Unidad 3/ Escenario 6

Lectura Fundamental

Cuadro de mando integral

(Balanced Scorecard)

Contenido

1 Introducción

2 La estrategia y el Balanced Scorecard

3 Conceptos básicos del Balanced Scorecard

Palabras clave:
Control de gestión, indicadores, estrategias, cuadro de mando.
1. Introducción

“Lo que mides es lo que obtienes” (What you

measure is what you get).

“Todo lo que se puede medir, se puede mejorar”. 

Peter Druker.

Figura 1. Balanced scorecard

Fuente: Dizanna (s.f.)

Toda empresa tiene como objetivo generar valor económico para sus socios y los indicadores
financieros nos ayudan a medir su rendimiento; sin embargo, no todo son números, hay que
tener muy presente que la aceptación y fidelización del mercado o cliente implica que el negocio
tenga éxito o no.

Los sistemas tradicionales y financieros de medición no se están ajustando a las realidades

actuales, ya que cada vez está tomando más importancia los activos intangibles (recursos
humanos, proveedores, clientes, etc.) al lado de los físicos. Es por esto que los procesos
operativos, estratégicos e innovadores van a influenciar directamente con su oportuna y
correcta ejecución, sobre los procesos de servicio al cliente.

Para la gestión estratégica, el cuadro de mando integral es un modelo a seguir como una
herramienta muy útil para las empresas dado que define objetivos estratégicos, planes
e indicadores, implantando las relaciones causa - efecto por medio del diseño del mapa
estratégico en cada una de sus perspectivas: financiera, clientes, procesos y crecimiento,
midiendo sus objetivos a través de indicadores financieros y no financieros.

De acuerdo con lo dicho anteriormente, es muy importante centrarnos en la capacidad que

tienen las empresas en ejecutar las estrategias formuladas a partir de la información financiera,
ya que en muchas ocasiones los objetivos a largo plazo no se logran cumplir por una mala
planeación o mal uso de herramientas.

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2. La estrategia y el Balanced Scorecard
La estrategia es la forma en que la organización busca alcanzar su visión y misión:

• Un conjunto de metas y objetivos

• Un método que involucra gente, recursos y procesos.

De acuerdo con Michael Porter, la estrategia es la posición competitiva única de la empresa, donde
existen intercambios claros y elecciones contra la competencia y se generan propuestas de valor
y actividades. La estrategia específica lo que hacemos y lo que no hacemos, en otras palabras,
contribuye a diferenciarse de los competidores. “La creación de una posición de mercado única y
con contenido que incluye una serie de actividades diferenciadoras” (Porter, 1987)

2.1 Etapas de un plan estratégico

• Análisis estratégico: Análisis del entorno

• Diagnóstico: Matriz DOFA, factores internos y externos.

• Elección de estrategias: Tipos de estrategias.

Existe una gran diferencia entre definición de la estrategia e implantación de la estrategia,

muchas empresas fracasan porque creen que la estrategia finaliza apenas cuando se define y
no tienen en cuenta que lo siguiente es lo más importante: comunicarla, divulgarla y que sea
comprendida por los integrantes de la organización. Veámoslo en la siguiente figura:

Estratégico Táctico Operativo

Menos de un año (mes, trimestre)

Largo plazo
Inversiones, compras, etc.
Corto plazo (diario, semanal)
Planes mensuales, despidos, Programaciones de operación
contrataciones, programación de
plantas Urgencias, despachos, cambios
en producción
SP&OP

Planes
Acciones concretas que traducen la estrategia

Figura 2. Estrategia organizativa

Fuente: Elaboración propia (2017)

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 2.1.1 Presupuestos

El presupuesto anual, es el medio de acción empresarial que permite dar forma, en términos
monetarios, a las decisiones contenidas en los planes y programas a hacer; se desarrolla por los
distintos sectores de la empresa.

Sus funciones son:

• El presupuesto se fundamenta en los objetivos y metas de la empresa que se relacionen

con los recursos potenciales de la empresa con sus aspiraciones y deseos.

• Detalla los medios para alcanzarlos.

• Implica un compromiso del conjunto de la organización en su logro.

Sus propósitos:

• Es un instrumento de planificación.

• Es un medio para coordinar e integrar.

• Es un vehículo de comunicación.

2.1.2 Planes de acción

• Identificación de los proyectos e iniciativas posibles

• Establecer los responsables que realicen las acciones para cumplir los objetivos/metas.

