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ESTADO DE MÉXICO
CUADERNILLO
(Papeles de trabajo)
ELABORO:
Octubre 2007.
Ejemplos de Auditoria Financiera I licenciatura en contaduría………………………………C.P Alicia Villalba González
2
INDICE
CONTENIDO PÀG
INTRODUCCIÒN 5
Unidad I
1.1 Concepto e importancia de la auditoria
1.1.1 Normas De Auditoria 6
Unidad II
2.1 Aplicación de los procedimientos de auditoria
UNIDAD III
3.1 Supuestos De Auditoria
3.1.1 Revisión De Efectivo 50
Pagar
3.6.2 Resumen De Circularización De Proveedores 76
Conservación
3.8.4.4 Revisión Al Costo Integral De Financiamiento 92
Anexos 104
Conclusiones 107
Bibliografía 108
Ejemplos de Auditoria Financiera I licenciatura en contaduría………………………………C.P Alicia Villalba González
5
INTRODUCCIÓN
UNIDAD I
OBJETIVO DE APRENDIZAJE
DEFINICIÓ N
1.1.2 CLASIFICACION
3. INDEPENDENCIA
El auditor esta obligado a mantener una actitud de independencia
mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.
CO NO CI MI E NTO
TÉCNICO
INDEPENDENCIA
M E N TA L
Normas
Personales
C A PA C I D A D
CUD AD O Y DI L I G E NCI A P RO F E S I O N AL
1.-Fuente: Nor mas y Procedi mi e ntos de Audi tori a y Nor mas para Atesti guar, ED. Insti tuto Me xi cano de Contadores
Públicos, AC
Ejemplos de Auditoria Financiera I licenciatura en contaduría………………………………C.P Alicia Villalba González
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NORMAS DE EJECUCION DE TRABAJO
1. PLANEACION Y SUPERVISIÓN
N O R M AS D E E J E C U C I Ó N D E L TR AB A J O
Evaluación
Del
Información Control Interno
En medios
Magnéticos y
ópticos Evidencia suficiente
Y
Competente
Papeles de trabajo
Ejemplos de Auditoria Financiera I licenciatura en contaduría………………………………C.P Alicia Villalba González
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NORMAS DE INFO RMACIÓN
Por ultimo es, principalmente a travé s del inf orme o dictamen, como
el público y e l cliente se dan cuenta del trabajo del auditor la
importancia que el inf orme o dictamen tienen para el propio auditor,
para su cliente y para los interesados que van a descansar en el,
hace necesario que también se establezcan normas que regulen la
calidad y requisito s mínimos del inf orme o dictamen.
NO RM AS DE I NF O RM AC I Ó N
AP LI C ACI Ó N
REL ACI Ó N ES TAD O S DE NO RM AS
FI N ANCI E RO S DE
RESPO NS AB I LI D AD I NFO RM ACI O N
FI N ANCI E R AS
I nf orme de
Au di t ori a y su
Segui mi ent o
TÉCNICAS DE A UDITORIA.
Técnicas de auditoria.
Otra def inición que podemos encontrar es: son las herramientas de
trabajo del Contador Publico.
CLASIFICACIO N.
Estudio General
Análisis
Inspección
Conf irmación
Investigación
Declaración
Certif icación
Observac ión
Calculo
compulsa
I. Estudio general.
II. Análisis
Análisis de saldos.
Análisis de movimientos
III. Inspección
V. Investigación
VI. Declaración
VIII. Observación
IX. Cálculo.
X. Compulsa.
Conf rontación entre partes invo lucradas para solve ntar alguna
dif erencia entre las dos inf ormaciones que se presentan producto
del dictamen f inal del auditor.
Para deriva r del respecto del examen de tal muestra una opinión
general sobre la partida global. Este procedimiento no es exc lusivo
de auditoria sino que tiene aplicación en muchas otras disciplinas.
Procedimientos
de auditoria
Son
Técnicas,
Que se
definen como
Para comprobar la
razonabilidad de Métodos prácticos
la información de investigación y
prueba
Así emitir
una opinión
Ejemplos de Auditoria Financiera I licenciatura en contaduría………………………………C.P Alicia Villalba González
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Cuadro sinóptico 2 Los Procedimientos de Auditoria
Procedimientos Naturaleza
De Auditoria Alcance
Boletín 5010 Oportunidad
6060
Estudio general
Análisis Saldos
Técnicas Movimientos
Inspección
Positiva
Conf irmación Negativa
Indirecta ciega o en
Blanco
Investigación
Declaración
Certif icación
Observación
Cálculo
Compulsa
2.- fuente: Nor mas y procedi mi entos de audi tori a y normas para atesti guar. ED. Insti tuto Mexi cano de Contadores
Públicos, AC
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1 . 1 . 7 E VA L U AC I Ó N U N I D A D I
UNIDAD II
OBJETIVO DE APRENDIZAJE
Entrevistas
• Conocimientos de su administración
Ejemplo:
o Declaraciones anuales
o Declaraciones mensuales
o Entre otros
Dentro del Boletín 5030 Estudio y e valuación del control interno nos
establece que son cinco puntos en los cuales el auditor debe poner
especial atención los cuales se señalan a continuación.
