FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INFORME ACADÉMICO

Autores:

Portilla Sarria, Erick Gean Pier

Hidalgo Rivera, Darlyn

Alvarez milagros

Asis Manrique, Victor

Huaraca, Alida

Martínez Huari, Fiorela

Asesor:

PONCE, JUAN

Lima – Perú

2019
En la actualidad la relación con el
contador debe ser tan íntima y
estrecha, casi tan parecida, como
la que se tiene con el médico
personal.
(Jorge Gonzales Moore)
1 Dedicatoria

A Dios y a nuestros
Padres.
AGRADECIMIENTO

Queremos agradecer a nuestro profesor por habernos brindado sus conocimientos para el
desarrollo de esta investigación, a la Biblioteca de nuestra universidad por permitirnos el
acceso a su valiosa información y a nuestros padres, quienes nos apoyaron en todo
momento e hicieron posible nuestro trabajo.
 ÍNDICE

pág.

Epígrafe ii

Dedicatoria iii

Agradecimiento iv

Introducción vi
 PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

1. Concepto

Planeamiento de auditoría un proceso mediante el cual se tomas decisiones sobre los

objetivos y meas que se debe alcanzar en una determinada actividad en un determinado
tiempo de esa manera es un plan de acción detallado y cuantificado.

El planeamiento es la primera etapa del proceso de auditoría que fue establecido para
reunir los procedimientos que se aplicara para obtener conclusiones válidas y objetivos que
sirve como soporte de opinión que se da en las entidades, dicha evaluación comienza
analizando los problemas que se han encontrado en la entidad al auditar, es importante
identificar las áreas problemáticas a las que se ha de dicar mayor tiempo y recurso.

El primer resultado de esta fase es la enunciación de los objetivos y alcance de la Auditoría,

que será recogido en un documento formal denominado Plan de Auditoría. Se puede limitar
el alcance del proceso de Auditoría por razones tales como indisponibilidad de recursos,
cercanía a otros procesos o imposibilidad de tomar contacto real en un momento crítico de
una determinada área.

En cualquier caso, una vez definido el alcance, se debe proceder a la planificación de

recursos, entendida como la especificación de tiempo, plazos, recursos humanos, recursos
materiales y costo del proceso. Los conceptos a tener en cuenta para hacer la Planificación
son:

 Alcance de los objetivos.

 Priorización de áreas a auditar.
 Resultados parciales a considerar.
 Plazos para la ejecución del trabajo.
 Equipo de Auditoría.
 Presupuesto.

El objetivo del Planeamiento es el determinar la oportunidad de la realización del trabajo y

la cantidad de Profesionales para llevar a cabo los aludidos procedimientos de Auditoría. El
Planeamiento o Planificación Estratégica, como un primer paso en la Auditoría, es
fundamental para orientar coordinadamente todos los esfuerzos de Auditoría, evitar
dispersiones de trabajo, trasmitir a todo el equipo de trabajo las ideas del personal más
experimentado, proveer situaciones que no menoscaben la eficiencia del examen, y
anticipar dificultades que puedan afectar la conclusión e informe del Auditor.

El Planeamiento en la Auditoría, comprende la relación de objetivos, metas, políticas,

programas y procedimientos, compatibles con los recursos disponibles para ejecutar una
Auditoría eficaz. El Auditor debe planear su trabajo de modo que le permita llevarla a cabo
de manera eficiente y oportuna asimismo el trabajo del Auditor debe ser adecuadamente
planificado a fin de asegurar la realización de una Auditoría de alta calidad y debe estar
basada en el conocimiento de la actividad que desarrolla la Entidad o Empresa a examinar.

IMPORTANCIA DEL PLANEAMIENTO

El Planeamiento en la Auditoría debe efectuarse para:

 Obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos y procedimientos

contables y de control, de las políticas gerenciales y del grado de confianza y solidez
del control interno de la Entidad o Empresa a Auditar.
 Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra y los
procedimientos de Auditoría a emplear.
 Supervisar y controlar el trabajo por realizar en función a los objetivos y plazos
determinados.
 Estimar el tiempo necesario y el número de personas con las que se debe trabajar.
 Cumplir con las Normas Internacionales de Auditoría y otras específicas al tipo de
Entidad a Auditar.

TIPOS DE PLANEAMINETO.

En el proceso de la Auditoría existen tres tipos de planeamiento, los cuales básicamente

están en función a los objetivos a conseguir y al tipo de Auditoría a ejecutar. Y son:

 Planeamiento para Auditoría Financiera: Comprende a la Auditoría a los Estados

Financieros, y a la Auditoría Financiera en particular.
 Planeamiento para Auditoría de Gestión: Tiene como objetivo evaluar el grado de
economía, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos económicos, así como
 el desempeño de los empleados y funcionarios, respecto al cumplimiento de metas
y objetivos programados y el logro de los resultados.
 Planeamiento para Exámenes Especiales: Este planeamiento combina los objetivos de
la Auditoría Financiera y de Gestión.

PROGRAMA DE AUDITORIA

• El Programa de Auditoría es el procedimiento a seguir en el examen a realizarse, el

mismo que es planeado y elaborado con anticipación, y debe ser de contenido
flexible, sencillo y conciso; de tal manera que los procedimientos empleados en
cada auditoría estén de acuerdo con las circunstancias del examen.

