“Año del Buen Servicio al Ciudadano”

DERECHO FINACIERO

CICLO : I

INTEGRANTES :
• SILVA CARRANZA RONALDO

Chiclayo – Perú
 COMPARATIVO DEL SISTEMA TRIBUTARIO EN NUESTRO PAIS
SISTEMA TRIBUTARIO AÑO 2016
• Que según artículo 36° del Código Tributario se aprobó, mediante la
Resolución de Superintendencia N° 161-2015/SUNAT, el
Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda
Tributaria por Tributos Internos y normas modificatorias
(Reglamento), así como la Resolución de Superintendencia N° 190-
2015/SUNAT que aprobó las disposiciones para la aplicación de la
excepción que permite a la SUNAT otorgar aplazamiento y/o
fraccionamiento por el saldo de la deuda tributaria de tributos
internos anteriormente acogida al artículo 36° del Código Tributario
(Resolución).
SISTEMA TRIBUTARIO AÑO 2017
Resolución de Superintendencia
Nº 036-2017/SUNAT
• La presente resolución entra en vigencia el 13 de febrero de 2017.
• Permiten aplazar y/o fraccionar en menor plazo la deuda por
regularización del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría a los
deudores tributarios cuyos ingresos anuales no superen las ciento
cincuenta (150) UIT
• “Artículo 2°.- DEUDA TRIBUTARIA QUE PUEDE SER MATERIA DE
APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO
• 2.1 Puede ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento:
• A) La deuda tributaria administrada por la SUNAT, así como la
contribución al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI).
• a.1) Tratándose de la regularización del impuesto a la renta:
• (…)
 iii. La solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento de la
regularización del impuesto a la renta de tercera categoría,
incluida la correspondiente a la regularización que deben
realizar los sujetos del Régimen MYPE Tributario del Impuesto
a la Renta, puede presentarse:
 1. Inmediatamente después de realizada la presentación de la
declaración jurada anual de dicho impuesto siempre que Los

Artículo 75°.- Las personas naturales y jurídicas o entidades públicas o
privadas que paguen rentas comprendidas en la quinta categoría, deberán
retener mensualmente sobre las remuneraciones que abonen a sus
servidores un dozavo del impuesto que, conforme a las normas de esta ley,
les corresponda tributar sobre el total de las remuneraciones gravadas a
percibir en el año, dicho total se disminuirá en el importe de las deducciones
previstas por el Artículo 46º de esta ley
Resolución de Superintendencia 328-2016-SUNAT
Prorrogan hasta el 01 de julio del 2017 obligación de emitir comprobantes
de pago en forma electrónica y la obligación de consignar en la factura la
Placa del Vehículo
Artículo 4. Modifican requisito para el otorgamiento del aplazamiento y/o
fraccionamiento referido a los saldos en las cuentas del Banco de la Nación
ingresos anuales del solicitante no hayan superado las ciento
y cincuenta (150) UIT en el período materia de la solicitud;
 - La referida declaración se presente dentro del plazo
establecido de acuerdo con el cronograma aprobado para
dicho efecto;
 - Se ingrese al enlace que se encuentre habilitado en SUNAT
Operaciones en Línea, y
 - Se siga el procedimiento establecido en el artículo 5° con
excepción de lo dispuesto en los numerales 5.1 y 5.2 del
referido artículo.
 2. A partir del sexto día hábil siguiente a la fecha de
presentación de la declaración jurada anual del referido
impuesto, cuando los ingresos anuales del solicitante no
hayan superado las ciento y cincuenta (150) UIT en el período
materia de la solicitud y:
 - Habiendo presentado la referida declaración dentro del
plazo establecido en el cronograma aprobado para tal efecto,
no hubiera ingresado al enlace a que se refiere el numeral
anterior o,
 - Cuando el solicitante no presente la referida declaración
dentro del plazo establecido en el cronograma aprobado para
tal efecto.
 3. A partir del primer día hábil del mes de mayo del ejercicio
en el cual se produce su vencimiento, siempre que a la fecha
de presentación de la solicitud de aplazamiento y/o
fraccionamiento hayan transcurrido cinco (5) días hábiles de
la presentación de la referida declaración.
 Para efecto de lo señalado en los numerales 2 y 3 el
solicitante debe seguir todo el procedimiento establecido en
el artículo 5°.”
por operaciones sujetas al SPOT Sustitúyase el inciso e) del numeral 8.1 del
artículo 8° del Reglamento, por el siguiente texto:

Artículo 8°.- REQUISITOS (…)

8.1 Al momento de presentar la solicitud: (…)
e) No contar, al día hábil anterior a la presentación de la solicitud, con saldos
mayores al 5% de la UIT en las cuentas del Banco de la Nación por
operaciones sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) ni
ingresos como recaudación pendientes de imputación por parte del deudor
tributario, salvo en el caso que la deuda tributaria que se solicita aplazar y/o
fraccionar sea por regalía minera o gravamen especial a la minería.”

Resolución de Superintendencia
N° 037-2017/SUNAT

• Modifican disposiciones para la declaración y pago de la cuota

mensual del Nuevo Régimen Único Simplificado
• Para efectuar un mejor control de la correcta determinación de la
categoría que corresponde al sujeto del Nuevo RUS se ha estimado
conveniente establecer que también se debe proporcionar la
información relativa al total de las adquisiciones mensuales.

Nuevas deducciones de gastos adicionales

(hasta 3 UIT) para las rentas del trabajo

Decreto Legislativo 1258 Modifica Ley del Impuesto a la Renta a partir del 01
de enero del 2017.

Su objetivo es ampliar la base tributaria e incentivar la formalización a través

de la modificación de la tasa del impuesto a la renta aplicable a las ganancias
de capital obtenidas por personas naturales y sucesiones indivisas no
domiciliadas por la enajenación de inmuebles situados en el país, así como
establecer incentivos para que las personas naturales domiciliadas exijan
comprobantes de pago permitiendo la deducción de gastos de las rentas del
trabajo.

Artículo 46°.- De las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse

anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) Unidades Impositivas
Tributarias. (La UIT 2017 es S/.4,050 por lo que este tope es S/.28,350 un
promedio mensual simple de S/.2,363).

La deducción de los gastos señalados en este artículo (46 obvio) y los que se
señalen mediante decreto supremo se deducirán en el ejercicio gravable en
que se paguen y no podrán exceder en conjunto de tres (3) Unidades
Impositivas Tributarias por cada ejercicio.

Adicionalmente, se podrán deducir como gasto los importes pagados por

concepto de:
a) Arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles situados en el
país que no estén destinados exclusivamente al desarrollo de
actividades que generen rentas de tercera categoría.
Solo será deducible como gasto el 30% de la renta convenida. Para tal
efecto, se entenderá como renta convenida:
i) Al íntegro de la contraprestación pagada por el arrendamiento
o subarrendamiento del inmueble, amoblado o no, incluidos sus
accesorios, así como el importe pagado por los servicios suministrados
por el locador y el monto de los tributos que tome a su cargo el
arrendatario o subarrendatario y que legalmente corresponda al
locador; y,
ii) El Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promoción
Municipal que grave la operación, de corresponder.
Por ejemplo:

En los Olivos, Lima por ejemplo el arrendamiento de un departamento oscila

entre 1,000 a 3,000 soles mensuales dependiendo si es amoblado, los metros
cuadrados habitables o de área común, entre otras variables.

Asumamos un arrendamiento de 2,000 soles mensuales por 12 meses nos da

24,000 soles de lo cual se puede enviar a gasto de la persona natural el 30%, es
decir, 7,200 soles.

Artículo 75º.- Las personas naturales y jurídicas o entidades públicas o privadas

que paguen rentas comprendidas en la quinta categoría, deberán retener
mensualmente sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores un
dozavo del impuesto que, conforme a las normas de esta ley, les corresponda
tributar sobre el total de las remuneraciones gravadas a percibir en el año,
dicho total se disminuirá en el importe de la deducción correspondiente al
monto fijo a que se refiere el primer párrafo del artículo 46º de esta ley.
Primer párrafo modificado por el Artículo 3° del Decreto Legislativo N.° 1258,
publicado el 8.12. 2016, vigente a partir del 1.1.2017.
En otros términos, la retención de quinta no se afecta por la deducción de 3 UIT
adicionales, sino solo sobre las 7 UIT

Prorrogan hasta el 01 de julio del 2017 obligación de emitir comprobantes

de pago en forma electrónica y la obligación de consignar en la factura la
Placa del Vehículo