1. El ambiente de control
2. La evaluación del riesgo
3. Los sistemas de inf ormación y comunicación
4. Los procedimientos de control
5. La vigilancia.
Procedimientos de control
La Vigilancia
EJEMPLO:
Procedimientos a aplicar
6. Elaborar conciliaciones
bancarias auditadas
tomando como f undamento
los papeles antes
solicitados y a l ba nco, para
determinar el saldo
auditado que debe aparecer
en los estados f inancieros.
Ejemplos de Auditoria Financiera I licenciatura en contaduría………………………………C.P Alicia Villalba González
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Los programas estándar deben incluir las columnas que continuación
se describen:
Los papeles de trabajo son regist ros que conserva el auditor sobre
los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la inf ormación
obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en su trabajo.
Ejemplos de Auditoria Financiera I licenciatura en contaduría………………………………C.P Alicia Villalba González
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Los papeles de trabajo también pueden estar constituidos por
inf ormes almacenados en cintas, en películas y otros medios.
Incluyen:
o Naturale za de la auditoria.
Ciertos papeles del trabajo del auditor pueden servir como una
f uente de referencia útil para su cliente, pero n o deben ser
considerados como parte de, o un sustituto de, los registros de
contabilidad del cliente.
Los papeles de trabajo son totalmente conf idenciales, dado que gran
parte de la inf ormación que utiliza en la empresa tiene este carácter.
Requisitos en su preparación
Requisitos:
1. Archivo general.
2. Archivo de los estados f inancieros.
El archivo corrient e, comprenderá los papeles de trabajo generales y
específ icos, relacionados con las auditorias o exámenes especiales
realizados.
1. Planeamiento
5. Comunicación de resultados
REVISIÓN
PRUEBAS ANALÍTICAS
El auditor podrá elaborar una cédula que detalle con la integrac ión
de saldos de cada componente, por el período a e xaminar; cotejando
dichos saldos con registros au xiliare s de cuentas; y ref erenciándolo
con cédula sumaria.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
2. Pruebas de detalles.
E videncia Física.
E videncia testimonial.
E videncia analítica.
Son:
o Nombre de la entidad auditada.
o Período de examen.
o Iniciales del perso nal que los preparó, revisó y supervisó los
o Papeles de trabajo.
ÍNDICE
o Plan estratégico
o Manuales Institucionales
o Presupuesto autorizado.
o Estados f inancieros.
o Documentos de Auditoria.
o Informe de auditoria.
o Carta a la Gerencia
o Respuestas de la administración
o Estados f inancieros
o Hojas de trabajo
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o Sumarias
o Cédulas de detalle
o Cédulas analíticas
o Determinación de la Muestra
o Examen de la Muestra
o Halla zgos de Auditoria
El cierre de auditoria
CARACTERÍSTICAS:
1. Recomendación cumplida
2. Recomendación en proceso
3. Recomendación no cumplida.
( )
1. La planeacion de la auditoria es de carácter rígido, y no
permite que se modif iquen los procedimientos.
2. Los procedimientos de auditoria se aplican a las ( )
cuentas sujetas a revisión
3. las Técnicas de auditoria son Estudio General,
planeacion, integración, calcu lo, declaración, ( )
conf irmación, inspección, Investigación, desarrollo.
4. Los Procedimientos de Auditoria se encuentran
Plasmados en la serie treintas libro de normas y ( )
procedimientos de auditoria
5. los boletines que no debemos olvid ar como auditores ( )
son 3030,3050 y 3070.
6. El cierre de la auditoria se re visa en la etapa ( )
intermedia
7. Los índices de Auditoria Son símbolos Utilizados Para ( )
Señalar sus papeles de trabajo, sus pruebas
ef ectuadas.
8. La auditoria a los Estados Financieros es externa ( )
9. La Técnica de análisis se a plica a Saldos y ( )
movimientos de cuentas exclusivamente de Resultados
10. 5030 es el Boletín que re visa Planeacion de la ( )
auditoria
11. Es la ultima etapa del proceso de la auditoria se ( )
habla de Ejecución
12. f acilita el trabajo y apro vecha el espacio. Así como ( )
la supervisón, hablamos del las ventajas de las marcas
de auditoria
13. Sustancia económica, dualidad Económica, periodo ( )
contable, son normas de información Financiera.