• El Programa de Auditoría , es el resultado que se desea obtener, la línea de

conducta a seguir dentro de los principios y preceptos de la auditoría. Dicho
programa es preparado por el auditor jefe de comisión y el supervisor en forma
conjunta, en donde indicaran las tareas especificas que deben ser cumplidas por el
personal encargado.

Ventajas del programa de auditoria

 Proporciona un plan sistemático para cada fase del proceso de auditoría, así como
para cada área examinada.
 Proporciona una base apropiada para la asignación de tareas y labores para cada
uno de los integrantes del equipo de auditoria
 Señala los procedimientos y técnicas que serán aplicados durante el examen.
 Sirve como ayuda a los asistentes y personal de apoyo,
 señalándoles las pautas a seguir durante el examen.

¿QUIÉNES REALIZAN LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA?

Los Programas de Auditoría forman parte de los papeles de trabajo, y en su contenido se

describen las tareas que deben efectuar los auditores, así como los objetivos y alcance de
las pruebas a realizar. hay una confiabilidad durante y después del examen.

CARACTERÍSTICAS MÁS IMPORTANTES EN UN PROGRAMA DE AUDITORÍA

 Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizarán de
acuerdo al tipo de empresa a examinar.
 El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal.
 Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repetición.
 El programa debe permitir al auditor examinar, analizar, investigar, obtener
evidencias para luego poder dictaminar y recomendar
 Las Sociedades Auditoras (SOA) acostumbran tener formatos preestablecidos, los
cuales deben ser flexibles para que puedan ser adecuados a un determinado tipo
de empresa.
 El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y con amplio sentido
crítico de parte del auditor.

PROGRAMA DE AUDITORÍA

DONACIONES OBJETIVO GENERAL

Emitir opinión y alcances sobre las donaciones recibidas respecto a su conformidad y

cumplimiento, y evaluar el sistema de control establecidos para las donaciones.

PROCEDIMIENTOS REF Hecho Fecha Horas

P/T Por Termino Totales

a) Se debe solicitar la Directiva de procedimientos,

Normativas vigentes en cuanto al ingreso, salida, uso,
control de las donaciones y efectuar pruebas de
cumplimiento.

b) Solicitar el acta de recepción de las donaciones y

cerciorarse de su conformidad y registro.

c) Se debe solicitar autorización de destino y uso de las

donaciones recibidas durante el ejercicio, y las
donaciones del ejercicio anterior utilizadas en el
presente ejercicio.

d) Evalúe los lineamientos de control interno establecidos

para las donaciones.

e) Verificar si el destino de las donaciones utilizadas en el

ejercicio a examinar ha sido adecuado y distribuido de
acuerdo a lo establecido por la resolución de donación
y los órganos responsables.
PROCEDIMIENTOS REF Hecho Fecha Horas

P/T Por Termino Totales

f) Verificar si las donaciones han sido registradas en forma

oportuna y adecuadamente, de acuerdo a la
normatividad vigente.

g) Preparar un informe acerca de los hallazgos

encontrados y alcanzar al jefe de comisión.

h) Verificar la utilización de la donación respecto a

motivos fuera de los convenios celebrados,
especialmente a motivos privados o personales.

i) Verificar la documentación que sustente la recepción

dela donación por los usuarios finales.

j) Verifique los gastos incurridos en la recepción de

internamiento y distribución de la donación.

k) Identificar a las personas que intervienen en los

procesos de recepción, distribución y control de las
donaciones.

l) Circularice cartas por muestreo de conformidad de

recepción de las donaciones otorgadas a beneficiarios
de mayor magnitud.

Cliente: Gobierno Regional de Lima – Provincias

Periodo de examen: 2015

Cuenta o rubro: Caja y bancos

Procedimientos:

 Aplique el cuestionario de control interno

 Enumere los fondos que debe recontarse, confirmando su naturaleza y nombre del
custodio
 Efectúe un arqueo, recontado billete, monedas e inspeccione los documentos. Listado de
dinero y valores.
 Prepare una lista de comprobantes de gastos, cheques y otros documentos del fondo. En
cuanto a desembolsos revise la propiedad, legalidad, autoridad y autenticidad del
documento
 Obtenga declaración y firma del custodio del fondo,
 reconociendo la devolución del contenido del fondo intacto
 Concilie el fondo con su saldo según registro
 Verifique posteriormente rendiciones de vales provisionales y rendiciones para el
reembolso, teniendo en cuenta lo determinado en el arqueo.
 PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la información

obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y
pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las observaciones,
recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe correspondiente.

OBJETIVOS

Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:

 Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los procedimientos y actividades

realizados por el auditor.

 Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.

 Proporcionar la base para la rendición de informes.

 Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del trabajo de auditoría.

 Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.

 Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que el trabajo se

efectuó de conformidad con las Normas de Auditoría del Órgano de Control y demás
normatividad aplicable.

 Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditoría para próximas

revisiones.

NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS

Los papeles de trabajo deberán:

 Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa deberá

relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.

 Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cédulas y resúmenes que
sean necesarios.

 Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.

 Ser supervisados e incluir constancia de ello.

 Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del trabajo realizado
y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe
de auditoría.
 Redactarse con concisión, pero con tanta precisión y claridad que no requieran
explicaciones adicionales.

 Ser pertinentes, por lo cual sólo deberán contener la información necesaria para el
cumplimiento de los objetivos de la auditoría.

 Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos, notas y
comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan ineficiencia y permiten dudar de
la calidad del trabajo realizado).

