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CONTABILIDAD GENERAL 1
Sesión No. 9
Contextualización
¿Sabes cómo pasar los asientos del libro diario al libro Mayor?
Esto lo debemos hacer para todas las cuentas utilizadas en el registro de las
operaciones. Tanto en las cuentas del estado de situación financiera como en
las cuentas del estado de resultados. Para esto como técnica de aprendizaje
utilizaremos las cuentas T, como cuentas de mayor. Este tema es continuación
del anterior, ya que en una sesión no podemos ver todo el proceso contable, por
lo que en ésta aprenderemos a pasar los movimientos a cada una de sus
cuentas.
CONTABILIDAD GENERAL 2
Introducción al Tema
¿Es parte del proceso contable pasar los movimientos de las cuentas al
libro mayor?
Aprenderás que es importante numerar las cuentas y que para nosotros será
nuestro catálogo de cuentas básico, y es para saber el número de cuenta que le
corresponde y marcarlo en el diario al momento de pasar ese movimiento al
mayor. Te comento que esa numeración la fuimos haciendo conforme fuimos
abriendo las cuentas de mayor en los esquemas T.
Explicación
Relación de cuentas
Esta relación nos servirá como un catálogo de cuentas muy básico para
indicar en el diario que los movimientos ya se pasaron al mayor.
CUENTA
No. Cta.
1 BANCOS
2 CLIENTES
3 ALMACÉN
4 EQUIPO DE OFICINA
5 TERRENOS
6 EQUIPO DE REPARTO
7 EDIFICIO
8 ACREEDORES DIVERSOS
9 DEPRECIACIÓN AC. EQUIPO OFINA
10 RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO
11 DOCUMENTOS POR PAGAR
12 UTILIDAD DEL EJERCICIO
13 DEPRECIACIÓN AC. EQ. DE REPARTO
14 CAPITAL SOCIAL
15 IVA ACREDITABLE
CONTABILIDAD GENERAL 4
16 PROVEEDORES
17 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
18 GASTOS DE VENTA
19 VENTAS
20 IVA POR PAGAR
21 COSTO DE VENTAS
22 OTROS PRODUCTOS
23 DOCUMENTOS POR COBRAR
24 INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
25 PRODUCTOS FINANCIEROS
26 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
27 EQUIPO DE CÓMPUTO
28 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
29 GASTOS FINANCIEROS
30 DEPRECIACIÓN AC. DE EDIFICIO
31 DEPRECIACIÓN AC. EQUIPO CÓMPUTO
32 UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES
Es importante que veas cada uno de los asientos del diario y corrobores que ya
se pasaron a las cuentas T. Después del diario encontrarás todas las cuentas
de mayor que utilizamos en este ejercicio, con sus movimientos y saldos y
podrás corroborar que el número que tiene cada cuenta T aparece en el diario
en la columna que dice # de Mayor en el renglón que corresponde a cada cargo
y abono registrado.
CONTABILIDAD GENERAL 6
L
CUENTAS CARGO ABONO
IA
Fecha
RC
MAYOR
PA
Número Diario 1
Comercial del Norte S.A.
01-sep-15 1 Bancos $ 240,000.00
El cargo lo pasamos a la
2 Clientes $ 25,000.00
cuent a de Bancos, la cual
3 Almacén es la número 1. Y $ 50,000.00
4 Equipo de Oficina anot amos el 1. en est a $ 35,000.00
part e
5 Terrenos $ 160,000.00
6 Equipo de Reparto $ 90,000.00
7 Edificio $ 80,000.00
8 Acreedores Diversos $ 10,000.00
9 Deprec. Ac. Eq. Oficina $ 3,500.00
10 Rentas cobradas x ant. $ 30,000.00
11 Documentos por Pagar $ 20,000.00
12 Utilidad del Ejercicio $ 25,000.00
13 Deprec. Ac. Eq. Reparto $ 20,000.00
14 Capital Social $ 571,500.00
Registro del saldo inicial
ASIENTO 1
05-sep-15 3 Almacén $ 60,000.00
15 IVA acreditable $ 9,600.00
1 Bancos $ 10,440.00
16 Proveedores $ 59,160.00
Compra de mercancía.
