CASO PRÁCTICO:

La empresa comercial MALLKU S.A., presenta la siguiente

información sobre cuentas del estado de resultados:

Balance de comprobación de saldo al 31.12.2017

Pcge Cuentas del mayor Saldos Del mayor

Deudor Acreedor
60110 Mercaderías manufacturada 39,687
61110 Mercaderías manufacturadas 39,687
62110 Sueldos y salarios 4,060
63640 Teléfono 220
64310 Impuesto predial 460
65100 Seguros – Devengados 36
65920 Otros gastos gestión – sanciones 30
administrativos
67311 Instituciones financieras 11
68142 Maquinarias y equipos de explotación 120
69111 terceros 38,882
70111 terceros 49,400
73110 terceros 1,500
74110 terceros 500
75300 Regalías 600
75920 Reclamos al seguro 216
77210 Depósitos en instituciones financieras 5,595
78100 Cargas cubiertas por provisiones 120
79100 Cargas imputables a cuentas de costos y 4,817
gastos
94000 Gastos de administración 2,860
95000 Gastos de venta 2,000
96000 Otros gastos 66
97000 Gastos financieros 11
89,543 101,335
UTILIDAD 11,792
101,335 101,335

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

 Ingresos de actividades ordinarias X
Otros ingresos X
Variación de los inventarios de productos X
terminados y en proceso
Consumos de materias primas y materias X
secundarios
Gastos por beneficios a los empleados X
Gastos por depreciación y amortización X
Otros gastos X
Total de gastos (X)
Ganancia antes de impuestos X

La segunda forma de desglose es método de la, función de los

gastos, o del costo de las ventas, por ejemplo, de los costos
de actividades de distribución o administración. Como mínimo
una entidad revelara, según este método, su costo de ventas de
forma separada de otros gastos. Este método puede proporcionar
a los usuarios una información más relevante que la
clasificación de gastos por naturaleza, pero la distribución
de los costos por función puede requerir asignaciones
arbitrarias, e implicar la realización de juicios de
importancia. Un ejemplo de clasificación utilizando el método
de gastos por función es el siguiente:

Ingresos de actividades ordinarias X

Otros ingresos X
Variación de los inventarios de productos X
terminados y en proceso
Consumos de materias primas y materias X
secundarios
Gastos por beneficios a los empleados X
Gastos por depreciación y amortización X
Otros gastos X
Total de gastos (X)
Ganancia antes de impuestos X
PCGE Cuentas del mayor Saldos del mayor Transferencia E.R. Por naturaleza E.R. Por función
Deudor Acreedor Debe Haber Perdida Ganancia Perdida Ganancia
60110 Mercaderías manufacturadas 39,687 38,882 39,687
61110 Mercaderías manufacturadas 39,687 805
62110 Sueldos y salarios 4,060 4,060
63640 Teléfono 220 220
64310 Impuesto predial 460 460
65100 Seguros - Devengados 36 36
65920 Otros gastos gestión – Sanciones administrativas 30 30
67311 Instituciones financieras 11 11
68142 Maquinarias y equipos de explotación 120 120
69111 Terceros 38,882 38,882 38,882
70111 Terceros 49,400 49,400 49,400
73110 Terceros 1,500 1,500 1,500
74110 Terceros 500 500 500
75300 Regalías 600 600 600
75920 Reglamos al seguro 216 216 216
77210 Depósitos en instituciones financieras 5,595 5,595 5,595
78100 Cargas cubiertas por provisiones 120 120
79100 Cargas computables a cuentas de costos y gastos 4,817 4,817
94000 Gastos de administración 2,860 2,860 2,860
95000 Gastos de ventas 2,000 2,000 2,000
96000 Otros gastos 66 66 66
97000 Gastos financieros 11 11 11
89,543 101,335 45,724 57,516 44,919 56,711
UTILIDAD 101,792 11,792 11,792
101,335 101,335 43,819 43,819 57,516 57,516 56,711 56,711
ELABORACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS POR NATURALEZA

MALLKU S.A.

Estado de resultados por función

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

(Expresado en nuevos soles)

S/.
Ingresos de actividades ordinarias 49,400
Compras de mercaderías -39,687
Variación de mercaderías 805
Margen comercial 10,518
Variación en la producción almacenada (o desalmacenada)
Producción inmovilizada
Producción del ejercicio 10,518
Consumo
Compras de materias primas auxiliares
Compra de suministros
Compra de envases y embalajes
Variación: materias primas y auxiliares
Gastos de servicios prestados por terceros -220
Valor agregado 10,298
Gastos de personal y directores -4,060
Gastos por tributos -460
Excedente bruto de explotación 5,778
Otros ingresos 616
Otros gastos de gestión -66
Valuación de activos y provisión -120
Resultado de explotación 6,208
Ingresos financieros 5,595
Gatos financieros -11
Resultado antes de impuesto a las ganancias 11,792
Gasto por impuesto a las ganancias -4,200
Ganancia neta del ejercicio 7,592