14. El programa de auditoria puede contener, ( )
procedimientos y tiempo estimado o real
15. En la Parte de Cuerpo del papel de trabajo, se ( )
ref leja el trabajo del auditor en cuanto a cantidades y
procedimientos aplicados
Ejemplos de Auditoria Financiera I licenciatura en contaduría………………………………C.P Alicia Villalba González
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UNIDAD III
OBJETIVO DE APRENDIZAJE
El alu mno conocerá eje mplos prá cticos de algunos proble mas
básicos de auditoria, elaborara papeles de trabajo y conocerá el
formato de los mis mos
EL MEDITERRANEO SA DE CV A 1-1
CALZADA DE TLALPAN 218 MEX., DF. CP.1100 FECHA
AUDITORIA FINANCIERA Y FISCAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2003 DE
CEDULA: ARQUEO DE FONDO FIJO DE DIRECCIÓN GENERAL ELAB
31/12/2004
SALDO CONTABLE 6,000.00 BC
EFECTIVO
Efectivo Cantidad Denominación Importe
DOCUMENTOS
Fecha Documento Importe
AUDITOR TESORERO
C.P. HUERTA ROJAS LINDA C.P. DANIEL ALVAREZ
B ANCOS
1. Solicitar a la compañía 24/JUL/04 VGA A2-1
estados de cuenta A2-2
bancarios, así como
conciliaciones a la f echa
del balance, comprobando
aritméticamente los saldos
plasmados en las mismas,
tomando en cuenta las
partidas no correspondidas
o en tránsito, tanto de la
compañía como del banco.
A2-1
LA GRAN MURALLA SA DE CV 18-Nov-06
CONCILIACION BANCARIA DE BANCOMER CTA. No. 46805-8
$ 842,880.00 A2-3
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA AL 31 DE DIC DE 2003
12/31/2003 AJ 5
102 Bancos 265,000.00
*Bancomer 265,000.00
401 Proveedores 265,000.00
*Semiconductores 265,000.00
cheque No. 150 cancelado y reexpedido por
otro
LA GRAN MURALLA SA DE CV
AV. SAN COSME COL AGRICOLA ORIENTA No. 05200 MEXICO DF A2-
2/1
AUDITORIA FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE 2003
FECHA DE ELAB
CEDULA: CONCILIACION AUDITADA
01/agosto/04
3.3 REVISION
En una revis ión a cuentas por cobrar se puede aplicar dist intos
procedimientos sin embargo los mas conocidos son: integración de
saldos, envió de conf irmaciones de saldos y un resumen se
circula rizac ion, proponiendo las operaciones de auditoria que sean
necesarias.
Como ejemplo
LA SIRENA DE ACAPULCO SA DE CV
B1-1
Ejemplos de Auditoria Financiera I licenciatura en contaduría………………………………C.P Alicia Villalba González
58
LA SIRENA DE ACAPULCO SA DE CV
**********************************
MEXICO, DF. A 5 DE ENERO DE 2007
POR TAL MOTIVO LES SUPLICAMOS ENVIEN DIRECTAMENTE A ELLOS, UTILIZANDO EL SOBRE ADJUNTO,
DEBIDAMENTE ROTULADO, SU CONFORMIDAD, INCONFORMIDAD, U OBSERVACIONES AL SALDO DE SU CUENTA
MARCERLO GONZALEZ O.
)LA SIRENA DE ACAPULCO SA DE CV
CONSULTORES Y ESPECIALES SC
JAIME BALMES No 11 EDIFICIO "B" 9° Piso
Col. Polanco Los Morales
México, D. F. 11510
México, DF. A 31 de Enero de 2007
El saldo de $ 82,165.00, que al 31 de Diciembre de 2006 aparecía a mí (nuestro) cargo en los registros de LA SIRENA DE
ACAPULCO, S.A. DE CV :CORRECTO( ) INCORRECTO( X )
Observaciones:
La diferencia se debe a la factura No. 12568 de Enero de 2006, la cual fue cancelada, por estar mal elaborada
SANTOSIDEDA
(SELLO Y FIRMA)
LA SIRENA DE ACAPULCO SA DE CV
21 DE NOV
AV. LÁZARO CÁRDENAS 213 A FRCC. LAS FLORES , MÉXICO DF 2007
AUDITORIA FISCAL FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
INTEGRACIÓN DE CLIENTES
CONFIRMACIONES
CTA CONCEPTO IMPORTE ANTG. CIRC POSITIVO NEGATIVO NO CONTESTO
120-007 JAVIER GUIZAR MENDEZ 82,165.00 2,165.00 82,165.00
120-002 ARTURO SALAZAR 73,095.19 73,095.19 73,095.19
120-012 NORBERTO ORTIZ 59,138.34 59,138.34 59,138.34
120-014 ROGELIO GARCIA 55,337.83 55,337.83 55,337.83
120-008 JOSE MARTINEZ 49,885.34 49,885.34 49,885.34
120-004 MARCO CISNEROS 45,146.00 45,146.00 45,146.00
120-009 ABEL MEJIA 37,104.00 37,104.00 37,104.00
120-015 LUCIA SALGADO 35,536.00 35,536.00 35,536.00
120-010 OSCAR MONTEMAYOR 25,899.00
120-017 VENTAS AL MOSTRADOR 21,453.56
120-013 JAVIER MAGADALENO 16,380.48
120-011 NEGOCIACIONES RODRIGUEZ 12,419.28 2,419.28 12,419.28
120-006 FRANCISCO ESPINOZA 6,306.86
120-005 COMERCIAL LA FE 2,272.20
120-003 FRANCISCO CISNEROS 1,322.50
120-016 HUGO VALDEZ 845.76
120-001 DEMETRIO ABOYTES 172.50
TOTAL INTEGRADO Obs. 8 $524,479.84 Obs. 9 $49,826.98 $ 132,135.34 $ 196,641.17 $ 1,050.47
AMARRE
SALDO CONTABLE $ 524,479.84
SUMAS CORRECTAS
SALDO AUDITADO $ 524,479.84
SALDO SEGÚN
CONTABILIDAD 17 100 524,479.84 100 120-015 LUCIA S. 35,536.00 i
JAVIER GUIZAR
IMPORTE CIRCULARIZADO 9 53 449,826.98 86 120-007 MENDEZ 82,165.00
TOTAL CLIENTES ARTURO
CIRCULARIZADOS 9 100 449,826.98 100 120-002 SALAZAR 73,095.19
NORBERTO
POSITIVO 3 33 132,135.34 29 120-012 ORTIZ 59,138.34
ROGELIO
NEGATIVO 5 56 282,155.64 63 120-014 GARCIA 55,337.83
NEGOCIACIONES
NO CONTESTO 1 11 35,536.00 8 120-011 RODRIGUEZ 12,419.28
ELABORO REVISO A U TO R I Z O
62
Ejemplos de Auditoria Financiera I licenciatura en contaduría………………………………C.P Alicia Villalba González
PTC
CONSULTORES Y AUDITORES, S. C.
