Etude de cas 2 :

Après réception de la facture, le chef de service Trésorerie la classe dans le lot des factures à
payer. Au bout d’un temps déterminé, il établit des chèques aux noms des fournisseurs de
son choix. Il signe les chèques et les transmet au directeur administratif qui les signe à son
tour et le lui retourne.

Après réception des chèques signés du directeur administratif, le chef de service de

trésorerie appelle le fournisseur et lui remet le chèque main à main. Il transmet ensuite la
facture à la comptabilité.

Certains fournisseurs sont payés par fois en espèce à l’aide d’un bon de caisse signé
seulement du chef de la division financière et transmis au caissier qui effectue le
décaissement et remet les bordereaux de caisse au chef de la division comptabilité.

Le directeur général est informé de toutes ces opérations par un bordereau signé du
directeur administratif et financier qui répertorie l’ensemble des achats et règlements de la
semaine.

Tout chèque ou bon de caisse raturé est détruit par le caissier ou par le chef de division des
financière. Les chèques ne sont pas toujours barrés et sont parfois établis au nom des
personnes physiques.

Il y a un nombre limité de chèque en blanc, signé d’avance, remis au chef de l’unité d’achat
qui effectue les achats en urgence chez les fournisseurs et produit des justifications après.

TAF : Analyser dans un tableau, les failles, les risques liés à celles-ci et recommander des
procédures du contrôle interne pour éviter cela dans l’avenir.
 Solution :

Anomalie Risque Couverture

-Classement de facture sans -Non comptabilisation -Comptabilisation facture
vérification et validation -Validation facture
-Vérification facture
-Classement de facture
-Etablir un chèque au nom de -Détournement de fond -Etablir un chèque au nom de la
fournisseur au choix société (fournisseur)

-Absence de pièces -Détournement de fond -Exigence de pièce justificative

justificatives après la après la signature de chaque
signature de chèque de service
chaque responsable
-Bon de caisse signé -Détournement de fond -Exigence de la double signature
seulement par le chef de (DG et C.D.F)
division financière

-Paiement du fournisseur en -Détournement de fond - Les paiements s’effectuent par

espèce par un bon de caisse -Non-conformité à la loi
-Informer le DG sur les -Risque lié au contrôle interne
opérations chaque semaine
-Détruire et retirer les bons de -Présence d’anomalie
caisse et chèques
un virement bancaire ou chèque
barré non endossable.
-informer le DG chaque jour de
l’ensemble des opérations pour
les surveiller afin d’avoir une
bonne gestion de trésorerie
efficace.
-Garder la traçabilité archiver les
bons de caisses et les chèques

-Les chèques ne sont pas -Détournement de fond -Utiliser les chèques barrés non
barrés endossables comme moyen de
-Ils sont établis aux noms des paiement
personnes physiques -Etablir des chèques aux noms
des personnes morales
-Chèques blancs signés -Détournement de fond -Signé le chèque après
d’avance vérification de pièces
justificatives.