En cuanto a la “evidencia” contenida en los papeles de trabajo, estos deberán cumplir los
siguientes requisitos:

A. Suficiencia. Será suficiente la evidencia objetiva y convincente que baste

para sustentar los resultados y recomendaciones que se presenten en el informe
de auditoría.

B. Competencia. Para que sea competente, la evidencia deberá ser válida y

confiable; es decir, las pruebas practicadas deberán corresponder a la naturaleza y
características de las materias examinadas.

C. Importancia. La información será importante cuando guarde una relación

lógica y patente con el hecho que se desee demostrar o refutar.

D. Pertinencia. La evidencia deberá ser congruente con los resultados,

conclusiones y recomendaciones de la auditoría.

PROPIEDAD Y CONFIDENCIALIDAD

Los papeles de trabajo serán propiedad del Órgano de Control, por contener la evidencia
de trabajos de auditoría realizados por su personal. Por tanto, su guarda y custodia serán
responsabilidad de los auditores y, para evitar el riesgo de que se extravíen o sean
utilizados indebidamente por terceras personas, las Direcciones de Auditoría deberán
archivarlos en un sitio designado especialmente para ello, de preferencia bajo llave.

La confidencialidad está ligada al cuidado y diligencia profesional con que deberán

proceder los auditores del Órgano de Control. Por contener información confidencial, el uso
y consulta de los papeles de trabajo estarán vedados por el secreto profesional a personas
ajenas a los auditores, salvo requerimiento o mandato de autoridad competente.

Con objeto de que los papeles de trabajo estén debidamente resguardados y

archivados, se formarán tantos legajos como sean necesarios, que se archivarán en
compiladores tamaño carta.

Cada legajo incluirá un índice para facilitar la localización de las cédulas y demás
papeles de trabajo.
 Los papeles de trabajo de auditorías terminadas deberán conservarse por un
período de cinco años, en el archivo general a cargo del Centro de Informática,
Documentación y Archivo con excepción de aquellos que, por no haberse solventado
alguna recomendación, permanezcan en la oficina del Auditor Especial y/o en la
Dirección de Auditoría correspondiente, quienes serán responsables de custodiarlos.

CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

Con base en su utilización y contenido, los papeles de trabajo se clasifican en archivo

permanente o expediente continuo de auditoría y papeles de trabajo actuales. A
continuación, se señalan las características de cada uno de ellos.

Archivo Permanente o Expediente Continuo de Auditoría

El archivo permanente constituye un legajo o expediente especial en que se concentran

los documentos relativos a los antecedentes, constitución, organización, operación,
normatividad jurídica y contable e información financiera y programático-presupuestal,
actas y documentos de entrega recepción de los entes fiscalizables. Esta información,
debidamente actualizada, servirá como instrumento de referencia y consulta en varias
auditorías.

La integración del archivo permanente se iniciará en la etapa de planeación de la

auditoría, cuando se obtenga información general sobre el ente por auditar (organización,
funciones, marco legal, sistemas de información y control, etc.)

El archivo permanente se actualizará con la información que se obtenga al ejecutar

una auditoría o al dar seguimiento a las recomendaciones correspondientes. Su integración
deberá sujetarse a lo dispuesto en el procedimiento para la Integración y Actualización del
Archivo Permanente, emitido por el Órgano de Control o de cada una de las áreas
correspondientes.

Papeles de Trabajo del Período

Los papeles de trabajo actuales o del período se elaboran y obtienen en el transcurso de

la auditoría; en ellos se deja evidencia del proceso de planeación y del programa de
auditoría; del estudio y evaluación del control interno; del análisis de saldos, movimientos,
operaciones, tendencias y razones financieras; del registro de la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos de auditoría; de la supervisión realizada; de la persona
que aplicó los procedimientos y de la fecha en que se realizó el trabajo; de las conclusiones
de la revisión; y del informe de auditoría en que se incluyan las recomendaciones
formuladas.

Los papeles de trabajo denominados cédulas de auditoría, se clasifican de acuerdo

a la Guía para la Elaboración de Papeles de Trabajo, en cédulas sumarias, analíticas,
subanalíticas, de informe, de observaciones y de seguimiento de recomendaciones.

1. Cédulas sumarias o de resumen

 En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del área,
programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a examen; por ejemplo, ingresos, gastos o
asignaciones presupuestales.

Es conveniente que estas cédulas contengan los principales indicadores contables o

estadísticos de la operación, así como su comparación con los estándares del período
anterior, con el propósito de que se detecten desde ese momento desviaciones importantes
que requieran explicación, aclaración o ampliación de algún procedimiento, antes de
concluir con la revisión (véase la Guía para la Elaboración de Papeles de Trabajo).

2. Cédula Analítica

Además de contener la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o

movimiento del área por revisar, en las cédulas analíticas se detallan la información
obtenida, las pruebas realizadas y los resultados obtenidos.

Es conveniente que la información recabada se agrupe o clasifique de tal forma que permita
detectar fácilmente desviaciones o aspectos sobresalientes de las operaciones, y que a
ella se agreguen los comentarios o aclaraciones que se requieran para su debida
interpretación.

Las pruebas que deben consignarse en las cédulas analíticas se refieren a las
investigaciones necesarias para cumplir los objetivos establecidos en los programas de
trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la cédula sumaria.

