

adecuada.
21. luego de haber Cubierto este programa revise
su cuestionario del control interno a efecto de
comprobar si las respuestas de los funcionarios
fueron veraces.
21.1 Prepare una cedula que muestre
aquellos puntos débiles del sistema de
control interno y las observaciones que
podrían ser incluidos en el informe final.
21.2 Indique si en su opinión este
programa sebe ser utilizado íntegramente
en el próximo examen, o si es necesario
agregarle algunos procedimientos
adicionales en cuyo caso, prepare un
memorándum indicando cuales serían
estos.
 INVERSIONES

EXAMEN AL ……………………………………………………………………………………………………………………………

RESPUESTA REF. P.T.

PREGUNTAS
SI NO N/A
1. ¿se encuentran registrados a nombre de la
empresa todas las acciones y otros valores?

2. ¿Gestan cotizados en la bolsa de valores todas las

inversiones de la entidad?

3. ¿mantiene el departamento de contabilidad un

registro de valores con indicación de: descripción,
número de certificados y costos?

3.1. ¿Se mantiene al día?

4. ¿Se lleva un registro de transferencia de valores

5. ¿se registran todos los ingresos por inversiones?

6. ¿los valores y documentos similares en la entidad?

6.1. ¿Están bajo control de un funcionamiento

responsable ajeno a caja y contabilidad?

6.2. ¿se mantienen debidamente custodiados en caja

fuerte y/o en bancos?

6.3. ¿se encuentran afianzados sus custodios?

7. ¿se practican arqueos periódicos de rodos los

valores y se concilian con los registrados auxiliares
y el mayor general ?
PREGUNTA RESPUESTA REF.
SI NO N/A P.T.
8. ¿Se efectúan
confirmaciones de
los valores en poder
de terceros por
funcionarios ajenos
al registro y
custodia de los
mismos?
9. ¿Están
debidamente
autorizadas las
inversiones(acciones
y otros valores)?

OBSERVACIONES
PREPARADO FECHA Fallas que Cédula N°
POR: afectan el
alcance del
examen

REVISADO FECHA
POR:
(ENTIDAD)

INVERSIONES Y VALORES NEGOCIABLES

Examen al …………………………………………....

PROCEDIMIENTOS0 REF HECHO FECHA DE HORAS

. POR TERMINO TOTALES
P.T
1. Aplique el cuestionario de control interno de
inversiones y valores negociables con el fin de
evaluar el grado de solidez del mismo y la
eficacia administrativa, teniendo presente
que las respuestas deben ser confirmadas,
variando en algunos casos el alcance del
examen.
2. Obtenga de la entidad una relación de las
inversiones y valores negociables a la fecha
del balance bajo examen.
2.1 Súmele y coteje su total con el balance
de comprobación.
2.2 Coteje el total de cada tipo de
inversión con su respectivo Mayor
Auxiliar y cuenta de control.
3. Prepare una cédula de conciliación de saldos
al principio y al final del ejercicio bajo
examen, mostrando el movimiento habido en
cada inversión.
3.1 Muestrw tanto en valores nominales
como en valores según libros:
Saldo Inicial S/. ………………….
Adquisiciones ………………….
Ventas (………………...)
Saldo al Final S/. …………………
4. Compruebe las adquisiciones y ventas con los
documentos sustentatorios y:
4.1 Observe que estén debidamente
aprobados y asentados en el libro de
actas.
4.2 Compare los precios pagados o
percibidos, con las cotizaciones de
mercado (Bolsa de Valores)
4.3 Asegúrese que las ganancias o
pérdidas en ventas, se han calculado y
contabilizado correctamente.
5. Inspeccione los certificados de título,
verifique de los Bonos tengan adheridos solo
cupones por intereses no vencidos. Si existen
 cupones por intereses vencidos y no
cobrados, investigue la causa.
6. Solicite confirmación bancaria, a la fecha del
balance bajo examen, para aquellos valores
depositados en Banco en custodia.
6.1 Verifique los valores negociables en
poder de la entidad , simultáneamente
con el Arqueo de Fondos.
7. Determine si el valor según libros, no excede
al de mercado (Bolsa de Valores)
7.1 Para valores no cotizados, determine
su valor real, según el último balance
de la entidad emisora, de ser posible,
solicite dicho balance directamente a
esa entidad.
8. Verifique que se hayan cobrado la totalidad
de dividendos o intereses por acciones y
bonos respectivamente.
8.1 Cruce este punto con las cédulas de
Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar e
ingresos.
8.2 Solicite confirmación directa de la
entidad pagadora, por intereses o
dividendos declarados y abonados. A
su recibo, coteje los montos con los
registros en libros.
8.3 Verifique si los intereses devengados y
no cobrados están correctamente
contabilizados.
9. Prepare cédulas de análisis de la inversión en
valores considerando los siguientes puntos:
Tipo de Valor; valor nominal de la acción;
fecha de vencimiento de la obligación; costo
unitario de cada acción u obligaciones;
cantidad de acciones o obligaciones; costo
total de las acciones o de las obligaciones;
tipo de dividendo o interés; dividendos o
intereses cobrados durante el ejercicio,
precios corrientes de mercado (Bolsa de
Valores); adquisiciones durante el ejercicio,
por compra, por transferencia(de otras
entidades); ventas durante el ejercicio;
ganancias o pérdidas al venderse valores
durante el ejercicio.
10. Determine la adecuada presentación de esta
cuenta, en el Balance General del periodo del
examen.
11. Luego de haber cubierto este programa,
revise su cuestionario de control interno a
efecto de comprobar si las respuestas de los
funcionarios fueron veraces.
11.1 Prepare una cédula que muestre
aquellos puntos débiles del sistema de
control interno y las observaciones que
podrían ser incluidas en el informe
final.
11.2 Indique si en su opinión este
programa debe ser utilizado
íntegramente en el próximo examen, o
si es necesario agregarle algunos
procedimientos adicionales en cuyo
caso, prepare un memorándum
indicando cuales estarían afectos a
éstos
 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

El control interno del activo intangible se dirige básicamente hacia su contabilización inicial, su
amortización apropiada y su retención en las cuentas.

En el modelo 1 aparece un cuestionario para el control interno del activo intangible. Las respuestas
a este cuestionario indican cuales deben ser las normas satisfactorias de control interno.

MODELO 1

Preparado por:
Fecha: CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Revisado por: Activo Intangible
Fecha:

1. ¿Están contabilizadas en las cuentas todas las partidas de activo Sí

intangible adquiridas?
2. ¿En cuál de las formas siguientes se valúa el activo intangible?
a) Costo Sí
b) Avalúo No
c) Otras No
3. ¿Usa el cliente reservas de amortización? No
¿Acredita la amortización directamente a la partida de activo? Sí
4. ¿Se autorizan debidamente las adiciones a las cuentas se activo Sí
intangible?
5. ¿Están los métodos de la compañía de acuerdo con los principios Sí
aceptados de contabilidad que rigen las erogaciones para adiciones
al activo intangible?
6. ¿Están los métodos de amortización uniformes de un año al otro? Sí
7. ¿Es adecuada la amortización? Sí
8. Describase los procedimientos seguidos en la amortización de activos
intangibles.