A).

Desarrollar las preguntas que se encuentran en la parte final del capítulo

13, 14 y 16 del libro de texto básico.

1. ¿Por qué deben elaborarse estados financieros planificados como parte del
plan de utilidades?

Deben elaborarse debido a que los estados resumen e integran los planes
detallados que la administración desarrolla para el periodo que cubre la
planificación. Asimismo, informan acerca de los principales impactos de los planes
detallados sobre las características financieras de la compañía.

2. ¿Cuál debe ser la responsabilidad del director de presupuestos respecto a

la formulación y compilación de los distintos componentes del plan anual de
utilidades?

Además de diseñar y mejorar el sistema global debe ser como un consejero para
los distintos gerentes, a quienes ayuda en el desarrollo de los planes para cada área
o centro de responsabilidad.

3. ¿Por qué durante el proceso de planificación los distintos su presupuestos

son aprobados en general sólo tentativamente, en vez de hacerlo en forma
definitiva?

Estos subpresupuestos han sido aprobados para calcular los siguientes conceptos
planificados: la utilidad neta, el activo total, el pasivo total, la participación de los
dueños (capital contable) y los flujos de efectivo. Ya que estos son los pasos finales
en el desarrollo de los planes detallados.

4. Explique cómo pueden usarse los presupuestos flexibles de gastos para

“probar” qué tan apropiado se muestra el plan de utilidades durante el
proceso de su desarrollo.

Estos subpresupuestos han sido aprobados para calcular los siguientes conceptos
planificados: la utilidad neta, el activo total, el pasivo total, la participación de los
dueños (capital contable) y los flujos de efectivo.
5. ¿Qué significa una prueba por razones? Explique su aplicabilidad con
respecto: a) al desarrollo del plan de utilidades y b) a la planificación de
utilidades de largo alcance.

En una prueba por razones se comparan las razones seleccionadas, basadas en

los datos del presupuesto, con las razones pasadas:1) La compañía, 2) La industria
y 3) Los objetivos de la compañía. Cualquier diferencia importante entre las razones,
reflejadas por los datos del presupuesto y estas razones meta, deberá investigarse
para determinar su causa.

Aunque es muy difícil que las razones básicas de una compañía cambien en el corto
plazo.

a) al desarrollo del plan de utilidades

Cuando la prueba revele que determinada razón está fuera de línea con los
objetivos de la compañía, debe informarse al ejecutivo responsable del plan en
particular de que se trate, a fin de examinar el problema

b) a la planificación de utilidades de largo alcance.

La prueba por razones es todavía más útil en la evaluación de la plausibilidad de los

resultados cuantificados de la planificación estratégica de largo alcance.

6. El plan anual de utilidades debe quedar terminado antes de que se inicie el

periodo para el cual se esté elaborando el presupuesto. Para su debida
terminación se necesita la balanza de comprobación al día último del año en
curso antes de que concluya ese periodo. ¿Qué se puede hacer para resolver
esta aparente incongruencia?

Es esencial que se tenga en operación un sistema de informes de desempeño a

corto plazo como por los informes diarios de ventas, o incluso los informes
mensuales, los cuales darán una base para la acción oportuna de la administración.

7. Describa a grandes rasgos la distribución del plan anual de utilidades en

una situación normal.

El plan se debe desarrollar con la convicción de que la empresa va a cumplir o

rebasar todos los objetivos principales. La participación intensifica la comunicación,
tanto hacia abajo como hacia arriba. El cual debe presentar unas metas
potencialmente alcanzables y, no obstante, las metas deben presentar un reto para
la empresa. Sólo debe prepararse un número limitado de copias del plan completo
de utilidades, las cuales habrán de distribuirse sólo a los vicepresidentes y a los
jefes de ciertos grupos del “staff”.
8. ¿Por qué deben presentarse por separado el plan anual de utilidades y los
presupuestos flexibles de gastos?

Esto es debido a la seguridad de la empresa ya que el si el plan está completo

podría ir a parar a las manos equivocadas como por ejemplo la competencia. Así
que cada encargado obtiene una copia solo del plan de su área de competencia.

9. Describa las ventajas de dos alternativas con respecto a la distribución del

plan anual de utilidades: alternativa 1, distribuirlo a través del servicio regular
de comunicaciones de la compañía; alternativa 2, distribuirlo a través de los
canales de línea complementando la distribución con reuniones y pláticas.