• Definir las fechas en las cuales se debe cumplir los objetivos propuestos

• Si son a largo plazo, pueden tener metas intermedias

• Método de control de los planes de acción.

2.2 ¿Cómo llevar un control adecuado?

Mediante un Cuadro de Mando Integral (C.M.I), una de las mejores herramientas de control. ¿Por
qué el CMI? Porque es la herramienta que permite describir y comunicar la estrategia de manera
asertiva a todos los integrantes de la organización y conecta los objetivos personales con la
estrategia organizativa.

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 Misión Nuestra razón de ser

Valores
¿Qué es importante para nosotros?

Visión
¿Qué queremos ser?

Planificación Estratégica
¿Cómo lograremos la visión?

Mapa estratégico
Cuadro de mando integral Organizar, alinear y monitorear

Metas
¿Qué debemos lograr?

Objetivos - Iniciativas - Proyectos

¿Qué necesitamos hacer?

Resultados
Financiero - Cliente - Procesos transversales - Trabajador del conocimiento Nuestras perspectivas

Figura 3. Pirámide de CMI

Fuente: Elaboración propia (2017)

Antes se creía que las personas eran solo “números” para lograr las metas… ahora se entiende
que las personas son mucho más que eso, son ¡la esencia de la empresa!

3. Conceptos básicos del Balanced Scorecard

El concepto de Cuadro de Mando Integral fue creado por Robert Kaplan (Universidad de Harvard)
y David Norton (Nolan Norton Institute), teniendo una atribución muy importante en la manera
en que se gestiona el control en las empresas. El concepto va más enfocado a maximizar la
rentabilidad de la empresa haciendo el uso debido de los recursos con los que se cuenta.

El CMI en una herramienta de largo y corto plazo que es de gran utilidad para las empresas a la
hora de dirigir, controlar, planear y gestionar; esta técnica de planificación y gestión se basa en
comprender bien los fundamentos de la empresa.

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Esta metodología se realiza a través del diseño de un mapa estratégico donde se consignan
todas las estrategias y objetivos a lograr en cuatro áreas:

• Finanzas

• Procesos internos

• Clientes

• Aprendizaje e innovación

Desde el momento que se conoció la herramienta de CMI, a principio de los noventa, las
empresas han tenido grandes expectativas con respecto al manejo de su información y también
se tienen opiniones muy diferentes; por ejemplo, algunos analistas o directores consideran que
el concepto no es nada innovador, pero otros aseguran que esta puede ser una herramienta
clave para la gestión en las empresas. Estas opiniones se generan a raíz de que el concepto se
está usando erróneamente cuando se nombran herramientas como cuadro de mando, siendo
que en ocasiones son solo tableros de control o también conocidos como Tableau de Bord.

Por lo tanto, el Balanced Scorecard se crea como un proceso descendente que trata de definir la
misión y la estrategia de la empresa de forma general en objetivos y planes más precisos que
lleven al crecimiento de la empresa de manera relevante y oportuna.

Con la elaboración del Cuadro de mando Integral o Balanced Scorecard, se pretende mostrar los
indicadores más importantes o relevantes al alcance del objetivo, mostrando esta información
de manera ordenada y sencilla, pero estos
indicadores no solo son financieros, también
se deben analizar indicadores no financieros ¿Antes se creía que las personas eran solo
y cualitativos para acertar en la toma de “números” para lograr las metas? Ahora se
entiende que las personas son mucho más
decisiones. que eso… Son ¡la esencia de la empresa!

Como se ha dicho anteriormente, no solo los

indicadores financieros son los únicos en tener
presente a la hora de hacer una estrategia para
alcanzar un objetivo, la mayoría de empresas reconocen que pueden tener una gran ventaja ante
la competencia haciendo que todos sus empleados y unidades de negocio se vinculen y sigan la
estrategia de diseñar el CMI como un instrumento para medir sus resultados, estableciendo los
indicadores más relevantes tanto financieros como no financieros, que se alinean con la visión,
misión y estrategias del negocio, y viéndola como una herramienta de gestión. Los indicadores
más relevantes que se pueden analizar en un CMI son:

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 Tabla 1. Indicadores relevantes del cuadro de mando integral

Margen - Retorno de la inversión - Rentabilidad - Cuentas

Indicadores financieros
por cobrar , etc.