PROGRAMA ESTANDAR DE AUDITORIA
INVENTARIOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REFERENCIA
CO N C E P TO N / A HECHO FECHA E N PA P E L E S
POR DE TRABAJO
INVE NTARIOS FIS ICOS
1. Observe la t oma física de los
invent arios a
la fe cha de ci erre d el ejer cicio o en un a
VGA NAY 07 C1, C1-2
inmediat a ant e rior o post erior, para
cercio rars e de que:
a) E l persona l del c l ient e cumple con l as
inst rucc iones sobre la t oma físi ca de
invent arios C1-3
b) L os art ículos propiedad del client e o
bajo su respons abilidad han sid o
cont ados y regist rad os de acuerdo a sus
caract e ríst ic as.
c) Los art ículos sin valor, pert enec ient e s
a t erceros o aqu el los que deben ser
excluidos de l inve nt ario, est án b ajo VGA MAY 07 C1,C1-2,
cont rol int er no sat i sfact orio; h an sido
cont ados y regist rados, anot ada su
C1-3
condición y a cla rada post eriorment e.
d) Las t arjet as usa das en el rec uent o
físico est án debidam ent e cont rolad as.
Ejemplos de Auditoria Financiera I licenciatura en contaduría………………………………C.P Alicia Villalba González
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EL MAR SA DE CV, C1
AV. L A Z A R O C A R D E N A S # 2 1 3 - A F R A C C I O N L A S F L O R E S , M E X I C O C . P. 3 8 0 7
AUDITORIA FINA NCIERA Y FIS CAL A L 31 DE DICIEMBRE DE 2006
Concentrado del inventario f inal al 31 de diciembre 06
AMARRE
SALDO CONTABLE $2,148,227.00 BC
SALDO AUDITADO $2,148,225.10
$1.90 OBS 17
MARCAS DE AUDITORIA: Cálculos Aritméticos Correctos
FUENTES: Balanza de Comprobación
OBS 17 DIFERENCIA NO RELEVANTE
1. Al obtener la integrac ión de datos, se proceda a aplicar una prueba f ísica para comprobar la
inf ormación que proporciona la empresa en su inventario f inal al encontrar dif erencias de propondrá
un ajuste para corregir esta situación.
10102 100-002 ALAMBRE DE MAGNETO No. 10 KG 3,500 3,874 374 $48 17,952
10120 100-009 CINTA ELECTRICA DE 1/2" ROLLOS 6,500 7,000 500 25 12,500
2. La siguiente cedula ref leja el correcto registro de la empresa en cuanto a los elementos contables
que debe cumplir , hemos de señalar que los datos son proporcionados por la empresa
EL MAR SA DE CV, C1-3
AV. LAZAROCARDENAS # 213-A FRACCION LAS FLORES, MEXICO C.P. 38070 MAYO 07
AUDITORIA FINANCIERA Y FISCAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
REGISTRO CONTABLE
SALDO COS.
CLAVE DESCRIPCION CANTIDAD COSTO IMPORTE PROVEEDOR FAC CAN- COSTO IMPORTE COSTO EXIS DIF. DE VAL
ANT PROM
FECHA
DE ULT
PROM AUD COSTO
COMP
ALAMBRE
DE PRODUC. 12/13
30105 1000 52 52000 METALICOS 3258 4000 63.1 252400 64 500 32000 63.55 -0.45 -225
MAGNETO
No 21
MARCOS DE ACEROS
30144 10000 25.2 252000 IDEAL S.A 12/12 125891 20000 28.0 560000 27 300 8100 27.5 0.5 150
LAMINACION
SOPORTE KARDEX
10140 PARA 21648 13.25 286836 ELASTICO 11/25 12516 30000 14.7 441000 14.5 10 145 14.6 0.1 1
NUCLEO S.A
OBS 19
BIRLOS DE
RESISTENCIA
20157 LATON 1/4 25000 22.15 553750 MEXICANA 12/15 12315 32000 25.0 800000 24 7000 168000 24.5 0.5 3500
"POR 2 "
3426
Cálculos Aritméticos Correctos
FUENTES: Balanza de Comprobación
En primer lugar se verif icara la propie dad de los activos que tenga la
empresa con un documento que se llamara comprobación de la
propiedad.