En dichas cédulas se incluye, además, el análisis de cifras específicas o la verificación de

algún cálculo, que son útiles para reforzar el resultado de las pruebas. Su aplicación parte
de razonamientos de tipo financiero o estadístico; algunas aplicaciones se pueden referir,
por ejemplo, a razones de rentabilidad o producción per cápita, la determinación del costo-
beneficio, las variaciones entre el gasto ejercido y el presupuesto, conciliaciones, etc.

Asimismo, en las cédulas analíticas se incluyen los resultados finales, representados por
las observaciones.

3. Cédulas Subanalíticas

Por medio de las cédulas subanalíticas, se desagregan o analizan con detalle los datos
contenidos en una cédula analítica. Si se examina, por ejemplo, la cuenta de inversiones
en valores, la cédula subanalítica sería aquella en que se mostraran los saldos mensuales
de las cuentas de inversión.

4. Cédula de Observaciones

Las deficiencias e irregularidades que se hayan encontrado en el transcurso de la revisión,

se resumirán en esta cédula de observaciones, debidamente identificados con el número
de cédula correspondiente, a fin de facilitar su consulta y revisión.

5. Cédula de Informes
 Una vez concluido el trabajo de auditoría, y de manera adicional a las cédulas en que se
presenten las conclusiones, se integrará, al inicio del expediente de papeles de trabajo, un
informe donde se expongan brevemente los antecedentes de auditoría, los procedimientos
de auditoría aplicados y sus resultados, a fin de ofrecer un panorama de trabajo realizado
y de las posibles acciones por emprender.

6. Cédula de seguimiento de recomendaciones

Si del trabajo de auditoría se derivan recomendaciones u otro tipo de acciones legales,

será necesario dejar constancia de ello, primeramente en cédulas de discusión o de
comentarios y después en cédulas de control de seguimiento. (Actas de Notificación de
Observaciones).

FORMULACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Para diseñar las cédulas y su integración ordenada, es preciso considerar las necesidades
de la revisión en función de los objetivos planteados y de las probables conclusiones a que
se pretenda llegar, con objeto de que constituyan elementos prácticos para estructurar la
información, su proceso y los resultados de los procedimientos aplicados.

A continuación se describen las cualidades que debe reunir una cédula para cumplir
su cometido:

a) Objetiva: es decir, la información debe ser imparcial y lo suficientemente amplia para que
el lector pueda formarse una opinión.

b) De fácil lectura: para lo cual su contenido se integrará de manera lógica, clara y sencilla.

c) Completa: en cuanto a la naturaleza y alcance del trabajo de auditoría realizado, y

sustentar debidamente los resultados, conclusiones y recomendaciones.

d) Relacionar claramente: los cruces entre las distintas cédulas (sumarias, analíticas y
subanalíticas, de tal manera que los índices y marcas remitan al lector a otros datos con
facilidad.

e) Ser pertinente: por lo cual sólo deberá contener la información necesaria para cumplir el
objetivo propuesto.

ESTRUCTURA DE LAS CÉDULAS DE AUDITORÍA

Las cédulas constan de tres partes: encabezado, cuerpo y pie o calce.

1. Encabezado. El encabezado es la parte superior de la cédula y debe contener los

siguientes datos:

a) Clave o índice de la cédula, la cual permite clasificar y ordenar de manera lógica los papeles
de trabajo.
b) Siglas del Órgano de Fiscalización Superior y de la Dirección a cargo de la auditoría; y
nombre del ente fiscalizado.

c) Cuenta Pública revisada. (Periodo o ejercicio)

d) Tipo de cédula.
e) Procedimiento o técnica de auditoría aplicada, junto con una descripción de su contenido
y del alcance de la prueba.

f) Iníciales de quienes formularon, revisaron y supervisaron la cédula, y sus firmas o rúbricas,

a fin de deslindar responsabilidades y, en su caso, evaluar al personal.

g) Fecha de elaboración de la cédula, con objeto de delimitar responsabilidades en caso de

que durante la auditoría se presenten sucesos que modifiquen lo asentado en la cédula.

2. Cuerpo. El cuerpo de la cédula es la parte donde se asienta la información obtenida por el

auditor y los resultados de la revisión. Regularmente, se incluirá los siguientes elementos:

a) Cifras y conceptos sujetos a revisión.

b) Datos de los libros de contabilidad o de los elementos de control establecidos en el ente

fiscalizado.

c) Referencias.

d) Observaciones respecto a las irregularidades o deficiencias detectadas.

e) Vaciado de declaraciones o comprobantes de contribuciones pagadas.

f) Hechos e irregularidades detectados por prácticas omitidas o incumplimiento de los

controles establecidos por el ente auditado.

g) Conclusiones debidamente fundamentadas con el desglose y determinación del monto de

los hechos e irregularidades detectados.

h) Marcas y cruces que indiquen en forma sistematizada las pruebas realizadas y remitan a
otras cédulas relacionadas o complementarias.

3. Pie o calce. El pie o calce es la parte inferior de la cédula; en ella se asientan

principalmente los siguientes datos:

a) Notas para aclarar o complementar algún concepto asentado en el cuerpo de la cédula,

para aclarar o ampliar información o para señalar situaciones especiales.

b) Marcas de auditoría empleadas y su significado (si no se elabora una cédula especial para
ello).
c) Fuente de los datos asentados en el cuerpo de la cédula.
d) Normalmente se anotará la preposición DE en color rojo, y enseguida la fuente de
información (auxiliares, pólizas, cuentas por liquidar certificadas, contratos, etc.)