Indicadores comerciales o de ventas

Indicadores de producción

Indicadores marketing Cuota de mercado

Indicadores de compras

Indicadores de recursos humanos

Rotación inventario - Tasa de capacidad de transporte

Indicadores de la logística
utilizada

Indicadores de calidad

Indicadores de tecnología

Fuente: Elaboración propia (2017)

Las empresas que implementan la metodología de CMI (o BSC) tienen unos beneficios como:

1. Formación y alineación del talento humano hacia la visión del negocio.

2. Comunicación asertiva con los empleados sobre los objetivos y su cumplimiento.

3. Correcciones y modificaciones de estrategias basados en los resultados.

4. Maximización de recursos.

5. Creación y fortalecimiento del valor de la empresa.

6. Integración de información en las diferentes unidades de negocio.

7. Minimización de riesgo y mejora en la toma de decisiones.

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3.1 Lógica del Balanced Scorecard (Causa y Efecto)

Conocimiento, habilidades, herramientas y sistemas Equipar a nuestra gente…

Para diseñar y construir

capacidades estratégicas…
Capacidades Resultados
internas Financieros Necesarias para brindar un
conjunto de beneficios al cliente…

Para impulsar el éxito financiero…

Beneficios al ...Y alcanzar la Visión

cliente

Figura 4. Lógica causa-efecto

Fuente: Elaboración propia (2017)

La empresa debe implementar una lógica “causa-efecto” en el BSC para conocer la rentabilidad
del negocio partiendo como base del conocimiento, habilidades, sistemas y herramientas con
las que cuenta la organización en función de alcanzar la visión.

Los factores claves del Cuadro de Mando Integral o BSC son:

Estrategia

Clientes Empleados Procesos Indicadores

Figura 5. Factores del CMI

Fuente: Elaboración propia (2017)

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Recuerden que la mejor forma para evidenciar visualmente las relaciones de los empleados,
procesos, clientes e indicadores es un mapa estratégico.

Empleados Procesos Clientes Indicadores

Enfoque aprendizaje Enfoque procesos Enfoque usuario y Enfoque financiero
mercado

Formar, capacitar y Mejora continua de Mejora continua de la

desarrollar recurso la calidad satisfacción y atención
humano de acuerdo al cliente.
con los principios y
valores empresariales.
Mejora continua de Alinear todas las
rotación de inventarios estrategias y objetivos
en la creación y
Accesibilidad a aumento en el valor de
tecnología apropiada la empresa.

Figura 6. Mapa estratégico del BSC

Fuente: Elaboración propia (2017)

En conclusión, podríamos decir que para elaborar un CMI o BSC es de vital importancia ser
coherentes con la estrategia y los planes que vamos a desarrollar, ya que esto nos servirá para
alcanzar los objetivos que hayamos definido lograr. De este modo, utilizar esta herramienta en
el análisis de indicadores va a basarse en las estrategias que tenga la empresa y las relaciones
causa/efecto de cada unidad de negocio.

Recuerden que el valor más grande que tiene el mapa estratégico es la ayuda que brinda a los
directivos a visualizar su plan estratégico de manera integrada y sistémica, donde todo plan
tiene una causa y un fin en específico.

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Bibliografía
Dess, G. y Lumpkin, G. T. (2003). Dirección estratégica, creando ventajas competitivas. España:
Editorial McGraw-Hill Interamericana.

Kaplan, R. y Norton, D. (2001). The strategy-focused organization. Cambridge: Harvard Business

School Pres.

Kaplan, R. y Norton, D. (2004). Mapas estratégicos. España: Editorial Gestión 2000.

Kaplan, R. y Norton, D. (1992). The Balanced Scorecard: Measures that drive performance.
Cambridge: Harvard Business School Pres.

Referencias de figuras
Dizanna (s.f.) Balanced Scorecard [Ilustración y fotografía] Recuperado de: https://es.123rf.com/
imagenes-de-archivo/46612077.html?sti=lvrcl80z6falwwapa1|&mediapopup=46612077

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 INFORMACIÓN TÉCNICA

Módulo: Taller financiero aplicado

Unidad 3: Balanced Scorecard

Escenario 6: Cuadro de Mando Integral

Autor: David Julián Meneses Reyes

Asesor Pedagógico: Amparo Sastoque Romero

Diseñador Gráfico: Paola Andrea Melo
Asistente: Eveling Peñaranda

Este material pertenece al Politécnico Grancolombiano. Por

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