ASIENTO 2
06-sep-15 3 Almacén $ 4,000.00
15 IVA acreditable $ 640.00
1 Bancos $ 4,640.00
Pago de fletes de la compra anterior
ASIENTO 3
10-sep-15 17 Rentas pagadas por anticipado $ 20,000.00
15 IVA acreditable $ 3,200.00
1 Bancos $ 23,200.00
Se paga renta por meses adelantados
ASIENTO 3A
10-sep-15 18 Gastos de venta $ 4,000.00
17 Rentas pagadas por ant. $ 4,000.00
Se lleva a gastos lo del primer mes de renta
ASIENTO 4
20-sep-15 1 Bancos $ 102,080.00
2 Clientes $ 25,520.00
19 Ventas $ 110,000.00
20 IVA por pagar $ 17,600.00
Se realiza venta de mercancía
20-sep-15 ASIENTO 4A
21 Costo de ventas $ 44,000.00
3 Almacén $ 44,000.00
Se regista el costo de la mercancìa vendida
30-sep-15 ASIENTO 5
19 Ventas $ 10,000.00
20 IVA por pagar $ 1,600.00
2 Clientes $ 11,600.00
Se registra venta de mercancía a crédito
30-sep-15 ASIENTO 5A
3 Almacén $ 4,000.00
21 Costo de Ventas $ 4,000.00
Registrando el costo de la mercancía vendida
Pasa la suma al folio 002 $ 968,640.00 $ 968,640.00
CONTABILIDAD GENERAL 7
Folio 002
#
L
CUENTAS CARGO ABONO
IA
Fecha
RC
MAYOR
PA
10-oct-15 De la suma del Folio 001 $ 968,640.00 $ 968,640.00
ASIENTO 6
1 Bancos $ 5,000.00
9 Deprec. Ac. Eq. Oficina $ 800.00
4 Equipo de Oficina $ 4,000.00
22 Otros Productos $ 1,800.00
Se realiza venta de un activo fijo.
ASIENTO 7
15-oct-15 3 Almacén $ 55,000.00
15 IVA acreditable $ 8,800.00
1 Bancos $ 63,800.00
Se realiza nueva compra de mercancía.
ASIENTO 8
16-oct-15 1 Bancos $ 6,960.00
3 Almacén $ 6,000.00
15 IVA Acreditable $ 960.00
Se registra rebaja de mercancía comprada
ASIENTO 9
31-oct-15 1 Bancos $ 5,800.00
3 Almacén $ 5,000.00
15 IVA Acreditable $ 800.00
Se registra devolución de mercancía
ASIENTO 10
10-nov-15 1 Bancos $ 81,200.00
19 Ventas $ 70,000.00
20 IVA por pagar $ 11,200.00
Se registra nueva venta de mercancía al contado
ASIENTO 10A
10-nov-15 21 Costo de Ventas $ 28,000.00
3 Almacén $ 28,000.00
Se registra el costo de venta de la mcía vendida
ASIENTO 11
11-nov-15 19 Ventas $ 5,000.00
20 IVA por pagar $ 800.00
1 Bancos $ 5,800.00
Se registra rebaja sobre la venta anterior.
ASIENTO 12
30-nov-15 1 Bancos $ 30,000.00
2 Clientes $ 30,000.00
Se registra el pago que nos hacen los clientes.