Alternativa 1)-corregir los problemas y mejorar la ejecución. Alternativa 2)- se

favorece la aplicación del principio de excepción y asegura el plan de utilidades a
través del control.

10. ¿Por qué es esencial que la administración aplique el plan anual de

utilidades de una manera flexible?

Es importante ya que ver el plan de utilidades como una rígida copia azul de las
operaciones es una invitación a los problemas, además un programa presupuestal,
visto y suministrado de una manera sofisticada, no obstaculiza ni restringe a la
administración; por el contrario, permite contar con metas definidas en torno a las
cuales se toman decisiones cada día y mes con mes.

11. ¿Cómo podrían las computadoras, en particular las computadoras

personales, auxiliar a la administración en la realización de las pruebas por
razones y en la investigación sobre el presupuesto de los planes
operacionales alternos?

Las computadoras son de importancia fundamental para la toma de decisiones, de

la formulación de políticas y de la consideración de las acciones alternas a través
del proceso de planificación. Ya que estas almacenan todas las informaciones
necesarias para la toma de decisiones.
B. Analiza el caso práctico 13-2, pág. 364, del libro de texto básico. Colgarlo a
la plataforma en el lugar correspondiente.
CASO 13-2 Aplicación de los presupuestos flexibles de gastos en la elaboración de
los estados de resultados; dos alternativas El comité ejecutivo de la Fulton Metals
Company había tenido una junta para discutir el presupuesto de ventas propuesto
por la división de ventas. Durante la junta se trató ampliamente el aspecto de las
utilidades, ya que han sido bajas en los años recientes alcanzando apenas un pro-
medio del 4% de las ventas, en tanto que el promedio en la industria es del 6%.
Para la planificación se han desarrollado algunos datos tentativos que se presentan
a continuación:
Plan anual de ventas (tentativo):
DISTRITO MONTO
1 6,000.000
2 4,000.000
B El costo del material representa, en promedio, el 21% de las ventas.
C El costo de la mano de obra es, en promedio, 30.6% de las ventas.
D Las fórmulas del presupuesto flexible de gastos son (se resumen para propósitos
de instrucción):

ÁREA (CENTRO) GASTO FIJO POR MES TASA VARIABLE DE GASTO

DE RESPONSABILIDAD

Depto. productivo $50 000 $2.00 por cada 100 horas-máquina directas
Depto. productivo 2 40 000 $1.00 por cada 100 horas-máquina directas
Depto. de servicio 21 20 000 $0.20 por total de 100 horas-máquina directas
Depto. administrativo 30 30 000 $0.003 por cada dólar de ventas totales
Ventas:
Oficina central 40 000 $0.004 por cada dólar de ventas totales
Distrito 1 15 000 $0.06 por cada dólar de ventas del distrito
Distrito 2 10 000 $0.07 por cada dólar de ventas del distrito

E Cambios en el inventario —ninguno.

F Suponga una tasa promedio de 35% del impuesto sobre la renta.
G Datos sobre la producción de los departamentos productivos:

AL NIVEL DEL PLAN DE VENTAS

Horas-máquina directa (cientos):
Departamento 1 150 000
Departamento 2 120 000
SE PIDE
1 Prepare un estado tentativo de resultados (resumido), tentativo de ventas al
nivel planificado. Detalle los gastos por departamentos.
2 ¿Cuál sería la utilidad si el volumen de ventas (no el precio de venta) se
aumentara en 10%? Suponga que se incrementaran las horas-máquina
directas en el mismo porcentaje

Análisis

El presupuesto flexible se fundamenta en los costos fijos y en los costos variables.

Se desarrollan fórmulas de presupuestos que especifican para cada renglón de
costo o gasto una suma fija que es un monto contaste y una tasa variable por unidad.
El Presupuesto Flexible se basa en los mismos supuestos y formatos del
presupuesto maestro (estático), pero combinándolos con los cambios que implican
las variaciones del nivel de ventas o actividades. Características del Presupuesto
Flexible La necesidad de uso de los presupuestos flexibles obedece a que las
discrepancias (variaciones) entre los resultados reales y los presupuestados se
deben a causas distintas.

Conclusión.
Para concluir podemos decir que se ha cumplido satisfactoriamente con todos los
requerimientos planteados al inicio de esta tarea, como fueron los temas
relacionados a la terminación y aplicación del plan de utilidades dicho proceso de
planificación cubre un plan de utilidades de largo alcance y un plan de utilidades de
corto plazo. Además, presentamos un resumen de las unidades trabajas.