REGLAS PARA ELABORAR CÉDULAS DE AUDITORÍA

A efecto de que las cédulas que integrarán los papeles de trabajo reúnan los requisitos
mencionados anteriormente, enseguida se establecen de manera enunciativa, no limitativa,
algunas reglas o principios que servirán de guía general para su diseño y elaboración.

1. Decidir si es necesaria su formulación, en función del objetivo y procedimientos aplicados.

2. Efectuar un diseño previo a su elaboración.

3. Aprovechar los elementos solicitados, proporcionados y localizados en el ente sujeto a

revisión.
4. Escribir los datos y cifras siempre con letra legible.

5. Anotar los datos en forma de columna.

6. Tener cuidado de asentar en la cédula los datos necesarios y suficientes.

7. Ordenar y redactar los datos de tal forma que el lector llegue al mismo conocimiento de la
información y a la misma conclusión que el auditor que elaboró la cédula.

8. Efectuar los cruces de cifras que sean necesarios para relacionar los datos tanto con los
contenidos en la misma cédula como con los asentados en otras.

9. Para efectos de corrección, las palabras o número incorrectos se tacharán, y los correctos
se escribirán en la parte inmediata superior.

10. Una vez elaborada una cédula, esta no deberá desecharse ni pasarse en limpio; por eso
siempre es necesario trabajar con limpieza y precisión.

11. Respetar el orden en que aparezca la información en los documentos fuente.

12. Registrar de inmediato las observaciones y conclusiones que se deriven de las pruebas.

ÍNDICES Y MARCAS DE AUDITORÍA

Los índices son claves convencionales de tipo alfabético, numérico o alfa-numérico, que
permiten clasificar y ordenar los papales de trabajo de manera lógica y directa para facilitar
su identificación, localización y consulta.

Para relacionar los papeles de trabajo entre sí, los índices de auditoría se utilizan a
manera de .cruces o referencia cruzada; de esta manera, se podrá vincular la información
contenida en dos o más cédulas.
 Los índices persiguen los siguientes propósitos:

 Simplificar la revisión de los papeles de trabajo, porque se presentan en forma ordenada y

permiten ir de lo general a lo particular.

 Evitar la duplicación del trabajo, puesto que al asignar un lugar específico a cada cédula se
elimina el riesgo de que ésta se elabore nuevamente.

 Interrelacionar dos o más cédulas de auditoría.

 Facilitar la elaboración del informe, pues permiten localizar en cédulas específicas las
irregularidades y deficiencias detectadas en la revisión.

TÉCNICAS DE AUDITORIA
Son herramientas o métodos prácticos de investigación que utiliza el auditor para obtener
la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener la
evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se basa en
su criterio o juicio, según las circunstancias.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de técnicas de investigación aplicables a

una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros.

TÉCNICAS VERBALES O TESTIMONIALES

Consisten en obtener información oral mediante averiguaciones o indagaciones dentro o

fuera de la entidad, durante una auditoria.

La evidencia que se obtenga a través de esta técnica, debe documentarse

adecuadamente mediante papeles de trabajo preparados por el auditor, en los cuales se
describan las partes involucradas y los aspectos tratados.

DIFERENCIA ENTRE TÉCNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

Las técnicas son las herramientas de trabajo del Contador Público y los procedimientos la
combinación que se hace de esas herramientas para un estudio particular.

Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados. Si las técnicas son
desacertadas, la auditoria no alcanzará las normas aceptadas de ejecución.

Las técnicas verbales son:

- Indagaciones: Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y

conversaciones.

Discutir con los empleados y funcionarios sobre los diversos problemas vistos
sobre asuntos que no están claramente establecidos, tales como:
1) Partidas de pasivos contingentes.

2) Acciones o hechos que afectan la marcha normal de la empresa.

- Entrevista: Consiste en la averiguación mediante la aplicación de preguntas directas al

personal de la entidad auditada o a terceros, cuyas actividades guarden relación con las
operaciones de esta.

- Encuestas y cuestionarios: Es la aplicación de preguntas, relacionadas con las

operaciones realizadas por el ente auditado, para conocer la verdad de los hechos,
situaciones u operaciones.

TÉCNICAS FÍSICAS

Consisten en verificar en forma directa y paralela, la manera como los responsables

desarrollan y documentan los procesos o procedimientos, mediante los cuales la entidad
auditada ejecuta las actividades objeto de control.

Entre estas técnicas tenemos las siguientes:

- Inspección: Consiste en el reconocimiento mediante el examen físico y ocular, de

hechos, situaciones, operaciones, activos tangibles, transacciones y actividades, con el
objeto de demostrar sus existencia y autenticidad.

Gran parte de la labor del auditor implica la inspección el activo Tangible y de Los
documentos y otras pruebas fehacientes, tales como:

1) Arqueo de efectivo de caja.

2) Pruebas y recuento e inventarios.

3) Visita a los locales.

4) La documentación que amparen los registros en los libros.

• Observación: Es el examen ocular realizado para cerciorarse como se ejecutan

las operaciones.

• Practica de presenciar la manera en que los empleados de la compañía auditada

llevan a acabo los procedimientos de trabajos establecidos, tales como:

• 1) Presencia del auditor en el recuento de inventarios.

• 2) Manejo el efectivo.