ACTIVO
REFERENCIA FACTURA CONCEPTO IMPORTE TOTAL
FIJO
TERRENOS
2/2/1994 Activo Fijo Histórico $6,526,107.00 $6,526,107.00
EDIFICIOS
2/2/1995 Activo Fijo Histórico 475,600.00
4/8/1995 Activo Fijo Histórico 2,125,700.00
7/10/1995 Activo Fijo Histórico 103,250.00
1/15/1996 Activo Fijo Histórico 73,700.00 2,778,250.00
MAQUINARIA Y EQUIPO
1/28/1996 Activo Fijo Histórico 2,117,250.00
9/3/1996 Activo Fijo Histórico 1,468,700.00
9/14/1996 Activo Fijo Histórico 2,345,338.00
9/14/1996 Activo Fijo Histórico 199,650.00
5/8/1998 Activo Fijo Histórico 863,400.00
8/10/2001 Activo Fijo Histórico 303,200.00
Baja de Activo Fijo (venta
4/9/2003 38500 (1,750,000.00)
de Maquinaria)
Motor de 3HP marca
6/6/2003 2368 69,447.00 5,616,985.00
COOLER
EQUIPO DE OFICINA
1/28/1995 Activo Fijo Histórico 531,809.00
1/15/1996 369,401.00
Compra de Activo fijo 3
1/15/2003 1258 9,000.00
sillas secretariales
Compra de Activo Fijo 4
6/2/2003 M-2085 32,100.00
sillones de piel
14 Escritorios Modelo
6/13/2003 2564 45,745.00
Ejecutivo
1 Equipo de
8/5/2003 A-45689 intercomunicación con 27,500.00
música
25 Maquinas sumadoras
OBS17 11/16/2003 10568 25,000.00 1,040,555.00
canon
EQUIPO DE TRANSPORTE
3/15/2001 Activo Fijo Histórico 716,600.00
7 camiones Pick Up
6/6/2003 W-54564 1,630,700.00 2,347,300.00
modelo 2003
EQUIPO DE COMPUTO
11/10/2000 Activo Fijo Histórico 1,542,360.00
1/2/2001 Activo Fijo Histórico 814,440.00 2,356,800.00
$
20,665,997.00
AMARRE DE SALDOS
SALDO CONTABLE $ 20,665,997.00
SALDO AUDITADO 20,665,997.00
DIFERENCIA 0
cálculos aritméticos correctos
Pago posterior al registro contable de la factura, ya que fue registrado en pólizas desde el 2002
OBS17
Considero que las cuentas antes descritas y re visadas son una parte
importante que representa la revisión al Activo, est os casos se
pueden presentar en una revisión re al sin embargo estas cedulas se
pueden modif icar y crear otras mas, adecuando la revisión al control
interno de la empresa que se este auditando.
PROGRAMA DE AU DITORIA AA
CREACIONES EMMANUEL S.A. DE C.V.
CUENTAS POR P AGAR
CUE NTAS P OR PAGAR HE CHO Fecha Referen cia
P OR
1) Solicitar la documentación a la VGA 23/11/2007 AA1-A AA2-
compañía para realizar la 1 AA3-1,
selección de partidas a circularizar
AA1-1/1
AA2-1/1
AA3-1/1
2) Comprobar la exactitud aritmética VGA 23/11/2007 AA1-5
de los adeudos en dólares para AA1-6
que al cierre del ejercicio ya este
actualizado el tipo de cambio
existente
Ejemplos de Auditoria Financiera I licenciatura en contaduría………………………………C.P Alicia Villalba González
72
3) Revisar los egresos del año siguiente VGA 23/11/2007 AA1-A
con el fin de asegurarnos de que todas las
compras gastos y provisiones que la
AA1-3
compañía realice en el año siguiente AA1-4
correspondan a dicho ejercicio así como que
todos los pagos se aprovisionen
adecuadamente
AA1-3
CREACIONES EMMANUEL SA DE CV
********************************
NUESTROS AUDITORES EXTERNOS DEL DESPACHO ASOCIADOS S.A. DE C.V., ESTAN EFECTUANDO LA
REVISION DE NUESTROS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004
POR TAL MOTIVO LES SUPLICAMOS PROPORCIONEN DIRECTAMENTE A ELLOS, UTILIZANDO EL SOBRE
DEBIDAMENTE ROTULADO, EL SALDO A SU FAVOR ACOMPAÑADO DE UN ESTADO DE CUENTA A LA FECHA
ANTES CITADA, O BIEN SE ENVIE AL E-MAIL ASOCIADOS@TELMEX.NET.MX.
CREACIONES EMMANUEL SA DE CV
______________________
FIRMA
AA1-5
CREACIONES EMMANUEL SA DE CV
********************************
NUESTROS AUDITORES EXTERNOS DEL DESPACHO ASOCIADOS CONPUCECA, S.A. DE C.V., ESTAN
EFECTUANDO LA REVISION DE NUESTROS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004.