ASIENTO 13
30-nov-15 11 Documentos por pagar $ 5,000.00
1 Bancos $ 5,000.00
Se registra el pago de un documento por pagar
ASIENTO 14
01-dic-15 23 Documentos por cobrar $ 12,760.00
19 Ventas $ 10,000.00
20 IVA por pagar $ 1,600.00
24 Intereses cobrados x ant. $ 1,160.00
Se realiza venta con documentos y con intereses
01-dic-15 ASIENTO 14A
21 Costo de Ventas $ 4,000.00
3 Almacén $ 4,000.00
Registro del costo de venta de la venta anterior
01-dic-15 ASIENTO 14B
24 Intereses cobrados x ant. $ 193.33
25 Productos Financieros $ 193.33
Registro de los intereses cobrados del mes
ASIENTO 15º
30-dic-15 10 Rentas cobradas x ant. $ 12,000.00
22 Otros Productos $ 12,000.00
Se devengan las rentas cobradas por anticipado
Pasa la suma al folio 003 $ 1,229,953.33 $ 1,229,953.33
CONTABILIDAD GENERAL 8
Folio 003
#
L
CUENTAS CARGO ABONO
IA
Fecha
RC
MAYOR
PA
De la suma del Folio 002 $ 1,229,953.33 $ 1,229,953.33
ASIENTO 16
29-dic-15 18 Gastos de Venta $ 24,000.00
26 Gastos de Administración $ 16,000.00
1 Bancos $ 40,000.00
Pago de sueldos del período
29-dic-15 ASIENTO 17
16 Proveedores $ 5,916.00
1 Bancos $ 5,916.00
Les hacemos un pago a los proveedores
ASIENTO 18
30-dic-15 27 Equipo de Cómputo $ 28,000.00
15 IVA acreditable $ 4,480.00
28 Intereses pagados x ant. $ 1,136.80
1 Bancos $ 9,744.00
11 Documentos por pagar $ 23,872.80
Se compra equipo de cómputo con documentos e intereses
ASIENTO 18A
29 Gastos Financieros $ 189.47
28 Intereses pagados x ant. $ 189.47
Se devengan los interese pagados por anticipado
ASIENTO 19
18 Gastos de Venta $ 7,500.00
13 Deprec. Ac. Eq. Reparto $ 7,500.00
Se calcula la depreciación del equipo de reparto
ASIENTO 19A
18 Gastos de Venta $ 800.00
26 Gastos de Administración $ 533.33
30 Deprec. Ac. Del Edificio $ 1,333.33
Se calcula la depreciaciòn del edificio
ASIENTO 19B
18 Gastos de Venta $ 310.00
26 Gastos de Administración $ 723.33
9 Deprec. Ac. Eq. Oficina $ 1,033.33
Se calcula la depreciación del equipo de oficina
ASIENTO 19C
26 Gastos de Administración $ 700.00
31 Deprec. Ac. Eq. Cómputo $ 700.00
Càlculo de la depreciación del equipo de cómputo
ASIENTO 20
12 Utilidad del Ejercicio $ 25,000.00
32 Utilidad de Ejercicios Ant. $ 25,000.00
Traspaso de la utilidad del ejercicio
Libro mayor
Después de pasar todos y cada uno de los cargos y abonos a las cuentas T de
todos los registros en el libro diario se hace lo siguiente:
Ya que tenemos los movimientos y los saldos de las cuentas lo que se hace es
la balanza de comprobación y los estados financieros, los cuales los haremos en
la siguiente sesión, así como determinaremos la utilidad o pérdida en las mismas
cuenta T. Enseguida puedes ver como quedaron las cuentas de mayor ya
cuando se pasan todos los registros del diario:
CONTABILIDAD GENERAL 10
1 BANCOS 7 EDIFICIO
SI $ 240,000.00 $ 10,440.00 1 SI $ 80,000.00
4 $ 102,080.00 $ 4,640.00 2 MD $ 80,000.00 $ - MA
6 $ 5,000.00 $ 23,200.00 3 SD $ 80,000.00
8 $ 6,960.00 $ 63,800.00 7
9 $ 5,800.00 $ 5,800.00 11
10 $ 81,200.00 $ 5,000.00 13 8 ACREEDORES DIVERSOS
12 $ 30,000.00 $ 40,000.00 16 $ 10,000.00 SI
$ 5,916.00 17 MD $ - $ 10,000.00 MA
$ 9,744.00 18 $ 10,000.00 SA
MD $ 471,040.00 $ 168,540.00 MA
SD $ 302,500.00
9 DEPREC. AC. EQ. OFICINA
6 $ 800.00 $ 3,500.00 SI
2 CLIENTES $ 1,033.33 19B
SI $ 25,000.00 $ 11,600.00 5 MD $ 800.00 $ 4,533.33 MA
4 $ 25,520.00 $ 30,000.00 12 $ 3,733.33 SA
MD $ 50,520.00 $ 41,600.00 MA
SD $ 8,920.00
10 RENTAS COBRADAS POR ANT.
15 $ 12,000.00 $ 30,000.00 SI
3 ALMACÉN MD $ 12,000.00 $ 30,000.00 MA
SI $ 50,000.00 $ 44,000.00 4A $ 18,000.00 SA
1 $ 60,000.00 $ 6,000.00 8
2 $ 4,000.00 $ 5,000.00 9
5A $ 4,000.00 $ 28,000.00 10A 11 DOCUMENTOS POR PAGAR
7 $ 55,000.00 $ 4,000.00 14A 13$ 5,000.00 $ 20,000.00 SI
MD $ 173,000.00 $ 87,000.00 MA $ 23,872.80 18A
SD $ 86,000.00 MD $ 5,000.00 $ 43,872.80 MA
$ 38,872.80 SA
4 EQUIPO DE OFICINA
SI $ 35,000.00 $ 4,000.00 6 12 UTILIDAD DEL EJERCICIO
MD $ 35,000.00 $ 4,000.00 MA 21 $ 25,000.00 $ 25,000.00 SI
SD $ 31,000.00 MD $ 25,000.00 $ 25,000.00 MA
$ - SA
5 TERRENOS
SI $ 160,000.00 13 DEPREC. AC. EQ. REPARTO
MD $ 160,000.00 $ - MA $ 20,000.00 SI
SD $ 160,000.00 $ 7,500.00 19
MD $ - $ 27,500.00 MA
$ 27,500.00 SA
6 EQUIPO DE REPARTO
SI $ 90,000.00
MD $ 90,000.00 $ - MA
SD $ 90,000.00
CONTABILIDAD GENERAL 11
Conclusión
En esta clase aprendiste otra parte del ciclo o proceso contable que es la de
pasar todos los movimientos registrados en el libro diario a las cuentas T. De
esta manera se acumulan en cada cuenta los movimientos que la afectaron,
como, por ejemplo, en la cuenta de bancos se pasó desde el saldo inicial
registrado en el diario, así como todos los cargos y abonos que afectaron a dicha
cuenta. Lo mismo se hizo para todas y cada una de las cuentas para finalmente
determinar tanto el movimiento deudor y acreedor de cada una, así como sus
saldos respectivos. Viste que donde el movimiento deudor es mayor que el
movimiento acreedor, el saldo es deudor viceversa, donde el movimiento
acreedor es mayor que el movimiento deudor, el saldo es acreedor.
Para que aprendas más sobre cómo pasar del diario al mayor, te invito a revisar
el siguiente enlace: Del Libro Diario al Mayor.
Actividad de Aprendizaje
Instrucciones:
La Empresa Comercial Norteña, S.A., inicia sus operaciones el 1º. Enero con los
siguientes saldos:
BANCOS $ 250,000.00
ALMACÉN $ 100,000.00
EQUIPO DE OFICINA $ 40,000.00
EQUIPO DE REPARTO $ 130,000.00
PROVEEDORES $ 15,000.00
CAPITAL SOCIAL $ 505,000.00
Bibliografía