• 3) Funcionamiento e las diversas fases de su control interno.

 •
- Comparación: Es el acto de observar la similitud o diferencias existentes entre
dos o más elementos.

• - Revisión selectiva: Radica en el examen de ciertas características importantes,

que debe cumplir una actividad, informes o documentos, seleccionándose así
parte de las operaciones, que serán evaluadas o verificadas en la ejecución de la
auditoria.

- Rastreo: Consiste en efectuar un seguimiento a una transacción o grupo de

transacciones de un punto a otro dentro del proceso contable para determinar su
correcto registro.

TÉCNICAS DOCUMENTALES

Consisten en obtener información escrita para soportar las afirmaciones, análisis o

estudios realizados por los auditores.

Estas pueden ser:

- Comprobación: Tiene como objetivo el de verificar la existencia, legalidad, autenticidad

y legitimidad de las operaciones efectuadas por la entidad, mediante la verificación de
documentos que la justifican

Confirmación: Radica en corroborar la verdad, certeza o probabilidad de hechos,

situaciones, sucesos u operaciones, mediante datos o información obtenidos de manera
directa y por escrito de los funcionarios o terceros que participan o ejecutan las
operaciones sujetas a verificación.

El auditor obtiene confirmación de Partidas que aparecen en lo libros mediante

Información recibida directamente de terceros, tales como:

• 1) Cuentas bancarias.

• 2) Cuentas de clientes

• 3) Cuentas de proveedores.

• 4) Informes de abogados.

• - Computación: Se utiliza para verificar la exactitud y corrección aritmética de

una operación o resultado.

Confirmación: Radica en corroborar la verdad, certeza o probabilidad de hechos,

situaciones, sucesos u operaciones, mediante datos o información obtenidos de manera
directa y por escrito de los funcionarios o terceros que participan o ejecutan las
operaciones sujetas a verificación.

El auditor obtiene confirmación de Partidas que aparecen en lo libros mediante

Información recibida directamente de terceros, tales como:
 • 1) Cuentas bancarias.

• 2) Cuentas de clientes

• 3) Cuentas de proveedores.

• 4) Informes de abogados.

• - Computación: Se utiliza para verificar la exactitud y corrección aritmética de

una operación o resultado.

TÉCNICAS ANALÍTICAS

• Son aquellas desarrolladas por el propio auditor a través de cálculos,

estimaciones, comparaciones, estudios de índices y tendencias, investigación de
variaciones y operaciones no habituales.

•
Estas Técnicas son:

•
- Análisis: Consiste en la clasificación o agrupación de los distintos elementos
que forman una cuenta o un todo, con el fin de establecer su naturaleza, su
relación y conformidad con los criterios normativos y técnicos existentes.

• Cuidadosos análisis y una revisión crítica de los datos presentados, tales como:

• 1) Los datos que proporciona la compañía.

• 2) La acumulación de datos que efectúa el propio auditor

- Conciliación: Implica hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados,

separados o independientes

- Cálculo: Consiste en la verificación de la exactitud aritmética de las

operaciones, contenidas en los documentos tales como informes, contratos,
comprobantes y presupuestos.

• Una parte considerable del trabajo del auditor, consiste en hacer pruebas

• Independientes de los cálculos aritméticos de la depreciación, intereses,

• Impuestos, provisión para beneficios sociales, etc.

- Tabulación: Se realiza mediante la agrupación de los resultados importantes, obtenidos

en las áreas y elementos analizados, para arribar o sustentar las conclusiones.
Pruebas de Auditoria

Las Pruebas de Auditoria se emplean para verificar y cumplir los objetivos que se
establecen en el programa de Auditoria para cada área de control y son de 2 tipos:

a) Pruebas Sustantivas

b) Pruebas de Cumplimiento

Pruebas de Sustantivas

Se aplican en Auditoria para comprobar propiedad de bienes, exactitud de operaciones

aritméticas, corrección de saldos, existencia de documentos u otros objetivos de
Auditoria.

Ejemplo: Observación de la toma de inventario Físico

Pruebas de Cumplimiento

Son aquellas orientadas a verificar el cumplimiento de normas y procedimientos de

Control Interno.

Ejemplo: Si una norma de CI establece que los ingresos en efectivo se depositan

al día siguiente de su recepción, la Prueba de cumplimiento seria verificar que lo
establecido se cumpla examinado las cajas y sus respectivas boletas de deposito.

Pruebas de Auditoria

Tanto las pruebas de Cumplimiento como las Sustantivas ayudan al Auditor a recoger
evidencias para fundamentar la emisión de su opinión acerca de la situación auditada.

Objetivos de Auditoria y las Pruebas Sustantivas

Las Pruebas sustantivas se relacionan con los Objetivos de Auditoria como lo

muestra el cuadro siguiente:
 Evidencia

NIA-500: EVIDENCIA DE AUDITORIA

El propósito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la

cantidad y calidad de evidencia de auditoria que se tiene que obtener cuando se auditan
estados financieros, y los procedimientos a seguir para obtener dicha evidencia de
auditoría. Clasificación de las evidencias.

Se deberá obtener evidencia suficiente y apropiada de auditoria para poder extraer

conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría.

La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de

procedimientos sustantivos.

DEFINICIÓN

Significa la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que
se basa la opinión de auditoria.