CREACIONES EMMANUEL SA DE CV
______________________
FIRMA
AA1-6
CREACIONES EMMANUEL SA DE CV
*******************************************
CREACIONES EMMANUEL SA DE CV
______________________
FIRMA
Ejemplos de Auditoria Financiera I licenciatura en contaduría………………………………C.P Alicia Villalba González
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3.6.2 RESUMEN DE CIRCUL ARI Z ACI ON DE PROVEEDORES
LL
GOMEZ Y ASO CI ADOS SC
PROGR AM A ESTÁND AR DE AUDI TORI A
C APITAL CONTABLE
O BJETI VO S D E AU DI TO RI A:
1. Com pr obar q ue las cif r as q ue se m uest r an com o Capital Contab le
est én de acuer do con el r ég im en leg al, Acta Const it ut iva, Estat ut os y
acuer dos de accion i stas y de adm inist r ación.
2. Ver if icar q ue los im por t es q ue se pr esent en en los dist i n t os r eng lones
del Cap ital Contable cor r espondan a la nat ur aleza de sus r ubr os.
3. Det er m inar si exi st en r est r icciones.
4. Com pr obar su adecuada pr esentació n y r eve lac ión en el balance.
REFERENCI
C O N C E P TO N / A HECHO FECHA A EN
POR PA P E L E S
DE
TRABAJO
1. Determine el número de acciones
de Capital emitido y en circulación a
la f echa de cierre, ver re gist ro de
AVG MAR 07 OK
accionistas.
2. Incluya en los papeles de trabajo
los detalles de movimientos en las
cuentas de Capital durante el periodo
examinado, inspeccione la
documentación comprobatoria, AVG MAR 07 LL-1
explique la naturaleza de las
transacciones y ve rif ique las actas y
las ref ormas a la escritura
constitutiva, si corresponde.
3. Incluya en los papeles de trabajo
inf ormación referente a cualquier
opción respecto de acciones,
garant ías, reserva s, incluyendo las
AVG MAR 07 LL-1
acciones reservad as para conversió n
de deudas o acciones preferidas,
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además de los movimientos durante
el periodo examinado.
4. Examine por medio de arqueo el N/A AVG MAR 07
movimiento de los títulos de acciones
emitidas, suscritas no pagadas a la
f echa de cierre del ejercicio, o por
conf irmación, si esta en poder de un
depositario.
5. Considera la posición de la AVG MAR 07 OK
empresa con respecto al
cumplimiento de cláusulas de
emisión de acciones.
6. Estudie y ext racte cualquier AVG MAR 07 LL-1
modif icación a la escritura
constitutiva.
Resultados de ejercicios AVG MAR 07
anteriores:
1. Analice las cuentas de utilidades AVG MAR 07 LL-1
acumuladas por el periodo
examinado y concilie los saldos de
apertura con los s aldos mostrados en
el estado de posición f inanciera al
cierre del p eriodo anterior;
considérelo apropiado de los cargos
y créditos a las cuentas de utilidades
acumuladas.
2. Determine las restricciones, si es N/A
que hay, a las utilidades de cualquier
clase, según las cláusulas de
emisión de acciones, contratos de
préstamos o por razones de acciones
en tesorería y prepare una lista
mostrando el cálculo del importe de
la restricción a la f echa de cierre del
ejercic io.
3. Observe las actas del consejo de AVG MAR 07 LL-1
administración para determinar si los
dividendos pagados eran los
declarados y también para
determinar si todos los dividendos
declarados han sido pagados e
incluidos en el pasivo.
Procedimientos de prueba N/A AVG MAR 07
adicionales y/o alt ernativos:
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APOYO EMPRESARIAL SC
PROGRAMA ESTÁNDAR DE AUD ITORIA
INGRESOS COSTOS Y GASTOS
OBJETIVOS DE AUDITORIA:
2. Que todas las ventas del ejercicio y su cos to así como los gas tos
de ope ración esté n registrados y qu e no se incluyan trans acciones
correspon dientes a los periodos inme diato, an terior y posterior.
RE FE RE NCI
CONCE P TO N / A HE CHO FE CHA A EN
P OR PAP E LE S DE
T RABAJO
1. Pruebas s obr e remisiones de VGA 12-07 10-1
embarque :
obtenga las remisiones de embarque
por el peri odo del al
a) Verif ique l a secuencia numérica de
las n otas de remisión (o su
equivalente ) en los archivos del
departamento de e mbarques.
b) Selecci one una muestra de
remisiones y cote je con l a facturaci ón
a l os clientes de acuerdo con l as
copi as de l as factu ras a clien tes en el
departamento de contabili dad.
• Investigue cu alquier atraso
anorm al entre la fecha de envío y VGA 12-07 10-1/ 1
la fe cha de la facturación , a l a
inversa, investigu e cualquier caso
de facturaci ón anteri or al
embarque.
• Examine los talon es de embarque
de las mercan cías enviadas por
transporte públi co.
MES IMPORTE
ENE 154,454.00
FEB 15,454.00
MZO 187,878.00
ABR 1,598,745.00
MAY 1,598,740.00
JUN 115,454.00
JUL 45,454.00
AGT 15,445.00
SEP 215,454.00
OCT 18,788.00
NOV 1,540.00
DIC 5,158,758.00
IMPUESTO DECLARADO SEGÚN EMPRESA( PAGOS PROV ) POR HONORARIOS 2,877.00 2,877.00
IMPUESTO DECLARADO SEGÚN EMPRESA( PAGOS PROV ) POR ARRENDAMIENTO 7,370.00 7,370.00
ELABORO AUTORIZO
REVISO
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En conjunto a la revisión de honorarios en gastos de operación se
elabora el cálculo de honorarios aplicados a gastos de operación y
con el cruce de auditoria se puede comprobar esa inf ormación. Con
respecto a los honorarios.
30-1/1
TOTAL A PERSONAS FISICAS 28,762.48
HONORARIOS PAGADOS A PERSONAS MORALES RESIDENTES EN EL PAIS
GASTOS DE VENTAS - -
GASTOS DE ADMINISTRACION
GERENCIA DE FINANZAS 31,000.00
GERENCIA GENERAL 28,000.00
GERENCIA DE ADQUISICIONES 16,000.00
GERENCIA DE LOGISTICA -
GERENCIA DE CONTABILIDAD 56,000.00 131,000.00 131,000.00
TOTAL DE HONORARIOS RESIDENTES EN EL PAIS 159,762.48
FUENTES: Balanza de Comprobación y circularizacion
CALCULOS ARITMETICOS CORRECTOS
ELABORO AUTORIZO
REVISO
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3.8.4.2 DE ARRENDAMIENTO PAGADO A RESIDENTES EN EL PAIS
REGISTRO EN CUENTAS DE
IMPORTE TOTAL
GASTOS
ELABORO AUTORIZO
REVISO
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3.8.4.3 Revisión a materiales indirectos de mantenimiento y conservación
La operación representativa de la revisión a los gastos de operación y esta inf ormación se verif ican y
contra la contabilidad y lo que el auditor ha comprobado fehacientemente contra f acturas y otras
combinaciones, la sigu iente cedula representa el análisis a una cuenta de gastos.
AMARRE
303,205.00
SALDO AUDITADO
SALDO CONTABLE 305,250.00
-2,045.00 OBS 12
DIF Aj
FUENTES: Balanza de Comprobación y pólizas de contabilidad
En el costo integral e f inanciamiento se ve rídica en conjunto con otras cuentas complementarias como
ejemplo la revis ió n de proveedores extranje ros, donde se haga calculo de la ganancia o perdida en
moneda extranjera. E incluso algunas perdidas o ganancias en venta de activo f ijo, y para ref lejar esta
situación de puede ve r la sumaria de la cuenta donde ve remos la inf ormación que se revisión y los
ajustes que se encontraron durante la auditoria.
CHOCOLATES LA LUNA SA DE CV 70
Col. Independencia num. 4580 México DF 28/05/07
AUDITORIA FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE 2005
Sumaria de Costo Integral de Financiamiento
perdida en venta de
704 activo fijo - 45,000.00 1,555.00 - 43,445.00 3,445.00
COSTO INTEGRAL DE
FINANCIAMIENTO 64,856.00 395,762.00 9,439.00 58.00 386,603.00 100.00 100.00 386,603.00
CALCULOS ARITMETICOS
CORRECTOS
La cedula que termina con una revisión podría ser las operaciones
de auditoria que se ref lejan en un rayado dia rio que al inde xarse
debe tener el INDI CE OA, como se ref leja a continuación
LA IMPERIAL SA CV
CAL ZAD A D E L A VIG A No. 2 18 D F
AUD ITOR IA FINAN CIE RA FIS CAL AL 3 1 DE D ICIE MBRE D E L 2 00 5
CEDULA: OBSERVACIONE S Y SUGE RENCIAS
OBSERVACIONES SUGERENCIAS
1-L a not a de re misión care ce de 1-Todos los docu ment os qu e se
requisit os Fisc ales y ad emás es del incluyan e n gast os deben cont a r
mes de abril se de bió regist rar en el con los requisit os y no incluir
periodo correspondi ent e. document os qu e no correspondan a l
periodo.
2-E l comp robant e de gast os carec e de 2-Di cho doc ume nt o no es d educibl e
requisit os debe ac ept ar solo los docume nt os
Fiscale s. que reúna n requisit o s f isc ales.
4-Al p ract i car el arqueo se en cont ró 4-Di cha di feren cia es inferior a la
una diferen cia cant idad que la e n t idad est ablece
De $9 7.10. como parámet ro pa rar se r cobrad o
al responsabl e y no se re aliza ra
ajust e.
7-Al concl uir el arq ueo se obt uvo un 7-E st a diferen cia s erá cobrada al
t ot al de responsable lo cu al se propone un
Diferenc ia de $ 403 5.25, incl uido el asient o de aju st e.
billet e falso.