Las evidencias de auditoria comprenden: documentos fuente y registros contables

subyacentes a los estados financieros e información corroborativa de otras fuentes

La confiabilidad de la evidencia de auditoria está influenciada:

 por su fuente interna o externa, y

 por su naturaleza: visual, documentaria u oral.

EVIDENCIA DE AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA

  Interna.- La evidencia de auditoria generada internamente es más confiable cuando los
sistemas de contabilidad y de control interno relacionados operan efectivamente.
 Externa.- La evidencia de auditoria de fuentes externas (por ejemplo, la confirmación
recibida de terceros) es más confiable que la generada internamente.

LAS EVIDENCIAS SE CLASIFICAN EN:

1. Evidencia física: se obtiene mediante inspección y observación directa de las actividades,

bienes o sucesos. Estas evidencias puede presentarse en forma de documentos,
fotografías, gráficos, cuadros, mapas o muestras materiales. Cuando la evidencia física es
decisiva para lograr los objetivos de la auditoria, debe ser confirmada adecuada y
oportunamente por los auditores.
2. Evidencia documental: puede ser de carácter físico o eléctrico y ser externas o internas a la
organización. Las evidencias externas abarcan cartas, facturas de proveedores, contratos,
auditorías externas y otros informes o dictamen y confirmaciones de terceros. Las
evidencias internas tienen su origen en la organización e incluyen registros contables,
correspondencias enviadas, descripciones de puestos de trabajo, planes, presupuestos,
informes internos, políticas y procedimientos internos. La confiabilidad de las evidencias
documentales tiene que valorarse en relación con los objetos de la auditoria interna.
3. Evidencia testimonial: se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en
el curso de investigaciones o entrevistas. Estas manifestaciones pueden proporcionar
importantes indicios. Re requiere la confirmación, si van a utilizarse como prueba por
medio de:
 Confirmación por escrito del entrevistado;
 El análisis de múltiples fuentes independiente que revelen o expliquen los hechos
analizados; y
 Comprobación posterior en los documentos.
4. Evidencia analítica: surge del análisis y verificación de los datos. El análisis puede realizarse
sobre cálculos, indicadores de rendimientos y tendencias reportadas en los informes
financieros o de otro tipo en la organización u otras fuentes que pueden ser utilizadas.
También pueden efectuarse comparaciones con normas obligatorias o niveles propios del
sector al que pertenece la organización.
5. Evidencia informática: puede encontrase en datos, sistemas de aplicaciones, instalaciones
y soportes, tecnologías y personal informático. Para determinar la confiabilidad de la
evidencia informática, el auditor puede efectuar una revisión de los controles generales de
los sistemas automatizados y de los relacionados con las aplicaciones o comprueba que
esos controles no son confiables, podrá practicar pruebas adicionales o emplear otros
procedimientos.
6. Evidencias suficiente: se entiende por tal, aquel nivel de evidencia que el auditor debe
obtener a través de sus pruebas de auditoria para llegar a conclusiones razonables sobre
las cuantas que se someten a su examen. Bajo este contexto el auditor no pretende obtener
toda la evidencia existente sino aquella que cumpla, a su juicio profesional, con los
objetivos de su examen.
Es necesario confiar en evidencias que son más convincentes que concluyentes, por tanto,
con frecuencia puede buscar evidencia de diferentes fuentes o de distinta naturaleza para
apoyar un mismo hecho o dato.
 La evidencia es adecuada cuando sea pertinente para que el auditor emita su juicio
profesional. El auditor en tal situación debe valorar que los procedimientos que aplica para
la obtención de la evidencia sean los convenientes en cada circunstancia.
7. Evidencia competente: la competencia se refiere a que la evidencia debe ser válida y
confiable. El auditor debe considerar cuidadosamente si existen razones para dudar de la
validez e integridad de la evidencia. De ser así, debe obtener evidencia adicional o revelar
esa situación como una limitación en el alcance. La valides, confiabilidad e integridad de la
evidencia puede evaluarse tomando en consideración los siguiente factores:
 La obtención de fuentes externas es más confiable que la obtenida de la propia
organización;
 La obtenida cuando se ha establecido un sistema de control interno adecuado es
más confiable que aquella que se obtiene cuando el sistema de control interno es
deficiente o no se ha establecido ;
 La obtenida físicamente mediante un examen, observación, cálculo o inspección es
más confiable que la que se obtiene en forma indirecta.
 Los documentos originales son más confiables que sus copias;
 Las evidencias orales comprobadas por escrito son más confiables que las evidencia
orales; y
 La evidencia testimonial que se obtiene en circunstancias que permite a la persona
expresarse libremente merece más crédito que aquélla que se obtiene en
circunstancias comprometedoras.

Gráfico: clasificación de las evidencias

TIPOS DE EVIDENCIA

Evidencia física Inspección y

observación

Evidencia
Cartas, facturas
documental
Evidencias
suficiente y Evidencia Declaraciones,
competente testimonial testigos

Evidencia Cálculos e
analítica indicadores

Evidencia Aplicaciones
informática informáticas
L a evidencia competente tiene carácter cualitativo, en tanto que la evidencia suficiente tiene
carácter cuantitativo. La confluencia de ambos elementos, competencia y suficiente, debe
proporcionar el conocimiento necesario para alcanzar una base de juicio sobre los hechos
sometidos al examen.

Formas de obtener la evidencia

El auditor deberá obtener la evidencia para la auditoria a través de:

1. Las pruebas de cumplimientos: las cuales se llevan a cabo para determinar que tan bien
están funcionando ciertos controles internos específicos. Su finalidad es proporcionar al
auditor la evidencia de que los controles están funcionando como el sistema lo prescribe.
si el auditor quiere confiar en el funcionamiento de ciertos controles internos, a fin de
reducir la cantidad de evidencia, que de otro modo tendría que obtener, los controles
tendrán que ser sometidos a una “prueba de cumplimiento”. Una prueba de cumplimiento
es el examen de la evidencia disponible de que una o más técnicas de control interno están
en operación o actuando durante el periodo auditado.
2. Las pruebas sustantivas o de validación: consisten en pruebas de los detalles de las
operaciones y de los saldos de las cuentas, procedimientos de revisión analítica y otro
procedimiento de auditoria. Las finalidad de la pruebas sustantivas es proporcionar el
auditor evidencia directa de la validez de las afirmaciones de la gerencia implícitas en los
estados financieros, o bien, en caso contrario descubrir errores o irregularidades en los
estados financieros.

Obtención de la evidencia

La evidencia suele obtenerse de diferentes fuentes como lo son: las cuentas que se examinan, los
registros auxiliares, los documentos de soporte de las operaciones, las declaraciones de empleados
y directivos, los sistemas internos de información y trasmisión de instrucciones, los manuales de
procedimientos y la documentación de sistemas, la obtención de confirmaciones de tercera
personas ajenas a la entidad y los sistemas de control internos en general, sin que esta relación
tenga carácter exhaustivo.

Los datos contables, en general, toda información interna, no pueden considerarse por sí mismo,
evidencia suficiente y adecuada. El contador público debe llegar a la convicción de la razonabilidad
de lo mismo mediante la aplicación de las pruebas necesarias.

Control Interno

Es la agrupación de procedimientos de control permitiendo una constante inspección y registro de

todas las operaciones que realiza la empresa y el personal que participa en ella, permite que la
información procesada sea fiable para otorgar estabilidad con relación el logro de los objetivos de
la empresa

Objetivos del control interno:

 Operacional
 La organización debe cumplir con la eficiencia y eficacia con respecto a sus operaciones, es
decir; debe tener la seguridad de cumplir con sus actividades que incluyan objetivos de
rendimiento y rentabilidad, evaluación de programas, análisis para evitar mala gestión,
fraudes o irregularidades.

 Financiero
La contabilidad procesa las operaciones realizadas por la organización produciendo
información financiera reflejada en los estados financieros; siendo de carácter confiable si
la empresa implementa sistemas que permitan estabilidad, objetividad y verificación.

 De Cumplimiento
Se refiere que toda acción realizada por la organización debe cumplir con los parámetros
dentro de la disposición legal del país y otras disposiciones pertinentes.

El control interno tiene cinco componentes:

Entorno de control:

El entorno de control se desarrolló de la conducta de la empresa conformado por la disciplina,

valores, capacidad y estructura organizativa; basados en la división de funciones y desarrollo. El
entorno es considerado como un elemento intangible. Se necesitan factores que permitan control
del entorno como:

 Valores ético
 Integridad
 Estructura de la organización
 Políticas de la empresa
 Personal competente
 Establecer procesos de evaluación correspondiente al desempeño de actividades

Evaluación de riesgos

Se constituye en reconocer y analizar los riesgos para el logro de los objetivos de la empresa,
permitiendo administrar los riesgos según los cambios que se presenten, la dirección debe
identificar los objetivos de la organización evaluando la probabilidad de exposición, de manera que
puedan disponer de acciones y controles periódicos. Los riesgos en la auditoria pueden consistir en
que el auditor emita una opinión inapropiada con respecto a los estados financieros; en ese caso
se presentan tres componentes:

 Riesgo Inherente: se presenta en la actividad económica; como errores significativos en

los estados financieros, dificulta la toma de decisiones generando un riesgo
 Riesgo de Control: se presenta cuando existe uno o más errores que no son prevenidos,
detectados y corregidos a tiempo.
 Riesgo de Detección: se presenta cuando los procedimientos realizados por el auditor no
detecta un error presentado anteriormente.
Actividades de control

Son acciones determinadas por las políticas y procedimientos de la empresa que puede llegar a
reducir potencialmente el impacto de los riesgos, con el fin de conseguir los objetivos de la
organización determinadas por los procesos relevantes accediendo a la toma de decisiones
correctivas.

Información y comunicación

Constituye el modo de trabajo de las diversas áreas: operativas, administrativas y financieras de la

empresa, la dinámica en la información es un proceso continuo e indispensable para obtener
información financiera para la toma de decisiones. La información debe transmitirse de manera
concisa de manera que permite un mayor control en la organización. La información y comunicación
debe tener las siguientes características:

 Circulación multidireccional
 Clara y concisa para el personal
 Disponer de mecanismos de comunicación
 Calidad de la información
 Canales de información
 Comunicación, valores y estrategias

Actividades de seguimiento

Evalua como se desarrollan los componentes en la organización; realizando actividades de

constante monitoreo, debido a que los procesos de una empresa puede estar en constante cambio.
El seguimiento y la reiterada evaluación permiten la toma de decisiones oportuna. Las evaluaciones
pueden atribuirse periódicamente según los procesos de negocios. La evaluación identifica las
debilidades insuficientes o inoperantes, para eliminarlos o reemplazarlos