8.- Al rev isar la concili ación ban cari a 8.-Regist rar t odas las operacio nes
se det ect aron co misiones c argadas efe ct uadas en cad a periodo por
por el ban co no r egist radas por la movimient os de l a ent idad para lo
compañía, correspon dient es a chequ es cual proponemos u n ajust e.
dev uelt os.
11.- S e det e ct a u n a difer enc ia e n el 11.- Ser más con sist ent es en el
amarre de int eres es , originado por un regist ro de las opera ciones.
error de regist ro indebido, que
corresponde a la v ent a de m at eri al
obsolet o.
13.- Al rev isar las cuent as x cobrar, se 13.- Se sugiere cob rar l as cu ent as
det ect aron var ias pa rt idas venc idas, en el mom ent o de s u venc imie nt o y
no ot orgar crédit o s mient ras no
cumplan con el pa go, ya que se
observa qu e ci ert os clie nt es t ie nen
part idas ven cidas.
DEPRECIACION ACUMULADA
DEP ACUM DE EDIFICIOS 10,000.00 - 110,000.00 120,000.00
DEP ACUM DE MAQUINARIA 401,893.00 387,553.00 27,933.40 373,959.60
DEP ACUM DE MOBILIARIO Y 225,725.00 202,626.00 2,780.60 228,505.60
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EQUIPO
DEP ACUM DE EQUIPO DE 135,131.00 99,386.00 21,178.25 113,952.75
COMPUTO
DEP ACUM DE EQUIPO DE 163,851.00 163,850.00 11,838.30 152,012.70
TRABAJO
ACTIVOS INTANGIBLES
OTROS IMPUESTOS Y
CONTRIBUCIONES 246,174.00 546,649.00 3,480.00 3,480.00 246,174.00
PARTICIPACION DE
UTILIDADES 1,995,836.00 1,322,620.00 1,995,836.00
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IMPUESTOS POR
OBLIGACIONES LABORALES 237,900.00 233,067.00 1,871.00 2,130.00 238,159.00
25,350.00 25,350.00
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DIFERIDO 202,909.00 592,269.00 2,130.00 200,779.00
PTU DIFERIDA 195,626.00 185,968.00 195,626.00
IVA POR PAGAR 3,361,427.00 1,015,771.24 1,015,771.24
UTILIDADES DE EJERCICIOS
ANTERIORES 7,762,883.00 9,244,824.00 1,103,476.06 4,988,416.59
951,601.50
719,388.85
IMPUESTO ACUMULADO DEL
IMPUESTO SOBRE 584,984.00 584,984.00 584,984.00
LA RENTA DIFERIDO
23,733,900.00 21,693,574.21
9,280,132.00 9,226,298.11
33,014,032.00 3,582,462.11 13,582,462.19 231,245.15 231,245.15 0,919,872.32
ANEXOS
SOLUCION
EVALUACION UNIDAD I
1. La planeacion de la auditoria es de carácter rígido, y ( F )
no permite que se modif iquen los procedimientos.
2. Los procedimientos de auditoria se aplican a las ( V )
cuentas sujetas a revisión
3. las Técnicas de auditoria son Estudio General,
planeación, integración, calcu lo, declaración, ( F )
conf irmación, inspección, Investigación, desarrollo.
4. Los Procedimientos de Auditoria se encuentran
Plasmados en la serie treintas libro de normas y ( F )
procedimientos de auditoria
5. los boletines que no debemos olvid ar como auditores ( F )
son 3030,3050 y 3070.
6. El cierre de la auditoria se re visa en la etapa ( F )
intermedia.
7. Los índices de Auditoria Son símbolos Utilizados Para ( F )
Señalar sus papeles de trabajo, sus pruebas
ef ectuadas.
8. La auditoria a los Estados Financieros es externa ( V )
9. La Técnica de análisis se aplica a Saldos y ( V )
movimientos de cuentas
10. 5030 es el Boletín que revisa Planeación de la ( F )
auditoria.
11. Es la ultima etapa del proceso de la auditoria se ( V )
habla de cierre.
12. f acilita el trabajo y ap ro vecha el espacio. Así ( V )
como la supervisó n, hablamos del las ventajas de las
marcas de auditoria
13. Sustancia económica, dualidad Económica, ( V )
periodo contable, son normas de inf ormación
Financiera.
14. El programa de auditoria puede contener, ( V )
procedimientos y tiempo estimado o real
15. En la Parte de Cuerpo del papel de trabajo, se ( V )
ref leja el trabajo del auditor en cuanto a cantidades y
procedimientos aplicados
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SOLUCION
EVALUACION UNIDAD II
II. LEE CON ATENCI ON Y SUBR AYA LA RESPUESTA CO RRECTA.
CONCLUSIÓN
Los ejercicios prác ticos de auditoria obligan a que todo auditor emita
su opinión y criterio propios al elaborarlos, ya que la inf ormación
que posee es de gran importancia no solo a los dueños de las
empresas, si no a todo aquel usuario de la auditoria que necesita
tener su inf ormación para la toma de decisiones.
7) Paginas de Internet:
www.Sat.gob.mx ,
www.ccp.org.com,
www.imcp.com
www.imef i,com
www.ipn.edu.com..mx